‫‪10/20/2019‬‬ ‫‪ | AHMED ESSA‬اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت اﻟﻣﺗﻣﻣﺔ ﻟﻠﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫‪AHMED ESSA‬‬

‫اﻟﻤﻮﻗﻊ اﻟﺸﺎﻣﻞ ﻟﺪروس اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬

‫‪stay updated via rss‬‬

‫اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت اﻟﻣﺗﻣﻣﺔ ﻟﻠﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫‪0‬‬
‫‪ 1-‬ﻧﺒﺬة ﻋﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ ‪:‬‬

‫– ﺷﺮح ﻣﺨﺘﺼﺮ ﻟﻄﺒﯿﻌﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺸﺮﻛﺔ ‪.‬‬ ‫– اﺳﻢ اﻟﺸﺮﻛﺔ وﺟﻨﺴﯿﺘﮭﺎ وﻣﻮطﻦ ﺗﺄﺳﯿﺴﮭﺎ وﺷﻜﻠﮭﺎ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ‪.‬‬

‫‪ 2-‬اﻟﺴﯿﺎﺳﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ‪:‬‬

‫– ﺗﺮﺟﻤﺔ اﻟﻌﻤﻼت اﻷﺟﻨﺒﯿﺔ ‪:‬‬

‫ﯾﺠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﻌﻤﻠﺔ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻰ إﺛﺒﺎت اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ﺑﺎﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﻣﻊ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻰ إﺛﺒﺎت اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﺘﻰ ﺗﺘﻢ ﺑﺎﻟﻌﻤﻼت اﻷﺟﻨﺒﯿﺔ‬
‫وﻛﯿﻔﯿﺔ‬
‫ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﻓﺮوق اﻟﻌﻤﻠﺔ اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﺗﻐﯿﺮ أﺳﻌﺎر اﻟﺼﺮف ﺑﯿﻦ ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠﺔ وﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺘﺴﻮﯾﺔ وﻛﺬﻟﻚ اﻟﻔﺮوق اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ إﻋﺎدة ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﺒﻨﻮد ذات اﻟﻄﺒﯿﻌﺔ‬
‫اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫– إﺛﺒﺎت اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ وإھﻼﻛﮭﺎ ‪:‬‬
‫– ﯾﺘﻢ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻰ إﺛﺒﺎت اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ‪.‬‬
‫– اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻰ ﺣﺴﺎب اﻹھﻼك ‪.‬‬
‫– اﻟﻌﻤﺮ اﻹﻧﺘﺎﺟﻲ اﻟﻤﻘﺪر ﻟﻠﻤﺠﻤﻮﻋﺎت اﻟﺮﺋﯿﺴﯿﺔ ﻟﻸﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ اﻟﻤﻮﺿﺤﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ أو ﻣﻌﺪل اﻹھﻼك ‪.‬‬
‫– ﺗﺴﻌﯿﺮ وﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﻤﺨﺰون ‪:‬‬
‫ﯾﺠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻰ ﺗﺴﻌﯿﺮ وﺗﻘﯿﯿﻢ ﻛﻞ ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﻟﻤﺨﺰون اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻰ ذﻟﻚ اﻷﺳﺎس اﻟﻤﺘﺒﻊ ﻋﻨﺪ ﺗﺨﻔﯿﺾ ﻗﯿﻤﺔ اﻟﻤﺨﺰون‬
‫إﻟﻰ ﺻﺎﻓﻰ‬
‫ﻗﯿﻤﺘﮫ اﻟﺒﯿﻌﯿﺔ )ﺗﺠﻤﯿﻌﻲ ‪ ،‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺎت ﻣﺘﺠﺎﻧﺴﺔ ‪ ،‬ﻛﻞ ﺑﻨﺪ ﻋﻠﻰ ﺣﺪه( ‪.‬‬
‫– ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺗﻜﺎﻟﯿﻒ اﻟﺒﺤﻮث واﻟﺘﻄﻮﯾﺮ ‪:‬‬
‫ﯾﺘﻢ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺘﻜﺎﻟﯿﻒ اﻟﺒﺤﻮث واﻟﺘﻄﻮﯾﺮ ﻣﻊ إﯾﻀﺎح ﺗﻜﺎﻟﯿﻒ اﻟﺒﺤﻮث واﻟﺘﻄﻮﯾﺮ اﻟﻤﺤﻤﻠﺔ ﻛﻤﺼﺮوف وﺗﻜﺎﻟﯿﻒ‬
‫اﻟﺘﻄﻮﯾﺮ‬
‫اﻟﻤﺮﺳﻤﻠﺔ ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ ،‬وﯾﺠﺐ اﻹﻓﺼﺎح أﯾﻀًﺎ ﻋﻦ اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻰ اﺳﺘﮭﻼك ﺗﻜﺎﻟﯿﻒ اﻟﺘﻄﻮﯾﺮ ﻓﻰ ﺣﺎﻟﺔ رﺳﻤﻠﺘﮭﺎ ‪.‬‬
‫– ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻹﻗﺮاض ‪:‬‬
‫ﯾﺘﻢ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻰ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺗﻜﺎﻟﯿﻒ اﻹﻗﺮاض اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻗﺘﻨﺎء اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ واﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ وﺑﻨﻮد اﻟﻤﺨﺰون اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻄﻠﺐ‬
‫ﺗﺠﮭﯿﺰھﺎ‬
‫ﻟﺘﻜﻮن ﻓﻰ ﺻﻮرة ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺒﯿﻊ ﻓﺘﺮة زﻣﻨﯿﺔ طﻮﯾﻠﺔ ‪ ،‬واﻟﺸﺮوط اﻟﻮاﺟﺐ ﺗﻮاﻓﺮھﺎ ﻟﺮﺳﻤﻠﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻜﺎﻟﯿﻒ ‪ ،‬ﻣﻊ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻹﻗﺮاض اﻟﺘﻰ ﺗﻢ‬
‫رﺳﻤﻠﺘﮭﺎ ﺧﻼل‬
‫اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫– ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ‪:‬‬
‫ﯾﺘﻢ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺎت اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻤﺎ ﯾﻠﻰ ‪-:‬‬
‫)أ( اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﻤﺎﺋﯿﺔ ‪:‬‬
‫– أﺳﺎس ﺗﺤﺪﯾﺪ اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﺘﻰ ﺗﺪرج أو ﺗﻈﮭﺮ ﺑﮭﺎ ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ )اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ‪ /‬ﺳﻌﺮ اﻟﺴﻮق( ‪.‬‬
‫– ﻛﯿﻔﯿﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻔﺮوق ﺑﯿﻦ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﺑﺎﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﺴﻮﻗﯿﺔ ﻟﻼﺳﺘﺜﻤﺎرات ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻣﺘﺪاوﻟﺔ او اﺳﺘﺜﻤﺎرات طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ ‪.‬‬
‫– أﺳﺎس ﺗﺤﺪﯾﺪ اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﺴﻮﻗﯿﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻼﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻏﯿﺮ اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﺑﺎﻟﺒﻮرﺻﺔ ‪.‬‬
‫– أﺳﺎس ﺗﺤﺪﯾﺪ اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﺪﻓﺘﺮﯾﺔ ﻟﻼﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ )ﺗﺠﻤﯿﻌﻲ ‪ ،‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺎت ﻣﺘﺠﺎﻧﺴﺔ ‪ ،‬ﻛﻞ ﺑﻨﺪ ﻋﻠﻰ ﺣﺪه( ‪.‬‬
‫)ب( اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪/‬اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت‪-‬اﻟﻣﺗﻣﻣﺔ‪-‬ﻟﻠﻘواﺋم‪-‬اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪https://essa10.wordpress.com/‬‬ ‫‪1/3‬‬
‫‪10/20/2019‬‬ ‫‪ | AHMED ESSA‬اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت اﻟﻣﺗﻣﻣﺔ ﻟﻠﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫– أﺳﺎس ﺗﺤﺪﯾﺪ اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﺘﻰ ﺗﺪرج أو ﺗﻈﮭﺮ ﺑﮭﺎ ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫)ج( طﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻰ اﻟﺸﺮﻛﺔ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻓﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ اﻟﻘﺎﺑﻀﺔ ‪.‬‬
‫– ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﻋﻘﻮد اﻟﻤﻘﺎوﻻت ‪:‬‬
‫ﯾﺠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ ﻋﻘﻮد اﻟﻤﻘﺎوﻻت ‪ ،‬واﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ إﯾﺮادات اﻟﻌﻘﻮد ‪.‬‬
‫– ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻨﺢ واﻟﻤﺴﺎﻋﺪات ‪:‬‬
‫ﯾﺠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺴﯿﺎﺳﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻰ إﺛﺒﺎت اﻟﻤﻨﺢ واﻟﻤﺴﺎﻋﺪات ﺑﻤﺎ ﻓﻰ ذﻟﻚ أﺳﻠﻮب ﻋﺮﺿﮭﺎ ﻓﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ اﻟﺸﺮوط‬
‫واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺘﻰ‬
‫ﻟﻢ ﺗﺘﻤﻜﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ اﻟﻮﻓﺎء ﺑﮭﺎ ‪.‬‬
‫– اﻟﺘﻐﯿﺮات ﻓﻰ اﻟﺴﯿﺎﺳﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ‪:‬‬
‫ﯾﺠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺘﻐﯿﺮات ﻓﻰ اﻟﺴﯿﺎﺳﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ )إن وﺟﺪت( وأﺛﺮ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻐﯿﺮات وأﺳﺒﺎﺑﮭﺎ ‪.‬‬

‫‪ 3-‬ﺑﯿﺎﻧﺎت ﺗﻔﺼﯿﻠﯿﺔ ﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻷﺻﻮل طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬

‫اﻷﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺣﺮﻛﺔ اﻟﻤﺸﺮوﻋﺎت ﺗﺤﺖ اﻟﺘﻨﻔﯿﺬ ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻼﺳﺘﺜﻤﺎرات طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﻓﻰ أﺳﮭﻢ ﺳﻮاء اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ أو ﻏﯿﺮ اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﺑﺎﻟﺒﻮرﺻﺔ ﯾﻮﺿﺢ ﺣﺮﻛﺔ ھﺬه اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات واﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﺴﻮﻗﯿﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺪرج ﻣﻨﮭﺎ ﻓﻰ اﻟﺒﻮرﺻﺔ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻼﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻰ ﺳﻨﺪات ﯾﻮﺿﺢ اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻷﺳﻤﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺪات ‪،‬‬
‫واﻟﺮﺻﯿﺪ اﻟﻤﺘﺒﻘﻲ ﻣﻦ ﺧﺼﻢ أو ﻋﻼوة اﻹﺻﺪار دون إھﻼك أو ﺗﺴﻮﯾﺔ ﻓﻰ ﺗﺎرﯾﺦ إﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ ،‬وﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة ‪ ،‬وﺷﺮوط ﺳﺪاد اﻟﺴﻨﺪات وﻛﺬﻟﻚ‬
‫ﻣﺎ ﯾﺴﺘﺤﻖ ﺗﺤﺼﯿﻠﮫ ﻣﻨﮭﺎ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻺﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ﯾﻮﺿﺢ ﺣﺮﻛﺔ ھﺬه اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻣﻊ إﯾﻀﺎح اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﺴﻮﻗﯿﺔ ﻟﮭﺎ ‪ .‬ﻗﺮوض طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫)ﻟﻠﻐﯿﺮ(‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻠﻘﺮوض طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ اﻟﻤﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻠﻐﯿﺮ ‪ ،‬واﻟﻀﻤﺎﻧﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﮭﺎ ‪ ،‬وﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة ‪ ،‬وﺷﺮوط اﻟﺴﺪاد ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ ﻣﺎ ﯾﺴﺘﺤﻖ ﺗﺤﺼﯿﻠﮫ ﻣﻨﮭﺎ‬
‫ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫اﻷرﺻﺪة اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻸرﺻﺪة اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﯾﻮﺿﺢ ﺣﺮﻛﺔ ھﺬه اﻷرﺻﺪة ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ ﻣﺎ ﯾﺴﺘﺤﻖ ﺗﺤﺼﯿﻠﮫ ﻣﻨﮭﻢ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ ‪ .‬اﻷﺻﻮل‬
‫ﻏﯿﺮ اﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻸﺻﻮل ﻏﯿﺮ اﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ ﯾﻮﺿﺢ ﺣﺮﻛﺔ ھﺬه اﻷﺻﻮل ‪ ،‬واﻟﻤﺪة اﻟﻤﻘﺪرة ﻻﺳﺘﮭﻼك ھﺬه اﻷﺻﻮل ‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ‬
‫– ﺑﯿﺎن رأس اﻟﻤﺎل اﻟﻤﺼﺮح ﺑﮫ ‪.‬‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﻔﺼﯿﻠﻲ ﯾﻮﺿﺢ ﺣﺮﻛﺔ رأس اﻟﻤﺎل اﻟﻤﺼﺪر ‪ ،‬وﻋﺪد اﻷﺳﮭﻢ اﻟﻤﺼﺪرة واﻟﻘﯿﻤﺔ اﻻﺳﻤﯿﺔ واﻷﻗﺴﺎط اﻟﺘﻰ ﻟﻢ ﺗﺴﺪد ﺑﻌﺪ ﻣﻦ رأس اﻟﻤﺎل واﻷﻗﺴﺎط‬
‫اﻟﻤﺘﺄﺧﺮ ﺳﺪادھﺎ وذﻟﻚ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻜﻞ ﻧﻮع ﻣﻦ أﻧﻮاع اﻷﺳﮭﻢ ‪.‬‬
‫– ﺑﯿﺎن اﻟﺤﻘﻮق واﻻﻣﺘﯿﺎزات واﻟﻘﯿﻮد ﻋﻠﻰ ﺗﻮزﯾﻌﺎت اﻷرﺑﺎح واﺳﺘﺮداد رأس اﻟﻤﺎل )إن وﺟﺪت( ‪.‬‬
‫– ﺑﯿﺎن اﻟﺘﻮزﯾﻌﺎت اﻟﻤﺘﺄﺧﺮة ﻟﻸﺳﮭﻢ اﻟﻤﻤﺘﺎزة )إن وﺟﺪت( ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫اﻟﻘﺮوض طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ اﻟﻘﺮوض طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﯾﻮﺿﺢ ﺣﺮﻛﺔ ھﺬه اﻟﻘﺮوض وﻛﺬﻟﻚ اﻟﻀﻤﺎﻧﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﮭﺎ وأﯾﺔ ﻗﯿﻮد ﻋﻠﻰ أﺻﻮل اﻟﻤﻨﺸﺄة )رھﻦ( ‪ ،‬وﺳﻌﺮ‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة‬
‫‪ ،‬وﺷﺮوط اﻟﺴﺪاد ‪ ،‬وأﯾﻀﺎ ﻣﺎ ﯾﺴﺘﺤﻖ ﺳﺪاده ﻣﻦ اﻟﻘﺮوض طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫اﻟﺴﻨﺪات‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻠﺴﻨﺪات ﯾﻮﺿﺢ اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻻﺳﻤﯿﺔ ‪ ،‬واﻟﺮﺻﯿﺪ ﻣﻦ ﺧﺼﻢ أو ﻋﻼوة اﻹﺻﺪار دون إھﻼك أو ﺗﺴﻮﯾﺔ ﻓﻰ ﺗﺎرﯾﺦ إﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ ،‬وﺳﻌﺮ‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة ‪ ،‬وﺷﺮوط اﻟﺴﺪاد ﻟﮭﺬه اﻟﺴﻨﺪات وﻣﺪى إﻣﻜﺎﻧﯿﺔ ﺗﺤﻮﯾﻠﮭﺎ إﻟﻰ ﻣﺴﺎھﻤﺎت ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ ﻣﺎ ﯾﺴﺘﺤﻖ ﺳﺪاده ﻣﻦ ھﺬه اﻟﺴﻨﺪات ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻷﺧﺮى طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻼﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻷﺧﺮى طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ ﯾﻮﺿﺢ ﻗﯿﻤﺘﮭﺎ وﻣﺎ ﯾﺴﺘﺤﻖ ﺳﺪاده ﻣﻨﮭﺎ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫د‪ -‬اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻟﻼﻟﺘﺰاﻣﺎت ﯾﻮﺿﺢ اﻟﻘﺮوض ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻟﻠﺒﻨﻮك واﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف وﻏﯿﺮھﺎ ﻣﻦ اﻟﺘﺴﮭﯿﻼت اﻟﺒﻨﻜﯿﺔ واﻷرﺻﺪة‬
‫اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﻮردﯾﻦ وأوراق اﻟﺪﻓﻊ واﻟﺒﻨﻮد اﻟﮭﺎﻣﺔ ﻣﻦ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ اﻷﺧﺮى ‪.‬‬
‫ه‪ -‬اﻟﻤﺨﺼﺼﺎت ‪:‬‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻷھﻢ اﻟﻤﺨﺼﺼﺎت ﯾﻮﺿﺢ رﺻﯿﺪ ﻛﻞ ﻣﻦ ھﺬه اﻟﻤﺨﺼﺼﺎت ﻓﻰ أول اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ واﻟﻤﺴﺘﺨﺪم ﻣﻨﮭﺎ ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ و أرﺻﺪﺗﮭﺎ ﻓﻰ‬

‫‪/‬اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت‪-‬اﻟﻣﺗﻣﻣﺔ‪-‬ﻟﻠﻘواﺋم‪-‬اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪https://essa10.wordpress.com/‬‬ ‫‪2/3‬‬
‫‪10/20/2019‬‬ ‫‪ | AHMED ESSA‬اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت اﻟﻣﺗﻣﻣﺔ ﻟﻠﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬

‫ﻋﻨﺎﺻﺮ أﺧﺮى ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫– ﺑﯿﺎن ﺗﺤﻠﯿﻠﻲ ﻷﯾﺔ ﺑﻨﻮد أو أرﻗﺎم ھﺎﻣﺔ أﺧﺮى ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬

‫‪ 4-‬ﺑﯿﺎن أﺧﺮى ‪:‬‬

‫– ﺑﯿﺎن اﻟﺸﺮﻛﺎت اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ واﻟﺸﺮﻛﺎت اﻟﺸﻘﯿﻘﺔ وﻧﺴﺒﺔ اﻟﻤﺴﺎھﻤﺔ ﻓﻰ ﻛﻞ ﻣﻨﮭﺎ ‪.‬‬

‫– اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ﻣﻊ اﻷطﺮاف ذوى اﻟﻌﻼﻗﺔ )ﺷﺮﻛﺎت ﻗﺎﺑﻀﺔ – ﺗﺎﺑﻌﺔ – ﺷﻘﯿﻘﺔ – أﻋﻀﺎء ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة … اﻟﺦ( ‪:‬‬
‫ﯾﺠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ طﺒﯿﻌﺔ وﻗﯿﻤﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠﺔ ﻣﻊ ھﺬه اﻷطﺮاف وﻛﯿﻔﯿﺔ ﺗﺤﺪﯾﺪ ھﺬه اﻟﻘﯿﻤﺔ إذا اﺧﺘﻠﻔﺖ ﻋﻦ اﻷﺳﻠﻮب اﻟﻌﺎدى ﻟﺘﻌﺎﻣﻼت اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻣﻊ اﻷطﺮاف‬
‫اﻷﺧﺮى‬
‫– ﺑﯿﺎن اﻟﻤﻮﻗﻒ اﻟﻀﺮﯾﺒﻲ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ ‪.‬‬
‫– ﺑﯿﺎن رﺑﺤﯿﺔ اﻟﺴﮭﻢ ‪.‬‬
‫– اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﻣﺨﺎطﺮ اﻷدوات اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ )اﻟﻌﻤﻼت اﻷﺟﻨﺒﯿﺔ – اﻟﻔﻮاﺋﺪ – اﻻﺋﺘﻤﺎن( ‪.‬‬
‫– اﻻرﺗﺒﺎطﺎت اﻟﺮأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ ‪:‬‬
‫ﯾﺘﻢ ذﻛﺮ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﻤﺘﻌﺎﻗﺪ ﻋﻠﯿﮭﺎ وﻏﯿﺮ اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﺑﺎﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ‪.‬‬

‫‪ 5-‬اﻷﺣﺪاث اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ ﻟﺘﺎرﯾﺦ اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ ‪:‬‬

‫يﺗﻢ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ طﺒﯿﻌﺔ ﺗﻠﻚ اﻷﺣﺪاث اﻟﺘﻰ ﻻ ﺗﺘﻄﻠﺐ ﺗﻌﺪﯾﻞ ﻟﻸرﻗﺎم اﻟﻤﺪرﺟﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ إذا ﻛﺎﻧﺖ ھﺎﻣﺔ ﻣﻊ ﺗﻘﺪﯾﺮ اﻷﺛﺮ اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻟﮭﺎ أو ذﻛﺮ ﻋﺪم إﻣﻜﺎﻧﯿﺔ ﺗﻘﺪﯾﺮه‬

‫اﻹﻋﻼﻧﺎت‬

‫‪REPORT THIS AD‬‬

‫‪REPORT THIS AD‬‬

‫أﻧﺸﺊ ﻣﻮﻗﻌﺎ ً أو ﻣﺪوﻧﺔ ﻣﺠﺎﻧﯿﺔ ﻋﻠﻰ ووردﺑﺮﯾﺲ دوت ﻛﻮم‪..‬‬

‫‪/‬اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت‪-‬اﻟﻣﺗﻣﻣﺔ‪-‬ﻟﻠﻘواﺋم‪-‬اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪https://essa10.wordpress.com/‬‬ ‫‪3/3‬‬