Professional Documents
Culture Documents
i) lice koje obavlja promet dobara na malo, odnosno pruanje usluga fizikim licima
duno je da evidentira svaki pojedinano ostvaren promet preko fiskalne kase;
j) lice moe da otpone obavljanje delatnosti posle fiskalizacije fisklane kase i njenog
instaliranja u objektu, mestu gde se obavlja promet;
k) osim toga obveznici su duni da obezbede i prikljue na interfejs fiskalne kase u
objektu terminal za daljinsko oitavanje svih formiranih dnevnih izvetaja.
PORESKE OBAVEZE PREDUZETNIKA
Preduzetnici plaaju poreze i doprinose na prihod od samostalne delatnosti na
osnovu reenja nadlenog poreskog organa i to:
a) porez na dohodak graana na prihode od samostalne delatnosti
b) doprinosi za obavezno socijalno osiguranje (doprinos za penzijsko i invalidsko
osiguranje, doprinos za zdravstveno osiguranje, doprinos za osiguranje od
nezaposlenosti)
c) lokalna komunalna taksa za isticanje firme na poslovnim prostorijama
Porez na prihode od obavljanja samostalne delatnosti
Porez na prihod od samostalne delatnosti preduzetnici plaaju na osnovu Zakona o
porezu na dohodak graana ("Sl. glasnik RS" br. 24/01...65/2006).
Poreski obveznik?
Obveznik poreza na prihode od samostalne delatnosti je fiziko lice koje ostvaruje
prihode obavljanjem: privredne delatnosti, pruanjem profesionalnih i drugih
intelektualnih usluga, trajnim ili sezonskim iskoriavanjem zemljita u
nepoljoprivredne svrhe, inkubatorskom proizvodnjom ivine i dr.
Poreska osnovica?
Poreska osnovica je oporeziva dobit ( utvruje se u poreskom bilansu usklaivanjem
dobiti iskazane u bilansu uspeha).
Poreska stopa?
Poreska stopa na prihode od samostalne delatnosti iznosi 10%.
Kada se plaa?
Do 15. -og u mesecu po akontacionom reenju, odn. po konanoj godinjoj obavezi u
roku od 15 dana od dana dobijanja reenja.
Poreski podsticaji?
Preduzetnicima se priznaju poreski podsticaji po osnovu:
a) ubrzane amortizacije stalnih sredstava
b) ulaganja u osnovna sredstva u sopstvenu registrovanu proizvodnju
v) ulaganja u skladu sa propisima kojima se ureuje podsticanje ulaganja u privredu
Republike
g) zapoljavanje novih radnika na neodreeno vreme
Preduzetnike
knjiga:
1. preduzetnici
2. preduzetnici
3. preduzetnici
ta je PDV?
Porez na dodatu vrednost je porez koji se obraunava i plaa u svakoj fazi
prometnog ciklusa, ali tako da pogaa samo onu vrednost koja je u toj fazi
dodata od strane uesnika u prometu (PDV obveznika). Osnovni cilj PDV-a je
obuhvatanje to veeg broja dobara i usluga, a da pri tom postupak utvrivanja
i naplate poreske obaveze bude lak i jednostavan.
Zbog ega PDV?
a) zato to predstavlja preduslov za ulanjenje u Evropsku uniju
b) zato to je nadmono efikasan u prikupljanju poreza
c) zato to omoguava smanjenje sive ekonomije i vie prihoda za dravni
budet
d) zato to su ga uvele sve evropske zemlje.
Kako PDV funkcionise?
a) Kroz lanac - na primer : proizvodnja - veleprodaja
maloprodaja.
b) U lancu svako obraunava porez na svoju dodatu vrednost.
38
c) Faktura je dokaz da je prethodna karika u lancu obveznik PDV-a i
predstavlja osnov za ostvarivanje prava na povracaj prethodnog
poreza.
Poreski obveznik mora da obrauna svoju PDV obavezu u okviru vrednosti
svog prometa. Ukoliko vrite nabavke za potrebe poslovanja, PDV koji vam je
obraunat odnosno naplaen, od strane prodavca, moze se iskoristiti kao
prethodni porez ( odbitna stavka od obraunate PDV obaveze).
U zakonom odredjenim rokovima, svaki poreski obveznik uplauje u
budet iznos PDV-a (za promet) koji odgovara razlici PDV obaveze i iznosa
prethodnog poreza. Ukoliko je nbjegov prethodni porez vei od PDV obaveze, on
moze da trai razliku (povraaj poreza) iz budeta.
SAMO ONI OBVEZNICI KOJI SU REGISTROVANI ZA PDV MOGU OSTVARITI
PRAVO NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA.
KAKO FUNKCIONIE PDV
Obraun PDV-a
Uvoznik
cena 100 + 18
(PDV)
(dinara)
Veleprodaja
Cena 100 + 50 din (50%
mara)
150din + 27din (PDV)
Maloprodaja
Cena 150 + (10%
mara)15=
165 + 29,7 (PDV) = 194,7
(din)
Dravni
budet
+29,7 din
(18+9+2,7)
Platio PDV
18 - 14,4 = 3,6
(dinara)
Platio PDV
27 -18 = 9
(dinara)
Platio PDV
29,7 27 = 2, 7
(dinara)
Uvoz
80 h 18%
=14,4
(dinara)
39
PORESKA OBAVEZA
ta je to poreska obaveza ?
To je onaj porez koji vi zaraunavate vaim kupcima kada vrite promet
koji podlee oporezivanju.
ta podlee oporezivanju ?
Ukoliko obavljate poslovnu delatnost, odnosno prodajte dobra ili pruate
usluge, i za to primate novac, vi vrite oporeziv promet. Ukoliko prodajete dobra
ili pruate usluge, i za to primate neko drugo dobro ili uslugu, odnosno vrite
kompezaciju, vi takodje vrite oporeziv promet.
PDV se obraunava na svaku vrstu oporezivog prometa koji obavljate. To
je vaa poreska obaveza.
Kada nastaje poreska obaveza ?
Poreska obaveza nastaje danom kada se najranije izvri jedna od sledeih
radnji:
a) promet dobara i usluga
b) naplata ako je naknada ili deo naknade naplaen pre prometa dobara i
usluga (avans)
c) nastanak obaveze plaanja carinskog duga kod uvoza dobara.
Da li se svaki promet dobara i usluga oporezuje ?
Ne. Neki prometi dobara i usluga se ne oporezuju, te se na njih ne
obraunava PDV. Za ovakav promet kaemo da je osloboen plaanja PDV-a.
Koji promet dobara i usluga je osloboen plaanja PDV-a ?
Promet dobara i usluga na koji se ne plaa PDV podeljen je u dve
kategorije i to:
Osloboenje za promet dobara i usluga sa pravom na odbitak
prethodnog poreza
Na primer:
1. Izvoz dobara
2. Promet dobara i usluga namenjen potrebama diplomatskih i konzularnih
predstavnitava i meunarodnih organizacija
3. Promet dobara namenjen stranim dravljanima
4. Meunarodni prevoz putnika u vazdunom i renom saobraaju
I sve ostalo to je propisano lanom 24. Zakona o PDV.
Osloboenje za promet dobara i usluga bez prava na odbitak
prethodnog poreza.
Na primer:
1. Usluge banaka
2. Usluge osiguranja
3. Zdravstvene usluge
4. Obrazovanje
I sve ostalo to je propisano lanom 25. Zakona o PDV.
40
ta ne spada u promet dobara i usluga ?
1. Prenos celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, ako je
sticalac poreski obveznik ili tim prenosom postane poreski obveznik i ako
produi da obavlja istu delatnost.
2. Promet putnikih automobile, motocikala, plovnih objekata i vazduhoplova
za koja pri nabavci obveznik PDV nije imao pravo na odbitak prethodnog
poreza u potpunosti ili srazmerno
3. Zamena dobara u garantnom roku
4. Besplatno davanje poslovnih uzoraka u uobiajenim koliinama za tu
namenu kupcima ili buduim kupcima
5. Davanje poklona manje vrednosti, ako se daju povremeno razliitim
kupcima.
Koje su stope PDV-a ?
1. Opta stopa 18%
2. Posebna stopa 8% - na osnovne ivotne namirnice npr. Pekarski
proizvodi, mleko i mleni proizvodi, brano, eer ,jestiva ulja; Voda za
pie; Svee rashlaeno i smrznuto voe, povre, meso, riba i jaja;
itarice, suncokret, soja, eerna repa; Lekovi; Ortotika i protetika
sredstva; Material za dijalizu;ubriva, sredstva zazatitu bilja,semena,
Sadni material; Udbenici i nastavna sredstva; Dnevne novine;
Monografska i serijska publikacija; Ogrevno drvo; Usluge smetaja u
hotelima, motelima,odmaralitima, kampovima; Komunalne usluge;Usluge
koje se naplauju putem ulaznica-bioskopi,pozorita, sajmovi, cirkusi,
koncerti izlobe, sportski dogaaji, muzeji, galerije,zooloki vrt; Prirodni
gas; Prvi prenos prava raspolaganja na stambenim objektima.
3. Videti: Pravilnik o utvrivanju dobara i usluga iji se promet oporezuje po
posebnoj stopi PDV . (Sl. Glasnik RS, br. 108/04, 130/04 i 65/05).
O emu bi trebalo da vodim rauna ?
Kada pokuavate da ustanovite PDV koji treba da obraunate i platite,
nemojte uzimati u obzir samo svoj svakodnevni promet, ve i one promete koji
se izjednaavaju sa prometom uz naknadu.
Na primer:
1. Korienje dobara koja su deo vae poslovne imovine za vae line
potrebe, potrebe zaposlenih ili drugih lica.
2. Dobro koje ste vi ili vaa porodica uzeli iz preduzea za vae line potrebe.
41
PORESKI OBVEZNIK
Ko je poreski obveznik ?
To je lice koje samostalno obavlja promet dobara i usluga, u okviru
obavljanja delatnosti.
Obveznik je lice u ije ime i za iji raun se vri isporuka dobara ili
pruanje usluga.
Obveznik je lice koje vri isporuku dobara, odnosno pruanje usluga u
svoje ime, a za raun drugog lica.
Republika, organi, odnosno pravna lica osnovana zakonom (organi
koji se na njih obraunava, sve prethodne poreze koji mogu da se odbiju kao i
iznos poreske obaveze (za uplatu, odnosno iznos poreza koji se moe koristiti
kao poreski kredit ili kao pravo za povraaj)
Ako ste PDV obveznik, podnosite poresku prijavu bez obzira da li u tom
poreskom periodu imate PDV obavezu ili ne, pri emu u delu poreske prijave koja
se odnosi na poresku obavezu upisujete 0 (nula).
44
PORESKA OSNOVICA
ta je poreska osnovica?
1. Iznos naknade koju obveznik prima ili treba da primi za isporuena dobra
ili izvrene usluge u koju nije ukljuen PDV.
2. U osnovicu se uraunava:
- akciza, carina i dr. uvozne dabine,
- svi sporedni trokovi,
3. Osnovica ne sadri:
- popuste i druga umanjenja cena,
- iznose koje obveznik naplauje u ime i za raun drugog.
4. Osnovica kod uvoza je vrednost uvezenog dobra utvrena po carinskim
propisima.
PRETHODNI POREZ
ta je prethodni porez ?
Iznos PDV-a obraunat u prethodnoj fazi prometa dobara i usluga,
odnosno plaen pri uvozu dobara zove se prethodni porez. Poreski obveznik
moe da odbije prethodni porez od PDV-a koji duguje.
Kakav dokaz e mi biti potreban da ostvarim pravo na odbitak
prethodnog poreza?
Da biste ostvarili pravo na odbitak vaeg prethodnog poreza, morate
imati:
1. Raun izdat od strane drugog obveznika u lancu o iznosu prethodnog
poreza
2. Dokument o izvrenom uvozu dobara, u kome je iskazan prethodni porez
koji dokazuje da ste kao uvoznik iskazani PDV platili prilikom uvoza.
Mogu li ja uvek da ostvarim pravo na odbitak prethodnog poreza?
Postoje neke nabavke na koje ne moete odbiti svoj prethodni porez.
Na primer:
a) Nabavka, proizvodnja i uvoz automobila, ukoliko vae preduzee ne
prodaje nove automobile, kao i iznajmljivanje, odravanje i poravke koje
su povezane sa ovim vozilima.
b) Nabavke u svrhu poslovne reprezentacije
c) Nabavke ili uvoz tepiha, elektirnih aparata za domainstvo, televizijskih i
radio prijemnika, umetnikih dela likovne i primenjene umetnosti i drugih
predmeta, koji se koriste za opremanje administrativnih prostorija.
Kako da obraunam i odbijem prethodni PDV?
PORESKA OBAVEZA 100 din minus PRETHODNI POREZ 20din =
POREZ ZA UPLATU 80 din
45
Ukoliko je obranati PDV manji od prethodnog poreza, traite povraaj te
razlike
PORESKA OBAVEZA 20 din minus PRETHODNI POREZ 40din = ZA POVRAAJ -20 din