‫‪LOGO‬‬

‫ﺑﺴﻢ اﷲ اﻟﺮﺣﻤﻦ اﻟﺮﺣﻴﻢ‬

‫ﻣﺮآﺰ اﻟﻤﻘﺘﺼﺪ ﻟﻠﺘﺪرﻳﺐ اﻟﻤﺎﻟﻲ واﻟﻤﺼﺮﻓﻲ‬

‫ﻛﻴﻔﻴﺔ ﺍﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ‬

‫ﺍ‪ .‬ﺣﺎﻓﻆ ﺳﻌﻴﺪ ﺍﳊﺴﻦ‬

 ‫ﺍﻭﻻ ‪:‬‬
‫وأهﺪاﻓﻬﺎ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و ﻬ‬
‫ﻴ‬ ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﺒ‬
‫) ﺗﻄﺒﻴﻘﺎت ﻋﻤﻠﻴﺔ(‬
‫اﻟﻨﻈﺮﻳﺎت و ﺒ ئ‬
‫واﻟﻤﺒﺎدئ‬ ‫ﺮﻳ‬ ‫ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ‬
‫ﻦ‬ ‫ﻰ ﺠﻮ‬ ‫ﻋﻠﻢ ﻳﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻢ‬
‫ﺒ‬ ‫™‬
‫اﻟﺘﻰ ﺗﺒﺤﺚ ﻓﻲ ﺗﺤﻠﻴﻞ وﺗﺴﺠﻴﻞ وﺗﺒﻮﻳﺐ وﺗﺼﻨﻴﻒ وﺗﻠﺨﻴﺺ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﺤﺎﺟﺎت اﻟﻤﻨﺸﺎة وﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ‬
‫وﺣﺠﻢ هﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻨﻌﻜﺲ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻮد واﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‬
‫ﺑﻴﺎﻧﺎت‬
‫ﻟﻠﻮﺻﻮل ﺎ ﺎ‬
‫ل‬ ‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات ﻟﻠ‬
‫واﻗﻊ اﻟ ﺘ ا‬
‫اﻟﻼزﻣﺔﺔ ﻣﻦ اﻗ‬
‫واﻟﺴﺠﻼت اﻟﻼز‬
‫اﻟ ﻼ‬
‫ﺗﻈﻬﺮ اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻨﺸﺎة وﻧﺘﻴﺠﺔ اﻻﻋﻤﺎل ﻋﻦ اﻟﻔﺘﺮة‬
‫اﻟﻤﺤﺪدة ‪.‬‬
 ‫ﻧﻌﻨﻲ ﺑﺑﺎﻣﺴﺎك اﻟﺪﻓﺎﺗﺮﺮ‬
‫ﻣﺎذا ﻲ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫ﻴ‬ ‫اﺛﺒﺎت‬
‫ﻲ ﺒ‬ ‫وﻇﻴﻔﺔ ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﻓﻲ‬ ‫ﻲو ﻴ‬ ‫™ اﻣﺴﺎك اﻟﺪﻓﺎﺗﺮﺮ ‪ :‬هﻲ‬
‫اﻟﺘﻰ ﺗﻤﺖ ﻓﻲ دﻓﺎﺗﺮ وﺳﺠﻼت اﻟﻤﻨﺸﺎة ﺑﻤﻘﺘﻀﻲ ﻧﻈﺎم ﻣﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫ﻋﻠﻲ اﻧﻮاع اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﻤﺴﺘﻨﺪات‬
‫ﻣﻌﺪ ﻣﺴﺒﻘﺎ ‪ ,‬وﻳﺤﺘﻮي ﻋﻠ‬
‫واﻟﺴﺠﻼت واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﺘﻰ ﺗﺨﺪم اهﺪاف ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺷﻜﻞ‬
‫ﺧﺎص‬ ‫ﻋﺎم ااو ﺧﺎ‬
‫ﺎ‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﺒ‬ ‫اهﺪاف‬
‫ﻴﻊ اﻟﻤﻨﺸﺎت‬
‫ﻟﺠﻤﻴﻊ‬
‫ﻣﺸﺘﺮك ﺠ‬‫ﺮ‬ ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﺎﻣﻞ‬
‫ﻞ‬ ‫ﺒ‬ ‫ﺒﺮ اهﺪاف‬‫™ﺗﻌﺘﺒﺮ‬
‫واﻟﻮﺣﺪات اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وﻏﻴﺮ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﺳﺆا آﺎن اﻟﻬﺪف‬
‫رﺑﺤﻲ ﻓﺎن اﻋﺪاد ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺗﻤﺜﻞ ﺣﻘﻴﻘﺔ‬
‫رﺑﺤﻲ او ﻏﻴﺮ رﺑﺤ‬ ‫رﺑﺤ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻰ ﺗﻤﺖ ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﺛﺎرهﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ة‬
‫ﺑﺼﻮرة‬ ‫اهﺪاف اﻟ ﺎ ﺔ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬ ‫ﺷﺮح ا اف‬ ‫وﺳﻴﺘﻢ ﺷ‬
‫ﺘ‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺎة اﻟ ﺎﻟ‬
‫ﻣﺮآﺰ اﻟ ﺸﺎة‬
‫آﺰ‬
‫اﺷﻤﻞ ﻻﺣﻘﺎ ‪.‬‬
 ‫وﺗﻄﻮرهﺎ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ و ﻮر‬
‫ﺒ‬ ‫ﻧﺸﺎة‬
‫™ ﻧﺸﺎة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻗﺪﻳﻤﺔ ﻣﻨﺬ ﻋﺼﻮر اﻟﺒﺎﺑﻠﻴﻦ واﻟﻔﻨﻴﻘﻴﻦ‬
‫واﻟﻔﺮاﻋﻨﺔ واﻟﺮوﻣﺎن وآﺎن ﻟﻬﻢ ﻧﻈﺎم ﻟﻘﻴﺪ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ واﻟﺘﺒﺎدل اﻟﺴﻠﻌﻲ ﻳﺤﻔﻆ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﺘﻌﺎﻣﻠﻴﻦ‬
‫وﻳﺤﺪد ﻣﻜﺎﺳﺐ او ارﺑﺎح اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﺗﻄﻮر‬
‫ﻣﻔﻬﻮم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺗﺒﻌﺎ ﻟﺤﺎﺟﺎت اﻟﻤﺠﺘﻤﻌﺎت واﻟﺘﻄﻮرات‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ وآﺎن ﻟﻈﻬﻮر اﻟﻨﻘﻮد واﻋﺒﺎرهﺎ اﺳﺎس ﻣﻮﺣﺪ‬
‫ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼت واﺧﺘﻔﺎ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻘﺎﻳﻈﺔ اﺛﺮ ﺑﻌﻴﺪ اﻟﻤﺪى ﻓﻲ‬
‫ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻳ ﻜﻦ‬
‫ﻳﻤﻜﻦ‬ ‫ﻣﻮﺣﺪ ﻟﻠ ﺤﺎ ﺒﺔ‬
‫ﻣﻨﻬﺞ ﺣﺪ‬ ‫وﺿﻊ ﻨﻬ‬
‫اﻟﻮﺻﻮل اﻟاﻟﻰ ﺿﻊ‬
‫ل‬ ‫ﺳﺒﻴﻞ اﻟ‬
‫ﺒﻴﻞ‬
‫اﺗﺒﺎﻋﺔ واﻻﻟﺘﺰام ﺑﻤﺒﺎدﻳﺔ ﺣﻴﺚ ان اﻟﻮﺣﺪة اﻟﺘﻰ ﻳﺘﻌﺎﻣﻞ‬
‫وﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻜﻦ‬
‫ﻳﻤﻜﻦ‬ ‫ﺛﺎﺑﺘﺔ ﺎﻟﺘﺎﻟ‬
‫اﺻﺒﺤﺖ ﺛﺎ ﺘﺔ‬
‫ﺖ‬ ‫اﻟﻨﺎس ا‬
‫اﺳﺎﺳﻬﺎ اﻟﻨﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ ا ﺎ ﺎ‬ ‫ﻋﻠ‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ اﻻﺷﻴﺎء اﻟﻤﺘﺒﺎدﻟﺔ ﺑﻴﻦ اﻟﻨﺎس ‪.‬‬
‫وﻓﻲ اﻟﻘﺮن اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻋﺸﺮ آﺎن رﺟﺎل اﻟﺒﻨﻮك ﻳﻤﺴﻜﻮن ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺷﺨﺼﻴﺔ‬
‫وﺗﺴﺪﻳﺪهﺎ‬
‫ﺮوض و ﻳ‬‫ﺳﺤﺒﻬﺎ وواﻟﻘﺮوض‬
‫اﻟﻮداﺋﻊﻊ اوو ﺒﻬ‬‫ﺠﻴﻞ ﻮ‬
‫ﻣﺬآﺮات ﻟﺘﺴﺠﻴﻞ‬
‫ﺻﻮرة ﺮ‬‫ﻲ ﻮر‬ ‫ﻓﻲ‬
‫وﻣﻦ ﺧﻼل هﺬﻩ اﻟﻤﻤﺎرﺳﺔ ﺗﻮﺻﻞ اﻻﻳﻄﺎﻟﻴﻮن اﻟﻰ ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺰدوج‬
‫ﻓﻲ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﻗﺪ ﻇﻬﺮت هﺬﻩ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﻓﻲ اول آﺘﺎب‬
‫ﻳﺪﻋﻲ ﻟﻮﻗﺎ ﺑﺎآﻴﻠﻮ وﻳﺤﻤﻞ ﻋﻨﻮان‬
‫ﻋﺎم ‪ 1494‬وﻣﻮﻟﻔﺔ راهﺐ ﻳﺪﻋ‬ ‫ﻣﻄﺒﻮع ﻓﻓﻲ ﻋﺎ‬
‫" آﻞ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﺤﺴﺎب واﻟﻬﻨﺪﺳﺔ واﻟﺘﻨﺎﺳﺐ" )‪(1‬وآﺎن آﺘﺎب‬
‫اﺟﺮاءات ﻣﺴﻚ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮﺮ ‪,‬‬
‫ﺞ ﺟﺮ‬ ‫ﻰ ﻗﺴﻢﻢ ﻳﻳﻌﺎﻟﺞ‬ ‫ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﺿﻴﺎت ﻟﻜﻨﺔ اﺣﺘﻮى‬
‫ﻮى ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺑ ﺮﻳ ﻴ‬
‫وذاﻋﺖ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻻﻳﻄﺎﻟﻴﺔ واﻧﺘﻘﻠﺖ اﻟﻰ دول اوروﺑﺎ ‪: ,‬‬
‫وآﺎﻧﺖ اﻏﻠﺐ اﻟﻤﻨﺸﺎة اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﻓﺮدﻳﺔ ﺛﻢ ﻇﻬﺮت ﺷﺮآﺎت‬
‫ﺞ ﻋﻦ‬
‫ﻦ‬ ‫اﻻﻣﻮالل ووﻣﺎ ﻧﺘﺞ‬
‫وﺷﺮآﺎت ﻮ‬‫اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ اﻟﻌﻤﻼﻗﺔ و ﺮ‬
‫ﻮﻴ‬ ‫واﻟﺸﺮآﺎت‬
‫ص و ﺮ‬ ‫اﻻﺷﺨﺎص‬
‫اﻟﺜﻮرة اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻣﻦ اﺛﺎر ﺗﻤﻴﺰت ﺑﺎﺑﺘﻌﺎد اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻋﻦ اﻻدارة وﻇﻬﻮر ﻃﺒﻘﺔ‬
‫اﻻدارﻳﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺪرون اﻟﺸﺮآﺎت ﻧﻴﺎﺑﺔ ﻋﻦ اﺻﺤﺎﺑﻬﺎ ﻓﺎﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻟﻀﺮروي‬
‫اﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ‬
‫اﻣﻮال ﻟ ﺜ‬
‫ل‬ ‫ﻋﻠﻰ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻠ‬
‫ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻟ ﻓﻈﺔ‬‫واﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟاﻟﺘﻰ ﻠ‬
‫ﺗﻘﺪم ﻟاﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﻟ ﻠ‬
‫ان ﻘ‬
‫وﺑﻴﺎن ارﺑﺎح وﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻤﻨﺸﺎة ‪ .‬وﻓﻲ اﻟﻌﺼﺮ اﻟﺤﺪﻳﺚ ﻇﻬﺮت اﻟﺤﺎﺟﺔ اﻟﻰ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت وﺑﻴﺎﻧﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺗﻔﺼﻴﻠﺔ ﻣﻊ دﺧﻮل اﻟﺤﻮاﺳﻴﺐ اﻟﻀﺨﻤﺔ‬
‫واﻟﺒﺮﻣﺠﻴﺎت اﻟﻤﺘﻄﻮرة ادي اﻟﻰ ﺗﻄﻮر آﺒﻴﺮ ﺑﺎﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ وﻃﺮق اﻟﻘﻴﺪ‬
‫ﺑﺎﻟﺴﺠﻼت ﺳﺆا ﻳﺪوﻳﺎ او اﻟﻴﺎ ‪.‬وﻳﻤﻜﻦ ﺗﻠﺨﻴﺺ ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﺘﻄﻮر‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﺒ‬ ‫ﻮر ﻋﻠﻢﻢ‬
‫ﻣﺮاﺣﻞﻞ ﺗﻄﻮر‬
‫ﺮ‬
‫اﻟﻘﻴﺪ ﺰ وج‬
‫اﻟﻤﺰدوج‬ ‫ﻲ ‪ :‬ﻇﻬﻮر ﻴ‬‫اﻻوﻟﻲ‬
‫اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ و‬‫™ ﺮ‬
‫™اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ‪ :‬ﻧﺸﺄة اﻟﺸﺮآﺎت اﻟﻤﺴﺎهﻤﺔ واﻟﺸﺮآﺎت اﻟﻌﻤﻼﻗﺔ‬
‫اﻟﺪوﻟﺔ ‪.‬‬
‫ﻞ اﻟ ﻟﺔ‬‫واﻷﻧﻈﻤﺔﺔ ﻣﻦ ﻗﻗﺒﻞ‬
‫اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻷﻧﻈ‬
‫وإﺻﺪار اﻟﻘ اﻧ‬
‫إ ا‬
‫ﺮي ذات اﻧﺘﺎج‬
‫ج‬ ‫ﺷﺮآﺎت ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ آﺒﺮي‬ ‫اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ‪ :‬ﻇﻬﻮرر ﺮ‬
‫™ ﺮ‬
‫آﺒﻴﺮ واﻟﺒﺮﻣﺠﻴﺎت واﻟﺤﻮاﺳﻴﺐ اﻟﻤﺘﻄﻮرة‬
 ‫اﻟﻤﺰدوج‬
‫وج‬ ‫اﻟﻘﻴﺪ ﺰ‬
‫ﻧﻈﺎمم ﻴ‬
‫ﺒر‬
‫اﻻﻋﺘﺒﺎر‬ ‫ﻃﺮﻳﻘﺔ ﻻﻣﺴﺎك اﻟﺪﻓﺎﺗﺮﺮ ﺗﺎﺧﺬ ﻓﻲ‬
‫ﻲ‬ ‫ﺮﻳ‬ ‫اﻟﻤﺰدوج‬
‫وج‬ ‫اﻟﻘﻴﺪ ﺰ‬
‫™ ﻴ‬
‫ﺣﻘﻴﻘﺔ ان ﻟﻜﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻃﺮﻓﺎن اﻻول هﻮ اﻟﻄﺮف اﻟﺬى‬
‫واﻟﺜﺎﻧﻲ هﻮ اﻟﻄﺮف اﻟﺬى اﺧﺬ هﺬﻩ اﻟﻘﻴﻤﺔ او‬
‫اﻋﻄﻲ اﻟﻘﻴﻤﺔ واﻟﺜﺎﻧ‬
‫اﻋﻄ‬
‫ﺗﺴﻠﻤﻬﺎ او ﺷﺊ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻗﻴﻤﻬﺎ ﺑﺎﻟﻨﻘﻮد وﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ ذﻟﻚ‬
‫اﻟﻄﺮﻓﻴﻦ‬
‫ﻋﻠﻰ آﻼ اﻟﻄ ﻓ‬
‫اﻻﺛﺮ ﻠ‬‫ﺑﺘﺴﺠﻴﻞ اﻻﺛ‬
‫اﻟﻘﻴﺎم ﺘ ﻞ‬
‫اﻟﻘ ﺎ‬
 ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻴ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت‬
‫ﻲ ﺒﻴ‬ ‫ﺢ ﻓﻲ‬
‫ﻟﻬﺎ ﻣﺼﺎﻟﺢ‬
‫ﻰ ﻬ‬‫اﻻﻃﺮاف اﻟﺘﻰ‬
‫ﺮ‬
‫ب اﻟﻤﻨﺸﺎة اوو ﺣﻤﻠﺔ اﻻﺳﻬﻢ‬
‫ﻬﻢ‬ ‫™ اﺻﺤﺎب‬
‫™ ادارة اﻟﻤﻨﺸﺎة‬
‫™اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ واﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺎة‬
‫اﻟﻤﺘﻌﺎﻣﻠﻮن اﻟﺨﺎرﺟﻴﻴﻦ ﻣﻦ ﻣﻮردﻳﻦ وﻣﻘﺮﺿﻴﻦ وﺑﻨﻮك ﻋﻤﻼء‬
‫™اﻟﻤﺘﻌﺎﻣﻠﻮن‬‫™‬
‫ﻟﻠﻤﻨﺸﺎة‬
‫واﻟﻤﻮﺋﺴﺎت اﻟ ﻜ ﺔ‬
‫اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ‬ ‫ﺎ‬ ‫اﻟﻮزارات اﻟ‬
‫™اﻟ ا ا‬ ‫™‬
‫ﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﻮن‬
‫ﻴﻮن‬ ‫اﻟﺒﺤﺚ وواﻟﻤﺤﻠﻠﻮن‬
‫™ﻣﺮاآﺰﺰ ﺒ‬
‫™ﺮ‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﺒ‬ ‫اهﺪاف‬
‫™ ‪ -1‬اﻇﻬﺎر اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻨﺸﺎة وﺑﻴﺎن ﻣﺎﻟﻬﺎ ﻣﻦ اﺻﻮل واﻟﺘﺰاﻣﺎت واﻟﺘﻐﻴﺮات‬
‫اﺧﺮى ‪.‬‬‫ﻓﺘﺮة اﻟاﻟﻰ اﺧ‬
‫ﻣﻦ ﻓﺘ ة‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻦ‬
‫ﻃﺮات ﻋﻠ ﺎ‬
‫اﻟﺘﻰ ﻃ ات‬‫اﻟﺘ‬
‫™ ‪ -2‬ﻗﻴﺎس ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻻﻋﻤﺎل ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺘﻰ ﺗﻈﻬﺮ ﻣﻘﺪار رﺑﺢ او ﺧﺴﺎرة‬
‫ﻲ ﺗﻬﺎﻳﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﻔﺘﺮة ‪.‬‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺎة ﻋﻦ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺣﻘﻮق اﻟﻤﺎﻟﻜﻴﻦ ﻟﻠﻤﻨﺸﺎة ﻓﻲ‬
‫™ ‪ -3‬ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ وﻗﺪرة اﻟﻤﻨﺸﺎة ﻋﻠﻰ ﺗﻮﻓﻴﺮ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻪ اﻻﺣﺘﻴﺎﺟﺎت‬
‫اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻟﻼﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ و اﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻋﻠﻰ اﺻﻮل وﻣﻮﺟﻮدات اﻟﻤﻨﺸﺎة وﺣﻘﻮق اﻟﻐﻴﺮ ﻣﻦ اﺷﺨﺎص‬ ‫ﻧﻈﺎم ﻳﺤﺎﻓﻆ ﻋﻠ‬
‫™ ‪ -4‬ﺧﻠﻖ ﻧﻈﺎ‬
‫او ﻣﺆﺳﺴﺎت ﻋﺎﻣﺔ او ﺧﺎﺻﺔ اﺿﺎﻓﺔ اﻟﻰ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﺎﻟﻜﻴﻦ وﺣﺼﺼﻬﻢ ﺑﺮأس اﻟﻤﺎل‬
‫واﻷرﺑﺎح ‪.‬‬
‫اﻻﺟﺮاءات اﻟاﻟﺘﻰ‬
‫ﺣﻴﺚ اﻻ ا ا‬‫رﻗﺎﺑﻲ ﻣﻦ ﺚ‬ ‫ﻧﻈﺎم ﻗﺎ‬
‫ﻳﺨﻠﻖ ﻈﺎ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ اﻟاﻟﺠﻴﺪ ﻠﻖ‬‫اﻟﻨﻈﺎم اﻟ ﺎ‬
‫ﺗﻮﻓﻴﺮ اﻟ ﻈﺎ‬
‫™ ‪ -5‬ﻓ‬
‫ﺗﻮدي اﻟﻰ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﻋﺮﺿﻬﺎ ﺑﺼﻮرة ﺳﻠﻴﻤﺔ واﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﺴﺠﻼت‬
‫وﻣﺴﺘﻨﺪات ﻣﻨﻈﻤﺔ ﻟﻔﺘﺮات ﺣﺪدهﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻟﻤﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻨﻬﺎ ﺣﺴﺐ‬
‫اﻟﺤﺎﺟﺔ ‪.‬‬
‫اﻟ ﺎ ﺔ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺘﺨﺼﺼﺔ‬
‫ﺒ‬ ‫ﺣﻘﻮل‬
‫ﻮل‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻴ‬ ‫™اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫™ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔﺔ اﻻدا ﺔ‬
‫اﻻدارﻳﺔ‬ ‫™ اﻟ ﺎ‬
‫™اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ‬
‫™ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻀﺮاﺋﺐ‬
‫ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫™ﺗﺪﻗﻴﻖ‬‫™‬
‫™اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‬
‫ﺎ ﺔ‬
‫اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ‬ ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔﺔ ا‬
‫™اﻟ ﺎ‬
 ‫ﺒﻲ ووﻋﻨﺎﺻﺮﺮﻩ‬
‫اﻟﻨﻈﺎمم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫ﺗﺤﺪﻳﺪ‬
‫ﻳ‬ ‫ﺒﻲ ﻟﻤﻨﺸﺎة ﻣﺎ‬
‫ﻖ ﻧﻈﺎمم ﻣﺤﺎﺳﺒﻲ‬‫ﻲ ﻟﺨﻠﻖ‬
‫اﻻوﻟﻲ‬
‫اﻟﺨﻄﻮة و‬
‫ﻮ‬ ‫™ان‬
‫ن‬
‫ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﺘﻨﺎﺳﺐ وﺣﺠﻢ وﻇﺮوف‬
‫واﻟﺘﻰ ﺗﻤﺮ ﻋﺒﺮ ﻋﻨﺎﺻﺮ‬‫ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻨﺸﺎة وﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ واﻟﺘ‬
‫اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫وﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ ﺑﺑﻤﺎ ﻳ ﻢ‬
‫ﻳﺘﻼﺋﻢ‬ ‫وﺑﻴﺎﻧﺎﺗﻬﺎ و ﻴ ﻬ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺑﻴ ﻬ‬
‫ﻴ‬ ‫ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات‬
‫اوﻻ ‪ :‬ﻳ‬ ‫™و‬
‫وﻃﺒﻴﻌﺔ ﻋﻤﻞ اﻟﻤﻨﺸﺎة ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ‬
‫ﻟﺘﻮﺿﻴﺢ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺳﻬﻮﻟﺔ اﻟﺮﺟﻮع اﻟﻴﻬﺎ‬
‫™ﺛﺎﻧﻴﺎ ‪ :‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻋﺪد اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت ﺑﺤﻴﺚ ﻳﺘﻢ اﻻﻟﺘﺰام‬
‫ﺑﺎﻟﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﻟﻮاردة ﺑﻘﺎﻧﻮن اﻟﺸﺮآﺎت او اﻟﻀﺮاﺋﺐ او اي‬
‫ﻮن اﺧﺮﺮ‬
‫ﻗﺎﻧﻮن‬
‫™ﺛﺎﻟﺜﺎ ‪ :‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻋﺪد اﻻﺷﺨﺎص وﻣﺆهﻼﺗﻬﻢ وآﻔﺎﺋﺘﻬﻢ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﻨﻈﺎم ‪.‬‬
‫ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ هﺬا اﻟﻨﻈﺎ‬
‫واﻟﻌﻠﻤﻴﺔ ﻟﺘﻨﻔ ﺬ‬
‫اﻟ ﻠ ﺔ‬
‫ﻰ ﺗﻼﻓﻲ‬
‫ﻲ‬ ‫ﻰ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ‬ ‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺘﻰ‬
‫ﻴ‬ ‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﻞ ﺮ ﺑ‬ ‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ووﺳﺎﺋﻞ‬
‫راﺑﻌﺎ ‪ :‬ﻳ‬
‫™ر ﺑ‬
‫ﺣﺪوث اﻻﺧﻄﺎء واﻟﻐﺶ‬
‫واﻟﻤﺸﺮﻓﻴﻦ ﻣﻦ‬
‫اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ اﻟ ﺸ ﻓ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻨﻔ ﺬ‬
‫اﻟﻘﺎﺋﻤﻴﻦ ﻠ‬
‫اﻟﻌﻤﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻘﺎﺋ‬
‫ﺗﻨﺴﻴﻖ اﻟ ﻞ‬
‫ﺧﺎﻣﺴﺎ ‪ :‬ﺗﻨ ﻖ‬
‫™ﺧﺎ ﺎ‬
‫ﻣﺪﻗﻴﻘﻴﻦ وادارﻳﻦ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺘﻢ اﻻﻋﻤﺎل ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻤﺤﺪد دون‬
‫ﺗﺎﺧﻴﺮ او ﺗﻀﺎرب ﺑﺎﻻﺧﺘﺼﺼﺎت او اهﻤﺎل اﺣﺪ اﻻﻃﺮاف ‪.‬‬
‫™‪ :‬اﺧﺘﻴﺎر اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ اﻟﻴﺪوﻳﺔ واﻻﻟﻴﺔ ) اﻻﺟﻬﺰة واﻟﻤﻌﺪات(‬
‫ﺑﻬﺎ‬
‫ﺟﺐ اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻬ‬
‫اﻟﻮاﺟﺐ‬
‫اﻟﺴﺠﻼت وواﻟﺪﻓﺎﺗﺮﺮ ﻮ‬
‫ﺠ‬
‫ﻳﻮﻣﻴﺔ ﻋﺎﻣﺔ وواﺣﺪ‬
‫™دﻓﺘﺮﺮ ﻳﻮ ﻴ‬
‫™‬
‫™دﻓﺘﺮ اﺳﺘﺎذ ﻋﺎم واﺣﺪ‬
‫™دﻓﺎﺗﺮ اﺳﺘﺎذ ﻣﺴﺎﻋﺪة‬
‫اﻟﺸﺮح واﻻﻣﺜﻠﺔ‪:‬‬
‫واﻻﻣﺜﻠﺔ‪:‬‬
‫‪....................‬‬
‫ا‪/‬ﺗﻄﺒﻴﻘﺎت ﻟﻠﻤﺘﺪرﺑﻴﻦ ﻋﻠﻲ اﻟﺴﺒﻮرة‪) .‬ﺗﻄﺒﻴﻘﺎت ﻋﻤﻠﻴﺔ(‬
‫‪/2‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺎت اﻟﻌﻤﻞ ) ﺗﻤﺎرﻳﻦ وﻣﺴﺎﺋﻞ ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ(‬