Professional Documents
Culture Documents
Labr 2015 PDF
Labr 2015 PDF
0
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
1
الفهرس
الفهرس 2 ........................................... ................................ ................................ ................................ ................................
املقدمة 8 ............................................. ................................ ................................ ................................ ................................
متهيــــد 10 ......................................... ................................ ................................ ................................ ................................
الباب األول :الوضع املالي للدولة 21 .................................. ................................ ................................ ................................
الفصل األول :التحليل املالي (2012م 2015 -م) 21.............................. ................................ ................................
أزمة اقفال املوانئ واحلقول النفطية 21.......................................... ................................ ................................
توصيات الديوان خبصوص األزمة 28............. ................................ ................................ ................................
الفصل الثاني :املوقف العام مليزانية 2015م 33..................................... ................................ ................................
قانون امليزانية العامة 2015م 33....................... ................................ ................................ ................................
تنفيذ امليزانية العامة 2015م 38....................... ................................ ................................ ................................
الفصل الثالث :ايرادات الدولة 2015م 44.............. ................................ ................................ ................................
الفصل الرابع :نفقات الدولة 2015م 48................ ................................ ................................ ................................
الباب الثاني :احلوكمة 56 ............................................... ................................ ................................ ................................
الفصل األول :أداء احلكومة 56................................ ................................ ................................ ................................
الفصل الثاني :نظام التوظيف واملرتبات 68......................................... ................................ ................................
الفصل الثالث :املشروعات والعقود 79................... ................................ ................................ ................................
املراجعة املسبقة للعقود 79................................ ................................ ................................ ................................
املراجعة الالحقة للدفعات 85.......................... ................................ ................................ ................................
الفصل الرابع :القضايا والتعويضات 87................ ................................ ................................ ................................
إدارة قضايا احلكومة 87..................................... ................................ ................................ ................................
الدعاوى املنظورة أمام القضاء الوطين 87....................................... ................................ ................................
املنازعات اخلارجية 95........................................ ................................ ................................ ................................
الفصل اخلامس :املخالفات املالية والفساد 110.................................. ................................ ................................
املخالفات املالية 110........................................... ................................ ................................ ................................
مستوى الفساد 2015م 125............................... ................................ ................................ ................................
الباب الثالث :قطاع املالية العامة 127 ................................ ................................ ................................ ................................
الفصل االول :اإلدارة املالية للدولة 127.............. ................................ ................................ ................................
وزارة املالية 127.................. ................................ ................................ ................................ ................................
الفصل الثاني :هيئات اجلباية 138........................ ................................ ................................ ................................
مصلحة الضرائب 138....................................... ................................ ................................ ................................
مصلحة اجلمارك 161...................................... ................................ ................................ ................................
صندوق اجلهاد 183........................................... ................................ ................................ ................................
الفصل الثالث :الصناديق السيادية 186............... ................................ ................................ ................................
املؤسسة الليبية لالستثمار 186........................ ................................ ................................ ................................
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
2
شركة االستثمارات األفريقية 194............... ................................ ................................ ................................
الصندوق اللييب لالستثمار الداخلي والتنمية والشركات التابعة له 198............... ................................
شركة تطوير لالستثمار الصناعي 201....................................... ................................ ................................
شركة تطوير لالستثمار السياحي والعقاري 202...................... ................................ ................................
الفصل الرابع :أمالك الدولة 204......................... ................................ ................................ ................................
مصلحة أمالك الدولة 204.............................. ................................ ................................ ................................
القروض الدولية 207........................................ ................................ ................................ ................................
سلف الشركات املتعثرة 209............................ ................................ ................................ ................................
الباب الرابع :القطاع املصريف 212 ..................................... ................................ ................................ ................................
الفصل األول :مصرف ليبيا املركزي 212.......................................... ................................ ................................
الفصل الثاني :االعتمادات املستندية واحلواالت اخلارجية 219....................................... ................................
الفصل الثالث :املصارف التجارية 240................. ................................ ................................ ................................
مصرف الصحاري 240...................................... ................................ ................................ ................................
مصرف اجلمهورية 242................................... ................................ ................................ ................................
مصرف اجلمهورية فرع كاباو 246............... ................................ ................................ ................................
مصرف مشال أفريقيا فرع مرزق 246........................................... ................................ ................................
الفصل الرابع :املصارف املتخصصة 247.............. ................................ ................................ ................................
املصرف الزراعي 247......................................... ................................ ................................ ................................
مصرف التنمية 250.......................................... ................................ ................................ ................................
الباب اخلامس :قطاع النفط 252 ..................................... ................................ ................................ ................................
الفصل األول :أنشطة النفط والغاز 252............... ................................ ................................ ................................
االيرادات النفطية 2015م 252.......................... ................................ ................................ ................................
انتاج النفط اخلام 253....................................... ................................ ................................ ................................
مبيعات احملروقات للسوق احمللي258............................................ ................................ ................................ :
الفصل الثاني :دعم احملروقات 259....................... ................................ ................................ ................................
الفصل الثالث :املؤسسة الوطنية للنفط 263...................................... ................................ ................................
الفصل الرابع :شركة الربيقة لتسويق النفط 270........................... ................................ ................................
الفصل اخلامس :ديوان وزارة النفط والغاز 277.................................. ................................ ................................
النقابة العامة للنفط 280................................. ................................ ................................ ................................
الفصل السادس :الشركات النفطية 281........................................... ................................ ................................
شركة الواحة للنفط 281............................... ................................ ................................ ................................
شركة مليته للنفط 284................................. ................................ ................................ ................................
شركة اهلروج للعمليات النفطية 286.......................................... ................................ ................................
شركة الزاوية لتكرير النفط 289................. ................................ ................................ ................................
شركة تقنية ليبيا لألعمال اهلندسية 290................................... ................................ ................................
الباب السادس :القطاعات واالنشطة االقتصادية 293 ...................................... ................................ ................................
يســـر ديـــوان احملاســـبة اللـــييب أن يقـــدم تقريـــره الســـنوي عـــن العـــام 2015م
للســلطة التشــريعية بالدولــة الليبيــة وفقــا للمـــــــادة 53مـــــــن القـــــــانون رقـــــم
19لســنة 2013م بإعــادة تنظــيم ديــوان احملاســبة ،متضــمنا نتــائج أعمالــه وأهــم
املالحظات حول اجلهات اخلاضعة لرقابته وتوصياته باخلصوص.
اتســما املرحلــة املرتبطـــة بتقريــر العــام 2015م حبالـــة اســتثنائية حرجـــة
حيـث كانــا امتــداداَ ألحــداا العــام 2014م ،مــع ارتفــاع وةــرية تفــاقم األوضــاع،
فاتصـــفا البيئـــة اخلارجيـــة لعمـــل الـــديوان بانعـــدام االســـتقرار ،واخنفـ ـاض
املـــوارد ،وتشـــتا املؤسســـات ،وزادت حِـــدة االنقســـام بالدولـــة نتيجـــة تنـــافس
احلكومـات يف توســيع نفواهـا ،وقــد حـذر الــديوان يف تقريـره الســابق عـن العــام
2014م من خطورة هذه احلالة وتبعاتها ما مل يتم تداركها يف أسرع وقا.
عمل الديوان يف ظل هذه الظروف الصعبة ،ومـارس خالهلـا مهامـه ههنيـة
واســتقاللية وحيــاد ،ونــأى بنفســه وعامليــه عــن اخلالفــات السياســية ،وســعى
قدر االسـتطاعة وـو احملافظـة علـى الرتابـط مـع كامـل منـاطق ليبيـا ،كمـا
عكف على اعداد بـرامج عمـل اسـتثنائية للوقـوف علـى االخرتاقـات وممارسـات
الفساد اليت تنشأ وترتعـرع يف بيئـة الصـراعات وحـاالت عـدم االسـتقرار ،والـيت
كانا متوقعة كنتيجة لتطور االحداا.
يعكس التقريـر نتـائج تنفيـذ الـديوان خلطتـه التشـغيلية املرتبطـة بسياسـة
اإلصــالح الــيت انتهجهــا ،باإلضــافة اا االجــراءات االحرتازيــة للتخفيــف مــن
حــدة األزمــة علــى الدولــة واالســتفادة مــن املــوارد واالحتياطيــات ألطــول فــرتة
ممكنـــة ،وبنـــى علـــى إةرهـــا اجراءاتـ ـه يف ضـــبط اســـتعمال املـــال العـــام وحســـن
توجيهـــه ،باإلضـــافة إا دعـــم جهـــود البنـــاء املؤسســـي ،وإصـــالح اإلدارة املاليـــة
ومكافحة الفساد ،وغريها من املستهدفات املرحلية.
انــتهج التقريــر اإلطــار الوصــفي التقييمــي حيــث ا تشــخي السياســات
العامــة املرتبطــة باملــال العــام و إدارة املؤسســات وتقيــيم األنشــطة واملمارســات
املختلفة ،فتم تقسيمه اا تسعة أبواب وفق القطاعـات واألنشـطة ،فخصصـا
األبــواب األربــع األوا للجوانــب املاليـــة واملؤسســية ،حيــث تضــمنا األنشـــطة
املرتبطة بإدارة امليزانية واحلوكمة والقطاع املـالي واملصـريف ،أمـا األبـواب مـن
صصـا للجوانـب االقتصـادية واإلنتاجيـة والتنمويــة، اخلـامس إا السـابع فخُ ِ
فهــــي تعــــرض األنشــــطة املرتبطــــة بالقطــــاع النفطــــي واالقتصــــادي والبنيــــة
ُص ـ البــابا الثــامن والتاســع لتقيــيم أداء التحتيــة علــى التــوالي ،يف حــا خ ني
الوزارات السيادية واخلدمية يف شكل قطاعي.
بلغا جمموع االيرادات اليت حتصلا عليها الدولة الليبية من مجيـع املصـادر خـالل
االعوام ( 2012م 2015 -م) مـا قيمتـه 158مليـار دينـار ،يف حـا كانـا املبـالغ املسـيلة
مــن مصــرف ليبيــا املركــزي خــالل نفــس الفــرتة بقيمــة 200مليــار دينــار أي بعجــز
مــالي قــدره 42مليــار دينــار ،كمــا بلغــا امجــالي مــا ا انفاقــه فعــال مــن القطاعــات
املختلفة بقيمة 194مليار دينار مما يشري اا وجود مبلغ يقدر بقيمة 6مليار دينـار
باقي يف احلسابات املصرفية بالقطاعات مل يتم توةيقه.
و يوضــح اجلــدول التــالي حركــة االيــرادات والنفقــات وارصــدة احلســابات والعجــز
الرتاكمي خالل الفرتة من العام 2012م اا العام 2015م.
املبلغ :ألقرب مليار دينار
األموال املتاحة رصيد متبقي
للقطاعات
بواقي االنفاق باملصرف املسيل من االيرادات البيان
خالل العام القطاعات الفعلي املركزي الفعلية
املركزي
58 9 49 12 58 70 2012
74 9 65 2 65 55 2013
55 11 44 22- 46 22 2014
42 6 *36 20- 31 11 2015
جمموع
- 6 194 42- 200 158 السنوات
* ا اعتبار كل املبالغ املسيلة منفقة لعدم اعداد وزارة املالية لتقارير املصروفات السنوي
70 70
65
60
20 22
10 11
0
2012 2013 2014 2015
-60
-70
-80
-100 -98
-120
ويوضــح الرســم البيــاني التــالي مقارنــة بــا حجــم االنفــاق الرتاكمــي بــا أبــواب
امليزانية خالل الفرتة من 2012اا : 2015
املصروفات العمومية
التنمية
الدعم
الدين العام
كمــا يوضــح الرســم البيــاني التــالي مســار الــتغري الــذي طــرأ علــى كــل بــاب خــالل
االعوام املذكورة:
25
حجم المرتبات
20
حجم الدعم
15 النفقات التسييرية
10 نفقات التنمية
5
0
2012 2013 2014 2015
ويوضح الرسم البياني التالي مسـتوى االوـدار املسـتمر يف العجـوزات (املـالي ،
امليزان التجاري) على مدار السنوات الثالةة املاضية:
20
17
10
0 0
2012 2013 2014 2015
-10 -10
-9
-20 -22 -18
-25
-30
-32
-40
النتائج والتبعات
يالحظ جليا ما ل إليه االقتصاد الـوطين نتيجـة العوامـل املزدوجـة مـن تـدني
االيــرادات مــن جانــب واالفــراط يف االنفــاق مــن جانــب خــر ممــا ادى اا ظهــور
مؤشــرات ســلبية ســوف تكــون عــائق أمــام التنميــة والتطــوير ،حيــث ا تضــييع
الفرصـــة يف االســـتفادة مـــن الظـــروف اجليـــدة الـــيت مـــرت بهـــا الدولـــة خـــالل
العاما 2013 ، 2012م حيث كانا مسـتويات االنتـاج وأسـعار الـنفط مرتفعـة
لنصــل إا هــذه احلالــة مــن تضــرر احلقــول واملــوانئ النفطيــة بشــكل كــبري
فوفقــا لتقــارير املؤسســة الوطنيــة للــنفط فــإن االنتــاج ســوف لــن يصــل إا 1.8
مليـــون برميـــل يـــومي ،ويف أحســـن االحـــوال لـــن يتجـــاوز 1.2مليـــون برميـــل،
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
27
وبالتـــالي فـــإن اســـتمرار اات السياســـات ســـينتج عنـــه اســـتمرار العجـــز املـــالي
والتجـــاري وستضـــل االحتياطيـــات تـــنخفض للوفـــاء باحتياجـــات الدولـــة مـــن
الســلع واخلــدمات ،يضــاف اا الــك التزامــات الدولــة التعاقديــة الــيت تتجــاوز
100مليار ،وتركة النظام السابق من قضايا وتعويضات تقـدر باملليـارات ،ممـا
يستلزم وضع حلول بديلة لسياسات االنفاق وحتسـا االيـرادات للخـروج مـن
االزمـــة واالنطـــالق وـــو التنميـــة والتطـــوير للحـــاق بـــدول العـــامل املتطـــورة،
واجلدول التالي يوضح حتليـل لتقـديرات االنفـاق وااليـرادات فيمـا لـو حتسـن
االنتاج النفطي مع ةبات سياسات االنفاق ااتها:
املبلغ البيان
1.2مليون برميل حجم االنتاج النفطي اليومي املقدر
40دوالر السعر املقدر للربميل
امجالي قيمة االيرادات النفطية
24مليار دينار
(دوالر = 1.4دينار)
2مليار دينار االيرادات السيادية املقدرة
26مليار دينار امجالي املوارد
36مليار دينار امجالي النفقات 2015م
( )10مليار دينار العجز املالي املتوقع
نالحــظ ممــا ســبق أنــه كلمــا زاد االنفــاق زاد العجــز وزادت معــدالت اســتنفاا
االحتياطيات ،عليه ولكل ما سبق فإن الوضـع يتطلـب النظـر جـديا يف خطـورة
املوقـــف والبـــدء يف وضـــع وتنفيـــذ احللـــول اجلذريـــة لتحســـا الوضـــع املـــالي
واالقتصادي على مراحل ططة حيـث ان اسـتمرار هـذا الوضـع سـينتج عنـه
ما يلي:
استهالك االحتياطيات. -
تضخم العجز املالي يف املوازنة العامة وتراكمه. -
تضاعف حجم السلف واحلاجة إا االقرتاض. -
اسـتمرار االرتفــاع غــري املخطـط يف االنفــاق احلكــومي مـن خــالل تســديد مرتبــات -
بــدون عمــل أو انتــاج ودفــع دعــم لغــري مســتحقيه أو اإلنفــاق علــى أعمــال ضــمن
التنمية بالرغم من انها ليسا من مسؤوليات احلكومات.
وقد سجل الديوان عدة مالحظات حول قانون امليزانية أهمها ما يلي:
-تــأخرت احلكومــة يف إعــداد وتقــديم مشــروع امليزانيــة ممــا ســاهم يف تــأخر اصــدار
القانون إا احلد الـذي جعلـها تفقـد أهميتهـا كونهـا خطـة مسـتقبلية تسـتخدم
كــأداء للتخطــيط والرقابــة ،وتســاعد احلكومــة يف حتقيــق أهــدافها االقتصــادية
واالجتماعية والسياسية.
-ال زالـــا احلكومـــات واجلهـــات التشـــريعية يف الدولـــة الليبيـــة ال تـــدرك أهميـــة
امليزانيــة كخطــة عمــل ،تســتوجب أن يــتم إعــدادها يف مواعيــدها احملــددة لتكــون
برنـامج واضــح وحمـدد تلتــزم بـه كافــة الـوزارات واهليئــات واملؤسسـات واجلهــات
املكلفـــة بتنفيـــذ امليزانيـــة لتحقيـــق األهـــداف العامـــة للدولـــة وقـــد شـــددت أغلـــب
الدساتري على ضرورة االلتزام هواعيد اإلعداد واالعتماد ونصـا علـى أنـه ـوز
للسلطة التشريعية حجب الثقة عن احلكومة يف حالة تأخرت يف إعداد امليزانيـة
العامة دون تقديم أسباب ومربرات لذلك ،وأقر البعض منها علـى إجـازة مطالبـة
احلكومة حبل الربملان يف حالة تأخر األخري يف اعتمادها .
-عدم التزام احلكومة واملتمثلة يف وزارة املالية هراحل اإلعداد والتحضري ملشروع
امليزانية وفق الطرق واألساليب العلمية الصحيحة ،أو اإلجراءات والضوابط اليت
حددتها القوانا والتشريعات النافذة .
كما يتضح من اجلدول أن عجز اإليرادات النفطية جتاوز مبلـغ ( )2مليـار دينـار -
بســبب اســتمرار إغــالق بعــض املــوانئ النفطيــة ،باإلضــافة إا اخنفــاض ســعر
الربميل بشكل حـاد يف األسـواق العامليـة ،كمـا بلـغ العجـز يف اإليـرادات السـيادية
قرابة ( )4مليار دينار .
ظهــر كــذلك اوــراف ســليب خــر يف مصــدر التمويــل البــديل املتمثــل يف بــواقي -
ارصدة احلسابات املصرفية بالقطاعات العامة بقيمة ( )1.5مليار دينـار (حيـث أن
الرتجيعــــات ا تقــــديرها هبلــــغ ( )7مليــــار يف حــــا ان الرتجيعــــات الفعليــــــــــــة
كــــــــانا ( )5مليـار دينـار بسـبب عـدم التـزام عـدد مـن اجلهـات برتجيـع ارصــدتها
املصرفية إلعـادة ختصيصـها وقيامهـا بتعليـة البـواقي اا حسـابات االمانـات دون
اســـاس قـــانوني ومـــن أمثلـــة هـــذه اجلهـــات وزارة الـــدفاع والداخليـــة والصـــحة
واالجهزة التنفيذية وغريها.
تتمثل أهم اسباب العجز واالوراف عما هو مقدر بامليزانية يف التالي : -
من خالل اجلدول السابق يتضح أن الرصـيد الفعلـي للسـلف بعـد خصـم أرصـدة -
األموال اجملنبة والتسويات األخرى يبلغ ( )18,823,604,036دينار .
واجلدير بالذكر أن القانون رقم ( )13لسـنة 2014م نـ علـى اسـتخدام أرصـدة -
األموال اجملنبة يف متويـل صصـات امليزانيـة العامـة لسـنة (2014م) ،ويتطلـب
األمــر اصــدار تشــريع يعتمــد قيمــة الرصــيد الفعلــي للســلف واعتبــاره ديــن عــام
ووضع جدوله زمنية لسداده .
يذكر أن رصيد األموال اجملنبة بالعملة األجنبية لـدى مصـرف ليبيـا املركـزي -
يف 2015/12/31م كالتالي -:
القيم ـ ـــــة ن ـ ــــــــوع العملـ ــــ ــــة
5,633,944,553 حساب الدوالر
5,973,036,269 حساب اليورو
نالحظ من خالل اجلـدول السـابق أنـه مل يـتم حتقيـق أيـا مـن التقـديرات بسـبب -
عدم حتسن الوضع العام للدولة وعدم التزام اجلهات املسؤولة عن املوارد بتوريـد
حتصــيالتها اا حســابات اخلزانــة العامــة هصــرف ليبيــا املركــزي ،وفيمــا يلــي
تفصيل لبعض بنود االيرادات كال على حدة:
ايرادات الضرائب
-تبا أن الضرائب ال تتوافق وحجم املبالغ املصروفة من امليزانية العامة وال حجم
االعتمادات واحلواالت اليت تفتح من املصارف للشركات هذا باإلضـافة إا عـدم
توافقــه مــع حجــم التعاقــدات الــيت تــربم مــن اجلهــات املختلفــة ســنويا وكــل الــك
كــان مــن املفــرتض أن يرتجــم إا إيــرادات نامجــة عــن حجــم االنفــاق اخلاضــع
للضرائب.
مل حتقــق ايــرادات احملروقــات مســتهدفات التحصــيل ،كمــا أنــه مــن أحــد أســباب -
ارتفــاع تقــديرات العــام 2015عــن العــام الســابق وعــن احملقــق فعــال هــو احتســاب
تقــديرات إيــرادات بيــع الوقــود يف الســوق احمللــي علــى أســاس رفــع جزئــــي لســعر
الوقـــود ليكون ( )450درهم للرت الواحد (ديزل – بنزين) وهذا مل يتحقق .
تكلفـــة احملروقـــات املـــوردة مـــن اخلـــارج أو املكـــررة باملصـــايف احملليـــة لالســـتعمال -
بالســوق احمللــي خــالل العــام 2015م بلغــا وــو ســبعة مليــار دينــار ،كمــا يــبا
اجلدول التالي:
-وتقدر قيمة حصة الدولة من مبيعات احملروقات للكميات املوردة فعال بنحو 600
مليون دينار يف حا أظهرت ايرادات بيع احملروقات بالسـوق احمللـي الـيت أحالتهـا
شركة الربيقة إا حساب املؤسسة الوطنية للنفط القيم التالية:
املبلغ السنـــة
720,000,000 2013
267,376,075 2014
151,905,300 2015
1,139,281,375 اإلمجالـــــــي
يوضـــح الكشـــف التـــالي عـــدد شـــركات االتصـــاالت العاملـــة بالدولـــة البالغـــة 13 -
شركة وتعترب الشركة الليبية للربيـد واالتصـاالت وتقنيـة املعلومـات القابضـة
املالك الذي ميثل الدولة الليبية يف حصـة االربـاح وأغلـب هـذه الشـركات حتقـق
خسائر :
البيان م البيان م
شركة سرت لألعمال اهلندسية 8 الشركة العامة للربيد واالتصاالت 1
شركة ليبيا لالتصاالت والتقنية 9 شركة I M Sليبيا 2
شركة لبيانا للهاتف احملمول 10 شركة االتصاالت الدولية 3
شركة اجليل اجلديد 11 شركة البنية لالستثمارات واخلدمات 4
شركة املدار اجلديد 12 شركة بريد ليبيا 5
شركة أوفتيل ليبيا 13 شركة هاتف ليبيا 6
شركة خدمات الطرق السريعة 7
النفقات 2015م
ملخ
تــأخرت وزارة املاليــة بإعــداد مــذكرة تســوية املصــرف حلســاباتها نهايــة العــام
2015م األمــر الــذي أةــر ســلباًً يف حتديــد قــيم الصــكوك بــالطريق ومقارنتهــا
بالصـــكوك املعلقـــة لـــدى مصـــرف ليبيـــا املركـــزي خــــــــــــالل الســـنة وحتديـــد
املبالغ اليت ا خصمها من احلسابات دون علم إدارة اخلزانة .
كمــا تــبا قيــام الــوزارة خــالل ســنة 2016م بفــتح حســابات مركزيــة جديــدة
للدولــة بســبب عجــز الــوزارة علــى القيــام بتســوية احلســابات املفتوحــة ســلفاًً
خــالل ســنة 2015م ،وهــذا يعــد الفــاًًُ لــن املــادة ( )15مــن القــانون املــالي
للدولة .
-مـــن خـــالل مقارنـــة النفقـــات املقـــدرة مـــع تقـــارير مصـــرف ليبيـــا املركـــزي يف
2015/12/31م املبالغ املسيلة حلسابات القطاعات خالل العام على النحو التالي:
املصروفات املسيلة املصروفات املقدرة البيان
20,307,241,686 18,990,684,000 الباب االول :املرتبات وما يف حكمها
3,625,908,531 6,351,054,000 الباب الثاني :النفقات التسيريية
3,861,752,918 6,641,000,000 الباب الثالث :مشرعات وبرامج التنمية
8,219,966,203 11,000,000,000 الباب الرابع :الدعم وموازنة االسعار
- 300,000,000 الدين العام
36,014,869,339 43,282,738,000 امجالي املصروفات
* تتضــمن التحــويالت الــيت متــا لــديوان جملــس الـ ـ ـ ـ ــوزراء مبلــغ ( )250مليــون
دينار ملواجهة أزمة النازحا واملهجريـــن ا إيقافها من قبـل حمـافظ مصـرف
ليبيا املركزي ومل يتم استبعادها من سجالت إدارة اخلزانة
بلغا املخصصات املعتمدة بامليزانية العامة لبنـد املتفرقـات مبلـغ ()775,000,000 -
دينــار ،يف حــا بلــغ إمجــالي املبلــغ املصــروف مــن هــذا البنــد خــالل ســنة 2015م
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
50
( )366,292,772دينار ،وقد تكرر إظهار هذا البند يف امليزانيـة باملخالفـة للقـوانا
واللــوائح املاليــة الــيت تــن علــى أن نفقــات امليزانيــة صصــة وحمــددة وفــق
األبــواب والبنــود والقطاعــات وأوجــه الصــرف إال أن هــذا البنــد أســتغل يف الســنوات
األخرية لإلنفاق منه على أوجه صرف غري مدرجة بامليزانية واستعماله من قبل
احلكومــة ووزارة املاليــة كعهــدة ماليــة ملواجهــة أي متطلبــات ضــرورية أو غــري
ضرورية ،ولوحظ أنه يـتم ال صـرف مـن هـذا البنـد بالتجـاوز دون احلصـول علـى
موافقة جملس الوزراء وفق ما ن عليه قانون امليزانية .
وفيما يلي بيان باملبالغ املصروفة بالتجاوز موضحاًً فيـه املبلـغ واجلهـة املسـتفيدة -
ومصدر التعليمات -:
أساس الصرف اجلهة -أوجه الصرف املبلغ بالدينار م
شــابا عمليــات هــذا البــاب خــالل العــام 2015م فوضــى وســوء إدارة خــالل مجيــع -
مراحلــه ســواء التخصــي أو التفــويض أو التســييل أو التنفيــذ حيــث تشــرتك يف
هذه املراحل اربعة جهات سيادية ،قاما كل جهة بإجراءاتها يف معـزل عـن بـاقي
اجلهات ،وعـدم التقيـد بالـدورة املسـتندية للصـرف ويوضـح اجلـدول التـالي هـذه
اجلهات واملبلغ الذي قاما بإجراءاته:
املبلغ االجراء اجلهة م
6,641,000,000 بامليزانية 2015م املبلغ املخص املؤمتر الوطين العام 1
2,304,244,563 امجالي التفويضات الصادرة للجهات وزارة التخطيط 2
3,307,965,670 امجالي املبالغ احملولة للصرف وزارة املالية 3
3,861,752,918 امجالي املبالغ املسيلة للجهات مصرف ليبيا املركزي 4
نالحظ من اجلدول ان نسبة املسيل إا املخص كانا %58فقط والـك نـاتج -
عــن عــدم صــرف صصــات أغلــب اجلهــات ممــا ترتــب عليــه جتميــد براجمهــا
ومشــروعاتها ،والــك نــاتج عــن التقصــري يف إصــدار التفويضــات املاليــة باملخالفــة
لن املادة ( )12من القانون رقم ( )9لسنة 2015م .
أصـــدر جملـــس الـــوزراء القـــرار رقـــم ( )140لســـنة 2015م بتوزيـــع صصـــات -
كـال حسـب النسـب القانونيـة املعتمـدة بـالقرار ،ومـن خـالل مراجعـة القطاعات ًً
اإلجراءات اليت ا على أساسها توزيع هذا املبلغ تبا اآلتي -:
من خالل تتبع حركة حساب املركزي الباب الثالـث (التحـول) لسنـــــــــة 2015م -
واملفتوح لدى مصرف ليبيا املركزي رقــم ( )141تبا اآلتي:
قيــام وزيــر التخطــيط بإصــدار رســائل ملــنح ســلف علــى حســاب صصــات
التحول منحا لعدد 14جهـة بقيمـة 2,261,132,141دينـار إا حـا صـدور
قانون امليزانية لسنة 2015م والك باملخالفة للقانون رقـم ( )13لسـنة 2000م
بشأن التخطيط .
بلــغ عــدد اجلهــات الــيت منحتهــا وزارة املاليــة مبــالغ يف شــكل ســلف علــى قــوة
الباب الثالث 16جهة بقيمة امجالية قدرها 1,262,077,368دينار.
بتــاري 2015/7/30م باشــرت وزارة التخطــيط يف إصــدار التفويضــات املاليــة علــى -
حســــاب البــــاب الثالــــث بامليزانيــــة ،حتــــى تــــاري 2015/12/30م حيــــث بلــــغ عــــدد
التفويضــات الصــادرة ( )102تفــويض ولعــدد ( )34جهــة وبقيمــة إمجاليــة قــدرها
( )2,304,244,563دينــار لــييب ،ويتضــح يف هــذا الصــدد تــأخر وزارة التخطــيط يف
إصــدار التفويضــات املاليــة لتغطيــة نفقــات التنميــة والــك لتــأخر إصــدار قــانون
امليزانية للعام املالي 2015م ،ولوحظ بشأن هذه التفويضات ما يلي-:
قيام وزير التخطـيط بإصـدار تفويضـات ماليـة لـبعض اجلهـات دون التـزام هـذه -
اجلهات بتقديم طلبات إصدار التفويض والك باملخالفة للقانون رقم ( )13لسنة
2000م بشأن التخطيط وعدم إلزام اجلهات بتقديم تقارير ماليـة وفنيـة نصـف
سنوية عن براجمها ومشروعاتها .
قيام وزير التخطيط بإصدار تفويضات ماليــــــــــة لبعض اجلهـات وبقـيم كـبرية -
مل يــتم تســييلها مــن وزارة املاليــة ومل يــتم تنفيــذها خــالل الســنة املاليــة 2015م ،
األمر الذي يثري الشك يف كيفية إصدارها ويؤكد أن إصدار التفويضات مل يتم
وفـــــــــــق احتياجات فعلية للقطاعات .
قيـــام وزارة املاليـــة بتحويـــل مبـــالغ للجهـــات العامـــة خـــالل الســـنة املاليـــة 2015م -
بإمجــالي وقــدره ( )3,307,965,670دينــار ،يف حــا أن هــذا املبلــغ يفــوق إمجــالي
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
53
املبلــغ املفــوض بــه والبــالغ قيمتــه ( )2,304,244,563دينــار ،والــك لوجــود مبــالغ
مالية حمولة للجهات دون صدور تفويضات تغطي هذه املبـالغ باملخالفـة للمـادة
( )13مــن قــانون امليزانيــة رقــم ( )9لســنة 2015م ،وقيــام الــوزارة بتحويــل مبــالغ
مالية تفوق قيمة املفوض به لبعض اجلهات األخرى.
قيام وزارة املالية خالل سنة 2015م بتحويالت خت القطاعات واجلهات العامة -
هوجــب رســائل حتويــل مباشــر دون إصـــدار أيــــــة أاونــات صــرف هلــا مــع عــدم
إةباتها بالدفاتر املاليــــة خــالل سنـة 2015م والك باملخالفــــة لن املـــــادة ()109
من الئحة احلسابات وامليزانية واملخازن.
قيام مصرف ليبيـا املركـزي خـــــالل سنــــــة 2015م بتسـييل مبلغـا ماليـا وقـــــدره -
( )3,861,752,918دينــار للجهــات والقطاعــات العامــة مــن حســاب (البــاب الثالــث)
حيث اتضح بأن املبلـغ املسيــــــل يفــوق قيمة مـا ا إحالتــــه مـن وزارة املاليــــة ومـا
هو مفوض به يف األصــــــــــل مـن قبـل وزارة التخطـيط ،ويعتـرب الفـة وجتـاوز
لالختصاصات.
الباب الرابع :الدعم
-اقر القانون رقم 9لسنة 2015بشـأن امليزانيـة العامـة للدولـة صصـات للـدعم
بقيمــــة 11مليــــار دينــــار وكانــــا نتــــائج االنفــــاق حلســــابات جهــــات الــــدعم يف
2015/12/31م على النحو الوارد باجلدول التالي:
املسيل الفعلي املخص املعتمد البيــــــــــــــــــان ر.م
550,000,000 600,000,000 األدوية واإلمداد الطيب 1
4,259,838 - السلع التموينية 2
6,194,000,000 6,500,000,000 احملروقات 3
852,000,000 800,000,000 الكهرباء واإلنارة العامة 4
242,666,667 250,000,000 املياه والصرف الصحي 5
326,139,698 400,000,000 النظافة العامة 6
- 2,450,000,000 الدعم النقدي للمواطنا 7
8,169,966,203 11,000,000,000 اإلمجالــــــــــــــــــــي
ويالحظ من اجلدول حتقيق وفر نتيجـة تأجيـل انفـاق بعـض االلتزامـات وعـدم -
صرف مقابل الدعم النقدي الذي أقـر وفـق قـانون امليزانيـة بقيمـة 50دينـار لكـل
فرد يف اجملتمع بسبب العجز املالي وأزمة اقفال املوانئ النفطية.
ظهرت ضمن املبالغ املسيلة للباب الرابع خـالل سـنة 2015م مبلـغ ()852,000,000 -
دينــــار لــــدعم الكهربــــاء ومبلــــغ ( )326,139,698دينــــار لــــدعم النظافــــة ومبلــــغ
( )242,666,667دينـــار لـــدعم امليـــاه والصـــرف الصـــحي ،وهـــذه املبـــالغ يف أغلبهـــا
تستخدم لتغطية مرتبات العاملا بالشركات املسؤولة عن هذه اخلدمات ،ويتم
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
54
صرف هذه املبالغ دون وجـود عالقـة تعاقديـة أو ليـة قانونيـة حتـدد عالقـة هـذه
الشركات بامليزانية العامة.
بعــض قــرارات املهمــات ال قتــوي علــى الغــرض منهــا ممــا يعــد الفــة الئحــة -
االيفاد و عالوة املبيا رقم ( )75لسنة 2007م .
التأخر يف تسوية و قفل عالوة السفر و املبيا . -
التداخل يف االختصاصات يف اصدار التكليفـات املباشـرة بـا االمـا العـام وأمـا -
التنظيم و مكتب اخلدمات برئاسة الوزراء مما أدى إا إرباك يف سري العمل.
كثرة حـاالت إلغـاء ااونـات الصـرف والصـكوك الصـادرة عنهـا بشـكل ملفـا ممـا -
يؤدي اا التحفظ على االعتماد عليها يف الصرف .
عدم اختاا االجراءات القانونية الالزمة حيال احلسابات املصرفية القدمية . -
عدم االحتفاظ بكل صنف باملخزن بالطريقة اليت تالئم طبيعته مع عدم الفصل -
با كل صنف وأخر بطريقة جيدة .
عدم الفصل يف االختصاصات حيث يقوم موظف واحد باخلزينة بأعمال اسـتالم -
والقيد بالدفاتر وإعداد حوافظ اإليداعات باملصرف .
عدم وجود تنسيق با االدارات واالقسام من حيث االختصاص ،مما يربك العمل -
وقول دون حتقيق االهداف اليت أنشئا اجلهة من أجلها.
عدم القيام بإجراءات اجلـرد املفـاجئ للخـزائن واملخـازن باملخالفـة للمـواد أرقـــــام -
( )293 – 292 – 88من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن.
عــدم احتفــاظ مــدير الشــؤون االداريــة واملاليــة بنمــااج املخــولا بــالتوقيع علــى -
أاونات الصرف باملخالفة للمادة ( )95الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن.
عــدم اجــراء اجلــرد الفعلــي لألصــول واالكتفــاء باحلصــر دون املطابقــة الفعليــة -
للموجــودات مــن اصــول دفرتيــا واملوجــودة فعــال باملخالفــة لــن املــادة 297مــن
الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
عدم استيفاء البيانات لبعض البنود بالدفاتر والسجالت ( االعتمـاد) منهـا كتابـة -
اســم البنــد والبــاب باملخالفــة لــن املــادة ( )20مــن الئحــة امليزانيــة واحلســابات
واملخازن .
اغفال اعداد تقرير املصروفات وااليـرادات بصـورة داخليـة طبقـا للمـادة ( )25مـن -
الئحة امليزانية واحلسابات .
عـــدم اســـتيفاء بيانــــات دفـــرت يوميــــة الصـــندوق والـــك بعــــدم تقييـــد االرصــــدة -
االفتتاحية يف بداية السنة املالية باملخالفة لـن املـادة ( )83مـن الئحـة امليزانيـة
واحلسابات.
عدم اعداد توصيف وظيفي وعدم الفصل با االختصاصات -
غيـــاب الرقابـــة الفعالـــة علـــى األصـــول الثابتـــة بعـــدم وجـــود منظومـــة معلومـــات -
مستندية أو الية ميكن من خالهلا التحقق من الوجود الفعلي لألصـول ومراقبـة
استخدامها و تكلفة صيانتها .
عــدم إتبــاع التسلســل اإلداري يف املراســالت بــا اإلدارات ،فضــال عــن عــدم كتابــة -
الرقم اإلشاري والتاري ألغلب املراسالت اات العالقة باألمور املالية .
عـــدم اســـتعمال كربـــون او وجهـــا عنـــد اســـتخدام ايصـــاالت القـــبض (م .ح )5. -
باملخالفة للمادة ( )73من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
غيــاب وســائل احلمايــة واالمــان للخزينــة مــن حيــث االبــواب والنوافــذ باملخالفــة -
ألحكام املادة ( )52من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
عدم وجود هيكل تنظيمي معتمد من اجلهة املختصة . -
حتميــل الســنة املاليــة هصــروفات ال ختصــها باملخالفــة ألحكــام املــادة ( )13مــن -
قانون النظام املالي للدولة .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
66
كثــرة الكشــط واســتخدام قلــم الرصــاص بالســجالت والــدفاتر القانونيــة مثــل -
ســجل االعتمــادات ودفــرت الصــندوق باملخالفــة للمــادتا ( )83 ، 20مــن الئحــة
امليزانية واحلسابات واملخازن .
عــدم قيــام أمــا املخــازن بإمســاك دفــرت أســتاا ــازن و وضــع بطاقــات األصــناف -
هخالفة املواد ( ) 232 -231من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
عدم حفظ األصناف بطريقة تتالءم وطبيعتها هخالفـة املـادة ( )219مـن الئحـة -
امليزانية واحلسابات واملخازن .
عدم توفر تهوية مناسبة للمخازن وضيق السعة التخزينية وكذلك عدم تـوفر -
وسائل مكافحـة احلريـق ووضـعها يف األمـاكن املخصصـة هلـا باملخالفـة إلحكـام
املادة ( )220من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
عـــدم االهتمـــام ببطاقـــات الصـــنف بوضـــعها علـــى األصـــناف املوجـــودة بـــاملخزن -
باملخالفة للمادة ( )219من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن.
عدم ترصيد صفحات يومية الصندوق ،وإظهار الرصيد الدفرتي يف نهاية كـل -
شهر .
زيادة حجم املصروفات بشهر( )12عن باقي أشهر السنة ،األمر الذي يعد استنفااا -
لبواقي أرصدة امليزانية يف نهاية السنة ،باملخالفة للمادة ( )13من الئحة امليزانية
واحلسابات واملخازن.
عدم فصل حسابات امليزانية التسيريية عن بعضها ،حيث تـبا وضـعها يف حسـاب -
واحد (الباب االول والباب الثاني) مما يضعف من احكام الرقابة عليها .
عـدم إدراج االيــرادات املتوقــع حتصــيلها بامليزانيـة التقديريــة للســنة املاليــة حمــل -
التقرير .
يعـد موضــوع التوظيــف وصــرف مرتبـات العــاملا باجلهــاز االداري مــن أكــرب
التحــديات الــيت تواجههــا الدولــة كونــه مــرتبط بــأكثر مــن نصــف ميزانيــة
الدولـة باإلضــافة اا تـأةريه املباشــر علـى التنميــة واإلنتـاج ،مــع مـا يتصــف بــه
مــن فوضــوية ،ومــا يالزمــه مــن أســوأ انــواع الفســاد االداري الــذي يعتــرب الســبب
الرئيســي يف ســوء االدارة والتخلــف وانعــدام التطــور والتنميــة ،ملــا يكتنفــه مــن
ةقافــة انتهازيــة واتكاليــة تغلغلــا هــذورها يف اجملتمــع وأفســدت عقــول عــدد
ضخم جدا من أفـراد اجملتمـع مسـببة يف اضـرار فادحـة علـى مسـتقبل الـوطن
واحداا فجوة تنموية ميتد اةرها اا سنوات عديدة مما يهدد عدة أجيال.
ويف ظـــل الظـــروف الراهنـــة يســـتهلك الفســـاد يف التوظيـــف واملرتبـــات نســـبة
كــبرية مــن مــوارد الدولـــة دون أن يقابــل هــذا االنفـــاق قيمــة مضــافة لعائـــد
العمل ،حيث تتمثل أهم املظاهر واملشاكل يف النقاط التالية:
تضخم الكادر االداري للدولة مع اسـتمرار العشـوائية يف التعـيا لوظـائف ال
حتتاجهــا اجلهــات واهمــال املالكــات الوظيفيــة واقــرار الرتقيــات دون اســس
قانونية.
تفشــي التســيب االداري الــذي جتــاوز كــل املؤشــرات ،وعـدم احــرتام الوظيفــة
العامة.
انعدام الكفاءة وتدني مستوى املخرجات كما ونوعا.
غياب كامل لدور املستويات االشرافية وتقصريها عن اداء دورهـا يف التقيـيم
والرقابة للموارد البشرية التابعة هلا.
العبء الثقيل على االقتصاد الوطين نتيجة احلجم اهلائل إلمجـالي املرتبـات
املصروفة والذي يعرقل التنمية والتطوير.
فقدان قيمة العمل احلكومي واخنفاض االنتاجية .
تدني مستوى اخلدمة العامة للوطن واملواطن.
انتشار ةقافة االجر مقابل الوظيفة ،بدال من االجر مقابل العمل واالنتاج.
تفــاوت غــري عــادل يف مســتوى املرتبــات بــا اجلهــات أو االفــراد وعــدم وجــود
معايري واضحة للتفرقة با الوظائف.
عدم وجود دراسات حتدد احلد االدنى للمرتبات وفقا ملتوسط املعيشـة وخـط
الفقر يف الدولة من خالل متوسط مستوى اسعار السلع االساسية.
ولألســـباب الـــواردة أعـــاله فشـــلا احلكومـــات املتعاقبـــة يف تقـــديم اي مشـــروع
إصالحي لنظام املرتبات رغم التكليفات املتعددة الـيت صـدرت هلـا مـن السـلطة
التشـــريعية أو اصـــدرتها للـــوزارات املختصـــة وشـــكلا هلـــا جلـــان مل تقـــدم أي
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
68
نتــائج ،حيــث كــان توجــه احلكومــات بشــكل دائــم وــو مــنح الزيــادات الحتــواء
الضغوطات اليت متارس عليها.
سياسة التوظيف و نظام املرتبات يف الدولة
يــنظم التوظيــف وصــرف املرتبــات يف الدولــة قــانون عالقــات العمــل رقــم 12
لسنة 2010م ،والذي حدد أحكام وضوابط الوظيفـة العامـة يف عـدة أجـزاء مـن
القانون واليت من أهمها :
نظام املرتبات واألجور
املالكات واالحتياجات الوظيفية
التعيا والتوظيف والندب والرتقية
االشراف والتقييم
امللحقات األخرى كاإلضايف واحلوافز وغريها
-منح هذا القانون صالحية اعتمـاد جـداول مرتبـات اجلهـات العامـة هوجـب املـادة
( )182لسلطتا دون غريهما وهما اللجنة الشعبية العامة سابقا (جملس الـوزراء
حاليا) و أمانـة مـؤمتر الشـعب العـام (مكتـب رئاسـة املـؤمتر الـوطين العـام حاليـا)،
والك للجهات التابعة لكال منها ،حيث نصا املادة املشار إليها أعاله على التالي:
( .....تستحق املرتبات أو العالوات أو املكافآت أو املزايـا املاليـة املقـررة للوظيفـة
علــى أســاس مبــدأ مرتــب الوظيفــة ملــن يشــغلها وفقــا جلــداول املرتبــات الــيت
تقررهــا اللجنــة الشــعبية العامــة ... ...وحتــدد املعاملــة املاليــة للمختــارين مــن
مؤمتر الشعب العام وموظفي أمانة الشعب العام ،واجلهـات التابعـة هلـا بقـرار
من أمانة مؤمتر الشعب العام(.
-أما قبـل نفـاا هـذا القـانون فـإن التشـريع املـنظم للمرتبـات كـان القـانون رقـم 15
لسنة 1981م الذي اختزل املرتبات يف اجلداول امللحقة به وبالتالي فإن أي تعديل
يف جــداول املرتبــات قبــل نفــاا قــانون عالقــات العمــل رقــم 12املشــار إليــه أعــاله ال
وز إال هوجب قانون.
-تسببا املادة 182املشار إليها أعاله يف حالـة مـن الفوضـى واربـاك للدولـة نتيجـة
القــرارات العشــوائية الــيت تصــدر مــن احلكومــة دون معــايري واضــحة وال تراعــي
إمكانيــات الدولــة ومــدى قــدرتها علــى تغطيــة كــل الزيــادات ،كمــا ســببا هــذه
القــرارات يف احتجاجــات واعتصــامات مــن عــدد مــن اجلهــات واملطالبــة باعتمـــاد
جـــداول جديـــدة حتتـــوي زيـــادات ال تتناســـب مـــع الوظيفـــة وال القـــوة العموميـــة
للقطــاع األمــر الــذي لــو اســتمر علــى هــذا النحــو فســوف يســبب يف تفــاقم الوضــع
االقتصادي ويزعزع االستقرار.
سـعى الــديوان مــن خـالل اختصاصــاته املســندة اليـه بالقــانون اا الوقــوف علــى
عــدد مــن املشــاكل الــيت تــرتبط باملــال العــام وأهمهــا حماربــة ظــاهرة االزدواج
الــوظيفي املتفشــية يف اجملتمــع اللــييب والتحقــق مــن عــدم اســتفادة الشــخ
بـــأكثر مـــن مرتـــب حفاظـــا علـــى املـــال العـــام باإلضـــافة اا التوزيـــع العـــادل
للوظائف مـن خـالل التأكيـد علـى التـزام أجهـزة السـلطة التنفيذيـة بتفعيـل
القانون رقـم ( )8لسـنة 2014م الصـادر يف 2014/3/24م بشـأن الـرقم الـوطين
بصــرف املرتبــات واملكافــآت بنــاء علــى بيانــات الــرقم الــوطين كمرحلــة أوا ،
علـى أن يـتم يف املرحلـة الثانيـة متابعــة تفعيـل املـادة ( )3مـن اات القـانون الــيت
تن على أن تستكمل قاعدة البيانات الوطنيـة بالبيانـات احليويـة ،كمـا قـدم
الـــديوان مـــن خـــالل تكليفـــه مـــن الســـلطة التشـــريعية مشـــروع اعـــادة جدولـــة
مرتبات الدولة ها يعاجل كل املشاكل املشار إليها أعاله.
نتائج تطبيق الرقم الوطين على املرتبات
مـن خـالل امل تابعـة ملنظومـة املرتبـات ومـا يقـوم بـه مركـز املعلومـات والتوةيــق
بوزارة املاليـة مـن إجـراءات مطابقـة ملرتبـات العـاملا باجلهـاز اإلداري بـالرقم
الــوطين فقــد ظهــرت نتــائج عمــل املنظومــة حتــى 2015/12/31م علــى النحــو
التالي -:
العدد غري املطابق العدد املطابق العدد املدخل باملنظومة البيان
197,333 1,463,528 1,660,861 اجلهاز االداري
161,827 320,431 482,258 الشركات العامة
39492 83,615 123,107 الطلبة بالداخل
398,652 1,867,574 2,266,226 اجملموع
قيــام بعــض املس ـؤولا بتقــديم كشــوفات حلســابات مصــرفية جاريــة وحــوافظ -
مرتبــات مــزورة بــزعم أنهــا مســتندات ســليمة خت ـ مــوظفا ،حيــث ا ضــبط
أكثر من 1000مستند ملحالة تزويرمل متثلا يف أرفاق كشوفات حسابات جاريـة
ملــوظفا وحــوافظ مصــرفية مرفقــة برســائل إحالــة للــديوان ونــذكر األمثلــة
التالية على سبيل املثــال ال احلصر -:
عــدد ( )500كشــف حســاب مصــرف وحافظــة مصــرف مــزورة مقدمــة مــن
إحدى إدارات اخلدمات الصحية باملناطق .
عدد 209كشف حساب مصرف وحافظـة مصـرف مـزورة مقدمـة مـن أحـد
فروع وزارة الثقافة.
عـــدد ( )13مســـتند يتمثـــل يف شـــهادة دفـــع حمالـــة مـــن احـــدى مكاتـــب وزارة
التعليم باملناطق .
عـــدد ( )5كشـــوفات حســـابات مصـــرفية ملـــوظفا تـــابعا لـ ـوزارة اإلســـكان
واملرافق .
مــن خــالل مراجعــة ومطابقــة كشــوفات املالحــق الــيت أحيلــا للــديوان مــن قبــل -
اجلهات واليت بلغ عددها ما يزيد عن 160ألف مرتب من تلف اجلهات العامة
املمولة من اخلزانة حيث متا مطابقة ما يزيد على عـدد 135ألـف مرتـب والـك
حتــى 2015/12/31م ،وا ايقــاف واســتبعاد العديــد مــن بيانــات مرتبــات العــاملا
متثلــا يف تعيينــات متــا باملخالفــة للقــانون املــالي للدولــة والــك خــالل األعــوام
(2013م2014 -م – 2015م ) دون أن تكــــون هلــــا صصــــات هيزانيــــات الســــنوات
املذكورة ومن أمثلة الك -:
عدد ()2700موظف تعيينات وعقود جديدة باهليئة العامة للثروة البحرية . -
عدد ()16000موظف تعيينات وعقود جديدة بالصحة اخلمس . -
عدد( )3800موظف تعيينات وعقود جديدة بالصحة ترهونة . -
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
73
-عدد ()17000موظف تعيينات وعقود جديدة بالصحة اجلفارة .
مــن خــالل قيــام الــديوان هتابعــة بيانــات العــاملا هنظومــة املرتبــات هركــز -
املعلومـــات تـــبا وجـــود مرتبـــات لعـــدد ( )595مرت ــب تصـــرف ألعمـــار دون الســـن
القانونية وقا صدور قرارات التعيا تقدر هذه املرتبات الشهرية بنحو 475,621
د.ل ،أي بإمجالي سنوي قدره 5,707,452دينار.
تــبا وجــود عــدد 10710موظــف قــد بلغــوا الســن القانونيــة للتقاعــد والــك حتــى -
2015/12/31م تقدر مرتبـاتهم الشـهرية يف حـدود 13,971,529دينـار ،واسـتنادا ملـا
نصــا عليــه الفقــرتا 2-1مــن املــادة رقــم 13مــن القــانون رقــم 13لســنة 1980م ،
بشأن الضمان االجتماعي ،ا ايقاف مرتباتهم ،حيث تقدر مرتباتهم السنوية ما
قيمته 167,658,348د.ل ،ومن أمثلة الك -:
امجالي املرتبات الشهرية العدد اجلهة
3,324,879 3637موظف الرتبية والتعليم
2,942,000 1126موظف التعليم العالي
911,930 887موظف الدفاع
395,963 144موظف اجلهات التابعة للمؤمتر الوطين
664,969 539موظف الداخلية
تبا مـن خـالل مقارنـة امجـالي مرتبـات بعـض اجلهـات (بـا مـا طالبـا بـه تلـك -
اجلهــات وبــا القيمــة الفعليــة إلمجــالي مرتبــات العــاملا لــديها وفقــا ملنظومــة
الــرقم الـــوطين) وجـــود مبالغـــة يف تقـــديراتها بنســـب تتجـــاوز %50ومثـــال الـــك
اجلهات اات املخصصات املرتفعة التالية -:
نسبة املصروف املبلغ وفق املخص
بيانات اجلهة
للمعتمد املنظومة بامليزانية
% 43 117,080,901 269,620,000 وزارة اخلارجية
% 44 71,240,929 160,425,000 وزارة اإلسكان واملرافق
% 35 9,105,000 250,000,000 صصات املراقبا املاليا
% 31 76,512,617 250,000,000 السفارات والقنصليات الليبية باخلارج
تبا صرف مرتبات ألشخاص ال ينتمون إا كيان جهـة إداريـة معتمـدة ميكـن -
مــن خاللــه االســتفادة مــن خــدماتهم ومتابعــة أداءهــم ألعمــاهلم والبــالغ عــددهم
هنظومــة املرتبــات حتــى شــهر 2015/12م ،بنحــو 4310موظــف وتــرتاوح قيمــة
مرتبــاتهم الشــهرية بنحــو 2,910,508د.ل ،حيــث يســتوجب األمــر حــث جهــات
ضــرورة اختــاا مجلــة مــن اإلجــراءات الــيت تضــمن ايقــاف التعيينــات والتعاقــدات -
باجلهاز اإلداري إال لالحتياج الضروري جدا فقط وبعدد حمدود يُضـمن بقـانون
امليزانيــة اا أن يــتم اصــالح نظــام التوظيــف واملرتبــات بالدولــة ،والــك لضــخامة
العدد املوجود وعجز الدولة يف حتقيق عوائد نتيجة للظروف الراهنة .
الرفــع مــن قيمــة العمــل و حتســا األداء بالوظيفــة العامــة ،وزرع ةقافــة األجــر -
مقابل العمل وربط استحقاق املرتبات استنادا على االداء وجودة األعمال املنجزة.
الرتكيـــز علـــى التـــزام الوظـــائف االشـــرافية هســـؤولياتها مـــن خـــالل املتابعـــة -
والتقيــيم والتوجيــه ،وفقــا لنصــوص قــانون عالقــات العمــل رقــم 12لســنة 2010م
هوجـــب املـــواد ارقـــام ( 125 ،124 ،182 ،177 ،151وغريهـــا) ،وكـــذلك حتقيـــق دور
االدارة العليا يف مساءلة شاغلي هـذه الوظـائف وتقيـيمهم وفقـا ملـا هـو وارد بـاملواد
ارقام ( )154 ،153 ،152 ، 151من اات القانون
تفعيــل دور املســتويات الرقابيــة الداخليــة واخلارجيــة وبــاألخ هيئــة الرقابــة -
اإلدارية وديوان احملاسبة وهيئة مكافحة الفساد.
العمل على إقرار قانون عام ينظم مجيع اجلوانب املرتبطـة باملرتبـات هـا ققـق -
األهداف التنموية اليت تسعى اليها الدولة ومعاجلة املشـاكل املرتبطـة بهـا ،وفـق
القواعد التالية:
يقوم مبدأ شغل الوظائف العامة على أساس األهلية و االستحقاق واجلدارة،
تســتحق املرتبــات أو العـــالوات أو املكافــآت أو املزايــا املاليـــة املقــررة للوظيفـــة
بالقيمة احملددة للوظيفة ملن يشغلها .
تنســـيب املـــوظفا باملالكـــات الوظيفيـــة املعتمـــدة وفـــق وصـــف وتوصـــيف
الوظائف ومعدالت األداء بالوحدة االدارية.
أن يكون التفاوت يف املرتبات على أسـاس مـا يقدمـه كـل موظـف مـن خدمـة
عامة.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
77
إلغاء مجيع اجلداول والنظم واألحكـام اخلاصـة باملرتبـات أو األجـور املعمـول
بها.
تعــــدل مجيــــع النصــــوص بــــالقوانا الســــارية الــــيت متــــنح بعــــض اجلهــــات
الصالحية يف اعداد جداول مرتبات خاصة.
ســريان القــانون علــى مجيــع اجلهــات املمولــة مــن اخلزانــة العامــة أو هــوارد
سيادية.
ســـريان ضـــوابط وحمـــددات املســـتويات الـــدنيا والعليـــا لألجـــور علـــى مجيـــع
اجلهات العامة اليت متلكها الدولة بنسبة ال تقل عن .%50
معاجلة فائض املالكات بطريقة مالئمة لظروف احملالا االجتماعية والوضع -
االقتصادي للدولة حبيث يتم وضع خطة عملية الستيعابهم يف سوق العمل من
خالل خلق فرص العمل أو منحهم القروض التنموية أو اعادة تأهيلهم لوظائف
أخرى ،أو غريها من الربامج.
نسبة األحكام الصادرة ضد الدولة إا الوارد للمحاكم خالل العام 2015م تصل -
إا %33األمــر الــذي يعطــي مؤشــرا مهم ـا ملــدى ســوء االدارة وحجــم التصــرفات
املخالفة للقوانا والتشريعات النافذة و اليت تنظم عمل اجلهاز اإلداري.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
87
نظــرا لعــدم وجــود ســجالت مفصــلة خاصــة بهــا لــدى وزارة املاليــة حتــدد طبيعــة -
وموضوع كل منها ،فلم يتم حتديد كل القيم املتعلقة باألحكام املنفذة واقتصر
احلصر على جزء مـن قيمتهـا مـن واقـع سـجالت إدارة القضـايا ،وفيمـا يلـي بيـان
عــن مــا ا إصــداره مــن رســائل تنفيــذ عــن إدارة القضــايا ،ضــد الدولــة مــن عــام
2010إا 2015م والبالغ يف جمملها عدد ( )10023حكم رتبا التزام مالي :
اجملموع سنة سنة سنة سنة سنة سنة
2015م 2014م 2013 2012م 2011م 2010م
10023 1908 1699 2454 1790 346 1826
%100 %19 %17 %25 %18 %3 %18
نالحــظ أن إصــدار رســائل التنفيــذ خــالل العــام 2013م ميثــل أعلــى نســبة إنفــاق -
خــالل أربــع ســنوات مــن عــام 2010إا عــام 2013م ،واجلــدير بالــذكر أنــه توجــد
جلنــة مشــكلة مــن وزارة املاليــة مكلفــة بفح ـ مصــروفات األحكــام ،عــن عــام
2013م ،ومل تنتهي اللجنة من أعماهلا لتارخيه .
ا أنفاق مبلغ وقدره ( )857,183,200د.ل خالل الفرتة من 2010إا 2013م وفق -
اجلدول اآلتي-:
قيمة األحكام املنفذة عدد األحكام املنفذة البيان
192,077,210 1014حكم سنة 2010م
228,764,048 1691حكم سنة 2011و2012م
436,341,942 1616حكم سنة2013م
857,183,200 4321حكم أإلمجالي
بلغا األحكام غري املنفذة واحملالة من املكتـب القـانوني ،إا إدارة امليزانيـة بـوزارة -
املاليــة وواجبــة التنفيــذ عــدد ( )2352حكــم بقيمــة أمجاليــة ( )325,877,137د.ل
وقيمة 133,128,931دوالر ،مع مراعاة احتساب فائـدة علـى بعـض األحكـام الـيت
تصل إا %7.5وال تزال قيد اإلجراء ،سواء باملكتب القانوني أو إدارة امليزانية من
عدة سنوات ماضية ،ونظرا لعـدم وجـود إحصـائية دقيقـة لغيـاب السـجالت الـيت
توةق أعداد رسائل التنفيذ املسلمة من حمفوظات الوزارة ،للمكتـب القـانوني ا
اإلفادة بأرقام تقريبية لعدد رسائل التنفيذ ،حتا اإلجراء لـدى املكتـب القـانوني
ها يتجاوز 2000رسالة .
أمثلة عملية للدعاوي واألحكام واتفاقيات التسوية
مــن خــالل متابعــة تنفيــذ األحكــام الصــادرة ضــد الدولــة الليبيــة ،مــع وزارة
املاليـــة مـــن واقـــع ســـجالت ( املكتـــب القـــانوني -وإدارة امليزانيـــة -قســـم تنفيـــذ
األحكام القضائية ) وما أتيح من مستندات نورد ما يلي-:
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
88
ا إبـــرام اتفاقيـــات (حماضـــر أتفـــاق ) مـــع بعـــض الشـــركات األجنبيـــة ،صـــدر -
لصاحلهم أحكام واجبة التنفيذ ،كما يلي باجلدول أدناه .
رقم وتاري أسم
احملكمة منطوق احلكم ر.م
احلكم املدعي
قيمــــــة احلكــــــم ( )6,250,870د.ل بســــــعر
رقم (( ))3بتاري االبتدائية
البيضاء صرف ( )5.0563فرنك سويسري مع فائـدة أنرت سيما 1
2012/10/29م
%7.5من تاري 1993/8/14م
رقم (()) 30 االبتدائية قيمة احلكم ( )11,000,000د.ل واحتسـاب
البيضاء فائــدة %7.5مــن بدايــة عــام 1986م وبســعر دانفارم 2
2013/5/27م صرف وقا التعاقد
قيمـــــة احلكـــــم ( )1,907,360د.ل بفائـــــدة
%7.5ســــــنويا مــــــن تــــــاري 1991/1/18م ،
رقم (())2 االبتدائية ومبلغ مليون دينـار تعـويض عـن مـا فـات مـن
البيضاء
أتراك 3
2012/10/29م كسب ومـا حلقـه مـن ضـرر .وحتويـل املبلـغ
بالدوالر األمريكي لبلد املـدعي بسـعر صـرف
يوم 1994/10/29م واملقدر 0.299332
رقم(())2 االبتدائية قيمـــــة احلكـــــم ( )2,524,897د.ل ومبلـــــغ
درنة
أسطاي 4
2013/1/30م ( $)1,149,817بسعر صرف 0.280
349لسنة االبتدائية قيمــــة احلكــــم ()11,488,597د.ل بفائــــدة
درنة %7.5بســـعر صـــرف 3.369دوالر للـــدينار دوغة 5
2008م الواحد ،من تاري االستحقاق
فيما يلي تفصيل عينة من اتفاقيات التسوية املربمة مع الشركات األجنبية وما -
تبا للديوان باخلصوص-:
1ـ اتفاقية تسوية شركة انرت سيما باو السويسرية
موضوع االتفاقية حول منازعة قضائية عن تنفيذ عقـد أشـغال عامـة رقـم ()2
لســنة 1987م املــربم بــا بلديــة البيضــاء والشــركة بشــأن أنشــاء بنيــة حتتيــة
هنطقة البيضاء ،تبا من خالل امللف ما يلي:
-بتاري 2012/10/29م صـدر حكـم مـن حمكمـة البيضـاء االبتدائيـة رقـم ()3لسـنة
2012م بقيمة ( )6,250,870د.ل بسعر( )5.0563فرنك سويسري مـع فائـدة %7.5
من تاري 1993/8/14م ،وبالتالي فإن امجالي مبلغ احلكم ( )74,264,406فرنك .
-ا عقد اتفاقية الصلح با الشركة ووكيل وزارة املالية يـوم الثالةـاء 2013/6م
(دون حتديد دقيـق للتـاري ) بـأن تكـون قيمـة املبلـغ واجبـة السـداد ()45,000,000
فرنك نظري قيام الشركة بالتنازل عن مبلغ 29,264,406فرنك ،والتنازل نهائيـا
عن أية مصاريف ناجتة عن احلكم.
من خالل حبث ملف القضية تبا التواطؤ بإخفـاء معلومـات مهمـة مـؤةرة يف
التقاضي كما يلي:
-تبا وجود اتفاقية سابقة بـا املـدعى ووزارة املاليـة مربمـة يف سـنة 2004تـن
على تسديد مبلغ وقدره ) ) 6,250,870د.ل مل تنفذ يف حينها .
-تــبا قيــام املــدعى برفــع دعــوى حتكيميــة ،واستصــدر حكــم بتــاري 2010/2/15م
يلـــزم الدولـــة الليبيـــة بتســـديد ،هبلـــغ ( )12,110,617فرنـــك سويســـري ومبلـــغ
( ،)€27,618وفائدة %5على التوالي ابتداء من 2005/3/1م 2010/2/15 -م ،ويكون
إمجــالي املبلــغ مســتحق بالفوائــد حتــى 2010/7/20م وفــق احلكــم ()14,609,059
فرنك ،ومبلغ (. )€28,174
-وفقــا لــذلك احلكــم قامــا وزارة املاليــة بتســديد مبلــغ ( )8,910,000فرنــك خــالل
ســنة 2010م كمــا هــو وارد يف إخطــار وتنبيــه علــى يــد حمضـر ،قلــم احملضــرين
حمكمــة اســتئناف ،طــرابلس بتــاري 2011/1/23م ،الصــادر للمعلــن هلــم وزارة
املاليــة فضــال عــن املبلــغ الــذي متــا اإلشــارة إليــة يف كتــاب احملــامي ،بالتســديد
اجلزئي يف /15يوليو2005/م ،الذي قام به املصرف املركزي.
الدفوع الغائبة عن القضية واليت كانا تصب لصاحل الطرف اللييب-:
-جلــأت الشــركة للقضــاء اللــييب يف 2012م ،مدعيـة عــدم التــزام الدولــة الليبيــة،
بتنفيــذ االتفــاق مــع وزارة املاليــة املــربم يف 2004/7/5م ،والــذي تلتــزم الدولــة
هوجبـــه تســـديد مبلـــغ ( )6,250,870د.ل ،ومل يفصـــح عـــن مبلـــغ ( ) 8.910مليـــون
املنازعات اخلارجية
بلــغ عــدد املنازعــات اخلارجيــة املرفوعــة ضــد الدولــة الليبيــة واملنظــورة أمــام
القضـــاء الـــدولي ،وغـــرف التحكـــيم الدوليـــة خـــالل العـــام 2015م عــــدد ()30
منازعة ،قيمة ما ا حصره منها على النحو التالي:
وفيما يلي أعداد وقيمة املنازعات واملطالبات ضد الدولة الليبية الناشئة عن عقود -
مربمة:
قيمة املطالبات
عدد املنازعات طبيعة االلتزام
القيم يورو القيمة دوالر
513,900,086 173,100,400 8 عقود بنية حتتية وأشغال
28,647,086 - 2 عقود التوريد
24,964,804 325,382,000 5 استثمارات
3,579,687 5,561,787 15 عقود خدمات
571,091,663 504,044,187 30 اإلمجالي
كمــا أن هنالــك العديــد مــن املنازعــات ضــد وزارة الصــحة ،ناشــئة عــن خــدمات -
صحية وإقامة مقدمة للجرحى ،ومن أمثلتها اجلدول التالي-:
قيمة املطالبة
بالفوائد موضوع املنازعة الشركة املدعية
€ 365,542 عالج اجلرحى الساحة االيطالية شركة S.G.H
€ 338,263 ״ ״ ״ شركة ارجيف
€ 76,520 ״ ״ ״ تريايتو
€ 357,634 ״ ״ ״ شركة توريز موفوتر
€ 102,031 ״ ״ ״ دكتور دمنيكو
€ 17,058 قيمة توريد معدات و الت جراحية شركة ستنكس احملدودة
€ 322,964 تقديم خدمات طبية شركة جونسن
€ 501,607 ״ ״ ״ شركة سنرتو اي
€ 423,796 ״ ״ ״ شركة سا
€ 474,866 ״ ״ ״ شركة فالميكان
€ 475,711 ״ ״ ״ شركة بريي
€ 47,172 ״ ״ ״ شركة هري
€ 76,520 ״ ״ ״ املركز الصحي
كما يوجد العديد من املنازعات اليت صدر بها أحكام ضد الدولة الليبية . -
إجراء إدارة
مالحظات قيمة احلكم الشركة املدعية
القضايا
مع فائدة %4من تاري احلكم شركة اخلرايف الكويتية (أمام
استئناف احلكم $ 936,940,000 حتكيم جامعة الدول العربية )
يف 2013/3/22حتى السداد
مؤسسة التنمية املستدامة
استئناف احلكم مع الفوائد من 2011/8/23م € 38,479,041 البلجيكية (القضاء البلجيكي)
توصي بالصلح مع الفوائد %5من 2012/5/4 € 6,138,181 الشركة الكندية لالستشارات
م $ 1,205,213 والتخطيط ( حتكيم باريس )
قسطنطا فيبيوس ( القضاء
توصي بالصلح مع الفوائد من 2006-5-2م € 6,059,000 اليوناني)
عــدم تنســيق اجلهــات مــع ادارة القضــايا خبصــوص الــدعاوى املرفوعــة وتزويــدها -
بكل الوةائق واملستندات وكذلك املعلومات والتفسريات اليت تفيـد يف دفاعهـا عـن
حقوق الدولة.
عدم مراعاة املواعيد املقررة للطعون والدفاع وغريها. -
تواطـؤ أطــراف ليبيـة مــع اخلصـم للحصــول علـى مكاســب يف غـري وجــه حـق ضــد -
الدولة الليبية.
عدم اخطار ديوان احملاسبة بالقضايا اليت ترفع ضد الدولة يف حينه. -
تقصري املسؤولا وعدم اهتمامهم هصاحل الدولـة وعـدم إيـالء تبليغـات القضـايا -
ضد مؤسساتهم العناية الكافية .
غياب التوةيق وقواعد البيانـات واإلحصـاءات الـيت ميكـن مـن خالهلـا التحقـق مـن -
سوابق القضية واحلصول على املعلومات عن اطراف النـزاع والتعويضـات الـيت ا
احلصول عليها.
ضــعف ليــة إبــرام العقــود فمــثال يــتم حتديــد طريقــة الــدفع بالتكلفــة +هــامة -
الربح على الرغم من عدم توفر الكادر القادر على ادارة مثل هذه الشروط.
أبرام عقود دون التقيد بالئحة العقود اإلدارية ،وقانون امليزانية العامة للدولـة ، -
والقــانون املــالي ،مــن حيــث مــدى تــوفر التغطيــة املاليــة أو مــن ضــمن املشــاريع
اجلديدة املدرجة بامليزانية العامة .
إبرام العقود واصدار أوامر العمل ممن ال ميلك صالحية واختصاص الك ،ويـتم -
انفاا االجراء ضد الدولة بدال من ان ترفع ضد املخالف بتهمة التحايـل وانتحـال
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
107
صفة االختصاص كما هـو مالحـظ يف االلتزامـات القائمـة علـى الدولـة الليبيـة
هوجب أحكام قضـائية ،ناشـئة عـن عقـود إداريـة ،مربمـة يف السـابق ،والـدعاوى
اجلديدة ضد اجملالس احمللية ،والبلديات .
التوصيات خبصوص القضايا واملنازعات
-التحكيم الدولي من امللفات اهلامة اليت ـب الرتكيـز عليهـا ،ومـا يتطلبـه الـك
من ضرورة تنظيم دورات تدريبية لإلدارات القانونية يف القطاعات للتعرف على
قواعد التحكيم الدولي وكيفيـة إبـرام العقـود اإلداريـة واالطـالع علـى مـا يطـرأ
مـن جديــد يف جمــال التحكـيم الــدولي لتجنــب اخلسـائر الــيت تلحــق بالدولــة ،يف
ظل حجم التعاقدات املربمة مع الغري واملورةة من النظام السـابق ومـا تشـكله مـن
خطــر علــى االقتصــاد الــوطين ،يف ظــل التوجــه الــدولي للتحكــيم ،تفاديــا للوقــا
الذي تستغرقه الدعاوى يف احملاكم العادية.
-إحالة كافـة االتفاقيـات املربمـة بـا وزارة املاليـة و الشـركات األجنبيـة ،إلدارة
قضايا احلكومة لدراستها والتحقق من مدى صحة األحكام .
-التحقق من أن االتفاقيات املربمة تتضـمن نصـوص قانونيـة صـرقة تكفـل حـق
الدولة ،و عدم رفع دعاوى قضائية يف اات موضوع االتفاق بالداخل واخلارج .
-التشـديد علـى كافــة البلـديات واجملــالس البلديـة بعــدم إبـرام أيــة عقـود إداريــة ،
ترتب التزام مالي باملخالفة لقانون امليزانية العامة للدولـة ،وحتميـل املسـؤولية
القانونية كاملة لألطراف املوقعة على العقد .
-العمل بالتنسيق مع إدارة قضايا الدولـة هوافـاة جملـس الـوزراء باملخالفـات الـيت
نشــأ عنهــا حكــم نهــائي ضــد الدولــة وأســبابه املوضــوعية واملســئولا عنــه ،متهيــدا
الختاا اإلجراءات القانونية حيال املخالفا .
-العمــل بالتنســيق مــع إدارة قضــايا احلكومــة بدراســة ،وحتديــد مــواطن الضــعف
والثغرات القانونية بالتشريعات والقوانا املنظمة لعمل اجلهاز اإلداري للدولة ،
وطبيعة القصور بها املستنتجة من خالل األحكام الصـادرة ضـد الدولـة الليبيـة ،
تفعيال للدور االستشاري للحكومة .
-العمل والتنسـيق بـا كـال مـن مركـز التوةيـق واملعلومـات بـوزارة العـدل وإدارة
القضايا واحملاكم ،بإنشاء منظومة توةق كافة القضايا املرفوعـة ضـد الدولـة ،
هوجـب رقـم موحـد لكــل قضـية يتضـمن كافــة البيانـات الشخصـية للمــدعي أو
املدعا سواء أشخاص طبيعيا أو اعتباريا وبيان الدعوى يكـون لكافـة درجـات
التقاضي ،والك تفاديا لتكرار موضوع الدعوى القضائية .
املخالفات املالية
بلغــا حمصــلة املخالفــات املاليــة واجلــرائم األخــرى احملالــة جلهــات التحقيــق
،واختـذ خالل العام 2015م عدد ( )102ملف ،تورط فيها عـدد 483شـخ
الــديوان مجلــة مــن االجــراءات ضــدهم تتمثــل يف ( :صــدور قــرارات إيقــاف عــن
العمــل ،االســتبعاد مــن املناصــب ،صــدور قــرارات اســرتجاع االمــوال املتحصــل
عليهــا دون وجــه حــق ،االحالــة اا النائــب العــام ،االحالــة إا هيئــة الرقابــة
االدارية) ،وفيما يلي بعـض احلـاالت علـى سـبيل املثـال ال احلصـر والـيت متثـل
ظواهر عامة ا رصدها على عدة قطاعات خالل االعوام السـابقة فهـي ليسـا
موجهة ألشخاص معينا:
وزارة املالية واجلهات التابعة هلا
-قيام مصلحة اجلمارك بشراء عقـار بقيمـة ( )10,500,000دينـار مـن صصـات
ميزانية الطواري ،باملخالفة للمـادة ( ) 17مـن قـانون النظـام املـالي للدولـة واملـادة
( ) 24من القانون رقم ( )19لسنة 2013م يف شأن اعادة تنظيم ديوان احملاسبة .
صصـة إليـداع نسـبة % 15 -قيام وزير املالية بصرف مبالغ مالية من حسابات
مــن قيمــة مبيعــات الـــنفط لســداد ديــون الشـــركات االجنبيــة باملصــرف اللـــييب
اخلارجي باملخالفة ألحكام القانون املالي للدولة وللمواد ( ) 15-10-9من القـانون
رقم ( ) 2لسنة 1979م بشأن اجلرائم االقتصادية .
-عــدم تقيــد املــراقبا املــاليا بــوزارة الداخليــة بــاللوائح والــنظم املاليــة وبــاألخ
الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن والئحـة العقـود االداريـة ،االمـر الـذي ترتـب
عليــه ارتكــاب العديــد مــن املخالفــات والتجــاوزات ،هــذا باإلضــافة اا عــدم التــزام
مـــدير ادارة املـــراقبا املـــاليا بـــوزارة املاليـــة بتنفيـــذ مالحظـــات الـــديوان بشـــان
اســتبداهلم بــآخرين مــن اوي الكفــاءة باملخالفــة للمــادة 24مــن الئحــة امليزانيــة
واحلســابات واملخــازن واملــادة 46م ـن القــانون رقــم 19لســنة 2013م بشــأن اعــادة
تنظيم ديوان احملاسبة .
وزارة الدفاع
-قيام املسؤولا باإلدارة العامة للحسابات العسكرية بتجزئة صكوك لصاحل عـدد
من املستفيدين بقصد التهرب مـن رقابـة الـديوان كونهـا احتـوت علـى الفـات
وغــري مســتوفية االجــراءات واملســتندات املطلوبــة للصــرف باملخالفــة لــن املــادة
()99من الئحة امليزانية واحلسابات واملادة ( )46من القانون رقم 19لسنة 2013م
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
110
يف شـــان اعـــادة تنظـــيم ديـــوان احملاســـبة واملـــواد ( ) 34-15-14-10-9مـــن قـــانون
اجلرائم االقتصادية واملواد ( )606 - 59من قانون العقوبات .
قيــام وزيــر الــدفاع بإصــدار القــرار رقــم ( ) 217لســنة 2013م بشــأن ايفــاد طلبــة -
للدراسة باخلارج بالتجاوز الختصاصاته وحتميلها على بواقي ميزانية الطـوارئ
بإدارة املشرتيات العسكرية باملخالفـة لنصـوص املـواد ( ) 11-10مـن قـانون النظـام
املــالي للدولــة ونـ املــادة ( )13مــن الئحــة امليزانيــة واحلســابات واملخــازن واملــادة
( )82مــن الئحــة العقــود االداريــة واملــادة ( )46مــن القــانون رقــم 19لســنة 2013م
بشان اعادة تنظيم ديوان احملاسبة .
قيام املسؤولا بـإدارة احلسـابات العسـكرية بـإبرام العقـد رقـم ( ) 2013/8لتنفيـذ -
مشــروع صــيانة مبنــى ســرية القــوات اخلاصــة بقاعــدة تــاجوراء البحريــة بتــاري
2013-4-1م وبقيمــة امجاليــة حــوالي ( )1,571,752دينــار مــع شــركة عمالقــة
البناء للمقاوالت من ميزانيـة الطـوارئ االمـر الـذي يعـد الفـة ألحكـام قـانون
النظام املالي للدولة ،كمـا قـاموا بإعـداد اان الصـرف اخلـاص بالدفعـة الثالثـة
والرابعـــة رقمـــي ( ) 118-115بتـــاري 2015 -4-15م وبقيمـــة امجاليـــة بلغـــا
( )729,620دينار باملخالفة للمادة ( )99من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن
اليت اشرتطا توفر البيانات عند اعداد ااونات الصرف (عدم وجود توقيع املراقب
املـــالي واملراجـــع الـــداخلي ) هـــذا باإلضـــافة اا ان قيمـــة املبـ ـالغ املصـــروفة يف
السابق ومستلمة من الطرف الثاني املقاول (س -ع ) االمر الـذي يعـد تزويـر يف
مستندات رمسية باملخالفة للمواد ( ) 347-345-344من قانون العقوبات .
قيــام كــل مــن رئــيس جملــس الــوزراء ووزيــر املاليــة ورئــيس االركــان العام ـة -
(السابقا) هملة من املخالفات والتجـاوزات اةنـاء صـرف مبلـغ ()900,000,000
دينار كمرتبات الدروع دون التقيد بإجراءات وضوابط الصرف وفقا للمواد (-10
) 20-14-13-11من قانون النظام املـالي للدولـة واملـواد ( ) 134-32-31-26-9مـن
الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن.
وزارة الداخلية
-قيام وزير الداخليـة بتشـكيل جلنـة مشـرتيات هوجـب قـراره رقـم ( ) 2097لسـنة
2013م رتبــا التزامــات ماليــة علــى الــوزارة بلغــا ( ) 1,257,945,770دينــار دون
وجـــود تغطيـــة ماليـــة ودون تـــوفري املســـتندات الالزمـــة للصـــرف مـــع عـــدم اتبـــاع
االجراءات املالية الالزمة باملخالفة للمادة ( ) 24من القانون 19لسنة 2013م يف
شـــأن اعـــادة تنظـــيم ديـــوان احملاســـبة واملـــواد ( ) 91-19-18-17مـــن الئحـــة العقـــود
االدارية واملادة ()20من قانون النظـام املـالي للدولـة و للمـواد () 34-15-14-10-9
من قانون اجلرائم االقتصادية.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
111
قيــام بعــض املســؤولا بــوزارة الداخليــة وهــم مــدير عــام الشــؤون املاليــة واملراقــب -
املالي بالوزارة بارتكاب جتاوزات و الفات نتج عنها اهـدار للمـال العـام متمثلـة
يف إبرام عقـد بطريـق التكليـف املباشـر مـع شـركة الصـحاري االمارتيـة بقيمـة
امجاليــة بلغــا ( )9,732,975دوالر دون احلصــول علــى املوافقــة املســبقة للــديوان
باملخالفــة للمــادة ( )24مــن القــانون رقــم ( )19لســنة 2013م وتعديالتــه و للمــواد
( ) 34-15-14-10-9من قانون اجلرائم االقتصادية.
قيام وزير الداخلية ورئيس الغرفة االمنية املشرتكة الساحل و مر كتيبة أبناء -
برقــة ومعــاون رئــيس الغرفــة االمنيــة ومــدير فــرع مصــرف الصــحاري املــرج
بالتالعــب والتزوي ـر يف اجــراءات فــتح احلســاب املصــريف رقــم ( ، )38047واجــراء
عمليــة حتويــل بقيمــة ( )5,000,000دينــار لصــاحل الكتيبــة املــذكورة باملخالفــة
للقانون ،باإلضافة اا عدم تطابق التوقيع الثاني مع توقيـع املخـول ،االمـر الـذي
يعد الف للمادة ( )14من القانون املالي للدولة و املـادة ( )11مـن القـانون رقـم
( )7بشـــأن اعتمـــاد امليزانيـــة العامـــة للعـــام 2013م ،واملـــواد ( ) 34-15-14-10-9مـــن
قانون اجلرائم االقتصادية واملادة ( ) 341من قانون العقوبات اللييب.
اجــراء مناقلــة ماليــة مــن حســاب الغرفــة األمنيــة املشــرتكة إجــدابيا اا حســاب -
الطـــوارئ بـــاجمللس احمللـــي إجـــدابيا باملصـــرف التجـــاري الـــوطين حســـاب رقـــم
( )203628هبلغ مالي وقدره ( )7,250,000دينار باملخالفة للمادة ( )30من قانون
النظام املالي للدولة.
قيــام رئــيس الغرفــة االمنيــة ورئــيس اجمللــس احمللــي اجــدابيا بشــراء عــدد مــن -
السيارات من شركة االوائل هوجب اان الصرف رقـم ( )5بتـاري 2014.03.12م،
بقيمة امجالية ( )2,177,700د.ل ،عن طريق التكليف املباشر باملخالفة للمادة ()9
مــن الئحــة العقــود االداريــة وعــدم احالــة نس ـ مــن املســتندات املتعلقــة بالشــراء
لــديوان احملاســبة ممــا يعــد الفــة للمــادة ( )48مــن القــانون رقــم ( )19لســنة
2013م.
قيــام املســؤولا بــوزارة الداخليــة بتجزئــة بعــض العقــود بقصــد الن ـأي بهــا عــن -
املراجعــة املســبقة واصــدار تكليفــات مباشــرة باملخالفــة لالئحــة العقــود االداريــة
والقــانون 19لســنة 2013م بشــان اعــادة تنظــيم ديــوان احملاســبة واملــادة ( ) 20مــن
قانون النظام املالي للدولة .
قيــام رئــيس وأعضــاء جلنــة العطــاءات هديريــة األمــن الــوطين املــرج بتجــاوزات -
و الفــات أةنــاء مباشــرتها ألعماهلــا متمثلــة يف الرتســية علــى عــروض مرتفعــة
القيمة ومبالغ فيها بشكل كبري ،وخلو حماضر الرتسـية مـن البيانـات االساسـية
الــيت توضــح االســعار واملواصــفات ومعــايري املقارنــة ،األمــر الــذي نــتج عنــه اهــدار
10
5
0
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
ويصنف هذا املؤشر الدول و يرتبهـا حسـب مسـتوى النزاهـة والشـفافية فيهـا ،
و يبــدأ هائــة نقطــة ألعلــى مســتوى يف النزاهــة و الشــفافية و يتــدرج نــزوال
لألقــل فاألقــل إا أن يصــل إا االكثــر فســادا ،و تتحــدد هــذه املســتويات بنــاء
علــى املعلومــات الــيت تتحصــل عليهــا مــن املنظمــات الدوليــة املتخصصــة مثــل
البنــــك الــــدولي والبنــــك االفريقــــي للتنميــــة واملنتــــدى االقتصــــادي العــــاملي
واملســـوحات الـــيت تقـــوم بهـــا املؤسســـات البحثيـــة واســـتطالع الـــرأي ملؤسســـات
اجملتمع املدني وقطاع االعمال والقطاع العام.
وزارة املالية
الزالا وزارة املالية مل تضع ر ية و طط اسرتاتيجي يسـاعد علـى البـدء يف
البناء املؤسسي علـى املسـتويا الفـين و اإلداري للماليـة العامـة للدولـة ،ومـن
اهم جماالت اإلصالح اليت مل حتظى باهتمام الوزارة ما يلي:
-التأخر املستمر لوزارة املالية يف إحالة احلواالت املالية ملخصصات امليزانية العامة
حتـــى نهايـــة الســـنة املاليـــة ،األمـــر الـــذي أدى إا تركـــز الصـــرف خـــالل شـــهر
ديسمرب ألغلب بنود امليزانية و استنفااها باملقارنة مع إمجالي مصـروفات االحـد
عشر شهرا السابقة من السنة املالية نفسها ،دون مراعاة للمادة ( )13من الئحـة
امليزانية واحلسابات واملخازن.
-عــدم اعــداد تقــارير املصــروفات الفعليــة لقطاعــات الدولــة عــن االعــوام (، 2014
)2015وبالتــالي عجزهــا عــن تقــديم البيانــات احلقيقيــة اخلاصــة باملصــروفات
وااليرادات وأرصدة احلسابات والبنود.
ضـعفها يف الســيطرة علـى اإلنفــاق وتسـوية احلســابات وإظهـار البيانــات يف وقتهــا -
ومن ا مل تتمكن من تقديم تقديرات يعتمد عليها يف إعداد امليزانيات العامة .
عدم القدرة على اقفال وتسوية احلسابات املصرفية وترجيع بواقي االرصـدة اا -
حسابات اخلزانة العامة هصرف ليبيا املركزي .
عدم اهتمامها همارسة أهم اختصاصاتها واملتمثل يف رسم سياسـة ماليـة فاعلـة -
تواكــب املـــتغريات والظـــروف والـــيت مـــن شـــأنها التـــأةري يف النشـــاط االقتصـــادي
وتساهم يف حتقيق األهداف االقتصادية مثل:
زيادة الناتج القومي.
رفع مستوى الدخول لألفراد وبالتالي رفع مستوى معيشتهم.
حتقيق التوظيف الكامل للموارد.
حتقيق استقرار األسعار.
حتسا توزيع الدخل با أفراد اجملتمع.
-ضريبة الدخل
-ضريبة أرباح الشركات
-ضريب املبيعات
-الضريبة اجلمركية
السيطرة على اإلنفاق العام و أهم مكوناته :
-اإلنفاق االستهالكي
-اإلنفاق االستثماري احلكومي
-اإلنفاق العام التحويلي
علــى الــرغم مــن أن الــوزارة كانــا شــبه معطلــة أغلــب شــهور العــام 2015إال أن -
الوزير السابق قام بإصدار قرارات توظيف بديوان الوزارة ال تستند اا احتياجات
فعلية ،حيث كان عدد العاملا يف نهاية السنة املالية 2014م عدد ( )625موظـف
حسب منظومة املرتبات ،يف حا بلـغ املـوظفا يف نهايـة سـنة 2015م عـدد ()718
موظف أي بزيادة بلغا ( )93موظف .
صدور عدد مـن القـرارات مـن وزيـر املاليـة السـابق ووكيـل الـوزارة تصـل اا ()7 -
قـــرارات بشـــأن صـــرف مكافـــآت شـــهرية ألعضـــاء احلراســـة ملقـــرات وزارة املاليـــة
واحلرس اخلاص لوزير املالية الذين يتجاوز عددهم 313عنصر .
موقف عن تنفيذ امليزانية 2015
ديوان الوزارة:
الرصيد املصروف املسيل املخص البيان
)(1,381,933 11,831,933 12,507,232 10,450,000 الباب االول
72,232 4,427,768 4,695,550 4,500,000 الباب الثاني
)(1,309,701 16,259,702 17,202,782 14,950,000 االمجالي
يالحــظ ان املبــالغ املســيلة اكثــر مــن املخص ـ بامليزانيــة العامــة للدولــة لســنة -
2015االمر الذي يعد الفا لقانون امليزانية رقم ( )9لسنة . 2015
قيـــام إدارة اخلزانـــة بـــوزارة املاليـــة بفـــتح عـــدد ( )6حســـابات مصـــرفية جديـــدة -
للحســابات املركزيـــة ،مــع عـــدم إعــداد مـــذكرات تســوية احلســـابات املصـــرفية
املناظرة هلا وقفلها ،األمر الذي يعد الفة ألحكام املادة ( )15من قـانون النظـام
املالي للدولة ،فيما يلي بيان بهذه احلسابات-:
الغرض اسم املصرف رقم احلساب رقم
املالية الباب األول مصرف ليبيا املركزي 190457 1
املالية الباب الثاني مصرف ليبيا املركزي 190464 2
املالية الباب الثالث مصرف ليبيا املركزي 190471 3
املالية الباب الرابع مصرف ليبيا املركزي 190488 4
التحويالت اخلارجية مصرف ليبيا املركزي 190495 5
الودائع واألمانات مصرف ليبيا املركزي 190505 6
املبلـغ (د.ل) تاري التعليـــــــة البيـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــ ـ ـــــــان
78,484,912 2015/4/13م وزارة الشباب والرياضة
102,181,662 2014/12/31م جهاز تنفيذ مشروعات اإلسكان واملرافق
150,274,361 2015/6/23م جهاز تنمية وتطوير املراكز اإلدارية
148,822,464 2014/12/31م وزارة اإلسكان واملرافق
185,137,148 / جهاز تنفيذ مشروعات املواصالت
17,300,000 2014/12/31م وزارة الزراعة والثروة احليوانية والبحرية
682,200,547 االمجالي
-ومن خالل دراسة عينات من االعتمادات املستندية تبا عدم قيام بعض اجلهـات
هتابعتها والتأكد من حتقيق اهلدف املفتوحة من أجله ومعاجلة أسباب تعثرها
والوقوف على األرصدة املعلقة بها واختاا االجراءات حياهلا.
-القصور يف املعاجلة احملاسبية لالعتمـادات ،حيـث تقـوم اغلـب اجلهـات بتحميلـها
مباشرة للمصروفات ،مما خيفي هذه االعتمادات وال يظهرها بالسـجالت خـالل
سنوات التنفيذ.
-لوحظ عدم االهتمام و الوقوف علـى املشـروعات والـربامج التنمويـة قبـل التنفيـذ
والتأكــد مــن قــدرات وإمكانيــات (املنفــذ) قبــل اختــاا أي إجــراءات ودون إعطــاء
االولوية للمشاريع املهمة.
ومـــن األمثلـــة الـــيت ا احلصـــول عليهـــا حـــول أســـباب تـــراكم ارصـــدة هـــذه
االعتمادات ما يلي-:
-قيــام وزارة املواصـالت بفــتح اعتمــادات مســتندية لعــدة اغــراض منهــا تنفيــذ دورة
تدريبية لعدد ( )21موظف ،وبقيمة امجالية قدرها ( )1,335,000دينار ،حيـث ا
فتح اعتماد مستندي غري قابل لإللغاء وغري قابل للتحويـل ،و دفعـا قيمـة %50
كدفعة مقدمة مقابل خطاب ضمان ،هذا وقد تبا عدم إبرام عقد مع املستفيد
(شـــركة اإلحبـــار) ،كمـــا انـــه ال توجـــد أي معلومـــة بأرشـــيف الـــوزارة عـــن هـــذه
الشركة ،فضال على أن هذا االعتماد متوقف .
-قامـــا وزارة الســـياحة بفـــتح اعتمـــادات مســـتندية لغـــرض التـــدريب وتوريـــد
وتركيب اجهزة حاسوب ،وتوريد مطبوعات وجتميع مقتنيات وغري ها ،هذا وقد
لوحظ بأن حركة االعتمادات متوقفة ومل تتخذ الوزارة إجراءات حياهلا.
-قيام وزارة الرتبية والتعليم بفـتح اعتمـادات مسـتندية علـى عقـود انشـاء وصـيانة
مدارس وتوريـد معـدات وتـدريب ،بعـض األعمـال املتعلقـة بهـذه العقـود متوقفـة،
وقــد تـــبا اســـتالم دفعـــات مقدمـــة دون توريـــد املـــواد واملعـــدات املنصـــوص عليهـــا
بالعقود ،و أن اغلب خطابات الضمان منتهية الصالحية منذ سنوات .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
136
قيام وزارة العدل بفتح اعتمادات مستندية على عقود توريدات وانشـاء جممعـات -
حماكم ومراكز شرطة وشراء سيارات وغريهـا ،وقـد تـبا قيـام الـوزارة بإلغـاء
اعتمــاد مســتندي دون تقــديم مــربرات ،والتصــرف بقيمــة هــذا االعتمــاد ،بــالرغم
من وجود مبالغ متثل تأمينات وضمانات عليه.
قيـــام وزارة االســـكان واملرافـــق بفـــتح اعتمـــادات مســـتندية علـــى عقـــود توريـــدات -
ودراسات وتدريب ،حيث لوحظ بشأنها ما يلي:
اعتمـاد مسـتندي لتقيــيم املكبـات بالبلـديات (الشــعبيات سـابقا) لصـاحل املكتــب
االستشــاري اهلندســي للمرافــق ،عــدم اعتمــاد الزيــادة مــن الضــرائب وعــدم
وجود تفويض بقيمة الزيادة وقدرها ( )212,300دينار.
اعتمــــاد مســــتندي لغــــرض الكراســــة املعماريــــة طــــرابلس لصــــاحل املكتــــب
االستشاري اهلندسي للمرافق ،لوحظ بشأنه عدم وجود قرار باعتماد الزيادة
على قيمة العقد مع تصديقها من مصلحة الضرائب بقيمة ( )93,825دينار.
قيام وزارة العمل والتأهيل بفـتح اعتمـادات مسـتندية علـى عقـود توريـد معـدات -
ومواد خام ومستلزمات تشغيل وتدريب ،منها ما هي مسـتمرة وبعضـها متوقفـة،
كما أن هنالك اعتمادات منتهية وبها ارصدة متثل فرق العملة ،ولوحظ بشـأنها
عدم متابعتها أو تسويتها من عدة سنوات.
مصلحة الضرائب
ُأنشــئا مصــلحة الضــرائب هوجــب قــرار اللجنــة الشــعبية العامــة ســابقا رقــم
( )814لســــنة 1990م ،وتتبــــع وزارة املاليــــة وتهــــدف إا املســــاهمة يف متويــــل
اخلزانــــة العامــــة للدولــــة مــــن خــــالل جبايــــة الضــــرائب وختــــت بتنفيــــذ
التشـــــريعات الضـــــريبية وربـــــط الضـــــريبة وحتصـــــيلها وممارســـــة كافـــــة
االختصاصـــات املتعلقــــة بالسياســــة الضــــريبية املقــــررة هوجــــب التشــــريعات
النافدة.
مساهمة اإليرادات الضريبية يف دعم امليزانية العامة
فيمـــــا يلـــــى جـــــدول يـــــبا اســـــهامات االيـــــرادات الضـــــريبية يف متويـــــل امليزانيـــــة
العامة للدولة خالل السنوات السبع املاضية :
املبلغ :مليون دينار
نسبة احملقق نسبة املساهمة امجالي النفقات االيرادات االيرادات
الضريبية الضريبية السنة
إا املقدر يف امليزانية املقدرة بامليزانية احملققة فعال املقدرة
%75 %6.8 44,172 2,243 3,000 2009
%63 %5.3 57,510 1,941 3,055 2010
%126 %0.93 37,650 443 350 2011
%137 % 0.73 68,522 687 500 2012
%93 %1.3 66,861 838 900 2013
%81 % 1.6 56,952 731 900 2014
%96 % 1.6 42,982 671 700 2015
نالحظ من اجلدول تدني واضح يف نسبة االعتمـاد علـى التحصـيل الضـرييب يف -
متويــل امليزانيـــة العامــة للدولـــة وترجــع أســـباب الــك اا عـــدم إيــالء احلكومـــة
االهتمام الكايف للسياسة الضريبية نتيجة للطبيعة االحادية الريعيـة لالقتصـاد
اللييب والذي تشكل فيه االيـرادات النفطيـة اجلـزء االكـرب مـن ايـرادات امليزانيـة
العامة للدولة وبالتالي فإن مشكلة تدني االيرادات الضريبية موروةة من النظام
السابق وهي ليسـا وليـدة الظـروف احلاليـة ،حيـث تتعلـق بعـدم تـبين السياسـات
املالئمـــة للبيئـــة الليبيـــة واجـــراء االصـــالحات الـــيت تســـاهم يف تفعيـــل املصـــلحة
وحتســـا أداءهــا االداري ،حيـــث ضـــلا تعـــاني مـــن ضـــعف يف التنظـــيم واالدارة
وتدني يف املستوى الفين وخُلق منها بيئة طاردة للكفاءات.
ومن خالل دراسة اسباب هذه الفروقات تبا عـدم قيـام بعـض الفـروع التابعـة
للمصــلحة بإحالــة قيمــة الضــرائب احملصــلة إا حســابات املصــلحة هصــرف
ليبيـــا املركـــزي وعـــدم أختـــاا املصـــلحة ألي إجـــراءات حيـــال هـــذه االدارات،
واجلـــدول التـــالي يوضـــح املبـــالغ الـــيت عزفـــا االدارات عـــن ايـــداعها باملصـــرف
املركزي حتى 2015/8/30م:
املبالغ املستحقة املدة اليت مل يتم حتويلها االدارة ر.ق
1,915,915 من فرباير 2015م حيت 8/30 ضرائب (طربق) 1
53,481,954 من مايو 2014م حيت 2015/8/30 ضرائب اجلبل االخضر 2
2,921,477 من يوليو 2014م حيت 2015/8/30 ضرائب املرج 3
19,202,007 من مايو 2014م حيت 2015/8/30 ضرائب بنغازي 4
10,226,499 من يوليو 2014م حيت 2015/8/30 ضرائب اجد بيا 5
41,088,974 من يونيو 2014م 2015/8/30 ضرائب مصراته 6
1,408,219 من مايو 2015م حيت 2015/8/30 ضرائب زلينت 7
24,899,185 من مايو 2015م حيت 2015/8/30 ضرائب الزاوية 8
510,534 من اغسطس 2014حيت 2015/8/30 ضرائب الكفرة 9
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
139
املبالغ املستحقة املدة اليت مل يتم حتويلها االدارة ر.ق
13,178,247 من اكتوبر 2014حيت 2015/8/30 ضرائب الواحات (جالو) 10
2,194,213 من سبتمرب 2014م حيت 2015/8/30 ضرائب يفرن 11
2,488,289 من نوفمرب 2014م حيت 2015/8/30 ضرائب احلزام االخضر 12
173,515,513 االمجالي
* ..ال يشمل اجلدول حتصيالت الفرتة من 9/1حتى 2015/12/31م
واجلدير بالذكر أنه عند القيام بتقييم املـوارد علـى مسـتوى الدولـة يف تـاري
معا يتم االستناد على بيانات املصرف املركزي ولـيس بيانـات املصـلحة ألن
األرصــدة املتبقيــة حبســابات املصــلحة ال ميكــن اعتبارهــا ايــرادات دولــة فعليــة
ميكــن لــوزارة املاليــة اســتعماهلا إال بعــد ايــداعها يف حســاباتها املركزيــة ،أمــا يف
حال كون الدراسة او التقييم مرتبط باملصلحة يف حد ااتهـا فيـتم االسـتعانة
ببياناتها وفق سجالتها احملاسبية.
أنواع الضريبة
فيمـــا يلـــى جـــدول يـــبا بنـــود الضـــريبة للعـــاما 2015 ، 2014م واألهميـــة النســـبية
لكل نوع خالل السنة الضريبية 2015م :
نسبة 2015إا
االمجالي قيمة الضريبة 2015 قيمة الضريبة 2014 نوع الضريبة
صــدر بتــاري 2014\5\6م قــرار وزيــر املاليــة رقــم ( )457لســنة 2014م بتعــديل -
جزئي للقرار رقم () 818لسـنة 2013م بشـأن تسـوية وتعـيا مـوظفا هصـلحة
الضـــرائب وا هوجبـــه تعـــديل الـــدرجات الوظيفيـــة وإضـــافة تعيينـــات جديـــدة
ملــؤهالت متوســطة وختصصــات ال تتناســب واختصاصــات املصــلحة ،حيــث مشــل
القـرار عـدد ( )1حماسـب فقـط مـن أصـل ( )17والبـاقي ختصصـات غـري جمديــة
موجودة بكثرة باملصلحة .
باإلضـافة إا التعيينــات الــيت ا اإلشــارة إليهــا أعــاله فــإن املصــلحة أســتمرت يف -
إبرام عقود ملؤهالت وختصصات ال حتتاجها ها يـدل علـى أن هـذه العقـود ختـدم
مصاحل خاصة ومن هذه العقود ما يلى :
املؤهل تاري العقد اجلهة املنسب اليها االسم
شهادة إعدادية 2015 ر .ف. .
إدارة ضرائب الزاوية
الصف السابع 2015 م .ا .م .س.
دبلوم متوسط كهرباء 2014 إدارة يفرن ا .ا .م .م.
دبلوم متوسط حاسوب 2015 مكتب تاجوراء ب .س .ب .ق.
بدون مؤهل 2014 ادارة تقنية املعلومات م .ا .ع .ا.
ليسانس لغة انكليزية 2014 مكتب صرباتة ا .ا .م .ا.
دبلوم متوسط مهن شاملة 2015 ادارة غريان ه .م .م .ز.
دبلوم مهين ميكانيكا 2014 طرابلس ي .ع .ا.
نتج عن التعيينات العشوائية ارهاق االدارات واالقسام بتكدس املوظفا غري اوي -
اجلــدوى للمصــلحة مــن خــالل ســوء التوزيــع وعــدم مراعــاة تناســب مــؤهالتهم
وختصصــاتهم مــع االختصاصــات املوكلــة لــإلدارات املنســبا إليهــا منهــا علــى
سبيل املثال :
ســــوء توزيــــع املــــوظفا بــــا اإلدارات باملنــــاطق وعــــدم مراعــــاة حجــــم األعمــــال -
واألنشطة وعدد املمولا فمثال عدد موظفي إدارة ضرائب زوارة( ) 117موظف
وعدد موظفي إدارة ضرائب مصراته ( )43موظف.
لـــوحظ نـــدب عـــدد ( )4مـــوظفا علـــى ســـبيل التفـــرغ للجهـــات أملبينـــة أدنـــاه مـــع -
االستمرار يف صرف مرتباتهم من املصلحة :
فرقة االسناد اخلاصة التاسعة
قسم تأما املرافق احليوية
قوة العمليات اخلاصة
جهاز املخابرات الليبية
3ـ عدم التقيد بالقوانا والتشريعات الوظيفية
-ال تقــوم املصــلحة بــإبالغ وزارة العمــل والتأهيــل بقــرارات التعاقــد والنقــل
والندب واإلعارة وانهاء خدمـة املـوظفا بعقـود وفقـا ملـا جـاء بقـرار جملـس
الوزراء رقم ( )217لسنة 2012م بشأن الئحة املوظفا بعقود.
-عدم اعتماد العقود لدى مصلحة العمل ويف كثري من األحيان يتم توقيـع العقـد
من قبل املدي ر العام للمصـلحة كطـرف أول بـدون حتديـد املقابـل املـالي( املرتـب
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
149
الــوظيفي املتعاقــد عليــه ) وبــدون حتديــد الفــرتة واملــدة كمــا يف عقــد (اســتخدام
وظيفي وطين) املؤر 2015\6\17م واملربم مع السيد ( ع .ن .ع.).
عدم وضع واعتماد مالك وظيفي يبا الوظيفة الشاغرة واملسكن عليهـا املعيـنا -
وعدم اإلعالن على الوظائف الشـاغرة يف وسـائل اإلعـالم وعـدم إجـراء امتحانـات
قبول لشغل الوظائف من قوائم الناجحا فيها.
التأخر يف امتام اجراءات الربط الضرييب لـبعض الشـركات الـيت قامـا بتقـديم -
إقراراتها منها شركة (سيفكى وورلـد الفرنسـية فـرع ليبيـا ) وشـركة اكسـول
موبيل لالستكشاف .
عدم مراعاة املفاضلة با كبار املمولا يف اجراء الربط الضرييب. -
عدم متابعة املصارف يف عملية خصم الضـريبة علـى الفوائـد والودائـع مـن املنبـع -
باإلضافة إا الضرائب املتعلقة خبطابات الضمان و االعتمادات املستندية .
عدم دقة حصر اجلهات املربم معها اتفاقيات خصم وتوريد ضريبة الدمغة وعدم -
التفتية عليها .
تهرب معظم الشركات األجنبيـة النفطيـة مـن سـداد ضـريبة الدمغـة املسـتحقة -
على التصرفات اليت تربمها مع الغري .
عدم التزام العديد من املوظفا بإدارة ضرائب صرمان هواعيد الدوام الرمسي -
عدم تقديم امليزانيات العمومية ال غلب اصـحاب املهـن يف نهايـة كـل سـنة ماليـة -
وان وجدت فإنها يتم تقدميها هستندات مؤيدة غري صحيحة وغري منطقية وال
متثل واقع حال النشاط .
مكتب ضرائب غريان
-تــدني مســتوي الــربط الضــرييب مقارنــة بعــدد امللفــات املســجلة وعــدد الشــهائد
املصروفة.
-عدم مراجعة اجلهات العامة للتأكد من مـدي التزامهـا بتوريـد ضـريبة الدمغـة
وتزويد االقسام الفنية باملعلومات للتأكد من ادراجها ضمن حسابات املمولا.
-عدم الفصل يف اختصاصات ر ساء االقسام حيـث تـبا قيـام موظـف واحـد ههـام
قسم اخلزينة وقسم الدمغة وحترير شهائد إةبات سداد الضرييب.
-وجـود عـدد مـن املمـولا غـري ملتــزما هواعيـد سـداد االقسـاط الضـريبية لعــدة
سنوات .
مكتب ضرائب مزدة
-تــدني مســتوي الــربط الضــرييب مقارنــة بعــدد امللفــات املســجلة وعــدد الشــهائد
املصروفة.
-اغلب ملفات الشركات وعددها ( )18ال يوجد بها فواتري او مستخلصات
-عــدم التــزام اجلهــات العامــة بتوريــد ضــريبة الدمغــة وتزويــد املكتــب باملعلومــات
للتأكد من ادراجها ضمن حسابات املمولا الحتساب ضريبة الدخل عليها .
ادارة ضرائب اجلفرة
-عدم حصر الشركات املتخلفة عن تقديم االقرارات السنوية.
-عـدم التنســيق بـا قســم الشــركات و قسـم الدمغــة فيمــا خيـ مجـع املعلومــات
واجراء الرتتيبات الالزمة اليت تساعد يف تقدير وربط ضريبة الدخل.
اعداد خطط عمل سنوية حتـدد فيهـا حجـم العمـل املتوقـع خـالل السـنة القادمـة -
واعـــداد تقـــارير متابعـــة شـــهرية حـــول اداء اخلطـــط بهـــدف اختـــاا االجـــراءات
التصــحيحية يف حينهــا وفقــا ملــا جــاء يف توصــيات تقريــر صــندوق النقــد الــدولي
بشأن االصالح الضرييب الصادر يف يوليو 2005م.
االهتمام بالتدريب احمللي خصوصا ملوظفي اقسام الشركات باملناطق والك على -
كيفيــة القيــام بــالفح الضــرييب الــدقيق للميزانيــات واحلســابات اخلتاميــة
للشركات وخاصة االجنبية وجتنب قيام املراجعا بزيارات فح فرديـة علـى
أن تــتم زيــارات الفح ـ هراجــع وعــدة متــدربا او مســاعدين(التدريب اةنــاء
العمل).
تفعيــــل اجــــراءات الــــربط الضــــرييب الــــذاتي الــــذي يشــــكل تطــــويرا نوعيــــا يف -
االسرتاتيجية الضريبية حبيث يتيح للمصلحة الرتكيز علـى البيانـات اخلطـرة
وليس مجيع البيانات الضريبة املقدمة من املمولا.
احلصول على الدعم من وزارة املالية بالرفع من كفـاءة اجلبايـة لـدعم امليزانيـة -
العامة و احكام الرقابة والتقليل من فرص اخلطأ ومكافحة التهرب بشـكل فعـال
وضمن نطاق القانون.
االستعانة ببيوت اخلربة يف اعدد الدراسات املتخصصة بأشـراف جملـس اخلـرباء -
باملصلحة.
العمــل علــى ميكنــة العمــل الضــرييب تــدرجيا حســب االهميــة النســبية ل ـإلدارات -
باملنــاطق والعمــل علــى تأســيس البنيــة التحتيــة املالئمــة للــربط الشــبكي وتبــادل
املعلومـات بــا االدارات واملنـاطق واالقســام واعـداد دليــل للممـولا وتفعيــل نظــام
املمول املثالي وغريها من الربامج واملتطلبات اآللية.
احلـد مــن التوســع يف ا ــارات املقــرات تــدر يا والــك بشــراء مقــرات تــتالءم مــع -
اهليكل اإلداري وعدد املوظفا.
االهتمام باملوارد البشرية باملصلحة وتطوير اسـلوب ادارتهـا ووضـع انظمـة اجـور -
مناسبة تـتالءم مـع طبيعـة العمـل واالهتمـام بالتـدريب الفاعـل ولـيس التجـاري
وتكثيف النـدوات وورش العمـل املتعلقـة بـالرتكيز علـى تنميـة الفكـر الضـرييب
لدي كادر املصلحة بشكل خاص واملمولا بشكل عام.
مصلحة اجلمارك
مما الشك فيه ان الضريبة اجلمركية ليسا غاية يف حـد ااتهـا وإاـا وسـيلة
لتحقيــق أهــدف معينــة تكمــن يف فــرض هيبــة الدولــة علــى اراضــيها وتنويــع
مصـــادر دخوهلـــا ومحايـــة وتشـــجيع اإلنتـــاج احمللـــي بهـــا ،فهـــي ال ختـــرج عـــن
كونه ـا أداة تتــوا الدولــة بواســطتها حتويــل اراداتهــا السياســية واالقتصــادية
اا واقع ملموس وتلعب السياسة اجلمركية دور اا اهميـة بالغـة يف الوضـع
االقتصادي.
ومـــن خـــالل تقيـــيم واقـــع احلـــال يف االقتصـــاد اللـــييب الـــده مغـــاير متامـــا
لألنظمــة االقتصــادية الســائدة ،مــن حيــث اعتمــاده علــى الــنفط بشــكل كامــل
يف دخلـــه ،واعتمـــاده علـــى االســـترياد يف تـــوفري احتياجاتـــه ،ممـــا ترتـــب عليـــه
إهماهلا وضع سياسة مجركية متثل ر ية احلكومة يف حتقيـق هـدف حمـدد
يدعم االقتصاد الوطين يف تسيري امور الدولة .
حيث يالحظ على السياسة اجلمركية عـدم وجـود ر يـة أو هـدف يُسـعى اا
حتقيقه ،وغياب ا ملعـايري واألسـس الفنيـة يف ليـة فـرض الرسـوم اجلمركيـة
بكافــــة جوانبهــــا املتمثلــــة يف التعريفــــة اجلمركيــــة والرســــوم أو الضــــرائب
املفروضة.
و بدراسـة وتقيـيم إدارة السياســة اجلمركيـة املتمثلــة يف مصـلحة اجلمــارك
يالحـظ تــدني يف قــدرتها اجلبائيــة واحلمائيــة رغـم مــا وفــر هلــا مــن امكانيــات
مادية وبشرية كمحاولة حلل املشاكل املوروةة من تـداعيات النظـام السـابق
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
161
الـــيت مـــن ضـــمنها مشـــكلة تـــدني اإليـــرادات اجلمركيـــة وضـــعف التنظـــيم
واإلدارة الـــذي كـــان لـــه أةـــر ملمـــوس علـــى أداء املصـــلحة ومـــا شـــابه مـــن
ممارسات انعكسا سلبا على اداءها نورد منها ما يلي :
-عدم وجود إدارة عليا للمصلحة تعتمد األسلوب العلمي يف اإلدارة ولديها الرغبة
والقدرة على تطوير األداء اجلمركي .
-ةبات هيكـل املصـلحة التنظيمـي وختلفـه وغيـاب تنظـيم أسـاليب العمـل وتغليـب
الطابع العشوائي عليها .
-ندرة الكفاءة الفنية يف كـوادر املصـلحة ونقـ العناصـر املؤهلـة اات االسـتعداد
اخلــاص علمــا وســلوكا نتيجــة التطبيقــات اخلاطئــة لتشــريعات ولــوائح العمــل
والتوزيع الوظيفي غري املدروس للتقسيمات االدارية .
-انتشار الفساد االداري و املـالي و املمارسـات االداريـة واملاليـة اخلاطئـة اات التـأةري
السليب على االيرادات السيادية .
كمـــا كـــان لعجـــز املصـــلحة علـــى ضـــبط وترتيـــب اوضـــاعها وعـــدم تطبيـــق
العديــد مــن التشــريعات اجلمركيــة الســارية بشــكل صــحيح تــداعيات علــى
االوضاع االقتصادية والسياسية واألمنية يف البالد نورد منها:
-اخنفاض مستويات اإلنتاج احمللي نتيجة عدم توفري محاية مجركية .
-ارتفــاع حجــم التهريــب اجلمركــي واتســاع رقعتــه نتيجــة ضــعف الســيطرة علــى
املنافذ اجلمركية وحراسة احلدود. .
-الســماح باســترياد الســلع بــدون اقــرارات حتويــل عملــة ممــا ادى اا ارتفــاع الطلــب
على شراء العمالت االجنبية من خارج النظام املصريف وساهم يف ارتفـاع اسـعارها
يف السوق املوازية .
ارتفـــاع تكلفـــة الســـلع واخلـــدمات نتيجـــة التكـــاليف االقتصـــادية النامجـــة عـــن -
ممارسة الفساد .
أةر القوانا والقرارات اجلمركية على أداء املصلحة
1ــ قصور يف استكمال وتطبيق التشريعات
-مل تصـــدر حتـــى األن قـــرارات مجركيـــة وإداريـــة تنفيذيـــة لتطبيـــق مـــا جـــاء يف
نصـــوص القـــانون رقـــم ( )10لســـنة 2010م وال يـــزال العمـــل مســـتمر بـــالقرارات
الصادرة هوجب القانون رقم ) (67لسنة 1972م .
عــدم تفعيــل قــانون رقــم( )68لســنة 1972م بشــأن حــرس اجلمــارك فيمــا خي ـ -
هيئـــة حـــرس اجلمـــارك و تكوينهـــا و اختصاصـــاتها وتنظيمهـــا مـــن حيـــث البنـــاء
التنظيمي ألجهزة حرس اجلمارك وعدم تعيا مدير هلا.
عــدم تشــكيل جملــس التعريفــة اجلمركيــة املخــت بوضــع السياســة العامــة -
للتعريفـــــة اجلمركيـــــة وفقـــــا ألهـــــدافها املاليـــــة واالقتصـــــادية واالجتماعيـــــة
واملنصوص عليه يف املادة رقم ( )4من قانون اجلمارك رقم ( )10لسنة 2010م .
ان االعفاءات اجلمركية بشكل عام تنعكس سلبا على مـوارد الدولـة ويكتنفهـا -
الكـثري مـن السـلبيات وحتتـاج اا اعـادة دراسـتها بالتنسـيق مـع اجلهـات املعنيـة
ومعاجلة القوانا اليت يتم هوجبها منح هذه االعفـاءات وخصوصـا االعفـاءات
النفطية اليت ال يوجد هلا مربر واليت تستند على قانون الـنفط الـذي صـدر مـع
بدايـة ظهـور الـنفط يف ليبيـا لتشـجيع الشـركات االجنبيـة العاملـة يف انتـاج
النفط على االستثمار يف ليبيا وهذا القانون مازال ساري املفعول.
عـدم دراسـة مـدي العائــد مـن االتفاقيـات اجلمركيـة الــيت تعـد ليبيـا طرفـا فيهــا -
خصوصــا انهــا ابرمــا يف ظــل حكــم يســعي اا حتقيــق مكاســب سياســية ختــدم
أشخاص ومل تكن مـن ضـمن اولوياتـه النهـوض باالقتصـاد الـوطين ممـا ادى اا
اضـــعاف القـــدرة التنافســـية للمنـــتج احمللـــي و حتويـــل ليبيـــا اا ســـوق مســـتهلك
للمنتج األجنيب .
2ــ القرارات غري املدروسة
ومــن خــالل دراســة قــرار املكتــب التنفيــذي بــاجمللس االنتقــالي الــوطين رقــم ()48 -
لسنة 2011م بشأن حتديد قيمة التعريفة اجلمركيـة علـى السـلع املـوردة الـذي
-ســلب وزيــر املاليــة الختصاصــات جملــس الــوزراء بإنشــاء مشــروع وطــين لتطــوير
اجلمــــارك الليبيــــة هوجــــب قــــراره رقــــم ( )376لســــنة 2015م ومــــنح املشــــروع
الشخصــية االعتباريــة والذمــة املاليــة املســتقلة يف حــا الشخصــية االعتباريــة
والذمة املالية املستقلة متنح بقرار من جملس الوزراء .
-تكليف مدير عام املصلحة السابق من وزير املاليـة بكتـاب رقـم ( )228-13-6املـؤر
يف 2013/5/14م ومدير عام املصلحة احلـالي بكتـاب وزيـر املاليـة رقـم ()566-13-6
املــؤر يف 2013/12/2م بشــأن تكليــف مؤقــا وحــيت اشــعار اخــر يف حــا ان تكليــف
مدير عام للمصلحة اختصاص اصيل جمللس الوزراء.
-استعمال مدير عام املصلحة املكلـف مؤقتـا للصـفة جمـردة وممارسـة صـالحيات
املدير العام الكاملة دون اقتصار أعماله على تسيري املصلحة فقط.
-ســلب وزيــر املاليــة لصــالحيات جملــس الــوزراء بإصــدار قــراره رقــم ( )438لســنة
2015م الصادر بتـاري 2015/ 8/ 27م بشـأن ترقيـة عضـو حـرس اجلمـارك ترقيـة
تشجيعية بناء على عرض املستفيد إا الدرجة الوظيفية الرابعة عشـر هوجـب
املادة ( )1وهوجـب املـادة ( )2ا ندبـه إا الدرجـة اخلامسـة عشـر لتوليـه منصـب
مدير عام ملصلحة اجلمارك.
-تعــدي املصــلحة علــى اختصاصــات وزارة املاليــة بقيامهــا بفــرض رســوم وتكليــف
الغري هبايتها (رسوم استخراج الرقم االحصائي).
القوة العمومية باملصلحة:
تعتربالقوة العاملة الركيزة األساسية لتحقيـق جـودة اداء العمـل والـيت طاملـا
عانا املصلحة من نق فيها ولكنها مؤخرا وعقـب ةـورة( )17فربايـر ُأتيحـا
للمصــلحة فرصــة ســد العجــز يف كادرهــا الــوظيفي ولكنهــا اضــاعا فرصــة
حتسا جودة االداء نتيجـة إلهماهلـا تطبيـق السياسـات والضـوابط الـيت تكفـل
حسن اختيار العناصر املتميزة علميـا وسـلوكيا واهمـال اعـداد مـالك وظيفـي
قـــدد االحتياجـــات الوظيفيـــة املتخصصـــة واخلدميـــة هـــا يراعـــي متطلبـــات
قــانون عالقــات العمــل األمــر الــذي أدى إا تفــاقم مشــاكل العنصــر البشــري
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
165
باملصــلحة وأصــبحا تعــاني مــن تـــــضخم وتكــدس يف العمالــة غــري املرغــوب
فيهـــا وفيمـــا يلـــي جـــدول يـــبا حركـــة القـــوة العموميـــة للمصـــلحة خـــالل
السنوات من 2011م إا2015م:
واجلدول االتـي يـبا القـوة العاملـة الفعليـة مـن واقـع كشـوفات قسـم شـؤون
العاملا باملصلحة حتى نهاية 2015/10م:
االمجالي عقود عمل موظفا ضباط صف ضباط الصفة
13461 1478 1329 5992 4662 العدد
مــن اجلـــدولا يتــبا الفـــرق الكــبري يف امجـــالي القــوة العاملـــة خــالل العـــام
2015م ويرجــع الســبب يف زيــادة امجــالي القــوة العاملــة يف اجلــدول االول اا
تعمـــد زيـــادة التقـــديرات رغبـــة يف زيـــادة املخصصـــات املاليـــة للبـــاب االول يف
ميزانية املصلحة والك بنية مسبقة يف االستعماالت غري املشروعة.
يالحظ من تسلسل اعداد العاملا باجلداول السابقة وجـود نقلـتا نوعيـة يف
الكادر اةرت فيه سلبيا بشكل جوهري وعلى النحو التالي:
نسبة الزيادة لسنة ضباط
اإلمجالي عقود معينا ضباط السنة
االساس ()2011 صف
%0 6310 - 607 3695 2008 2011
%8 6812 100 1003 3809 1900 2012
%11 7059 100 1003 798 5158 2013
%25 7926 100 1003 973 5850 2014
%155 16080 1700 1300 7275 5805 2015
األوا ما با العاما 2013 – 2012حيث زاد الضباط بعدد 3258يف مقابل نق -
ضباط الصف بعدد 3011وهو ما يشري اا اصدار ترقيات عشوائية.
الثانيــة مــا بــا العــاما 2015 – 2014حيــث يالحــظ زيــادة ضــباط الصــف بعــدد -
6302عنصــر وزيــادة العقــود بعــدد 1600عقــد وهــو يعــد مؤشــر علــى التعيينــات
العشوائية باملخالفة.
كما اظهرت منظومة الرقم الوطين أن العدد املطابق وال يتضمن تكـرار بتـاري -
2015/12/31م للعــــاملا باملصــــلحة يبلــــغ 13104موظــــف فقــــط أي أن هنالــــك
منتسبا ضمن هذه الكشوفات مل خيضعوا ملنظومة الرقم الوطين عـددهم 2976
كما تضمنا املنظومة عدد 1019حالة ازدواجية صرقة باملصلحة .
كمــا تــبا فيمــا خي ـ بعــض املكلفــا حاليــا هناصــب قياديــة باملصــلحة عــدم -
توافق ختصصاتهم ومؤهالتهم العلمية مع الوظائف املوكلة إليهم ،مما أدى اا
ضعف رجات هذه االدارات نورد أهمها فيما يلي:
املؤهل الصفة
دبلوم ةانوية شرطة مدير عام املصلحة
شهادة إعدادية مدير اإلدارة العامة للشؤون اإلدارية واملالية
دبلوم كلية الشرطة مدير اإلدارة العامة للتخطيط
بك علوم زراعية مدير مكتب التعاون الدولي
شهادة إعدادية رئيس مركز مجرك رأس اجلدير
دبلوم ةانوية حبرية رئيس قسم التدريب
ةانوية حبرية رئيس قسم الشؤون اإلدارية
كمــا شــاب قــرارات تعــيا وترقيــة ضــباط و ضــباط الصــف عــدد مــن املخالفــات -
للقانون رقم ( )68لسنة 1972بشأن حرس اجلمارك نوردها يف االتي:
عدم توفر العمل الشاغر نتيجة لعدم وجـود مـالك وظيفـي معتمـد ممـا يعـد
الفة للمادة ( )28من قانون رقم ( )68لسنة 1972م بشأن حرس اجلمارك
واليت نصا مل ال وز التعيا او الرتقية اال ااا توفر العمل الشاغرمل .
التوةيق واالحصاء
مــن خــالل االطــالع علــى اإلحصــائيات املعــدة مــن قبــل قســم اإلحصــاء الــذي
خيــت بإعــداد احصــائيات التجــارة اخلارجيــة عــن حجــم املبــادالت التجاريــة
وتزويــد جهــات االختصــاص بهــا لوضــع اخلط ـط االقتصــادية والوقــوف علــى
مؤشــرات العالقــات االقتصــادية بــا الــدول حيــث لــوحظ بشــأنها العديــد مــن
املالحظات املتمثلة يف اآلتي :
-تغييــب دور قســم اإلحصــاء إا الدرجــة الــيت ينتفــي معهــا دوره اهلــام يف تــوفري
البيانــــات االقتصــــادية االمــــر الــــذي أدى اا عــــدم ادراج العديــــد مــــن االقــــرارات
باملنظومــة وأصــبحا تقاريرهــا ال ميكــن االعتمــاد عليهــا يف اســتخراج مؤشــرات
التجارة اخلارجية.
-عدم إدخال وصف البضائع املعفاة وعدم إدخال القيمة لبعض اإلقرارات املتعلقة
بها و الرسوم املقيدة.
-تـــأخر وعـــدم إحالـــة بعـــض املراكـــز لإلحصـــائيات الشـــهرية عـــن الـــنفط اخلـــام
ومشتقاته والواردات من وقود البنزين والديزل واليت منها املراكــــز اجلمركيـة
( ميناء مصراته البحري -ميناء الربيقة النفطي -ميناء طربق البحري - ،ميناء
الزاوية النفطي ) .
-مـــن خـــالل االطـــالع علـــى عينـــة مـــن ملفـــات املســـتوردين اات العالقـــة بـــالرمز
اإلحصائي تبا اآلتي :
عدم اسـتيفاء املسـتندات املطلوبـة ملـنح الرمـز االحصـائي واالعتمـاد يف كـثري
من االحيان على صور ضوئية .
فـــرض رســـوم مقابـــل اســـتخراج بطاقـــة الرمـــز االحصـــائي دون وجـــود ســـند
قانوني يز الك من خالل إلزام املستوردين بإيداع مبلـغ وقـدره ( )20دينـار
حبســـاب رقـــم ( )31831هصـــرف األمـــان للتجـــارة والتنميـــة املفتـــوح باســـم
شركة تطوير السترياد اجهزة احلاسب االلي ومكمالتها حيث جتـاوز املبلـغ
املودع حبساب الشـركة املـذكورة مبلـغ ( )600,000دينـار ااا فرضـنا ان كـل
مستورد استخرج بطاقة واحدة .
فيمـا يتعلـق بالنفقـات يوضـح اجلـدول التـالي الـذي يعـرض حركـة املصـروفات -
الفعليـة اخلاصـة هصـلحة اجلمــــارك خـالل الفـرتة مـن (2010م2015-م) مـدى
اوها من سنة إا أخرى حتى جتاوزت الزيادة عن العام 2010م لنسبة :%160
الباب الثالث الباب االول والثاني
اجملموع (التحول) (التسيري) السنوات
250,000,000
200,000,000
150,000,000
100,000,000
50,000,000
0
2011 2012 2013 2014 2015
وتعد العشوائية يف اسـتعمال صصـات التنميـة مـن أهـم االسـباب الـيت ادت إا -
سوء استعمال اموال التحول نتيجة اهمال حتديد األولويات وعدم وجود خطة او
مشــروع تنمــوي يشــمل الــربامج التنمويــة املقــرتح تنفيــذها ويــدعم ر يــة حتقــق
احتياجــات اجملتمــع وفــق سياســة مجركيــة فاعلــة تســاهم يف حتقيــق االهــداف
اجلبائيـــة واالمنيـــة بشـــكل اســـرتاتيجي باإلضـــافة اا غيـــاب القيـــادة الرشـــيدة
باملصلحة اليت ميكنها اسـتيعاب اهميـة اسـتخدام املخصصـات يف اغـراض تنمويـة
تعــود بالفائــدة علــى املصــلحة لســنوات قادمــة وتســاهم يف تطــوير البلــد ،حيــث أن
الطــابع الغالــب هــو الفــة التشــريعات بالصــرف علــى أمــور غــري مفــوض بهــا
واستغالل بواقي األرصدة بالتجاوز و الفة اللوائح املعمول بها .
على الرغم من ان املصلحة تعاني من عدم وجود مقـار إداريـة مالئمـة للمراكـز -
اجلمركية وضـيق السـعة االسـتيعابية الالزمـة ،اال ان ادارة املصـلحة مل تسـتغل
صصات التنمية اليت توفرت خالل السنوات السابقة بشكل رشيد والـيت بلغـا
أكثر من 67مليون دينار .
مراكز اجلباية اجلمركية باملنافذ
تعانى املراكز التابعة للمصلحة العديد من املشاكل النامجـة عـن تقصـري يف
أداء اإلدارة العامـة مــن حيــث االشــراف والتقيــيم واملتابعــة باإلضــافة إا غيــاب
وصف الوظائف وتوصيفها وتنفيذ االعمال اليوميـة بعشـوائية وبـدون خطـط
وافتقارها للكوادر الفنية املؤهلة ملمارسـة العمـل اجلمركـي ،وقـد ا الوقـوف
علـــى عـــدد مـــن املخالفـــات واملالحظـــات الســـلبية املســـببة يف ضـــياع املـــال العـــام
واملؤةرة يف االداء اجلبـائي باملنافـذ ،وفيمـا يلـي عينـة ملـا ا اكتشـافه بـاملراكز
اجلمركية:
مركزي مجارك ميناء طرابلس البحري ومطار معيتيقة الدولي :
-قبول املصلحة ملستندات بضائع بقيم قليلة جدا وغري منطقيـة مـن خـالل تزويـر
الفواتري أو االدعاء بعدم احلصول عليها ،وقيام قسـم االجـراءات باعتمـاد األسـعار
املذكورة باإلقرارات اجلمركية املقدمـة دون إعـادة تقـديرها باملخالفـة ألحكـام
املادة ( )32من قانون رقم ( )10بشأن اجلمارك .
صندوق اجلهاد
احلوكمة
يالحــظ ضــعف كفــاءة األداء اإلداري واملــالي إلدارة للصــندوق ممــا اةــر ســلبا
على فاعلية الصندوق بتحقيق أهدافه ،ومن أهم األمثلة على الك ما يلي :
-عــدم وجــود اســتقرار إداري يف إدارة الصــندوق بســبب الــتغري املســتمر يف جملــس
إدارة الصـــندوق ومـــدير عـــام الصـــندوق حيـــث بلـــغ عـــدد جمـــالس اإلدارة خـــالل
السنوات اخلمس األخرية ةالا جمالس وأربعة مدراء للصندوق .
-قصــور وغيــاب دور جلن ـة إدارة الصــندوق يف اعتمــاد اهليكــل التنظيمــي والوصــف
الوظيفي للصندوق ،مما أةر سلبا على األداء العام للصندوق .
-التأخر يف أعداد احلساب اخلتامي حيث تبا أن أخر حساب ختامي ا أعداده هـو
عـن الســنة املاليــة 2003ميالديــة ،باملخالفــة للمـادة ( )23مــن قــانون النظــام املــالي
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
183
للدولة واملادة ( )13من قانون رقم ( )59لسنة 1972ميالدية بشأن إنشاء صندوق
اجلهاد ،فضال عن وجود عدد منظوميت للحسابات واملرتبـات ،ومل يـتم االسـتفادة
منها يف عملية أقفال احلسابات اخلتامية للصندوق .
ضــعف مكتــب املراجعــة الداخليــة عــن أداء دوره يف حتقيــق الرقابــة الفعالــة علــى -
أمــوال الصــندوق ،حيــث انــه ال يعمــل وفــق بــرامج مســبقة وال يعــد تقــارير دوريــة
بنتائج مراجعته ملساعدة اإلدارة العليا يف اختاا قراراتها .
األداء املالي
-عدم وجود سجل أو بطاقات باألصول الثابتة ،األمر الـذى يتـيح الفرصـة لتبديـد
وضياع الكثري منها .
-وجــود بعــض مــن البنــود مل يــتم الصــرف عليهــا ،ممــا أدى إا احتفــاظ الصــندوق
هبــالغ ماليــة مل يــتم االســتفادة منهــا فضــال عــن عــدم تــوخى الدقــة عنــد أعــداد
امليزانية التقديرية من قبل إدارة الصندوق .
-عــدم التقيــد بالصــرف يف حــدود املقــدر مــن املصــروفات ألغلــب الســنوات اخلمــس
األخرية .
ضعف التعزيز املستندي لبعض أوجه الصرف باملخالفة للمادة ( ) 99من الئحة -
امليزانية واحلسابات واملخازن .
اجلباية
من خالل متابعة جباية و حتصيل إيرادات الصندوق تبا ما يلي -:
كــرب مبلــغ رصــيد اإليــرادات الرتاكمــي حيــث بلــغ يف 30يونيــو 2015ميالديــة، -
مبلـغ وقـدره ( )1,405,728,542دينــار ،ومل تقـوم إدارة الصــندوق باسـتثمار هــذه
اإليرادات االستثمار األمثل و الفعال ،بسبب عدم االستقرار اإلداري باإلدارة العليا
للصندوق ،وارتفاع معدل املخاطرة وتدهور األوضاع األمنية .
عدم االهتمام بإحالة نسب اإليرادات احملصلة للجهـات الـيت حـددها القـانون رقـم -
( )10لســــنة 1983ميالديــــة حيــــث بلــــغ حجــــم االلتزامــــات القائمــــة علــــى إدارة
الصندوق يف 30يونيو 2015ميالدية مبلغ وقدره ( )383,418,351دينار .
عدم الثبات يف عملية حتصيل اإليرادات خالل اخلمس سنوات األخـرية والنصـف -
األول من سنة 2015ميالدية.
قصـــور وزارة املاليـــة واجلهـــات املعنيـــة يف حتويـــل حصـــيلة اإليـــرادات حلســـابات -
الصندوق .
التــــدني يف جبايــــة إيــــرادات طوابــــع رســــم اجلهــــاد (مكاتــــب اجلــــوازات -مكاتــــب -
الرتاخي ) بالرغم من ازدياد عدد اجلوازات الصادرة خالل الفرتة األخرية .
االستثمارات واالمالك
ميتلك الصندوق عدد ةالا عمارات وبها ( )51وحدة سكنية وكـذلك ( )16حمـل -
جتاري ،ومن خالل الفح واملراجعة للملفات اخلاصة باإل ار تبا عدم قيام
إدارة الصندوق هسك سجل خاص باألصول الثابتة والك لغرض أحكام عملية
الرقابــة ومتابعــة حتصــيل اإليــرادات ،والــيت لــوحظ عليهــا الرتاخــي يف حتصــيل
قيمة اإل ارات املستحقة مع عدم اختاا اإلجراءات القانونية حيال املتأخرين .
قيام إدارة الصندوق باالستثمار يف مشاريع غري اات جـدوى اقتصـادية حيـث أدى -
الــك اا حجــز مبــالغ طائلــة ولفــرتات زمنيــة طويلــة ،دون حتقيــق أيــة عوائــد
تذكر ،واجلدول التالي يوضح الك-:
قيمة العوائد السنوية تاري نسبة املبلغ املستثمر اجلهة املستثمر فيها ت
2015 - 2010 االستثمار املساهمة بالدينار
مصرف االدخار 1
ال يوجد 1981م %25 20,000,000 واالستثمار العقاري
الوطنية للتنمية 2
ال يوجد 2007م %23 25,083,500 واالستثمار القابضة
شركة غان للتجارة
ال يوجد 2005م %50 15,000,000 والتنمية 3
مصرف التجارة
625,000.000 2003م %26 3,300,000 التنمية 4
شركة االحتاد
ال يوجد 2005م %6 517,600 الوطين القابضة 5
وجود عدد ( )13سـيارة تابعـة إلدارة الصـندوق ،وليسـا حتـا تصـرفها ،حيـث أن -
الــبعض منهــا لــدى أشــخاص انتهــا عالقــتهم الوظيفيــة بالصــندوق ،والــبعض
األخر لدى جهات أمنية ،والبعض ا سرقته ،إال أن إدارة الصندوق قامـا بفـتح
حماضــر واإلبــالغ عــن تلــك الســيارات لــدى اجلهــات املختصــة ،ومل يــتم إرجاعهــا
حتى تارخيه .
متهيد:
تأسســا املؤسســة الليبيــة لالســتثمار هوجــب قــرار اللجنــة الشــعبية العامــة
ســـــــابقا رقـــــــم ( )205لســـــــنة 2006م ،واعيـــــــد تنظيمهـــــــا هوجـــــــب القـــــــرار
رقــم()125لســنة 2007م،والقــراررقم ( )184لســنة 2008م و القــانون رقــم ()13
لســنة 2010م كمؤسســة اســتثمارية الســتثمار جــزء مــن األمــوال الليبيــة يف
اخلــارج و الــداخل يف تلــف اجملــاالت املاليــة و االقتصــادية و هــا يســاهم يف
تنميـــة مـــوارد االقتصـــاد الـــوطين و تنويعهـــا و حتقيـــق افضـــل العوائـــد دعمـــا
لالقتصاد الوطين ،وباشـرت املؤسسـة نشـاطها االسـتثماري الفعلـي اعتبـارا مـن
2007/03/23م باملوارد املالية التالية :
و يالحــظ مــن اجلــدول الســابق أن اكــرب حجــم توظيــف كــان باالســتثمار يف
الشــركات التابعــة و احلليفــة بــوزن نســيب حبــدود ( ، )%36ومــن ةــم النقديــة
و مــا يف حكمهــا بــوزن نســيب حبــدود ( ، )%30واالســتثمارات يف األوراق املاليــة
بنحــو ( ، )%20و حيــث أن األخــرية تعــد مــن اكثــر االســتثمارات ــاطر فمــن
املفرتض أن حتقق عوائد جمزية أال أن الـك مل يتحقـق و بـالعكس تسـببا يف
تكبد خسائر رأمساليـة كـبرية جتـاوزات ( )3مليـار ،وهـذا راجـع للـدخول بهـا
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
187
دون توفر دراسات استثمارية كافية تشمل اطرها وبكل دقـة ،فضـال عـن
الـــك أخفـــق املؤسســـة الحقـــا هتابعتهـــا وأدارتهـــا و معاجلـــة أةارهـــا الســـلبية
والــك بــالعجز عــن اختــاا قــرارات اســرتاتيجية ووهــا أمــا بإعــادة هيكلتهــا أو
تصــفيتها ،وفيمـــا يلـــي نتـــائج تقيـــيم و متابعــة اهـــم عمليـــات توظيـــف أمـــوال
املؤسسة حتى 2015/9/30م:
النقدية و ما يف حكمها:
البيان التالي يبا توزيع رصيد النقدية وما يف حكمها يف 2015/09/30م :
% الرصيد بالدوالر البيان
7% 1,538,610,940 نقدية باملصارف
4% 885,997,300 ارصده جممدة بقرار جملس األمن
89% 18,781,319,496 ودائع جلة
100% 21,205,927,736 اإلمجالي
ومن خالل متابعة وتقييم حساب النقدية و ما يف حكمها لوحظ ما يلي :
-لوحظ وجود فرق با الرصيد الظـاهر بامليزانيـة و الرصـيد الظـاهر يف الكشـوف
التحليليــة بقيمــة( )385,091,579دوالر ،نــاتج عــن عــدم أجــراء وإدخــال القيــود
اليومية و أجراء التسويات املصرفية أوال بأول من قبل اإلدارة املالية .
-تــأةر هــذا احلســاب بقــرار جملــس األمــن بشــان جتميــد األمــوال فحجــم األمــوال
اجملمــدة مــن النقديــة ومــا يف حكمهــا حبــدود ( ، )%85أي أنهــا أمــوال معطلــة ال
تستطيع املؤسسة أن تعيد توظيفها بأنواع أخرى من االستثمارات .
-ا حتقيـــق إيـــرادات مـــن الودائـــع بنحـــو ( )20مليـــون دوالر حتـــى 2015/09/30م
حيــث لــوحظ اخنفــاض كــبري يف اإليــراد مــن الودائــع باملقارنــة مــع الســنة املاليــة
السابقة بنحو ( )8مليون دوالر بنسبة اخنفاض بلغا (. )%27
-بلغــا الفوائــد املســتحقة علــى الودائــع يف 2015/09/30م وــو ( )4.4مليــون دوالر
مل حتصل بسبب قرار التجميد .
االستثمار يف األوراق املالية :
البيـان التـالي يـبا حجـم األمـوال املوظفـة يف األوراق املاليـة هختلـف أنواعهـا
يف 2015/09/30م:
لالسـتثمارات من بيانات اجلدول أعاله ومـن خـالل أعمـال املتابعـة و الفحـ
يف األسهم و الصناديق و احملافظ لوحظ ما يلي :
-وجود فرق با الرصيد الظاهر يف امليزانيـة و الكشـوف التحليليـة لالسـهم بنحـو
( )6.2مليون نتيجة لعدم أجراء بعض التسويات.
-ظهــور فــرق يف رصــيد الصــناديق و احملــافظ االســتثمارية يف 2015/09/30م بــا
الرصــيد الظــاهر يف امليزانيــة و الكشــوف التحليليــة املتحصــل عليهــا مــن اإلدارة
املالية بزيادة حبدود ( )881الف دوالر .
-بلغ جمموع اخلسـائر يف األورق املاليـة هختلـف أنواعهـا وـو ( )4.1مليـار دوالر
وهي تعادل ما نسبته ( )%27من تكلفة االستثمار.
-أعلى معدل خس ائر كان باالستثمارات يف عقـود اخليـار و الـيت بلغـا وـو ()1.8
مليار دوالر ،وهي تعـادل ( )%82مـن تكلفـة االسـتثمار ،و هـذا االسـتثمار يتمثـل
يف قرارات استثمارية يف عقود خيار عالية املخـاطر اختـذت ونفـذت أةنـاء األزمـة
املاليـــة يف أورابـــا يف أواخـــر ســـنة ( ، )2008النتشـــال اكـــرب مصـــرفا يف أوروبـــا
وأمريكــا مــن اإلفــالس ألهــداف سياســية فهــي اســتثمارات غلــب عليهــا الطــابع
السياسي اكثر منها االقتصادي .
-لــوحظ وجــود عــدد مــن الصــناديق و احملــافظ تكلفتهــا االســتثمارية وــو ()400
مليون و قيمتهـا السـوقية (صـفر) نتيجـة إفالسـها و قـد ا تكـوين صـ هلـا
بنفس القيمة ،وهي تعـادل مـا نسـبته ( )%13مـن حجـم االسـتثمار يف الصـناديق
واحملافظ .
-يوجـــد العديـــد مـــن احملـــافظ تتضـــمن شـــروطا يف غـــري صـــاحل املؤسســـة الليبيـــة
واالســـتثمار و يصـــعب االنســـحاب منهـــا و حتمـــل هصـــاريف إدارة حتـــى وان مل
حتقق أرباح .
و املتابعـــة لـــوحظ علـــى مـــن بيانـــات اجلـ ـدول أعـــاله ومـــن أعمـــال الفحـ ـ
االستثمار يف القروض ما يلي :
-كل القروض متعثرة السداد
-رصــيد القــروض يف املركــز املــالي ال يظهــر الرصــيد احلقيقــي للقــروض حيــث
لـــوحظ أن جـــل هـــذه القـــروض مســـتحقة ومل تقـــم اإلدارة املاليـــة بإعـــداد قيـــود
االستحقاق هلا.
-لـــوحظ قيـــام اإلدارة املاليـــة بإعـــداد قيـــود االســـتحقاق و اقفلـــها يف بنـــد الفوائـــد
املستحقة .
-لوحظ اخنفاض قيمة قروض تطوير مشروعات النفط يف 2015/09/30م هبلغ
وقــدره ( )94.8مليــون دوالر تقريبــا ،ومتثــل قيمــة األقســاط املســتحقة عــن ســنة
( )2015ةم أعداد قيد و حتميل القيمة على بند بالفوائد املستحقة.
-عدم قيام إدارة املؤسسة بتكوين ص للقروض املتعثرة.
-عدم اختاا كافة اإلجراءات القانونية حيال املتقاعسا عن السداد.
و املتابعـــة لـــوحظ علـــى مـــن اجلـــدول الســـابق و مـــن خـــالل أعمـــال الفحـ ـ
االستثمار يف الشركات التابعة و احلليفة ما يلي :
-مع أن جل هـذه االسـتثمارات جتـاوزات املسـاهمة فيهـا( )%50فهـي تعـد شـركات
تابعـــة أال أن املؤسســـة مســـتمرة بإظهارهـــا بـــالقوائم املاليـــة بتكلفـــة االســـتثمار
باملخالفة للمعايري احملاسبية املتعارف عليها و اليت تتطلب إظهارها بقوائم مالية
جممعــة أو اإلفصــاح عنهــا بصــايف القيمــة الدفرتيــة و الــك بتخفــيض االســتثمار
بقيمــة اخلســائر الســنوية هلــذه الشــركات مــن خــالل تكــوين ص ـ خســائر
استثمار بالشركات التابعة .
-مل حتقــق املؤسســة أي توزيعــات أربــاح مــن هــذه املســاهمات و الــيت تعــادل حجــم
استثمار جتاوز (.)%36
إن حجم املخاطر الـيت تواجههـا الشـركات التابعـة ال حصـر هلـا وسـتعود بالتـالي -
على الصندوق كشركة قابضة ،وأن القـدرة علـى إدارتهـا صـارت بعيـدة املنـال ،
األمــر الــذي يســتدعي اختــاا اإلجــراءات الكفيلــة بوقــف اســتنزاف ر وس أمواهلــا
والعمل على تصحيح أوضاعها .
عــدم قيــام الصــندوق بقيــد اســتثماراته يف ســجالت مســتقلة خاصــة بــه ،والــك -
باملخالفــة لــن املــادة 8مــن القــرار رقــم 107لســنة 2009م الصــادر عــن اللجنــة
الشــعبية العامــة ســابقا بإنشــاء الصــندوق اللــييب لالســتثمار الــداخلي والتنميــة ،
واليت نصا على أن يتم قيد استثمارات الصندوق يف سجالت مستقلة خاصة بها
ويوضح البيان التالي نتائج تنفيذ امليزانية للعام املالي 2014م :
الرصيد املصروفات احلواالت الباب
()111,165 16,585,260 16,474,095 االول
445,409 2,121,190 2,566,599 الثاني
334,244 18,706,450 19,040,694 اإلمجالي
القروض الدولية
متتلك الدولة الليبية عدد من القروض والودائـع منحتهـا احلكومـات السـابقة
لــبعض الــدول مــن خــالل اخلزانــة العامــة ومصــرف ليبيــا املركــزي واملصــرف
اللييب اخلارجي بقيمة تتجاوز 7مليار دوالر مـا يعـادل 10مليـار دينـار تقريبـا
فيما يلي تفصيلها:
-يظهـــر اجلـــدول التـــالي إمجـــالي أرصـــدة القـــروض وفوائـــدها ،املمنوحـــة حتـــى
2014/12/31م وفق اآلتي:
املبلغ (مليون دوالر) البيان
4,241 اخلزانة العامة
2,732 مصرف ليبيا املركزي
336 املصرف اللييب اخلارجي
7,309 اإلمجالي
بلغا نسبة املبالغ املسددة إا إمجالي القروض املمنوحة وفوائدها ( ،)%0.8وهى -
نسبة ضئيلة جدا ،مقارنة بكرب حجم القروض املمنوحة ،وهـو يـدل علـى انعـدام
متابعة حتصيلها طيلة السنوات املاضية وإغفال تفعيل متابعتهـا مـع تلـك الـدول
املمنوحة هلا .
ومـن خــالل متابعــة مـا ا صــرفه مــن ســلف خـالل العــام 2015بــإدارة اخلزانــة
بـوزارة املاليــة تــبا صــدور عــدد ( )3قــرارات عــن جملــس الــوزراء خــالل الســنة
املالية 2015م متعلقة بصرف مرتبات بعض الشركات املتعثرة وهي:
قرار جملس الوزراء رقم ( )85لستة 2015م الصادرة بتا ري 2015/5/4م
قرار جملس الوزراء رقم ( )111لسنة 2015م الصادر بتاري 2015/6/16م
قرار جملس الوزراء رقم ()120لسنة 2015م الصادر بتاري 2015/7/2م
الزال املصـــرف املركـــزي يعـــاني مـــن تبعـــات األزمـــة بســـبب افتقـــاره للكفـــاءة
والفاعلية اليت متكنه من السيطرة على تبعاتها ،ويعـد الـك ناجتـا عـن فقدانـه
لـــألدوات الفنيـــة الالزمـــة لـــذلك وأهمهـــا اخلـــربات واآلراء االستشـــارية الـــيت
متكنــه مــن اختــاا القــرار املناســب يف الوقــا املناســب ،واملتعلقــة باختصاصــاته
هوجب قانون املصارف ،واليت تتلخ يف املهام التالية:
إصدار النقد اللييب ،واملُحافظة على استقراره يف الداخل واخلارج .
إدارة احتياطات الدولة من الذهب والنقد األجنيب .
تنظيم السياسة النقدية ،واإلشراف على عمليات حتويل العُمْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْلة داخـل ليبيـا
وخارجها
تنظــيم السياســة االئتمانيــة واملصــرفية ،واإلشــراف علــى تنفيــذها ،يف ظــل
السياسة العامة للدولة .
حتقيــق أهــداف السياســة االقتصــادية يف اســتقرار املســتوى العــام لألســعار ،
وسالمة النظام املصريف .
إدارة السيولة النقدية يف االقتصاد الوطين .
تنظيم سوق الصرف األجنيب واإلشراف عليه .
تقديم املَشُوْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْْرَة للدولة يف املسائل املُتعلِّقة بالسياسة االقتصادية العامة .
ويف ظــل صــدور قــانون منــع الفوائــد الربويــة انتهــى دور املصــرف املركــزي يف
حتقيــق أهــداف السياســة النقديــة بشــكل فعــال كونهــا تعتمــد بشــكل أساســي
على االئتمان والفوائد والسوق املفتوح ،وهي مجيعـا غـري متأتيـة ضـمن البيئـة
الليبيـــة احلاليـــة ،هـــذا ومل يقـــم املصـــرف املركـــزي باســـتخدام أدوات بديلـــة
للسياســة النقديــة تتوافــق مــع القــانون املــذكور ،كــذلك مــن العوامــل الــيت
أةرت علـى أداء املصـرف تعاقـب حكومـات غـري رشـيدة الـيت توسـعا يف االنفـاق
واهـــدار األمـــوال ممـــا خلـــق فوضـــى وحالـــة عـــدم تـــوازن يف االقتصـــاد بســـبب
العشوائية وعدم رسم سياسة مالية تتالءم مع البيئة وتغرياتها.
وبـالنظر إا اختصاصــات املصــرف املركــزي واألدوات املتاحــة لــه الــد أنــه مل
يكــن ســـريع االســـتجابة للــتغريات والنكبـــات حيـــث عــانى مـــن قصـــور يف إدارة
النقد والرقابة على املصارف كما سيتم توضيحه يف الفقرات الالحقة:
يالحظ من اجلدول أعـاله ضـخامة حجـم العملـة املصـدرة يف التـداول وتناميهـا -
من مدة ألخرى ويشري الك أن االزمة ليسا مرتبطة باإلصدار ،إاا هي نتيجة
لفقـــدان عامـــل الثقـــة واالمـــان بالوضـــع الـــراهن الــذي متـــر بـــه الـــبالد وظـــروف
االنقسام .
بلغ رصيد العملة احمللية خبزائن اإلصدار الرئيسية والفروع الثمانية يف تـاري -
2015/12/31م هبلغ وقدره 2.619مليار دينار منها وو مبلغ 632مليون دينـار
بفــرع بنغــازي املقفــل ويوضــح اجلــدول التــالي أرصــدة العملــة احملليــة املخزنــة
خبزائن االصدار خالل االعوام 2015-2013م كما يلي:
املبلغ :مليون دينار
2015 2014 2013 اخلزائن
1,867 1,926.9 3,336 طرابلس
632 625.9 1,033.5 بنغازي
46 518.925 1,256.3 سبها
0.3 2.5 2.4 سرت
8 30.5 --- البيضاء
4 4.2 1.1 غريان
53 169 242.8 مصراته
9 38.2 46.9 اجلفرة
2,619.3 3,316 5,919 اجملموع
من خالل اجلدولا السابقا وهمع النقود بالتداول واخلـزائن معـا نالحـظ أن -
هنالك اضافة للسوق خـالل الفـرتة مـن 2015-2013بـأكثر مـن 5.4مليـار دينـار
كما يوضح اجلدول التالي:
مــن خــالل حصــر إصــدارات العملــة املطبوعــة مــن قبــل املصــرف املركــزي ظهــر -
حجم العملة املصدرة وفق النتائج التالية :
املبلغ :مليون دينار
الفئة
نوع االصدار
50دينار 20دينار 10دينار 5دينار واحد دينار
- - 3,900 1,200 110 السادس
- - 6,500 1,600 80 السابع
- - 5,000 - - السابع فرنسا
2,000 4,000 950 1,025 100 األول 17فرباير
2,000 4,000 16,350 3,825 290 اجملموع
26,465 إمجالي العملة املصدرة
لـوحظ أن عقــد طباعــة اإلصــدار األول مــن العملــة اجلديــدة ( 17فربايــر) كانــا -
كميته 16.1مليار دينار ،ا استالم مـا قيمتـه 8.075مليـار دينـار ،ومتبقـي علـى
العقد كمية 8.025مليار دينار مل يتم استالمها ،وهذه الكمية سـتعاجل مشـاكل
الســيولة علــى املــدى القصــري أو املتوســط يف حــال ا توريــدها وطرحهــا للتــداول
بالتزامن مع سحب إصدارات قدمية.
إن املعاجلــة الوقتيــة ميكــن حتقيقهــا عــن طريــق بيــع العملــة األجنبيــة أو الــذهب -
ســواء بشـــكل مباشـــر أو مــن خـــالل التحـــويالت وكــذلك طباعـــة عملـــة جديـــدة
وسحب االصدارات القدميـة ،ولكـن العـالج الفعلـي هلـذه املشـكلة يتطلـب اصـالح
املنظومة املصرفية بشكل اسرتاتيجي ها يعيد الثقة فيها ،باإلضـافة اا التحـول
اا الدفع االلكرتوني من خالل بطاقات االئتمان احمللية و التعامل بها يف الداخل
بدال من التعامل النقدي يف نقاط البيع و الشراء.
معلقات وزارة املالية
-تبا استمرار ظهور املعلقات مع وزارة املالية لصاحل املصرف ما بعد ةورة فرباير،
ومل يتم تسويتها حتى االن ،وهي كما يلي:
مبلغ 21.711مليار دينار ميثل سلفة الرتتيبات املالية 2014م
مبلغ 19.171مليار دينار ميثل سلفة الرتتيبات املالية 2015م
من خالل قيام ديوان احملاسبة بدوره املنـاط بـه وفقـا للقـانون رقـم ( )19لسـنة
2013م وتعديالتـــه و الئحتـــه التنفيذيـــة الحـــظ خروقـــات خطـــرية يف الـــنظم
املصــرفية واجلمركيــة ترتــب عليهــا تنــامي ظــاهرة التالعــب يف االعتمــادات
املســـتندية واملســـتندات برســـم التحصـــيل والتوريـــدات بغـــرض التهـــرب مـــن
الرســـوم اجلمركيـــة واالســـتحواا علـــى العملـــة االجنبيـــة وتهريبهـــا للخـــارج
باســتخدام وســائل غــري قانونيــة تشــكل جــرائم جنائيــة وفقــا لقــانون العقوبــات
وقانون اجلرائم االقتصادية وقانون غسيل االمـوال وغريهـا ،حيـث ميتـد تـأةري
هذه اخلروقات اا التالي:
استنزاف احتياطيات مصرف ليبيا املركزي من النقد األجنيب.
الســماح باســتمرار اســتنزاف االحتياطيــات للمضــاربة بالعملــة دون ان تقابلــه
سلع وخدمات تستفيد منها الدولة سـيؤدي إا انهيـار سـريع للدولـة يف ظـل
االزمة.
إحداا اضرار جسيمة باالقتصاد الوطين ميتد أةرها اا سنوات عديدة.
تدني حصيلة االيرادات السيادية.
ارتفاع املستوى العام لألسعار يف الدولة.
زيادة تفشي الفساد يف اجملتمع.
إضعاف الوضع االئتماني للنظام املصريف اللييب.
املظاهر العامة للحالة
حيــث تــتم عمليــات التالعــب مــن قبــل ضــعاف النفــوس هخالفــة التشــريعات
واللــــوائح واملناشــــري املنظمـــــة لعمليــــات فــــتح وتنفيـــــذ وإقفــــال االعتمـــــادات
والتوريــدات مــن بعــض األطــراف اات العالقــة مــن مــوردين واملصــارف فاحتــة
االعتمــادات ومصــلحة اجلمــارك و لصــي اجلمــارك وشــركات التفتــية،
والك من خالل القيام بالتصرفات التالية:
-تقديم اقرارات مجركية مزورة من قبل بعض الشـركات واملسـتوردين وقبوهلـا
من موظفي املصارف فاحتة االعتمادات املستندية بدون توخي الدقة عند معاينة
أسعار البضائع وأصنافها ،كما ال يتم التأكد من مطابقتها لإلقرار واملسـتندات
املتعلقة بها عند التسوية وفقا ملا هـو موجـود هصـلحة اجلمـارك فعـال ،وكـذلك
دون التحقق مـن مراكـزهم املاليـة وتراخيصـهم ومـن اسـتيفاءهم لشـروط فـتح
االعتمادات ،حيث حتتوي املستندات املتالعب فيها على مؤشرات واضـحة بوجـود
شبهة التزوير .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
219
تقديم فواتري ومستندات توريد غري صـحيحة مـن قبـل بعـض االفـراد و لصـي -
اجلمـــارك ليـــتم ختفـــيض قيمـــة البضـــائع املـــوردة تهربـــا مـــن تســـديد الرســـوم
اجلمركية ،ويـتم قبوهلـا مـن مـوظفي مصـلحة اجلمـارك علـى الـرغم مـن عـدم
منطقيـــة األســـعار ،بســـبب ضـــعف اجـــراءات القبـــول والرتقـــيم وبيـــان البضـــاعة
باإلضافة إا القصور يف عمليات التفتية والتثما باملصلحة.
عدم صحة عدد من الشهادات الصادرة عن شـركات التفتـية باخلـارج وبـوال -
الشحن خبصوص البضائع املوردة .
عدم العناية باستخدام أجهزة التفتية اآللي وعدم اةبـات احلالـة عنـد مالحظـة -
شــبهات يف الــوزن مــن قبــل بعــض املــوانئ ،بســبب غيــاب الــدور احلقيقــي ألجهــزة
الضبط الداخلي يف (مصلحة اجلمارك – إدارة املوانئ ) ،حيـث ا اكتشـاف عـدد
كبري من احلاويات الفارغة الـيت ا حتويـل قيمتهـا باخلـارج دون توريـد بضـائع
يف مقابلــها ،بلغــا حتــى اآلن يف مينــاء طــرابلس عــدد 118حاويــة فارغــة ،ومينــاء
اخلمس عـدد 51حاويـة فارغـة ،باإلضـافة إا مينـاء مصـراته بعـدد 139حاويـة
فارغة ،والك حسب تقارير وحدات التفتية اجلمركي باملوانئ.
أسباب املشكلة
عكف الديوان على تشخي اسباب اخلروقات من خـالل تقيـيم اجـراءات فـتح
واقفــــال االعتمــــادات املســــتندية واملســــتندات برســــم التحصــــيل والتحــــويالت
املصــرفية الــيت تقــوم بهــا املصــارف يف الدولــة فتــبا وجــود قصــور واضــح يف
أنظمــة الرقابــة الداخليــة املتعلقــة بالعمليــات التشــغيلية اخلاصــة بتحويــل
العملة الصعبة لغرض توريـد السـلع و البضـائع ،األمـر الـذي أدي اا حتويـل
عملة صعبة اا اخلارج دون دخول ما يقابلـها مـن السـلع و البضـائع بأسـعار و
مواصـــفات تتناســـب مـــع قـــيم هـــذه التحـــويالت ،حيـــث تـــتلخ اهـــم نقـــاط
القصور بأنظمة الرقابة التشغيلية يف التالي:
-عــدم انتهــاج مصــرف ليبيــا املركــزي واملصــارف التجاريــة للسياســات الصــحيحة
عنـــد مـــنح املوافقـــات وفـــتح االعتمـــادات املســـتندية و تنفيـــذ احلـــواالت ،أو وضـــع
الضـوابط الضـرورية للمصــارف التجاريـة ملراقبـة عمليــات الفـتح والتحقـق مــن
صحة التنفيذ.
-عـدم اهتمــام املصــارف التجاريــة بدراســة وتقيـيم امكانيــات العمــالء املاليــة ،فمــن
خــالل اعمــال الفح ـ و املراجعــة تــبا قيــام جمموعــة مــن املصــارف التجاريــة
باملوافقـــة علـــى فـــتح اعتمـــادات مســـتندية لعمـــالء ال يتمتعـــون هـــالءة ماليـــة
وائتمانية وقانونية تؤهلهم للحصول على هذه االعتمادات .
-قيـــام العديـــد مـــن املصـــارف التجاريـــة بفـــتح اعتمـــادات مســـتندية واالســـتعانة
هراسلا مستواهم االئتماني املصريف العاملي ضعيف ،و عـدم االلتـزام بتعليمـات
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
220
مصــرف ليبيــا املركــزي باقتصــار التعامــل مــع املراســلا الــذين قملــون معــدل
أمتاني ال يقل عن (– . )C
تقصـــري املصـــارف التجاريـــة بعـــدم وضـــع شـــروط واضـــحة ودقيقـــة ومســـتوفية -
للفـــواتري املبدئيـــة ،مـــع اهمـــال طلـــب املســـتندات الكافيـــة عنـــد فـــتح االعتمـــادات
املستندية.
عـــدم خـــتم الفـــواتري املبدئيـــة مـــن وزارة االقتصـــاد لضـــمان حتقيـــق االهـــداف -
االقتصادية املرجوة من فتحها.
الفة املصارف التجارية للمادة ( )16من نشرة االعراف الدولية ( )600والك -
بان جعلا من قبول االختالف هو االسـاس و عـدم قبـول االخـتالف هـو االسـتثناء
يف حـا وحســب االعــراف املصــرفية ان العكــس هــو الصــحيح ،وهــذا أدي إا عــدم
بذل العنايـة املهنيـة عنـد تـدقيق مسـتندات التوريـد قبـل عمليـة السـداد وكـذلك
عــدم طلــب املســتندات واملعلومــات الكافيــة الــيت مــن خالهلــا ميكــن منــع حــدوا
االختالفات اجلوهرية املتعلقة بكميات و انواع واسعار ومواصـفات السـلع الن أي
اختالف سوف يكون مقبول .
ضعف منظومة التسليم واالسـتالم للمسـتندات اخلاصـة باالعتمـادات املسـتندية -
حيث الحـظ الـديوان قبـول العديـد مـن املسـتندات اخلاصـة بهـذه االعتمـادات مـن
العمــالء بشــكل مباشــر دون اجــراءات حتقــق مــن ســالمتها وصــحتها ،ومــن ضــمن
هــذه املســتندات االقــرارات اجلمركيــة وشــهادات االفــراج الصــحي واجلمركــي
وبوليصة الشحن و غريها من املستندات .
ض ـعف اجــراءات تســوية وقفــل االعتمــادات بعــد وصــول البضــائع بعــدم التحقــق -
اجلدي من مدى تنفيذه ها يوافق الغرض منه باستيفاء املستندات الالزمة واليت
من اهمها ما يلي:
ما يفيد وصول السلع بذات الكميات واالوزان واالحجام واملواصفات املطلوبـة
وفقا للفاتورة املبدئية التفصيلية واليت على اساسها فتح االعتماد .
تطابق مواصفات السلع وتـواري الصـالحية مـع البيانـات واملعلومـات الـواردة
بالفواتري والبيانات املدونة على شهادات االفراج اجلمركي والصحي.
شهادات االفراج الصـحي الـيت تفيـد خبلـو السـلع املـوردة مـن أي تركيبـات او
مواد تكون مضره بالصحة العامة و البيئة .
االعتمادات واحلواالت
قـــام ديـــوان احملاســـبة خـــالل العـــام 2015م بضـــبط عـــدد كـــبري مـــن اجلـــرائم
املرتبطة باالعتمادات والتوريدات واحالتها اا النائب العام على النحو التالي:
جرائم غسيل اموال.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
221
جرائم تهريب أموال للخارج.
جرائم تهرب مجركي.
جرائم تزوير مستندات ووةائق رمسية.
التواطؤ بعدم استيفاء متطلبات املعاملة.
االهمال والتقصري يف اداء الواجب.
أصدر الـديوان قـرارات جتميـد حلسـابات مصـرفية ةبـا يقينـا وقـوع املسـتفيدين -
من هذه احلسابات وتورطهم يف الفات مالية جسيمة جدا من شـأنها اإلضـرار
باملال العام إا احلد الذي ينال مـن كيـان الدولـة ويـؤدي بهـا إا االنهيـار ،كمـا
أوقــف عــدد مــن العــاملا باملصــارف والطلــب بعــدم تكلــيفهم بــأي مناصــب ،ومــن
ضمن هذه القرارات ما يلي:
القـــرارات أرقـــام رقـــم ( )444 ، 398 ، 314لســـنة 2015م )55 ، 31 ، 14 ، 7( ،
لسنة 2016م ،اليت مشلـا جتميـد حسـابات اشـخاص وكيانـات وايقـاف عـن
العمل وحضر تعامل على النحو التالي:
جتميـد عــدد 200شـخ و عــدد 154شــركة لتـورطهم يف تهريــب امــوال أو
تهرب مجركي باإلضافة اا وتزوير مستندات
عــــدد 8لــ ـ مجركــــي لتــــورطهم يف التالعــــب هعــــامالت اجلمــــارك
والتوريدات.
عدد 4موظفي مصارف للتواطؤ واالهمال والتقصري.
واجلدير بالذكر خبصوص إجـراءات الـديوان االحرتازيـة أنهـا تسـتهدف املـال
العام وليس حسابات اجلهات واالشخاص اليت تعتـرب الوعـاء الـذي قـوي هـذه
االمـــوال ،فمتـــى ا نقـــل هـــذا املـــال العـــام اا حســـابات خاصـــة بطـــرق غـــري
مشـــروعة أو تهريبهـــا للخـــارج ،فـــإن الـــديوان هوجـــب مســـؤولياته القانونيـــة
يوقـــف التصـــرف يف هـــذا املـــال العـــام ،ويـــأمر بإرجاعـــه اا حســـابات الدولـــة
املتضررة بالطريقة املتاحـة لديـه ويف بعـض احلـاالت ـد نفسـه حمصـورا يف
اجــراء جتميــد احلســاب الــذي احتــوى املــال املنهــوب أو املســتفيد مــن عمليــات
التخريــــب إا ان يــــتم اســــرتجاعه بــــالطرق القانونيــــة أو ان قكــــم القضــــاء
خبصوصه.
حاالت عملية جلرائم االعتمادات والتوريدات
فيما يلي عينات من حـاالت التالعـب يف االعتمـادات والتوريـدات مـن ضـمن مـا
ا ضــبطه مــن ديــوان احملاســبة والــيت تشــري بوضــوح اا اجلــرائم املشــار اليهــا
أعاله ووجود تواطؤ وتقصري من قبل املصارف واجلمارك على النحو التالي:
من ضمن توريدات الشركة عصـائر ومشـروبات تصـل قيمتهـا حسـب املسـتندات -
اجلمركية اا 39دينار للكيلوجرام مما يشري إا أنها ملفقة.
انتهاء صالحيات كل من القيد بالسجل التجاري والغرفة التجارية خالل فـرتة -
فتح االعتمادات املستندية
شركة عاصمة الغذاء السترياد املواد الغذائية اات املسئولية احملدودة
-قاما هذه الشركة بفتح عـدة اعتمـادات مسـتندية خـالل العـاما 2015 ، 2014
بلغا قيمتهـا ( 14مليـون دينـار تقريبـا) هصـرف اجلمهوريـة فـرع الفـالح ومـن
خالل فح مستندات التوريد تبا ما يلي:
-ظهرت أوزان املواد الغذائية املوردة بأسعار مرتفعة جدا فلقد ظهر الدجاج اجملمد
بسعر ()88دينار للكيلو جرام الواحد ،والبسكويا بسعر ()80دينار للكيلـو جـرام
الواحد واملشروب الغازي بسعر ( )65للكيلو جرام الواحد .
-وصول البضاعة املوردة (دجاج جممد ) قبل انتهاء الصالحية بشهرين فقط .
-اغلب قوائم الشحن أرقامها ختتلف عن األرقام املسجلة يف اإلقرارات اجلمركية
-ظهور شركة عاصمة الغذاء يف قائمة الشحن أنهـا هـي نفسـها الشـاحن واملرسـل
اليه .
شركة جمموعة النجم السترياد املواد الغذائية
-تــــبا مــــن احلســــاب اجلــــاري وجــــود اعتمــــادات أخــــرى بلغــــا قيمتهــــا حــــوالي
( )6,516,800دينـــار مل يـــتم موافاتنـــا هســـتنداتها هصـــرف الصـــحارى طريـــق
السواني .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
227
2015-4-14م ا ضــــبط االعتمــــاد املســــتندي رقــــم ( )13168—2717-15بتــــاري -
املفتــوح لغــرض اســترياد مــواد غذائيــة هبلــغ ( )1,780,345دوالر لصــاحل شــركة
النجـوم الســبعة للوســاطة التجاريــة ،يشـمل عــدد ( )5حاويــات إا مينــاء اخلمــس
بتاري 2015-7-14م ،عن طريق السفينة تريما يكس تبا بأن احلاويات اخلمسة
املذكورة موضوع االعتماد وصلا إا امليناء فــــــــــــــــــارغـــــــــــــــة.،
قيــام املصــرف بــتمكا الشــركة مــن فــتح االعتمــاد بعــد فــتح احلســاب اجلــاري -
وتأسيس الشركة بشهرين فقط .
كما تبا بأن هناك ( )4حاويات أخرى خت شركة جمموعة النجم وصـلا -
إا ميناء اخلمس فـارغـة بوليصة رقم ( )69سفينة تريمايكس .
مما يشري اا ان املستندات ملفقـة حيـث تضـمنا بـأن احلاويـة الواحـدة ()20قـدم -
قــد احتــوت علــى 4850صــندوق طمــاطم قتــوى كــل صــندوق علــى ( )36علبــة
باإلضافة إا 9851كـيس مسسـم عضـوي ،والـيت ال ميكـن أن حتويهـا احلاويـة
()20قدم واليت تسع إا 35مرت مكعب فقط .
شركــــــــــــة هاييت السترياد املالبس واالحذيـــــــــــة احملدودة
-ا فحـ ـ عـــدد ةالةـــة اعتمـــادات مســـتندية قيمتهـــا 3مليـــون دينـــار مفتوحـــة
هصرف التجاري الـوطين فـرع اخلمـس خـالل العـام 2015م تـبا مـن خالهلـا مـا
يلي:
-وصــــول حاويــات فارغــة عــدد( )2ارقــام ( )203718( )352109اا مينــاء اخلمــس
االمر الذى يشري اا تهريب العملة للخارج لصاحل املستفيد وهـي شـركة لؤلـؤة
اجلنوب مع العلـم بـأن تـاري وصـول احلاويـات الفارغـة اا مينـاء اخلمـس كـان
بتاري ، 18/5/2015عن طريـق السـفينة (بـي أف فيليـب ) وا شـحنها مـن مينـاء
جبل على يف دولة االمارات.
-ظـــهرت االوزان يف الفــاتورة التجاريــة وقائمــة التعبئــة اخلاصــة باالعتمــاد رقــم
( )059-73-2015بوزن إمجالي 162120كلجم بعدد وحدات بلغا 11260وحـدة
،يف حا ظهــرت االوزان يف بوليصـة الشـحن رقـم 70641بـوزن إمجـالي 30000
كلجم بنفس عدد الوحدات البالغـة 11260وحنة ،االمـر الـذى يشـري اا تهريـب
عملة ها يوازى حواا %82من قيمة االعتماد البالغ ()328000دوالر .
-ارتفــاع عــدد الوحــدات فــى احلاويــة الواحــدة يف االعتمــاد رقــم ( )059-71- 2015
حبيــث بلغــا احلاويــة ()20قــدم 5425صــندوق والــذى قتــوى علــى ( )6علــب ،
والذى ال ميكن ان حتويه احلاوية الواحدة اليت تسع 35مرت مكعب .
تاري شهادة املنشاء بعد تاري وصول البضاعة اا املوانئ الليبية. -
قبول الشركة لالختالفات الواردة من املصرف املراسل بالرغم من انها اختالفات -
جوهرية.
شهادة املنشأ غري معتمدة من السفارة أو القنصلية الليبية يف البلد املصدر. -
قائمة التعبئة اكتفا بذكر الـوزن اإلمجـالي دون حتديـد البضـاعة املـوردة مـن -
حيث العدد والنوعية اخل ...
االختالفات الواردة من املراسل غري دقيقة. -
عنـــوان املســـتفيد خيتلـــف بـــا شـــهادة املنشـــاء وبوليصـــة الشـــحن وشـــروط فـــتح -
االعتماد الواردة يف رسالة السوفا(.)700
بعـض االعتمـادات تتجـاوز املـدة بــا شـحن البضـائع ووصـوهلا اا املـوانئ الليبيــة -
حواا ستة اشهر.
الفواتري وقوائم التعبئة الواردة ضمن مستندات الشحن ال تتضـمن وصـف وعـدد -
األصناف .
بعــض املســتندات خيتلــف مينــاء الشــحن يف بــوال الشــحن عن ـه حســب شــروط -
االعتماد الواردة يف السويفا الصادرة إا املصرف املراسل .
بعضها ال توجد بها موافقة من مركز الرقابة على األغذية على التوريد. -
مصرف الصحاري
حسابات العمليات التعاقدية
-بلــغ رصــيد خطابــات ضــمان مطلـــوب تســييلها حتــى تــاري 2015/12/20م مبلـــغ
( )9,619,730دينار
-ظهـــور أرصـــدة لالعتمـــادات احملليـــة لـــدى فـــروع مصـــرف الصـــحارى بتــــاري
2015/12/1بقيمة ( )35,235,028دينار
-لـوحظ ظهـور بعـض املعلقـات هـذكرات التسـوية اخلاصـة حبسـابات املراســلا،
خت بعض املراسلا عن سنوات مالية سابقة مل يتم تسويتها.
حسابات العمليات اجلارية
-ظهر رصيد املقاصـة بـا اإلدارة العامـة والفـروع (رصـيد مـدين) يف 2015/12/31
مبلغ ( ) 2,123,606د ل بيانها كما يلى -:
الرصيد النوع رقم احلساب
883,913 مقاصة الكرتونية 90000-816110-417
1,239,692 مقاصة يدوية 90000-816210-312
-ظهــر رصــيد املقاصــة بــا اإلدارة العامــة والفــروع (رصــيد دائــن) يف 2015/12/31
مبلغ ( ) 161,043,281د ل بيانها كما يلى -:
الرصيد النوع رقم احلساب
5,424,029 مقاصة الكرتونية 90000-816110-418
155,619,252 مقاصة الكرتونية 90000-816210-311
بلغـــا نســـبة احلســـابات اجلاريـــة املدينـــة (الســـحب علـــى املكشـــوف) اا إمجـــالي -
احملفظة االئتمانية حواا . % 35
رصـــيد احلســـاب رقـــم 836562322اخلـــاص باملبـــالغ غـــري مطالـــب بهـــا بتـــاري -
2015/12/20بلــغ حــواا ( ) 332,811دينــار ويالحــظ ان بعــض هــذه املبــالغ ترجــع
اا سنوات قدمية البعض منها من سنة 1988 -1981 -1978
األصـول املتضـررة ضـمن املخصصـات يف وقد أتضح عدم ظهور رصيد املخصـ
املركز املالي احملال الينا .
مصرف اجلمهورية
اصــدر جملــس إدارة املصــرف خــالل العــام 2015عــدد مخــس قــرارات اعفــاء مــن -
مديونية و فوائد على بعض القـروض والتسـهيالت ،و بقـيم تـرتاوح يف املتوسـط
هبلــغ 50الــف دينــار لــييب للقــرض ،وقــد لــوحظ ان مجيــع عمليــات االعفــاء قــد
متا بالتقديرات الشخصية طـرف جملـس االدارة ،و ال يوجـد الئحـة او معـايري
معينــة حتــدد مــن هــم مســتحقي االعفــاء وحــاالت االعفــاء وهــل االعفــاء جــزئ او
بنسبة معينة من اصل املديونية أو فوائـدها .وعليـه فيتطلـب االمـر ايقـاف مجيـع
اجراءات االعفاء اا حا صدور قـانون او تشـريع او الئحـة حتـدد اسـس و قواعـد
ومعايري االعفاءات .
هوجــب قــرارات ايفــاد صــادرة عــن املــدير العــام ا ايفــاد مــاال يقــل عــن عــدد 200 -
موظف يف مهام تدريبية ورمسية ال تتعدى فرتة االسـبوعا ،وقـد لـوحظ عـدم
مل يقم املصرف بتعلية او ختفيض ص الديون املشكوك فى حتصـيلها منـد -
ســنة ، 2012ممــا قــد يــؤدى اا ضــهور نتــائج غــري متوقعــة علــى نتيجــة النشــاط
وباقي القوائم املالية هلدا العام .
أمجالي عدد قضايا املصـرف حتـى تـاري 2015/9/30بلـغ 390قضـية منهـا عـدد -
72قضــية مرفوعــة مــن املصــرف والتــزال متداولــة امــام احملــاكم االبتدائيــة ،
واخرى عددها 139قضية مرفوعة من الغري ضد املصرف والتـزال متداولـة امـام
احملـــاكم االبتدائيـــة ،امـــا قضـــايا االســـتئناف فعـــددها 41قضـــية مرفوعـــة مـــن
املصرف ضد الغري ،وعدد 46قضية مرفوعة ضد املصـرف ،أمـا القضـايا املنظـورة
امام احملاكم العليا فهي 11قضية طعن فيهـا املصـرف وعـدد 19قضـية مطعـون
فيها ضد املصرف ،وعدد 62قضية بث فيها احلكم.
اعتمــاد املصــرف بشــكل رئيســي علــى مكاتــب احملامــاة اخلاصــة يف املرافعــات امــام -
احملــاكم بــالرغم مــن وجــود عــدد البــأس بــه مــن قــانونا ومستشــارين قــانونيا
مصنفا كموظفا بالكادر الوظيفي للمصرف .
التأخري يف معاجلة قضايا املصرف واحلصول على احكام نهائيـة هلـا ،حيـث تـبا -
وجود عدة قضايا مل يبث احلكم فيها مند سـنة 2005، 2004اا الوقـا احلاضـر ،
مما قد يؤدى اا متييعها وضياع حقوق املصرف ناهيك عن سقوطها بالتقادم .
صــدور قــرار جملــس االدارة رقــم 30لســنة 2015بشــان رفــع راس مــال شــركة -
الصــرافة و اخلــدمات املاليــة أدى إا اخنفــاض حصــة املصــرف يف املســاهمة إا
%20من رأمسال الشركة بدال من %28,57وبقيمة 10مليون دينار.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
245
مصرف اجلمهورية فرع كاباو
الســـــحب علـــــى املكشـــــوف بلـــــغ رصـــــيد هـــــذا البنـــــد حـــــيت 2014/12/31م مبلـــــغ -
()4,893,691,464دينــار وتنــامي الرصــيد راجــع ضــعف يف حتصــيل الــديون حيــث
تبا قيام املصرف هنح تسهيالت إا بعـض األشـخاص دون متابعتهـا واملطالبـة
بسدادها.
املصرف الزراعي
وجود انقسام با اإلدارة العامة للمصرف وفروعها نتج نها عدم قيام إدارة فروع -
املصــرف باملنطقــة الشــرقية بإحالــة مالحــق مــوازين املراجعــة منــذ عــدة ســنوات
سابقة ،وقد ترتب عن الك تعذر إقفال حساباته واعداد امليزانيـات العموميـة عـن
السنوات املالية 2011م 2012 ،م 2013 ،م 2014 ،م.
بلــــغ حجــــم األمــــوال املســــتثمرة باملصــــرف يف اإلقــــراض الزراعــــي والســــكين يف -
2014/12/31م بنحو ( )1,577,638,425دينار كما بلغا نسبة القروض املسـتحقة
منها بنحو ( )%18يف اات التاري .
قصــور إجــراءات املتابعــة للقــروض املســتحقة وتــدني معــدل التحصــيل حيــث مل -
تشهد السنة املالية موضوع التقرير اسرتجاع أية أقساط.
قصور املصرف يف اختاا اإلجراءات اجلادة والكفيلة بتحصيل حقوقه طرف الغري -
واملتمثلــــــة يف األقســــــاط املســــــتحقة علــــــى القــــــروض املمنوحــــــة للشــــــركات
والتشـــاركيات املصـــنعة ملـــادة الـــدقيق ومشـــتقاته حيـــث بلغـ ـا مجلـــة األقســـاط
املســـتحقة عـــن هـــذه القـــروض حتـــى 2015/7/30م بنحـــو ( )68,746,140مثانيـــة
وستون مليونا وسبعمائة وستة وأربعون ألفـا ومائـة وأربعـون دينـار وبيانهـا علـى
النحو التالي:
القيمة املستحقة القيمة املسددة قيمة القرض أسم الشركة ت
9,162,500 33,337,500 42,500,000 شركة وادي الربيع إلنتاج الدقيق 1
25,308,000 1,050,000 26,358,000 شركة احلماده لصناعة الدقيق 2
11,985,640 - 11,985,640 شركة احلصاد لطحن احلبوب 3
22,290,000 - 22,290,000 شركة الفوز لصناعة الدقيق 4
68,746,140 34,387,500 103,133,640 إمجالي القروض
وهـذا يعــد الفــا للمــادة رقــم ( )30مـن القــانون رقــم ( )20لســنة 1989م بتعــديل -
بعض أحكام القانون رقم ( )133لسنة 1970م بشأن تنظيم املصرف الزراعي.
قصــور املصــرف وعــدم اهتمامــه هتابعــة توريــد األقســاط احملصــلة املخصــومة -
هعرفة املصارف التجارية من حسابات عمالئها املقرتضا من املصرف الزراعي
طبقا للرتتيبات املوضوعة يف هذا الشأن والـيت الزالـا معلقـة حبسـابات املصـارف
التجارية وفروعها لفرتة جتاوزت ةالا سنوات سابقة.
ومن خالل متابعة القرارات الصـادرة عـن اللجنـة الشـعبية العامـة (سـابقا) بشـأن -
السياسة العامة لإلقراض تبا قيام املصرف خـالل سـنة 2011م هـنح موافقـات
لقروض سكنية وقروض أخرى متعلقة بنشاط الصيد البحري وأنشـطة أخـرى
زراعية وإنتاجية ،وقد ا صرف دفعات هلـذه القـروض ومل تسـتكمل سـداد بـاقي
قيمتهــا والــيت تعــد التــزام قــانوني نافــذ علــى قــوة هــذه امللفــات جتــاوزت قيمتــه يف
2015/7/31م ملبلغ ( )53,319,060دينار مما عـل املصـرف عرضـة ملخـاطر عـدم
االلتزام بالعقود املربمة لتلك القروض.
استنادا على نتائج اللجان املشكلة من وزارة الزراعة والثروة احليوانية والبحرية -
ووزارة التخطـــيط واملتعلقـــة بدراســـة وفحـ ـ ومراجعـــة املديونيـــة املســـتحقة
للمصــرف الزراعــي جتــاه اخلزان ـة العامــة والــيت ا اعتمــاد نتائجهــا باالجتمــاع
االســتثنائي الرابــع جمللــس الــوزراء لســنة 2014م حيــث انتهــا اا حتديــد مبلغــا
وقدره ( )105,025,935دينار كديون على اخلزانة العامة جتاه املصـرف الزراعـي
بفــرق قــدره وــو ( )7,431,731ســبعة ماليــا وأربعمائــة وواحــد وةالةــون ألفــا
وسب عمائة وواحد وةالةون دينار عن ما هو منفذ ومثبا بدفاتر املصـرف ويرجـع
سبب االختالف لكون اللجان املكلفـة بدراسـة املديونيـة اعتمـدت علـى التقـديرات
احملــددة الــواردة بــالقرارات الصــادرة عــن اجلهــات املختصــة ســابقا دون األخــذ يف
االعتبار األرصدة الفعلية املدرجة بدفاتر وسجالت املصرف مما يتطلب التنسيق
بإجراء املطابقات الالزمة يف اخلصوص .
عدم التزام اإلدارات والفروع بإعداد تقارير النشاط الربع سنوية لتبيـان االعمـال -
املنجــزة ومقارنتهــا بــاألداء املعيــاري احملـــدد بامليزانيــة التقديريــة لتقيــيم مـــدى
مساهمة كل إدارة أو فرع يف حتقيق أهداف املصرف مما يعد الفا لن املادة
( )16من الالئحة املالية للمصرف.
نقـ الكــوادر الفنيــة املتخصصــة واملؤهلــة علــى مســتوى اإلدارة العامــة والفــروع -
نتج عنه عدم القدرة على تسيري عمـل املصـرف ومتابعـة وتنفيـذ عملياتـه وكـذا
افتقاره لتطبيق النظم والربامج احلديثة ها ميكنه مـن تسـهيل عمليـات اإلةبـات
والتوةيق وإعداد التقارير واملساهمة يف حتقيق أهدافه وأغراضه.
منــتج املكتفــات ميثــل الــديزل املكثــف والربوبــان والبيوتــان ،والغــاز الطبيعــي
والذي ميثل الغاز الطبيعي والزيا الثقيل.
مل يتضمن اجلدول كميات الغاز الطبيعي املصدرة سنة 2015م عرب االنبـوب
البحري لعدم امتام اجراءات التسوية مع الشريك إيين.
يالحظ التدني الشديد هلذه العوائد حيا بلغا نسـبتها هلـذه السـنة وـو %2مـن -
املبــالغ احملصــلة منهــا خــالل ســنة 2013م ،بســبب توقــف الشــركات االجنبيــة عــن
االنتاج ومغادرتها البالد للظروف االمنية.
يــتم حتصــيل هــذه العوائــد مــن طــرف ادارة حماســبة الشــركات بــوزارة الــنفط -
والغاز ،وتودع يف حساب وزارة املالية هصـرف ليبيـا املركـزي رقـم ( ،)220إال انـه
تبا تأخر الوزارة يف فح وتدقيق االقرارات الضريبية هلذه الشـركات ،حيـث
أنفقـــا الدولـــة الليبيـــة قرابـــة 30مليـــار دينـــار علـــى دعـــم احملروقـــات خـــالل
السنوات من 2012م وحتى 2015م ،كما يبا اجلدول التالي:
املعادل باللييب املبلغ املسيل بالدوالر العام
5,572,533,200 4,286,564,000 2012
8,754,311,831 6,734,086,023 2013
9,291,177,140 7,147,059,338 2014
6,194,000,000 4,471,731,316 2015
29,812,022,171 22,639,440,677 اإلمجالي
هقارنــة الكميــات املــوردة مــن احملروقــات بــا الســنوات الســابقة يالحــظ وجــود -
اخنفاض طفيف يف الكميات املوردة خالل السنة 2015م كما باجلدول التالي:
الكمية :طن املرتي
2015م 2014م 2013م النوع
3,252,970 4,141,847 3,438,854 الديزل
307,880 391,173 25,358 الزيا الثقيل
3,251,361 3,269,580 3,203,769 البنزين
223,021 227,236 138,986 الغاز املسال
0 82,325 13,679 وقود الطريان
يالحظ من اجلدولا أعاله اخنفاض تكلفة توريد احملروقـات عـن العـام السـابق -
بنسبة %48وهذا ناتج عن اخنفاض اسعار النفط اخلام بشكل كـبري واخنفـاض
الكميات املوردة هعدل طفيف.
يالحــظ أن املبلــغ املســيل مــن اخلزانــة العامــة حلســاب املؤسســة الوطنيــة للــنفط -
هصــرف ليبيــا املركــزي يف شــكل دفعــات خــالل الســنة 2015م بلــغ 6.194مليــار
دينــار لــييب ،أمــا املســتعمل فكــان بقيمــة 5.167مليــار دينــار ممــا يشــري إا وجــود
فائض باحلساب بقيمة تتجاوز املليار دينار .
ما يعادل بالدينار القيمة (دوالر) البيان
6,194,000,000 4,471,731,316 املبالغ املسيلة من اخلزانة العامة
5,167,615,181 3,744,648,682 تكلفة التوريدات
1,026,384,819 727,082,634 فائض حساب دعم احملروقات
يالحــظ عــدم توريــد وقــود الطــائرات خــالل العــام بســبب تــوفري االحتياجــات مــن -
مصفاتي الزاوية وطربق بكمية 168,860طن مرتي وبتكلفة 48,780,074دينار.
بلغــا مصــاريف النقــل البحــري اخلاصــة باحملروقــات املــوردة مــن اخلــارج علــى -
النحو التالي -:
نالحـــظ أن القيمـــة احلقيقيـــة للوقـــود املســـتهلك حمليـــا مـــن خـــالل التوريـــدات -
اخلارجية أو املنتج باملصايف احمللية خالل العام 2015م بلغ 6.7مليار دينار يعـادل
مبلغ 5مليار دوالر تقريبا كما يوضح اجلدول التالي:
القيمة دينار القيمة (دوالر) البيان
5,167,615,181 3,744,648,682 املشرتيات اخلارجية من احملروقات
1,462,662,198 1,052,409,993 تزويدات املصايف احمللية
136,176,291 98,322,232 مصاريف النقل
6,766,453,670 4,895,380,907 اإلمجالـــــــي
تــبا مــن خــالل الفحـ واملراجعــة انــه يــتم اســتغالل حصــة مؤسســات الرعايــة -
االجتماعية من ايرادات املبيعات احمللية للمحروقات املقررة هوجب قرار اللجنة
الشــعبية العامــة ســابقا رقــم ( )17لســنة 2007م ،حيــث ا حتويــل مبلــغ وقــدره
( )187,446,457دينار من احلساب وعلى دفعـات لصـاحل مـا كـان يسـمى بلجنـة
االحتفاالت العليا بالعيد األربعا والك بتاري 2009/10/15م ،والك بناءًً على
رسالة الكاتب العام سابقا للجنة الشعبية العامة (سابقا).
فيمــا يلــي جــداول تــبا املبــالغ املعتمــدة للمؤسســة بامليزانيــة العامــة للدول ـة
واملبــالغ املســيلة مــن وزارة املاليــة خــالل الســنوات ( 2013م – 2014م – 2015م)
املبــالغ املســيلة حســب بيانـات إدارة املــوارد املاليــة والتــأما ،امــا النقديــة املنفــذة
واملصــروفات الفعليــة فهــي حســب بيان ـات إدارة امليزانيــات والتقــارير باملؤسســة
وفق االتي:
-الباب األول:
(املبالغ بالدينار اللييب)
املبالغ املسيلة من
املصروفات الفعلية* النقدية املنفذة وزارة املالية امليزانية املعتمدة السنة
املصروفات الفعلية النقدية املنفذة املبالغ املسيلة من وزارة امليزانية املعتمدة السنة
املالية
953,000,000عادي
1,371,568,847 1,891,110,890 1,967,000,000 2013م
1,014,000,000تنموي
680,940,976 0 0 860,319,000 2014م
114,707,000عادي
859,015,600 860,319,000 1,400,000,000 2015م
240,652,000تنموي
صصات العام 2014م سيلا يف 2015م حتى 2015/09/30م *
كشف (الباب الثاني) باملخصصات املعتمدة والنقدية املنفذة و(املصروف الفعلـي -
حتى 2015/09/30م) للمؤسسة الوطنية للنفط والشركات املمولة منها:
املبيعات:
تتـوا شـركة الربيقـة عمليـات تســويق الوقـود واملنتجـات النفطيـة يف الســوق
احمللي وتتقاضى هـامة مقابـل التخـزين واملناولـة ،ا حتديـده هوجـب املـادة
الثالثــة مــن قــرار جملــس الــوزراء رقــم 160لســنة 2012م ،وكانــا للعــاما
2015 – 2014م على النحو التالي:
2015/12/31م 2014/12/31م البيان
1,149,734,720د.ل 1,423,364,088د.ل امجالي املبيعات
371,910,131د.ل 424,257,860د.ل حصة شركة الربيقة
777,824,589د.ل 999,106,228د.ل حصة املؤسسة قبل خصم املصروفات
تعتــرب الشــركة املســؤولة عــن جبايــة االيــرادات الســيادية الــيت متثــل حصــة
الدولــة مــن مبيعــات احملروقــات بالســوق احمللــي ،حيــث بلغــا هــذه االيــرادات
حسب بيانات الشركة مقارنة بالتقديرات وفق امليزانية كما يلي:
املبلغ :مليون دينار
الفائض االيرادات حصة الدولة ايرادات احملروقات
السنة
(العجز) احملصلة فعال من املبيعات تقديرات امليزانية
()733 267 999 1,000 2014
()1788 152 778 1,940 2015
أقــر قــانون امليزانيــة رقــم 9لســنة 2015م رفــع الــدعم علــى احملروقــات بشــكل
تــــدر ي وبالتـــــالي ا تقـــــدير االيــــرادات بقيمـــــة 1.94مليـــــار دينـــــار إال أن
احلكومــة عجــزت عــن رفــع الــدعم ونــتج عنــه االورافــات الكــبرية الظــاهرة
أعاله.
ارصدة احلساب اجلاري لكل من شركة الربيقة واملؤسسة:
ترتاخـــى الشـــركة يف توريـــد حصـــة الدولـــة يف مواعيـــدها باملخالفـــة للقـــانون
املــالي للدولــة وقــوانا اعتمــاد املوازنــات العامــة و خرهــا القــانون رقــم 9لســنة
2015م هوجــب املــادة اخلامســة ،وقــد بلغــا الــديون املرتاكمــة علــى شــركة
الربيقة لصاحل مؤسسة الـنفط حتـى 2014/12/31م مـا قيمتـه 6.8مليـار دينـار
وقــد ظهــر اخــتالف بالرصــيد يف دفــاتر كــل مــن شــركة الربيقــة واملؤسســة
هبلــغ جتــاوز 3مليــارات دينــار لــييب ،كمــا أن عــدم قيــام كــل مــن املؤسســة
والشركة بالتسوية واملصادقة الالزمة يعتـرب تهـاون ومسـاهمة يف اهـدار املـال
العــام بـــالرتاخي يف حتصــيله ،وخاصـــة بعـــد املماطلــة يف االلتـــزام هخاطبـــات
الديوان يف هذا الشأن.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
270
ديون الشركة لدى الغري:
تنامي رصيد املـدينون التجـاريون بالشـركة نتيجـة قيامهـا بالتوسـع يف البيـع
اآلجــل ويعتــرب الــك مؤشــر خطــري ويعــرب عـن قصــور كــبري يف ادارة الشــركة
الدولة حيا كانا أرصدة املبالغ الغري حمصلة وفق البيان االتي:
2015م 2014م 2013م السنة املالية
5.2مليار د.ل 4.6مليار د.ل 3.6مليار د.ل الرصيد
وفيما يلي املبالغ املستحقة على بعض هذه اجلهات يف تاري 2015/12/31م:
القيمة اسم اجلهة
3,787,769,329دينار الشركة العامة للكهرباء
162,212,417دينار شركة حتلية املياه
116,705,123دينار اجلية اللييب
394,075,823دينار اخلطوط اجلوية االفريقية
692,177,132دينار شركات توزيع الوقود
بلغ إمجالي املبالغ املعتمدة للوزارة يف السنة املالية 2015م ،بقيمة 29,625,000دينار ،يف
حا بلغ ما ا تسيله مبلغ 7,010,396دينار ،بيانها كما يف اجلدول التالي :
املبلغ املسيل املعتمد املخص البيان
3,532,896 9,000,000 الباب األول
3,477,500 20,625,000 الباب الثاني
0 0 الباب الثالث
7,010,396 29,625,000 االمجالي
قيام وزير النفط والغاز بعدد من الزيارات اخلارجية لـبعض الـدول منهـا فرنسـا، -
تركيــا ،ســاحل العــاج ،دون احلصــول علــى قــرارات إيفــاد مــن قبــل الســيد رئــيس
جملس الوزراء.
قيام الوزير بتكليف شركة التقنية املتقدمة للخدمات النفطية برتتيب عدد ()2 -
زيارة إا مجهوريـة فرنسـا ،وتسـديد الفـواتري مـن خـالل شـركة مليتـه للـنفط
و الغاز بشأن سداد تكـاليف هـذه الـرحالت ،حيـث بلـغ إمجـالي تكـاليف الزيـارتا
274,230يـــورو ،وفـــق الفـــواتري املقدمـــة مـــن شـــركة التقنيـــة للســـداد ،حيـــث أن
الزيــارتا كانتــا بطــائرة خاصــة ومصــحوبا بفريــق احلمايــة ،ممــا ي ُعــد اهــدارا
للمال العام.
قيــام الــوزير بإصــدار قــرارات نقــل عــدد 36موظــف إا الــوزارة أغلــبهم مــن وزارة -
الرتبيــــة والتعلــــيم دون اعتمادهــــا مــــن قبــــل جلنــــة شــــؤون املــــوظفا بــــالوزارة
كاختصــاص مســند إليهــا هوجــب املــادة ( )53مــن الالئحــة التنفيذيــة لقــانون
عالقات العمل رقم ( )12لسنة 2010م .
ا إصــدار عــدة قــرارات تعــيا لعــدد 108موظــف للعمــل بــالوزارة حيــث لــوحظ -
بشأنهم ما يلـــي -:
التعــيا ا باملخالفــة للمــادة الثالثــة مــن قــرار املــؤمتر الــوطين العــام رقــم
( ) 1لســنة 2015م ،بشــأن االان بفــتح اعتمــادات شــهرية مؤقتــة ،واملــادة رقــم
( ) 128فقــرة 10مــن القــانون رقــم ( ) 12لســنة 2010م بشــأن عالقــات العمــل،
مينـاء الشـركة متوقــف عـن العمــل منـد شـهر ديســمرب 2014م بسـبب احــداا
منطقة السدرة وإعالن القوة القاهرة من طرف املؤسسة.
توقف عمليات االنتاج باحلقول بشـكل شـبه كامـل ،كمـا ان بعضـها تعـرض
ألعمال سرقة ونهب كما هو احلال يف حقل الظهرة.
ا تقــدير تكلفــة االضــرار الــيت حلقــا خبزانــات الشــركة الكائنــة هينــاء
السدرة هبلغ ( )116مليون دينار لييب وفق االتي :
التكلفة (دينار) االجراء املطلوب العدد البيان
12,500,000 صيانة 5 خزان
100,000,000 استبدال 4 خزان
4,000,000 استبدال /صيانة عديدة خطوط شحن
116,500,000 اجملمــــــــوع
بلــغ رصــيد االســـتقطاعات الضــريبية علــى املرتبـــات يف 2015/11/30م مــا قيمتـــه -
19,165,454دينار لييب ،وخيـ اسـتقطاعات ضـريبة االجـور واملرتبـات واجلهـاد
والدمغة عن شهر نوفمرب 2015م ،يضاف اليه املبالغ املستحقة املتأخرة السداد عن
الفرتة من شهر 2014/05م وحتى شهر 2015/3م واليت توقفـا ادارة الشـركة عـن
ســدادها ملصــلحة الضــرائب حبجــة طلــب اعفائهــا مــن الغرامــات املفروضــة عليهــا
نتيجة التأخري يف السداد.
تبا وجود مبالغ معلقة هذكرات التسوية متثل فروقات كبرية با االرصـدة -
الدفرتيــة واألرصــدة املصــرفية حلســابات الشــركة هصــرف اجلمهوريــة وفــق
االتي:
ومن اسباب هذه املعلقات هذكرات التسـوية ،القيـام خبصـم الصـكوك بأقـل مـن -
قيمتها وأخرى بأكثر من قيمتها ،وجود ايداعات غري معروف مصدرها ،ايداعات
باملصـــرف بأقـــل مـــن قيمتهـــا ،صـــكوك صـــومة جمهولـــة وأخـــرى صـــومة
بالتكرار.
اخنفــاض املوازنــات املخصصــة للشــركة وبشــكل تــدر ي خــالل الســنوات مــن -
2013م اا 2015م وفق االتي:
2015م 2014م 2013م البيان
329,323,000 596,632,000 1,013,300,000 املعتمد
*181,158,000 616,149,000 1,027,560,000 الفعلي
*النفقات الفعلية حتى 2015/09/30م
نالحظ من اجلدول أعـاله االخنفـاض املضـطرد يف املخصصـات والنفقـات خـالل -
السنوات الثالا األخرية ويرجع الك إا عدة أسباب أهمها ما يلي:
توقف اإلنتاج مما تسبب يف إيقاف بعض املشاريع يف احلقول.
خروج الشركات األجنبية اليت تتعاقد معها شركة الواحة يف تسيري بعـض
األعمال.
مغادرة املوظفا األجانب بالشركة البالد نتيجة للوضع األمين.
الوضع األمين السـيئ بـاحلقول ،ممـا اضـطر الشـركة إا ختفـيض العمالـة
املوجودة بها.
تأخر اعتماد املوازنة املقرتح إالازها من قبل املؤسسة الوطنية للنفط،
ختفيض املوازنة عند االعتماد من قبل املؤسسة.
التــأخري يف تســييل صصــات املوازنــة مــن قبــل املؤسســة ممــا ســبب إيقــاف
بعض األعمال.
األضـــرار الـــيت حلقـــا بـــاحلقول نتيجـــةًً للمشـــاكل األمنيـــة ،ممـ ـا يتطلـــب
عمليات صيانة واستبدال للمعدات واآلالت إلالاز بعض املشروعات.
مشروع تنفيذ اخلزان العائم (غزة) التابع لشركة مليته للنفط والغاز
يقع حقل البوري مشال غـرب مدينـة طـرابلس حبـوالي 120كـم ويعتـرب مـن
اكرب املشـاريع البحريـة املنفـذة يف املنـاطق املغمـورة بـالبحر االبـيض املتوسـط
أةنــاء فــرتة تنفيــذ مشــروع حقــل البــوري ا حتــوير اخلــزان العــائم ســلوق مــن
سفينة نقل إا خزان سـعته التخزينيـة حـوالي 1.5مليـون برميـل مـن الـنفط
اخلــام ويــتم شــحن كميــات الــنفط مــن اخلــزان العــائم اا النــاقالت النفطيــة
عن طريق منظومة الرسو الثانية واملتصلة باخلزان.
نتيجــة لقــدم اخلــزان وقــرب انتهــاء عمــره االفرتاضــي قــررت الشــركة بنــاء
خــزان عــائم جديــد كبــديل لــه شــامال املرســى العــائم وأنابيــب الــنفط اخلــام
وبعد أن أقرت اهليئات العامليـة املختصـة والـيت تقـوم بـالتفتية الفـين الـدوري
علـى خـزان سـلوق والــيت مـن بينهـا شـركة لويــدز رجتسـرت بصـالحية متديــد
الشــهادة الفنيــة للخــزان حتــى 2016م شــريطة القيــام بفــرض برنــامج مــتا
للصــــيانة .ا التعاقــــد مــــع شــــركة (اس –تــــي-اكــــس) الكوريــــة لألعمــــال
البحرية وبنـاء السـفن بقيمـة إمجاليـة قـدرها $ 425,700,000هوجـب العقـد
رقــــم (. )604كمــــا قامــــا الشــــركة بــــإبرام عقــــد خــــدمات استشــــارية إلدارة
املشــروع مــع هولدرليمتــد الربيطانيــة وبقيمــة $ 38,710,363هوجــب العقــد
رقــم ( ، )611باإلضــافة اا عقــود مســاندة أخــرى بقيمــة امجاليــة بنحــو 100
مليـــــون دوالر ،وبالتـــــالي فـــــإن التكلفـــــة االمجاليـــــة للخـــــزان تقـــــدر هبلـــــغ
524,950,609دوالر كما يوضح اجلدول التالي:
املدفوعات الفعلية القيمة التعاقدية نوع اخلدمات املقدمة اسم الشركة
بالدوالر
139,714,740 425,700,000دوالر تنفيذ بناء اخلزان أس تي أكس
34,035,822 41,110,363دوالر استشارات وتصاميم هندسية هولدر
994,842 920,000يورو االعمال اهلندسية االولية إيين مشال أفريقيا
506,350 506,350دوالر دراسة جدوى اقتصادية تكنيكا
376,000 300,800يورو كشف واصدار شهائد لسلوق لويدز ر يسرت
810,495 665,000يورو اعمال التصاميم اهلندسية األولية انتك للهندسة
3,811,650 2,700,000دوالر املساعدة الفنية اةناء العطاء تكنيكا
106,351 81,808يورو املساعدة الفنية اةناء التعاقد تكنيكا
2,456,750 1,585,000يورو الكشف حتا املاء على اخلزان امربسوب
4,142,850 23,680,342يورو استشاري إلدارة املشروع الرتا انريجيا
16,603,828 21,252,900دينار تسجيل العقد 604لدى الضرائب مصلحة الضرائب
4,391,202 4,391,202دوالر التأما على خطورة التنفيذ الصحاري للتأما
من خالل فح ومراجعة ملف املشروع ومن واقع الزيارة امليدانية ملتابعـة تنفيـذ
املشروع لوحظ ما يلي-:
-قصـــــور شـــــركة مليتـــــه للـــــنفط والغـــــاز بتقيـــــيم الوضـــــع املـــــالي لشـــــركة
(اســي – تــي -اكــس ) بصــورة صــحيحة ووفــق مقتضــيات املصــلحة أةنــاء مرحلــة
العطــــاء حيــــث أظهــــرت احلســــابات اخلتاميــــة للشــــركة خــــالل الســــنوات مــــن
2013-2011م خســارة ماليـــة كــبرية بقـــدر 627,442,000دوالر كنتــاج لركـــود
االقتصــاد وقلــة املبيعــات وهــو مــا ترتــب عنــه رفــع العديــد مــن القضــايا مــن قبــل
جمموع من املصارف الصينية املقرضة هلذه الشركة للحجز على أغلب أصوهلا
هوقـع التصـنيع ( دالـا بدولـة الصـا ) األمــر الـذي جعـل الشـركة تقـوم بنقــل
موقع التصنيع اا جينهي بدولة كوريا اجلنوبيـة دون اجـراء تقيـيم هلـذا املوقـع
وتغــيري املواصــفات يف طريقــة صــنع اخلــزان مــن اســتعمال احلــوض اجلــاف الــي
احلـــوض العـــائم ،باملخالفـــة للعـــرض املقـــدم مـــن الشـــركة ويعــد الـــك تراخـــي
وتساهل من شركة مليته وعدم قيامها باختاا القـرار املناسـب ورضـوخها لألمـر
الواقع الذي فرضه عليها املقاول .
-قيام املقاول املنفذ للمشـروع بزيـادة تكـاليف العقـد دون أن يكـون لـه تـأةري إضـايف
حقيقي علـى املشـروع نفسـه ويعـد الـك تهـاون وتقصـري مـن قبـل املالـك (شـركة
مليته) يف عدم الزامه بالتقيد بأوامر التغيري املثبتـة بالعقـد ،كمـا لـوحظ تواطـؤ
املقاول االستشاري مع الشركة املنفذة يف الضغط على مسـئولي شـركة مليتـه
حول املبالغ االضافية الفا بذلك للوظيفة الرئيسية حسب العقد املربم .حيث
بلغا أوامر العمل التغيريية املطالب بها املقـاول 24أمـر بقيمـة $11,570,738.00
ممـا يــدل علــي عــدم دقـة املقايســة املعــدة للمشــروع مـع أنــه ا أعــدادها هســاعدة
شركات متعاقد معها هلذا الغرض .
-هناك خلط وتـداخل يف املسـؤوليات واالختصاصـات يف مهـام مجيـع اجلهـات الـيت
هلــا عالقــة باملشــروع مــن املالــك إا املشــغل اا جلنــة توجيــه املشــروع اا مــدير
املشروع ونائبه اا املقاول االستشاري االمر الذي اربك طريق سـري املشـروع وهـذا
اخللط يف االختصاصات أدخل املشـروع يف صـراعات ظهـرت واضـحة وجليـة مـن
خالل متابعة الديوان لكافة املراسالت املتداولة من كل االطراف .
-عدم وجود لية واضـحة نزيهـة وشـفافة ا بهـا اختيـار أعضـاء الفريـق املصـاحب
ملقـــاول التنفيــــذ ،حيـــث لــــوحظ عــــدم جتـــانس خــــربات بعـــض أعضــــاء الفريــــق
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
285
ومؤهالتهم مع الوصف الوظيفي املعا عليها وقلة اخلربة والكافية للعمـل علـي
روح الفريــق وعــدم االلتــزام باحلضــور واالنصــراف يف مكــان العمــل والتقصــري يف
أداء املهـام .ومل تتخــذ أي إجــراءات حيــال الــك ممــا شــجع الــبعض علــي التمــادي .
باإلضافة الرتفاع النفقات املالية اليت تصرف علي أعضاء فريق املشروع .
ع دم وجـود دراسـات ماليـة توضـح املصـروفات اإلضـافية الـيت سـتنفقها الشـركة -
عند قيام املقاول بالتغيري ألى بند من بنود العقـد مثـل تغـيري املواصـفات املطلوبـة
يف طريقة صنع اخلزان وزيادة مدة التنفيذ واليت جتاوزت 12شهر .كمـا لـوحظ
وجود أدونات صرف خـارج نطـاق الالئحـة ومعتمـدة مـن قبـل أحـد أعضـاء جلنـة
االدارة .
الضــعف يف االشــراف واملتابعــة مــن قبــل شــركة مليتــه لكافــة مراحــل املشــروع -
ومتثــل الــك يف قيــام الشــركة املنفــذة ببنــاء كثــل اخلــزان العــائم يف عــدة مواقــع
وتتم عملية التجميع يف موقع التصنيع وهذا العمل أنطوي عليه تداخالت مهمة
مــن حيــث الرفــع والنقــل البحريــة ويأخــذ وقــا أطــول غــري حمســوب باجلــدول
الــزمين للمشــروع .وكــذلك قيــام الشــركة بتغــيري املواصــفات الفنيــة وكــذلك
الرســـومات واملســـتندات املتضـــمنة التقويـــة الطوليـــة هليكـــل اخلـــزان العـــائم مـــن
اســتعمال مقــاطع احلديــد املدرفلــة علــي الســاخن إا اســتعمال مقــاطع احلديــد
امللحومة علي شكل حرف Tبدون موافقة من املالك .
وقيام املقاول من الباطن (شركة أمياس )بالبدء يف عمليـات البنـاء لـربج االرسـاء -
هوقع التصنيع بدولة سنغافورة بدون اعتماد أغلب املستندات اخلاصة باألعمال
اهلندسية من شـركة مليتـه .يف ظـل غيـاب دور اللجنـة التسـيريية للمشـروع يف
توجبه أدارة املشروع وأختاد القرارات الصحيحة ومنع هذه التجاوزات .
لوحظ تواجد مدير املشروع يف مدينة سـيول وعلـي بعـد 500كـم مـن مقـر إقامـة -
أعضــاء املشــروع االمــر الــذي زاد مــن تكلفــة املشــروع مــن حيــث التواصــل وعقــد
االجتماعات .
اجلدول االتي يبا املصروفات الفعلية اليت ا إنفاقها على املشروع باملقارنة مـع -
القيمة التعاقدية والشركات اليت ا التعاقد معها يف سبيل بناء اخلزان
كميات اإلنتاج الفعلي من الـنفط اخلـام ومقارنتهـا مـع املسـتهدف للسـنوات مـن -
2012م حتى 2015م كانا وفق اآلتي:
نسبة الفعلي اإلنتاج الفعلي االنتاج املستهدف السنة
%82 30,569,605 37,412,500 2012م
%48 16,022,789 33,528,500 2013م
%14 4,980,766 34,700,550 2014م
%6 2,087,000 34,675,000 2015م
ويالحظ عدم قدرة الشركة يف حتقيق مستهدفاتها من اإلنتـاج خـالل السـنوات
السـابقة ،ويرجـع الـك لألسـباب املنــوه عنهـا يف تقريـر اإلنتـاج باملؤسسـة الوطنيــة
للنفط .
علــى الــرغم مــن تــدني نســبة اإلنتــاج الفعلــي ،إال أن إدارة الشــركة زادت كميــة -
املستهدف خالل سنة 2014،2015م.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
287
يـــتم متويـــل مصـــروفات الشـــركة مـــن خـــالل امليزانيـــة العامـــة للدولـــة ضـــمن -
صصات املؤسسة الوطنية للنفط ،وفيما يلي بيان بهذه املبالغ:
الباب األول : -
واملالحظ على الباب األول هو الزيادة يف الصرف من سنة إا أخرى على الـرغم -
من تـدني اإلنتـاج وكـذلك التجـاوز مـن قبـل املؤسسـة الوطنيـة للـنفط يف تسـيل
مبالغ أكثر من املعتمدة ،وفيما يلى بيان يـبا معـدل الزيـادة هقارنـة مـع سـنة
2010م ،والك فيما خي بند املرتبات ومقابل العمل اإلضايف :
إمجالي الباب األول العمل اإلضايف املرتبات األساسية السنــــة
مل يتم أخد املوافقة املسـبقة علـى التعاقـد مـن ديـوان احملاسـبة باملخالفـة للقـانون -
رقم 19لسنة 2013م و تعديالته بشأن اخذ املوافقة املسبقة.
املــادة رقــم 34مــن القــانون رقــم 12لســنة 2004م مل تتقيــد إدارة الشــركة بــن -
بشان ضريبة الدمغة.
مل تتقيــد إدارة الشــركة بقــانون ضــريبة الــدخل رقــم 7لســنة 2010م وفــق مــا -
نصا عليه املادة 89بشأن عدم جواز صرف أي مبلغ اال بعد تقديم شـهادة تثبـا
سداد الضرائب املستحقة عليها.
العقود املربمة مع شركة الروابي اخلضراء للخدمات التموينية:
يرجــــع تــــاري بدايــــة التعاقــــد مــــع الشــــركة اا ســــنة 1998م و حتــــى اآلن
واملالحظ على التعاقد اآلتي-:
-مجيــع العقــود املربمــة مــع شــركة الروابــي اخلضــراء ،غــري مصــدق عليهــا مــن
مصلحة الضرائب ها يفيد سداد ضريبة الدمغة.
-بلــغ قيمة مـا ا دفعـة و فـق العقـود املربمـة عـن الفـرتة مـن شـهر فربايـر 2002م
حتى ديسمرب 2012م مبلغ و قدره 144,664,198دينار ،دون تقديم ما يفيد سداد
الفة بذلك ن املادة ( )89 ضريبة الدخل من قبل شركة الروابي اخلضراء،
مــن قــانون ضــرائب الدخــــل رقــــم ( )7لسنــــة 2010م بشــأن عــدم ســــداد الضــرائب
املستحقــة على الدخل .
ناهيك عن وجود التزامات ضريبية أخرى ،خت ضريبيت الدخل واجلهاد ،على
األرباح احملققة خالل العاما 2012م2013 ،م يقدر إمجاليها على التوالي حبوالي
839,528دينار 566,588 ،دينار والك حتى 2015/6/18م.
-قيام إدارة الشـركة برتجيـع مبلـغ 224,206دينـار للطـرف االول (املـؤجر) كـان
قد دفعها مقابل قيمة ضريبة الـدخل ،اسـتنادا إا نـ املـادة املعيبـة رقـم 10مـن
عقــــد التــــأجري ،والــــك عــــن الفــــرتة مــــن 2008/07/01م وحتــــى 2011/06/30م،
الفــة بــذلك ن ـ املــادة رقــم ( )49مــن القــانون رقــم 11لســنة 2004م بشــأن
ضــريبة الــدخل ســابقا ،ممــا يتطلــب ترجيــع املبــالغ املدفوعــة باملخالفــة ،وتعــديل
املادة املعيبة املشار إليها يف عقد التأجري ،ومعاجلة اية اةار اخرى باخلصوص.
-قامـــا إدارة الشـــركة بـــإجراء مصـــادقات ســـالبة مـــن طرفهـــا فقـــط ،ألرصـــدة
وحسابات بينها وبا كل من ،شـركة الزويتينـة -الواحـة -اهلـروج -املـربوك -
جيمو النفطية -سرت -اخلليج العربي -الربيقة -أكاكاوس -جبل نفوسة -
دتسمان – مليتة ،واليت على أساسها قاما ادارة الشركة بإعداد قوائمها املاليـة ،
ممــا يســتوجب علــى ادارة الشــركة القيــام بــإجراء تلــك املصــادقات مــن الطــرفا
بقصد الوصول ألرصدة على قدر عالي من الدقة .
-خالفـــا إدارة الشـــركة نــ املـــادة رقـــم ( )51مـــن نظامهـــا األساســـي واملتعلقـــة
بــاجلرد الســنوي ألصــول وممتلكــات الشــركة وكــذلك قــرار املــدير التنفيــذي
للشركة رقم ( )9لسنة 2014م بشأن تشـكيل ومهـام جلـان اجلـرد السـنوي ،حيـث
مل يتم مطابقة األرصدة الفعلية مع األرصدة الدفرتية لتحديد الفروقـات ومـن
ا إجراء التسويات الالزمة وإحالة النتائج والتوصيات خالل مدة زمنية حددت
بأسبوعا فقط.
-هوجب قرار السيد رئيس جملس االدارة رقم ( )1لسنة 2014م والصـادر بتـاري
2014/3/4م ،ا تشــكيل جلنــة تتــوا إعــادة تقيــيم أصــول الشــركة ،والــك مــن
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
291
خــالل حصــر مجيــع األصــول مــن تــاري تأســيس الشــركة وحتــى نهايــة العــام
2013م ،بغية إعادة تقييمها ،إال أن اللجنة مل تستكمل العمل املكلفـة بـه ،كمـا مل
يتم اعتماد نتائج عمليات التقييم .
ضـــرورة تفعيـــل سياســـات حتصـــيل الـــديون حيـــث بلـــغ رصـــيد املـــدينون حتـــى -
2015/6/30م مبلغا وقدره 38,749,578دينار ،كمـا تـبا أن نسـبة %80مـن املبلـغ
قد جتاوزت ال 120يوما دواا حتصيله ،ومل تقم الشركة بالعمل على حتصيل
هذه املبالغ.
عــانى االقتصــاد اللــييب وتضــرر نتيجــة سياســة التجربــة واخلطــأ الــيت اتبعهــا
النظـــام الســـابق يف ادارة اقتصـــاد الدولـــة فبعـــد أن تـــبين النظـــام االقتصـــادي
االشرتاكي الذي يقوم علـى احتكـار الدولـة لألنشـطة االقتصـادية علـى مـدار
عشرون عاما وفشل يف تطبيقه ،نتيجـة تـردي األوضـاع االقتصـادية والتخلـف
عن سائر دول العامل ،األمر الذي أجرب النظام على التخلـي عنـه والتحـول إا
أنظمــة اخــرى أكثــر حتــررا ،اختــذ االقتصــاد خالهلــا منحنيــات عــدة وخــاض
جتارب متعددة تنم عـن العشـوائية واالسـتهتار باملـال العـام وهسـتقبل الدولـة
حيــث ا انشــاء عــدة كيانــات وعــدد كــبري مــن اللجــان لتنفيــذ جمموعــة مــن
الـــربامج غـــري املتناغمـــة ،ومل يـــتم حتـــى االن التوصـــل اا تنميـــة اقتصـــادية
بــالرغم ممــا ا خســارته مــن أمــوال وممتلكــات ،وفيمــا يلــي ملخـ للمراحــل
الـــيت مـــر بهـــا االقتصـــاد الـــوطين مـــا بعـــد احلقبـــة االشـــرتاكية وصـــوال اا
االستثمار االجنيب يف االقتصاد الوطين.
املواد اخلام متوفرة و متاحة حمليا قبل دخول االجنيب الذي اخـذ القيـــام باســـتغالل او املســـاعدة علـــى
يف استنزافها و مشاركة الدولة فيها استغالل مواد خام حملية 3
ال ينطبق هذا على صناعة االمسنا و مل يتم انتاج سلعة جديـدة انتــاج ســلع للتصــدير او املســاهمة يف
و الطلـــب عليهـــا حمليـــا الزال يفـــوق العـــرض واالســـترياد هلـــذه زيــــادة الصــــادرات او االســــتغناء عــــن 5
السلعة مستمر استرياد سلع بصفة كلية او جزئية
ال ينطبق هـذا علـى شـركة االمسنـا الليبيـة الـيت هـي شـركة تقـــديم خدمــــة قتاجهــــا االقتصــــاد
قدميــة تأسســا عــام 1965دخــل عليهــا الشــريك االجــنيب و هــي الـــوطين او املســـاهمة يف حتســـينها او 6
قائمة تشغل خبربات وطنية تطويرها او اعادة تأهيلها
ما ا على عكس هذا الشرط حيث يسعى املستثمر للتخل من تـــوفري مـــواطن عمـــل لليـــد العاملـــة
العمالة الزائدة باإلضافة اا انه لب عمالة اجنبية صـغرية يف الليبية ها ال يقـل عـن %30و العمـل
الســـن و غـــري خـــبرية لتعلـــيمهم ومـــنحهم مبـــالغ كـــبرية ليـــتم علــى تــدريبها و اكســابها املهــارات و 7
حتويل اكرب قدر من النقود للخارج اخلربات الفنية
إرجاع خطاب ضمان للشريك األجـنيب بقيمـة ( )17,900,000دينـار مـن املفـرتض -
تقدميــة جلهــاز تنفيــذ مشــروعات اإلســكان واملرافــق وهــو مــا ترتــب عليــه متتــع
الشركة بدفعة مقدمة دون ضمانات.
إلغاء عقد احملاصة وترجيع مبلغ ( )6ماليا دينار للشريك األجنيب املدفوع على -
حساب رأس مال احملاصة املشرتكة مع شركة التطوير لتنفيذ مشروع املرافـق
املتكاملة.
ضــياع مبلــغ يقــدر حبــوالي ( )17.9مليــون دينــار نتيجــة عــدم جــرد وتقيــيم قيمــة -
العقارات واآلليات واملعدات وقطع الغيـار املـوردة البـالغ قيمتهـا ( )28مليـون دينـار
تقريبا و دون احتساب املبالغ املالية املودعة حبسابات الشركة باملصارف .
املشاركة يف تأسيس الشركة الليبية الربازيلية لإلنشاءات والتعمري :
-لغرض تنفيذ الطريق الدائري الثالث هدينة طرابلس متا املشاركة بتأسيس
الشــركة الليبيــة الربازيليــة بتــاري 2007/6/18م بنـ ًً
ـاء علــى موافقــة جهــاز تنفيــذ
مشـــروعات االســـكان واملرافـــق ،برأمســـال ( 5.2مليـــون دوالر) علـــى أســـاس %40
لشــركة التنميــة العمرانيــة القابضــة التابعــة جلهــاز االســكان واملرافــق ،ونســبة
%60إا الشريك الربازيلي (شركة أوبريشا) ،اجلزء املدفوع من رأس املال بلغ
1.5مليون دينار ،حصـة الطـرفا اللـييب والربازيلـي ( 624ألـف دينـار – 936ألـف
دينار) على التوالي.
باإلضافة اا الدعاوى األخرى غري املرتبطة بهيئة تشجيع االستثمار مثل: -
قيمة املطالبة احملكمة املنظورة أمامها الطرف املدعي
125,000,000 غرفة حتكيم باريس الشركة الليبية الربازيلية لإلنشاء والتعمري
عدم وصول الدعم اا مسـتحقيه وتسـرب جـزء كـبري مـن هـذا الـدعم إا خـارج -
البالد واألجانب بالداخل حيث إن النظام احلالي هو نظام دعم سلعة ولـيس دعـم
فرد وال يكفل وصول دعم هذه السلعة اا الفرد املستحقة بل قصل عليهـا غـري
املستحق أيضا.
ارتفـــاع تكلفـــة القـــوي العاملـــة يف القطـــاع العـــام نتيجـــة تصـــخم عـــدد العـــاملا -
وافتقاره للنظم احملاسبية اليت تكفل سالمة توصيل صصات الدعم .
اخنفاض كفاءة املؤسسة املسؤولة عن تنفيـذ سياسـة الـدعم وتـدني فعاليتهـا يف -
تسيري وإدارة نظام الدعم السلعي األمر الذي يسهم وبشكل كبري يف رفع فاتورة
تكلفة الدعم السلعي
ضــعف قــدرة الصــندوق علــى إدارة سياســة الــدعم الســلعي وتبــاين اإلحصــائيات -
املتوفرة لديه فيما يتعلق بعدد السكان وعدد احلص وعدد املستهدفا وارتفاع
تكــــاليف تشــــغيل الصــــندوق املتمثلــــة يف التوريــــد واملناولــــة والنقــــل والتخــــزين
والتأما.
كما أدت االجراءات املطبقة حاليا إا تشويه سياسة الدعم حيث ربطتها حبجـم -
انفــاق ضــخم ارتــبط بالفســاد واحلاجــة املســتمرة اا الكــوادر البشــرية واملراكــز
التموينيــة ومصــاريف نقــل وتــأما والصــيانة وختــزين وغريهــا مــن اإلمكانيــات
اليت تؤدي اا زيادة التكلفة .
يف ظل املساحة اجلغرافية الشاسعة للدولة الليبية وفقدان السيطرة على املنافـذ -
واحلــدود مــع اخنفــاض كفــاءة مؤسســات محايــة وحراســة احلــدود األمــر الــذي
يصعب مـ ن اجـراءات الـدعم ويـوفر بيئـة عمـل خصـبة ملهربـي السـلع ويرفـع مـن
نسبة التسرب .
تقييم أداء إدارة الصندوق :
-مــن أهــم املشــاكل الــيت تعــاني منهــا الدولــة فيمــا يتعلــق بــإدارة سياســة الــدعم
السلعي للمواد الغذائية هي ما وصل اليه حال صندوق موازنة األسعار مـن فسـاد
فبدل من ان توضع اخلطط والدراسات الالزمة حلماية هذه املزايا املعيشية أخـذ
يتوســع يف اإلنفــاق لتوريــد الســلع املدعومــة ،مــع عــدم تــوفر الرغبــة لــدي إدارة
الصندوق يف معاجلة اخللل ،حيث أنه يزيد من أعباء الدولة وقملها أكثر مـن
طاقتها من خالل التوسع يف التعاقد واالرتباط بقيم تفوق ما خصـ ،ممـا ادى
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
318
اا تراكم الديون وعدم قدرة الدولة خالل هذه املرحلة على سدادها وقـد سـبق
للديوان ان نبه اا الك يف تقريره السابق إا عـدم قـدرة الصـندوق علـى إصـالح
وتنظيم اداراته علـى املـدى القريـب نتيجـة الفوضـى يف بياناتـه املاليـة واختـــــالف
رجات سجالته ،ويف معرض االستدالل على الك نورد ما يلي:
اوراف الكفاءة واالهداف
أنفقا الدولة خـالل األعـوام السـابقة (مـن 2011م إا2014م) أكثــــر مـــــن ()6
مليار دينار على دعم السلع االستهالكية كما يوضح اجلدول التالي:
إمجالي املسيل املخص السنة
1,380,485,579 4,500,000,000 2011م
2,045,814,218 3,000,000,000 2012م
1,650,000,000 1,650,000,000 2013م
1,065,470,417 1,800,000,000 2014م
- - 2015م
6,141,770,214 10,950,000,000 اإلمجالي
عــدم قــدرة الصــندوق علــى إدارة صصــات الــدعم وعــدم وجــود أي خطــط أو -
دراســات تــبا االحتياجــات الفعليــة ممــا ترتــب عليــه إرهــاق الدولــة واســتنزاف
مواردهـــا نتيجـــة السياســـات التعاقديـــة الـــيت يتبعهـــا الصـــندوق يف إبـــرام العقـــود
وتوزيعها وفقا ملصاحل اجلهات املوردة قبـل مصـاحل مسـتحقي الـدعم حتـى وصـل
األمر اا توريد سلع ال قتاجها لصندوق.
عدم توفري أو طلب اإلحصا ئيات الدقيقـة عـن عـدد السـكان وعـدد املسـاهما ممـا -
أدى إا ارتفــاع نســبة الســلع املســربة إا غــري مســتحقيها إا مــا يتجــاوز ()%40
حسب الدراسات امليدانية لوزارة االقتصاد .
يعد ملف السلع املدعومة من أكرب ملفات الفساد حيث ارتبط باجلرائم التالية: -
-من ضمن التحويالت اليت دخلـا حبسـاب البـاب الثـاني مبلـــــــــغ ()106,941,952
د.ل قاما الوزارة بإحالته لشركتا وفق اآلتي-:
القيمــــــــــــــــــــــــــة أســـــم الشركـــــة
106,000,000د.ل شركة احلديد والصلب
941,952د.ل الشركة الوطنية للمقطورات
106,941,952د.ل اإلمجالـــــــــــــــــــــي
من ضمن التحويالت اليت متا على الباب األول مبلغ ( )30,000,000د.ل خيـ -
مرتبات العاملا هصنع احلديد والصلب خالل السنة املالية (2015م) .
-مل تنتهج الشركة مبدأ اإلحـالل والتطـوير لـآلالت اخلاصـة بالطباعـة ممـا أدى
إا عــدم القــدرة علــى تشــغيل املطــابع بالطاقــة التصــميمية هلــا نتيجـة لتعــرض
اآلالت للتقادم .
-عــدم متابعــة مســاهمات الشــركة ومعرف ـة مصــريها وعــدم وجــود ملفــات هلــذه
املساهمات وعدم حتصيل أي عوائد من وراء ها .
-تــدني إيـرادات الشــركة مــن أعمــال الطباعــة عــدم قــدرتها علــى تغطيــة مرتبــات
موظفيها
-عدم قيام مكتب املراجعة الداخلية بدور املناط به من حيث إعداد تقارير دوريـة .
احلسابات املصرفية
-لـوحظ تعـدد احلسـابات املصـرفية للشـركة اا ان وصــلا يف 2015/12/31اا
عــدد 12حساب مصريف .
-احلســابات املصــرفية املفتوحــة لــدى املصــرف التجــاري الــوطين فتحــا هعرفــة
وزارة املالية ملاخلزانة العامـة مل و الغـرض منهـا أيـداع املبـالغ املخصصـة للشـركة
من ميزانية الدولة للعام 2012وهذه احلسابات تـدار مـن قبـل الشـركة متمثلـة
يف إدارة الشـــركة واملراقـــب املـــالي املكلـــف مـــن قبـــل إدارة املـــراقبا املـــاليا وقـــد
لوحظ بشأنها ما يلي:
األرصدة الباقية هي قيمة مستحقات لـبعض اجلهـات املتعاقـد معهـا لغـرض
تنفيذ األعمال ومل تستكمل بعد .
املبالغ تعترب مبالغ مرصودة من امليزانية العامة للدولة عن سـنة 2012وهـى
بواقي صصات مل يتم ترجيعها .
بلغا إمجالي التزامات الشركة حتى 2015/12/31م مبلـغ وقـدره 26,703,753 -
د.ل متمثل يف االتي :
وجود عدد ( ) 31سـيارة خـارج الـوزارة الـبعض منهـا مسـروق دون اختـاا إجـراءات -
قانونية من قبل الوزارة حياهلا .
بلغا اإليرادات احملصـلة خـالل السـنة مبلـغ 249,879د.ل وهـي متثـل رسـوم نـزع -
الصبغة الزراعية والبعض إ ـارات لعقـود اسـتثمار والبيـان التـالي يوضـح قيمـة
اإليرادات.
احملصل فعال 2015 اإليرادات املقدرة بامليزانية 2015
249,879 30,000د.ل
تبا إبرام عقود استثمار طويلة األجل بإ ار سنوي ضـئيل خاصـة وأن املسـاحة -
املستأجرة كبرية ومل يتم استثمارها بالشكل األمثل ها يتفق مع أسـعار السـوق
احلالية ومن أمثلة الك-:
مساحة قيمة العقد
املستفيد املشروع سنويا مدة العقد البيان
شركة نسيم طرابلس السترياد استثمار حمطة
املعدات واملستلزمات الزراعية 69هكتار 18,000 30سنة أبقار القويعة
وجــود مبــالغ يف حســـاب التحــول بقيمــة 66,000,000مبلــغ مليــون دينــار وهــي -
مشروعات منتهية وعليها التزامات وجاري تنفيذها وجديدة وبيانها اآلتي-:
القيمة البيان
14,000,000د.ل مشاريع منتهية
19,000,000د.ل مشاريع جارية
33,000,000د.ل مشاريع جديدة
66,000,000د.ل اإلمجالي
كمــــا لــــوحظ صــــرف مرتبــــات للعــــاملا باملشــــاريع الزراعيــــة وردت للحســــاب -
وصرفا بقيمة 3,786,175د.ل من املفرتض أن تصرف املرتبـات مـن البـاب األول
وليس من ميزانية التحول .
مــن خــالل الفح ـ تــبا وجــود عــدد ( )5اعتمــادات مســتندية منهــا ( )4مرحلــة -
واعتماد مستندي واحد ا فتحه لسنة 2015وبيانها التالي-:
األرصدة املتبقية القيمة البيان
6,533,111د.ل 20,578,502 اعتمادات املستندية حملية
170,061 1,556,316 اعتماد خارجي باليورو
مــن خـــالل متابعـــة الـــديوان جلهـــاز اســـتثمار منظومـــة ميـــاه جبـــل احلســـاونة
(سهل اجلفارة ) تبينا مجلة من املالحظات التالية -:
-عدم تقيد اجلهاز بنمواج تقرير املتابعـة للعـام ( 2014م) واملعتمـد مـن قبـل وزارة
التخطيط لعدم احتوائه على بيانات تفصيلية متكاملة .
-ا إدراج بيانــات غــري صــحيحة خت ـ املوقــف التنفيــذي لكامــل املشــاريع وه ـي
(منتهية وعليه التزام مالي) بتقرير املتابعة وهي يف الواقع مشاريع غري منتهية .
-قيمــة األعمــال اإلضــافية لــبعض عقــود اإلشــراف هشــروعات اجلهــاز تصــل إا
( )% 160باملخالفة للتشريعات النافذة .
-عدم إبرام عقود لبعض املشروعات مـن قبـل اجلهـاز وبقيمـة ماليــــــــــــة تفـــــــــــوق
( )7مليــون دينــار واالكتفــاء (هحاضــر اتفــاق) باملخالفــة ألحكــام الئحــة العقــود
اإلدارية .
-ا ختصي ميزانية لبعض املشـاريع التابعـة للجهـاز وإصـدار تفويضـات ماليـة
هلا بقيمة ( 9,014,250د.ل) ومل يتم الصرف عليها.
هذا و اجلدير باملالحظة تنامي مصروفات الشـركة و بشـكل كـبري مقارنـة مـع -
ســنة 2010و بشــكل متــوالي للبــاب االول الس ـيما فيمــا يتعلــق بالعمــل االضــايف
و العالوات و احلوافز و اليت تعادل تقريبا املرتبات االساسية و دواا وجود مربرات
للعمــل االضــايف خصوصــا يف ضــل التضــخم الكــبري يف عــدد العــاملا بالشــركة
والذي يفوق احتياجها بكـثري ،ناهيـك عـن صـرف بعـض احلـوافز دون اسـتحقاق
فعلــي مثــل حــوافز اجلبايــة و الــيت ال يقابلــها مســتوي جبايــة جيــد و ان جــل مــا
جتبية الشركة يتحقق عن طريق املصارف و بالربط علي املرتبـات االمـر الـذي
مــن شــأنه ان يعيــق قــدرة الشــركة عل ـى االســتمرارية خاصــة يف ظــل الظــروف
االقتصــادية الصــعبة الــيت متــر بهــا الدولــة ويعطــي مؤشــرا علــي عــدم تــبين ادارة
الشركة سياسات مالية سليمة تبعد عنها شبح االنهيار .
بلغـ ـا قيمـــة الصـــكوك الصـــادرة ألوامـــر شـــراء الســـيارات لســـنة 2015م وـــو -
18,104,384دينار لعدد جتاوز()900سيارة ،متجاوزه بذلك املبلغ املقـدر هيزانيـة
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
341
الشـركة لبنـد شـراء سـيارات و ليـات وهـو 15,000,000دينـار ،هبلــغ 3,104,384
دينار ،ومنها عدد 5سيارات بقيمة 266,196دينار ا شرا ها بناء علـى طلـب مـن
قبل وزارة الكهرباء ،باملخالفة لن املادة()81من الالئحة املالية للشركة.
-بلغ إمجالي االلتزامات القائمة على الشركة العامـة للكهربـاء يف 2015/12/31م
وو( )4.7مليار دينار لييب ،منهـا هبلـغ( )4.1مليـار دينـار عبـارة عـن وقـود وزيـوت
ومــواد تشــحيم ،فيمــا كانــا مســتحقات بعــض اجلهــات العامــة املتــأخرة الســداد
وامللزمة قانونا بسدادها يف مواعيدها ،على النحو االتي:
القيمة بالدينار االلتزام
54,304,662 اشرتاكات صندوق الضمان االجتماعي
262,334,059 مستحقات مصلحة الضرائب
14,236,653 استقطاعات صندوق التضامن االجتماعي
330,875,374 اإلمجالي
ضعف سياسة الشـركة بشـأن حتصـيل ديونهـا لـدى اجلهـات العامـة املمولـة مـن -
اخلزانــة العامــة حيــث بلغــا ديــون هــذه اجلهــات خــالل الفــرتة مــن 2010م وحتــى
2014م ما قيمته 1.5مليار ونصف دينار لييب ،املبلغ احملصل منه 179مليـون دينـار
وبنسبة حتصيل ( )%11فقط.
-ارتفــاع نســبة الفاقــد التجــاري خــالل الســنوات مــن 2010حتــى 2015م مــن ()%37
إا ( )%50مــن كميــة الطاقــة املرســلة علــى الشــبكة العامــة ،وا تقــدير قيم ـة
الفاقــد لســنة 2015م هبلــغ 464مليــون دينــار ويرجــع ســبب هــذا الفاقــد إا مــا
يلي-:
التوصــيالت غــري الشــرعية والتالعــب بالعــدادات واخــتالس التيــار الكهربــي،
وعدم قدرة الشركة على ا اد بدائل عملية تتناسب مع البيئة الليبية مثل
العدادات اإللكرتونية مسبقة الدفع.
استمرار تكبد الشـركة خسـائر ماليـة ولسـنوات متتاليـة بـالرغم مـن الـدعم
املادي الـذي تتلقـاه سـنويا مـن امليزانيـة العامـة للدولـة ،حيـا جتـاوزت قيمـة
هذه اخلسائر خالل اخلمس سـنوات األخـرية ( )1.8مليـار دينـار لـييب نوردهـا
وفق البيان االتي:
ا الصـــرف علـــى بعـــض املشـــاريع رغـــم توقفهـــا منـــذ بدايـــــــة األحـــــداا سنــــــــة -
( 2011م) .
هوجـــب أان الصـــرف رقـــم( ) 05/08لســـنة 2015م تـــبا القيـــام بصـــرف مبلـــغ -
24,000دينار للسيد الـوزير كبـدل سـكن باملخالفـة لقـرار جملـس الـوزراء رقـم
( ) 346لسنة 2013م والدي ي ن علـى صـرف قيمـة إ ـار ولـيس بـدل سـكن ملـن
تزيد مقر سكناهم عن العمل أكثر من( )100كم.
مل يــتم اعتمــاد جــدول املرتبــات بالشــركة مــن وزارة الكهربــاء وهــي اجلهــة الــيت -
تتبعهـــا الشـــركة هوجـــب نـ ـ املـــادة األوا مـــن قـــرار التأســـيس ،و االكتفـــاء
باعتماده من جملس إدارة الشركة وهذا يعد الفا ألحكام املادة()28مـن قـرار
التأسيس واليت تن أن من مهام جملس اإلدارة اقرتاح وإعداد مرتبات العـاملا
وان اعتماده يتم من اجلهات املختصة.
ينفــق جهــاز تنفيــذ النهــر الصــناعي علــى امليزانيــة التســيريية حــوالي 135مليــون -
دينار للبابا االول و الثاني ( 75باب اول 60 ،باب ةاني) .
اجهزة استثمار مياه النهر الثالةة تقدر نفقاتها التسـيريية ملبلـغ 35مليـون دينـار -
( 20باب اول 15 ،باب ةاني) .
امجــالي نفقــات االجهــزة االربعــة للبــابا االول و الثــاني ال تتجــاوز 170مليــون -
دينار .
يعترب جهاز تنفيذ النهر مصدر اإليـراد لـبعض الشـركات التابعـة و الـيت توقفـا -
عن العمل بسبب توقف اإلنشاءات يف جهاز النهر .
حتقق اجهزة النهر إليرادات ااتية تتمثل يف الرسوم السيادية طبقا للقانون رقـم -
10لسنة 1983م وتعديالتـه علـى الوقـود والتبـغ و ضـريبة اجلهـاد ومبيعـات امليـاه
وفوائد الودائع (وهي تقدر سنويا هبلغ 300مليون دينار) باستثناء املصارف الـيت
جتيب رسوم على االعتمادات واحلواالت اخلارجية لصاحل النهـر هوجـب القـانون
رقــم 10لســنة 1983وتعديالتــه والــيت ا االتفــاق مــع مصــرف ليبيــا املركــزي
تطبيقا للقانون رقم 10لسنة 2004م على مبلغ شهري مقطوع بقيمـة 40مليـون
دينار الك الوقا فهي متوقفـة ،حيـث أنـه ومنـذ العـام 2011وحتـى اآلن مل يسـدد
مصــرف ليبيــا املركــزي قيمــة الرســوم الــيت يســتقطعها مــن العمــالت االجنبيــة
بالكامل .
تأةرت ايرادات النهر سلبا نتيجة حلالة الفراغ االمين والفساد الذي يشوب املنافذ، -
حيث كان يتحصل من خالهلا على رسوم توريـدات مشـتقات الوقـود مـن القطـاع
اخلاص كالزيوت والتبغ ،هذا باإلضافة اا مبيعـات املنتجـات الزراعيـة ألجهـزة
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
354
االســتثمار(كانا تقــدر حســب نســب االــاز املشــاريع املنتجــة هبلــغ 20مليــون
دينار) وهي تتوقف على حسن االدارة وظروف االنتاج.
يعـــاني اجلهـــاز حاليـــا مـــن عـــدة حتـــديات تتمثـــل يف حســـن التشـــغيل والصـــيانة -
للمنظومات القائمة لضمان استمرار تدفق املياه ،ومشاكل اسـتكمال مشـروعاته
إليصال املياه اا املناطق اليت تعاني من نقـ حـاد وخصوصـا يف اطـراف الدولـة
الشـرقي والغربـي ،هـذا باإلضـافة اا وقوفـه يف مواجهـة الـدعاوى والقضـايا الــيت
ترفع عليه من املقاولا للحصول على تعويضات ليس لديه القدرة على خوضها.
البيان التالي يوضح نتائج تنفيذ امليزانية للعام املالي 2014م :
اإلغفــال يف معاجلــة األمســاء املوجهــة إليهــا خطابــات الضــمان بــأن يكــون االســم -
صحيحا وها يضمن حقوق اهليئة بشكل قانوني وسليم .
وزارة املواصالت
املسيل -املصروف
الرصيد املتبقي املصروفات املسيــــ ــــ ــــل البيـ ــــ ــــ ـ ــــــــان
51,442,285 3,231,555 54,673,480 الباب األول
8,647,432 382,009 9,029,441 الباب الثاني
60,089,717 3,613,564 63,703,281 اإلمجالي
هوجــب قــرار وزيــر املواصــالت رقــم ( )50لســنة 2012م ا تشــكيل جلــان جلبايــة -
رســوم اســتخراج وجتديــد األاونــات املمنوحــة ملزاولــة نشــاط املواصــالت والنقــل
هختلف انواعه (البحـري والـربي واجلـوي ) وتوريـدها ملراقبـات اخلـدمات املاليـة
باملناطق ،بدال من جبايتها من خالل الوزارة مباشرة كمـا كـان معمـول بـه قبـل
صــدور القــرار املــذكور ،وقــد قــدر قــانون اعتمــاد امليزانيــة رقــم ( )9لســنة 2015م
ايــرادات الــوزارة هبلــغ 150,000دينــار أال أن الــوزارة مل تقــم باختــاا االجــراءات
الكفيلة بالوقوف على هذه االيرادات وتوريدها حلسابات االيراد العام.
قيــام الــوزارة بصــرف مكاف ـآت بقيمــة 112,000دينــار ألشــخاص ال تــربطهم أي -
صلة وظيفية بـالوزارة وباعتبـارهم مـن االفـراد الـذين يقومـون حبراسـة الـوزارة
وا حتميل هذه املبـالغ علـى البـاب االول بنـد العمـل االضـايف واملكافـآت للعـاملا
حيث تبا ان نسبة مـا ا صـرفه هلـؤالء االشـخاص %27مـن مـا ا صـرفه علـى
البند خالل الفرتة املستهدفة للفح مما يعد الفـاًً للمـادة ( )11مـن القـانون
املالي للدولة وا الك هوجب أاون الصرف التالية -105 ، 6/67-50 ، 6/82-68( :
)12/273-271 ، 12/254-240 ، 7/176-163 ، 7/119
وفيما يلي اهم املالحظات اليت تكشفا من خالل اعمال الفح و املراجعة :
-قيام بعض املدراء ور ساء األقسام ههامهم هوجب تكليفات مؤقتـه ،دون العمـل
على إصدار قرارات تكليف حتـدد املهـام واملسـئوليات ،ممـا يـؤدي إا ضـعف األداء
الوظيفي لإلدارات واألقسام .
تنامي خسائر الشركة الليبية األفريقية القابضة حتى بلغا 52,201,043دينار -
حتــــى 2012/12/31م ،و اســــتمرت الشــــركة بأدائهــــا املــــالي املتــــدني بالســــنوات
الالحقة ،حيث شكلا املصروفات ما نسبته ( )%617،%1411من اإليرادات خالل
السنوات( )2013،2014و على التوالي ،و البيان التالي يوضح الك :
من أرقام اجلـدول السـابق يالحـظ أن جـل احملطـات كانـا تشـغل خبسـائر زادت -
على نسبة( ،) %100ومنها مـا وصـل حجـم مصـروفاتها إا( )%4664مـن حجـم
اإليرادات ،ومن خـالل متابعـة األداء املـالي واإلداري و القـانوني و التشـغيلي هلـذه
احملطات لوحظ ما يلي :
حركــة املصــروفات واإليــرادات للمحطــات باخلــارج تــبا أن قيمــة مبيعــات
التـذاكر باحملطـات باخلـارج تعتـرب إيـراد فعلـي للشـركة ألنهـا تصـدر إيــاب
فقط يف أغلب األحيان على عكس مبيعات التذاكر للشركة باملكاتـب داخـل
ليبيا واليت يف بعض األحيان يقوم املواطنا بإلغاء التذاكر واسـرتجاع قيمـة
التذكرة.
أن جــزء كــبري مــن مصــروفات احملطــات باخلــارج خت ـ مصــروفات أخــرى
تابعة للشـركة أو دفـع بعـض املصـاريف املتعلقـة بالشـركة مثـل مصـاريف
تسجيل الطائرات ،ومصاريف التعاقد مـع مكاتـب استشـارية ،ومستشـارين ،
حيث تبا أنها ال خت احملطة ويتم إدراجها ضمن حسـاب التكلفـة املوجـود
لدى قسم احلسابات بالشركة لكل حمطة.
عـــدم وجـــود تنســـيق مســـبق مـــا بـــا املســـؤولا باحملطـــات باخلـــارج وإدارة
الشركة أةناء التعاقد مع العمالة احمللية باخلارج ،والك بالكيفية اليت يتم
حتديـــد مرتبـــاتهم الشـــهرية ممـــا أعطـــى الصـــالحية ملـــدير املنطقـــة واملـــدير
التجاري واملدير املالي يف التصرف يف أغلب األمور املتعلقة باحملطة
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
376
لوحظ عدم وجود مسـتندات الصـرف اخلاصـة بالتعاقـد مـع بعـض الـوكالء
حملطات الشركة باخلارج والـيت تـوفر خـدماتها لشـركة اخلطـوط اجلويـة
األفريقية باخلارج عن طريق شركة املناولة والشركات اليت تقدم خدمات
مسـاعدة ،األمــر الــذي أدى إا صــعوبة معرفــة اخلــدمات الــيت يــتم تقــدميها
واجلدوى منها.
عدم وجود إيضاح من قبل إدارة الشركة عن املصروفات اليت يتم دفعها مـن
قبــل احملطــات باخلــارج حبيــث ال يوجــد تفصــيل لنــوع املصــروفات الــيت يــتم
دفعها مثل مصاريف الوقود ومصاريف العبور ومصاريف أخرى.
عدم التزام مدراء بعض احملطات بإحالـة املسـتندات املؤيـدة للصـرف (أاونـات
الصــرف) اخلاصــة بالســنة املاليــة 2015إلدارة الشــركة بليبيــا ،ومنهــا علــى
سبيل املثال حمطات (تركيا /تونس /روما /اإلسكندرية).
عـــدم قيـــام املســـؤولا املـــاليا بأغلـــب احملطـــات التابعـــة للشـــركة بإعـــداد
مذكرات التسوية الشهرية لكـل حسـاب ،وهـي يف الغالـب تنقسـم إا ةالةـة
ُعمالت ،دوالر ،يورو ،والعملـة املتداولـة بالدولـة نفسـها ،وهـذا مـن شـأنه أن
يزيـد مــن األخطــاء مــن جانــب املصــارف حبيــث ال يــتم معرفــة اخلطــأ اال بعــد
سنة.
عدم التزام أغلب املسؤولا املاليا باحملطات باخلارج هوافاة جلنة الفح
املشكلة من قبل الديوان بكشوفات احلسابات املصرفية املمسـوكة لـدى كـل
حمطــة ،ومنهــا علــى ســبيل املثــال حمطــات تــونس /دســلدوروف /باملانيــا /
السعودية /جدة.
عـــدم وجـــود تنســـيق مـــا بـــا احملطـــات اخلارجيـــة ووكـــالء البيـــع باخلـــارج
والتقصري يف متابعة التذاكر الراجعة وكيفية إصدارها.
لوحظ أن إدارة الشركة تتحمل هصاريف حمطـات مقفلـة ،حيـث أن هـذه
احملطـــات بهـــا كـــادر وظيفـــي ال يتماشـــى مـــع ظـــروف الشـــركة يف الوقـــا
احلاضــــر ،حيــــث أنهــــم يتقاضــــون يف مرتبــــات شــــهرية تــــرتوح مــــــا بــــــا
( )12000 – 5000دينـار يف حا أن هذه احملطات اخلارجية ال حتقق إيرادات ،
وموظفيها يتقاضون مرتبات منها على سـبيل املثـال حمطـة املانيـا بهـا ةالةـة
موظفا حمليا يتقاضون مرتبات شـهرية 10,706يـورو تقريبـا ،وحمطـة
لنــدن تصــرف مرتبــات لشــخ واحــد بقيمــة 1,730جنيــه أســرتليين األمــر
الذي يتطلب إعادة النظر يف السياسة التوظيف للمحطات اخلارجية يف ظل
الظروف الراهنة.
عدم قيام إدارة الشـركة بإعـداد قاعـدة بيانـات لكافـة عقـود العمالـة احملليـة
(األجانب الذين يعملون باحملطات بدوهلم) حيث لوحظ عدم احتفاظ شـؤون
العاملا بالشركة بنس من عقود استخدام هذه العمالة .
و يالحــظ عــدم انعقــاد اجلمعيــة العموميــة لتــدارس هــذه املشــاكل واختــاا قــرار -
بشأنها وفقا لن املادة رقم ( )31من القانون التجاري رقم ( )23لسنة 2010م.
تضــخم ديــون املســتحقة للشــركة طــرف الغــري (مــدينون) بشــكل كــبري يف ظــل -
توقف العمل بالشركة حيث بلغا قيمتها 8 164 690دينار للعديـد مـن اجلهـات
منهـــا شـــركات طـــريان أجنبيـــة وجهـــات حكوميـــة ممـــا يـــبا ضـــعف سياســـات
التحصيل اليت تتبعها الشركة.
عدم اهتمام إدارة الشركة بتطـوير مكتـب املراجعـة الداخليـة حيـث تـبا ضـعف -
تقــــاريره وعــــدم اظهـــار مــــواطن اخللــــل والضــــعف بالشــــركة والتنبيــــه عليهــــا
بإصالحها برغم مما تعانيه الشركة.
تضخم ديون الشركة لذى الغري مل مـدينونمل بشـكل كـبري يف ظـل عسـر السـيولة -
الــــذي تعــــاني منــــه الشــــركة حيــــث بلغــــا قيمتهــــا يف 2015/09/31م مبلــــغ(
) 17,567,924دينار للعديد من اجلهات حتا مسميات تلفة مما يبا ضعف
يف سياسات التحصيل اليت تتبعها الشركة والك وفق البيان التالي -:
القيـمــ ـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــــة البيـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــ ـــــان
5,544,122 شركات طريان حملية
116,075 شركات غرب غرفة املقاصة الدولية
10,835,747 شركات تابعة للقابضة
955,653 شركات عاملية
116,325 جهات حكومية
17,567,924 اإلمجالــــ ـ ــــ ـــي
اخنفاض مستوى أداء إدارة الشـركة إداريـاًً وماليـاًً ،فضـال عـن الـك عـدم األخـذ -
هالحظات قسم املراجعة الداخلية املتكررة خالل السنة ممـا يـدل علـى إن إدارة
الشركة ال تهتم هعاجلة نقاط القصور و حتسا و رفع األداء املالي .
تداخل يف االختصاصات والتكليف بـبعض املهـام القياديـة بـأكثر مـن وظيفـة يف -
نفـــس الوقـــا وأغلبهـــا تـــتم برســـائل ممـــا يـــبا ضـــعف سياســـات إدارة الشـــركة
وتكليف موظف بأكثر من وظيفة .
عــدم حصــر األةــاا الــذي تعــرض للتلــف أةنــاء نقلــه مــن مقــر الشــركة الســابق -
للمقر احلالي لغرض شطبه من أصول الشركة وا التخل منـه دون تشـكيل
جلنة لذلك .
قيام إدارة الشركة بصرف عالوة املواصـالت للـذين لـديهم سـيارات لالسـتعمال -
الشخصي برسائل وليس بقرار يف الوقا الذي تقوم فيه الشـركة بصـرف قطـع
الغيار والوقود.
صرف عالوة إشرافيه لبعض مشريف احملطات دون إصدار قرارات لذلك . -
بلـــغ رصـــيد القـــرض مـــن الشـــركة القابضـــة ( )5,291,296دينـــار حتـــى تـــاري -
2015/03/08م .
تنبئ املؤشرات املالية احلالية للشركة بانها قد ال تستطيع االستمرار على املـدى -
املتوسط .
قيام الشركة بالتعاقد مع بعض األشخاص كمتعاونا للقيام ببعض األعمال -
مقابل حتديد مرتب دون أن يتم توضيح األسس اليت ا هوجبها حتديـد املقابـل
النقدي لذلك حيث يـتم حتديـدها بنـاء علـى تقـديرات املسـؤولا بالشـركة دون
االستناد إا لوائح معتمدة باخلصوص واستمرار هذا املرتـب حتـى بعـد التكليـف
ههام قيادية وهو ما خيالف الالئحة اإلدارية للشركة.
عــدم مســك إدارة الشــركة للســجل املنصــوص عليــه بــالفقرة الرابعــة مــن املــادة -
( )223من القانون رقم 23لسنة 2010بشأن النشاط التجاري .
عدم قيام السيدة مديرة املوارد البشرية اليت انتها خدماتها مع الشـركة بإنهـاء -
عقد عملها هوجب قرار اللجنة التسيريية 8لسنة 2014م بتسـوية مـا عليهـا مـن
مستحقات للشركة حيث تبا صـدور قـرار رقـم ( )54لسـنة 2014بشـأن صـرف
عهدة مالية مؤقتة بقيمة ( )100الف دينار للمذكورة والك للصرف منهـا علـى
احتياجات إدارة املـوارد البشـرية والتنظـيم املؤسسـي ومل يـتم تسـوية هـذه العهـدة
حتــــى نهايــــة العــــام 2015ميالديــــة باإلضــــافة إا اســــتالمها ملركبــــة خاصــــة
بالشركة.
قام رئيس اللجنة التسيريية بإصدار القرار رقم ( )22لسنة 2015الصـادر بتـاري -
2015/05/07ميالدية بشأن صـرف عهـدة ماليـة هبلـغ 25الـف دينـار ،للصـرف
منها على املنازعات املتعلقة باالسـتثمارات اخلارجيـة ومـن خـالل متابعـة تسـوية
العهدة تبا قيام املعين بشراء عملـة اجنبيـه وتسـوية القيمـة هوجـب مسـتندات
خارجية ومل يتبا صدور قرار بإيفاد املعين يف مهمة رمسيـة للخـارج ومل يتـبا
اعتماد تلك املستندات من رئيس اللجنة التسيريية والبالغة 10,497يورو.
قامــــا اللجنــــة التســــيريية هوجــــب القــــرار رقــــم ( )9لســــنة 2015الصــــادر يف -
2015/02/05م باعتمــــاد وتعـــــديل التقســـــيمات التنظيميــــة الفرعيـــــة باهليكـــــل
التنظيمي للشركة وهذا يعد الفة ألحكام املـادة ( )33الفقـرة ( )8مـن النظـام
األساسي املعدل بناء على حمضر اجتماع اجلمعية العموميـة غـري العاديـة الثـاني
للشــــركة املنعقــــد بتــــاري 2013 /03/06م الــــذي أوا هــــذا األمــــر للجمعيــــة
العمومية.
1,656,653,099 اإلمجالي
مل حتقــق مســاهمات الشــركة يف كــل مــن شــركة خــدمات الطــرق الســريعة -
وشركة I M Sليبيا وشركة سرت لألعمال اهلندسية وشركة أوفتيـل ليبيـا
اية عوائد نقدية خالل السنوات السابقة وحتى نهاية العام 2015ميالدية .
تبا بأن أحد أعضاء جملس اإلدارة بشركة البنية لالستثمار واخلدمات السـيد -
(ع . .ح ).قد صدر بشأنه قرار من رئـيس الـديوان رقـم ( )14لسـنة 2016ميالديـة
بشأن جتميد ارصده حسابات مصرفية للشركتا اململوكتا للمعين .
االربــاح اجملمعــة حتــى العــام 2014م تبلــغ 798,206,975دينــار مــن خــالل نتــائج -
النشاط الشركة خالل العاما 2015 ، 2014على النحو التالي:
االرباح االيرادات املصروفات السنة املالية
159,005,847 774,304,556 518,120,111 2014
90,813,182 594,840,796 428,137,263 2015
ومن خـالل اعمـال الفحـ لـوحظ االتـي :ظهـر رصـيد البنـد برعايـة املؤسسـات -
لألغراض اجتماعية هبلغ 5,928,079د.ل يف 2015/12/31م البيان كاالتي:
االمجالي حتليلي البيان
1,013,697.000 اعمار بيوت اك(املساجد) -صيانة بيوت اك(املساجد)
1,160,697.000 -مسابقات قر نية
147,000.000
231,732.300 اعانة واعمال خريية -اعانات واغاةة نازحا
938,101.500 -اعمال خريية ومساعدات انسانية
706,369.200
323,537.750 صيانة ومساعدات للمؤسسات التعليمية واجلهات العامة
3,829,281.420 -صيانة ومساعدات للمدارس -جهات عامة
3,505,743.670
530,526,346 2014
805,979,968 2015
مل يــتم اقفــال حســابات العــام 2015م وبالتــالي فتعتــرب أربــاح العــام 2015م
املعروضة أعاله غري نهائية.
-وجود مبلغ معلق بقيمة 1,090,000د.ل بدفاتر الشـركة وهـي القيمـة النقديـة
املســروقة اةنــاء نقــل العملــة مــن مركــز الشــركة اا مصــرف اجلمهوريــة فــرع
باألشهر .
-القضايا املرفوعـة مـن وعلـى الشـركة حـيت 2015/12/31م وصـل عـددها اا مـا
يقارب ( )30قضية وال يزال بعضها يف التداول مل يتم الفصل فيها والك .
-عــدم تقيــد هيئــة املراقبــة باالجتماعــات مــرة كــل ةالةــة اشــهر علــى االقــل كمــا
حددتها املادة ( )201من القانون التجاري رقم ()23لسنة 2010م
-توســع الشــركة يف صــرف اعانــات ومســاعدات حتــا بنــد (مســؤولية اجتماعيــة)
بلغا حتى 2015/12/31م بقيمة 4,581,114دينار ،وقد لوحظ بشأنه أن أغلـب
اجلهات اليت ا صرف مبلغ هلا وتقدميها يف شـكل مسـاعدات تتبـع جهـات إداريـة
واعتباريـة تصـرف هلـا ميزانيـات علـى اات األغـراض الـيت أفقـا الشـركة عليهــا
ومن أمثلتها:
املستشفيات واملراكز واجملمعات الصحية تتبع وزارة الصحة .
املؤسسات التعليمية تتبع وزارة التعليم .
املساجد تتبع وزارة االوقاف .
-توسع الشركة يف صرف العهد املالية وتأخر تسـويتها حيـث وصـلا نهايـة العـام
إا حوالي ( )551,707د.ل منها ما هو مرحل من العام 2014م هبلغ ()200,000
د.ل خي جلنة اإلغاةة بقطاع االتصاالت .
-على الرغم من حجم السيولة الضخمة اليت متلكها الشركة واليت بلغا حـوالي
( )3,204,555,623د.ل إال أن الشركة مل تستمرها بشكل يعود عليها بعوائد.
ومن خالل الفح تبا عدم اصدار أي تفويضات ماليـة بسـبب تـأخر اعتمـاد
امليزانية حيث ا احالة مبـالغ حلسـابات الـوزارة كمـا موضـح سـلفا و لـوحظ
عــدم الدقــة يف تقــدير امليزانيــة مــن قبــل الــوزارة ممــا يرتتــب عليــه املبالغــة يف
االنفاق يف ظل هذه الظروف ،ومن خالل املراجعة لوحظ -:
-هناك مبالغ داخل مصروفات الباب الثاني وهي خت مرتبات شركات األشغال
العامـــة وهـــي اات امـــة ماليـــة مســـتقلة بقيمـــة 16,013,532دينـــار وبيانهـــــــــــا
كالتالي -:
القيمـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة البيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
6,599,997 شركة األشغال العامة بنغازي
3,504,762 شركة األشغال العامة مصراته
5,908,773 شركة األشغال العامة طرابلس
16,013,532 اإلمجالــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــي
كما لوحظ تزايـــــد اإلنفاق بعد تسـييل املبالـــــــــــغ نهايـة العـام علـى بنـود معينـة -
دون غريها منها مصروفات سـنوات سـابقة ،القرطاسـية وكـان مـن املفـرتض أن
يكون التوزيع على كافة البنـــــــــــود وبيانهــــا كالتالي -:
املصروفات خالل مصروفات حتى
النسبة البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
شهر ديسمرب 11/31
%33 645,564 215,100 مصروفات سنوات سابقة
%20 52,895 10,673 القرطاسية
من خالل فح مذكرات التسوية للحسابات املصرفية لوحظ ظهور مبالــــــــــغ -
خصـــما بكشـــف حســـاب املصـــرف وال مقابـــل هلـــا بالـــدفاتر والســـجالت وبيانهـــا
كالتالي -:
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
394
القيمـــ ـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــــــة البيـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــ ـ ـــــان
27,624د.ل الباب األول
8,420د.ل الباب الثاني
137,872د.ل ح/الودائع واألمانات
لـــوحظ مـــن اان صـــرف رقـــم 9/12بتـــاري 2015/8/24م بشـــأن صـــرف مقابـــل -
خــدمات نظافــة واعمــال لشــركة املدينــة اخلالــدة بقيمــة 27,000د.ل أن كافــة
املستندات املرفقة بأان الصـرف صـورة ضـوئية هـا فيهـا االيصـال الضـرييب رقـم
(.)63890
لوحظ صرف قيمة ا ارات مقدمة مـن قبـل الـوزارة باملخالفـة لنصـوص العقـد -
املربم منها ا ار فرع املنطقة اجلنوبية وبيانها -:
البيان قيمته تارخيه اان صرف
ا ار مبنى فرع اجلنوب 23,880 2015/5/10 5/58
لوحظ عدم ارفاق كشوفات بأمساء املوظفا لبعض مرتبات املناطق على سـبيل -
املثال ال احلصر االتي :
اجلهة القيمة اان صرف
غريان 308076 6/264
العجيالت 378426 6/256
صرمان 152626 6/268
اجلميل 303962 6/270
لــوحظ مــن خــالل الفح ـ حتميــل (مصــروفات ا ــار) علــى بنــد (مصــروفات -
تشغيلية) خت البـاب الثالـث يف حـا أن اال ـارات ختـ البـاب الثـاني ،ومنهـا
على سبيـــــــــل املثــــــــــــال ال احلصر االتي :
تارخيه اان الصرف القيمة البيان
2015/5/10م 5/25 23880 ا ار مدير ادارة مكتب التعاون
2015/5/10م 5/58 23880 ا ار مبنى فرع املنطقة اجلنوبية
مــن خــالل الفح ـ تــبا صــرف مكافــأة لغــري العــاملا ا حتميلــها علــى البــاب -
االول منها على سبيل املثال إاني صرف رقمي (.)9/84 ، 6/238
لوحظ صرف مبالغ من الباب الثاني جلهات ال تتبع الوزارة وبيانها التالي -: -
التأخر يف حتويل االستقطاعات القانونية للخزانـة العامـة منهـا ضـريبة الدمغـة -
ومساهمة الضمان .
اغفــال الــوزارة عــن تصــفري حســاب التحــول طبقــا لقــرار ديــوان احملاســبة رقــم 23 -
لسنة 2015م واالكتفاء بتحويل املبالغ حلساب الودائع .
اغفال الـوزارة عـن قفـل احلسـاب املصـريف للبـاب الرابـع ( النظافـة ) رقـم 503275 -
وحتويل مبالغ حلساب الودائع رغم اطبة الوزارة بقفل هذا احلساب .
لــوحظ علــى بعــض مــذكرات التســوية ظهــور مبــالغ صــومة مــن املصــرف -
ختت بالباب الثاني دون مقابل هلا بالدفاتر بقيمة 261,341د.ل .
قيام الوزارة باسـتحداا بنـد جديـد هسـمى نفقـات تشـغيلية بالبـاب الثـاني كمـا -
تبا من تقرير املصروفات وهي غري مدرجة بالدفاتر وقيمتها 6,945,582د.ل.
االيرادات-:
مــن خــالل الفح ـ ومتابعــة االيــرادات مــع الــوزارة تــبا تــدني يف حتصــيل
االيـــرادات مقارنـــة باملقـ ـدر بامليزانيـــة العامـــة ويرجـــع الـــك إا عـــدم متابعـــة
الوزارة للمناطق التابعة هلا والبيان التالي يوضح الك :
احملصل فعالُ حتى املطلوب بامليزانية املقدر من الوزارة
2015/12/31 العامة
19,682د.ل 2,200,000د.ل 1,500,000د.ل
كما لوحظ تعلية مبالغ مـن حسـاب التحـول إا حسـاب الودائـع وهـي عبـارة
عن صكوك مستلمة للمستفيدين ومل تسحب وبيانها التالي:
مــن خــالل املتابعــة تــبا ترتيــب التزامــات مــن قبــل الــوزارة علــى البــابا االول
والثاني من سنوات سابقة على السنة املالية 2015م بيانها االتي :
القيمة البيان
520,369 الباب األول
2,140,205 الباب الثاني
2,660,574 االمجالي
ومل يـــتم موافـــاة الـــديوان ببـــاقي االلتزامـــات اخلاصـــة بـ ـالتحول حبجـــة عـــدم
حصرها.
الودائع واالمانات -:
مــن خــالل متابعــة ومراجعــة حســاب االمانــات تــبا وجــود مبــالغ مــن ســنوات
سابقة 2014.2013.2012بها قرارات تعلية
-الرصيد الدفرتي املرحل لبداية لسنة 2015م بقيمة 378,075,689د.ل
-املصروفات خالل 2015م بقيمة 130,006,201د.ل
-الرصيد الدفرتي يف 2015/12/31م بقيمة 472,043,210د.ل
-رصيد حساب املصريف يف 2015/12/31م بقيمة 490,450,409د.ل
قيام إدارة اجلهاز بدفع مبلغ وقدره ( ) 104,515دينـار إا شـركة أقصـى األفـق -
للتعهــدات والتمــوين احملــدودة مقابــل تــوفري الوجبــات الغذائيــة ملــوظفي اجلهــاز
(جلنــة املركبــات الرياضــية) خــالل األشــهر (مــايو ،ســبتمرب ،نــوفمرب ،ديســمرب )
وقد لوحظ بشأنها ما يلي :
عدم إرفاق الغرض والتكليف بالعمل املطلوب وعدد املستهدفا .
كرب حجم املبلغ واملبالغة يف الك .
مـــن خـــالل متابعـــة موضـــوع مشـــروعات املركبـــات الرياضـــية لـــوزارة الشـــباب -
والرياضـة ،والــيت تشـرف علــى تنفيــذها جلنـة تابعــة للجهــاز ،فقـد أصــدر بشــأنها
جملس الوزراء القرار رقم ( ) 240لسنة 2014ميالدية والك باإلان جلهاز تنمية
وتطوير املراكز اإلدارية بتعديل أسعار بعض املشـروعات التابعـة لـوزارة الشـباب
والرياضة ،وقد تبا اآلتي :
عدد املشاريع ( )75مشروع موزعـة علـى بعـض املنـاطق داخـل ليبيـا ،وإمجـالي
قيمة العقود 1,627,295,914دينار .
مشاريع منتهية فنيا وعليها التزامات مالية عددها ( )12مشروع .
مشاريع جارية ومل تدفع املستحقات املطلوبة للشركات املنفذة لتنفيذ باقي
األعمال عددها ( )19مشروع .
مشاريع متعاقد عليها ومل تبدأ لوجود أسباب عددها ( )6مشاريع .
مشاريع متوقفة ونسبة اإلالاز هلا (صفر) لعدة أسباب عددها ( )37مشروع.
مشروع واحد أُنهي بالرتاضي وعليه دفعة مالية مل تسدد ،ونسبة اإلالـاز لـه
(. )%51
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
403
بلغ عدد خطابات الضمان وفقا حملضر جرد اخلزينـة ( )611خطـاب ضـمان ،وقـد -
تبا وجود عـدد كـبري مـن تلـك اخلطابـات منتهيـة الصـالحية ،والـك باملخالفـة
ألحكــام املــادة ( )85مــن الالئحــة املاليــة للجهــاز ومل تقــم إدارة اجلهــاز هتابعتهــا
واملطالبــة بتجديــدها أو حتصــيل قيمتهــا قبــل انتهــاء صــالحيتها أو اســتحقاقها
بأسبوعا على األقل وفق ما نصا عليه هذه املادة .
مشروعات جهاز تنمية وتطوير املراكز اإلدارية
عدم مراعاة توفر املخصصات قبل االرتباط بااللتزامات
-قيام اجلهاز بإحالة أاونات صرف للمعامالت املالية خصصا أمواهلـا مـن حسـاب
العهــد باملخالفــة لــن املــادة ( )16مــن قــانون النظــام املــالي للدولــة بــدون أخــذ
املوافقة املسبقة من رئاسة جملس الوزراء ومن أمثلة الك ال احلصر :
عقــد رقــم ( )2007/193مشــروع اإلشــراف علــى مراجعــة التصــاميم وتنفيــذ
املنتزه العام والبنية التحتية للسكة احلديدية ونقل خطوت الضغط العـالي
طرابلس مقاولة شركة االحتاد الوطين لالستشارات اهلندسية .
كــذلك عقــد ( )2009/267مشــروع تنفيــذ صــيانة وجتديــد جممــع العيــادات
اجدابيا مقاولة /شركة اجلدار احلصا للمقاوالت واالستثمار العقاري .
كذلك عقد رقم ( )2013/5/33مشروع تنفيذ األعمال املدنية ملراكز الطاقة
هستشفى مصراته مقاولة مكتب التدبري االستشارات اهلندسية .
-تبا أن هناك بعض العقود ممنوحة هلا سلف دون وجود خطابات ضمان ومل يتم
تسويتها بناء على صالحيات ممنوحة لرئيس اجلهاز سابقا ومن أمثلة الك -:
مشـــروع ( )937وحـــدة ســـكنية أبـــو فـــاخرة بنغـــازي للعقـــد رقـــم ()2008/55
شركة االسكان للمقاوالت العامة.
مشروع تنفيذ ( )1000وحدة سـكنية شـاملة املبـاني اخلدميـة واملرافـق للعقـد
رقم ( )2008/9مقاولة شركة االكليل للمقاوالت .
مشروع تنفيذ ( )262وحدة سكنية وأعمال البنية التحتية أبو فاخرة بنغازي
للعقد رقم ( )2008/83مقاولة شركة االكليل .
-قيام اجلهاز بإبرام عقود قبـل صـدور التفويضـات املاليـة الالزمـة الفـا لقـانون
امليزانيـــة رقـــم ( )13لســـنة 2014م ونــ املـــادة ( )13مـــن قـــانون رقـــم ( )13لســـنة
2000م بشــأن التخطــيط واملــادة ( )22مــن الئحــة التنفيذيــة وكــذلك نـ املــادة
( )20من قانون النظـام املـالي للدولـة و املـادة ( )36مـن الئحـة امليزانيـة مـن أمثلـه
الك ال للحصر -:
يف حـــا بلغـــا االلتزامـــات املاليـــة القائمـــة علـــى ديـــوان جملـــس الـــوزراء يف
2015/12/31م ما قيمته 17,295,809د.ل والك وفق البيان -:
القيمة االمجالية االلتزامات
6,243,527 شركات وفنادق
11,052,282 الشركة الوطنية لتمويل احلقول النفطية
17,295,809 االمجالي
جلــان األزمة
ا تشكيل جلنة أزمة عليا بقرار من جملس الوزراء رقم ( )2لسنة 2014م حيث -
تتوا اللجنة املشكلة هوجب القرار عمليةةاإلشراف على إدارة األزمة لإلحداا
اجلارية بالبالد وتفوض بالصرف ،وهلا كافة الصالحيات يف حل املختنقـات مـع
صصـاتها هـا قيمتـه ()100 اجلهات املختصة ،وحـددت هوجـب املـادة الرابعـة
مليون دينار.
ا إعادة تشكيل اللجنة هوجـب قـرار جملـس الـوزراء رقـم ( )161لسـنة 2015م، -
كما صدر القـرار رقـم ( )168لسـنة 2015م بشـأن تفـويض جلنـة األزمـة بـبعض
االختصاصــات ،وأيضــاًً القــرار رقــم ( )191لســنة 2015م بإضــافة حكــم إا القــرار
رقم ( )161لسنة 2015م بشأن تشكيل جلنـة أزمـة ،كمـا أصـدر جملـس الـوزراء
عدة قرارات بتشكيل جلان أزمة باملناطق كالتالي -:
جلنة أزمة طرابلس
جلنة أزمة بنغازي
جلنة أزمة اجلنوب
اقرت صصات للجان على النحو التالي: -
من خـالل تقيـيم ديـوان احملاسـبة ألداء املؤسسـة العسـكرية تـبا وجـود ضـعف
وقصـــور يف ادارة القطــــاع نتيجــــة لعــــدم االهتمــــام بعمليــــات البنــــاء املؤسســــي
باإلضافة إا وجـود خالفـات وجتـاوز للصـالحيات وسـلب االختصاصـات علـى
مســـتوى املؤسســـة العســـكرية ،ممـــا أدى إا االوـــراف عـــن أولويـــات املرحلـــة
وعــدم الســيطرة علــى اإلنفــاق وتوجيهــه بالشــكل الســليم هــا ققــق اهلــدف
الرئيســي للــوزارة حاليــا يف بنــاء اجلــية اللــييب ،والــذي يعتــرب تعثــر بنــاءه مــن
االســباب الرئيســية يف االوــراف عــن االســس والقواعــد الالزمــة إلرســاء دولــة
القانون ويف بناء مؤسسات الدولة بشكل عام واجلية الوطين بشكل خاص.
وزارة الدفاع
الزالا وزارة الـدفاع متعثـرة يف إدارة أمورهـا املاليـة والتنظيميـة والعسـكرية،
حيث انفقا خالل السنوات مـن 2012حتـى 2015أكثـر مـن ( )21مليـار دينـار
منهــا مبلــغ ( ) 9مليــار دينــار ا انفاقهــا علــى ابــواب امليزانيــة (الثــاني والثالــث
والطــــوارئ) املرتبطــــة بــــالتجهيزات والتســــليح والتنميــــة دون ان نالحــــظ أي
وجـــود جلـــية نظـــامي حقيقـــي قـــادر علـــى ان قـــافظ علـــى وحـــدة الـــوطن
وقمي احلدود ويدافع عن املواطن وقفظ كرامته.
كمــا ا انفــاق أكثــر مــن ( )12مليــار دينــار كمرتبــات علــى منتســيب الــوزارة
الـــذين يزيـــد عـــددهم عـــن 205ألـــف منتســـب (حســـب بيانـــات الـــرقم الـــوطين
،)2015ورغــم هــذا العــدد الكــبري يف القــوة البشــرية واملبــالغ الضــخمة املنفقــة
عليهـــا فـــإن الـــوزارة عـــاجزة عـــن ادارة وتوجيـــه هـــذه املـــوارد واالمكانيـــات وـــو
اختصاصاتها املسندة اليها ،ويرجع الك إا أن وزارة الدفاع الزالـا تعـاني مـن
تبعات الفساد الذي استشرى فيها ابان حكـم النظـام السـابق .حيـث لـوحظ مـن
خالل تقييم اداء الوزارة الظواهر التالية:
ادارة املخصصات املالية
-عــدم وضــع ر يــا و ليــة عمــل ناجحــة إلدارة صصــات ومــوارد الــوزارة حيــث
أوكلا إلدارة احلسابات العسكرية التصـرف يف صصـات البـاب األول فقـط ،
واحتفظ ديوان الوزارة بصالحية التصرف يف صصات البابا الثاني والثالث،
مما نتج عنه ازدواجية يف العمل املالي وأةر سلبا على حتقيق األهـداف والـيت مـن
أهمها بناء اجلية .
-خصصــا الدولــة لــوزارة الــدفاع ورئاســة االركــان العامــة للجــية اللــييب خــالل
الســنوات مــن 2012حتــى 2015م مــا يقــارب مــن ( )21مليــار دينــار للصــرف علــى
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
418
امليزانية التسيريية ،والزالا تعاني املؤسسة العسكرية من سوء ادارة املخصصات
و غياب البنـاء املؤسسـي الـالزم لنشـر األمـن و فـرض االسـتقرار بالدولـة ،والبيـان
التالي يوضح هذه املخصصات:
املبلغ :مليون دينار
االمجالي 2015 2014 2013 2012 البيان
12,844 3,162 3,674 3,533 2,475 الباب االول
3,942 36 1,105 1,508 1,293 الباب الثاني
1473 595 0 878 0 الباب الثالث
2,450 0 0 900 1,550 خارج امليزانية
20,708 3,792 4,779 6,819 5,318 امجالي املخصصات
21,325 3,923 4,667 7,693 5,042 املبالغ املسيلة
احتفــاظ وزارة الــدفاع واجلهــات التابعــة هلــا هبــالغ طائلــة يف مصــارف مملوكــة -
وغــري مملوكــة للدولــة خــالل الســنة املاليــة 2015م ،باملخالفــة لقــانون النظــام
املالي للدولة والئحته التنفيذية وهذه احلسابات منها جممدة بقـرارات صـادرة
عـــن ديـــوان احملاســـبة حيـــث بلغـــا ( )1.308مليـــار دينـــار ،وعـــدم حصـــر كافـــة
احلسابات املصرفية اخلاصة بها ،و إقفال احلسابات الـيت ال تتوافـق مـع القـانون ،
والعمــل علــى تســوية أرصــدتها ،األمــر الــذي أةــر ســلبا علــى الدولــة يف ظــل عجــز
السيولة القائم خالل املرحلة .
عدم متكا املراقب املالي العام للوزارة من ممارسة اختصاصاته يف ضبط الرقابة -
على تنفيذ امليزانية ومسك السجالت وفق ما تقضي به األحكام الواردة يف قـانون
النظام املالي للدولة والئحته التنفيذية ،والقانون رقم ( )13لسنة 2000م ،بشأن
التخطـــيط والئحتـــه التنفيذيـــة ،وهـــا يكفـــل انعكـــاس هـــذه العمليـــات حبســـاب
الوزارة.
قيام اإلدارة بتحميل املرتبات احملالة ملكاتب االرتباط العسكري باخلارج اخلاصـة -
للموفــدين التــابعا للجــية الــوطين وكــذلك الطلبــة الدارســا باخلــارج علــى
نفقــة اجلــية اللــييب مصــروفات خــارج امليزانيــة علــى بنــد الســلف اخلصوصــية
وعدم تسويتها نهاية سنة 2014م باملخالفة للمواد ( 154ــ )157من الئحة امليزانية
واحلسابات واملخازن ،مما يضخم حسابات السلف اخلصوصية للسفارات الليبية
باخلـارج و علــها مرحلــة مــن ســنة ألخــرى وال يظهــر املصــروفات الفعليــة علــى
صصات الدفاع ضمن حسـاب اإلنفـاق العـام للدولـة ،ويوضـح اجلـدول التـالي
تفصيل الك:
ارتبط بعمليات تسييل واستخدام صصات الباب الثالث عدة الفات متثلـا -
يف صدور التفـويض املـالي رقـم ( )48لسـنة 2015م بعـد تسـييل القيمـة مـن وزارة
املالية يف 2015/10/20م ،باإلضافة اا عدم متكا الديوان مـن فحـ ومراجعـة
العمليات اليت متا خصما على هذا احلساب ،وهو ما يعد خروجا عن أحكام املادة
( )14مــن القــانون رقــم ( )19لســنة 2013م ،بشــأن إعــادة تنظــيم ديــوان احملاســبة
واملادة ( )14مكرر من القانون رقم ( )5لسنة 2016م ،بشأن إضافة بعض األحكـام
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
421
للقانون ااته ،واللتان تقضـيان بـأن للـديوان ( أن يفحـ أي وةـائق أو مسـتندات
وطلب االطالع أو احلصول على أية بيانات ......ها فيها السرية )
حساب الودائع واالمانات
-قاما اجلهات التابعة لوزارة الدفاع خالل العام 2015م بتعلية كافـة االلتزامـات
املرتتبة عليها يف حساب الودائع واألمانات لألركان العامة للجية اللييب حساب
رقــم ( 3306ــننـ )291هصــرف ليبيــا املركــزي نظــرا لعــدم وجــود حســاب الودائــع
واألمانات لديهم ،وبشأنها نورد البيان التالي :ـ
الرصيد املصروف املبالغ املعالة
4,105,578 114,621,556 118,727,135
بلغــا نســبة الصــرف ( )%78مــن إمجــالي مصــروفات حســاب الودائــع واألمانــات -
علــى االعاشــة والتمــوين هبلــغ ( ) 89,225,111دينــار ،ويالحــظ املبالغــة يف هــذا
االنفاق باملقارنة مع حمدودية تواجد وانتشار اجلية.
مشروعات وزارة الــدفــــــــــاع
بلــغ عــدد املشــاريع املتعاقــدة عليهــا ادارة االشــغال العســكرية خــالل الســـنوات
الســابقة ( )57مشــروعا ومــن خــالل متابعــة عينــة مــن هــذه املشــروعات لــوحظ
اآلتي :ـــ
-مشروع انشاء عدد ( )2هنجر وغرفة حراسة وسور عقد رقم 2015 / 6
عـــدم وجـــود رســـومات وأعمـــال مقايســـة تنفيذيـــة للمشـــروع تـــبا كميـــات
ومساحات اهلناجر وغرفة احلراسة والسور املراد تنفيذه .
وضـــع قيمـــة العقـــد بطريقـــة غـــري مدروســـة يف ظـــل عـــدم وجـــود رســـومات
ومقايسة للمشروع .
التأخر يف تنفيذ املشروع وفقا للمدة الزمنية احملدد بالعقد .
عدم وجود مربر قانوني للتكليف املباشر يف تنفيذ املشروع باملخالفـة لالئحـة
العقود االدارية.
-مشروع صيانـــــة املبنــــــى اإلداري هنطقـــــــــة الفرنــــــــــاج (ادارة التدريـــــب) امـــــر
تكليف 125 / 140
ا إيقاف العمل باملشروع من قبل ادارة االشغال العسكرية دون وجود مربر.
ا اعداد مستخل بقيمة االعمال املنفذة فقـط مـع اسـرتجاع قيمـة ضـمان
حسن تنفيـذ االعمـال والتـأما النهـائي حيـث ان نسـبة االالـاز الفنيـة تصـل
إا . % 50
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
422
الفصل الثالث :القطاع األمني
وزارة الداخلية
تعلية بواقي صصات السنة والسنوات السابقة حلساب الودائـع يف شـكل كتـل -
بــالبنود واالرتبــاط بهــا الحقــا ،بــدال مــن التقيــد بالقــانون واقتصــار التعليــة علــى
االلتزامات الفعلية ،واحالة البواقي إا حساب اإليراد العام .
عــدم اهتمــام وزارة الداخليــة وبعــض اجلهــات التابعــة هلــا بإحالــة االســتقطاعات -
السيادية (الضمان والضرائب) وغريها إا اجلهات اخلاصة بها واإلبقاء عليهـا يف
أخرى .
ًً حساباتها بغية استغالهلا يف أغراض
عجز وزارة الداخلية على وضع ألية حمكمة وفـق اإلجـراءات احملاسـبية املعمـول -
بهــا وهــا يتفــق وصــحيح القــانون لتنفيــذ االرتباطــات واملصــروفات القائمــة بــا
الــوزارة واجلهــات التابعــة هلــا ،حيــث يــتم اعتبــار كافــة املخصصــات الــيت تقــوم
بإحالتهــا تباعــا يف حكــم املصــروفات الفعليــة األمــر الــذي يتــيح لــبعض اجلهــات
التابعة هلا التصـرف فيهـا وفـق مـا تـراه يف ظـل غيـاب عمليـات املتابعـة واإلقفـال ،
وفق البيان التالي -:
البيان التحويالت الباب
حتى 2015/9/30م 357,215,051 الباب األول
حتى 2015/6/30م 8,490,000 الباب الثاني
أمــا خبصــوص األشــهر أكتــوبر /نــوفمرب /ديســمرب 2015م ،صــرفا مــن وزارة -
املالية للمديريات عن طريق مراقبات اخلدمات املالية مباشرة بدال من الوزارة.
عدم االهتمام بإقفال احلسابات اخلتامية للوزارة واجلهات التابعة وتأخرها لعدة -
سنوات متتالية حيث أن أخر حساب ختامي ا إقفاله وإحالته لـوزارة املاليـة عـن
سنة 2009م .
تعدد احلسابات املصرفية املمسوكة لدى الوزارة واجلهات التابعة هلا ها يتجاوز -
املسموح به وفق القوانا واللوائح املنظمة للحسـابات حيـث وصـل إا عـدد ( ) 11
حساب يف مصلحة اجلوازات واجلنسية على سبيل املثال .
تبا من خالل االطالع على السجل التحليلي حلساب الودائع واألمانات تضـما -
مســتحقات بعــض الشــركات الــيت قامــا بتنفيــذ عقــود توريــد عــن طريــق جلنــة
الشـراء املباشـر لتوريــد سـيارات أو جتهيــزات ضـمن بيــان االلتزامـات املســتحقة يف
حيــث أنــه قــد ا ســداد مســتحقاتها هوجــب رســائل حتويــل خصــما مــن حســاب
الودائع واألمانات ،األمر الذي يثري الشبهات حول احتمال ازدواجية الصرف.
عدم اكرتاا الـوزارة واجلهـات التابعـة هلـا بـالتعزيز املسـتندي واهماهلـا لسـالمة -
معــامالت الصــرف املتعلقــة بــبعض التوريــدات ،فضــال عــن عــدم مراعــاة ألوجــه
االنفاق وتباين إجراءات خصم املصروفات من البنود املختصة.
عزوف العديد من املعينا اجلدد عن مباشرة أعماهلم بـالوزارة واجلهـات التابعـة -
هلا حتى تارخيه بالرغم مـن صـدور رسـائل متكـا للـبعض مـنهم ممـا يـدل علـى
عدم حاجة الطرفا للعمل .
التوسع يف تعيا الضباط باملخالفـة للتشـريعات حيـث بلـغ عـدد الضـباط اللـذين -
ا تعيينهم خالل السنوات ( ) 2014 ، 2013 ،2012وـو ( ) 2877ضـابطا ،والـيت
لوحظ بشأنها ما يلي:
تعيا عدد من ضباط الصف خالل الفرتة وإصدار قرارات تسـوية عـن وزيـر
الداخلية وأخرى عن طريق الوكيل هنحهم رتب ضباط باملخالفة ألحكـام
املـــادة ( ) 20مـــن القـــانون ( )1992/10بشـــأن األمـــن والشـــرطة فيمـــا يتعلـــق
باقتصار اختصاص تعيا الضباط على جملس الوزراء دون غريه .
صــــدور قــــرارات تعــــيا وتســــوية ملــــوظفا مــــدنيا ا تغــــري صــــفتهم إا
العسكرية ومنحهم رتب ضباط باملخالفة ألحكام القانون رقـم ( ) 1992 / 10
م ،بشأن األمن والشرطة والذي حدد اشرتاطات ينبغي توفرها فيمن يعينون
بصفة الشرطة سواء أكانوا ضباطا أم ضباط صف .
صــدور قــرار عــن جملــس الــوزراء بتعــيا عــدد ( ) 1138ضــابط وقــد تــبا أن
أغلب مؤهالتهم إدارية ومالية وحاسوب وليسا اات عالقة بالشرطة .
التوســع يف تعــيا ضــباط الصــف باملخالفــة ،حيــث بلــغ عــدد اللــذين ا تعييــنهم -
خالل السنوات ( ) 2014 ، 2013 ،2012وـو ( ) 65536ضـابطا بنسـبة ( ) %50مـن
القوة العمومية التقديرية وقد لوحظ بشأنهم ما يلي.-:
قيام وزير الداخلية املكلف بتعـيا جمموعـة مـن ضـباط الصـف بـدون تـوفر
مؤهالت علمية باملخالفة للمادة ( ) 22من القانون رقم ( ) 10لسنة 1992م ،
بشأن األمن والشرطة.
عــدم وجــود قاعــدة بيانــات خاصــة بضــباط الصــف األمــر الــذي أدى إا عــدم
حصر اجلهات املنسبا إليها وال تواري مباشرتهم بها .
ضــعف الدراســات الفنيــة قبــل اجــرء التعاقــد مــن حيــث اعــداد املواصــفات الالزمــة -
واليت مل تراع ان املبنى جماور للبحر .
الصـــرف علـــى بعـــض املشـــاريع مل يبـــدأ بهـــا العمـــل دون حتديـــد أوجـــه الصـــرف -
باملخالفة للتشريعات النافذة .
اصــدار تفويضــات ماليــة علــى ميزانيــة ســنة 2013م لــبعض املشــاريع والصــرف -
عليها من نفس امليزانية دون إبـرام عقـود أو إصـدار أوامـر تكليـف بهـا ،باملخالفـة
للقانون املالي للدولة .
نســـبة اإلالـــاز املاليـــة تفـــوق نســـبة اإلالـــاز الفنيـــة لـــبعض املشـــاريع باملخالفـــة -
للتشريعات النافذة.
الــنق يف أدارج بعــض البيانــات التعاقديــة للمشــاريع التابعــة لــبعض املــديريات -
بتقرير املتابعة .
لــوحظ القيــام بإيقــاف الشــركة املنفــذة ملشــروع صــيانة مقــر احلراســات ب ـوزارة -
الداخليـــة وقـــــــوة االســـناد االمـــين وتكليـــف شـــركة أخـــري بنـــاء علـــى تعليمـــات
شفويـــــــة من مدير أدارة الشؤون االداريــــــة واملالية بالوزارة دون حصـر االعمـال
املنفـــذة ســـابقا حيـــث لـــوحظ إضـــافة أعمـــال للشـــركة ا تنفيـــذها مـــــــن قبـــل
الشــــركة الســــابقة .ودون إجــــراءات ســــحب املشــــروع وحتديــــد أســــباب أيقــــاف
الشركة االولي عن استكمال املشروع مع العلـم ان تكليـف كـال الشـركتا متـا
بالتكليف املباشر .
مجيع تعاقــدات وزارة الداخليـــــــة الـيت ابرمـا يف السنـــوات ، 2014 ، 2013 ، 2012 -
متــا بطريقــة التكليــف املباشــر بــدال مــن طرحهــا يف مناقصــات عامــة ،كمــا أن
بعـــــض هــذه التكليفــات عبــــــــــارة عــن اطبــات للشــركات بالتنفيــذ دون إبــرام
عقود باملخالفة لالئحة العقود االدارية .
ا التعاقــد علــى مشــروعات مراكــز الشــرطة طــرابلس عــن طريــق مــدير أمــن -
طرابلـــــ س وهي مستقلة عن مشروعات الوزارة رغم تبعية هذه املراكز للوزارة .
لوحظ وجود اكثـر مـن تكليـف ألكثـر مـن شـركة علـى نفـس املوضـوع ،كمـا -
لــوحظ عـــــــدم تطــابق قيمـــــــــــة التكليفــات مــع العــروض املقدمــة مــن الشــركات
اليت ا تكليفها بهـــــــــذه املشاريــع وعـــدم تطابقها مع املقايسة املعدة للمشروع.
تقوم الوزارة بتجزئة العقود باملخالفة للقانون رقـم 19لسـنة 2013م بشـأن إعـادة -
تنظيم ديوان احملاسبة وتعديالته.
احتفاظ رئيس القسم املالي بعدد ( )36معاملـة بصـكوك صـادرة حـديثا لعـدد
من اجلهات وبقيم كبرية حيث تبا أنـه هـو مـن يقـوم بتسـليمها ألصـحابها
ويقتصر عمل رئيس وحدة اخلزينة على الصكوك اليت قيمها صغرية .
احتفــاظ رئــيس القســم املــالي بكوبونــات الوقــود وكــروت اهلــاتف بــدال مــن
حفظها باخلزينة.
عدم القيام باجلرد املفاجئ والـدوري للخزينـة واملخـازن خـالل السـنة املاليـة
حمل التقرير.
وجــود بعــض االصــناف املــوردة مــن فــرتة والــبعض منهــا جتــاوز الســنتا ومل يــتم -
صــرفها ممــا علــها عرضــة للتلــف فضــال عــن أن عمليــات الشــراء تــتم بشــكل
عشوائي وغري طط له وفقا الحتياجات فعلية دقيقة .
الصــرف بالتجــاوز علــى البــاب الثــاني بقيمــة ( )285,981دينــار ،وهــو عبــارة عــن -
مبــالغ خاصــة بــإيرادات الطـــــــــــــوابع ( قنصــلية طــرابلس ) خصــما مــن ميزانيــة
ســـنة 2014م ،واودعـــا يف حســـاب البـــاب الثـــاني لســـنة 2015م ،وا صـــرفها يف
نهاية السنة والك باملخالفة للمادة رقم ( ) 162من الئحـة امليزانيـة واحلسـابات
واملخازن .
ا التعاقـــد بطريقـــة التكليـــف املباشـــر مـــع شـــركة االعمـــار الوطنيـــة لألعمـــال -
اهلندسية على أعمال املشروعات واملقاوالت العامة دون اجراء مفاضلة بـا عـدد
من الشركات مم ا يضمن احلصول على افضل وانسب االسـعار ،وقـد تـبا اسـناد
للشركة أعمال ال تنطبق مع طبيعة العقد كما باألمثلة التالية -:
صـــرف مكافـــأة ماليـــة تفـــوق قيمتهـــا ( )2,000دينـــار ,حلراســـات الـــوزير ,والـــك -
باملخالفة لقرار جملس الـوزراء رقـم ( )203لسـنة 2013م ,والـذي يـن علـى أن
أعلى سقف للمكافأة الشهرية ( )1,000دينار والبيان التالي يوضح الك -:
الصفة القيمـــ ـ ـــــــة رقم القرار رقم اإلان
حرس الوزير 3,500 481 12/382
حرس الوزير 3,500 481 12/383
ضــعف التعزيــز املســتندي لعملي ـات الصــرف مثــل ملحماضــر املشــرتيات وعــروض -
للمفاضلة وتقرير إالاز العمل وتوقيع مستلم الصـك مل والـك باملخالفـة إلحكـام
املادة ( )99من الئحة امليزانيـة واحلسـابات واملخـازن ومـن أمثلـة الـك علـى سـبيل
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
437
املثـــــال ال للحصـــــر أاون الصـــــرف أرقـــــام ، 4/34 ، 4/31 ، 4/19 ، 4/18 ، 4/15 ( :
. )12/94
امتام اجراءات الصرف للعديد من ااونات الصرف بالرغم من عدم اعتمادها مـن -
قبل املراقب املالي للوزارة ,االمر الذي يتري الشكوك يف صـحة اجـراءات الصـرف ,
الفة االجراء للمادة ( )19من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن , فضال عن
ومثال الك أاون الصـرف أرقـام 4/5 ، 4/13 ، 4/122 ، 4/108 ، 12/299 ، 12/50( :
.)4/6 ،
عدم التقيـد بالتسلسـل الرقمـي اإلداري للقـرارات حيـث تـبا ازدواجيـة عـدد مـن -
القرارات ،األمر الذي من شأنه أن يؤدي إا بطالن القرار الثاني ,ومتال الك ما
يلي -:
استالم الصكوك من أشخاص غري املستفيدين ,والـك باملخالفـة لـن املـادة رقـم -
( )104مــن الئحــة امليزانيــة واحلســابات واملخــازن ومــن أمثلــة الــك أاون الصــرف
أرقام.)12/148 ، 12/60 ، 12/54 ، 12/196 ، 12/263 ، 12/270 ، 12/331( :
البنود واحلسابات
-بلغ رصيد العهد يف 2015/1/1م ما قيمته ( )50,000دينار ،بينما بلغ ما ا صرفه
خالل سنة 2015م ،ما قيمته ( )15,608دينار ،ا تسوية مـا قيمتـه ()25,608.500
دينار ،وقد تبا وجود عهـدة باسـم (ف .ع .ح ).بقيمـة 40,000دينـار مل تسـوى مـن
عام 2013م.
-عدم مسك سجل خاص بالعهد املالية باملخالفة لن املادة رقم ( )181من الئحة
امليزانية واحلسابات واملخازن .
-صـــرف العهـــد دون صـــدور قـــرارات مـــن املخـــول بالصـــرف ،تـــبا العهـــدة املاليـــة
والغــرض منهــا وقيمتهــا وأســم مســتلمها باملخالفــة لــن املــادة رقــم ( )176مــن
الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن.
-بلــغ إمجــالي مصــروفات الســفر واملبيــا خــالل الســنة وــو ( )1,155,930دينــار ،
ولــوحظ بشــأنها حتميــل قيمــة عــالوة الســفر كمصــروف دون توســيط القيمــة
كسلفة ،األمــــــــر الـــذي نتج عنـه صـرف القيمـة دون قيـام املسـتفيدين بتنفيـذ
املهمة باملخالفـــــــــــــــــة للمادة( )9من الئحة اإليفاد الصادرة هوجب قرار اللجنة
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
438
لسنة ، 2007ومثال الك أاون الصرف أرقـام: الشعبية العامة سابقا رقم ( ) 751
(. ) 12/45 ، 12/40 ، 12/50
لوحظ أن غالبية قرارات اإليفاد الصادرة مل حتدد الغرض مـن املهمـة املوفــد مـن -
أجلها ،وعدم تقديم تقارير عن املهمـة املكلفا بها ومن أمثلة الك أاون الصرف
أرقام.)12/172 ، 12/169 ، 12/164 ، 12/86( :
عــدم قيــام الــوزارة بتحليــل رصــيد حســاب الودائــع واالمانــات يف 2014/12/31م ، -
حســب طبيعــة بنــوده باملخالفــة للمــادة ( )163مــن الئحــة امليزانيــة واحلســابات
واملخازن .
بالرغم من أن الوزارة تدير عدد 13حساب مصـريف اال انـه ا االفصـاح علـى عـدد -
( ) 5حســـابات مصـــرفية فقـــط (البـــاب االول -البـــاب الثـــاني – التحـــول – الودائـــع
واالمانات – االيرادات) ،وعدم تقديم عدد 7حسابات بها ارصدة يبلغ امجاليهـا مـا
قيمته ( 10,442,788دينار 2,463,489 ،دوالر 5,380,580 ،يورو).
إغفال الوزارة إعداد مذكرات التسوية الشـهرية واخلالصـة الشـهرية أوال بـأول -
جلميع حساباتها املصرفية .
لــــــوحظ ارتفــــــاع قيمــــــة االلتزامــــــات املاليــــــة القائمــــــة علــــــى الــــــوزارة إا -
ما قيمته ( )9,123,200دينار.
السفارات والقنصليات
النفقات التسيريية-:
-على الرغم من تقاعس غالبيـة البعثـات الدبلوماسـية عـن موافـاة ادارة احلسـابات
بـــوزارة املاليـــة بـــاملطلوب منـــذ العـــام 2012م ،إال أن الـــوزارة مســـتمرة يف حتويـــل
صصــات البعثــات املتــأخرة عــن تقــديم تقــــــــــــــــــــاريرها ومســتندات الصــرف
باملخالفة للمادة رقم ( )156من الئحة امليزانيـة واحلسـابات واملخـازن الـيت نصـا
على التالي ( :ب على كـل بعثـة ان ترسـل حسـاباتها شـهريا إا االدارة العامـة
للخزانة واحلسابات بوزارة املالية حبيث تصلها يف موعــــــد ال اوز شـهرا واحـدا
تاليـــا للشـــهر الـــذي يقـــدم عنـــه احلســـاب ،وعلـــي وزارة املاليـــة أن توقـــف حتويـــل
صصات أي بعثة ال ترد حساباتها يف املوعد املقرر) .،
-بلغا املخصصات املاليـة للسـفارات املعتمـدة للبـابا األول والثـاني خـالل السـنة
املاليـة 2015م مـا قيمتـه ( )293,000,000دينـار ،وبلـــــــــغ مـا ا حتويلـه مــن وزارة
املالية خــــــــــالل السنـــــــــــــــة ما قيمته ( )57,003,857دينـار والبيـان التـالي يوضـح
الك -:
تبا قيام الوزارة بتحويل مرتبات شهري يناير وفربايـر 2015م لعـدد ( )97بعثـة -
مــن أصــل ( )137بقيمــة امجاليــة بلغــا ( )35,503,857دينــار ،أمــا بــاقي البعثــات
والبــالغ عــددها 37فلــم تقــم وزارة اخلارجيــة بتحويــل صصــاتهم بســبب عــدم
احالـــة املـــراقبا املـــاليا بهـــا تقـــارير املصـــروفات للســـنة املاليـــة 2014م ،والـــك
ملخالفتهــا لــن املــادة رقــم ( )157-156مــن الئحــة امليزانيــة واحلســابات واملخــازن
وفيما يلي بيان بهذه البعثات الك -:
اسم البعثة ت اسم البعثة ت
االردن -عمان 21 بنما 1
سفارة – تونس 22 فرنسا – باريس 2
املندوبية الدائمة /االلسكو 23 املندوبية يونسكو/باريس 3
صنعاء 24 مالطا 4
عدن 25 برلا – املانيا 5
جزر القمر 26 اليونان 6
غينيا كوناكري 27 قربص 7
مالي 28 هولندا 8
بنا 29 صربيا 9
دار السالم 30 موسكو 10
تشاد 31 ايران 11
داكار 32 التوجو 12
اغاديس 33 بتسوانا 13
نيامي 34 سرياليون 14
تايلند 35 جوبا 15
اسطنبول 36 السيشل 16
االسيسكو /املغرب 37 موريشيوس 17
دوسلدورف 38 القاهرة 18
غينيا بيساو 39 مندوبيةاجلامعة العربية 19
ابوجا 40 االسكندرية 20
كمــا تــبا قيــام الــوزارة بتحويــل صصــات النصــف االول للبــاب الثــاني لســنة -
2015م ,لعــدد ( )94بعثــة بقيمــة امجاليــة بلغــا ) ) 21,500,000دينــار ,وتأجــل
التحويل لباقي السفارات لذات السبب .
التوســع يف صــرف املكافــآت املاليــة للعــاملا ودون بيــان طبيعــة االعمــال املنجــزة -
باملخالفة للمادة ( )129مـن الالئحـة التنفيذيـة للقـانون رقـم ( )12لسـنة 2010م،
بشأن عالقات العمل .
قيام الوزارة حبجز فندقي لبعض املـوظفا دون وجـود مـا يفيـد تكلـيفهم ههـام -
عمل تستوجب تأما االقامة هلم ،مـع مالحظـة أن الفـواتري املقدمـة مـن الفنـدق
(التوفيق) أظهرت تـأما االقامـة ألحـد االشـخاص وأبنـه اللـذين ال تربطهمـا أي
عالقة وظيفية بالوزارة.
قيام الوزارة بسداد مبلغ وقـدره ( )223,066د.ل ،مقابـل ا ـار عـدد مـن املسـاكن -
للوزير وغالبية مدراء االدارات واملكاتب بالوزارة والك على النحو التالي-:
تــأخري بعــض احملــاكم باملنــاطق املختلفــة يف إحالــة مســتندات حتصــيل إيراداتهــا -
اليت اودعتها يف احلسابات الوسيطة باملنـاطق اا وحـدة االيـرادات بـالوزارة ، ،ممـا
يستوجب ضرورة مطالبة تلك احملاكم بإحالة مستندات التحصيل للوزارة .
عدم قيام الوزارة هراجعة و مطابقة رجات منظومة احلسابات االلكرتونيـة -
مــع بيانــات ســجل االيـرادات بوحــدة االيــرادات ،حيــث لــوحظ وجــود فــارق بقيمــة
1,182,237دينار با االيراد احملصل حسب الكشف املعد من وحدة االيرادات وبا
ما هو ظاهر بسجل االيرادات يف منظومة احلسـابات االلكرتونيـة ،ممـا يسـتوجب
إجراء التصحيح الالزم .
تدني اإليرادات احملصلة مقارنة مـع حجـم احملـاكم البـالغ عـددها وفـق كشـف -
اإليرادات 149حمكمة هختلف ختصصاتها والك بسبب إقفال عدد من املقـرات
اإلدارية التابعة هلا .
القصـــور يف حتصـــيل إيـــراد إ ـــار احملـــالت حيـــث بلغـــا اإليـــرادات املســـتحقة -
حتـــــــــــــــــى 2015/12/31م قيمــة ( )293,850دينــار ،االمــر الــذي يســتوجب اختــاا
اإلجراءات الكفيلة بتحصيل تلك اإل ارات من املنتفعا بها.
ظهور رصـيد حسـاب االيـرادات حسـب كشـف املصـرف يف 2015/12/31م هبلـغ -
3,705,613دينار ،مما يشري إا عدم قيام الـوزارة بإحالـة إيراداتهـا أول بـأول اا
حساب االيراد العام بـوزارة املاليـة ،حيـث بلـغ مـا ا حتويلـه خـالل السـنة املاليـة
موضــوع التقريــر مــا قيمتــه ( )2,205,148دينــار اا حســاب االيــراد العــام بــوزارة
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
445
مـن الئحـة امليزانيـة واحلسـابات املـادة 64 الفـة لـن
املالية ،االمر الذي يعـد
واملخازن.
القيام بإيـداع بعـض إيـرادات احملـاكم والنيابـات والبالغـة إمجاهلـا 85,731دينـار -
حبســـابات البـــاب االول باملخالفـــة للمـــادة ( )64مـــن الئحـــة امليزانيـــة واحلســـابات
واملخــازن و القــانون رقــم ( )9لســنة 2015م بشــأن اعتمــاد امليزانيــة العامــة للعــام
2015م .
موقف تنفيذ امليزانية:
االمجالي الباب الثالث الباب الثاني الباب االول البيان
230,500,000 0 14,500,000 216,000,000 املخصصات
414,500,000 0 14,500,000 400,000,000 املخصصات املعدلة
314,552,617 0 33,000,000 281,552,176 امليزانية التقديرية
440,136,171 0 6,874,999 433,261,172 املسيل حتى 2015/12/31
1,148,519 0 0 1,148,519 تفويضات جهات أخرى
459,725,066 2,396,386 7,193,270 450,135,410 املصروف 2015/12/31
()45,225,066 ()2,396,386 7,306,730 ()50,135,410 الوفر (التجاوز)
بلغا املخصصـات املاليـة املعدلـة عـن السـنة املاليـة 2015م للبـابا األول والثـاني -
عن اات الفرتة 414,500,000دينار ،بينما بلغا املصروفات الفعلية للبابا االول
والثاني اات الفرتة 457,328,680دينار ،بتجاوز وقدره 42,828,680دينار.
يف حــا بلغــا مجلــة املصــروفات الفعليــة للبــاب الثالـــــث مــا قيمتــه 2,396,386 -
دينار.
من خـالل املقارنـة بـا املخصـ السـنوي املقـرر للميزانيـة 2015م واملصـروفات -
الفعليــة عــن الســنة ااتهــا ،لــوحظ الصــرف بالتجــاوز علــى بنــود البــاب االول علــى
الــرغم مــن التعــديل بالزيــادة الــيت طــرأت علــى صصــات البــاب االول ،والــك
باملخالفة للمادة ( )10من قانون النظام املالي للدولة .
االستمرار يف الصرف على امليزانية التسيريية هوجب قرار املؤمتر الوطين العـام -
رقـــم ( )1لســـنة 2015م بشـــأن األان بفـــتح اعتمـــاد ات شـــهرية مؤقتـــة باملخالفـــة
للمــادة ( )9مــن قــانون النظــام املــالي للدولــة واملــادة 7مــن القــرار املــذكور أعــاله
واليت تقضي بان (ينتهي العمل بهذا القرار بصدور قانون اعتماد امليزانية للدولة
للعام 2015م ) حيث صدر قانون امليزانية يف تاري 2015/5/24م .
ا تسييل مبالغ ماليـة للبـاب األول مـن وزارة املاليـة تزيـد عـن مـا هـو صـ -
للــوزارة هبلــغ ( )32,112,653دينــار رغــم تعــديل قــانون امليزانيــة رقــم ( )9لســنة
2015م ،وقد لوحظ صدور قرار وزيـر العـدل رقـم 426لسـنة 2015م بشـأن مـنح
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
446
عالوة متييـز شـهرية ملـوظفي اهليئـات القضـائية بنسـبة ، %100ومـوظفي وزارة
العدل بنسبة %90األمر الذي كان سببا يف حدوا هذه الزيادة .
يـــتم الصـــرف بأاونـــات صـــرف وصـــكوك مل يـــتم التوقيـــع عليهـــا مـــن املختصـــا -
باملخالفة للمواد ( )115 ، 110 ، 99من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
حتميــل امليزانيــة هصــروفات غــري مدرجــة باملخصصــات وتعتــرب حســابات خــارج -
امليزانية (حساب تعويضات القانون 4رقم 1747مصرف اجلمهورية فرع امليدان)
باملخالفة للمادة 11من القانــــــــــــون النظام املـالي للدولـة والقـانون رقـم 9لسـنة
2015م بشان اعتماد امليزانية العامة للدولة للعــــــــــــــــــــــــام 2015م .
هوجب إان صرف 4/34بتاري 2015/4/16م ميثـل تعـويض عـن مركبـة ليـة -
نــوع متشــي مزدوجــة هبلــغ 25,500دينــار صــرف املبلــغ ملنســب ههــاز الشــرطة
القضائية على الرغم من أنه جهة اات ميزانية مستقلة.
تأخر وزارة املالية يف إحالـة احلوالـة املاليـة لبـاقي صصـات البـاب الثـاني حتـى -
نهايــة الســنة املاليــة ،األمــر الــذي أدى اا تركــز الصــرف خــالل شــهر ديســمرب
ألغلــب بنــود امليزانيــة و اســتنفااها باملقارنــة مــع إمجــالي مصــروفات االحــد عشــر
شــهرا الســابقة مــن الســنة املاليــة نفســها ،دون مراعــاة للمــادة ( )13مــن الئحــة
امليزانية واحلسابات واملخازن.
صرف مبلغ ربع مليـون دينـار تقريبـا خـالل شـهر ديسـمرب مـا بـا شـراء كـروت -
هواتف وشـراء كوبونـات وقـود بكميـات كـبرية اسـتغالال للسـيولة حتـى يف حـال
تأخر السيولة وخصوصا يف ظل العسر املالي احلالي.
التوسع يف صرف ا ار املباني حيث بلغا 215,800دينار ،ومتثل ما نسـبته %21 -
مــن مصــروفات البنــد البــالغ 1,025,030دينــار حتــى 2015/12/31م ،منهــا علــى
سبيل املثال ال احلصر االتي :
التكليف املباشر من قبل مدير إدارة الشؤون اإلدارية واملالية بالوزارة بشـأن شـراء -
عدد 150بدلة عسـكرية مموهـة بقيمـة 60,000ألـف دينـار ،هوجـب إان صـرف
رقم 12/2املؤر يف 2015/12/3م والـك دون الرجـوع إا جلنـة املشـرتيات املخولـة
بذلك .
احلسابات املصرفية :
بلـــــغ عـــــدد احلســـــابات املصـــــرفية املفتوحـــــة مـــــن قبـــــل وزارة العـــــدل حتـــــى
تاريــــــــــــــــــــ 2015/12/31م عدد ( ) 14حساب بكـل مـن مصـرف الصـحاري حـي
األنــدلس ،ومصــرف اجلمهوريــة امليــدان ،ومصــرف ليبيــا املركــزي ،لــوحظ
بشأنها ما يلي:
وجود صكوك مسحوبة بالزيادة أوالنقصان من قبل املصرف بيانها كالتالي : -
القيمة املسحوبة قيمة الصك رقم اان
احلساب املصريف الفرق من املصرف الفعلي الصرف التاري العملية رقم الصك
الباب االول 3,000 338,081 335,081 7/810 – 321 2015/7/16 721057
الباب االول 459 1,918 1,458 2/370 – 1 2015/3/12 677417
الباب االول -10,000 12,174 22,174 7/935 -822 2015/8/5 721476
الودائع واالمانات - 5,222 50,000 55,222 7/22 2015/10/22 594949
-صدور قرارات بشأن صرف بعض العهد املالية وهبالغ كبري تصل اا ()10,000
دينار للعهدة الواحدة خالل السـنة باملخالفـة للمـادتا ( ) 176، 175مـن الئحـة
امليزانية واحلسابات واملخازن .
هناك اعتمادات يوجد بها رصيد يتمثل يف تأمينات وضمانات األمر الذي يتطلـب -
معاجلتها وإقفال االعتمادات .
جلوء الوزارة اا إلغاء اعتماد مستندي رقـم ( )2014/81بقيمـة 3,701,000دينـار -
مفتوح لصاحل شركة االةري للتجهيزات بشـأن توريـد معـدات خاصـة )جتهيـزات
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
449
أمنيـــة ) دون تقـــديم مـــربرات اإللغـــــــــــاء ،حيـــث تـــبا أنـــه ا التصـــرف يف قيمـــة
االعتماد امللغي وصرف مبلغ( )2,396,386دينار على الباب الثالــــــــــــــث .
وجود اعتمادان مستنديان مل ينفذا من عدة سنوات مما يتطلب تسويتها وهما : -
بلغــا مجلــة احلــواالت الــواردة مــن وزارة املاليــة للبــاب الثــاني لــديوان الـــــــــــوزارة -
واملناطق عن السنـــــــــة املالية 2015م مبلغ 9,999,997دينار يف حا بلغا مجلة
املصروفات الفعلية عن اات الفرتة مبلـغ 9,553,503دينـار وبنسـبة صـرف %95
من امجالي احلواالت الواردة وبيانها كالتالي :
املصروفات
النسبة الرصيد الفعلية املقبوضات املعتمد البيان
%82 446,494 2,053,503 2,499,998 3,000,000 ديوان الوزارة
%100 ()1.5 7,500 7,499,998 17,600,000 املناطق
%95 446,493 9,553,503 9,999,997 20,600,000 االمجالي
تبا تركز الصرف على اغلب البنود يف شهر ديسمرب 2015م باملقارنة باألشهر -
السابقة ونذكرها على سبيل املثال :
-تبا من خالل الفح واملراجعـة التـأخر يف تسـوية بعـض العهـد املاليـة لعـدد 8
مـــوظفا وبقيمـــة امجاليـــة قـــدرها 166,000دينـــار بـــالرغم مـــن انتهـــاء املـــدة
القانونيــة للتســوية والـــيت حــددتها املــادة 188مـــن الئحــة امليزانيــة واحلســـابات
واملخازن .
التــأخر يف تســوية بعــض املبــالغ املصــروفة كســلف علــى حســاب عــالوة الســفر -
واملبيا يف مهام خارجية خالل السنة املالية 2015م.
تبا وجـود ارصـدة العتمـادات مسـتندية مفتوحـة لـدى مصـرف ليبيـا املركـزي -
من سنوات مالية سـابقة اغلبهـا قـد مـر عليهـا تسـعة سـنوات دون اختـاا أي إجـراء
لتسويتها او الغائ ها او متديدها حسب احلاجة اليها ،وبنـاءًً علـى الكتـاب رقـم 243
املــؤر يف 2015/6/1م الصــادر عــن رئاســة الــوزراء بشــأن ضــرورة اختــاا االجــراء
املناسب لتلك االعتمادات واليت بلغ رصـيدها 13,154,819دينـار كمـا لـوحظ ان
بعض الشركات اليت فتحا هلا تلـك االعتمـادات قـد ا تصـفيتها او اولـا دون
اختاا االجراء الكفيل با الستفادة من هذه االموال.
فتح اعتمادات مستندية لعدة شركات خالل سـنيت2013م 2014 ،م للعمـل علـى -
انشاء مدارس بديلـة للمدارس املدمرة يف حرب التحريـر بقيمـة امجاليـة قـدرها
18,868,001مليون دينار مع مالحظة ان مجيع املشاريع املذكورة متوقفة.
فـــتح اعتمـــاد مســـتندي رقـــم 2011-55-3بتـــاري 2011-7-3م هصـــرف مشـــال -
افريقيــا الظهــرة بقيمــة 1,249,969دينــار لصــاحل شــركة االنــوار مقابــل توريــد
مالبس رجال احلراسة التابعا لوزارة الرتبية والتعليم وهوجب عقـد رقـم -03
2011م ويالحـظ بشأنه القصور يف متابعة االعتماد او اقفاله او متديده او الغائه
حسب احلاجة.
فــــــتح اعتمــــــاد مســــــتندي رقــــــم ( )600-7-2بتــــــاري 2010/12/29م هصــــــرف -
اجل مهوريــة املقريــف لصــاحل شركـــــــــــــــة الوصــل لصــناعة الربجميــات مقابــل
توريـد وتركيــب معــدات التخــزين والنسـ االحتيــاطي وبقيمــة ( )406,125دينــار
خصما
ًً تبا ورود مبلغ ( )22,945,450د.ل خالل العام 2014م اا حساب الطوارئ -
من حساب الودائع واألمانات لوحظ بشأنه ما يلي -:
املبلــغ ميثــل قيمــة إنشــاء مــدارس جديــدة بديلــة للمــدارس املــدمرة يف حــرب
التحرير ا تعليته إا حساب الودائع واألمانات يف 2013/12/31م .
ا ترجيــع القيمــة املعــالة إا ح/الطــوارئ يف ســنة 2014م ،والــك باملخالفــة
لن املادة رقم ( )16من قانون النظام املالي للدولة .
مل يتم إعداد إان صرف للمعاملة من ح/الودائع واألمانات .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
456
تبا أنه ا ترجيع ما قيمته ( )660,494د.ل إا حساب اخلزانة العامـة وهـو
ميثل جـــــــــزء مـن القيمـة املعـالة ممـا يعـين أنـه قـد ا حجـز مبـالغ ماليـة يف
سنة 2013م دون االستفادة منها .
فتح عدد 11اعتماد مستندي لعدة شركات بقيمة 19مليون دينار تقريبا للعمل -
على إنشاء مدارس جديدة بديلة للمدارس املدمرة يف حرب التحرير.
شؤون الرتبية والتعليم غات
-بلغ أمجالي عقود العمل اليت أبرمتها شؤون الرتبية والتعليم باملنطقة عدد ()301
عقــد منهــا ()169عقــد منحــا املوافقــة عليهــا مــن قبــل وزارة التعلــيم ،يف حــا ان
هناك عدد ( )132عقد مل مينح املوافقة عليه من قبل الوزارة وقد صرفا مرتبـات
لبعض العقود املوقعة باملخالفة.
مشروعات وزارة الرتبية والتعليم واالجهزة التابعة هلا -:
يالحـــظ وجـــود قصـــور وختـــبط اداري تعـــاني منـــه الـــوزارة يف جـــل تعاقـــداتها
واجراءاتها املاليـة وعـدم أختـاد كـل مـا يلـزم مـن إجـراءات لتصـحيح اوضـاعها
وتكــرار نفــس االخطــاء الســابقة ومــنح الفــرص جلهــات دخيلــة علــى العمليــة
التعليميـــة ممثلـــة يف الشـــركات التجاريـــة العبـــث هســـار التعلـــيم وتفـــادي
حـــدوا االخطـــاء واالخفاقـــات والـــيت أةــرت علـــى العمليـــة التعليميـــة بصـــورة
عامـة ،ويرجـع الـك إا عـدم قيـام الـوزارة بوضـع خطـط مسـتقبلية لنشــاطها
مــن خــالل مراجعــة براجمهــا واالعــداد اجليــد الحتياجاتهــا وأجــراء تعاقــداتها
والتأكــد مــن إجراءاتهــا االداريــة وحســاباتها املاليــة ومعاجلــة مــواطن اخللــل
الــيت اعرتضــا ســري العمليــة التعليميــة يف الســابق وعــدم وضــع خطــط بديلــة
وطارئة للوزارة تقوم بتنفيذها عند حدوا أي طارئ ،ومن األمثلـة علـى الـك
ما يلي-:
الكتاب املدرسي
رافقا االجراءات اخلاصـة بطباعـة الكتـاب املدرسـي جتـاوزات ومشـاكل أةنـاء
التعاقد والتوريد ،أةرت سلبا على العملية التعليميـة ،ونـتج عنهـا عـدم وصـول
الكتاب املدرسي للطالب يف الوقا احملـدد مسـتوفيا كافـة االشـرتاطات الفنيـة
والصــحية والبيئيــة وهــا يــتالءم مــع االســتعمال اليــومي للكتــاب حيــث ةبــا
قصور الوزارة يف هذا اجلانب من خالل التالي:
-تأخر الوزارة يف االعداد اجليد للمناقصة وقيامها هعـل طباعـة الكتـاب املدرسـي
مفتوح للجميع بغض النظـر عـن القـدرة والكفـاءة ووجـود مطبعـة اات إمكانيـات
تستويف متطلبات الكتاب املدرسي ،األمر الذي أتاح دخول عدد من جتـار احلقائـب
هوجب إان الصرف رقم 10/2ا صرف مبلغ ( )48,000دينار قيمة إ ار سـكن -
الوزير عن الفرتة 2015.5.1م اا 2015.12.31م ومن خالل الفح تبا أنه ا
صرف املبلغ باسم الوزير وليس باسم مالك العقار
ضــعف التعزيــز املســتندي لــبعض مصــروفات الــوزارة االمــر الــذي يعــد الفــة -
ألحكام املادة ( )99من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن -:
املالحظات البيــــــــــــــــــان املستفيد املبلغ إان
الصرف
عدم وجود حمضر قيمة وجبات غذاء شركة املصابيح
ضياع املستندات األصلية ملوظفي الوزارة الذهبية 27 860 4/17
عدم وجود االستالم قيمة صناعة أختام ألوان للدعاية واإلعالن 845 11/1
تبا القيام حبجز تذاكر سفر سنوية لبعض الطلبة املوفدين للدراسة باخلارج، -
يف حـا كـان مــن املفـرتض حجــز تـذاكر ســفر شـهرية للطلبــة وخصوصـا أنهــا
اهــاب فقــط ،ممــا ترتــب عليــه حتميــل الــوزارة بأعبــاء إضــافية ،األمــر الــذي يعــد
بلغا مجلة العهد املالية املصروفة خـالل السـنة مبلـغ ( ) 24,000دينـار وبيانهـا
كاآلتي-:
مــن خــالل متابعــة التحــويالت الصــادرة علــى بنــد الدراســات العليــا والبعثــات مــن -
إمجاليـا وقــــــــــدره
ًً مبلغـــــــــــا
ًً حساب الباب الثالث تـبا قيـام وزارة املاليـة بتحويـل
( )823,976,143مليـــون دينـــار لـــييب وهـــي مقســـمة علـــى أربعـــة أربـــاع يف الســـنة
وكــــذلك ةالةــــة مالحــــق خاصـــــــة بــــالربع األول والثــــاني والثالــــث وكــــذلك
مستحقات طلبة الطريان التجاري ،على النحو التالي-:
قيمة املبلغ احملول عـ ـــــدد البيـــ ـ ـ ــــ ـ ـ ــــ ـ ـ ـ ــــ ـ ـــــان
بالدينار الطلبـــ ـ ــــة
93,678,238 8798طالب الربع األول 2015
28,116,421 3636طالب ملحق الربع األول
136,946,156 15101طالب الربع الثاني 2015م
1,367,452 134طالب ملحق الربع الثاني
121,649,909 11783طالب الربع الثالث 2015م
11,286,846 1108طالب ملحق الربع الثالث
126,181,847 12291طالب الربع الرابع 2015م
22,428,274 512طالب طلبة الطريان التجاري بريطانيا +إيرلندا
541,655,143 اإلمجالــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــي
رسوم دراسية خت الطلبة باخلارج ا تعليتها للحساب املعلق
158,404,000 2015/12/31م
123,917,000 منح الطلبة اليت متا تعليتها للحساب املعلق 2015/12/31م
823,976,143 اإلمجالــــــــــــــــــي الكلـــــــــــــــــــــــــي
تزايد حجم اإلنفاق على اإليفـاد مـن سـنة ألخـرى دون وجـود مـردود يالئـم هـذا -
االنفــاق ،فقــد أظهــرت اإلحصــائيات وجـــود أعــداد كــبرية مــن الطلبــة بعضـــهم
أســتكمل دراســته ومل يعــد إا أرض الــوطن بــالرغم ممــا أنفــق عليــه مــن مبــالغ
طائلة تتجاوز املئات الف من الدوالرات .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
466
بــالرغم مــن قــدم عمــر إدارة البعثــات ،إال أنــه يالحــظ ضــعف املنظومــات العاملــة -
وافتقارهـــا للبيانـــات املاليـــة ،هـــذا فضـــالًً عـــن غيـــاب الـــربط بـــا إدارة البعثـــات
وامللحقيــات الثقافيــة والعســكرية باخلــارج حبيــث أصــبحا البيانــات املســتخرجة
عن اإلدارة غري دقيقة وال يعتمد عليهـا يف اختـاا القـرارات املناسـبة ومـن أبـرز مـا
الحظه الديوان -:
عدم مقدرة املنظومات يف حتديث البيانـات بشـكل دوري نـتج عـن الـك وجـود
عدد ( )17373طالب أظهرت املنظومة أنهم موقوفا عن الدراسة ،وقد تـبا
إن عــددا مــنهم أنهــوا دراســتهم وحتصــلوا علــى الشــهادة املوفــدين مــن أجلــها ،
وميارسون أعماهلم باجلامعات ومؤسسات الدولة املختلفة .
عــدم تضــما املنظومــات للبيانــات األساســية للطالــب مثــل (قــرار اإليفــاد -
اجلهة املرشحة -والبيانات األساسية عن الطالب ) .
عــدم توافــق تصــميم املنظومــات العاملــة بكــــــــل مــن وزارة الدفـــــــاع -وزارة
التعليـــم العالي مع الئحة اإليفاد رقم ( )43لسنة 2005م.
وجــود عــدد ( )6541طالــب مل تقفــل ملفــاتهم يف حــا تــبا مــن ضــمنهم مــن
أكمل دراسته مع استمرار الصرف على البعض منهم .
تزايد إصدار وتنفيـذ قـرارات اإليفـاد للدراسـة باخلـارج خـالل السـنوات األخـرية ، -
دون وجود خطط ودراسة متكاملـة الحتياجـات الدولـة يف تلـف التخصصـات
األمر الذي أدى إا استنزاف أرصدة النقد األجنيب وترتب عليه أةار سلبية علـى
االقتصاد الـوطين يف ظـل تـدني اإليـرادات النفطيـة .مـن أمثلـة الـك التفويضـات
املاليــة أرقــام ( ) 3-2-1-27-26-25والــيت تبلــغ تكــاليف االجــراءات األوليــة ملباشــرة
الطلبــة دراســتهم يف حــدود ( )58مليــون دينــار لــييب لعــدد ( )2990طالــب ،وتقــدر
التكلفة السنوية لنفقاتهم الدراسية هبلغ 150مليون دينار .
استمرار الصرف على طلبة أنهوا مدة اإليفاد وفق الدرجة املوفدين عليها ،حيـث -
وصــلا مــدة الصــرف بالتجــاوز علــى الــبعض إا ( )120شــهر والــك باملخالفــة
للمادة ( )3من الئحة اإليفاد رقم ( )43لسنة 2005م واملعدلـة بـالقرار رقـم ()703
لسنة 2007م .
غياب التنسـيق وتبـادل املعلومـات بـا إدارة البعثـات بـوزارة التعلـيم العـالي وإدارة -
امللحقيـــات وامللحقيـــات الثقافيـــة باخلـــارج مـــن جهـــة وبـــا إدارة البعثـــات وإدارة
الشؤون اإلدارية واملالية بالوزارة من جهة أخرى .
اخـتالف املعاملــة املاليــة بـا الطلبــة املوفــدين علــى قـوة وزارة الــدفاع عــن الطلبــة -
املوفــدين بقــرارات صــادرة عــن وزارة التعلــيم العــالي وعلــى ســبيل املثــال :قيمــة
املنحــة الشـــهرية للطالـــب املوفـــد مــن وزارة التعلـــيم بالســـاحة املصـــرية للطالـــب
األعزب ( )1650دوالر ،يف حا أن قيمـة املنحـة للطالـب املوفـد علـى وزارة الـدفاع
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
467
( )2000دوالر لنفس الساحة ،هذا فضالًً عـن تراخـي وزارة الـدفاع يف تنفيـذ قـرار
جملــس الــوزراء رقــم ( )94لســنة 2005م بشــأن توحيــد املعــامالت املاليــة للطلبــة
الدارسا باخلارج وفق الئحة اإليفاد رقم ( )43لسنة 2005م .
عدم تفعيل جلنة اإليفاد للدراسة العليا واملختصة بوضع االسرتاتيجيات العامـة -
والسياســات التنفيذيــة لغــرض الدراســة بالــداخل واخلــارج ،وحتديــد اجلامعــات
اليت يتم اإليفاد إليها بالداخل واخلارج ،ودراسة وتقويم التقارير املعدة من إدارة
البعثات الدراسية والتعاون الفين عن املوفدين للدراسة واخلارج .
تقاعس بعض امللحقيات يف موافاة الوزارة بتقرير مصروفاتها والبيانات املطلوبة -
منها بالرغم من الك تقوم إدارة البعثات بتحويل منح الطلبة والرسوم الدراسية
ورسوم دراسة األبناء بشكل دوري .
قيام بعض امللحقيـات الثقافيـة باخلـارج بـإبرام عقـود مـع املـدارس بـبعض الـدول -
دون حصول الشركات املتعاقد معها على إان مزاولة النشاط مع الوزارة .
تــأخر إدارة البعثــات يف إلــزام الطلبــة بتقــديم أرقــامهم الوطنيــة أدى إا حــدوا -
إرباك وتأخر يف صرف مستحقات الطلبة املالية .
من خالل مقارنة األرقام الوطنية للموفدين للدراسة باخلارج هنظومة مركز -
معلومـات وزارة املاليـة أظهــرت املنظومـة حـاالت ازدواج وظيفــي لعـدد كـبري مــن
الطلبة الدارسـا باخلـارج ،سـبب يف صـرف كامـل املرتـب يف الـداخل مـع املنحـة
الدراســية باخلــارج ،كمــا لــوحظ قصــور املنظومــة يف حتديــد فيمــا كــان املرتــب
املمنوح بالداخل ميثل ربع املرتب أم كامله وجاري الفرز والتحقق.
وجود اختالف يف املبالغ احملالة للطلبة الدارسا باخلارج وفق الكشف احملال من -
وزارة التعلــيم العــالي للملحقيــات ،مــع مــا ا حتويلــه فعليـ ًًـا مــن إدارة العمليــات
املصـرفية هصــرف ليبيـا املركــزي ،أدى إا وجــود فـائض يف النقديــة حبســابات
امللحقيات ،وعدم القيام بالتسـوية الدوريـة للتفويضـات احملالـة أوال بـأول ،حيـث
تبا الك من خـالل مراجعـة عـدد ( )21إان صـرف خـاص بالسـاحة األملانيـة بهـا
فائض بقيمة ( )1,996,349يورو .
تـــأخر إدارة البعثـــات يف إعـــداد وجتهيـــز املعـــامالت املاليـــة املتعلقـــة بـــــــ(الرسوم -
الدراســية -رســوم األبنــاء -التــأما الطــيب ) عــن ســنة 2015م حيــث مــا ا إعــداده
لعدد ( )16ملحقية من عدد ( )54ملحقية .
تراخي وزارة الدفاع يف تنفيذ القرار الصادر عن جملس الـوزراء اات األرقـام ()94 -
لسنة 2015م بشأن تطبيق الئحة اإليفاد رقم ( )43لسنة 2005م وتعديالتها علـى
الطلبـــة املوفـــدين للدراســـة باخلـــارج عـــن طريـــق وزارة الـــدفاع ،بشـــأن تطبيـــق
جامعة طرابلس
مــن خــالل متابعــة إجــازة التفــرغ العلمــي املمنوحــة ألعضــاء هيئــة التــدريس
باجلامعة نورد ما يلي :
-بلغ عدد أعضاء هيئة التـدريس الـذين منحـوا إجـازة التفـرغ العلمـي ( )235عضـو
هيئة تدريس ،هوجـب القـرار ( )2555لسـنة 2014ميالديـة و ( )244عضـو هيئـة
تدريس ،هوجب القرار رقم ( )2018لسنة 2015ميالدية .
-أغفال إرفاق ما يفيد حصول املوفد على قبول لقضاء الشق اخلـارجي مـن إجـازة
التفرغ العلمي من إحدى اجلامعات املعـرتف بهـا باملخالفـة للفقـرة (ب) مـن املـادة
( )208مــن قــرار الســلطة التنفيذيــة – ســابقا -رقــم ( )501لســنة 2010ميالديــة،
بشأن الئحة تنظيم التعليم العالي .
-عدم إرفاق ما يفيـد تقـديم عضـو هيئـة التـدريس بطلـب كتـابي للحصـول علـى
إجــازة التفــرغ العلمــي للقســم املخــت قبــل ســتة أشــهر مــن بــدايتها ،علـى يرفــق
بالطلب ملخ للعمل العلمي الذي ينوي القيـام بـه ،والـك وفقـا ملـا نصـا عليـه
املـــادة ( )210مــــن قـــرار الســــلطة التنفيذيــــة– ســـابقا -رقــــم ( )501لســــنة 2010
ميالدية ،بشأن الئحة تنظيم التعليم العالي .
عــدم االلتــزام بأحكــام املــادة ( )213مــن قــرار الســلطة التنفيذيــة – ســابقا -رقــم -
( )501لســنة 2010ميالديــة ،بش ـأن الئحــة تنظــيم التعلــيم العــالي الــيت تتطلــب
تقديم تقريـر مفصـل إا القسـم العلمـي عـن األحبـاا أو الدراسـات الـيت أجراهـا
املوفد ومرفقة بنس من إالازاته وأنشطته ،وال يـتم متكينـه مـن مباشـرة العمـل
للعام اجلامعي التالي إال بعد تقديم هذا التقرير .
القصــور يف وضــع نظــام للتفــرغ العلمــي يضــمن أجــراء الدراســات والبحــوا الــيت -
ختدم اجلامعـة وحتقـق مسـتهدفات التعلـيم العـالي باملخالفـة لـن املـادة ()214
مــن قــرار الســلطة التنفيذيــة – ســابقا -رقــم ( )501لســنة 2010ميالديــة ،بشــان
الئحة تنظيم التعليم العالي .
جامعة سبها
االحتفــاظ يف حســاب الودائــع هبــالغ جتــاوزت ســتة اشــهر باملخالفــة لــن املــادة -
( )162من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن حيث ظهر رصيد هذا احلسـاب يف
2014/12/31م مبلغ ( )42,378,314د.ل
األكادميية الليبية
اهم املالحظات اليت تكشفا من خالل أعمال الفح واملراجعة:
-عـــدم تقيـــد إدارة األكادمييـــة بالصـــرف وفـــق مـــا ا ختصصـــيه للبـــابا األول
والثاني بامليزانية .
-عدم االستقرار اإلداري باألكادميية وغياب بعض املسؤولا عن العمـل ممـا أدى
إا تدني مسـتوى األداء املـالي ومـن الـك عـدم التـزام رئـيس القسـم املـالي املكلـف
باحلضور يوميا لألكادميية .
-عدم قيام إدارة األكادميية بتكليف موظف ههام رئيس قسم احلسابات بالقسم
املالي مما أدى إا التأخر يف إالاز األعمال املناطة بالقسم .
-عدم قيام املراقب املالي بإعداد تقارير باحلسابات املصرفية القدمية وإحالتها إا
وزارة املاليــة ،فضــال عــدم وجــود مــذكرات تســوية مصــرفية شــهرية للحســابات
املصرفية القدمية .
-عــدم إرفــاق مــا يفيــد حصــول املشــمولا بقــرار اجــازة التفــرغ العلمــي علــى قبــول
لقضاء الشق اخلارجي من إجازة التفرغ العلمي من احدي اجلامعات املعرتف بهـا
باملخالفة للفقرة (ب) من املادة ( )208من قرار السلطة التنفيذية – سابقا -رقـم
( )501لسنة 2010ميالدية ،بشان الئحة تنظيم التعليم العالي
-عدم إرفاق ما يفيـد بتقـديم عضـو هيئـة التـدريس طلـب كتـابي للحصـول علـى
إجازة التفرغ العلمي للقسم املخت قبـل سـتة أشـهر مـن بـدايتها علـى أن يرفـق
بالطلب ملخ للعمل العلمي الذي ينوي القيام به باملخالفة لـن املـادة ()210
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
470
مــن قــرار الســلطة التنفيذيــة – ســابقا -رقــم ( )501لســنة 2010ميالديــة ،بشــان
الئحة تنظيم التعليم العالي .
عدم التزام إدارة األكادميية باملالحظات الواردة بتقرير نتائج فح ومراجعة -
حسابات األكادميية من الديوان لسنة 2014ميالدية رقم (. )2015-19-5834
تكليــــف مــــوظفا ههــــام قياديــــة باألكادمييــــة تتعــــارض مــــع ختصصــــاتهم -
ومؤهالتهم العلمية.
بلغـــا مجلـــة التفويضـــات غـــري املســـيلة عـــن الســـنة املاليـــة 2014م ،مبلـــغ وقـــدره -
( )606,808ألف دينار ،بينما بلغا مجلة املصروفات الفعلية يف حدود مبلغ وقدره
( )605,410ألــف دينــار ،أي بــوفر قــدره ( )1,470دينــار فقــط ،وقــد ا صــرف هــذه
املبـــالغ علـــى بنـــد صـــيانة الفصـــول الدراســـية وبنـــد الصـــيانة للمبـــاني التابعـــة
لألكادميية الليبية ،ولوحظ على حركة املصروفات واملستخلصـات مجلـة مـن
املالحظات نذكر أهمها-:
عدم ارفاق جدول املقايسة ضمن مستندات الصرف لعدد من املعامالت .
عدم مراجعة كافة املستخلصات من قبل مكتب املراجعة الداخلية .
عدم ارفاق تقـارير فنيـة بكافـة املعـامالت مـن قبـل اللجنـة املكلفـة باإلشـراف
على تنفيذ األعمال .
لــوحظ صــرف املســتخل الثــاني لعــدد مــن األعمــال قبــل أن يــتم مراجعــة
املستخل األول من قبل ديوان احملاسبة .
لوحظ استحداا بنود جديدة غري واردة باملقايسة التقديرية لبعض العقود،
وتفوق األمر التعديلي .
اجلامعة املفتوحة
البيان التالي يوضح املصروفات الفعلية عن اخلمس سنوات األخرية :
2015حتى 6/30 2014 2013 2012 2011 الباب
1,274,640 4,917,800 3,472,100 2,633,220 1,727,130 االول
3,660 991,330 993,880 734,460 72,300 الثاني
1,278,300 5,909,130 4,465,980 3,367,687 1,799,430 االمجالي
ئ
ومن خالل الفح تبينا املالحظات اآلتية :
-بلـــغ إمجـــالي مـــا ا صـــرفه إلجـــازة التفـــرغ العلمـــي ألعضـــاء هيئـــة التـــدريس
باجلامعــــة خــــالل الفــــرتة مــــن ســــنة 2010م إا 2015ميالديــــة ،مبلــــغ وقــــدره
عــدم قيــام ادارة اجلامعــة بتــدوين هــذه الســيارات بســجل خــاص حتــى ميكــن
متابعتها من حيث اإلضافات واالستبعادات إلحكام الرقابة عليها .
قيام ادارة اجلامعة بتمليك عدد ( )10سيارات لعـدد مـن املـوظفا دون القيـام
بعملية التخريد وفقا للتشريعات النافذة باخلصوص .
وجود عدد من الكتب املنهجية هخازن الكتب منذ سنوات ومل يتم االستفادة منها -
يف العملية التعليمية للجامعة ومل يتخذ بشأنها أي اجـراء باملخالفـة لـن املـادة
( )309من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
وزارة الصحة
يــدار قطــاع الصــحة عــن طريــق وزارة الصــحة الــيت يعــول عليهــا اجملتمــع يف
تـــوفري اخلـــدمات الصـــحية والدوائيـــة املالئمـــة للمـــواطن مـــن خـــالل وضـــع
سياســة صــحية مناســبة حتقــق متطلبــات البيئــة الليبيــة واحتياجاتهــا ،والــيت
تتطلــب يف ظــل هــذه الظــروف جهــود اســتثنائية بإعــادة اهليكلــة والبنــاء ورســم
اخلطط ووضع الربامج اليت حتقق هذه االهداف،
ومن خـالل تقيـيم القطـاع علـى مـدى السـنوات األربـع السـابقة يالحـظ وجـود
خلــل يف إدارة أنشــطتها وتوجيــه صصــاتها بالشــكل املطلــوب ويظهــر الــك
جليــا عنــد مقارنــة حجــم املخصصــات واألمــوال الــيت تــوفرت هلــا مقارنــة مــع
مســـتوى اخلــــدمات املتدنيـــة الــــيت تقـــدمها وال تلــــيب ولـــو جــــزء بســـيط مــــن
احتياجـــات املـــواطن الـــذي الزال حتـــى اآلن يتحصـــل علـــى أغلـــب احتياجاتـــه
العالجيــة مــن اخلــارج ،وتعــزو أهــم أســباب اوــراف هــذا القطــاع احليــوي عــن
أهدافه لعدة أسباب أهمها ما يلي:
-عدم قيام الوزارة بوضع ومراجعة خططها وبراجمها وتقييمها إلدارتها
-عدم احلـرص يف اختيـار القيـادات واملسـؤولا وعـدم تطـويرهم وتأهيلـهم للقيـام
باملهام املناطة بهم وفق األساليب احلديثة
-استشراء الفساد اإلداري يف الوظائف واإلدارة ،واملالي يف إدارة األمـوال والعطـاءات
والتوريدات ،واألخالقي الذي تتطلبه طبيعة االعمال اإلنسانية اليت يتصـف بهـا
العمل الطيب.
متابعة احلسابات 2015م
-لوحظ أن املخصصات اخلاصة ببنـد العـالج باخلـارج للمرضـى واجلرحـى خـالل
العــام هبلــغ وقــدره 350,000,000دينــار مل يــتم تســييله ،وقــد تــبا قيــام وزارة
املاليــة بإصــدار أاون صــرف بقيمــة 12,000,000دينــار خصــما علــى صصــات
هذا البنـد يف شـكل وديعـة لعـالج اجلرحـى خصـما مـن احلسـاب 190129اخلـاص
بالباب الثاني وإيداعها حبساب الباب الثاني للمنـاطق بـالوزارة حسـاب رقـم 1582
ليبيا املركزي ولكن مل تنفذ من قبل مصرف ليبيا املركزي لعدم توفر السيولة
املالية .
الفة وزارة الصحة للمادة ( )10من الئحة عقود اإلدارية حلاالت التعاقـد
بطريقة التكليف املباشر ،حيث أن التكليفـات ال تنطبـق عليهـا أيـة حالـة مـن
الفقرات احملددة باملادة املشار اليها .
تــبا ارتكــاب الــوزارة ملخالفــة جتزئــه االعمــال إا عــدة أوامــر تكليــف بهــدف
التحايــل لتجنيبهــا عــن مراجعــة ديــوان احملاســبة املســبقة للتعاقــد باملخالفــة
للقانون رقم ( )19لسنة 2013م وتعديالته بشان تنظيم ديوان احملاسبة.
تبا من خالل مكاتبات املراكز الصحية والعيادات اجملمعة املزمع استفادتها
من أعمـال العقـود املـذكورة عـدم قيـام الشـركة بتوريـد وتركيـب املعـدات،
وعدم استالم املراكز واجملمعات ألي جتهيزات تتعلـق هحطـات التحليـة أو
الصــرف الصــحي وان املســتندات املقدمــة ومــا احتوتــه مــن توقيعــات فهــي ال
ختصــهم ،يف الوقــا الــذي قامــا الــوزارة بإحالــة املســتندات وااونــات الصــرف
للديوان ألخذ املوافقة على الصرف .
ا إبــرام التكليفــات يف اخــر يــوم مــن ســنة 2013م والــبعض األخــر يف األيــام
األوا مــن ســنة 2014م باملخالفــة للمــادة رقــم ( )7مــن قــانون النظــام املــالي
للدولة يف ظل عدم صدور ميزانية معتمده .
لوحظ من خالل املراجعة ألعمال التكليف رقم ( )29122املؤر يف 2013/9/27م -
لتوريد أجهزة ومعدات الطبية للعيادات اجملمعة الرياينة مقاولة شركة العماد
لألدوية واملعدات الطبية ما يلي:
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
480
الفه الوزارة للمادتا رقمي ( )162( . )161من الئحة امليزانيـة واحلسـابات
واملخازن .
كما لوحظ من واقع الزيارة امليدانية عدم تركيب املعدات بالعيادة ومل يتم
ختـــزين املعـــدات الـــيت ا توريـــدها يف مكـــان مناســـب يتبـــع مكتـــب اخلـــدمات
الصــحية الرياينــة وااــا ا تكــديس املعــدات يف احــد املنــازل للمــواطنا ممــا
وجد صعوبة يف عملية اجلرد مع العلـم بـان قيمـة هـذه املعـدات تقـدر هبلـغ
( )4,986,388د.ل .
كما يالحظ أيضا على حمضر االستالم املوقع التنـاقض يف تـاري اسـتالم
املوقــع بــا منــدوب شــركة العمــاد لألدويــة واملعــدات الطبيــة ومــدير ادارة
اخلدمات الصحية حيث ا االجتماع بتـاري يـوم الثالةـاء 2014/7/1م الـذي
اقرت فيه اجلهة املنفذة استالم املوقع اعتبار من تاري 2014/11/15م .
تبا من خالل املراجعة قيام الوزارة بتجزئة اعمال بعض العقود باملخالفة لن -
املــادة ( )23مــن القــانون رقــم ( )11لســنه 1996م حــيت ال يــتم العــرض علــى ديــوان
احملاسبة ألخد املوافقة املسبقة على التعاقد ومن امثله الك .
عقد رقم ( )97لسنه 2012م مشـروع منظومـة التكييـف املركـزي للصـيدلية
املركزية بنغازي زن ( )3و ( )4مقاولـة شـركة ليبيـا اجلديـدة لألعمـال
الصناعية.
عقد رقم ( )98لسنه 2012م مشروع منظومـة التكييـف املركـزي للصـيدلية
املركزيـــة بنغـــازي ـــزن ( )2مقاولـــة شـــركة ليبيـــا اجلديـــدة لألعمـــال
الصناعية .
من خالل الزيارة امليدانية بتاري 2015/4/9م بِشأن مطابقـة األعمـال املنفـذة مـع -
الفــــاتورة املقدمــــة مــــن قبــــل وزارة الصــــحة بــــإان صــــرف رقــــم ( )3/1املــــؤر يف
2015/1/1م هبلغ إمجالي بقيمة ( )4,800,000د.ل موضوع العقد املربم با وزارة
الصحة وشركة مشال أفريقيا اآلتي -:
ا إبرام العقـد بتـاري 2014/2/27م بقيمـة إمجاليـة قـدرها ( )4,800,000د.ل
يف حــا أن املخصصــات املاليــة بشــأن جتهيــز اجملمــع وفــق التفــويض املــالي
الصـــــادر باخلصـــــوص رقـــــم ( )1002لســـــنة 2013بقيمـــــة ()13,000,000د.ل
وباملناقشة مع رئيس القسم املالي بالوزارة واملراقـب املـالي بشـأن تعليـة قيمـة
العقد أفاد بأنه ال يوجد قـرار تعليـة مـن قبـل الـوزارة وا االسـتناد علـى قـرار
جملس الوزراء رقم ()749لسنة 2013م بشأن تعلية املخصصات املالية حيـث
يتعا علـى اجلهـة أختـاا اإلجـراءات الالزمـة حيـال قـرار تعليـة قيمـة العقـد
وباقي قيمة التفويض املالي مع توضيح قيمة الفارق بـالتفويض الـيت تفـوق
القيمة التعاقدية .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
481
تــــأخر اجلهــــة يف تســــليم املوقــــع للمقــــاول حيــــث ا إبــــرام العقــــد بتــــاري
2014/2/27م وتسليم املوقع يف 2015/1/20م ،وعلى الرغم من الك ا اصدار
اان الصرف يف تاري 2015/1/1م أي قبل استالم املقاول للموقع.
القصــور يف الدراســة قبــل إبــرام العقــد ممــا أدي إا قيــام الشــركة املنفــذة
بأعمال التحويرات حتى ميكن تركيب األجهزة واملعدات بالصورة الصـحية
وهــي إمــدادات امليــاه والصــرف الصــحي وغــاز الطهــي وأرضــية صــالة العــالج
الطبيعي ومعمل األسنان وعيادات األسنان وغرفـة التعقـيم وعيـادات العيـون
وغــــرف املطــــاب واملغســــلة والتجفيــــف وعيــــادات النســــاء وغــــرف العمليــــات
واإلنعاش وغرف املالحظة
اعتماد كميات ناقصة حيث تبا عدم توريد كرسي أسنان متكامل للغرفة
رقــم ( )195حيــث كــان املطلــوب عــدد ةــالا كراســي أســنان متكاملــة وا
تركيب اةنان منها فقط .
مل يتم توفري سيارة إسعاف عناية فائقة أةناء الزيارة وفق ممـا وردة هلحـق
العقد .
تــداخل وازدواجيــة األعمــال والتوريــد حيــث ا هوجــب بنــود املقايســة توريــد
معدات مل يتم تركيبها نظرا لتوريدها وتركيبها يف السابق من خالل جهاز
تنمية وتطوير املراكز اإلدارية.
توريد األدوية واملستلزمات الطبية
السياسة الدوائية :
-الزالا الدولـة تعـاني مـن قصـور وزارة الصـحة وسـوء إدارتهـا للسياسـة الدوائيـة
على الرغم من أهميتهـا وحاجـة اجملتمـع لألدويـة واملسـتلزمات الطبيـة ،حيـث مل
تكرتا احلكومة بوضع الئحة حديثة معتمـدة يـتم مـن خالهلـا حتديـد األهـداف
الصحية ومسؤوليات اجلهات املختلفة اليت متارس النشاط ،و لية تداول األدوية
وعالقة القطاعات املختلفة باخلصوص.
-كما أن إدارة عمليات توريد االدوية الزالا متأةرة بتبعات الفسـاد وسـوء االدارة
املوروا من احلكومات السابقة األمر الذي وقف حجر عثرة أمام اصالح وتطوير
هذا النشاط.
-أنفقا الدولـة الليبيـة مبـالغ طائلـة علـى الـدعم الـدوائي ،حيـث كانـا إمجـالي
املبــالغ املســيلة هلــذا الغــرض خــالل األعــوام مــن (2012م2015 -م) بقرابــة 3مليــار
دينار ويوضح اجلدول التالي تفصيل الك اإلنفاق :
هناك اعتمادات مالية ا فتحها وحجزت التغطية املالية هلا باملصـرف إال أنهـا مل -
حتـــدا عليهـــا أي توريـــدات ،ومل يقـــم اجلهـــاز بســـرعة حبـــث األســـباب واختـــاا
اإلجراءات بشأن الزام املورد بالتوريد أو قفلها والبحث عن املورد البديل .
ضعف سياسة إدارة اجلهـاز يف اختيـار املـوردين اجليـدين ووضـع ضـوابط حازمـة -
مع املوردين ويربز هذا يف عدم تقيد املوردين بأعمال التوريد .
تأخر ورود الشـحنات يف الوقـا احملـدد يسـبب يف مضـاعفات جانبيـة وأةـار سـلبية -
علــى صــحة املــواطن ،ال ســيما فيمــا يتعلــق باألدويــة اخلاصــة بــاألمراض املزمنــة
وتطعيمات األطفال.
تـــدني معـــدل األداء يف حتقيـــق الغـــرض مـــن بنـــد حتســـا وتطـــوير اخلـــدمات -
الصــحية ،فضــال عــن اســتغالل صصــات هــذا البنــد وحتميلــه هصــروفات ال
ختصـــه متمثلـــة يف ( :مكافئـــات -وجبـــات غذائيـــة – عقـــود مـــع مراكـــز للعـــالج
الطبيعي....اخل)
األداء التشغيلي
-تعطــل مصــنع احملاليــل الوريديــة يف ســنة 2011ميالديــة ،والــذي يغطــي حاجــة
املركــز مـــن احملاليـــل وققـــق ايـــراد للمركـــز بتوزيعـــه علـــى عيـــادات خارجيـــة
والرتاخي يف تشغيله واالعتماد على الشراء من خارج املركز
-يالحظ وجود صعوبات و تنقات كبرية تعاني منها إدارة الصيدلة حيث تـبا
أنها حباجة ماسة وعاجلة لعدد من األدوية واملتمثلة يف (أدوية األورام -امـراض
الكلى – امراض الروماتيزم – االمراض السارية) وألن تأخرها يرتتب عليـه فشـل
الدورة العالجيـة للمرضـى ،فضـال عـن عـدم تـوفر ـزون أمـان كـايف لألدويـة
والك لعدم توفر األدوية بالكميات اليت ميكن ان ختزن اضافيا
ميزانية التحول -:
يوضـح البيـان التـالي مـا ا انفاقـه علــى املركـز خصـما علـى ميزانيـة التحــول
خالل السنوات السابقة :
نسبة الصرف املصروف الفعلي املبلغ املسيل السنة
%68 9,793,210 14,433,000 2011
%78 5,075,800 6,487,190 2012
%100 12,681,836 12,681,836 2013
و املراجعة اآلتي: من اهم املالحظات اليت تكشفا من خالل أعمال الفح
اإليرادات خالل العام 2015بلغا 547,970دينار. -
بلغا مجلة البواقي من صصـات السـنة املاليـة 2013م واملرحلـة للسـنة املاليـة -
2014م ،يف حدود مبلغ ( )1,117,345دينار للبـاب األول ،ومبلـغ ( )861,244دينـار
للباب الثاني ،ومل تقوم إدارة املركز باختاا اإلجراءات الالزمة بإحالتها يف حينها
إا حساب اإليراد العام ،باملخالفة للمادة ( )7من قانون النظام املالي للدولة.
التعاقـــد مـــع شـــركة ونزريـــك للخـــدمات الســـياحية لتقـــديم خـــدمات التغذيـــة -
واإلعاشة للعاملا باملركز حيث بلغا مجلـة املصـروفات يف حـدود مبلـغ ()850
الف دينار تقريبا ،ولوحظ بشأنها ما يلي :
عدم وضع الية واضحة من قبل إدارة املركز لضبط عدد الوجبـات الغذائيـة
املقدمة من قبل الشركة إا العاملا .
عدم قيام مشرف التغذية باملركز بدوره يف عملية اإلشراف واملتابعة .
عدم وجود أخطار من قبل إدارة املركز إا الشركة برغبتهم يف االستمرار
لتقــديم اخلــدمات واختــاا اإلجــراءات الالزمــة لتجديــد العقــد وفقــا ملــا ن ـ
عليه العقد املنتهى تارخيه .
تـــبا ارتفـــاع قيمـــة املصـــروفات احململـــة علـــى صصـــات بنـــد إ ـــارات املبـــاني -
ومصروفات النقل ،خالل السـنة املاليـة 2014م ،حيـث بلغـا يف حـدود ()245,650
دينار ،دون وجود مربر لذلك ولوحظ ما يلي :
قيـام إدارة املركـز بـإبرام عقـود إ ـار مـع سـائقا مـن خـارج املركـز هبلــغ
( )2000دينار شهريا لنقل املـوظفا ،يف حـا تـبا وجـود عـدد مـن السـيارات
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
491
التابعة لقسم احلركـة بـاملركز واخلاصـة بنقـل املـوظفا فضـال عـن تـوفر
عدد كايف من السائقا التابعا للمركز .
قيام إدارة املركـز بـإبرام عقـود إ ـار شـقق مـع مـواطنا لتسـكا العناصـر
الطبيــة والطبيــة املســاعدة ،حيــث لــوحظ أن املركــز ميتلــك عــدد مــن الشــقق
السكنية واليت ا استغالهلا من قبل أشخاص ليس هلم عالقـة بـاملركز ومل
تقوم إدارة املركز باختاا اإلجراءات املناسبة حياهلم .
من خالل فح بند تطوير وحتسا العالج والطبيـب الزائـر ،لـوحظ أن مجلـة -
صصـات ميزانيـة السـنة املاليـة 2013م ،هـي هبلـغ ()1,286,058 البواقي مـن
دينار ،ومل تقـوم إدارة املركـز باختـاا اإلجـراءات اإلداريـة والقانونيـة الالزمـة ،يف
اطبـــة اجلهـــات املختصـــة ،والـــك لالســـتفادة مـــن هـــذه البـــواقي يف حتســـا
اخلدمات الصحية باملركز ،أو إحالة البواقي إا حـ /اإليراد العام ،وفقا ألحكـام
املادة ( )7من القانون املالي للدولة .
عــدم قيــام إدارة املركــز بأعــداد كشــف حتليلــي لبنــود حســاب األمانــات وتــواري -
قيدها ملعرفة طبيعة هذه املبالغ وكذلك حدود االحتفاظ بها كأمانات .
قيام إدارة املركز هخالفة قرار رئيس ديوان احملاسـبة رقـم ( )23لسـنة 2015م، -
بشــأن إيقــاف العمــل بربنــامج الرقابــة املاليــة املصــاحبة وتطبيــق إجــراءات رقابيــة
على حسابات الدولة .
بلغــا مجلــة اإليــرادات خــالل الفــرتة مــن 2014/1/1م حتــى 2014/12/31م مبلــغ -
( )5,435دينار أي بنسبة ( )%54من مجلة اإليرادات املقدرة ،حيث لوحظ إهمـال
إدارة املرك ز عن جبايـة اإليـرادات املتعلقـة باألجانـب ،وعـدم وضـع ليـة واضـحة
من قبل إدارة املركز لضبط إجراءات التحصيل حيث تـبا غيـاب التنسـيق فيمـا
با اإلدارة املالية واألقسام اخلدمية باملركز.
أغفــال إدارة املركــز يف متابعــة إجــراءات الشــركات املتعاقــد معهــا مــن الناحيــة -
القانونيــة وع ـدم اجلديــة يف مراقبــة ومتابعــة الشــركات املتعاقــد معهــا لتقــديم
خدمات للمركز وباألخ شركة خدمات النظافة وشركة خـدمات اإلعاشـة
والتغذيـــة ،األمـــر الـــذي أدى إا تـــردي خـــدمات النظافـــة ،والعشـــوائية يف عـــدد
الوجبات املقدمة من الشركة والواردة يف الفاتورة النهائية .
قصور دور إدارة اإلحصاء والتوةيق يف املركز بأداء دورها علـى أكمـل وجـه ،مـن -
حيـــث احلصـــر والتوةيـــق وأعـــداد اإلحصـــائيات الالزمـــة ،ووضـــع قاعـــدة بيانـــات
كافية ومؤشرات اسرتشاديه ملساعدة اإلدارة العليا واإلدارات املختلفـة يف تنفيـذ
أعماهلا على أكمل وجه .
عدم اختاا إدارة املركز اإلجراءات الالزمـة ملعاجلـة الـنق يف العناصـر الطبيـة -
املســـاعدة بســـبب رحيـــل أغلـــب العناصـــر األجنبيـــة لبلـــدانهم ،ويقـــدر عـــدد هـــذه
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
492
العناصـــر بـــأكثر مـــن ( ) %50عنصـــر طـــيب مســـاعد ،كمـــا لـــوحظ الـــنق يف
العناصـــر الطبيـــة مـــن استشـــاريا وأخصـــائيا ،حيـــث ال يوجـــد لـــدى املركـــز
(أخصـــائيا للتخـ ـدير -استشـــاريا نســـاء ووالدة -اإلســـعاف والطـــوارئ) ،ويـــتم
تغطية العمل بأطباء متعاونا.
نتيجة للنق يف الكادر الطيب والطيب املسـاعد لـدى املركـز ،فـإن قسـم حضـانة -
حــديثي الــوالدة ،لديــه يف حــدود ( )16حضــانة أطفــال ،ولكــن لعــدم تــوفر الكــوادر
الطبيــة املتخصصــة ال يقــوم املركــز باالســتفادة مــن هــذه احلضــانات بشــكل تــام،
ويتم تشغيلها يف حدود مخسة حضانات فقط .
مـــن خـــالل متابعـــة اإلدارة اهلــــنــــدسية بـــاملركز تـــبا وجـــود بعـــض املشـــاكل -
والصعوبات اليت تواجه هذه اإلدارة وأهمها :
حمطة تنقية مياه الصرف الصحي مازالا حتا الصيانة من قبل الشركة
املوردة ومل يتم استكمال األعمال املدرجة بالعقد ومل يـتم اسـتالمها مـن قبـل
إدارة املركز .
حمطــة حتليــة امليــاه تعمــل بنصــف طاقتهــا اإلنتاجيــة والــك لعــدم صــيانة
املضخة العاطلة من قبل الشركة املوردة علما بأن احملطـة مل يـتم اسـتالمها
نهائياًً .
املولــدات الكهربائيــة حتتــاج إا تغــيري هولــدات جديــدة مــع العلــم بأنــه ا
تشــكيل جلنــة لدراســة العــروض والرتســية وا إحالــة حمضــر الرتســية إا
وزارة الصحة ومل تتخذ فيه أي إجراء .
منظومـات التكييــف املركــزي متوقفــة عــن العمـل مــع العلــم بأنــه ا تكليــف
شركة بتغيري مجيع املنظومات من قبل وزارة الصحة ومل تباشـر الشـركة
أعماهلا حتى تارخيه .
منظومات ( )UBSحتتـاج إا اسـتبدال بـأخرى جديـدة مـع العلـم بأنـه قـد ا
حتويل حمضر الرتسية إا وزراه الصحة ومل تتخذ فيها أي إجراء .
اخلزان العلوي قتاج إا صـيانة مـع العلـم بـأن الـوزارة قـد كلفـا شـركة
لصيانته مع شبكة املياه الرئيسية وقسم استالم األعمال من قبل الوزارة دون
الرجوع إا إدارة املركز .
يـدار جهـاز االســعاف هـدير عــام وفـق القـرار رقــم ( )2الصـادر عــن وزيـر الصــحة -
واملؤر يف 03يناير 2012ميالديـة ،باملخالفـة لقـرار اإلنشـاء الـذي يـن علـى أن
يدار اجلهاز بلجنة ادارة يصدر بتشكيلها قرار من رئاسة الوزراء بناءًً على عرض
من وزارة الصحة ،والك وفق ن املادة ( )4من القرار السابق .
افتقار اجلهاز للكفاءات الالزمة والك من حيث املـؤهالت العلميـة والتخصصـية، -
والــك لشــغل العديــد مــن اإلدارات واألقســام املختلفــة ،حيــث أن الــبعض مــنهم
مؤهله العلمي شهادة ةانوية ويشغل وظيفة قيادية ،األمـر الـذي يـؤةر سـلبا علـى
األداء وحسن سري العمل باجلهاز .
اعتماد ادارة اجلهاز على الصرف النقدي عن طريق العهد وعدم القيام بتسويتها -
مع نهاية كل سنة مالية .
يعــاني قســم االيــرادات مــن مشــكلة حتصــيل االيــرادات حيــث تســلم نقــدا اا قائــد -
الطائرة املكلف بنقل احلالة دون تسليم صاحب احلالـة ايصـال بهـذا املبلـغ فضـال
عن جتميـع هـذه الرسـوم بعـد انتهـاء الرحلـة وتسـليمها لقسـم االيـرادات بـاإلدارة
العامة والذى بدوره يقـوم بتحريـر جمموعـة مـن االيصـاالت (م.ح )5.ألصـحابها
باإلضافة اا املشاكل يف عملية جـرد وجتميـع هـذه املبـالغ ،األمـر الـذي يتطلـب
وضــع دورة مســتندية جيــدة لتحقيــق نــوع مــن الرقابــة علــى عمليــة التحصــيل
واإلةبات واإليداع .
مــن خــالل تقيــيم عمــل ونشــاط اجلهــاز يف تــوفري الســيارات والطــائرات واعــداد -
الكوادر الطبية وغريها واليت مـن شـأنها االرتقـاء خبـدمات اإلسـعاف واالسـتجابة
السريعة جلميع احلاالت يف الظروف العادية والطارئة بكفاءة وفاعليـة ،لـوحظ
ضعف وسوء أداء إدارة اجلهاز يف توجيه وإدارة هذا امللف ومن الك ما يلي -:
ارســال أغلــب طــائرات اجلهــاز مــع نهايــة الســنة املاليــة 2010ميالديــة ،دفعــة
واحدة لغرض الصيانة ،مما ترتب عليه حدوا عجـز يف تغطيـة عمليـة نقـل
واسعاف احلاالت املرضية ال سيما الطارئة منها .
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
494
عدم تقيد ادارة اجلهـاز بتوريـد السـيارات عـن طريـق جلنـة العطـاءات ،والـك
لضمان حسن التنفيذ والتوريد بأقل األسعار .
املبالغة يف اسعار الصيانة لسـيارات اإلسـعاف ،حيـث بلـغ مـا ا سـداده لصـاحل
شركة صـيانة واحـدة خـالل سـنة2013ميالديـة ،يف حـدود مبلـغ ( )3مليـون
دينـــار ،يف حـــا كـــان مـــن املفـــرتض أن تقـــوم إدارة اجلهـــاز بتجهيـــز ورشـــة
متكاملـــة (االالت – عمالـــة فنيـــة) والـــك بإحـــدى مقارهـــا ،والقيـــام بصـــيانة
سيارات اجلهاز ،حفاظا علـى املـال العـام وحتقيـق رقابـة وجـودة كافيـة علـى
عملية الصيانة .
عــدم توقيــع عق ـود مــع عــدد مــن الشــركات املــوردة ،والــك هــا يضــمن حــق
الطرفا يف عملية التوريد والسداد وعند حدوا أي نزاعات ،فضال عن عـدم
ارفاق ما يفيد استالم السيارات أو االجهـزة واملعـدات الطبيـة أو تقريـر يفيـد
برتكيب الورش املركزية املوردة.
القيــام بفــتح اعتمــادات مســتنديه لــبعض الشــركات املتخصصــة يف صــيانة
الطائرات اال انه مل يتبا وجود ملفات متكاملة لتلك الشركات .
ابــرام عقــد مــع احــد الشــركات لنقــل اجلرحــى خــالل الســنتا 2013/ 2012
ميالدية ،حيث بلغا قيمة الفواتري الواردة من الشركة ما يفـوق ( )2مليـون
دينــار لــييب ويــتم حتويــل القيمــة اا حســاب الشــركة امــا بالعملــة احملليــة
هصــرف الصــحارى وامــا بالعملــة االوربيــة بدولــة مالطــا فضــال عــن عــدم
حتديد تسعرية مسبقة ومتفق عليها با الطرفا فى بنود العقد لنقـل هـذه
احلاالت .
إان صــرف رقــم 12/145بتــاري 2014/12/30لصــاحل شــركة أمــل اخلــري بقيمــة -
( )127,260ســـداد فـــاتورة بتكليـــف مباشـــر مـــن عميـــد بلديـــة القلعـــة اســـتنادا إا
ظروف األزمة نزوح العائالت ،فقد ا حتميلها على بنـد النظافـة مليزانيـة ديـوان
الوزارة بناء على تأشرية الوزير ،مل ترفق شهادة إةبات السداد الضرييب .
إان صرف رقم 12/143لصاحل شركة األسس الليبية السترياد السيارات وقطـع -
الغيــار بقيمــة ( )66,963ســداد فــاتورة بتكليــف مباشــر مــن رئــيس بلديــة القلعــة
والك استنادا إا الظروف اليت متر بها منطقة القلعـة مـن ظـروف إنسـانية أدت
إا نزوح العائالت ولتزويد النـازحا باالحتياجـات ،تـبا إن الفـاتورة عبـارة عـن
االتي :
القيمة سعر الوحدة الكمية الصف
55,000 220 250إطار إطارات سيارة تويوتا مقاس 600
6,000 120 50قطعة نضائد يابانية
4,500 45 100قطعة زيا حمرك مسافة طويلة 5لرت
1,800 18 100قطعة فلرت زيا
ا حتميلها على بند قطع الغيار مليزانية ديوان الوزارة ،صرف بنـاءًً علـى تأشـرية -
السيد الوزير إن الفاتورة املرفقة بـإان الصـرف صـدرت بتـاري 2011/12/22م أي
قبل تاري إنشاء وزارة احلكم احمللي ممـا يعطـي مؤشـر علـى ضـعف وإهمـال دور
القسـم املــالي ومكتــب املراجعـة الداخليــة واملراقــب للمـالي يف احملافظــة علــى املــال
العام والتسبب يف ضياعه بدون وجه حق األمـر الـذي يسـتوجب اسـرتجاع القيمـة
املدفوعة .
مل يتم اكر تفاصيل الصنف بنسبة إا املولد من حيـث بلـد املنشـأ وقـوة التوليـد -
وغريهـا ،ا حتميلـها علـى بنــد التجهيـزات مليزانيـة ديــوان الـوزارة بـالرغم مــن أن
الفاتورة تضمنا مياه بقيمة ( )20٫000دينار ومل يتم إرفاق شهادة إةبـات السـداد
الضرييب ةم صرفها بناءًً على تأشرية الوزير .
ورود أجهــــزة إا املخــــزن والــــك بــــأان اســــتالم ــــزن رقــــم ( )2061بتــــاري -
2014/12/3وبـــأان اســـتالم ـــزن رقـــم( )2066بتـــاري 2014/12/31ا صـــرفها
هعرفة الوزير وبيانها كالتالي :
الوصف الكمية البيـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــ ـ ــــ ــــ ـ ــــان ت .ر
اهيبG16G/64 9 جهاز هاتف نقال أي فون 6 1
16 S 5اهيب 1 جهاز هاتف نقال أي فون5 2
G32 4 جهاز هاتف نقال جالكسي 4 3
M8 1 جهاز هاتف نقال اتة تي سي 4
G64 4 جهاز أي باد 5
نوع سونى 4 جهاز حاسوب حممول 6
ورد حلســاب البــاب الثــاني حوالــة ماليــة بقيمــة ( )5,550,999خصصــا الزمــة -
أوبــاري مل يــتم حتويــل املبلــغ إا جلنــة الالزمــة لصــرف منــه علــى الغــرض
املخص له خالل سنة 2014م يف حا انه ا استخدام هذا املبلغ والتصـرف فيـه
دون وجــود مــا يــربر الــك مــن مســتندات تفيــد اإلان بالتصــرف مــن اجلهــات اات
االختصاص حيث بلغ رصيد حساب الباب الثـاني يف 2014/12/31م مبلـغ وقـدره
(.)771,655
بلغ حجم األنفاق لوزارة احلكم احمللي على جلنة األزمة التابعة لرئاسـة الـوزراء -
مبلغ وقدره ( )46,937,500والـيت أنشـأت هوجـب قـرار صـادر عـن جملـس رئاسـة
الوزراء رقم 2لسنة 2014م حيـث خصـ هلـا مبلـــــغ ( 100مليـون دينار)هوجـب
هدا القرار ،وفى املقابل بلغ أمجالي املبالغ املخصصة للجنة األزمة التابعة رئاسة
الوزراء واحملالة إا حساب البـاب الثـاني لـوزارة احلكـم احمللـى مـن وزارة املاليـة
لغــرض األنفــاق علــى جلنــة األزمــة مبلــغ وقــدره ( )20مليــون فقــط هعــين انــه
يقابلها عجز يف التفويض هبلغ ( )26,937,500دينار.
صــرف عُهــد ماليــة مؤقتــة بقيمــة إمجاليــة بلغــة ( )1٫950٫000دينــار بتــاري
2014/11/6م لعــدد عشــرة أشــخاص بواقــع ( )195٫000دينــار لكــل مــنهم بنـ ًً
ـاء
علــى تعليمــات الســيد وزيــر احلكــم احمللــي اخلطيــة إا رئــيس القســم املــالي
بالصرف و الـذي أشـار إا انـه سـيتم تسـوية العهـد املمنوحـة هعرفـة جلنـة
األزمــة يف حــا انــه مل يــتم إصــدار قــرار بصــرف العهــد يف حــا انــه أفــاد انــه
ســـيتم إصـــدار قـــرار العهـــدة الحقـــا باملخالفـــة للمـــاد ( )96لالئحـــة امليزانيـــة
واحلســـابات واملخـــازن فضــال علـــى انـــه مل يتـــبا صـــفة األشـــخاص الـــذين
صــرفا هلــم العهــد وال تــابعيتهم الوظيفيــة والـذي تــبا الحقــا أنهــم ليســوا ُ
موظفا بوزارة احلكم احمللى ،و أنهم أعضـاء بلجنـة أزمـة لعـالج املختنقـات
اليت تواجه املناطق و مل يبا املنطقة اليت ينوب عنها كـل شـخ والـيت ا
تشــكيلها هوج ـ ب قــرار رقــم (بال)صــادر عــن رئــيس جلنــة األزمــة إشــاري
(.37ز)2014.املــؤر يف [ ]2014/11/13فــيحا انــه ا صــرف الصــكوك اخلاصــة
بالعهــد فعليــا يف تــاري [ ]2014/11/6أي قبــل تشــكيل اجلنــة مــع مالحظــة إن
املادة الثالثـة مـن نفـس القـرار ورد فيهـا انـه تصـرف عهـدة ماليـة ()195٫000
لكل عضو ويتم تسويتها مع اإلدارة املاليـة املختصـة حبسـابات وزارة الشـؤون
االجتماعيـــة ،ومـــع العلـــم أن هــذه العهـــد مل يـــتم تســـويتها حتـــى تـــاري هـــدا
التقرير واليت صرفا هوجب أاونات الصرف ارقام ( :من 11/5اا .)11/12
ولوحظ على ااونات الصـرف ()11/12(- )11/11( - )11/10(- )11/9( - )11/8
)11/14( -ا التوقيـــع عليهـــا باالســـتالم الصـــكوك بـــنفس التوقيـــع وبـــدون
كتابة اسم املستلم وال كتابة رقم إةبات اهلوية
بلغ حجم العهد املاليـة املصـروفة للمجـالس احملليـة والغـري مسـواة والـيت ا
حصرها من قبل اللجان الفرعية وأحيلا إا اللجنة املركزية خـالل سـنة
2014 /2013/ 2012م مبلغ وقدره ( )852,609ومل يتم معاجلتها وفق اللـوائح
والقوانا املنصوص عليها باخلصـوص باملخالفـة للمـادة ( )188مـن الئحـة
امليزانية واحلسابات واملخازن.
شراء عدد ( )15سيارة نوع هيونـداي سـنتايف لصـاحل رئاسـة الـوزراء هوجـب قـرار -
رقــم ( )232لســنة 2013م صــادر عــن الســيد وكيــل وزارة احلكــم احمللــي املكلــف
بتسيري أعمال الوزارة املؤر يف 2013 /09/17تبلغ أمجالي قيمتها الشرائية مبلغ
وقــدره ( )523,500دينــار مل يــتم معاجلتهــا وتســوية لقيم ـة الســيارات مــع رئاســة
الــوزراء باملخالفــة الشــروط الــواردة يف املــادة ( )158لالئحــة امليزانيــة واحلســابات
واملخازن يف هدا الشأن .
قيـام وزارة احلكـم احمللــي بصـرف وتســليم عـدد ( )90سـيارة نــوع تويوتـا مزدوجــة -
دفــع ربــاعي يبلــغ أمجــالي قيمتهــا الشــرائية مبلــغ وقــدره ( )3,096,000اســتلما
مــن قبــل الســيد رئــيس مكتــب شــؤون األليــات يف إدارة شــؤون األمــداد يف وزارة
الداخلية بتاري 2013/5/4ومل يتم معاجلة هذه القيمة با وزارة احلكم احمللي
و وزارة الداخلية حتى نهاية سنة 2014م باملخالفة للشروط الواردة باملادة ()158
من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن يف هدا الشأن .
ا تســليم واســتالم عــدد( )30ســيارة بــا اجملــالس احملليــة والبلــديات ومل يــتم -
معاجلة املتبقي منها حسـب اللـوائح باملخالفـة للمـادة ( )212مـن الئحـة امليزانيـة
واحلسابات واملخازن .
كما تبا وجـود عـدد 12سـيارة فارهـة حديثـة بعهـدة مـوظفا انتهـا عالقـتهم -
بالوزارة والك باملخالفة للمادة ( )212مـن الئحـة امليزانيـة و احلسـابات واملخـازن
واليت ورد فيها أال وز إخالء طرف أي موظف نقل من عمله وأنهيا خدمته ما
مل يثبا تسليمه مجيع ما يف عهدته إا خلفه .
عــدم متابعــة االعتمــادات املســتندية املتعلقــة لســنوات ســابقة وتســوية األرصــدة -
املتبقية فيها حسب العمل املفتوحة بها حيث تبا :
بلغا إمجالي االلتزامات املرتاكمة على الوزارة من خـالل سـنوات سـابقة هبلـغ -
إمجالي وقدره ( )15,058,546د.ل وهـي ختـ جمموعـة شـركات متعاقـدة مـع
الوزارة هشاريع تلفة منذ سنة 2005م .
مــن خــالل الفح ـ واملراجعــة للعهــد والســلف للســنة املنتهيــة يف 2015/12/31م -
كالتالي-:
النفقات التسيريية
بلغــا مجلــة االعتمــادات املاليــة املخصصــة لــديوان الــوزارة هوجــب القــانون
رقــم ( )9بشــأن اعتمــاد امليزانيــة العامــة لســنة 2015والقــانون املعــدل رقــم ()2
لســـنة 2016مـــا قيمتــه 31,250,000دل وبلغـــا املصـــروفات الفعليـــة عـــن اات
الفرتة مـا قيمتـه 19,789,120دل وبـوفر وقـدره 11,469,880دل وهـا نسـبته
%63من امجالي االعتماد ،والبيان التالي يوضح الك :
املصروف املسيل املخص الباب
7,649,610 18,782,908.597 6,500,000 األول
12,139,510 12,684,996.85 24,750,000 الثاني
19,789,120 31,467,905.447 31,250,000 اإلجمالي
لـــوحظ عـــدم تطـــابق امجـــالي قيمـــة املصـــروفات مـــن واقـــع تقريـــر املصـــروفات -
واإليرادات مقارنة بقيمتها من واقع خالصة املصروفات الشـهرية لـبعض البنـود
بيانها كاالتي-:
الرصيد من واقع الرصيد من واقع
الفروقات البند ت
خالصة املصروفات تقرير املصروفات
10,000 6,482,350 6,492,350 اإلعانات واملساعدات 1
1,755 198,885 197,130 مصروفات خدمية 2
4,998 1,276,111 1,281,110 مصروفات سنوات سابقة 3
عــدم تطــابق الرصــيد الــدفرتي حلســاب البــاب الثــاني رقــم 2132274مــن واقــع -
مــذكرة التســوية مقارنــة لقيمــة الرصــيد مــن واقــع احلســاب اخلتــامي للــوزارة
والك وفقا للبيان التالي-:
الفرق الرصيد من واقع احلساب الرصيد من واقع مذكرة
اخلتامي التسوية
757 5,962,097 5,963,097
لوحظ من خالل االطالع على كشف السيارات الـوارد مـن احلركـة وجـود عـدد -
( )9ســيارات مســلمة ملــوظفا تــابعا للــوزارة مــنقطعا عــن العمــل ومل يقومــوا
برتجيع السيارات اليت حبوزتهم للوزارة حتى تارخيه .
وفيما يلي أهم املالحظات اليت تكشفا من خالل أعمال الفح و املراجعة :
-قصـــور وزارة الشـــؤون االجتماعيـــة يف ممارســـة مهامهـــا اإلشـــرافية علـــى أعمـــال
اهليئة .
-تسييل مبالغ مالية إا فروع اهليئة مقابل صصات تغذية النزالء بصورة ربع
سنوية إلعداد ةابتة دون إجراء املطابقات الالزمة .
-مل ي ـتم اإلشــارة يف حمضــر جلنــة التغذيــة املركزيــة إا أيــة زيــارات ميدانيــة
للنزالء ،حيث ا اعتماد تقديرات العام املالي 2014م ،هوجب األرقام احملالة مـن
الفروع .
-مل يتم حتديد أصول اهليئة بصورة دقيقة ،فضال عن تردي حالة بعض األصـول
واألمالك نتيجة لعدم متابعتها وصيانتها ،بسبب كونها حمل خـالف يف أحقيـة
أيلولتها با (صندوق الضمان – هيئة التضامن).
-عدم تكامـل القـوانا املنظمـة لعمـل اهليئـة ،واحلاجـة امللحـة إا إصـدار تشـريع
متكامل ينظم عمل الشئون االجتماعية بشقيها (الضمان والتضامن)
-قصــور أداء عمــل جلــنيت العطــاءات واملشــرتيات ،حيــث لــوحظ عــدم بــدل العنايــة
املهنية الالزمة يف اإلعالن عن األعمال املزمع تنفيذها أو توريدها لضمان اختيار
املورد األمثل للسلعة أو اخلدمة .
اإليرادات :
-بالرغم من استحداا مكتب لالستثمار بإدارة اهليئـة إال أنـه مل يـتم تفعيلـه حتـى
تارخيه .
املعاش األساسي
تكمــن أهميــة املعــاش األساســي كونــه منفعــة ضــمانيه مقــررة قانونــا تصــرف
ملن يستحقونها ،وفقا للشروط واألوضاع املقررة هوجب أحكـام قـانون املعـاش
األساسي رقم ( )16لسنة 1985ميالدية والئحته التنفيذيـة الصـادرة هوجـب
قـــرار الســـلطة التنفيذيـــة -ســـابقا -رقـــم ( ،)1423/378وطبقـــا ألحكـــام املــــادة
الســابعة مــن هــذا القــانون فــإن مســتحقي املعــاش األساســي ينــدرجون ضــمن
مخس فئات أساسية وهـم ( :مـن بلـغ سـن الشـيخوخة – العجـزة – األرامـل مـن
النساء -األيتام – من انقطعا بهم سبل العية الكريم ويندرج حتـا هـذا البنـد
عــدة فئــات مثــل املطلقــات -أســرة احملتجــز– العــاجزين عــن العمــل وغــري هــم)
،ونورد فيما يلـي بيـان مقـارن لعـدد وقيمـة املعاشـات األساسـية املصـروفة علـى
مستوى الدولة خالل السنوات ( 2014 -2011والفرتة حتى 30سبتمرب : )2015
متوسط املعاش القيمة العدد السنة
السنوي
1150 271,055,166 235,662 2011
1805 329,806,299 182,705 2012
2711 520,923,312 192,140 2013
2493 461,790,869 185,246 2014
2252 341,985,920 151,881 2015/9/30
-ويالحــظ مــن اجلــدول أعــاله إن عــدد املعاشــات األساســية املتعلقــة بالعــام 2015
ميالدية وصلا إا ( ) 265,368معاش أساسي ،أال أن هذ الرقم يشوبه الكثري من
املبالغـــة لعـــدد مـــن األســـباب مثـــل عـــدم دقـــة إجـــراءات الـــربط وإمكانيـــة تـــوفري
املســـتندات املطلوبـــة للحصـــول علـــى املعـــاش األساســـي للمســـتفيد وعلـــى امتـــه
الشخصية ،ويتأكد الك من خالل إجـراءات مركـز املعلومـات والتوةيـق بـوزارة
املاليــة ،ااا يشــري اخلطــاب احملــال مــن املركــز إا مــدير إدارة امليزانيــة بــالوزارة
بتــاري 23يوليــو 2015ميالديــة ،إا أنــه مــن خــالل مطابقــة ومعاجلــة البيانــات
اخلاصــة بصــندوق التضــامن االجتمــاعي تــبا أنــه مــن أصــل عــدد كلــي قــدره
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
528
( )227,429فــإن البيانــات املطابقــة كانــا ( )120,075والبيانــات غــري دقيقــة مــن
حيث التكرار أو عدم املطابقة مع الرقم الوطين قد بلغـا ( )107,354بيـان معـاش
أساســي ،أي نســـبة الفشــل يف البيانـــات بلغــا وـــو( ،)%47وحتــى تارخيـــه فقـــد
التزمــا وزارة املاليــة بإحالــة القــيم املاليــة املتعلقــة بالبيانــات املطابقــة فقــط إا
حا تسوية الوضع لبقية احلاالت متى استحقا الك .
من خالل دراسة التوزيع النسيب للشرائح املستفيدة من املعـاش األسـاس تـبا إن -
فئة العجز وفئة املرض املُزمن ،تشكل ما نسبته ( )%40و ( )%17على التوالي ،أي
يشــكالن معــا مــا نســبته ( )%57مــن عــدد املعاشــات األساســية ،ممــا يشــري إا أن
التوسع يف فئـة الشـرائح املتضـمنة لفئـة العجـز واملـرض املـزمن ،سـاهم يف ارتفـاع
هذه النسبة فضال على سـهولة تـوفري املسـتندات املطلوبـة ملثـل هـذه احلـاالت ،ويف
الرتتيــب الثالــث والرابــع تــأتي فئــة املطلقــات واألرامــل بنســبة ( %14و )%13علــى
التوالي من عدد املعاشات األساسية ،ومن الصعوبة هكان احلكم على صحة هـذه
النسبة إا أن العزوف على تعبئة اإلقرار السنوي عـن احلالـة االجتماعيـة أو عـدم
اإلقــرار بتغريهــا مــن فئــة (مطلقــة أو أرملــة ) إا ( متزوجــة او متحصــلة علــى
مصــدر دخــل أخــر) يُبقــي هــذه النســبة يف ارتفــاع قــد ال يعكــس الواقــع احلقيقــي
هلاتا الفئتا .
وتــأتي بق يــة الفئــات والــيت هــي مــن اهــم الفئــات والــيت قــد تشــكل مصــداقية يف -
استحقاق املعاش األساسي بل إن فلسفة املعاش األساسـي تتعلـق بصـورة أساسـية
هثل هذه الفئـات والـيت مل تتجـاوز مـا نسـبته ( ) %16مـن متوسـط عـدد املعاشـات
األساسية وبنسب ترتاوح يف املتوسط با ( )% 5 - %3وهذه الفئات كما يلي :
أيتام ،وأيتام بكفالة بنسبة (. )%5
فئة شديدي التخلف بنسبة (. ) %4.5
فئة الشيخوخة بنسبة (. )%3.5
وفئات أخرى بنسبة (. )%3
كما انه ومن خالل املتابعة امليدانية لعينة من فروع اهليئة واليت يتم من خالهلا -
فتح امللفات ملستحقي املعاشات األساسية فقد تبا :
الرتاخــي يف إيقــاف صــرف املعاشــات ااا تــأخر مســتحقيها عــن تقــديم اإلقــرار
السنوي عن أوضاعهم العائلية واملالية خالل الفرتة املقررة حيث تبا وجـود
عدد كبري من امللفات اليت مل يتقدم أصـحابها بتعبئـة اإلقـرار السـنوي لعـدة
سنوات متتالية.
عدم تقديم شهادة مرتب حديثة ضمن املستندات اليت تبا الوضع املـالي ملـن
ينوب عن صاحب املعاش األساسي دوريا لتبا وجود تغريات بالوضع املالي .
قيــام الــوزارة خــالل العــاما 2013م – 2014م بتحويــل مبلــغ ( )2,289,580دينــار -
كوديعــة لــبعض الســفارات ملواجهــة نفقــات بعــض الوفــود دون متابعتهــا والعمــل
على إجراء التسويات الالزمة بشأنها.
الصــرف علــى ســنوات ماليــة ســـابقة مــن صصــات الســنة احلاليــة ،كـــذلك -
الصــرف علــى ســنة 2016م والــك فيمــا خيـ التعاقــدات الــيت متثــل بنــد اإل ــار
حيــث لــوحظ أن عقــد اإل ــار خي ـ ســنة 2015م ،باإلضــافة إا ســنة 2016م
األمــر الــذي يعــد الفــة ألحكــام املــادة ( )13مــن الئحــة امليزانيــة واحلســابات
واملخـازن .العهــد املاليــة املمنوحـة خــالل ســنة 2014م والـيت مل تســو حتــى تارخيــه
بلغــا عــدد ( )3عهــد بقيمــة ( )17,583د.ل منحــا هوجــب أاون الصــرف أرقــام
(.)7/1 ، 6/59 ، 4/22
العهــد املاليــة املمنوحــة خــالل ســنة 2013م والــيت مل تســوى حتــى تارخيــه عــدد ()9 -
عهد وبلغا قيمتها ( )208,178منحا هوجب أاون الصرف أرقام (، 10/68 ، 4/65
.)9/126 ، 9/91 ، 8/60 ، 8/139 ، 4/73 ، 4/97 ، 3/57
صرف مقابل العمل اإلضـايف ملـوظفا الـوزارة وحتميلـها علـى بنـد املكافـآت لغـري -
العاملا هوجب أان الصرف رقم (.)5/13
قيــام الــوزارة بالتعاقــد مــع ( )182موظــف خــالل ســنة 2015م باملخالفــة لتعمــيم -
رئيس جملس الوزراء هوجب كتابه رقم ( )3561واملؤر يف 2015/8/27م .
تزايد معدالت االنفـاق خـالل شـهر ديسـمرب مقارنتـا ببـاقي األشـهر خـالل السـنة -
والــك الســتنفاد بنــود امليزانيــة واالســتفادة بــأكثر مــن املخصصــات ،باملخالفــة
ألحكام املادة ( )13من قانون النظام املالي للدولة والبيان التالي يوضح الك -:
نسبة املصروفات لشهر مصروفات شهر ديسمرب املصروفات من 1/1إا
البيان
ديسمرب إا باقي السنة 2015م 2015/11/30م
%53 543 910 486 440 اتعاب ومكافآت لغري العاملا
%17 145 420 702 810 عالقات عامة وضيافة
%55 231 020 186 700 مصروفات إ ار مباني
%28 118 550 304 500 الصيانة
التعاقد مع عدد من الشركات وصرف دفعات مقدمة هلا ومل يتم البدء يف تنفيذ -
املشروعات وانتهاء مدة خطابات الضمان لتلك الشركات ومنها -:
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
534
شركة احلمل للمقاوالت العامة املساهمة
شركة البطانة للمقاوالت
شركة الريان للمقاوالت واالستثمار العقاري
شركة التعاون املشرتكة للمقاوالت
شركة النجمة الذهبية لتجهيز وصيانة احلدائق العامة
شركة أواسط املدينة للمقاوالت
شركة أنهار نسمة للمقاوالت العامة .
ضعف جهاز االشراف يف متابعـة املشـاريع لعـدم تـوفر اخلـربة والكفـاءة يف اعمـال -
املتابعة أدى إا اعتماد املستخلصات دون استكمال بعض بنود االعمال .
الصرف على بعض بنود االعمال لبعض املشاريع هنطقة زلينت مل تنفذ بالكامل -
مثــل ( :البنــد رقــم ( )5والبنــد رقــم ( )12بالدفعــة االوا للعقــد رقــم ، 2013 / 149
البند رقم ( )5والبند رقم ( )12بالدفعة االوا للعقد رقم ، ) 2013 / 133كمـا أن
العمل متوقف هميـع املشـاريع وعـدم اسـتئناف العمـل بهـا دون اختـاا االجـراءات
القانونية حيال الشركات املتعاقد معها .
وجود عدد ( ) 6سيارات تابعة للوزارة سرقا ومل يـتم اختـاا اإلجـراءات القانونيـة -
الالزمة حياهلا
املراقب املالي بالوزارة
-قيام املراقـب املـالي باسـتالمه مبـالغ يف صـورة ةالةـة عهـد ماليـة بقيمـة امجاليـة
525,000دينــــــار هوجــــــب أاون الصــــــرف أرقــــــام ( )6/39 ، 6/38 ، 6/37بتــــــاري
2015/6/9م بنــاءًً علــى تعليمــات مــن وكيــل الرياضــة لغــرض صــرفها علــى دورة
السالم الدولية ،األمر الذي يتعارض مع وظيفته الرقابية .
-تراخي املراقب املالي بالوزارة بتقديم تقريـر االيـرادات واملصـروفات الشـهرية إا
وزارة املالية األمر الذي يعد الفاًً ألحكام املادتا ( )25 ، 21من الئحـة امليزانيـة
واحلسابات واملخازن .
-قيـــام املراقـــب املـــالي وهعرفـــة املـــدير املـــالي بإعـــداد صـــكوك واســـتالمها لصـــاحل
مسبقا من قبلًً أشخاص دون أن يقابلها ااونات صرف كان من املفرتض أن تعد
قسم احلسابات بالوزارة ،األمر الذي يعد الفاًً ألحكـام املـادة ( )115مـن الئحـة
امليزانية واحلسابات واملخازن .
-حتميل املصـروفات علـى بنـود غـري تصـة بصـورة متعمـدة والـك فيمـا خيـ
صـــرف مبـــالغ يف صـــورة (مكافـــآت ،إضـــايف) وحتميلـــها علـــى بنـــد املكافـــآت لغـــري
الفا ألحكام املادة ( )10من القانون املالي للدولة . ًً العاملا ،األمر الذي يعد
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
535
عدم اختـاا اإلجـراءات القانونيـة الالزمـة حيـال الصـكوك املعلقـة والـيت مل تقـدم -
للمصارف رغم جتاوز اآلجال القانونية املنصوص عليها باملادة ( )118مـن الئحـة
امليزانية واحلسابات واملخازن.
قيام املراقب املالي بالوزارة حتميل القيم املصروفة على العمل اإلضـايف وكـذلك -
املكافــآت املصــروفة للمــوظفا التــابعا للــوزارة هــا فيهــا العيديــة والــيت بلغــا
قيمتها ( )263,200.000د.ل حيث مشلا مجيع املوظفا على بند أتعاب ومكافآت
لغري العاملا وها فيهم املتعاونا واملستشارين واملندوبا.
املـادتا (– 6 صرف مرتبات ومكافآت للعاملا من البـاب الثـاني باملخالفـة لـن -
)10من القانون املالي للدولة واملادة ( )3من الئحة امليزانية ومن أمثلة الك -:
أسم املستفيد املبلغ رقم إان الصرف
م .د. 1,388 12/90
م .ع .م. 500 12/74
صــرف مبلـــغ ( )2,330دينــار هوجـــب إان صــرف ( )5/1لصـــاحل األمــام للدعايـــة -
واإلعالن حيث متثلا القيمـة يف شـراء أعـالم تلفـة األحجـام وإسـراب إضـاءة
هناسبة احتفاالت ةورة فرباير ،واملالحظ إن هذا اإلجراء ا بعد انتهـاء الغـرض
منه وإمتام اإلجراءات بعد تاري املناسبة كالتالي-:
حمضــر جلنــة املشــرتيات الــذي متــا هوجبــه عمليــة الرتســية كــان بتــاري
2014/4/27م
تاري العروض كان يف 2014/12/16م
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
537
إان االستالم يف 2014/3/20م
تاري
تاري استالم الصك يف 2014/5/5م
صرف مبلغ ( )7,200دينار نقداًً لبعض أعضاء جلان جائزة ليبيا الدولية حلفظ -
القــر ن وجتويــده باملخالفــة لــن املــادة ( )109مــن الئحــة امليزانيــة واحلســابات
واملخازن .
صرف مبلغ ( )26,865دينار قيمة إ ار زن عن الفـرتة مـن 2014/1/1م حتـى -
2014/12/31م حيث لوحظ -:
ا توقيـــع العقـــد بتـــاري 2014/12/4م وحتديـــد مـــدة العقـــد ســـنة تبـــدأ يف
2014/1/1م .
ســداد كامــل القيمــة باملخالفــة لــن املــادة رقــم ( )5مــن العقــد املــربم والــيت
تلتزم الوزارة بدفع القيمة كل ةالةة أشهر مقدماًً بعد التوقيع .
يالحظ وجود تدني يف حتصيل اإليـرادات وعـدم بـذل العنايـة الالزمـة هبايتهـا -
وخاصةًً من مكاتب الوزارة باملناطق حيث إن هناك عدد ( )11104عقـار تـؤول إا
أمالك الوقف ملخصها كاآلتي -:
العــ ــــ ـ ــــــــدد نــــــوع العق ــــار
2761 خدمي
1299 سكين
7044 أراضي
11,104 اإلمجالي
وجــود عــدد ( )68عهــدة ماليــة مصــروفة خــالل الســنتا (2013م – 2014م) بلــغ -
قيمتهــا ( )466,542منهـــا ( )16عهــدة بقيمـــة ( )95,550ســلما للمكاتـــب التابعـــة
للـــوزارة خـــالل الســـنة املاليـــة (2013م) ومل يـــتم تســـويتها حتـــى تارخيـــه والـــك
باملخالفة للمادة ( )188من الئحة امليزانية واحلسابات واملخازن .
مـن خـالل الفحـ املسـتندي لعينـة مــن املعـامالت املاليـة اخلاصــة هـنح الــدعاة -
واملدرسا لدى مكاتب اجلمعية باخلارج لوحظ ما يلي :
ال توجـــد الئحـــة ماليـــة تـــنظم عمليـــة صـــرف تلـــك القـــيم املاليـــة للـــدعاة
واملتعاونا باخلارج .
وجود فروقات مالية عالية يـتم صـرفها للـدعاة ،بـالرغم مـن محلـهم لـنفس
املؤهل العلمي ،مع التقارب املعيشي لتلك الدول ،وال يوجد أي تأييد مستندي
مرفق يوضح أو يشرح أسباب هذه الفروقات .
هتابعــة ملــف االســتثمار املــالي والعقــاري باجلمعيــة ،والــك مــن خــالل اإلدارة -
املختصة باجلمعية (إدارة االستثمار) تبا أن حجم االستثمار متمثل فيما يلي
املبلغ املستثمر
(د.ل) عدد الشركات املستثمر فيها نوع االستثمار ت
39,100,000 ( )9شركات حملية مساهمات مالية حملية 1
38,690,742 ( )10شركات أجنبية مساهمات مالية خارجية 2
50,363,711 ( )5عقارات (جممعات ادارية-عمارات) استثمارات عقارية حملية 3
1,822,900 استثمارات عقارية خارجية ( )3عقارات (مركب استثماري ومباني ادارية) 4
استثمارات عقارية تحت التنفيذ والتسوية (محلية واجنبية) بعدد ( )8عقارات ،لم تحدد قيمتها . 5
ولوحظ على ملف االستثمار مجلة من املالحظات نذكر أهمها ما يلي -:
عــدم تفعيــل قــرار رئــيس اجلمعيــة املتعلــق بإعــادة تشــكيل جلنــة ادارة الشــركة -
املاليـة القابضــة لوكسـمبورغ اململوكــة بالكامـل للجمعيــة ،والـذي وقــف حــائال
دون إمكانية اختاا أية إجراءات حيال الشركات التابعة هلذه الشركة.
تــبا قيــام إدارة اجلمعيــة باســتثمار بعــض أمواهلــا كودائــع ماليــة يف عــدد مــن -
املصــارف الداخليــة واخلارجيــة ،مقابــل احلصــول علــى معــدالت فائــدة تلفــة
حبسب كل مصرف ،والبيان التالي يوضح الك -:
اخر معدل فائدة تاري انشائها قيمة الوديعة املصرف ت
0.05% 2008/06/01 47,703,100د.ل. التجاري الوطين امليناء 1
0.07% 2008/03/11 60,000,000د.ل. اجلهورية امليدان 2
0.07% 2004/02/29 2,348,000د.ل. اجلمهورية املقريف 3
0.03% 2008/12/01 $ 10,000,000 املصرف اللييب اخلارجي 4
0.02% 2012/12/03 € 7,771,835 مصرف ابوظيب 5
0.04% 2011/10/26 € 5,900,000 مصرف ابوظيب 6
0.02% 2010/05/12 $ 27,000,000 مصرف ابوظيب 7
0.02% 2011/10/26 $ 3,502,800 مصرف ابوظيب 8
2009/09/30 $ 3,674,003 مصرف روما 9
2009/09/30 $ 5,949,439 مصرف روما 10
2009/09/30 CHF 12,203 مصرف روما 11
وجود عـدد ةالةـة ودائـع هصـرف رومـا وال توجـد لـدى ادارة اجلمعيـة معلومـات -
عنها ،سوى تكليفها حملامي ملتابعة املوضوع ،ودون أي نتائج حتى تارخيه
قيام ادارة اجلمعية بشراء قطعة األرض اجملاورة ملشروع قرجي بطرابلس ،والك -
بقيمة إمجالية 55,000,000مليون دينار ،وباالطالع علـى املسـتندات املرفقـة مـع
عمليـــة الشـــراء وملـــف املوضـــوع لـــدى اإلدارة املاليـــة ،تـــبا أن حمـــرر العقـــود ا
االتفــاق معــه شــفويا بقيمــة 25,000الــف دينــار ،إلمتــام كافــة إجــراءات عمليــة
الشـــراء ،وا صـــرف كامـــل القيمـــة حملـــرر العقـــود بـــالرغم مـــن عـــدم اســـتكمال
اجراءات تسجيل وتوةيق قطعة األرض باسم ادارة اجلمعية ،فضال عن إن عملية
تسليم احلواالت املالية مل تتم بالشكل املنصـوص عليـه باملـادة التاسـعة مـن العقـد
املــربم ،مــع غيـــاب دوره يف متابعــة ضـــمان متــام عمليــة البيـــع بالشــكل القـــانوني
كإةبــات عملي ـة تســليم واســتالم قطعــة األرض بــا طــريف التعاقــد واعتمادهــا
واعداد واعتماد عملية املخالصة املالية .
شهد ديوان احملاسبة كغريه من مؤسسات الدولة الليبيـة عـدة تغـريات ،وتـأةر
حباالت عدم االستقرار ،فمنذ نشأته ألول مرة هوجب القـانون رقـم 31لسـنة
،1955صـــدرت العديـــد مـــن القـــوانا والتعـــديالت املتعلقـــة بعملـــه كنتيجـــة
لنظام احلكم الشمولي السابق مما كان له األةـر علـى أداءه وفعاليتـه ،وحيـث
أن الدولـــة الليبيـــة تســـعى خـــالل املرحلـــة االنتقاليـــة عقـــب ةـــورة فربايـــر إا
التحرر بشـكل كامـل مـن تبعـات الـك النظـام والتأسـيس لنظـام حكـم يفصـل
با السلطات ويقوم على اساس دولة املؤسسات وسيادة القانون.
ا إعادة تنظيم ديوان احملاسبة بصـدور القـانون رقـم 19لسـنة 2013م ،والـذي
اســند إليــه العديــد مــن االختصاصــات الــيت تهــدف بشــكل أساســي اا حتقيــق
الرقابــة الفاعلــة علــى املــال العــام ومؤسســات الدولــة مــن مجيــع جوانبهــا ســواء
الرقابــة املاليــة النظاميــة أو رقابــة األداء او رقابــة االلتــزام ،باإلضــافة اا مــا
يتضـــمن الـــك مـــن ممارســـات ومهـــام تســـاعد يف تـــدعيم الشـــفافية ومكافحـــة
الفســاد وتعزيــز احلوكمــة وحفــظ امل ـال العــام ومنــع ســوء اســتخدامه وغريهــا
مــن املهــام ،كمــا مــنح القــانون للــديوان بعــض األدوات الــيت متكنــه مــن تنفيــذ
هــذه االختصاصــات ومــن أهمهــا النصــوص الــيت خولتــه همارســة األســاليب
الرقابيـــة املختلفـــة ووضـــع الضـــوابط الالزمـــة حلفـــظ األمـــوال واملمتلكـــات
العامة.
مستهدفات العام 2015م
يف سبيل مواكبة ديوان احملاسبة للتحول الـذي طـرأ علـى الدولـة عقـب ةـورة
فرباير ومتكنه مـن ممارسـة اختصاصـاته والوقـوف علـى مسـؤولياته سـعى اا
دعــم االســتقرار وتطــوير العمــل يف املؤسســة شــامال جوانــب متعــددة ارتبطــا
بكــال املســتويا (املؤسســي والرقــابي) ،فضــال عــن املوضــوعات الــيت تهــم الــوطن
واملواطن واليت تتطلبها حتديات املرحلـة واضـعا نصـب العـا ان يكـون الـديوان
مؤسســـة مهنيـــة متميـــزة حتـــا إطـــار قـــانون تنظيمـــه والئحتـــه التنفيذيـــة
ومسرتشدا باملعايري الدولية الصادرة عن منظمة اإلنتوسـاي ،حيـث ا حتديـد
منهاج العمل خالل املرحلة االنتقالية وفق مسارين متالزما:
األول يتعلق بالعمليات التشغيلية الالزمة لتسيري النشاط من خالل التالي:
ممارســة املهــام الرقابيــة الفاعلــة علــى املــال العــام هــا يتــوفر مــن امكانيــات
وقدرات.
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
545
إعــداد وتنفيــذ اخلطــط التشــغيلية وفقــا للمعــايري الدوليــة لغــرض القيــام
باملهام املوكلة للديوان هوجب القانون.
إعـــداد التقريـــر الســـنوي العـــام والتقـــارير اجلزئيـــة علـــى مســـتوى اجلهـــات
والقطاعات ،باإلضافة اا التعزيزات واملراسالت الـيت يبـدي فيهـا مالحظاتـه
وتوصياته للجهات املختلفة.
تعزيز الثقـة بالـديوان كمؤسسـة مهنيـة حمايـدة تهـدف للرقابـة علـى املـال
العام لدى تلف أطياف اجملتمع بشكل عـام وهؤسسـات الدولـة اخلاضـعة
لرقابته بشكل خاص.
اعــادة اهليكلــة والتنظــيم الــداخلي ووضــع اللــوائح والــنظم الداخليــة بشــكل
يضمن تسيري االعمال ها يتماشى مع قانون تنظيمه ،واملعايري الدولية.
ايـــالء أهميـــة خاصـــة لرفـــع الكفـــاءة مـــن خـــالل تنفيـــذ الـــربامج التدريبيـــة
الضرورية .
أمـــا الثـــاني فعلـــى املـــدى الطويـــل حيـــث يقـــوم الـــديوان باإلصـــالحات اإلداريـــة
والفنية والتطويرية من خالل خطة اسـرتاتيجية للمـدة2019-2015 :م ،كمـا
ا إعــداد الالئحــة التنفيذيــة لقــانون الــديوان وفقــا للمعــايري الدوليــة وبشــكل
شامل ،لتكون دليل عمل عام للرقابة املالية املسندة له.
اخلطة التشغيلية لألعمال الرقابية 2015م
باشـــر الـــديوان يف اعـــداد اخلطـــة الســـنوية لألعمـــال الرقابيـــة للعـــام 2015م
عقِــد االجتمــاعبالتنســيق مــع االدارات العامــة الفنيــة وفــروع الــديوان حيــث ُ
االول التحضــريي ملــدراء االدارات العامــة الفنيــة يف شــهر اكتــوبر 2014م ،وا
وضـــع االســـس واملعـــايري يف اعـــداد اخلطـــة ،وتـــاله االجتمـــاع الثـــاني يـــوم 28
اكتـــوبر 2014م الـــذي ا فيـــه اســـتعراض املقرتحـ ـات الـــيت اعـــدتها االدارات
العامـــة الفنيـــة ،ويف ســـياق خطـــة عمـــل الفـــروع ا اطبـــة كافـــة فـــروع
الـــديوان بتقـــديم مقرتحـــاتهم وفـــق االســـس والضـــوابط الـــيت ا اعتمادهـــا يف
اجتماعـــات االدارات العامـــة الفنيـــة وبـــالتزامن معهـــا فيمـــا خيـــ تصـــنيف
وتوقيــا فح ـ اجلهــات اخلاضــعة للفح ـ والواقعــة يف نطــاق اختصاصــها،
وقــد ا جتميــع مقرتحــات االدارات العامــة الفنيــة والفــروع يف خطــة عمــل
موحدة وتتلخ يف االتي :
أوال :االدارات العامة الفنية :
ا اســتهداف عــدد 329مهمــة فح ـ مــن قبــل االدارات العامــة الفنيــة كــل
حسب اختصاصه على النحو التالي:
329 االمجالي
تأجل للتزامن %0 اعداد دليل ملعايري التقييم للتقارير املالية وضــع برنــامج فعــال للتقيــيم
مع دليل اجلودة الفـــــــــين ومتابعـــــــــة اعمـــــــــال
%0 اعداد دليل ملعايري التقييم لتقارير االداء املراجعا
وضع دليل عمل ملتابعة املالحظـات والتوصـيات
%0 مع اجلهات اخلاضعة وضـــع برنـــامج فعـــال ملتابعـــة
اوراف امكانيات نتــــائج العمــــل الرقــــابي مــــع
وضــع دليــل عمــل ملتابعــة ملفــات القضــايا مــع اجلهات اخلارجية
%0 جهات التحقيق
ضمان اجلودة
هوجب قرار رئيس الديوان رقـم ( )244لسـنة 2015م ا تشـكيل جلنـة اجلـودة
لتتوا مهام تصميم نظام رقابـة اجلـودة بالـديوان واختـاا االجـراءات الالزمـة
لتفعيله وفقا ملعيار اإلنتوساي الدولي رقم ( )40لرقابـة اجلـودة ،باإلضـافة اا
توا عمل مكتب ضمان اجلودة بشكل مؤقا.
تسعى اللجنة اا تأسيس نظام رقابة جودة متميـز يف ديـوان احملاسـبة اللـييب،
حيث ان التحدي االكرب يف هذا املشروع كونـه شـيئا جديـدا يطـرح ألول مـرة
يف الديوان وهـو جديـد حتـى علـى عمـل املؤسسـات يف الدولـة الليبيـة ،ويتطلـب
االمــر تأســيس اللبنـــة االوا هلــذا الربنـــامج الــذي ســـينعكس علــى جـــودة اداء
تقرير ديوان المحاسبة الليبي 2015م ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
551
و رجات عمل الديوان ،حيث ا حتديد مسارات عمـل اللجنـة بـالتزامن مـع
مشروعات اخلطة االسرتاتيجية وبرناجمها الزمين على النحو التالي:
مســـار العمـــل الفـــين وصـــوال إا جـــودة العمـــل الرقـــابي ويشـــمل ( :مراحـــل
التخطيط واالشراف والتنفيذ واعداد التقارير)
مسار االجراءات االدارية وصوال اا جودة العمل االداري
حتديد لية وضع أسس ومفاهيم اجلودة.
تصميم مراحل العمل .
حتديد أولويات التنفيذ.
وضــع دليــل ضــمان اجلــودة مــن خــالل االســتفادة مــن املعــايري الدوليــة وادلــة
ضـــمان اجلـــودة الصـــادرة عـــن ( )idi ، intosaiوتطويعهـــا هـــا يالئـــم بيئتنـــا
واحتياجاتنا.
نتائج عمل جلنة اجلودة 2015م
قامــا اللجنــة مــن تــاري مباشــرتها ألعماهلــا حتــى تارخيــه بتنفيــذ عــدد مــن
الربامج واالجراءات وفقا خلطة عملها على النحو التالي:
-ا االنتهــاء مــن املســودة االوا للــدليل االرشــادي لضــمان اجلــودة املســتنبط مــن
دليل اإلنتوسـاي وجـاري مراجعتـه وتطويعـه وفقـا ملتطلبـات وظـروف عمـل بيئـة
ديوان احملاسبة اللييب من قبل أعضاء اللجنة ومن ةم سيتم عرضه على الرئيس.
-ا االنتهاء من مشروع دليل املهام الرقابيـة املعياريـة وفقـا الختصاصـات الـديوان
بالقـــانون والالئحـــة التنفيذيـــة وهـــا يراعـــي متطلبـــات بيئـــة الـــديوان الداخليـــة
واخلارجية احلالية ،ويعترب هـذا الـدليل نقلـة يف العمـل الرقـابي املـنظم حيـث ا
تقســيم املهــام وفقــا ألنــواع الرقابــة باملعــايري الدوليــة وســيتم مــن خاللــه تنظــيم
العمليات الرقابية من بداية التكليف ههمة الفح اا اعـداد التقريـر النهـائي
للــديوان يف خــط ســري واضــح ليــدعم االدارات الفنيــة والفــروع وقــدد عمــل ادارة
التخطيط الفنية.
-قاما اللجنة بإعداد تصـور لـدليل االجـراءات الفنيـة لتنظـيم املراحـل التمهيديـة
للتكليف باملهمة وتوةيق مراحلها وصوال للتقرير السنوي.
-انتها اللجنة من تصميم هيكلة جديدة متطورة للديوان تراعي أغلـب املشـاكل
والعقبات اليت يعانيها الـديوان حاليـا وتتماشـى مـع املعـايري الدوليـة وهـي الزالـا
حتا املراجعة النهائية.
-عمما اللجنة عدة مناشري ترتبط باملتطلبات االوليـة للعمـل الفـين والـيت تعتـرب
كتمهيد لتحقيق متطلبات اجلودة يف العمل املهين على النحو التالي:
بــالرغم مــن االوــراف املــالي الكــبري الــذي أةــر ســلبا علــى اخلطــة (بســبب نق ـ -
املــوارد املخصصــة للتــدريب) نتيجــة الظــروف الراهنــة إال أنــه ا االســتفادة مــن
عروض مجاعية لتحقيق معدالت مرضية يف التدريب وصلا إا نسـبة %141
من املستهدف للتدريب احمللى ،هذا خبالف برامج التطوير الذاتي اليت تعترب من
األنشطة الدائمة اليت اُعتمدت ضمن أنشطة الئحة التـدريب واسـتفاد منهـا عـدد
36متدربا خالل هذه السنة ،فكانا احلصيلة التدريبية خـالل العـام علـى النحـو
التالي:
عدد املتدربا اسم النشاط
147متدرب دورات حملية
78متدرب دورات النشاط الداخلي
36متدرب دورات تطوير ااتي
ويف اإلمجالي ا تدريب عدد 239موظفا بالديوان على جمموعة من الـربامج -
واألنشطة التدريبية وهي متثل نسبة %57من املستهدف خبطة التـدريب لسـنة
، 2015والك لرتحيل بعـض األنشـطة إا السـنة القادمـة والـيت تشـمل الـدورات
باخلارج ودورات التعـاون مـع املؤسسـات الدوليـة والتـدريب املهـين لـدى املؤسسـات
النظرية وبعض األنشطة اات التكلفة العالية واليت تتطلب موارد ماليـة خاصـة
مراعاة للظروف احلالية .
أوجه انفاق املبالغ املسيلة كانا على النحو املوضح باجلدول التالي: -
املبلغ الباب األول
74,319,830 املهايا واملرتبات
5,348,260 ع /السكن
61,690 اإلعاشة واإلقامة للعاملا
650,380 مقابل العمل اإلضايف واحملاضرات واحلص
1,990 املالبس والقيافة
6,781,440 املساهمة يف الضمان االجتماعي
87,163,590 إمجالي الباب األول