Professional Documents
Culture Documents
FEJEZET
A projektek számviteli elszámolása
621
• Hogyan kell elszámolni a finanszírozónál a strukturális alapokból megvalósuló
támogatási program elılegének folyósítását?
• Hogyan kell elszámolni a végsı kedvezményezettnél a támogatási elıleg
folyósítását?
• Hogyan érvényesül a közgazdasági és funkcionális osztályozás a strukturális
alapok támogatásának elszámolásában?
• Mely számlákat kell alkalmazni a strukturális alapokból nyújtott támogatások
elszámolására az államháztartás szervezetei számviteli rendszerében?
• Van-e kapcsolat a követelések és az EU-s támogatások elszámolása között?
• Kapnak-e szerepet az idegen pénzeszközök az EU-s támogatások
nyilvántartásában?
• Milyen az elszámolás vertikális folyamatának rendje?
• Hogyan valósítható meg a kötelezettségvállalás nyilvántartása?
• Hol van jelen az EU-s támogatások elszámolása az éves költségvetési
beszámolóban?
• Milyen információkat tartalmaz az Európai Uniós támogatási programokról a
kiegészítı melléklet?
• Milyen könyvviteli feladatok, könyvelési tételek kapcsolódnak a strukturális
alapokból érkezı támogatásokhoz, ha a projekttámogatási program elıleg nélkül
valósul meg?
• Miben tér el a támogatás könyvviteli nyilvántartása, ha a támogatási program
elıleggel valósul meg?
• Milyen könyvviteli feladatok, könyvelési tételek kapcsolódnak a strukturális
alapokból származó támogatással megvalósuló projektek szabálytalan
kifizetéseihez, ha a pénzügyi rendezés a tárgyévben megtörténik?
• Miben térnek el a könyvviteli feladatok, könyvelési tételek a strukturális alapokból
származó támogatással megvalósuló projektek szabálytalan kifizetései
tekintetében, ha a pénzügyi rendezés a tárgyévet követı költségvetési évben
történik meg?
• Hogyan finanszírozzák a Kohéziós Alapból elnyert pályázatokat?
622
• Milyen könyvviteli feladatok, könyvelési tételek kapcsolódnak a Kohéziós
Alapból származó támogatásból megvalósuló projektek pénzügyi
lebonyolításához?
623
ellenırzési rendszerek kialakításáról szóló 360/2004. (XII. 26.) Korm. rendelet 2005.
január 1-tıl hatályos, rendelkezéseit ezen idıponttól kell alkalmazni.
Az EU-támogatásokkal kapcsolatos számviteli szabályokat érintı további fontosabb
jogszabályokat az 1. sz. melléklet tartalmazza.
624
Hogyan épül fel az államháztartás szervezeteinek számviteli rendszere?
Az államháztartás viteléhez és az államháztartás mérlegének összeállításához
szükséges információkat tartalmazó költségvetési beszámolók tartalmi azonosságát a
költségvetési szervek számlakerete biztosítja.
Úgymint:
• pénzforgalmi gazdasági mőveletek adatai, illetve
• egyéb gazdasági események adatai.
625
hatását a valóságnak megfelelıen, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetıen mutassa
be. Az egyéb gazdasági mőveleteknek, eseményeknek az eszközökben és forrásokban
bekövetkezett hatását a könyvviteli nyilvántartásban legalább negyedévenként – a
folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítı bizonylat (feladás)
alapján – kell rögzíteni.
626
8. számlaosztály: Nemzetgazdasági elszámolások (foglalt)
9. számlaosztály: Bevételek elıirányzata és elıirányzat teljesítése
(közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint: intézményi mőködési
bevételek, önkormányzatok sajátos mőködési bevételei, felhalmozási és
tıkejellegő bevételek, központi költségvetésbıl kapott költségvetési
támogatás, társadalombiztosítási alapok, az elkülönített állami pénzalapok
sajátos folyó bevételei, pénzforgalom nélküli bevételek; alaptevékenység,
illetve vállalkozási tevékenység szakfeladatainak bevételi elıirányzata és
teljesítése, alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli
bevételek elszámolásának, valamint a finanszírozási mőveletek bevételi
elıirányzata és teljesítése)
0. számlaosztály: Nyilvántartási számlák: befektetett eszközök, készletek,
követelések, pénzügyi elszámolások, kötelezettségek, kiadások,
kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája, illetve ellenszámlája.
A költségvetési beszámoló
részei
könyvviteli mérleg
Féléves költségvetési beszámoló
Éves költségvetési beszámoló
pénzforgalmi
pénzforgalmi jelentés
jelentés
pénzmaradvány-
kimutatás,
eredménykimutatás pénzforgalmi
egyeztetés
kiegészítı melléklet
629
valamint a szakmai, illetve az EU integráció fejezeti kezeléső elıirányzatok
gazdálkodásáról készített összesített éves és féléves költségvetési beszámolót. Az utóbbi –
külön a szakmai, külön az EU integráció fejezeti kezeléső elıirányzatok tekintetében – az
adott évi költségvetési törvény szerint a fejezet kezelésében lévı valamennyi fejezeti
kezeléső elıirányzat adatait tartalmazza.)
630
• ha az irányító hatóság az operatív programokhoz tartozó pénzügyi lebonyolítási
feladatokra több közremőködı szervezetet is kijelöl, a kincstárban legalább
közremőködı szervenként fejezeti kezeléső elıirányzat-felhasználási
keretszámlát kell nyitni,
• az irányító hatóság, illetve a pénzügyi lebonyolítást végzı közremőködı
szervezet által a lebonyolítási számláról a kifizetı hatóság engedélyezését
követıen a végsı kedvezményezett részére átutalt támogatásrész – a post-rata
rendszerő finanszírozás miatt – csak a fejezeti kezeléső elıirányzat-felhasználási
keretszámlára kerülhet (mivel a támogatásrészt csak a felhasználás idıpontjában
lehet költségvetési kiadásként és bevételként elszámolni). A kifizetı hatóság
által a végsı kedvezményezettek részére engedélyezett uniós támogatásrész
folyósítását így a forrásgazda könyveiben el kell számolni,
• a fejezeti kezeléső elıirányzat-felhasználási keretszámlán keresztül kell vezetni a
jogosulatlan vagy szabálytalan felhasználáshoz kapcsolódó pénzforgalmat,
valamint az árfolyam-különbözetbıl év végén adódó nyereséget, illetve
veszteséget,
• a forráslehívás alapján az irányító hatóság lebonyolítási számlájára átutalt
összeget a fejezeti kezeléső elıirányzat-felhasználási keretszámlán egészen
addig átfutó kiadásként kell elszámolni, míg az irányító hatóság lebonyolítási
számlájáról a végsı kedvezményezettnek át nem utalták a támogatást, s ezáltal a
könyvekben a végleges kiadási jogcím is rögzíthetıvé válik.
A forrásgazda-fejezet nyilvántartási, beszámolási kötelezettségét az e számlák felett
más szervezetnek biztosított rendelkezési jog nem befolyásolja.
631
• A pénzügyi lebonyolítást végzı közremőködı szervezet az elıleget csak az
érintett intézkedés költségvetési törvénybe szereplı nemzeti forrás terhére
utalhatja át a végsı kedvezményezettnek (EU-s támogatás ugyanis még
átmenetileg sem finanszírozhatja a költségvetés hiányát).
• A kifizetı hatóságtól az EU-s támogatási rész lehívása csak akkor
kezdeményezhetı, ha a végsı kedvezményezett a pénzügyi lebonyolítást végzı
szervezetnek benyújtotta a kifizetett szállítói számlákat, s azok alapján a
támogatási szerzıdés szerinti felhasználás igazolható.
Amikor az irányító hatóság vagy közremőködı szervezet részérıl támogatási elıleg
kiutalására kerül sor, azt a tárgyidıszakban végleges költségvetési kiadásként kell
elszámolni.
A támogatási program elılegére történt pénzeszközátadás-elıirányzat folyósításának
kimutatására – mivel még nincsenek mögöttük tényleges támogatási program szerinti
kiadások – elkülönített alszámlát kell alkalmazni.
A finanszírozó szervezetnél ugyanakkor az ilyen elıleget – mint támogatási program
elılege miatti követelését – az egyéb követelések között kell kimutatni, a
tıkeváltozásokkal szemben.
A végsı kedvezményezett támogatási elıleggel történı elszámolását (vagy részben
elszámolását) a megfelelı pénzeszközátadás-elıirányzat teljesítési számlák közötti
átrendezéssel végleges, elszámolt kiadásként kell kimutatni.
Ezzel egyidejőleg a támogatási program elılege miatt az egyéb követelések között
kimutatott növekedéseket csökkenteni kell – a tıkeváltozással szemben.
Ha a támogatási program elılegével a végsı kedvezményezett csak a tárgyévet követı
évben számol el – és a megfelelı támogatási program elılegére történt pénzeszközátadás-
elıirányzat teljesítése számláról a megfelelı pénzeszközátadás-elıirányzat teljesítés
számlára már nem történhet pénzforgalom nélküli átvezetés –, akkor csak a követelések
között kimutatott támogatási program elılegszámla egyenlegét kell csökkenteni a
tıkeváltozással szemben.
Amennyiben a végsı kedvezményezett a támogatási program elılegével nem számol
el, s visszafizetési kötelezettsége keletkezik, akkor a támogatási program elılegének el nem
számolt összegét a támogatási program elılegének visszatérüléseként pénzeszközátvétel-
elıirányzat teljesítéseként (ugyanis költségvetési bevételként) kell nyilvántartásba venni.
632
Hogyan kell elszámolni a végsı kedvezményezettnél a támogatási elıleg
folyósítását?
Mivel a támogatási program elılege kizárólag nemzeti forrás terhére utalható,
indokolt – a fokozott megfigyelés és elszámolás biztosítása érdekében – elkülönített
célelszámolási számlán kezelni.
A támogatási szerzıdésben vállalt kötelezettségek megvalósítása során felmerült – a
támogatási céllal összefüggı – kiadásokat a végsı kedvezményezett közvetlenül az
elkülönített célelszámolási számláról fizeti ki. Ezzel egyidejőleg az egyéb rövid lejáratú
kötelezettségek között kell nyilvántartásba venni – az eredményszemlélető elszámolással
való egyeztetés érdekében – a támogatási program elılege miatti kötelezettséget.
A támogatási program elılegeként nyilvántartott kötelezettséget akkor lehet kivezetni
a könyvviteli nyilvántartásból, ha a végsı kedvezményezett által elszámolásra benyújtott
kifizetett szállítói számlák elfogadását az irányító hatóság, közremőködı szervezet írásban
visszaigazolja.
Amennyiben az elszámolásra benyújtott számlák teljes összege nem volt elfogadható
szerzıdés szerinti teljesítésnek, úgy az el nem fogadott összeg tovább nem minısülhet a
támogatott program elılegének. Az értesítés alapján a be nem fogadott számlák értékének
megfelelı összeget a végsı kedvezményezett köteles visszafizetni – saját forrásból – az
elkülönített célelszámolási számlára.
633
Az EU-s, így a strukturális alapokból nyújtott támogatásokkal finanszírozott
kiadásokat funkcionálisan elıször a közvetett (általános) kiadások között (a 6.
számlaosztályban) kell elszámolni, s csak ezt követıen vezethetık át az államháztartás
szervezete megfelelı szakfeladatára (a 7. számlaosztály).
A 6. számlaosztályban a 66. Nemzetközi támogatási programok számlacsoportban
kell kimutatni támogatási programonként a teljesített nemzeti és EU-s kiadásokat.
E kiadásokat a Strukturális alapok támogatásainál legalább intézkedésenként, a
Kohéziós Alap támogatásainál projektenként kötelezı részletezni, mégpedig úgy, hogy
abból kitőnjön a fejlesztési, illetve a mőködési célú felhasználás is.
A számlák további részletezésével vagy az analitikus nyilvántartási rendszerben
biztosítani kell a támogatások EU-s és nemzeti részbontását, illetve a saját forrás terhére
történı felhasználások megállapítását is.
635
felhasználás is. A számlák további részletezésével vagy analitikus nyilvántartás
keretében biztosítani kell, hogy a támogatások és a saját forrás terhére történt
felhasználások is megállapíthatók legyenek.
• Az államháztartás mőködési rendjérıl szóló kormányrendelet szerint az EU-s
támogatások elıirányzatainak felhasználását minden esetben pénzeszköz-
átadásként kell rendezni.
Ezt alkalmazni kell azokra az esetekre is, amikor mindkét fél (az átadó és az
átvevı egyaránt) államháztartási szervezet.
Az EU-s támogatásokkal kapcsolatos bevételek és kiadások az elıbbiek miatt
halmozódást eredményeznek az államháztartás információs rendszerében, ami azonban az
év zárása során korrigálandó.
636
• operatív programként,
• prioritásonként.
637
3482. NFT-1-hez tartozó támogatási programok megelılegezési számla
3483-3484. NFT-2-höz tartozó támogatási programok megelılegezési számla
- a Nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei (36.)
számlacsoportban kell kimutatni a nemzetközi támogatási programokhoz
kapcsolódó lebonyolítási számlák, illetve közösségi forrás számlák pénzforgalmát. A
számlacsoport számláit jellemzıen azok a központi költségvetési szervek használják,
amelyek a nemzetközi támogatási programok finanszírozásában részt vesznek. Ezen
kívül azok az államháztartási szervezetek használják a közösségi forrás számlákat,
amelyek az EU költségvetésébıl, vagy más nemzetközi szervezettıl közvetlenül
nyertek el támogatástt, illetve különbözı adományokat, segélyeket.
A lebonyolítási számlák a fejezeti kezeléső elıirányzat-felhasználási
keretszámlákhoz kapcsolódnak.
A lebonyolítási számlákat az irányító hatóság, illetve a közremőködı szervezetek
részére vezeti a Magyar Államkincstár.
A strukturális alapokból nyújtott támogatások a már említett post-rata
rendszerében történı finanszírozásából következik, hogy valamennyi számla
benyújtása, elfogadása után kerül sor a támogatás folyósítására.
639
A számlacsoportban azon nemzetközi támogatásokkal megvalósult programok
kiadásait kell könyvelni, amelyek a költségvetési törvényben az elıirányzati jogcímek
között nevesítve szerepelnek .
Az Áht. 23/A. § (1) bekezdése szerint: a Kormány és az Európai Unió Bizottsága által
jóváhagyott éves, illetıleg több évre szóló szakmai programok – PHARE Program, ISPA
Program, SAPARD Program –, és a programokhoz kapcsolódó Többéves Pénzügyi
Megállapodások és Éves Pénzügyi Megállapodások egy évnél hosszabb távú kötelezett-
ségvállalást jelentenek a Kormány részére, ami egyben a fejezetek számára is a mindenkori
fejezeti költségvetési elıirányzatokon belüli kötelezettségvállalással jár.
(2) Az aláirt Többéves Pénzügyi Együttmőködési Megállapodásokban, Éves Pénzügyi
Megállapodásokban, illetve az egyes projektekre vonatkozó Pénzügyi Megállapodásokban
vállalt kötelezettségek figyelembevételével kell éves szinten megtervezni a vállalt
társfinanszírozás összegét, amelynek alapja minden esetben az Európai Unió Bizottsága és
a Kormány által jóváhagyott programban vagy a projektben elıirányzott nemzeti
finanszírozás. A költségvetési fejezet felügyeletét ellátó szerv köteles a program
benyújtásakor megjelölt finanszírozási eszközt az adott idıszaki fejezeti költségvetések
kialakítása során megtervezni és a mindenkori fejezeti költségvetési kiadási fıösszeg
keretén belül biztosítani.
(3) Amennyiben a Kormány célelıirányzatból történı finanszírozásra vállalt
kötelezettséget, akkor a fejezet a megfelelı célelıirányzatból köteles elkülöníteni és külön
költségvetési soron megtervezni és megjeleníteni az éves társfinanszírozás elıirányzatát.
(4) A program végrehajtásáért felelıs fejezet – amennyiben önkormányzat a program
kedvezményezettje vagy megvalósítója – köteles az önkormányzattal szerzıdést kötni a
több évet átfogó kötelezettségvállalásra és az elvállalt társfinanszírozási összeg éves
önkormányzati részének biztosítása érdekében.
642
Hogyan valósítható meg a kötelezettségvállalás nyilvántartása?
Az államháztartás szervezetének minden kötelezettségvállalása tartalmilag az elemi
költségvetésben megtervezett kiadási elıirányzat lekötését jelenti. Az adott kiadási
elıirányzat és a kötelezettségvállalás különbségét szabad elıirányzatnak tekintjük,
amelynek összegéig lehet az adott kiadási jogcímen további kötelezettségvállalásokat tenni.
A kötelezettségvállalás az államháztartás szervezete számára kötelezettségé akkor alakul át,
amikor a szerzıdéses partner a szerzıdés szerinti fizikai teljesítést végrehajtja, pl. leszállítja
a terméket, elvégzi a szolgáltatási tevékenységet stb. Természetesen, amíg a
kötelezettségvállalások szerzıdés szerinti szakmai, fizikai teljesítése nem történt meg, azok
a szervezet könyvviteli mérlegének kötelezettségek mérlegcsoportjában nem jeleníthetık
meg. Amennyiben az államháztartás szervezetének az általa kötött kötelezettségvállalás
(pl. szerzıdés) teljesítése és annak elismerése megtörtént, akkor már köteles azt
szerepeltetni a kötelezettségek mérlegcsoportban. Ha az államháztartás szervezete a
gazdasági eseménysor következı lépéseként pénzügyileg átutalja a szerzıdés ellenértékét,
akkor a megfelelı elıirányzat-teljesítési számlán keletkezik kiadása.
T Kötelezettségvállalás számla K
Nyitás Csökkenés
Növekedés Zárás
Eszköz jellegő számla
643
általában június 30-ig tekinti ezeket a kötelezettségvállalásokat elismertnek),
ezért a kötelezettségvállalás számlákat célszerő évszámmal ellátni.
644
- pénzügyi teljesítés esetén;
- meghiúsulás esetén.
645
A kiegészítı melléklet számszerő kimutatásai között be kell mutatni a
kötelezettségvállalások állományának alakulását, ezen belül elkülönítetten az Európai
Uniós támogatási programok kötelezettségvállalásának és finanszírozásának alakulását.
bontásban,
- az adott uniós támogatási program/projekt módosított elıirányzatát (EU,
támogatás, átvett pénzeszköz, maradvány bontásban és össszesen).
646
folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásoknak, illetve az elızıekbıl készített
feladások alapján a 0. számlaosztály számláinak kell „szolgáltatnia”. A forrásösszetétel
részletesen megismerhetı az 5. és a 8. fejezetben.
Az EU-s programokkal kapcsolatosan a kiegészítı mellékletben megjelenı
kötelezettségek, pénzügyi adatok közvetlen alátámasztásában meghatározó szerepe van az
analitikus nyilvántartásnak, amelynek tartalmát a belsı számviteli szabályozásban rögzíteni
kell.
A szöveges indokolásban általános követelményként ismertetni kell azokat a tényeket,
amelyek befolyásolták a tárgyidıszakban ellátott alaptevékenységet, az elıirányzatok
tervezettıl eltérı felhasználását.
Ezen kívül be kell mutatni azokat a rendkívüli eseményeket vagy körülményeket,
amelyek a pénzügyi helyzetre, az eszközök nagyságára és összetételének alakulására
hatással voltak, azonban költségvetés összeállításánál még nem voltak ismertek, illetve
pénzügyileg nem kerültek rendezésre.
Indokolni kell továbbá a teljes kötelezettségállomány alakulását befolyásoló
tényezıket.
Az elıbbiek szellemében kell szöveges értékelést kell készíteni a – külön
kormányrendeletek alapján összeállított adatszolgáltatásban bemutatott – Európai Uniós
támogatási programok (beleértve a strukturális alapok keretében beérkezett pénz- és egyéb
eszközöket is), továbbá az ezekkel kapcsolatban felhasznált saját költségvetési források
alakulásáról, kitérve az elıirányzatok teljesítését befolyásoló tényezıkre is.
647
Milyen könyvviteli feladatok, könyvelési tételek kapcsolódnak a strukturális
alapokból érkezı támogatásokhoz, ha a projekttámogatási program elıleg nélkül
valósul meg?
A könyvviteli feladatok, könyvelési tételek a gazdasági események idıbeli-logikai
sorrendjében a következık:
1. A pályázatos döntést követıen a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele.
A forrásgazda minisztériumnál a kötelezettségvállalásokat rögzíteni kell az
analitikus, illetve fıkönyvi (0. számlaosztály) nyilvántartásban.
648
b) kiadások elszámolása funkcionális osztályozás szerint:
T 662., 663., 664. Strukturális alapok és Kohéziós Alap támogatási kiadásai
649
b) a bevétel elszámolása funkcionális osztályozás szerint:
T 479. Támogatásértékő bevételek, átvett pénzeszközök, egyéb
kiegészítések átvezetési számlája
K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi elıirányzatának teljesítése
650
343. NFT-2 Központi támogatási programok elszámolási
keretszámla
344.
NFT-2 Regionális támogatási programok
651
b) a szabálytalan kifizetés összegének megfelelı közvetett kiadás átvezetése
T 72. Alaptevékenységek kiadási elıirányzat teljesítése
K 662. NFT-1-hez tartozó támogatási programok kiadásai
K 663. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok
kiadásai
K 664. NFT-2-höz tartozó regionális támogatási programok
kiadásai
653
b) átadott pénzeszközök csökkenése funkcionális osztályozás szerint
T 389. Támogatásértékő kiadás, pénzeszközátadás átvezetési
számla
K 72. Alaptevékenységek kiadási elıirányzat teljesítése
c) a követelés kivezetése a nyilvántartásból
T 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tıkeváltozások
K 2872. Szabálytalan kifizetések miatti követelés
654
A forrásgazda minisztérium az EU támogatás szabálytalan kifizetése összegének
megfelelı részét visszautalja a kifizetı hatóságnak, amelyet végleges pénzeszközátadás
kiadásaként (mőködési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre) kell rögzítenie.
655
K 9412. Felügyeleti szervtıl kapott támogatás elıirányzatának
teljesítése
b) bevételek elszámolása funkcionális osztályozás szerint:
T 999. Bevételek átvezetési számla
K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi elıirányzatának
teljesítése
656
A lebonyolítási számlán történı feljegyzés mindhárom esetben azonos
számlakapcsolattal történik:
T 362. Nemzetközi támogatási programok lebonyolítási számlái
K 4881. Különféle feladatok lebonyolításának elszámolása
657
kiegészítések átvezetési számlája
K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi elıirányzatának
teljesítése
Miután a közremőködı szervezetnek a szállító számlájának kiegyenlítésérıl
szóló értesítése megérkezett, a forrásgazda minisztérium a nemzeti rész korábban
függı kiadásként rögzített összegét elszámolja költségvetési kiadásként, átadott
pénzeszköz kiadásaként.
a) a kiadás elszámolása közgazdasági osztályozás szerint:
T 37*2. Támogatásértékő kiadások, támogatások folyósítása és
fejezeti elszámolások
K 3912. Költségvetési függı kiadások forgalma
b) a kiadás elszámolása funkcionális osztályozás szerint:
T 662-666. Támogatási programok kiadásai
K 389. Támogatásértékő kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számla
658
d) a bevétel elszámolása funkcionális osztályozás szerint:
T 479. Támogatásértékő bevételek, átvett pénzeszközök, egyéb
kiegészítések átvezetési számlája
K 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi elıirányzatának
teljesítése
1. PÉLDA:
Strukturális alapokból érkezı támogatás könyvviteli nyilvántartása, ha a projekttámogatási
program elıleg nélkül valósul meg.
Egy önkormányzat EU-s pályázat keretében 80 000 EFt-os szerzıdést írt alá,
amelybıl gépbeszerzésre 42 000 EFt + 20% áfa (nem levonható), szakmai
anyagbeszerzésre 16 000 EFt (+20% áfa) összeget fordíthatott. A fennmaradó összeget
személyi juttatások, és annak járulékaira használhatta.
659
Könyvelési tételek
660
b) bevételek elszámolása funkcionális osztályozás szerint
Támogatásértékő bevételek, átvett
T 479 pénzeszközök, egyéb kiegészítések átvezetési 80 000 000
számlája
Alaptevékenység szakfeladatai bevételi
K 992 80 000 000
elıirányzatának
Megjegyzések:
1) az elszámolásra benyújtott, de el nem fogadott (nem támogatott) kiadások
elıirányzatát saját belsı forrásból kell biztosítani.
2) A gazdasági eseményekhez kapcsolódó egyéb tételek (aktiválás, kötelezettség
nyilvántartásba vétele) az általános szabályok szerint történik.
661
b) bevétel elszámolása funkcionális osztályozás szerint
Támogatások, kiegészítések és átvett
469 20 000 000
pénzeszközök átvezetési számla
Alaptevékenység szakfeladatai bevételi
K 992 20 000 000
elıirányzatának teljesítése
662
3) A kiadások teljesítésével egy idıben nyilvántartásba kell venni a támogatási
program felhasznált elılege miatti kötelezettségeket.
a) a támogatási elıleg felhasznált részének állományba vétele,
kötelezettségként
Tranzakciós partnerhez kapcsolódó
T 41231 15 840 000
pénzforgalom nélküli tıkeváltozások
Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi
K 44912 támogatási program elılege miatti 15 840 000
kötelezettség
663
3. PÉLDA
A támogatási program keretében nyújtott támogatási program elılegek
elszámolása a finanszírozó szervezeteknél
*
Kiadási elıirányzat teljesítése
664
– Ha a kedvezményezett a támogatási program elıleggel a tárgyévben elszámol
(részben elszámol), akkor a támogatási program elılegére támogatásértékő
kiadás (pénzeszközátadás) elıirányzat teljesítése számláról az elszámolt
elıleggel megegyezı összeget át kell vezetni a megfelelı támogatásértékő
kiadás (pénzeszközátadás) elıirányzat teljesítése számlára
Közgazdasági osztályozás szerint:
T 3732. Mők. célú támogatásért. Keit - K 3733. Mők. tám. elılegére Keit
3742. Felhalm. célú tám.ért. Keit 3743. Felhalm. tám. elıleg. Keit
vagy
T 3812. Mők. célú pénze. átad. Áh kív. - K 3813. Mők. tám. elıleg áh-on kív.
3822. Felhalm. célú pe. átad. Áh kív 3823. Felh. tám. elıleg áh-on kív
Követelés kivezetése:
T 4122. Tıkeváltozások - K 2871. Támogatási program elılege
– Amennyiben a támogatási program elılegével a kedvezményezett a
tárgyévben részben vagy egészben nem tud a támogatási szerzıdés szerint
elszámolni, és ezért visszafizetési kötelezettsége keletkezik, akkor a
támogatási elıleg visszafizetett összegét kiadás csökkenéseként, vagyis a
támogatási program elılegére támogatásértékő kiadás, illetve
pénzeszközátadás elıirányzat teljesítésének csökkenéseként kell elszámolni,
a halmozódások elkerülése érdekében.
Közgazdasági osztályozás szerint:
T 321. Költségvetési elsz. szla - K 3733. Mők. tám. elılegére Keit
3311. Elıir. felhaszn. keretszla 3743. Felhalm. tám. elıleg. Keit
3813. Mők. tám. elıleg áh-on kív.
3823. Felh. tám. elıleg áh-on kív.
Funkcionális osztályozás szerint:
K 389. Támogatásértékő kiadás,
pénzeszközátadás átvezetési számla - K 72. Alaptev. szakfeladat Keit
Követelés kivezetése:
T 4122. Tıkeváltozások - K 2871. Támogatási program elılege
– Amennyiben a támogatási program elılegével a kedvezményezett csak a
tárgyévet követı évben számol el, így a támogatási program elılegére
támogatásértékő kiadás (államháztartáson kívüli pénzeszközátadás)
elıirányzat teljesítése számláról a támogatásértékő (államháztartáson kívüli
pénzeszközátadás) elıirányzat teljesítése számlára már nem lehetséges
pénzforgalom nélküli átvezetés, ebben az esetben csak a követelések között
kimutatott támogatási program elılege számla egyenlegét kell csökkenteni a
tıkeváltozással szemben.
Követelés kivezetése:
T 41231. Tıkeváltozások - K 2871. Támogatási program elılege
A pénzforgalmi jelentésben ebben az esetben az elıleg jelenik meg
támogatásértékő kiadásként (államháztartáson kívüli pénzeszközátadásként).
– Amennyiben a támogatási program elılegével a kedvezményezett a tárgyévet
követı évben részben vagy egészben nem számol el, és visszafizetési
kötelezettsége keletkezik, akkor a támogatási program elılegének el nem
számolt, visszafizetett összegét a támogatási program visszatérített elılege
miatti támogatásértékő bevétel elıirányzat teljesítéseként (költségvetési
bevételként) kell elszámolni.
Közgazdasági osztályozás szerint:
T 321. Költségvetési elsz. szla - K 4643. Elızı évi mők. tám. elıleg.
3311. Elıir. felhaszn. keretszla tám. ért. Beit
665
4653. Elızı évi felhalm. tám.
elıleg. tám. ért Beit
4713. Elızı évi mők. tám. elıleg.
pénze. átvétel Beit
4723. Elızı évi felhalm. tám.
elıleg. pénze. átvétel
Funkcionális osztályozás szerint:
T 479. Tám. ért. bev. átvett pénze. - K 992. Alaptev. szakfeladat Beit*
Követelés kivezetése:
T 4122. Tıkeváltozások - K 2871. Támogatási program elılege
*
Bevételi elıirányzat teljesítése
666
1. A végsı kedvezményezett államháztartási szervezet a szállítók számlájának
szakmai elfogadása után a kötelezettség nyilvántartásba vétele
T 41231. Tıkeváltozások - K 441. Belföldi szállítók
2. A kedvezményezett államháztartási szervezet a szállító számlájából a saját
erı részt rendezi
a) Kiadások elszámolása közgazdasági osztályozás szerint
T 1*3. Immat javak, tárgyi eszk. vás. - K 321. Költségvetési elszámolási
számla
18*2. Beruházások áfája 3311. Elıirányzat-felhaszn. keretszla
5**2. Személyi jutt., dologi kiadások
b) Kiadások elszámolása funkcionális osztályozás szerint
T 666. Egyéb EU-i tám. prog. kiadásai - K 199*, 599. Kiadások átvez. számla
c) Az eszköz állományba vétele
T 1*1. Immat javak, tárgyi eszk. állománya - K 4122. Tıkeváltozások
1*7. Immat, javak, tárgyi eszk, folyamatban lévı beruh.
1*8. Immat javak, tárgyi eszk. beruh-ra adott elıleg
21-23. Vásárolt készletek
d) A szállítói kötelezettség csökkenésének elszámolása
T 441. Belföldi szállítók - K 4122. Tıkeváltozások
3. A finanszírozó szervezet felé benyújtott és az általa elfogadott elszámolás
szerint az értékesítéskor a benyújtott szállítói számla közösségi és hazai
részének elszámolása a kedvezményezettnél
a) A „megkapott támogatás” bevételének elszámolása közgazdasági osztályozás
szerint
T 499. Pforg. nélküli bev. és kiad. - K 4642. Mők. támogatásértékő Beit
sajátos elsz. 4652. Felhalm. támogatásértékő Beit
b) Funkcionális osztályozás szerint
T 479. Tám. ért. bev. átvett pénzeszköz szla - K 992. Alaptev. szakfel. Beit
667
T 39292. Ktgvetési egyéb átfutó - K 321. Költségvetési elsz. számla
kiad. forg 3311. Elıirányzat-felhaszn. keretszla
b) A finanszírozó szervezet értesítését követıen a benyújtott szállítói számla
saját erı részének elszámolása kiadásként közgazdasági osztályozás szerint
T 1*3. Immat javak, tárgyi eszk. vás. - K 39292. Ktgvetési egyéb átfutó kiad. forg
18*2. Beruházások áfája
5**2. Személyi jutt., dologi kiadások
c) Kiadások elszámolása funkcionális osztályozás szerint
T 666. Egyéb EU-i tám. prog. kiadásai - K 199*, 599. Kiadások átvez. számla
d) Az eszköz állományba vétele
T 1*1. Immat javak, tárgyi eszk. állománya - K 4122. Tıkeváltozások
1*7. Immat, javak, tárgyi eszk, folyamatban lévı beruh.
1*8. Immat javak, tárgyi eszk. beruh-ra adott elıleg
21-23. Vásárolt készletek
e) A szállító kötelezettség csökkenésének elszámolása
T 441. Belföldi szállítók - K 4122. Tıkeváltozások
668
b) Funkcionális osztályozás szerint
T 479. Támogatás értékő bev., átvett pénzeszközök - K 992. Alaptev. szakfel. Beit
c) Kiadások elszámolása közgazdasági osztályozás szerint
T 3732. Mők. támogatásértékő Keit - K 499. Pforg. nélküli bev. és kiad. sajátos
3742. Felhalm. támogatásértékő Keit elsz.
3812. Mők. pénzeszközátadás áht. kívülre Keit
3822. Felhalm. pénzeszközátadás áht. kívülre Keit
d) Kiadások elszámolása funkcionális osztályozás szerint
T 666. Egyéb EU-i tám. prog. kiadásai - K 389. Támogatásértékő kiadás,
pénzeszközátadás átvezetési számla
669
elvégzése elıtt egyenlegüket a lebonyolítási számlák felett rendelkezı szerveknek át
kell utalniuk a megfelelı fejezeti kezeléső elıirányzat-felhasználási keretszámlákra),
ez alól kivétel a kohéziós alap kohéziós számláira beutalt saját erı összege.
670
A helyi önkormányzatokat érintı valamennyi intézkedés a Program-kiegészítı
Dokumentumok alapján
671
Humánerıforrás-fejlesztési operatív program (HEFOP)
• Aktív munkerıpiaci politikák támogatása
Nık munkaerıpiacra való visszatérésének segítése
• Társadalmi kirekesztés elleni küzdelem
Hátrányos helyzető gyermekek esélyegyenlıségének biztosítása
Társadalmi beilleszkedés támogatása a szociális munkások képzésén
keresztül
A hátrányos helyzető lakosság foglalkoztathatóságának javítása
• Oktatás és képzés támogatása
Az egész életen át tartó tanulás fejlesztése a közoktatás fejlesztésén
keresztül
A szakképzés tartalmi, módszertani és strukturális fejlesztése
Felsıoktatási rendszer fejlesztése
• Oktatási, szociális és egészségügyi infrastruktúra fejlesztése
Oktatási és képzési infrastruktúra fejlesztése az esélyegyenlıség, a
fenntartható fejlıdés és az egész életen át tartó tanulás érdekében
Társadalmi befogadást támogató szolgáltatások infrastrukturális
fejlesztése
Egészségügyi infrastruktúra fejlesztése az elmaradott régiókban
• Technikai segítségnyújtás
Regionális fejlesztési operatív program (ROP)
• Turisztikai potenciál erısítése
Turisztikai vonzerık fejlesztése
Turizmussal összefüggı szolgáltatások fejlesztése
• Térségi infrastruktúra és települési környezet fejlesztése
Térségi kapcsolatrendszer fejlesztése
Város-rehabilitációs akciók
Óvoda és alapfokú oktatás infrastrtukturális fejlesztése
• Humánerıforrás fejlesztése
A helyi közigazgatás és a civil szervezetek kapacitásépítése
Helyi foglalkoztatási kezdeményezések támogatása
672
Felsıoktatási intézmények kapcsolatának erısítése a regionális
szereplıkkel és a helyi közösségekkel
• Technikai segítségnyújtás
Az NFT-2-höz tartozó támogatási programok
673
24.1 Jogszabályi hivatkozások
674
kijelölésérıl, valamint az Országos Foglalkoztatási Közalapítványnak a 2004-2006. évi
EQUAL Közösségi Kezdeményezés végrehajtásába közremőködıként történı
bevonásáról szóló 9/2004. (IV. 7.) FMM rendelet,
- az Egészségügyi, Szociális és Családügyi Minisztérium szervezeti egységének a 2004-
2006. évi Humánerıforrás-fejlesztési Operatív Program egészségügyi és szociális
intézkedései végrehajtásában közremőködı szervezetté történı kijelölésérıl és
feladatairól szóló 10/2004. (IV. 7.) FMM - ESzCsM együttes rendelet,
- a Gazdasági Versenyképesség Operatív Program Kutatás-fejlesztés, innováció fejezeti
kezeléső elıirányzata felhasználásával kapcsolatos szabályokról szóló 4/2004. (IV. 23.)
TNM rendelet,
675
24.2 Módszertani útmutatók, segédletek
676
24.3 FOGALOMTÁR
számviteli szakkifejezések magyarázatára
Pénzellátás, finanszírozás
Az államháztartás szervezetei nem helyben képzıdı bevételeinek rendelkezésre bocsátása
kiszámítható, törvények által garantált formában.
Idegen pénzeszköz
Idegen pénzeszközként kell kezelni az olyan feladatok pénzforgalmát, amelyek nem
kapcsolódnak közvetlenül az államháztartás szervezetének alap-, vagy vállalkozási
tevékenységéhez. (A költségvetési elıirányzatok teljesítéseként e feladatok nem
mutathatók ki, de az államháztartás szervezetének sajátos feladatát képezik.)
677
Kötelezettségvállalás
Keretében az arra jogosult rendelkezést foganatosít a munka, vagy szolgáltatás végzésére,
illetve az áruszállítás érdekében. Egyben garanciát vállal (kötelezi magát) arra, hogy a
végzett munkát, a teljesített szolgáltatást, a szállított árut átveszi, és annak ellenértékét
kiegyenlíti.
Kötelezettségek
Azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerzıdésekbıl eredı, pénzértékben
kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelezı, a
kölcsönt nyújtó által már teljesített, az államháztartás szervezete által elfogadott, elismert
szállításhoz, szolgáltatáshoz, valamint a kincstári, az önkormányzati vagyon részét képezı
eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódnak.
Pénzügyi elszámolások
Költségvetési egyéb aktív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni azokat a függı kiadásokat,
amelyek az adott idıszakban nem számolhatók el véglegesen a költségvetési elıirányzat
terhére kiadásként. A költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó, de az
államháztartás szervezete eseti feladatával összefüggı átfutó kiadásokat, valamint a
kiegyenlítı kiadásokat is ebben a körben kell kimutatni.
Költségvetési egyéb passzív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni a könyvviteli mérlegben azokat
a függı bevételeket, amelyek az adott idıszakban nem számolhatók el véglegesen
költségvetési bevételként. A költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó,
de az államháztartás szervezete eseti feladatával összefüggı átfutó és kiegyenlítı
bevételeket is ebben a körben kell nyilvántartani.
678
projektenként
Schengeni Alap
senként
intézkedé-
EQUAL
INTERREG -
zésenként:
kezdeménye-
Közösségi
nt
intézkedésenké
alapok esetében
strukturális
Megnevezés
01
Kötelezettségvállalási
02
Központi költségvetésbıl
03
keret
önkormányzati
04
összesen
05
módosított elıirányzat
06
Elızı év (ek)i pénzügyileg
07 nem
teljesített kötelezettségvállalás
tárgyévi
08
kötelezettségvállalás
következı év(ek)
elıirányzata terhére vállalt
09
EU
kötelezettségvállalás
tárgyévi pénzügyi
10
teljesítése
Tárgyévi pénzügyileg nem
11
teljesített kötelezettségvállalás
Kötelezettségvállalással
12
kötelezettségvállalás
Központi költségvetés támogatása
tárgyévi
15
kötelezettségvállalás
Következı év(ek)
elıirányzata terhére vállalt
16
kötelezettségvállalás
Tárgyévi pénzügyi
17
teljesítése
teljesített kötelezettségvállalás
Ezer forintban
679
kötelezettségvállalással
nem terhelt (szabad) elıirányzat
19
ként
intézkedésen-
alapok esetében
strukturális
ként
intézkedésen-
vidékfejlesztés
támogatások:
érkezı
Részlegébıl
Garancia
EMOGA
projektenként
PHARE
nt
intézkedésenké
SAPARD
Megnevezés
680
01
módosított elıirányzat
20
elızı
év (ek)i pénzügyileg nem
21
teljesített kötelezettségvállalás
tárgy-
22
évi kötelezettségvállalás
Helyi önkormányzat
következı év(ek)
elıirányzata terhérevállalt
23
kötelezettségvállalás
tárgyévi pénzügyi
24
teljesítése
pénzügyileg nem teljesített
25
kötelezettségvállalás
kötelezettségvállalással
nem terhelt (szabad) elıirányzat
26
módosított elıirányzat
27
kötelezettségvállalás
tárgyévi
29
kötelezettségvállalás
Egyéb saját erı
következı év(ek)
elıirányzata terhére vállalt
30
kötelezettségvállalás
tárgyévi pénzügyi
31
teljesítése
pénzügyileg nem teljesített
kötelezettségvállalás
32
kötelezettségvállalással
nem terhelt (szabad) elı-
33
irányzat
módosított elıirányzat
34
kötelezettségvállalás
tárgyévi
36
kötelezettségvállalás
következı
Összesen
év(ek)elıirányzata terhére
37
vállalt
tárgyévi pénzügyi
38
teljesítése
pénzügyileg nem teljesített
40
kötelezettségvállalás
forintban
Kötelezettségvállalással
nem
41
Ezer
Közösségi
kezdeménye-
zésenként:
INTERREG
EQUAL
intézkedésen-
ként
Schengeni Alap
projektenként
SAPARD
intézkedésen-
ként
PHARE
projektenként
EMOGA
Garancia
Részlegébıl
érkezı
támogatások:
vidékfejlesztés
intézkedésen-
ként
681
Ez az oldal szándékosan üres!
682