‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف ـ إخاء ـ عدل‬

‫وزارة الداخلية والالمركزية‬

‫اإلدارة العامة للمجموعات اإلقليمية‬

‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب‬

‫اإلداري‬

‫طبعة ‪2015‬‬
‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫برنامج دعم الالمركزية‬

‫‪2‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الفھرسة‬

6 .......................................................................................................... ‫المصطلحات والرموز واالختزاالت‬

10 ........................................................................................................................... ‫شعارات واختزاالت‬
11 ....................................................................................................................... ‫مقـــدمـــة عــــامــــــة‬
12 .................................................................................................. ‫ مسلسل إغالق السنة المالية‬:1 ‫الجزء‬
12 ............................................................................. Partie 1 : Processus de clôture de l’exercice
13 .................................................................................................................................. ‫المقـــدمــــة‬.I
13 .................................................... Procédure de clôture de l’exercice ‫ مسطرة إغالق السنة المالية‬.II
13 ‫ إغالق اإليرادات‬.‫أ‬
13 .........................................................................................‫ إغالق عمليات صندوق اإليرادات‬:1‫المرحلة‬.1
13 .............................................................. Etape 1 : Clôture des opérations de la régie de recette
14 .............................................. Etape 2 : Contrôle des enregistrements ‫ رقابة التقييدات‬:2‫المرحلة‬.2
14 ............................................................................................... ‫ المقارنة مع المحصل البلدي‬:3‫المرحلة‬.3
14 ............................................................. Etape 3 : Rapprochement avec le Receveur municipal
14 .................................... Etape 4 : Arrêt des registres de recettes ‫ وقف سجالت اإليرادات‬:4‫المرحلة‬.4
15 ............................................................................................... Clôture des dépenses ‫إغالق النفقات‬.‫ب‬
15 ...... Etape 1 : Clôture des opérations de la régie d’avance ‫ إغالق عمليات صندوق التسبقة‬:1‫المرحلة‬.1
15 ..................................................... Etape2 : Arrêt des engagements‫ وقف التعھد بالنفقات‬:2 ‫المرحلة‬.2
15 ...................... Etape 3 : Traitement des engagements encours ‫ معالجة التعھدات الجارية‬:3 ‫المرحلة‬.3
16 .......................................... Etape 4 : Contrôle des enregistrements ‫ رقابة التقييدات‬:4 ‫المرحلة‬.4
16 ........ Etape 5 : Rapprochement avec le Receveur municipal‫ المقارنة مع المحصل البلدي‬: 5‫المرحلة‬.5
16 .................................... Etape 6 : Arrêt des registres de dépenses ‫ وقف سجالت النفقات‬: 6‫المرحلة‬.6
18 .....Partie 2 :Processus d’élaboration du compte administratif ‫ مسلسل إعداد الحساب اإلداري‬:2‫الجزء‬
19 ........................................................................................................................................ ‫المقدمة‬.I
19 ................................. Présentation du compte administratif (CA) (.‫إ‬.‫تقديم الحساب اإلداري)ح‬.II
20 .. Calendrier de préparation du compte administratif (CA) ‫الجدول الزمني إلعداد الحساب اإلداري‬.III
20 ......... Acteur de la préparation du compte administratif ‫الفاعلين في مجال إعداد الحساب اإلداري‬.IV
21 ............. Etapes de la préparation du compte administratif (CA) ‫مراحل إعداد الحساب اإلداري‬.V
22 .................. Procédure de préparation du compte administratif ‫مسطرة إعداد الحساب اإلداري‬.VI
22 ..................................................... Confection du compte administratif ‫ تصميم الحساب اإلداري‬.‫ا‬
22 ...........................................................‫ـ ترحيل بيانات الحساب اإلداري السابق والميزانية علي الشكلية‬1 ‫المرحلة‬.1
23 ...........................................................................................‫ ـ تحديد وترحيل بيانات السنة المالية‬2 ‫المرحلة‬.2
23 .......................................................... Etape 2 - Identification et report des données de l’exercice
24 .......................................................... Etape 3 - Préparation des annexes ‫ إعداد الملحقات‬:3‫ـ المرحلة‬3
24 ....................................................................................... Préparation de l’annexe1‫اـ إعداد الملحق‬
25 ............................................................................................................................. 2‫إعداد الملحق‬.‫ب‬

3
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪25 ........................................................................ Préparation de l’annexe 2‬‬ ‫إعداد الملحق‪2‬‬ ‫‪.a‬‬

‫ج‪.‬إعدادالملحق‪25 .......................................................................................Préparation de l’annexe 3‬‬
‫د‪.‬إعداد الملحق ‪27 ...................................................................................... Préparation de l’annexe4‬‬
‫و‪.‬إعداد الملحق ‪28 ...................................................................................... Préparation de l’annexe5‬‬
‫ر‪.‬إعداد الملحق‪28 ....................................................................................... Préparation de l’annexe 6‬‬
‫‪.4‬المرحلة‪ – 4‬إعداد تقرير التقديم ‪29 .............................. Etape 4 - Préparation du rapport de présentation‬‬
‫‪30 ........................................................... Validation du compte administratif‬‬ ‫ب‪.‬إقرار الحساب اإلداري‬
‫الملحقات ‪33 .......................................................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ – 1‬إغالق السجل اليومي لصندوق اإليرادات ‪33 ......................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪33 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪33 .....................................................................................................................................‬‬
‫بلدية ‪ :‬الحكامة الرشيدة ‪34 .....................................................................................................................‬‬
‫كشف إيداع المسير رقم‪34 .......................................................................................................................24‬‬
‫بلدية ‪ :‬الحكامة الرشيدة ‪35 .....................................................................................................................‬‬
‫كشف إيداع المسير رقم‪35 .......................................................................................................................24‬‬
‫بلدية ‪ :‬الحكامة الرشيدة ‪36 .....................................................................................................................‬‬
‫حالة إيداع المسير رقم‪36 ........................................................................................................................ 24‬‬
‫الجذاذة‪ – 2‬إغالق سجالت اإليرادات ‪38 ...........................................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪38 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪38 .....................................................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ – 3‬إغالق السجل اليومي لصندوق النفقة ‪40 .........................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪40 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪40 .....................................................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ – 4‬إغالق سجالت النفقات ‪43 .............................................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪43 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪43 .....................................................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ – 5‬ترحيل بيانات الحساب ا\إلداري ‪45 .................................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪45 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪45 .....................................................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ –6‬إعداد الملحق‪ 1‬من الحساب اإلداري‪48 ..............................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪48 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪48 .....................................................................................................................................‬‬
‫الملحق رقم‪ 1‬في الحساب اإلداري ‪49 .........................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ – 7‬إعداد الملحق‪ 2‬من الحساب اإلداري‪50 ............................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪50 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪50 .....................................................................................................................................‬‬
‫الملحق رقم‪ 2‬في الحساب اإلداري ‪51 .........................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ –8‬إعداد الملحق‪ 3‬من الحساب اإلداري‪52 .............................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪52 .......................................................................................................................‬‬

‫‪4‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪.2‬حالة تطبيقية‪52 .....................................................................................................................................‬‬

‫الملحق رقم‪ 3‬في الحساب اإلداري ‪53 .........................................................................................................‬‬
‫الجذاذة‪ – – 9‬إعداد الملحق‪ 4‬من الحساب اإلداري‪54 .........................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪54 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪54 .....................................................................................................................................‬‬
‫الملحق رقم‪ 4‬من الحساب اإلداري ‪55 ..............................................................................................2014‬‬
‫الجذاذة‪ – 10‬إعداد الملحق‪ 5‬من الحساب اإلداري‪56 ...........................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪56 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة تطبيقية‪56 .....................................................................................................................................‬‬
‫الملحق رقم‪ 5‬في الميزانية األصلية ‪57 .............................................................................................. 2014‬‬
‫الجذاذة‪ – 11‬إعداد الملحق‪ 6‬من الحساب اإلداري‪58 ...........................................................................................‬‬
‫‪.1‬المسطرة الفنية والعملية ‪58 .......................................................................................................................‬‬
‫‪.2‬حالة ةتطبيقية ‪58 ...................................................................................................................................‬‬
‫الملحق رقم‪ 6‬من الحساب اإلداري ‪59 ........................................................................................................‬‬
‫مسخرج من األمر القانوني ‪87‬ـ‪ 289‬واألمر القانوني ‪89‬ـ ‪60 .......................................................................... 012‬‬
‫ا‪.‬األمر القانوني‪ 87‬ـ ‪60 .................................................................................................................. 289‬‬
‫ب‪ .‬األمر القانوني رقم ‪60 ........................................................................................................... 012-89‬‬

‫‪5‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫المصطلحات والرموز واالختزاالت‬

‫المصطلحات‬
‫التفسير‬ ‫المصطلح‬
‫المعلومات والوثائق التي يجب أن تظھر أو تلحق بالميزانية أو الحساب اإلداري حسب‬ ‫ملحقات الميزانية‬
‫النماذج المقررة‬
‫قرارات من العمدة تسمح بتعديل ميزانية المجموعة المحلية حتي نھاية السنة المالية التي‬ ‫مقرر التحويل‬
‫تنطبق عليھا‪.‬‬
‫ترخيص للتعھد بنفقة لسنوات عديدة يبقي ساريا دون تحديد في المدة إلي غاية استخدام النفقة‬ ‫ترخيص البرنامج‬
‫أو مراجعتھا أو إلغائھا‪ .‬وھي تخص ترخيصات التعھد ببعض النفقات علي قسم التجھيز‪.‬‬ ‫أو‬
‫تعني ترخيصات التعھد النفقات وحدھا الناتجة عن اتفاقات أو مداوالت أو قرارات‪،‬‬ ‫ترخيص التعھد بالنفقة‬
‫بموجبھا‪ ،‬تتعھد المجموعة‪ ،‬بعد انقضاء السنة المالية‪ ،‬بتسديد إعانة أو مكافأة للغير باستثناء‬
‫مصاريف العمال‪.‬‬
‫مجموع الدخول أو الممتلكات أو الحقوق أو القيم التي تكون‪ ،‬بعد إجراء عملية الطرح‪ ،‬نسبة‬ ‫أساس إقامة الضريبة‬
‫أو مقياس الضريبة من اجل الحصول علي المبلغ المستحق علي الشخص الذي أقيمت عليه‬
‫الضريبة‬
‫وثيقة بموجبھا يتم التعويل والترخيص في اإليرادات والنفقات‪ .‬تنقسم ميزانية مجموعة‬ ‫الميزانية‬
‫إقليمية إلي أقسام‪ ،‬واألقسام إلي فصول‪ ،‬والفصول إلي مواد‪ .‬وتنقسم المواد إلي فقرات‬
‫وفقرات فرعية‪.‬يسمي القرار المالي األول من السنة المالية ب"الميزانية األصلية"‪ .‬يمكن‬
‫تعديل الميزانية بواسطة ميزانية تكميلية وواحد أو عدة "مقرارات تحويالت" و"قرارات‬
‫معدلة"‪.‬‬
‫ھي محاسبة يمسكھا اآلمر بالصرف من اجل تمكينه من إعداد الحساب اإلداري في كافة‬ ‫المحاسبة اإلدارية‬
‫أجزائه‪.‬‬
‫شخص متميز إلزاميا‪ ،‬عن العمدة أو عن قريبه أو عن المنحدر منه مباشرة‪ ،‬معين شرعيا‬ ‫المحاسب العمومي‬
‫بغية تنفيذ اإليرادات والنفقات ومسك محاسبتھا العامة ومحاسبتھا المالية وھو المخول وحده‬ ‫)المحصل البلدي(‬
‫في التصرف في أموالھا‪ .‬ويعين من طرف وزير المالية‪.‬‬
‫تقرير من اآلمر بالصرف يقدم نتائج تنفيذ الميزانية‪ ،‬بما في ذلك ما تبقي لإلنجاز من حيث‬ ‫الحساب اإلداري‬
‫اإليرادات والنفقات‪.‬‬
‫تقرير المحاسب العمومي حول مستوي تنفيذ األوامر الواردة من اآلمر بالصرف في مجال‬ ‫حساب التسيير‬
‫تنفيذ الميزانية‪ .‬و بالمفھوم الضيق‪ ،‬ينصب حساب التسيير علي األرقام دون الوثائق العامة‬
‫والمستندات التبريرية‪.‬‬
‫وظائف شخص)يعرف أصال بمراقب النفقات المصروفة( مكلف‪ ،‬بالنسبة للدولة والمؤسسات‬ ‫الرقابة)المراقب( المالية‬
‫العمومية الوطنية‪ ،‬بالسھر علي شرعية عمليات الصرف واإلذن بالدفع)التسديد(‪.‬‬
‫تمارس الرقابة علي مشروعية تصرفات السلطات المحلية من طرف ممثل الدولة‪.‬‬ ‫رقابة المشروعية‬
‫الترخيص لآلمر بالصرف في التعھد بنفقة معينة أو تسديدھا‬ ‫االعتماد المالي‬
‫مداوالت تمكن من تعديل ميزانية مجموعة محلية إلي غاية انقضاء السنة المالية التي تنطبق‬ ‫قرار معدل‬
‫عليھا‪.‬‬
‫ھو تقليص أو إلغاء ضريبة تمت إقامتھا علي حساب أحد المساھمين‪ .‬يتم بالطرق القضائية‬ ‫التخفيف الضريبي‬
‫)اإلعفاء أو التخفيض( أو بواسطة الطرق االستعطافية)تخفيض أو تعديل( أو أيضا تلقائيا أو‬
‫من اجل تصحيح خطأ‪.‬‬
‫ھي النفقات التي يجب إدراجھا إلزاميا في ميزانية المجموعة‪ ،‬وبھذه الصفة‪ ،‬يمكن إدراجھا‬ ‫نفقة إجبارية‬
‫أو اإلذن بتسديدھا تلقائيا‪.‬‬
‫قسط من الميزانية يمثل واحد علي اثني عشر من ميزانية السنة يمكن للمجلس البلدي أن‬ ‫اإلثنى عشرية المؤقتة‬
‫يتوفر عليه مؤقتا بترخيص من الوصاية في حالة حصول تأخير في المصادقة علي‬
‫الميزانية‪.‬‬
‫تكون ميزانية المجموعة اإلقليمية في توازن حقيقي عندما يكون قسم التسيير وقسم التجھيز‪،‬‬ ‫التوازن المالي‬
‫قد تم التصويت عليھما في توازن‪.‬‬
‫ھي صفة لقرار إداري تسمح له بالتنفيذ و عند الحاجة‪ ،‬باستخدام الوسائل القانونية لإلكراه‪.‬‬ ‫نافذ‬
‫وھي الفترة الواقعة ما بين حصيلتين متتاليتين‪ .‬بالنسبة للمجموعات اإلقليمية‪ ،‬يتعلق األمر‬ ‫السنة المالية‬

‫‪6‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫بسنة زمنية‪ ،‬بما أن السنة المالية تتم تكملتھا بيوم تكميلي مدته ‪ 45‬يوما من اجل تسديد‬
‫المصروفات التي تم التعھد بھا قبل ‪ 31‬دجمبر‪.‬‬
‫حكم تعني‪ :‬قاد المسار‪ ،....‬أدار‪ ،‬سير‪ ،‬مارس سلطة سياسية علي‪ ،‬إلخ‪ ...‬تتجسد الحكامة في‬ ‫الحكامة والحكامة الرشيدة‬
‫مجموعة من النشاطات بواسطتھا‪ ،‬تعد وتقرر وتشرع قواعد جماعية تنفذ وتراقب‪ .‬الحكامة‬
‫الرشيدة تعني التسيير المرضي من طرف السلطات العمومية لحاجات و موارد المجموعة‬
‫في المجاالت التي تقع بھا مسؤولياتھا‪.‬‬
‫ممثل الدولة معين في مجلس الوزراء‪ ،‬يقع علي رأس ھرم السلطة الالمركزة علي مستوي‬ ‫الحاكم‬
‫المقاطعة‪ .‬يقوم أيضا بمراقبة مشروعية أعمال المجموعات المحلية خاصة المقررات‬
‫والمداوالت‪ .‬يستقبل كذلك قرارات البلديات ويحيلھا للوصاية المعنية‪ .‬يقر جدول أعمال‬
‫الدورات‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫التفسير‬ ‫المصطلح‬
‫يعني أصول مخصصة للبقاء مدة طويلة)ما بعد انقضاء السنة المالية( في ممتلكات البلدية‪.‬‬ ‫الرصد)مخصص(‬
‫ھو إمكانية متاحة لممثل الدولة بإدراج نفقة في الميزانية‪.‬‬ ‫اإلدراج التلقائي‬
‫احتساب الضريبة بواسطة تطبيق النسبة أوالقياس علي قاعدة الضريبة و بالنظر للطرح أو‬ ‫تصفية الضريبة‬
‫التخفيضات المحتملة‪.‬‬

‫ھي إذن بتسديد نفقة‪ ،‬مقدم من حيث المبدأ‪ ،‬من طرف اآلمر بالصرف‪.‬‬ ‫حوالة‬
‫نماذج الميزانية والحساب اإلداري الملحق‪.‬‬ ‫الشكليات الميزانية‬
‫الئحة الفصول والمواد التي يمكن فتحھا في ميزانية المجموعة سواء تم التصويت عليھا‬ ‫مدونة الميزانية‬
‫بحسب الطبيعة أو بحسب الوظيفة‪.‬‬
‫عكس العملية المعروفة بالحقيقية‪ .‬وعملية ال يمكن أن ينتج عنھا قبض أموال أو إخراجھا من‬ ‫عملية ترتيب‬
‫الصندوق‪.‬‬
‫ھو الشخص المكلف بإصدار األمر بتنفيذ إيرادات ونفقات ھيئة عمومية‪.‬‬ ‫اآلمر بالصرف‬
‫مجموع القضايا المدرجة من اجل تدارسھا في برنامج اجتماع المجلس البلدي‪.‬‬ ‫جدول األعمال‬
‫وثائق تبرر قيدا محاسبيا‪ .‬وثيقة مرفقة مع سند أو حوالة من اجل اإلفادة بصحتھا‪.‬‬ ‫السند التبريري‬
‫ھو إدراج في ميزانية سنة مالية‪ ،‬اعتمادات مالية لم تستخدم خالل السنة المالية المنصرمة‪.‬‬ ‫ترحيل االعتمادات‬
‫أمر يصدر إلي المحاسب من طرف اآلمر بالصرف علي خلفية تعليق التسديد‪.‬‬ ‫التسخير‬
‫الموافاة عن النشاطات علي مستويات أدني ومستويات أعلي‪ .‬تعود مرجعية المسؤولية في‬ ‫المسؤولية‬
‫الوظيفة العمومية إلي مفاھيم قانونية تربط نشاط الشخص باحترام قواعد مسطرة وترجع إلي‬
‫فكرة الضرر الحاصل‪ .‬تعني المسؤولية رقابة المواطن علي تصرفات المجموعات اإلقليمية‪.‬‬
‫حواالت بقيت لم تسدد بالكامل أو لم تسدد جزئيا‪.‬‬ ‫ما بقي للتسديد‬
‫ما بقي لإلنجاز مقابل النفقات المتعھد بھا والتي لم يتم اإلذن بتسديدھا واإليرادات المؤكدة‬ ‫ما بقي لإلنجاز‬
‫التي لم يصدر سند بشأنھا‪.‬‬
‫سندات إيرادات بقيت للقبض كليا أو جزئيا‪.‬‬ ‫ما بقي للتحصيل‬
‫الفرق بين ناتج وأعباء السنة المالية‪ .‬يكون ربحا إذا كان الفارق إيجابيا‪ ،‬وخسارة إذا كان‬ ‫نتيجة السنة المالية‬
‫العكس‪ .‬نتيجة سنة مالية ھي الفرق بين سندات وحواالت قسم مالي‪ .‬ويتعلق األمر بفائص‬
‫إذا كان الفرق إيجابيا وبعجز إذا كان العكس‪.‬‬
‫الئحة المساھمين تبين مبلغ الضريبة التي يتعين عليھم تسديدھا‪.‬‬ ‫سجل الضريبة‬
‫قاعدة في المحاسبة العمومية بموجبھا ال يمكن تسديد النفقة إال بعد إنجاز الخدمة‪ .‬و يعود‬ ‫الخدمة المنجزة‬
‫لآلمر بالصرف تبريرھا‪.‬‬
‫أمر بتحصيل اإليراد يصدر مبدئيا للمحاسب من طرف اآلمر بالصرف‪.‬‬ ‫سند اإليراد‬
‫تمكين المجال العمومي من الوصول إلي كل ممارسات التسيير والسلطة‪.‬‬ ‫الشفافية‬
‫مجموع وسائل الرقابة والدعم التي تتوفر عليھا الحكومة)او ممثليھا( علي المجموعات‬ ‫الوصاية‬
‫اإلقليمية‪ .‬تستفيد المجموعات اإلقليمية من بعض االستقاللية في اتخاذ القرار وتتوفر علي‬
‫ميزانيتھا الخاصة بھا)مبدأ اإلدارة الحرة( تحت رقابة ممثل الدولة)سلطة الوصاية(‪ .‬ليس‬
‫رئيسا تسلسليا‪ ،‬يدقق في مشروعية القرارات الصادرة عن المجموعات اإلقليمية‪.‬‬
‫القيم المستخدمة من طرف المحاسب العمومي أو مسيري اإليرادات مقابل إسداء الخدمات‬ ‫القيم الجامدة‬
‫المسددة نقدا من طرف المستخدمين)تذكرة‪ ،‬طوابع‪ ،‬إلخ‪.(...‬‬
‫ممثل الدولة معين في مجلس الوزراء ويقع علي قمة ھرم السلطة الالمركزة في الوالية‪.‬‬ ‫الوالي‬
‫يقوم أيضا برقابة المشروعية علي القرارات المتخذة من طرف المجوعات اإلقليمية خاصة‬
‫المداوالت والمقررات‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪9‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫شعارات واختزاالت‬

‫اسم متداول‬ ‫التسمية‬

‫اإلدارة‬ ‫األمين العام والمجلس البلدي‪:‬‬
‫)م‪.‬ت(‬ ‫مقرر التحويل ‪:‬‬
‫)م‪.‬ت(‬ ‫الميزانية التكميلية‪:‬‬
‫‪ :‬م‪.‬أ‬ ‫الميزانية األصلية‪:‬‬
‫‪ :‬م‪.‬ب‬ ‫المكتب البلدي‬
‫‪ :‬ح‪.‬إ‬ ‫الحساب اإلداري‬
‫‪ :‬إ‪.‬س‪.‬م‬ ‫إغالق السنة المالية‬
‫‪ :‬ح‪.‬ت‬ ‫حساب التسيير‬
‫‪ :‬م‪.‬ب‬ ‫مجلس بلدي‬
‫‪ :‬ق‪.‬م‬ ‫قرار معدل‬
‫‪ :‬ح‪.‬إ‪.‬م‬ ‫حالة إيداع المسير‬
‫‪ :‬التنفيذي‬ ‫العمدة ومساعديه‬
‫‪ :‬د‪.‬ي‪.‬ص‪.‬ت‬ ‫الدفتر اليومي لصندوق التسبقة‬
‫‪ :‬ح‪.‬إ‪.‬د‬ ‫حوالة اإلذن بالدفع‬
‫الھيئة المداولة‪:‬‬ ‫المجلس البلدي أو مجلس المندوبين‬
‫‪ :‬س‪.‬ت‬ ‫سندات تبريرية‬
‫‪ :‬م‪.‬ن‬ ‫مسير نفقات‬
‫‪ :‬م‪.‬إ‬ ‫مسير إيرادات‬
‫‪ :‬م‪.‬ب‬ ‫محصل بلدي‬
‫‪ :‬س‪.‬إ‬ ‫سجل إيرادات‬
‫‪ :‬س‪.‬إ‬ ‫سند أو أمر إيرادات‬

‫‪10‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫مقـــدمـــة عــــامــــــة‬
‫لقد تم إنجاز دليل مساطر إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري من اجل االستجابة لرغبات العمد الذين كانوا‬
‫يسعون دائما في الحصول علي دليل لمساطرھم بغية القيام بأحسن حوصلة لخبراتھم الفردية والجماعية‪.‬‬
‫يقدم ھذا الدليل فائدة لكونه‪:‬‬
‫يصف مساطر المجموعة اإلقليمية)البلدية( في مجال إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري والتعريف بھم بشكل‬
‫بغية متابعتھم باقصي ما يمكن من الدقة؛ و‬
‫خلق مرجعية مشتركة ستتبعھا البلديات في مجال إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‪.‬‬
‫سيشكل ھذا الدليل أداة تعليمية ومرشدا من اجل دعم كافة المتدخلين في تسيير الماليات العامة وخاصة في مجال إغالق‬
‫السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‪.‬‬
‫تمت صياغة ھذا الدليل في تطابق مع األحكام التشريعية والتنظيمية السارية وكذلك مع دليل التسيير البلدي الذي نشرته‬
‫اإلدارة العامة للمجموع اإلقليمية‪/‬وزارة الداخلية والالمركزية ومع دليل المحصل البلدي المنشور من طرف اإلدارة‬
‫العامة للمجموع اإلقليمية‪/‬وزارة المالية‪.‬‬

‫يتمحور ھذا الدليل حول الجزئين التاليين‪:‬‬

‫الجزء ‪ :1‬مسطرة إغالق السنة المالية؛ و‬ ‫)‬

‫الجزء‪ :2‬مسلسل إعداد الحساب اإلداري‪.‬‬ ‫)‬
‫يقدم الجزء األول الخطوط العريضة لمسطر إغالق السنة المالية التي يتعين إتباعھا‪ .‬كما يقدم الجزء الثاني‬
‫الخطوط العريضة لمسطرة إعداد الحساب اإلداري التي يتعين إتباعھا و يمكن من التعرف بسھولة علي‬
‫مسلسل إنجاز الحسابات عند نھاية السنة المالية‪.‬‬

‫يكمل ھذا الدليل بملحقات في شكل جذاذات تقدم بصورة تطبيقية مساطر إغالق السنة المالية وإعداد‬
‫الحساب اإلداري‪.‬‬

‫تحتوي كل جذاذة علي‪:‬‬

‫⇒ وصف للمسطرة الفنية والعملية التي يتعين أتباعھا؛ و‬

‫⇒ حالة تطبيقية‪..‬‬

‫‪11‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫لقد تمت مراجعة وتحليل وتعديل وتزكية ھذا الدليل من طرف اللجنة التربوية الوطنية المكلفة‬
‫بتنفيذ االستيراتيجية الوطنية لتكوين فاعلي الالمركزية في دورتھا العادية من ‪ 03‬إلي ‪ 07‬مارس‬
‫‪.2015‬‬

‫الجزء ‪ :1‬مسلسل إغالق السنة المالية‬

‫‪Partie 1 : Processus de clôture de l’exercice‬‬

‫يعالج ھذا الجزء المساطر الفنية والعملية إلغالق السنة المالية من طرف المصالح البلدية ويتمحور حول النقاط التالية‪:‬‬

‫المقدمة؛‬

‫مسطرة إغالق السنة المالية ويتعلق األمر ب‪:‬‬

‫⇒ إغالق اإليرادات؛ و‬

‫⇒ إغالق النفقات‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪ .I‬المقـــدمــــة‬
‫ينبغي إغالق السنة المالية في نھاية السنة حسب مسطرة مضبوطة بغية احترام‪:‬‬

‫المبدأ المحاسبي لفصل السنوات المالية؛ و‬

‫مبدأ سنوية الميزانية‪.‬‬

‫‪ :‬يجري إغالق السنة المالية علي مرحلتين‪:‬‬

‫عند ‪ 31‬دجمبر من السنة المالية ‪:‬‬

‫⇐ يوقف إصدار وقبض اإليرادات؛ و‬
‫⇐ وقف صرف النفقات‪.‬‬

‫عند ‪ 15‬فبراير من السنة المالية التالية‪ :‬يتم وقف تسديد النفقات المصروفة عند ‪ 31‬دجمبر من السنة المالية‪.‬‬

‫تغلق السنة المالية من طرف العمدة بدعم من األمين العام ومصالح البلدية‪ .‬وينبغي إجرائھا ابتداء من يوم العمل األخير من‬
‫السنة المالية‪.‬‬
‫و من المرغوب فيه جدا تعليق أي صرف للنفقة و أي إصدار قبل القبض عند ‪ 15‬دجمبر من السنة المالية‪ ،‬وذلك بغية‬
‫تفادي تسيير يوم تكميلي إلي غاية ‪ 15‬فبراير من السنة المالية التالية‪.‬‬

‫‪.‬‬

‫‪ .II‬مسطرة إغالق السنة المالية ‪Procédure de clôture de l’exercice‬‬

‫يجري إغالق السنة المالية بالنسبة لإليرادات وللنفقات حسب مسطرة مماثلة‪.‬‬

‫إغالق اإليرادات‬ ‫أ‪.‬‬

‫إغالق اإليرادات من مسؤوليات العمدة وينبغي إجراؤه ابتداء من يوم العمل األخير من كل سنة مالية‪.‬‬
‫ويتم حسب العديد من المراحل كما ھو مبين أدناه‪.‬‬

‫‪ .1‬المرحلة‪ :1‬إغالق عمليات صندوق اإليرادات‬

‫‪Etape 1 : Clôture des opérations de la régie de recette‬‬

‫يوقف مسير اإليرادات عند ‪ 31‬دجمبر‪ ،‬دفتر يومية صندوق اإليرادات علي حالة اإليداع األخيرة من السنة المالية‪.‬‬

‫يتجسد التوقيف من خالل العبارة"يوقف ھذا السجل اليومي عند مبلغ‪ "...‬تتبعھا توقيعات المسير والعمدة‪.‬‬
‫تقوم البلدية بإصدار سند إيراد التسوية حسب المسطرة التي سبق تقديمھا و تدرج العملية في المحاسبة‪.‬‬
‫( للمزيد من التفصيل ‪ ،‬انظر الجذاذة‪-1‬الصفحة ‪35‬‬

‫‪13‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪Etape‬‬ ‫‪2:‬‬ ‫‪Contrôle‬‬ ‫‪des‬‬ ‫التقييدات‬ ‫‪ .2‬المرحلة‪ :2‬رقابة‬

‫‪enregistrements‬‬

‫تجب رقابة تقييدات اإليرادات باقصي ما يمكن من العناية‪.‬‬

‫ويتعين التأكد من أن كافة سندات اإليرادات قد تم تسجيلھا علي مستوي سجالت اإليرادات من اجل صحة مبلغھا وسالمة‬
‫اقتطاعھا‪.‬‬

‫رقابة شمولية وصحة التقييدات‪.‬‬

‫نفس الرقابة ينبغي القيام بھا أيضا للتأكد من كون كافة سندات اإليرادات قدتم تقييدھا وإحالتھا للمحصل البلدي‪.‬‬

‫( وإذا لم تجري‪ ،‬ينبغي القيام بإحالة استعجاليه يتم تجسيدھا علي سجالت‬
‫اإليرادات‪.‬‬
‫يتعين إجراء رقابة حسابية أخيرة بغية التأكد من‪:‬‬
‫‪ -‬أن مجموع تراكمات اإلصدار لكل اقتطاع يعادل مجموع كافة سندات اإليرادات؛ و‬
‫‪ -‬أن ھذين المبلغين يتفقان مع مجموع آخرإرسالية إحالة سندات اإليرادات)إ‪.‬إ‪.‬س‪.‬إ(‪.‬‬

‫( في حالة االختالف‪ ،‬ينبغي التعرف علي الخطأ وتسويته الحقا‬

‫ينبغي تجسيد الرقابة عن طريق المراجعة والتأشيرة علي الوثائق‪.‬‬

‫‪ .3‬المرحلة‪ :3‬المقارنة مع المحصل البلدي‬

‫‪Etape 3 : Rapprochement avec le Receveur municipal‬‬

‫الھدف من ھذه المقارنة ھو التأكد من أن المحصل البلدي لم يقبض إيرادات كان ينبغي أن تكون موضوع تسوية‪.‬‬
‫تجري الرقابة بمقارنة الحاالت الشھرية المحالة من طرف المحصل البلدي)م‪.‬ب( مع مجموع مبلغ اإلصدارات المبين إبان‬
‫المرحلة‪.1‬‬

‫ينبغي‪ .‬تبرير وتسوية الفارق المحتمل‪.‬‬

‫وعند عدم وجود حالة شھرية لكل السنة‪ ،‬يجب إجراء المقارنة بين سجالت المحصل البلدي وسجالت البلدية‪.‬‬

‫‪Etape 4 : Arrêt des registres de‬‬ ‫‪ .4‬المرحلة‪ :4‬وقف سجالت اإليرادات‬

‫‪recettes‬‬

‫‪:‬يتجسد وقف سجل اإليرادات بواسطة‪:‬‬

‫‪14‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫كتابة عبارة" يوقف سجل اإليراد ھذا عند سند اإليراد رقم‪ ........‬بتاريخ‪.......‬عند‬ ‫‪-‬‬
‫مبلغ‪.........‬أوقية)‪........‬أوقية("‬
‫توقيع المكلف بمسك المحاسبة‘ و‬ ‫‪-‬‬
‫توقيع العمدة بالعطف‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫ينبغي أن يتجسد توقيف سجالت بجذاذة جذاذة‪.‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة‪ 2‬ـ الصفحة ‪36‬‬

‫ب‪.‬إغالق النفقات ‪Clôture des dépenses‬‬

‫إغالق النفقات مسؤولية العمدة وينبغي إجرائه ابتداء من يوم العمل األخير من كل سنة مالية‪.‬‬

‫وتتم علي عدة مراحل كما مقدم أدناه‪.‬‬

‫‪ .1‬المرحلة‪ :1‬إغالق عمليات صندوق التسبقة ‪Etape 1 : Clôture des opérations de la régie d’avance‬‬

‫في ‪ 31‬دجمبر‪ ,‬يوقف مسير صندوق التسبقة السجل اليومي للصندوق علي ورقته األخيرة‪.‬‬

‫يتجسد التوقيف بخط أحمر طويل بعد تسجيل مبلغ التسبقة المعاد ويليه توقيع المسير والعمدة‪.‬‬
‫تصدر البلدية أذونات بالدفع لتسديد التسوية حسب المسطرة التي سبق تقديمھا وتدرج العمليات في المحاسبة‪.‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة ‪ 3‬ـ الصفحة ‪38‬‬

‫‪ .2‬المرحلة ‪ :2‬وقف التعھد بالنفقات ‪Etape2 : Arrêt des engagements‬‬

‫ينبغي علي العمدة أن يبادر‪ ،‬في اليوم األخير للعمل‪ ،‬برقابة التعھد بالنفقات بغية التأكد من أن كل النفقات اإللزامية علي‬
‫السنة المالية قد تم التعھد بھا‪.‬‬

‫( وإذا لم تجري‪ ،‬ينبغي القيام بإحالة استعجاليه للمراقب المالي تسجل علي سجالت النفقات‪.‬‬

‫وينبغي عليه أيضا أن يسھر علي أن ال يتم إعداد أي تعھد بالنفقات بعد ھذا التاريخ‪.‬‬

‫‪ .3‬المرحلة ‪ :3‬معالجة التعھدات الجارية ‪Etape 3 : Traitement des engagements encours‬‬

‫يمكن تسديد التعھدات بالنفقة التي لم تتم تسويتھا عند ‪ 31‬دجمبرمن السنة المالية إلي غاية ‪ 15‬فبراير من السنة المالية‬
‫التالية)يوم تكميلي(‪.‬‬

‫تؤرخ ھذه األذونات بالدفع بتاريخ ‪ 31‬دجمبر من السنة‪.‬‬

‫ينبغي تسجيل كل اذن بالدفع تم إصداره طيلة ھذا اليوم التكميلي حسب المسطرة التي سبق تقديمھا‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪Etape 4 : Contrôle des enregistrements‬‬ ‫‪ .4‬المرحلة ‪ :4‬رقابة التقييدات‬

‫تنبغي رقابة تقييدات النفقات مع أكبر قدر ممكن من العناية قبل ‪ 15‬فبراير من السنة التالية‪.‬‬
‫يتعين الـتأكد من كون كافة المصروفات وكافة أذونات الدفع‪،‬قد تم بالفعل تسجيلھا علي دفاتر النفقات بالمبلغ السليم‬
‫واالقتطاع الصحيح‪.‬‬

‫رقابة شمولية وصحة التسجيالت‪.‬‬

‫تجري نفس الرقابة أيضا للتأكد من أن كافة أذونات الدفع قد تمت إحالتھا بالفعل للمحصل البلدي ‪.‬‬

‫( وإذا لم تجري‪ ،‬ينبغي القيام بإحالة استعجاليه يتم تبيانھا علي سجالت النفقات‪.‬‬

‫إجراء رقابة حسابية أخيرة بغية التأكد من‪:‬‬

‫‪ -‬أن مجموع تراكمات اإلصدار لكل اقتطاع يعادل مجموع كافة سندات اإليرادات؛ و‬
‫‪ -‬أن ھذين المبلغين يتفقان مع مجموع آخر إرسالية إحالة سندات اإليرادات)ك‪.‬ت‪.‬س‪.‬إ(‪.‬‬

‫( في حالة االختالف‪ ،‬ينبغي التعرف علي الخطأ وتسويته الحقا‬

‫ينبغي تجسيد الرقابة من خالل المراجعة والتأشيرة علي الوثائق‪.‬‬

‫‪ .5‬المرحلة‪ : 5‬المقارنة مع المحصل البلدي ‪Etape 5 : Rapprochement avec le Receveur‬‬

‫‪municipal‬‬

‫الھدف من ھذه المقارنة ھو التأكد من أن المحصل البلدي قد سدد كافة النفقات التي تم إصدارھا‪.‬‬
‫وتجري بمقارنة الحاالت الشھرية المحالة من طرف المحصل البلدي)م‪.‬ب( مع مجموع مبلغ اإلصدارات المبين إبان‬
‫المرحلة‪.4‬‬

‫ينبغي‪ .‬تبرير وتسوية الفارق المحتمل‬

‫وعند عدم وجود حالة شھرية لكل السنة‪ ،‬يجب إجراء المقارنة بين سجالت المحصل البلدي وسجالت البلدية‪.‬‬

‫‪ .6‬المرحلة‪ : 6‬وقف سجالت النفقات ‪Etape 6 : Arrêt des registres de dépenses‬‬

‫‪:‬يتجسد وقف السجالت بواسطة‪:‬‬

‫‪ -‬كتابة عبارة" يوقف سجل النفقة ھذا عند االذن بالدفع رقم‪ ........‬بتاريخ‪.......‬عند المبلغ‬
‫المصروف‪.........‬أوقية)‪........‬أوقية( و المأذون بدفعه)المبلغ بالحروف(‪.......‬أوقية)‪ (.......‬أوقية باألرقام"‪.‬‬
‫‪ -‬توقيع المكلف بمسك المحاسبة‘ و‬
‫‪ -‬توقيع العمدة بالعطف‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫ينبغي أن يتجسد توقيف سجالت بجذاذة جذاذة‪.‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة ‪ 4‬الصفحة ‪42‬‬

‫يلخص المخطط التالي مسلسل إغالق السنة المالية‪:‬‬

‫وقف اإليرادات عند ‪ 31‬دجمبر من‬

‫السنة المالية‬

‫وقف المصروفت عند ‪ 31‬دجمبر من‬ ‫إغالق السنة المالية‬

‫السنة المالية‬

‫وقف أذونات تسديد النفقات عند ‪15‬‬

‫فبراير من السنة المالية التالية‬

‫‪17‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجزء‪ :2‬مسلسل إعداد الحساب اإلداري ‪Partie 2 :Processus d’élaboration du compte administratif‬‬

‫يعالج ھذا الجزء المساطر الفنية والعملية إلغالق السنة المالية من طرف المصالح البلدية ويتمحور حول النقاط التالية‪:‬‬

‫مقدمة;‬

‫تقديم الحساب اإلداري;‬

‫مراحل إعداد الحساب اإلداري;‬

‫فاعل إعداد الحساب اإلداري؛ و‬

‫مسطرة إعداد الحساب اإلداري‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪ .I‬المقدمة‬

‫تقع علي العمدة مسؤولية اتجاه المجلس البلدي الذي يرخص له سنويا‪ ،‬في إطار الميزانية البلدية‪ ،‬في تحصيل اإليرادات‬
‫وصرف النفقات‪،‬وتقع عليه كذلك مسؤولية اتجاه الدولة بصفته آمر صرف عمومي‪.‬‬
‫وعليه‪ ،‬فإن العمدة ملزم بموافاة المجلس البلدي والوصاية‪ :‬يتعلق األمر بإلزامية قانونية‪.‬‬

‫يوافي العمدة عن تسييره السنوي بواسطة الحساب اإلداري)ح‪.‬إ‪.(.‬‬

‫( يقدم ھذا المسلسل الدليل علي أن العمدة فعل ما ھو ممكن بسلطاته وبالموارد التي توفر عليھا من‬
‫اجل بلوغ النتائج المرجوة‪.‬‬
‫وھذا ضمان لتسيير سليم وحكامة رشيدة من طرف العمدة‪.‬‬

‫الحساب اإلداري ھو وثيقة ميزانية إلزامية‪ .‬فھو يقدم تلخيصا في نھاية السنة المالية عن حالة تنفيذ الميزانية من حيث‬
‫اإليرادات والنفقات من طرف العمدة‪.‬‬

‫يعيد استعراض كافة سندات اإليرادات وأذونات الدفع الصادرة والتي تم التكفل بھا من طرف المحصل البلدي‪.‬‬
‫يقدم كذلك كافة التعھدات المؤشر عليھا من طرف المراقب المالي والتي لم يؤذن بصرفھا‪.‬‬

‫الحساب اإلداري وثيقة جامعة يقدمھا العمدة نفسه فيما بعد‪ .‬وھو يعاود استعراض مدونة الميزانية)أقسام؛ فصول‪،‬‬ ‫(‬
‫مواد‪ ،‬فقرات( بغية نتائج تنفيذ الميزانية‪.‬‬

‫يخضع الحساب اإلداري لرقابات إلزامية‪:‬‬

‫‪ -‬رقابة من طرف المجلس البلدي قبل مصادقته عليه؛و‬
‫‪ -‬رقابة من طرف الوصاية قبل اعتماده‪.‬‬

‫يجب إعداد الحساب اإلداري حسب مسطرة صارمة وسليمة تسمح للبلدية بان تحترم بشكل جيد النظم السارية‪.‬‬

‫‪.‬‬

‫وھكذا‪ ،‬تم تقديم ھذا الجزء من الدليل بصورة تمكن من إعداد مناسب للحساب اإلداري حسب الشكل والمضمون‬
‫المطلوبين‪.‬‬

‫)‪Présentation du compte administratif (CA‬‬ ‫‪ .II‬تقديم الحساب اإلداري)ح‪.‬إ‪(.‬‬

‫تحكم الحساب اإلداري علي غرار الميزانية‪ ،‬مبادئ السنوية والوحدة والصدقية والتوازن‪.‬‬

‫ويخضع لنفس القواعد الشكلية ويشمل األعمدة التالية‪:‬‬

‫‪ -‬عمود يعيد رسم توقعات الميزانية للسنة المالية بغية التمكين من تقييم النسب مقارنة بالترخيصات المصوت‬
‫عليھا؛‬
‫‪ -‬عمود يعيد رسم بيانات آخر حساب اإلداري‬
‫‪ -‬عمود يعيد رسم إصدارات اإليرادات وتعھدات النفقات؛ و‬
‫‪ -‬عمود يعيد رسم إصدارات األذونات بالدفع‪.‬‬

‫تكفي إضافة األعمدة الثالثة األخير إلي الميزانية من اجل الحصول علي وثيقة الحساب اإلداري‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫يكمل الحساب اإلداري بالململحقات الستتة)‪ (6‬التالية‪:‬‬

‫الملحق رقم ‪ :1‬حالة بسندات اإليرادات التي لم تحصل‪،‬‬ ‫⇐‬

‫الملحق رقم ‪ :2‬حالة بسندات اإليرادات المسلم بعدم قابليتھا للتحصيل؛‬ ‫⇐‬
‫الملحق رقم ‪ :3‬حالة التعھدات الغير مأذونة الدفع؛‬ ‫⇐‬
‫الملحق رقم ‪ :4‬حالة العمال؛‬ ‫⇐‬
‫الملحق رقم ‪ :5‬حالة الدين؛ و‬ ‫⇐‬
‫الملحق رقم ‪ :6‬حالة اإلعانات الممنوحة‪.‬‬ ‫⇐‬

‫‪ .III‬الجدول الزمني إلعداد الحساب اإلداري ‪Calendrier de préparation du compte administratif‬‬

‫)‪(CA‬‬

‫يتعين البدأ في إعداد الحساب اإلداري مباشرة بعد إغالق السنة المالية عند نھاية اليوم اإلضافي‪ :‬أي ابتداء من ‪16‬‬
‫فبراير من السنة التي تلي نھاية السنة المالية‪.‬‬
‫يجب أن يقدم الحساب اإلداري للمجلس البلدي من طرف العمدة قبل انتھاء الشھر الثاني الذي يلي إغالق السنة المالية؛‬
‫أي قبل ‪ 30‬إبريل من السنة الموالية‪.‬‬

‫ينبغي تقديمه إبان الدورة المالية في إبريل سابقا علي التصويت علي الميزانية التكميلية‪.‬‬

‫يقدم بالتزامن مع حساب تسيير المحصل البلدي‪.‬‬ ‫(‬

‫يمثل الجدول الزمني التقريبي إلعداد الحساب اإلداري كالتالي‪:‬‬

‫‪16/02/N+1‬‬ ‫‪01/04/N+1‬‬ ‫‪15/04/N+1‬‬ ‫‪25/04/N+1‬‬ ‫‪30/04/N+1‬‬ ‫‪15/006/N+1‬‬

‫‪Préparation‬‬ ‫‪Présentation‬‬ ‫‪Analyse du projet‬‬ ‫‪Analyse du projet‬‬ ‫‪Transmission à‬‬

‫‪du projet CA‬‬ ‫‪du CA par le‬‬ ‫‪de CA par les‬‬ ‫‪de budget par le‬‬ ‫‪la Tutelle pour‬‬
‫‪par le Maire‬‬ ‫‪Maire à la‬‬ ‫‪commissions‬‬ ‫‪conseil municipal‬‬ ‫‪approbation‬‬
‫‪avec l’appui‬‬ ‫‪municipalité‬‬ ‫‪municipales‬‬ ‫‪et adoption‬‬
‫‪du SG‬‬

‫( غير أنه‪ ،‬من األفضل تقديم الحساب اإلداري للوصاية قبل أجل ‪ 30‬إبريل بكثير وذلك لكي تكون الميزانية‬
‫التكميلية قابلة للتنفيذ أسرع ما يمكن خاصة في حالة بقاء ما لم يسدد أو ما يتعين صرفه و‪/‬أو وما بقي لم‬
‫يحصل‪.‬‬

‫‪Acteur de la préparation du compte‬‬ ‫‪ .IV‬الفاعلين في مجال إعداد الحساب اإلداري‬

‫‪administratif‬‬

‫يستدعي إعداد الحساب اإلداري تدخل‪:‬‬

‫‪ -‬العمدة الذي يعد مشروع الحساب اإلداري بدعم من مصالحه وانطالقا من محاسبته;‬
‫‪ -‬مساعدي العمدة واللجان البلدية الذين يتدارسون الحساب اإلداري قبل عرضه علي المجلس البلدي ‪ :‬ال يتمتعون‬
‫بسلطة القرار‪ ،‬فدورھم استشاري؛‬
‫‪ -‬المجلس البلدي الذي ھو ھيئة مداولة‪ ،‬يتفحص الحساب اإلداري المعد من طرف العمدة ويصادق عليه;‬
‫‪20‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الوصاية التي تعتمد الحساب اإلداري‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫يبين المخطط التالي مختلف المتدخلين ودور كل واحد منھم في إعداد الميزانية األصلية‪:‬‬

‫المجلس البلدي‪:‬‬
‫يصوت علي الميزانية التي ينفذھا العمدة‬

‫المصالح البلدية‪:‬‬ ‫العمدة‪:‬‬

‫المشاركة في األشغال الفنية‬ ‫الذي يقدم مستوي تنفيذ الميزانية ‪ ،‬يعد‬ ‫البلدية‪:‬‬
‫الحساب اإلداري‬ ‫مناقشة مشروع الحساب‬
‫اإلداري واقتراح تحسينه‬

‫األمين العام‪:‬‬ ‫المجلس البلدي‪:‬‬

‫قيادة الشغال الفنية‬ ‫يصادق علي الحساب اإلداري‬

‫اللجان البلدية‪:‬‬
‫مناقشة مشروع‬
‫الحساب اإلداري‬
‫واقتراح تحسينه‬
‫المحصل البلدي‪:‬‬ ‫الوصاية‪:‬‬
‫تعتمد الحساب اإلداري‬
‫دعم وإرشاد‬

‫)‪Etapes de la préparation du compte administratif (CA‬‬ ‫‪ .V‬مراحل إعداد الحساب اإلداري‬

‫يجب أن يتبع إعداد الحساب اإلداري المراحل األربعة)‪ (4‬التالية‪:‬‬

‫ـ ترحيل بيانات الحساب اإلداري السابق والميزانية علي الشكلية)المرحلة‪(1‬؛‬

‫ـ تحديد وترحيل بيانات السنة المالية)المرحلة‪(2‬؛‬
‫ـ إعداد ستة)‪ (6‬ملحقات)المرحلة‪(3‬؛ و‬
‫ـ إعداد تقرير التقديم)المرحلة‪.(4‬‬

‫يعد الملحقين ‪1‬و‪)2‬ملحقات اإليرادات( بدعم من المحصل البلدي‬

‫تعد الملحقات األخرى من طرف البلدية انطالقا من بيانات المحاسبة اإلدارية‪.‬‬

‫عندما تستكمل إعداد الحساب اإلداري‪ ،‬يجب علي العمدة إطالق مسلسل المصادقة عليه من طرف المجلس البلدي‬
‫وإعالم المواطنين‪.‬‬

‫‪21‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫يشعر الجمھور بوضع الوثاق الميزنية تحت التصرف عن طريق وسائل اإلبالغ التي يختارھا العمدة‪:‬‬ ‫(‬
‫½ االلصاق علي واجھات عادة ما تستخدم في مباني مقر البلدية و‪/‬أو‬
‫½ عقد اجتماع لإلعالم ونشر نتائج تنفيذ الميزانية‪.‬‬

‫إعالم المواطنيين ليس إلزامية قانونية‪ ،‬ولكنه مؤشر علي حسن أداء البلدية‪.‬‬

‫وبغية تسھيل المصادقة عليه من طرف المجلس البلدي‪ ،‬من المستحب من قبيل التوصية‪ ،‬أن يطلع أعضاء البلدية واللجان‬
‫البلدية علي محتوي الحساب اإلداري المستكمل‪.‬‬

‫يجب علي العمدة أن يأخذ في الحسبان توصياتھم الرامية إلي تحسين وثائق الحساب اإلداري‬ ‫(‬
‫بغية احترام الشكل والمضمون‪.‬‬

‫‪Procédure de préparation du compte administratif‬‬ ‫‪ .VI‬مسطرة إعداد الحساب اإلداري‬

‫يتم إعداد الحساب اإلداري تحت اإلشراف المباشر للعمدة‪ .‬وتكون المسطرة المتبعة بسيطة إذا كانت المحاسبة اإلدارية‬
‫ممسوكة بشكل جيد وتم إغالقھا حسب المسطرة المعتمدة‪.‬‬

‫الوثائق المفيدة لإلعداد الحساب اإلداري ھي‪:‬‬

‫‪ -‬الميزانية األخيرة للسنة المالية الجارية)م‪.‬أ أو م‪.‬ت أو ق‪.‬ت(؛‬
‫‪ -‬الحساب اإلداري للسنة السابقة؛‬
‫‪ -‬سجالت اإليرادات والنفقات للسبة المالية موضوع الحساب؛ و‬
‫‪ -‬وحساب تسيير)ح‪.‬ت( المحصل البلدي)م‪.‬ب(‪.‬‬

‫ال يمنع رفض المحصل البلدي تقديم حساب تسييره‪ ،‬العمدة من إعداد حسابه اإلداري في األجل‪.‬‬
‫‪.‬‬

‫في ھذه الحالة‪ ،‬يجب علي العمدة إبالغ المحصل البلدي كتابيا بالتاريخ المرتقب لعقد الدورة وتذكيره بان‬ ‫(‬
‫حساب تسييره يجب أن يقدم في نفس الوقت مع الحساب اإلداري‪.‬‬

‫ينبغي أن يتبع إعداد الحساب اإلداري الخطوات المستحبة حسب المسار المقدم أدناه‪.‬‬

‫‪Confection du compte administratif‬‬ ‫ا‪ .‬تصميم الحساب اإلداري‬

‫تصميم الحساب اإلداري ھو المرحلة التمھيدية السابقة علي إعداده‪ .‬وتتم علي أربعة)‪ (4‬مراحل علي النحو التالي‪:‬‬

‫‪ .1‬المرحلة ‪1‬ـ ترحيل بيانات الحساب اإلداري السابق والميزانية علي الشكلية‬

‫‪Etape 1 - Report des données du CA antérieur et du Budget sur la maquette‬‬

‫تكمن ھذه المرحلة في ترحيل بيانات الحساب اإلداري للسنة المالية الماضية والتوقعات المفتوحة علي مستوي الميزانية‬
‫طبقا للمدونة‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫ترحل بيانات اإليرادات الموجودة علي مستوي عمود"إصدار" من الحساب اإلداري للسنة المالية الماضية في‬
‫الخلية المقابلة في كل اقتطاع في العمود األول لجزء اإليرادات‪.‬‬
‫ترحل بيانات النفقات الموجودة علي مستوي عمود"اإلذن بالدفع" من الحساب اإلداري للسنة المالية الماضية في‬
‫الخلية المقابلة لكل اقتطاع في العمود األول لجزء النفقات‪.‬‬
‫ترحل توقعات الميزانية األصلية للسنة المالية الماضية في الخلية المقابلة في كل اقتطاع في العمود الثاني‪.‬‬
‫ترحل تراكمات مبالغ التوقعات المحتملة في الميزانية التكميلية والقرارات المعدلة ومقررات تحويالت السنة‬
‫المالية في الخلية المقابلة في كل اقتطاع في العمود الثالث‪.‬‬
‫ينين مجموع االعتمادات المفتوحة علي السنة المالية علي مستوي العمود الرابع من شكلية الحساب اإلداري‪,‬‬

‫عندما يتم الترحيل‪ ،‬يجب القيام بالتدقيقات التالية‪:‬‬

‫½ مقارنة البيانات المرحلة علي مستوي الحساب اإلداري مع المصدر)الحساب اإلداري للسنة المالية الماضية‬
‫وميزانية السنة المالية( من حيث مقابلة المبلغ واالقتطاع‪.‬‬

‫½ إعادة مراجعة المجاميع للتأكد من أن المبالغ المدعمة المرحلة سليمة‪.‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة ‪ 5‬ـ الصفحة‪44‬‬

‫‪ .2‬المرحلة ‪ 2‬ـ تحديد وترحيل بيانات السنة المالية‬

‫‪Etape 2 - Identification et report des données de l’exercice‬‬

‫ترحل بيانات السنة المالية من سجالت اإليرادات والنفقات الموقوفة من طرف العمدة والمكلف بالمحاسبة‪.‬‬

‫يوقف سجل اإليرادات لكل اقتطاع عند مجموع مبلغ اإلصدارات التي قيم بھا‪.‬‬
‫⇐ يجب ترحيل ھذا المبلغ في خلية العمود الخامس لشكلية الحساب اإلداري علي خط االقتطاع المعني‪.‬‬

‫يوقف سجل النفقات لكل اقتطاع عند مجموع مبلغ التعھدات واالذونات بالدفع المقام بھا‪.‬‬

‫⇐ يجب ترحيل مجموع مبلغ التعھدات في خلية العمود الخامس لشكلية الحساب اإلداري علي خط االقتطاع‬
‫المعني‪.‬‬

‫⇐ يجب ترحيل مجموع مبلغ األذونات بالدفع في خلية العمود السادس لشكلية الحساب االداري علي خط‬
‫االقتطاع المعني‪.‬‬

‫عندما يتم ترحيل بيانات إيرادات ونفقات التسيير والتجھيز المنجزة‪ ،‬يجب تقييم وترحيل مجموع الحسابات الممركزة‪.‬‬

‫ويجري نفس الشيء للمجموع العام لكل قسم‪.‬‬

‫يتم االنتھاء من شكلية الحساب اإلداري عن طريق ترحيل البيانات حسب الفصل علي الصفحة الممركزة‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة ‪6‬ـ الصفحة ‪47‬‬

‫‪3‬ـ المرحلة‪ :3‬إعداد الملحقات ‪Etape 3 - Préparation des annexes‬‬

‫اـ إعداد الملحق‪Préparation de l’annexe1‬‬

‫يتطلب إعداد الملحق‪ 1‬إجراء مقارنة بين مبلغ اإلصدار علي مستوي كل اقتطاع والمبلغ المقبوض فعليا من طرف‬
‫المحصل البلدي‪.‬‬

‫يعد الملحق ‪ 1‬من طرف البلدية بدعم من المحصل البلدي وذلك علي النحو التالي‪:‬‬
‫⇐ تحديد االقتطاعات التي مبلغھا المقيد علي مستوي العمود"إصدار" من الحساب اإلداري‪ ،‬يفوق عمود "قبض" في‬
‫حساب التسيير؛‬
‫⇐ تحديد لكل اقتطاع‪ ،‬سندات اإليرادات التي لم تقبض بعد أو المقبوضة جزئيا من طرف المحصل البلدي؛‬
‫⇐ يكون ترحيل البيانات علي جدول الملحق‪ 1‬علي النحو التالي‪:‬‬

‫الجمھورية اإلسالمية‬
‫الموريتانية‬
‫شرف – إخاء – عدل‬
‫بلدية‪............‬‬
‫الملحق رقم‪ 1‬في الحساب اإلداري‬
‫حالة سندات اإلرادات الغير محصلة‬
‫سبب عدم‬ ‫سبب األيراد‬ ‫مدين‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫رقم السند‬ ‫االقتطاع‬ ‫رقم‬
‫الحصيل‬ ‫اإلصدار‬ ‫التسلسل‬

‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫المجموع العام‬
‫المحصل البلدي‬

‫ترحل االقتطاعات حسب تسلسل تقديمھا علي مستوي الحساب اإلداري؛‬

‫كل خط في الجدول يقابل سند إيرادات‪.‬‬

‫( يحتسب المجموع الفرعي لكل اقتطاع ويرحل علي مستوي الخلية المقابلة ‪.‬‬

‫• يجري الترحيل كالتالي‪:‬‬

‫• قيد الرقم التسلسلي للخط الذي يبدأ ب ‪ 1‬علي مستوي العمود األول؛‬
‫• قيد االقتطاع المعني؛‬
‫• قيد رقم سند اإليرادات؛‬
‫• قيد تاريخ اإلصدار؛‬
‫• تسجيل سند اإليرادات الغير محصل؛‬
‫• قيد اسم أو سبب المدين;‬
‫• تسجيل سبب اإليراد؛ و;‬
‫• تسجيل سبب اإليراد عدم تحصيل سند اإليراد‪.‬‬

‫( يوقع الملحق رقم‪ 1‬من طرف المحصل البلدي‬

‫‪24‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫ب‪.‬إعداد الملحق‪2‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة ‪ -7‬الصفحة ‪49‬‬

‫‪Préparation de l’annexe 2‬‬ ‫‪ .a‬إعداد الملحق‪2‬‬

‫يعد الملحق‪ 2‬أيضا من طرف العمدة بناءا علي طلب المحصل البلدي حسب نفس مسطرة الملحق ‪.1‬‬

‫يقدم ھذا الملحق سند اإليرادات التي يري العمدة أنھا غير قابله للتجديد والتي باإلمكان إعفاء المحصل منھا‪،‬‬
‫وبالتالي لن تكون موضوع ترحيل علي السنة المالية الموالية كما في حال ما لم يحصل‪.‬‬

‫يكون نموذج ھذا الملحق علي النحو التالي‪:‬‬

‫الجمھورية اإلسالمية‬
‫الموريتانية‬
‫شرف – إخاء – عدل‬
‫بلدية‪............‬‬
‫الملحق رقم‪ 2‬في الحساب اإلداري‬
‫كشف بسندات اإلرادات المعلنة غير ممكن تحصيلھا‬
‫سبب عدم‬ ‫سبب األيراد‬ ‫مدين‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ اإلصدار‬ ‫رقم السند‬ ‫االقتطاع‬ ‫رقم التسلسل‬
‫الحصيل‬

‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫المجموع العام‬
‫العمدة‬

‫( يوقع الملحق رقم ‪ 2‬من طرف العمدة‪.‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة ‪ -8‬الصفحة ‪51‬‬

‫ج‪.‬إعدادالملحق‪Préparation de l’annexe 3‬‬

‫يتطلب إعداد الملحق‪ 3‬إجراء مقارنة بين المبلغ المصروف علي مستوي كل اقتطاع والمبلغ المأذون بدفعه فعليا والمحال‬
‫إلي المحصل البلدي من اجل التسديد‪.‬‬

‫يتعلق ھذا الملحق بالتعھدات المؤشرة فعليا من طرف المراقب المالي للترخيص والتعھدات القانونية التي لم‬ ‫(‬
‫تصرف بعد محاسبيا‪.‬‬

‫تتشكل والتعھداتات القانونية التي لم تصرف بعد محاسبيا خاصة من‪:‬‬ ‫•‬
‫وھو المبلغ اإلجمالي لصفقة لم يؤذن بدفعھا عند ‪31‬‬ ‫™ الصفقات األخرى غير صفقات وثائق الطلبية‪:‬‬
‫دجمبر ويتعين أخذھا في الحسبان؛‬
‫™ صفقات وثائق الطلبية‪ :‬وھو مبلغ وثيقة الطلبية الذي لم يؤذن بدفعه عند ‪ 31‬دجمبر ويتعين أخذه في‬
‫الحسبان وليس المبلغ اإلجمالي لضفقة وثيقة الطلبية؛‬

‫‪25‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫™ الرواتب والعالوات ونقل األموال في صندوق التضامن البلدي‪ :‬وھو المبلغ الذي صرف فعليا ورفضه‬
‫المراقب المالي بسبب عدم توفر المال )عجز التسيير( أو لم يصرف خطأ من طرف األمر بالصرف‪.‬‬

‫يعد الملحق‪ 3‬من طرف البلدية علي النحو التالي‪:‬‬

‫⇐ تحديد االقتطاعات التي مبلغھا المقيد علي مستوي العمود"صرف" من الحساب اإلداري‪ ،‬يفوق عمود "اإلذن‬
‫بالدفع" في حساب التسيير؛‬
‫⇐ تحديد لكل اقتطاع‪ ،‬سندات المصروفات التي لم يؤذن بصرفھا بعد أو المذوون بصرفھا جزئيا والمحالة إلي‬
‫المحصل البلدي؛‬
‫⇐ يكون ترحيل البيانات علي جدول الملحق‪ 3‬علي النحو التالي‪:‬‬

‫الجمھورية اإلسالمية‬
‫الموريتانية‬
‫شرف – إخاء – عدل‬
‫بلدية‪............‬‬

‫الملحق رقم‪ 3‬في الحساب اإلداري‬

‫كشف بالمصروفات الغير مأذون بدفعھا‬
‫موضوع‬ ‫المورد‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ الصرف‬ ‫رقم‬ ‫االقتطاع‬ ‫رقم التسلسل‬
‫الطلبية‬ ‫المصروف‬

‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫المجموع‬

‫ترحل االقتطاعات حسب تسلسل تقديمھا علي مستوي الحساب اإلداري‬

‫كل خط في الجدول يقابل تعھدا بالنفقة لم يؤذن بدفعه‪.‬‬

‫( يحتسب المجموع الفرعي لكل اقتطاع ويحمل علي مستوي الخلية المقابلة‪.‬‬

‫‪ 9‬يجري التحميل كالتالي‪:‬‬

‫قيد الرقم التسلسلي للخط الذي يبدأ ب ‪ 1‬علي مستوي العمود األول؛‬ ‫•‬
‫قيد االقتطاع المعني؛‬ ‫•‬
‫قيد رقم المصروف؛‬ ‫•‬
‫قيد تاريخ المصروف؛‬ ‫•‬
‫تسجيل مبلغ المصروف؛‬ ‫•‬
‫قيد اسم أو سبب المورد; و‬ ‫•‬
‫تسجيل موضوع النفقة‪.‬‬ ‫•‬

‫( يؤشر الملحق‪ 3‬من طرف العمدة‪.‬‬

‫‪26‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬انظر الجذاذة ‪ 9‬ـ الصفحة ‪53‬‬

‫د‪.‬إعداد الملحق ‪Préparation de l’annexe 4‬‬

‫يقدم ھذا الملحق تفصيل نفقات العمال الدائمين والمؤقتين المستخدمين من طرف البلدية خالل السنة المالية‪.‬‬

‫ويتم إعداد ھذا الملحق من طرف البلدية علي النحو التالي‪:‬‬

‫⇐ تحديد الرواتب والعالوات والمنح التي يحصل عليھا كل مستخدم يتوفر علي عقد عمل دائم أو‬
‫مؤقت)عرضي(؛‬
‫⇐ تقدير مبلغ اشتراك رب العمل)صندوق الضمان االجتماعي )‪ (13%‬المنقول باسم كل مستخدم خالل السنة‬
‫المالية؛‬
‫⇐ تحديد سلم مكافأة و ظيفة كل مستخدم؛‬
‫⇐ يكون ترحيل البيانات علي جدول الملحق‪ 4‬علي النحو التالي‪:‬‬

‫الجمھورية اإلسالمية‬
‫الموريتانية‬
‫شرف – إخاء – عدل‬
‫بلدية‪............‬‬

‫الملحق رقم‪ 3‬في الحساب اإلداري‬

‫كشف بالتعھدات الغير مأذون بدفعھا‬
‫األعباء‬ ‫العالوات‬ ‫المكافآت‬ ‫تاريخ التشغيل‬ ‫اسم المعني‬ ‫سلم المكافأة‬ ‫الوظائف‬
‫العائلية)‪( 13%‬‬ ‫والمنح)‪(612‬‬ ‫والرواتب)‪(611‬‬
‫)‪(613‬‬

‫المجموع‬

‫( يؤشر الملحق‪ 4‬من طرف العمدة‪.‬‬

‫يرحل العمال حسب تسلسل تقديمھم علي مستوي الملحق ‪ 7‬من الميزانية األصلية ويأتي العمال المؤقتين في‬
‫األخير‪.‬‬
‫يقابل كل خط علي الجدول بيانات عامل‪.‬‬

‫( يحتسب المجموع الفرعي للعمال الدائمين وكذلك للعمال المؤقتين ويحمل علي مستوي الخلية المقابلة‪.‬‬

‫• يجري الترحيل علي النحو التالي عن طريق تقييد‪:‬‬

‫• وظيفة كل عامل;‬
‫• سلم مكافأة كل عامل;‬
‫• اسم كل عامل;‬
‫• تاريخ تشغيل كل عامل;‬
‫• مكافآت ورواتب كل عامل؛‬
‫عالوات ومنح كل عامل ؛ و‬ ‫•‬
‫• واألعباء االجتماعية لكل عامل‪.‬‬

‫‪27‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬راجع الجذاذة ‪ -10‬الصفحة ‪55‬‬

‫و‪.‬إعداد الملحق ‪5‬‬

‫و‪.‬إعداد الملحق ‪Préparation de l’annexe 5‬‬

‫ال يعد الملحق‪ 5‬إال إذا كانت البلدية قد عقدت سلفة و يوجد مبلغ أصلي يتعين تسديده وفوائد يتعين دفعھا خالل السنة المالية‪.‬‬

‫يعد من طرف البلدية كالتالي‪:‬‬

‫⇐ تحديد الموضوع والغرض االجتماعي للھيئة المقرضة لكل سلفة مبرمة؛‬
‫⇐ تقدير الدين األصل ومبلغ الدين برأس المال عند فاتح يناير من السنة المالية لكل سلفة‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬إبان السنة األولي‪ ،‬يكون مبلغ السلفة‪ ،‬ويكون إبان السنوات األخري يكون مبلغ رأس المال المتبقي‬
‫المستحق علي إغالق السنة‪.‬‬
‫⇐ تحديد مبلغ األقساط السنوية المسددة خالل السنة المالية وتعويضھا في رأس المال و في الفائدة؛‬
‫⇒ تقدير مبلغ رأس المال المتبقي المستحق علي إغالق كل سلفة الذي ھو الفرق بين الدين في رأس المال عند فاتح‬
‫يناير و بين الدين في رأس المال المسدد خالل السنة المالية ‪.‬‬

‫⇐ يتمثل ترحيل البيانات علي جدول الملحق‪ 5‬كالتالي‪:‬‬

‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف ـ إخاء ـ عدل‬
‫بلدية‪.....‬‬
‫الملحق رقم‪ 5‬في الحساب اإلداري‬
‫حالة الدين‬
‫رأس المال‬ ‫توزيع القسط المالي‬ ‫القسط السنوي‬ ‫الدين برأس المال‬ ‫الدين برأس‬ ‫الھيئة‬ ‫موضوع الدين‬
‫المتبقي المستحق‬ ‫السنوي‬ ‫المسدد خالل‬ ‫في األصل فاتح‬ ‫المال في‬ ‫المقرضة)‪(1‬‬
‫علي إغالق)‪=(7‬‬ ‫رأس‬ ‫الفائدة)‪(5‬‬ ‫السنة المالية)‪(4‬‬ ‫يناير من‬ ‫األصل)‪(2‬‬
‫)‪ (3‬ـ )‪(6‬‬ ‫المال)‪(6‬‬ ‫السنةالمالية)‪(3‬‬

‫المجموع‬

‫( يؤشر علي الملحق‪ 5‬من طرف العمدة‪.‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬أنظر الجذاذة‪ 11‬ـ الصفحة‪57‬‬

‫ر‪.‬إعداد الملحق‪Préparation de l’annexe 6‬‬

‫يقدم ھذا الملحق تفصيال باإلعانات الممنوحة فعليا من طرف البلدية خالل السنة المالية‪.‬‬

‫يتم إعدادھا من طرف البلدية كالتالي‪:‬‬

‫⇐ تحديد الغرض االجتماعي وعنوان كل مستفيد؛‬
‫⇐ تقدير المبلغ الممنوح لكل مستفيد؛‬
‫⇐ ترحيل البيانات علي جدول الملحق‪ 6‬الذي يكون كالتالي‪:‬‬

‫‪28‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل‬
‫بلدية ‪...............‬‬
‫الملحق رقم‪ 6‬في الحساب اإلداري‬
‫حالة اإلعانات الممنوحة‬
‫المالحظات‬ ‫المبلغ‬ ‫اسم المستفيد عنوان المستفيد‬

‫المجموع‬

‫⇐ تسجيل المالحظة المحتملة في العمود المقابل‪.‬‬

‫( يؤشر علي المحق‪ 6‬من طرف العمدة‪.‬‬

‫( للمزيد من التفصيل‪ ،‬انظر الجذاذة‪ – 7‬الصفحة ‪28‬‬

‫‪.4‬المرحلة‪ – 4‬إعداد تقرير التقديم ‪Etape 4 - Préparation du rapport de présentation‬‬

‫عندما يستكمل الحساب اإلداري‪ ،‬يحرر مشروع تقرير تقديم‪ ،‬يفسر االنجازات في مجال اإليرادات والنفقات‪.‬‬

‫يمكن أن يكون محتوي تقرير التقديم كالتالي‪:‬‬

‫‪ -‬التذكير بالخطوط العريضة للتوجھات الميزانية؛‬
‫‪ -‬تنفيذ اإليرادات ونفقات التسيير؛‬
‫‪ -‬تنفيذ اإليرادات ونفقات التجھيز؛‬
‫‪ -‬تحليل االنجازات بحسب الطبيعة وبحسب الحصة)غير إلزامي(‪.‬‬

‫يجب أن يكون تقرير التقديم بسيطا وموجزا ويقدم للقارئ معلومة تمكنه من فھم مستوي تنفيذ النشاطات المقررة‬
‫في الميزانية‪ ،‬سواء تعلق األمر باإليرادات أو بالنفقات‪.‬‬

‫يجب أن يرفق مع الحساب اإلداري المقدم اللجان البلدية والمجلس البلدي‪.‬‬

‫يجب أن يحال مرفقا مع الحساب اإلداري‪ ،‬إلي سلطة الوصاية بعد تحيينه علي أساس التعديالت التي‬
‫أجريت عليه من طرف المجلس البلدي‪.‬‬

‫‪29‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫‪Validation du compte administratif‬‬ ‫ب‪.‬إقرار الحساب اإلداري‬

‫بغية جعل المصادقة علي الحساب اإلداري سريعة‪ ،‬يجب علي العمدة تقديمه ألعضاء البلدية واللجان البلدية التي ھي‬
‫كيانات منبثقة من المجلس البلدي‪.‬‬

‫يجب أن يحضر العمدة لألشغال بغية تقديم الحساب اإلداري وجمع التوصيات لجعله مطابقا‬

‫يجب علي العمدة إحالة مشروع الحساب اإلداري بمراسلة إلي رؤساء اللجان المعنية)اللجنة المكلفة‬
‫بالمالية‪ ،‬إلخ‪(...‬‬

‫ال ينبغي أن يؤخر عمل اللجنة‪ ،‬تقديم مشروع الحساب اإلداري للمجلس البلدي في األجل‪.‬‬

‫يجب علي كل لجنة إعداد محضر اجتماع‪.‬‬

‫( يقوم العمدة باستدعاء المجلس البلدي من اجل المصادقة علي الحساب اإلداري للسنة المالية بغية إحالته‬
‫للوصاية في أجل أقصاه ‪ 30‬إبريل من السنة المالية التالية‬

‫يوصي جديا بعقد االجتماع خالل الخمسة عشر األولي من شھر إبريل وإحالة الحساب اإلداري للوصاية في اجل)‪ 30‬إبريل‬
‫من السنة المالية التالية كأجل أقصي(‪.‬‬

‫يجب علي المجلس البلدي أن يلتئم أسبوعا علي األقل قبل ھذا التاريخ أي قبل ‪ 30‬إبريل‪.‬‬

‫( يرأس جلسة دراسة الحساب اإلداري من طرف المجلس البلدي‪ ،‬مستشار منتخب لھذا الغرض وليس‬
‫العمدة‪.‬‬

‫لدي افتتاح الدورة‪ ،‬علي العمدة أن يطلب من المستشارين‪ ،‬تعيين رئيس الجلسة بالنسبة لنقطة جدول األعمال‬
‫المتعلقة بالحساب اإلداري‪.‬‬

‫يقدم العمدة بالتفصيل الحساب اإلداري إبان الدورة علي أساس تقرير التقديم الذي سبق تحريره و يقدم كافة‬
‫الشروح المطلوبة من طرف المستشارين‪.‬‬

‫بإمكان المجلس أن يطلب من العمدة تقديم تبريرات لعمليات اإليرادات والنفقات؛ بل وحتي الوثائق‬
‫الحاسبية من اجل تدارس الحساب اإلداري كما ھو مقرر بموجب المادة‪ 28‬من األمر القانوني ‪ 89‬ـ ‪.289‬‬

‫( ينسحب العمدة قبل أن يبدأ المستشارون الدراسة والتصويت‪.‬‬

‫½ في حالة ما إذا كان العمدة المسؤول عن الحساب اإلداري لم يعد في الوظيفة‪ ،‬يمكن للمجلس‬
‫استدعائه من اجل تقديم الشروح الضرورية و ال يحضر للتصويت‪.‬‬

‫½ في ھذه الحالة‪ ،‬يترأس الدورة العمدة الحالي‬

‫‪30‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫يتدارس المجلس البلدي الحساب اإلداري حسب المسطرة التالية‪:‬‬

‫يدقق في كون التقييدات في العمود"الميزانية" مطابقة للميزانية المصوت عليھا نظرا للتعديالت المحتملة؛‬ ‫ƒ‬
‫يدقق مطابقة الملحقات ‪ 5 ،4 ،3‬و ‪ 6‬مع بيانات الحساب اإلداري؛‬ ‫ƒ‬
‫يدرس مبرر عدم تحصيل سندات اإليرادات المسجلة في الملحق‪ 1‬من الحساب اإلداري وإقرارتلك المعلنة‬ ‫ƒ‬
‫غير قابلة للتحصيل؛‬
‫تدقيق مطابقة البيانات المقيدة في األعمدة"إصدار"؛ "تعھد" و"إذن بالتسديد" مع بيانات سجل المحاسبات‬ ‫ƒ‬
‫لكل اقتطاع؛ و‬
‫تدقيق بين مطابقة بيانات الحساب اإلداري بيانات حساب تسيير المحصل البلدي؛‪.‬‬ ‫ƒ‬

‫بعد دراسة الحساب اإلداري‪ ،‬يصادق المجلس علي‪:‬‬

‫⇐ الحساب اإلداري‪ ،‬و‬
‫⇐ ملحقات الحساب اإلداري‬
‫يستطيع المجلس أيضا رفض الحساب اإلداري‪.‬‬

‫في ھذه الحالة بالذات‪ ،‬يتم القيام بتحكيم من طرف الوصاية للتأكد من كون الرفض ليس سياسيا‪،‬‬
‫ولھذا‪ ،‬تكلف بعثة تفتيش استعجاليه من طرف الدولة‪.‬‬

‫يصوت علي الحساب اإلداري حسب الشروط االعتيادية لمداوالت المجلس البلدي‪ ،‬أي باألغلبية المطلقة‬ ‫(‬
‫لألصوات المعبر عنھا‪.‬‬

‫يجري التصويت برفع اليد أو سريا علي بطاقات تصويت‪ .‬في ھذه الحالة‪ ،‬يباشر الرئيس عد األصوات إبان الجلسة‪.‬‬

‫يحال الحساب اإلداري المصادق عليه من طرف المجلس البلدي‪ ،‬إلي الوصاية عن طريق السلم اإلداري في اجل‬
‫ال يتجاوز ‪ 30‬إبريل في أربع نسخ مصحوبة ب‪:‬‬
‫⇐ ملحقاته من ‪ 1‬إلي ‪6‬؛‬
‫⇐ تقرير التقديم؛ و‬
‫⇐ المداولة المتضمنة المصادقة عليه‪.‬‬

‫يحال حساب التسيير في نفس الوقت مع الحساب اإلداري‪.‬‬ ‫(‬

‫تعيد الوصاية للبلدية نسخة مسجل عليھا بطابع إيداع من اجل المصادقة‪.‬‬
‫يمكن أن تتم المصادقة بقرار من الوصاية في أجل ‪/45‬يوما ابتداء من تاريخ اإليداع‪.‬‬

‫( وبانقضاء ھذا األجل‪ ،‬يجب علي العمدة مالحظة المصادقة الضمنية عن طريق مقرر يحال للحاكم‪.‬‬

‫يحال الحساب اإلداري للوصاية حتي ولو كان موضوع رفض من طرف المجلس البلدي‪.‬‬

‫في حالة الرفض‪ ،‬يمكن للعمدة رفع التحفظات وإعادة تقديم الحساب اإلداري قبل ‪ 30‬من يونيو من السنة‬
‫المالية التالية‪.‬‬

‫‪31‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫( في حالة ما إذا لم يحل الحساب اإلداري للوصاية في ‪ 30‬يونيو من السنة المالية التالية‪ ،‬بإمكان الحاكم‬
‫استدعاء المجلس لألنعاد وإقرار الحساب اإلداري وحساب التسيير‪.‬‬

‫‪32‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الملحقات‬

‫الجذاذة ‪ – 1‬إغالق السجل اليومي لصندوق اإليرادات‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫التنفيذي )‬ ‫‪ (1‬يأمر األمين العام باإلشراف علي إغالق السجل اليومي لمسير اإليرادات)كشف إيداع‬
‫مسير اإليرادات( عند ‪ 31‬دجمبر‪.‬‬

‫اإلدارة )‬ ‫‪ (2‬يدقق أن المسير قد أودع كافة األموال وسلم المتعطلة التي بحوزته للمحصل البلدي‪.‬‬

‫‪ (3‬يشرف علي توقيف )كشف إيداع مسير اإليرادات( بواسطة ترحيل المسير ل‪:‬‬

‫ـ المبلغ المجموع الوارد علي الصفحة األخيرة من كشف إيداع مسير اإليرادات مسبوقة‬
‫بعبارة"يوقف ھذا الدفتر اليومي عند مبلغ‪"...‬‬
‫التنفيذي )‬ ‫‪ -‬توقيعه‪.‬‬

‫‪ (4‬يقدم كشف إيداع مسير اإليرادات للعمدة‪.‬‬

‫‪ (5‬يراقب البيانات و يتأكد من أن توقيف حالة إيداع مسير اإليرادات كان عند المبلغ‬
‫الصحيح‪.‬‬

‫‪ (6‬يوقع حالة إيداع مسير اإليرادات ويسلمھا لألمين العام من اجل الحفظ‪.‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫في ‪ 31‬دجمبر ‪ ،2014‬سلم األمين العام سند إيرادات التسوية للمسير من اجل إيداع األموال وتسليم القيم المتعطلة بغية‬
‫إغالق السنة المالية‪.‬‬
‫يقدم المحصل لألمين العام حالة إيداع مسير اإليرادات موقعة من طرف المحصل البلدي وتبين الوصل المسلم الذي يكون‬
‫كالتالي‪:‬‬

‫‪33‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫بلدية ‪ :‬الحكامة الرشيدة‬

‫السنة المالية‪2014 :‬‬
‫كشف إيداع المسير رقم ‪24‬‬
‫)ويومية الصندوق(‬
‫الفترة من ‪ 12/15‬إلي ‪12/31‬‬
‫اسم المسير‪ :‬محصل جدي‬
‫المبلغ متراكم‬ ‫المبلغ المودع‬ ‫رقم الطابع أو الرمز‬ ‫المدين‬ ‫الرقم‬ ‫التاريخ‬
‫الميزاني‬ ‫القسيمة‬ ‫التسلسلي‬
‫المسلمة‬ ‫لإليراد‬
‫‪5.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫تاجرـ ‪ 1‬رقم طابع ‪1.000‬‬ ‫‪15/12‬‬
‫رقم ‪1‬‬ ‫البطاقة ‪001‬‬
‫‪37.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫جزار‪ 1‬ذبح قسيمة ‪006‬‬ ‫‪16/12‬‬
‫واحد‬
‫‪40.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 2‬ذبح‬ ‫‪16/12‬‬
‫واحد‬
‫‪42.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 3‬ذبح‬ ‫‪27/12‬‬
‫واحد‬
‫‪45.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 4‬ذبح‬ ‫‪27/12‬‬
‫واحد‬
‫‪50.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫طابع ‪1.000‬‬ ‫تاجرـ ‪6‬‬ ‫‪28/12‬‬
‫رقم ‪6‬‬ ‫البطاقة‬
‫رقم‪006‬‬
‫‪55.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫تاجرـ ‪ 7‬رقم طابع ‪1.000‬‬ ‫‪28/12‬‬
‫رقم ‪7‬‬ ‫البطاقة ‪007‬‬
‫‪57.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.2.2‬‬ ‫طابع ‪500‬‬ ‫مسدي‬ ‫‪30/12‬‬
‫رقم ‪1‬‬ ‫الخدمات ـ ‪1‬‬
‫رقم البطاقة‬
‫‪008‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.2.2‬‬ ‫طابع ‪500‬‬ ‫مسدي‬ ‫‪31/12‬‬
‫الخدمات ـ ‪ 2‬رقم ‪2‬‬
‫البطاقة‬ ‫رقم‬
‫‪009‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫مجموع الحالة‬

‫‪1.410.000‬‬ ‫ترحيل المبالغ السابقة‬

‫‪1.440.000‬‬ ‫المجموع الذي يتعين ترحيله‬

‫توقف حالة اإليداع ھذه عند مبلغ‪:‬‬

‫ثالثون ألف أوقية‬
‫المسير‬
‫استالم مطابق‪31/12/2014‬‬
‫الوصل رقم‪C000986582‬‬

‫المحصل البلدي‬

‫‪34‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫يسھر األمين العام علي أن يغلق المسير حالته عند مبلغ‪ 1.440.000‬أوقية كالتالي‪:‬‬

‫بلدية ‪ :‬الحكامة الرشيدة‬

‫السنة المالية‪2014 :‬‬
‫كشف إيداع المسير رقم ‪24‬‬
‫)ويومية الصندوق(‬
‫الفترة من ‪ 12/15‬إلي ‪12/31‬‬
‫اسم المسير‪ :‬محصل جدي‬
‫المبلغ متراكم‬ ‫المبلغ المودع‬ ‫رقم الطابع أو الرمز‬ ‫المدين‬ ‫الرقم‬ ‫التاريخ‬
‫الميزاني‬ ‫القسيمة‬ ‫التسلسلي‬
‫المسلمة‬ ‫لإليراد‬
‫‪5.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫تاجرـ ‪ 1‬رقم طابع ‪1.000‬‬ ‫‪15/12‬‬
‫رقم ‪1‬‬ ‫البطاقة ‪001‬‬
‫‪37.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫جزار‪ 1‬ذبح قسيمة ‪006‬‬ ‫‪16/12‬‬
‫واحد‬
‫‪40.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 2‬ذبح‬ ‫‪16/12‬‬
‫واحد‬
‫‪42.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 3‬ذبح‬ ‫‪27/12‬‬
‫واحد‬
‫‪45.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 4‬ذبح‬ ‫‪27/12‬‬
‫واحد‬
‫‪50.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫طابع ‪1.000‬‬ ‫تاجرـ ‪6‬‬ ‫‪28/12‬‬
‫رقم ‪6‬‬ ‫البطاقة‬
‫رقم‪006‬‬
‫‪55.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫تاجرـ ‪ 7‬رقم طابع ‪1.000‬‬ ‫‪28/12‬‬
‫رقم ‪7‬‬ ‫البطاقة ‪007‬‬
‫‪57.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.2.2‬‬ ‫طابع ‪500‬‬ ‫مسدي‬ ‫‪30/12‬‬
‫رقم ‪1‬‬ ‫الخدمات ـ ‪1‬‬
‫رقم البطاقة‬
‫‪008‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.2.2‬‬ ‫طابع ‪500‬‬ ‫مسدي‬ ‫‪31/12‬‬
‫الخدمات ـ ‪ 2‬رقم ‪2‬‬
‫البطاقة‬ ‫رقم‬
‫‪009‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫مجموع الحالة‬

‫‪1.410.000‬‬ ‫ترحيل المبالغ السابقة‬

‫‪1.440.000‬‬ ‫المجموع الذي يتعين ترحيله‬

‫توقف حالة اإليداع ھذه عند مبلغ‪:‬‬

‫ثالثون ألف أوقية‬
‫المسير‬
‫استالم مطابق‪31/12/2014‬‬
‫الوصل رقم‪C000986582‬‬

‫المحصل البلدي‬

‫‪35‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫يوقف ھذا الدفتر اليومي مبلغ مليون وأربع مائة وأربعون ألف أوقية)‪ 1.440.000‬أوقية(‬
‫بعد ذلك‪ ،‬يقدم األمين العام حالة إيداع مسير اإليرادات لتوقيع العمدة‪ .‬تكون حالة إيداع مسير اإليرادات التي أقرھا العمدة‬
‫كالتالي‪:‬‬

‫بلدية ‪ :‬الحكامة الرشيدة‬

‫السنة المالية‪2014 :‬‬
‫حالة إيداع المسير رقم ‪24‬‬
‫)ويومية الصندوق(‬
‫الفترة من ‪ 12/15‬إلي ‪12/31‬‬
‫اسم المسير‪ :‬محصل جدي‬
‫المبلغ متراكم‬ ‫المبلغ المودع‬ ‫رقم الطابع أو الرمز‬ ‫المدين‬ ‫الرقم‬ ‫التاريخ‬
‫الميزاني‬ ‫القسيمة‬ ‫التسلسلي‬
‫المسلمة‬ ‫لإليراد‬
‫‪5.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫تاجرـ ‪ 1‬رقم طابع ‪1.000‬‬ ‫‪15/12‬‬
‫رقم ‪1‬‬ ‫البطاقة ‪001‬‬
‫‪37.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫جزار‪ 1‬ذبح قسيمة ‪006‬‬ ‫‪16/12‬‬
‫واحد‬
‫‪40.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 2‬ذبح‬ ‫‪16/12‬‬
‫واحد‬
‫‪42.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 3‬ذبح‬ ‫‪27/12‬‬
‫واحد‬
‫‪45.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.1.3‬‬ ‫قسيمة ‪007‬‬ ‫جزار‪ 4‬ذبح‬ ‫‪27/12‬‬
‫واحد‬
‫‪50.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫طابع ‪1.000‬‬ ‫تاجرـ ‪6‬‬ ‫‪28/12‬‬
‫رقم ‪6‬‬ ‫البطاقة‬
‫رقم‪006‬‬
‫‪55.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪7.2.1‬‬ ‫تاجرـ ‪ 7‬رقم طابع ‪1.000‬‬ ‫‪28/12‬‬
‫رقم ‪7‬‬ ‫البطاقة ‪007‬‬
‫‪57.500‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.2.2‬‬ ‫طابع ‪500‬‬ ‫مسدي‬ ‫‪30/12‬‬
‫رقم ‪1‬‬ ‫الخدمات ـ ‪1‬‬
‫رقم البطاقة‬
‫‪008‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪7.2.2‬‬ ‫طابع ‪500‬‬ ‫مسدي‬ ‫‪31/12‬‬
‫الخدمات ـ ‪ 2‬رقم ‪2‬‬
‫البطاقة‬ ‫رقم‬
‫‪009‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫مجموع الحالة‬

‫‪1.410.000‬‬ ‫ترحيل المبالغ السابقة‬

‫‪1.440.000‬‬ ‫المجموع الذي يتعين ترحيله‬

‫توقف حالة اإليداع ھذه عند مبلغ‪:‬‬

‫ثالثون ألف أوقية‬
‫المسير‬
‫استالم مطابق‪31/12/2014‬‬
‫الوصل رقم‪C000986582‬‬

‫المحصل البلدي‬

‫‪36‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫يوقف ھذا الدفتر اليومي مبلغ مليون وأربع مائة وأربعون ألف أوقية)‪ 1.440.000‬أوقية(‬

‫تم توقيفه مطابقا في‪31/12/2014‬‬

‫العمـــدة‬

‫‪37‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 2‬إغالق سجالت اإليرادات‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫التنفيذي )‬ ‫‪ (1‬يأمر األمين العام عند ‪ 31‬دجمبر بإغالق سجالت اإليرادات‪.‬‬

‫‪ (2‬يأخذ كافة سجالت اإليرادات ويتأكد من كون كافة سندات اإليرادات‪ ،‬قد تم تسجيلھا‬
‫اإلدارة )‬ ‫بشكل سليم‪.‬‬

‫يوقف كل سجل اإليراد عند صفحته األخيرة بتسجيل العبارة التالية"يوقف سجل اإليراد‬ ‫‪(3‬‬
‫ھذا عند سند اإليراد رقم‪ ......‬بتاريخ‪ ...........‬و عند‬
‫مبلغ‪...........‬أوقية)‪..........‬أوقية("‪.‬‬
‫يوقع كافة سجالت اإليرادات ويقدمھا لتوقيع العمدة‪.‬‬ ‫‪(4‬‬
‫يراقب البيانات ويتأكد من كون كل سجل إيراد تم وقفه عند المبلغ الصحيح‪.‬‬ ‫‪(5‬‬
‫يوقع سجالت اإليرادات ويسلمھا لألمين العام من اجل الحفظ‪.‬‬ ‫‪(6‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫في ‪ 31‬دجمبر ‪ ،2014‬يأخذ األمين العام سجالت اإليرادات و سجالت اإليرادات و يتأكد من أن كافة سندات اإليرادات قدتم‬
‫تسجيلھا بشكل سليم‪.‬‬

‫بعد ذلك‪ ،‬يوقف األمين العام‪ ،‬كل سند إيراد ويقدمه لتوقيع العمدة‪ .‬يكون سند اإليراد الموقع كالتالي‪:‬‬

‫‪38‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الصفحة‪1 :‬‬ ‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫التراكم‬ ‫المبلغ‬
‫‪200.000 200.000‬‬ ‫الميزانية األصلية‬
‫الميزانية التكميلية‬
‫القرارات المعدلة‬
‫شرف – إخاء – عدل‬
‫سجل اإليرادات‬ ‫بلدية‪ :‬الحكامة الرشيدة‬
‫السنة المالية‪2014 :‬‬
‫الفصل‪ 71 :‬المادة ‪03‬‬
‫الفقرة الفرعية‬ ‫الفقرة‪:‬‬

‫العنوان‪ :‬رسم السكن‬

‫المبلغ‬ ‫تم التكفل‬ ‫تاريخ‬ ‫تراكم‬ ‫مبلغ‬ ‫سبب‬ ‫تسمية‬ ‫تاريخ أمر‬ ‫رقم‬ ‫الرقم‬
‫المحصل‬ ‫به أورفض‬ ‫اإلحالة‬ ‫اإلصدارات‬ ‫اإلصدار‬ ‫اإليرادات‬ ‫المدين‬ ‫اإليراد‬ ‫اإلرسالية‬ ‫التسلسلي‬
‫للمحصل‬ ‫لإليراد‬
‫‪38.000‬‬ ‫تم التكفل‬ ‫‪1‬ـ إبريل‬ ‫‪38.000‬‬ ‫‪38.000‬‬ ‫رسم السكن‬ ‫محصل‬ ‫‪1‬ـ إبريل‬ ‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬
‫به‬ ‫سنة مالية‬ ‫جدي‬
‫‪2014‬‬
‫‪13.600‬‬ ‫تم التكفل‬ ‫‪1‬ـ إبريل‬ ‫‪51.600‬‬ ‫‪13.600‬‬ ‫ما بقي من‬ ‫المحصل‬ ‫‪1‬ـ إبريل‬ ‫‪3‬‬ ‫‪9‬‬
‫به‬ ‫رسم السكن‬ ‫البلدي‬
‫سنة مالية‬
‫‪2014‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫تم التكفل‬ ‫‪ 13‬أغشت‬ ‫‪151.600‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫رسم السكن‬ ‫محصل‬ ‫‪ 12‬أغشت‬ ‫‪10‬‬ ‫‪26‬‬
‫به‬ ‫سنة مالية‬ ‫جدي‬
‫‪2014‬‬
‫يوقف سجل اإليراد ھذا رقم ‪ 26‬بتاريخ ‪ 2014/08/12‬عند مبلغ ‪ 151600‬أوقية)مائة وواحد وخمسون ألفا وست مائة أوقية(‬

‫أ‪.‬ع‪/‬م‪.‬إ‪.‬م‬ ‫العمدة‬

‫‪39‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 3‬إغالق السجل اليومي لصندوق النفقة‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬

‫التنفيذي )‬ ‫‪ (1‬يأمر األمين العام بإغالق السجل اليومي لمسير صندوق التسبقة)كشف إيداع مسير‬
‫اإليرادات( عند ‪ 31‬دجمبر‪.‬‬

‫اإلدارة )‬ ‫‪ (2‬يدقق في كون المسير قد أودع كافة المستندات التبريرية واألذونات بدفعھا وسلم األموال‬
‫التي بحوزته للمحصل البلدي‪.‬‬

‫‪ (3‬يشرف علي وقف السجل اليومي لصندوق التسبقة من طرف المسير علي الورقة‬
‫األخيرة كالتالي ‪:‬‬
‫‪ -‬يسجل مبلغ التسبقة المسلم للمحصل البلدي؛‬
‫‪ -‬تسجيل خط أحمر أفقي بعد المبلغ المسلم؛‬
‫‪ -‬توقيع المسير‪.‬‬
‫‪ (4‬يقدم السجل اليومي لمسير صندوق التسبقة للعمدة‪.‬‬

‫التنفيذي )‬ ‫‪ (5‬يراقب البيانات ويتأكد من كون السجل اليومي لمسير صندوق التسبقة‪ ،‬تم وقفه عند‬
‫المبلغ الصحيح‪.‬‬

‫‪.(6‬يوقع سجل صندوق التسبقة ويسلمه لالمين العام من اجل الحفظ‪.‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫في ‪ 31‬دجمبر ‪ ،2014‬يسلم األمين العام أذونات دفع التسوية للمسير من اجل التكفل بھا من طرف المحصل البلدي ومن اجل إعادة‬
‫األموال التي بحوزته إلغالق السنة المالية‪.‬‬
‫يقدم المسير لألمين العام السجل اليومي لمسير صندوق التسبقة موقعا من طرف المحصل البلدي ويبين الوصل المسلم‬
‫للمبلغ المعاد الذي يكون كالتالي‪:‬‬

‫بلدية الحكامة الرشيدة‬

‫السنة المالية‪2014‬‬
‫الورقة‪12/12‬‬
‫السجل اليومي لصندوق التسبقة‬

‫الرصيد‬ ‫النفقات‬ ‫التسبيقات‬ ‫تسمية المورد‬ ‫موضوع النفقة‬ ‫الرقم التاريخ‬

‫‪80.000‬‬ ‫‪12/05 00‬‬

‫‪55.000‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫الوراقة محدودة المسؤولية‬ ‫شحنة تعبئة الطابعة‬ ‫‪12/15 01‬‬
‫‪32.500‬‬ ‫‪22.500‬‬ ‫صوملك‬ ‫فاتورة الكھرباء‬ ‫‪12/30 02‬‬

‫المبلغ المعاد ‪ 32.500 :‬أوقية‬

‫‪40‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫بتاريخ ‪2014 /12/ 31‬‬

‫المحصل البلدي‬

‫يسھر األمين العام علي أن يغلق حالته بتسجيل خط أفقي أحمر ووضع توقيعه كالتالي‪:‬‬

‫بلدية الحكامة الرشيدة‬

‫السنة المالية‪2014‬‬
‫الورقة‪12/12‬‬
‫السجل اليومي لصندوق التسبقة‬

‫الرصيد‬ ‫النفقات‬ ‫التسبيقات‬ ‫تسمية المورد‬ ‫موضوع النفقة‬ ‫الرقم التاريخ‬

‫‪80.000‬‬ ‫‪12/05 00‬‬

‫‪55.000‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫الوراقة محدودة المسؤولية‬ ‫شحنة تعبئة الطابعة‬ ‫‪12/15 01‬‬
‫‪32.500‬‬ ‫‪22.500‬‬ ‫صوملك‬ ‫فاتورة الكھرباء‬ ‫‪12/30 02‬‬

‫المبلغ المعاد ‪ 32.500 :‬أوقية‬

‫بتاريخ ‪2014 /12/ 31‬‬
‫المحصل البلدي‬

‫مسير التسبقة‬

‫‪ 31‬بتاريخ‪2014/12/‬‬

‫بعد ذلك‪ ،‬يقدم األمين العام السجل اليومي لمسير صندوق التسبقة لتوقيع العمدة‪ .‬يوقف رسميا السجل اليومي لمسير صندوق‬
‫التسبقة‬

‫‪41‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫بلدية الحكامة الرشيدة‬

‫السنة المالية‪2014‬‬
‫الورقة‪12/12‬‬
‫السجل اليومي لصندوق التسبقة‬

‫الرصيد‬ ‫النفقات‬ ‫التسبيقات‬ ‫تسمية المورد‬ ‫موضوع النفقة‬ ‫الرقم التاريخ‬

‫‪80.000‬‬ ‫‪12/05 00‬‬

‫‪55.000‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫الوراقة محدودة المسؤولية‬ ‫شحنة تعبئة الطابعة‬ ‫‪12/15 01‬‬
‫‪32.500‬‬ ‫‪22.500‬‬ ‫صوملك‬ ‫فاتورة الكھرباء‬ ‫‪12/30 02‬‬

‫المبلغ المعاد ‪ 32.500 :‬أوقية‬

‫بتاريخ ‪2014 /12/ 31‬‬
‫المحصل البلدي‬

‫مسير التسبقة‬

‫‪ 31‬بتاريخ‪2014/12/‬‬

‫توقيف مطابق‪ ،‬بتاريخ‪2014 /12/ 31 ،‬‬

‫العمــــــــــدة‬

‫‪42‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 4‬إغالق سجالت النفقات‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫التنفيذي )‬ ‫‪ (1‬يأمر األمين العام في ‪ 15‬فبراير من السنة المالية من البدء في إغالق سجالت النفقات‪.‬‬

‫‪ (2‬يأخذ كافة سجالت النفقات ويتأكد من أن كافة المصروفات وأن كافة أذونات الدفع ‪،‬‬
‫اإلدارة )‬ ‫قدتم تسجيلھا بشكل سليم‪.‬‬

‫‪ (3‬يوقف كل سجل لإليراد عند صفحته األخيرة بتسجيل العبارة التالية"تم توقيف سجل‬
‫النفقة ھذا عند األذن بالدفع رقم ‪ .........‬بتاريخ‪ ......‬وبالمبلغ‬
‫المصروف‪...........‬أوقية)‪................‬أوقية( المأذون بدفعه‬
‫عند‪.........‬أوقية)‪................‬أقية("‬
‫‪ (4‬يوقع كافة سجالت اإليرادات ويقدمھا لتوقيع العمدة‪.‬‬

‫التنفيذي )‬ ‫‪ (5‬يراقب البيانات ويتأكد من كون كل سجل للنفقة ‪ ،‬تم وقفه عند المبلغ الصحيح )الصرف‬
‫واإلذن بالدفع(‬

‫‪ (6‬يوقع سجالت النفقات ويسلمھا لالمين العام من اجل الحفظ‪.‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫يأخذ األمين العام في ‪ 15‬فبراير ‪ ،2015‬سجل النفقات للسنة المالية ‪ 2014‬و يتأكد أن كافة التعھدات و كافة أوذونات الدفع‬
‫تم تسجيلھا بشكل سليم‪.‬‬

‫‪43‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫بعد ذلك‪ ،‬يوقف كل سجل إيرادات ويقدمه لتوقيع العمدة‪ .‬يوقف سجل اإليرادات كالتالي ‪:‬‬

‫القسيمة‪1 :‬‬ ‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل‬
‫سجل النفقات‬ ‫بلدية‪ :‬الحكامة الرشيدة‬
‫التراكم‬ ‫المبلغ‬ ‫السنة المالية‪2014 :‬‬
‫‪102.000‬‬ ‫‪102.000‬‬ ‫الميزانية األصلية‬ ‫الفصل‪ 6.0 :‬المادة ‪03‬‬
‫الميزانية التكميلية‬
‫القرارات المعدلة‬ ‫الفقرة الفرعية‬ ‫الفقرة‪:‬‬

‫العنوان‪ :‬التوريدات المكتبية‬

‫المتوفر‬ ‫تراكم‬ ‫مبلغ‬ ‫مزضوع‬ ‫تسمية‬

‫مبلغ الدفع‬
‫رفض‬

‫رقم اإلرسالية‬

‫رقم الحوالة‬

‫رقم الطلبية‬

‫رقم التعھد‬
‫المبلغ المسدد‬

‫تم التكفل به أو‬

‫تاريخ اإلحالة‬
‫للمحصل‬

‫تاريخ الحوالة‬

‫تاريخ الطلبية‬
‫للصرف‬ ‫الصرف‬ ‫االصرف‬ ‫الطلبية‬ ‫المورد‬

‫‪49.000‬‬ ‫‪49.000‬‬ ‫‪19.8.014‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪53.000‬‬ ‫‪49.000‬‬ ‫‪49.000‬‬ ‫توريدات‬ ‫ش‪ .‬خ‪ .‬إ‬ ‫‪15.03.014‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬
‫تم التكفل به‬

‫‪2014/03/20‬‬

‫مكتبية‬

‫‪25.000‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫‪19.8.014‬‬ ‫‪12 25 3.000 99.000 50.000‬‬ ‫توريدات‬ ‫ش‪ .‬خ‪ .‬إ‬ ‫‪15.03.014‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2‬‬
‫تم التكفل به تم‬

‫مكتبية‬
‫أ‪.‬ع‬
‫التكفل به‬

‫يتم وقف سجل النفقات ھذا عند الحوالة رقم ‪ 25‬بتايخ ‪ 2014/10/19‬عند المبلغ المتعھد به ‪ 99.000‬أوقية)تسعة وتسعون ألف أوقية( والمبلغ المأذون بدفعه ‪74.000‬أقية)أربعة‬
‫ةسبعين ألف أوقية(‪.‬‬

‫‪44‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 5‬ترحيل بيانات الحساب ا \ إلداري‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫التنفيذي )‬ ‫‪ (1‬يأمر األمين العام ابتداء من ‪ 16‬فبراير بالبدء في إعداد الحساب اإلداري ويبلغه بالتاريخ المرتقب‬
‫من اجل عقد الدورة ‪.‬‬

‫اإلدارة )‬ ‫‪ (2‬يأخذ ميزانية السنة المالية والحساب اإلداري للسنة المالية السابقة وسجل اإليرادات والنفقات‪.‬‬

‫يتأكد من أن السجالت تم توقيفھا بالفعل‪.‬‬ ‫‪(3‬‬

‫يرحل بيانات الحساب اإلداري السابق علي مستوي العمود األول من الحساب اإلداري للسنة‬ ‫‪(4‬‬
‫المالية مع تسجيل بالنسبة‪:‬‬
‫‪ -‬لإليرادات المبلغ علي مستوي العمود"إصدار"؛ و‬
‫‪ -‬للنفقات المبلغ علي مستوي العمود" اإلذن بالدفع "‪.‬‬
‫ترحيل بيانات الميزانية علي مستوي العمود الثاني من الحساب اإلداري للسنة المالية بترحيل‬ ‫‪(5‬‬
‫المبلغ الموجود علي مستوي العمود"مجموع االعتمادات المفتوحة"‬
‫ترحيل الذي تم عليه توقيف كل سجل لإليراد علي مستوي العمود"إصدار" من الحساب اإلداري‬ ‫‪(6‬‬
‫للسنة المالية من االقتطاع المعني‪.‬‬
‫يرحل‪:‬‬ ‫‪(7‬‬
‫‪ -‬المبلغ الموجود علي الخط األخير من العمود"تركم الصرف" من كل سجل نفقة علي مستوي‬
‫العمود"صرف" من الحساب اإلداري للسنة المالية المعنية‪.‬‬
‫‪ -‬المبلغ الذي عليه تم إيقاف ل سجل نفقات علي مستوي العمود" اإلذن بالدفع " من الحساب‬
‫اإلداري للسنة المالية من االقتطاع المعني‬

‫‪ (8‬يحتسب الجموع الفرعية والجموع ويرحلھا علي مستوي كل خلية معنية‪.‬‬

‫‪ (9‬يحدد النتيجة حسب القسم التي ھي الجمع الفرق بين مجموع أعمدة"إصدار" و " اإلذن بالدفع "‬
‫حسب القسم‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬ال يمكن أن تكون ھذه النتيجة‪ ،‬بأي حال من األحوال‪ ،‬أقل من » ‪(<0) « 0‬‬
‫‪ (10‬يقارن نتيجة الفرق بين مجموع إرساليات إحالة سندات اإليرادات و أذونات الدفع‪.‬‬
‫‪ (11‬يراقب البيانات المرحلة في حالة االختالف وفي حالة التطابق‪ ،‬يباشر إعداد ملحقات الحساب‬
‫اإلداري‪.‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫يأخذ في ‪ 16‬فبراير ‪ ،2014‬الحساب اإلداري للسنة المالية ‪، 2013‬وميزانية السنة المالية ‪ 2013‬و سجالت إيرادات‬
‫ونفقات السنة المالية ‪.2013‬‬

‫بالنسبة لالقتطاع ‪7.1.01 :‬‬

‫‪ -‬يظھر الحساب اإلداري ‪ ،2012‬البيانات التالية‪:‬‬

‫‪COMPTE ADMINISTRATIF‬‬ ‫‪2012‬‬ ‫الحساب اإلداري‬

‫اخر حساب إداري‬ ‫الميزانية‬ ‫اإلصدارات‪/‬التعھدات‬

‫‪C ompte‬‬ ‫‪L ibellé‬‬ ‫‪D e rnie r C A‬‬ ‫‪B ud ge t‬‬ ‫‪Em is s io n/‬‬ ‫البيان‬ ‫الحساب‬
‫‪2011‬‬ ‫‪Engage m e nt‬‬
‫‪R E C E T T E S D E FO N C T IO N N E M E N T‬‬ ‫إﻳﺮادات اﻟﺘﺳﻴﻴﺮ‬
‫‪Chapitre 71 - Produits de l'Exploitation‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫اﻟﻔﺻل ‪ -7 1‬اﻟﺿﺮاﺋب اﻟﺑﻠدﻳـﺔ‬
‫‪7 .1 .0 1‬‬ ‫‪Contribution Foncière sur les propriétés bâties et non bâties‬‬ ‫‪471 220‬‬ ‫‪604 640‬‬ ‫اﻟﻣﺳﺎھﻣﺔ اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻣﺘﻠﻛﺎت اﻟﻣﺷﻴدة وﻏﻴﺮ اﻟﻣﺷﻴدة ‪492 280‬‬ ‫‪7.1.01‬‬
‫‪7 .1 .0 2‬‬ ‫‪Contribution Foncière sur les terrains agricoles‬‬ ‫اﻟﻣﺳﺎھﻣﺔ اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ ﻋﻠﻰ اﻷراﺿﻲ اﻟﺰراﻋﻴﺔ‬ ‫‪7.1.02‬‬

‫‪45‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫تظھر الميزانية البيانات التالية‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪BUDGET COMPLEMENTAIRE‬‬ ‫الميزانية التكميلية‬

‫آخر حساب إداري‬ ‫الميزانية األصلية ‪BUDGET INITIAL‬‬
‫اﻟﻣﻴﺰاﻧﻴـﺔ اﻟﺘﻛﻣﻴﻠﻴـﺔ‬ ‫ﻣﺟﻣوع اﻹﻋﺘﻣﺎدات اﻟﻣﻔﺘوﺣﺔ‬
‫‪C ompte‬‬ ‫‪L ibellé‬‬ ‫‪D e rnie r C o m pte‬‬ ‫اﻟﻣﺻوت ﻋﻠﻴﻪ‬
‫‪BUDGET‬‬ ‫‪TOTAL CREDIT‬‬
‫‪A d m inis tratif 2 0 1 2‬‬ ‫‪VOTÉ‬‬
‫‪COMPLEMENTAIRE‬‬ ‫‪OUVERT‬‬
‫‪R E C E T T E S D E FO N C T IO N N E M E N T‬‬
‫‪Chapitre 71 - Produits de l'Exploitation‬‬ ‫‪492 280‬‬ ‫‪4 564 980‬‬ ‫‪- 95 360‬‬ ‫‪4 564 980‬‬
‫‪7 .1 .0 1‬‬ ‫‪Contribution Foncière sur les propriétés bâties et non bâties‬‬ ‫‪492 280‬‬ ‫‪800 000‬‬ ‫‪- 95 360‬‬ ‫‪704 640‬‬
‫‪7 .1 .0 2‬‬ ‫‪Contribution Foncière sur les terrains agricoles‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬

‫يظھر سجل اإليرادات البيانات التالية‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫الصفحة‪1 :‬‬ ‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل ‪-‬‬
‫التراكم‬ ‫المبلغ‬ ‫سجل اإليرادات‬ ‫بلدية‪ :‬الحكامة الرشيدة‬
‫السنة المالية‪2014 :‬‬
‫‪800.000 800.000‬‬ ‫الميزانية األصلية‬
‫الميزانية التكميلية ‪95.360‬ـ ‪704.640‬‬ ‫الفصل‪ 7.1 :‬المادة ‪01‬‬
‫الفقرة الفرعية‬ ‫الفقرة‪:‬‬
‫القرارات المعدلة‬
‫العنوان‪ :‬المساھمة العقارية‬

‫المبلغ‬ ‫تراكم‬ ‫مبلغ‬ ‫سبب‬ ‫تسمية‬ ‫تاريخ أمر‬

‫تم التكفل به‬
‫أورفض‬

‫تاريخ اإلحالة‬
‫للمحصل‬

‫الرقم التسلسلي‬
‫لإليراد‬
‫رقم اإلرسالية‬
‫المحصل‬ ‫اإلصدارات‬ ‫اإلصدار‬ ‫اإليرادات‬ ‫المدين‬ ‫اإليراد‬

‫‪643.200‬‬ ‫‪4‬ـ فبراير‬ ‫‪704360‬‬ ‫‪704360‬‬ ‫المساھمة‬ ‫المحصل‬ ‫‪25‬ـ فبراير‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬
‫العقارية علي‬ ‫البلدي‬
‫األمالك‬
‫المشيدة والغير‬
‫مشيدة للسنة‬
‫المالية ‪2014‬‬
‫يوقف سند اإليراد ھذا رقم ‪ 01‬بتاريخ ‪ 2014/02/25‬عند مبلغ ‪ 704360‬أوقية)سبع مائة واربعة آالف وثالث مائة وستون أوقية(‬

‫أ‪.‬ع‪/‬م‪.‬إ‪.‬م‬ ‫العمدة‬

‫‪46‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫يأخذ األمين العام شكلية الحساب اإلداري ويرحل بيانات الحساب اإلداري والميزانية والسجالت علي مستوي األعمدة‬
‫المقابلة لكل اقتطاع كالتالي‪:‬‬
‫‪ -‬يرحل المبلغ علي مستوي العمود"إصدار" من الحساب اإلداري الذي يبلغ ‪ 492.280‬أوقية علي مستوي العمود‬
‫األول من الحساب اإلداري ‪2013‬؛‬
‫‪ -‬يرحل المبلغ علي مستوي العمود"مجموع اإليرادات المفتوحة" من الميزانية التي تبلغ ‪ 704.640‬أوقية علي‬
‫مستوي العمود الثاني من الحساب اإلداري ‪2013‬؛ و‬
‫‪ -‬يرحل المبلغ الذي عنده تم توقيف سجل اإليرادات الذي يبلغ ‪ 643.200‬أوقية علي مستوي العمود"إصدار" من‬
‫الحساب اإلداري ‪.2013‬‬

‫( يكون الحساب اإلداري كالتالي ‪:‬‬

‫‪COMPTE ADMINISTRATIF‬‬ ‫‪2013‬‬ ‫الحساب اإلداري‬

‫اخر حساب إداري‬ ‫الميزانية‬ ‫اإلصدارات‪/‬التعھدات‬

‫‪C ompte‬‬ ‫‪L ibellé‬‬ ‫‪D e rnie r C A‬‬ ‫‪B ud ge t‬‬ ‫‪Em is s io n/‬‬ ‫البيان‬ ‫الحساب‬
‫‪2012‬‬ ‫‪Engage m e nt‬‬
‫‪R E C E T T E S D E FO N C T IO N N E M E N T‬‬ ‫إﻳﺮادات اﻟﺘﺳﻴﻴﺮ‬
‫‪Chapitre 71 - Produits de l'Exploitation‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫اﻟﻔﺻل ‪ -7 1‬اﻟﺿﺮاﺋب اﻟﺑﻠدﻳـﺔ‬
‫‪7 .1 .0 1‬‬ ‫‪Contribution Foncière sur les propriétés bâties et non bâties‬‬ ‫‪492 280‬‬ ‫‪704 640‬‬ ‫اﻟﻣﺳﺎھﻣﺔ اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻣﺘﻠﻛﺎت اﻟﻣﺷﻴدة وﻏﻴﺮ اﻟﻣﺷﻴدة ‪643 200‬‬ ‫‪7.1.01‬‬
‫‪7 .1 .0 2‬‬ ‫‪Contribution Foncière sur les terrains agricoles‬‬ ‫اﻟﻣﺳﺎھﻣﺔ اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ ﻋﻠﻰ اﻷراﺿﻲ اﻟﺰراﻋﻴﺔ‬ ‫‪7.1.02‬‬

‫يفعل األمين العام نفس الشيء لالقتطاعات اإليرادات والنفقات األخرى‪L.‬‬

‫‪47‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 6‬إعداد الملحق ‪ 1‬من الحساب اإلداري‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫االدارة )‬ ‫‪ (12‬يحدد انطالقا من سجالت اإليرادات‪ ،‬سندات اإليرادات التي لم تقبض بالكامل‪..‬‬
‫‪ (13‬يعد حالة بتسجيل البيانات علي أساس جدول يقدم المعلومات التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬رقم التسلسل الذي يبدأ من ‪ 1‬علي مستوي العمود األول ؛‬
‫‪ -‬االقتطاع المعني علي مستوي العمود الثاني؛‬
‫‪ -‬رقم سند اإليراد علي مستوي العمود الثالث؛‬
‫‪ -‬تاريخ إصدار سند اإليراد علي مستوي العمود الرابع؛‬
‫‪ -‬المبلغ الغير محصل من سند اإليراد علي مستوي العمود الرابع؛‬
‫‪ -‬االسم وسبب المدين علي مستوي العمود الخامس؛‬
‫‪ -‬سبب اإليراد علي مستوي العمود السادس‪.‬‬
‫‪ -‬يقدر بعد ذلك المبلغ اإلجمالي حسب االقتطاع ويرحل المجموع الفرعي سند اإليراد‬
‫أألخير رقم التسلسل الذي يبدأ من ‪ 1‬علي مستوي العمود األول ؛‬
‫‪ (14‬ر المسجل‪.‬‬
‫‪ (15‬يقدر المبلغ اإلجمالي ويرحله علي مستوي الخط المعني‪.‬‬
‫‪ (16‬يقدم الملحق لتزكية المحصل البلدي‪.‬‬

‫‪ (17‬يستلم الملحق ويدقق البيانات‬

‫المحصل البلدي )‬
‫‪ (18‬يسجل سبب عدم تحصيل كل سند إيراد علي مستوي الخلية المقابلة من العمود األخير‬
‫من الجدول‪.‬‬
‫‪ (19‬يوقع الملحق ويقدمه لألمين العام‬
‫مالحظة‪ :‬يقوم مع األمين العام بتصحيح البيانات‪.‬‬

‫مالحظة‪ :‬إذا كان قد تم قبض سندات اإليرادات بالكامل‪ ،‬لم بق شيء للتحصيل إذن‪ ،‬يوقف‬
‫الملحق‪ 1‬عند مبلغ صفر‪.« 0 ».‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫يالحظ األمين العام لدي دراسة سجالت اإليرادات أن سندات اإليرادات العالية لم يتم قبضھا بالكامل‪:‬‬

‫سند اإليراد رقم‪ 1‬علي االقتطاع ‪ 7.1.01‬أصدر في ‪ 2013/02/ 25‬بمبلغ ‪ 15.500‬أوقية‪ ،‬لم يقبض إال بمبلغ‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 643.200‬أوقية؛‬
‫سند اإليراد رقم‪ 45‬علي االقتطاع ‪ 7.2.01‬أصدر في ‪ 2013/12/ 02‬بمبلغ ‪ 704.640‬أوقية‪ ،‬لم يقبض إال بمبلغ‬ ‫‪-‬‬
‫أوقية ‪. 11.500‬‬
‫( يأخذ األمين العام شكلية الملحق ويرحل البيانات كالتالي ويقدم الملحق للمحصل البلدي بغية‬
‫استكماله‪:‬‬

‫‪48‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل‬
‫الملحق رقم‪ 1‬في الحساب اإلداري‬
‫حالة سندات اإليرادات الغير محصلة‬
‫سبب اإليراد سبب عدم‬ ‫المدين‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫رقم السند‬ ‫رقم التسلسل االقتطاع‬
‫التحصيل‬ ‫اإلصدار‬
‫المساھمة‬ ‫المحصل‬ ‫‪61.440 2013/02/25‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪7.1.01‬‬ ‫‪1‬‬
‫العقارية‬
‫‪2013‬‬

‫الرسم‬ ‫المحصل‬ ‫‪61.440‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫البلدي‬
‫دجمبر‬
‫‪4.000 2013/12/20‬‬ ‫‪45‬‬ ‫‪7.2.01‬‬ ‫‪2‬‬

‫‪4.000‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫‪65.440‬‬ ‫المجموع العام‬
‫المحصل البلدي‬

‫‪49‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 7‬إعداد الملحق ‪ 2‬من الحساب اإلداري‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫اإلدارة )‬ ‫‪ (20‬يستلم الملحق‪ 1‬مستكمل من طرف المحصل البلدي ويبين مبررات عدم التحصيل‬
‫‪ (21‬يقدم الملحق للعمدة إلبداء الرأي‬

‫‪ (22‬يسجل رأيه ويطلب من األمين العام إعداد الملحق‪ 2‬حسب البيانات التالية‪:‬‬
‫التنفيذي )‬
‫يشمل الملحق‪ 2‬سندات إليرادات يري العمدة أنھا غير قابلة للتحصيل؛‬ ‫‪-‬‬
‫الملحق‪ 2‬خالي إذا كان العمدة يري أن مبرر عدم ليست له مصداقية‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ (23‬يرحل نفس بيانات الملحق‪ 1‬وحسب نفس المسطرة بالنسبة لسندات إليرادات يري‬
‫العمدة أنھا غير قابلة للتحصيل‬
‫اإلدارة )‬
‫إذا كان قد تم قبض سندات اإليرادات بالكامل‪ ،‬لم بق شيء للتحصيل إذن‪ ،‬يوقف‬
‫الملحق‪ 2‬عند مبلغ صفر‪.« 0 ».‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫يأخذ األمين العام الملحق الموجه من طرف العمدة الذي يكون كالتالي‪:‬‬

‫حالة سندات اإليرادات الغير محصلة‬

‫سبب اإليراد سبب عدم‬ ‫المدين‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫رقم السند‬ ‫رقم التسلسل االقتطاع‬
‫التحصيل‬ ‫اإلصدار‬
‫المساھم لم‬ ‫المساھمة‬ ‫المحصل‬ ‫‪61.440 2013/02/25‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪7.1.01‬‬ ‫‪1‬‬
‫يتم العثور‬ ‫العقارية‬
‫عليه‬ ‫‪2013‬‬
‫بقي‬
‫للتحصيل‬

‫المساھم لم‬ ‫الرسم‬ ‫المحصل‬ ‫‪61.440‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫يعد يمارس‬ ‫البلدي‬
‫النشاط‪.‬‬ ‫دجمبر‬
‫مقبول في‬
‫عدم قابلية‬
‫التحصيل‬
‫‪4000 2013/12/20‬‬ ‫‪45‬‬ ‫‪7.2.01‬‬ ‫‪2‬‬

‫‪4000‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫‪65440‬‬ ‫المجموع العام‬
‫المحصل البلدي‬
‫العــمــدة‬

‫‪50‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫( يعد األمين العام بعد ذلك الملحق‪ 2‬بترحيل سندات اإليرادات ‪ 45‬التي ھي وحدھا مقبولة من طرف العمدة‬
‫كالتالي ‪:‬‬

‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل‬
‫الملحق رقم‪ 2‬في الحساب اإلداري‬
‫حالة سندات اإليرادات المقبولة في عدم قابلية التحصيل‬
‫سبب عدم‬ ‫سبب اإليراد‬ ‫المدين‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫رقم السند‬ ‫رقم التسلسل االقتطاع‬
‫التحصيل‬ ‫اإلصدار‬

‫‪0‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫المشترك لم‬ ‫الرسم البلدي‬ ‫المحصل‬ ‫‪4000 2013/12/20‬‬ ‫‪45‬‬ ‫‪7.2.01‬‬ ‫‪2‬‬
‫يعد يمارس‬ ‫دجمبر‬
‫النشاط‬

‫‪4000‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫‪4000‬‬ ‫المجموع العام‬

‫العمــــدة‬

‫‪51‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 8‬إعداد الملحق ‪ 3‬من الحساب اإلداري‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫اإلدارة )‬ ‫‪ (24‬يحدد انطالقا من سجالت النفقات‪ ،‬المصروفات التي لم يؤذن بدفعھا‪.‬‬
‫‪ (25‬يحدد أيضا التعھدات القانونية التي لم تصرف محاسبيا ويقدر السبب‪.‬‬
‫‪ (26‬يعد حالة بتسجيل البيانات علي أساس جدول يقدم المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬رقم التسلسل الذي يبدأ من ‪ 1‬علي مستوي العمود األول ؛‬
‫‪ -‬االقتطاع المعني علي مستوي العمود الثاني؛‬
‫‪ -‬رقم سند التعھدات علي مستوي العمود الثالث؛‬
‫‪ -‬تاريخ التعھد علي مستوي العمود الرابع؛‬
‫‪ -‬مبلغ التعھد بالنفقة الذي لم يؤذن بدفعه علي مستوي العمود الرابع؛‬
‫‪ -‬االسم وسبب المورد علي مستوي العمود الخامس؛‬
‫‪ -‬موضوع النفقة علي مستوي العمود السادس؛‬

‫‪ (27‬يقدر بعد ذلك المبلغ اإلجمالي بحسب االقتطاع ويرحل المجموع الفرعي تحت‬
‫المصروف األخير المسجل‪.‬‬
‫‪ (28‬يقدر المبلغ اإلجمالي ويرحله علي مستوي الخط المعني‪.‬‬

‫إذا كان قد تم اإلذن بدفع كافة التعھدات‪ ،‬لم بق شيء للتسديد إذن‪ ،‬يوقف الملحق‪ 3‬عند‬
‫مبلغ صفر» ‪.« 0‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫يالحظ األمين العام إبان دراسة سجالت النفقات أن ‪:‬‬

‫‪ -‬المصروف رقم ‪ 03‬علي االقتطاع ‪ .6.0.03‬الذي تم إصداره بتاريخ ‪ 2013/12/31‬بمبلغ ‪ 18.500‬أوقية لصالح‬
‫المورد محدود المسؤولية من اجل شراء علب أوراق‪ ،‬لم يتم اإلذن بدفعه نظرا لكون التسليم لم يتم إال في تاريخ‬
‫‪2014/02/16‬؛ و‬
‫‪ -‬عالوة وظيفة العمدة علي االقتطاع ‪ 6.1.02.2.2‬بمبلغ ‪ 20.000‬أوقية لم يتم تسديدھا ‪.2013/12/31‬‬

‫( يأخذ األمين العام شكلية الملحق ويرحل البيانات كالتالي‪:‬‬

‫‪52‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل‬
‫الملحق رقم‪ 3‬في الحساب اإلداري‬
‫حالة سندات التعھدات الغير مسددة‬
‫موضوع‬ ‫المورد‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫رقم‬ ‫رقم التسلسل االقتطاع‬
‫الطلبية‬ ‫المصروف التعھدات‬
‫علب أوراق‬ ‫محدود‬ ‫‪18.500 2013/12/31‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪6.0.03‬‬ ‫‪1‬‬
‫المسؤولية‬

‫‪18.500‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫عالوة‬ ‫العمدة‬ ‫‪20.000‬‬ ‫الشيء‬ ‫‪12 6.1.02.2.2‬‬ ‫‪2‬‬
‫الوظيفة‬
‫‪2013‬‬

‫‪20.000‬‬ ‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫‪38.500‬‬ ‫المجموع‬

‫‪53‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – – 9‬إعداد الملحق ‪ 4‬من الحساب اإلداري‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫) اإلدارة‬ ‫يأخذ نسخا من حاالت الرواتب للسنة المالية ‪2013‬؛‬ ‫‪.1‬‬
‫يأخذ الملحق‪ 7‬من الميزانية األصلية ‪2013‬؛‬ ‫‪.2‬‬
‫يحدد انطالقا من سجل نفقات اقتطاعات الفصل ‪ 61‬مصاريف العمال المسددة بحسب‬ ‫‪.3‬‬
‫الطبيعة و بحسب االستخدام الدائم أو المؤقت‪:‬‬
‫‪ -‬المكافئة والراتب؛‬
‫‪ -‬العالوات والفوائد؛ و‬
‫‪ -‬االشتراك االجتماعي والصحي‪.‬‬
‫يعد الملحق"حالة العمال" كالتالي ‪:‬‬ ‫‪.4‬‬
‫‪ -‬يسجل الوطائف المفتوحة علي مستوي العمود األول من الملحق‬
‫‪ -‬يسجل سلم الراتب لكل وظيفة علي مستوي العمود الثاني‬
‫‪ -‬يسجل اسم ولقب كل عامل علي مستوي العمود الثالث‬
‫‪ -‬يسجل تاريخ االكتتاب لكل عامل علي مستوي العمود الرابع‬
‫‪ -‬يسجل مبلغ الراتب السنوي الخام المقبوض من طرف كل عامل علي مستوي‬
‫العمود الخامس‬
‫‪ -‬يسجل تراكم العالوات والمكافئات المسددة لكل عامل علي مستوي العمود السادس‬
‫‪ -‬يسجل تراكم األعباء االجتماعية)صندوق التأمين الصحي ‪ % 5‬وصندوق الضمان‬
‫االجتماعي ‪ (% 13‬السنوية المسددة باسم كل عامل علي مستوي العمود السادس‬
‫‪ -‬يقدر المبالغ اإلجمالية التي تقابل مجموع المبالغ التوقعية لكل عمود ويدرجھا علي‬
‫مستوي الخط األخير من الجدول‪.‬‬
‫يعاود االحتساب للتأكد من عجم وجود أي خطأ‪.‬‬ ‫‪.5‬‬
‫مالحظة‪ :‬في حالة مالحظة حطأ‪ ،‬يعيد استنساخ الملحق‪.‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫‪ :‬يأخذ األمين العام سجالت نفقات اقتطاعات الفصل‪ ،61‬حالة التسديد والملحق‪ 7‬من الميزانية األصلية ‪ 2013‬ويالحظ أن‪:‬‬
‫‪ -‬كال من العاملين يقبض شھريا راتبا بمبلغ ‪ 26.142‬أوقية و ‪ 22.250‬أوقية و عالوة ومكافئة بمبلغ ‪60.000‬‬
‫أوقية و ‪ 51.000‬أوقية ؛ و أن‬
‫‪ -‬البلدية تسدد فصليا في االشتراك عن كل عامل مبلغ ‪ 31.153‬أوقية و‪ 6.007‬أوقية‪.‬‬

‫‪54‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫( يأخذ األمين العام شكلية الملحق ويرحل البيانات كالتالي‪:‬‬

‫الملحق رقم‪ 4‬من الحساب اإلداري ‪2014‬‬

‫حالة العمال‬

‫األعباء‬ ‫العالوات‬ ‫الفوائد‬ ‫تاريخ‬ ‫اسم‬ ‫سلم الرواتب‬ ‫الوظائف‬

‫والمكافآت)‪ (612‬االجتماعية)‪13‬‬ ‫والرواتب)‬ ‫االكتتاب‬ ‫المعني‬
‫‪(613) (%‬‬ ‫‪(611‬‬
‫‪124.612‬‬ ‫‪612.000‬‬ ‫‪313.704‬‬ ‫‪2012‬‬ ‫‪ GC2 1G4E‬أبراھيم‬ ‫مسير‬
‫فال‬
‫‪24.030‬‬ ‫‪720.000‬‬ ‫‪267.000‬‬ ‫‪2013‬‬ ‫‪ SDI 1G 1E‬ميمون‬ ‫وكيل إداري‬
‫أحمد‬
‫‪148.642‬‬ ‫‪1.332.000‬‬ ‫‪580.704‬‬ ‫المجموع‬

‫‪55‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 10‬إعداد الملحق ‪ 5‬من الحساب اإلداري‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫‪ .1‬يحدد انطالقا من سجل نفقات االقتطاعات ‪ 6.3.01‬و ‪ 1.1.03‬مبلغ الفوائد المدفوعة ) اإلدارة‬
‫ورأس المال المسدد‬
‫‪ .2‬يأخذ المحق‪ 7‬من الميزانية األصلية‬
‫‪ .3‬يعد الملحق"حالة الدين" كالتالي‪:‬‬
‫‪ -‬يسجل موضوع الدين علي مستوي العمود األول من الملحق‪5‬؛‬
‫‪ -‬يسجل الغرض االجتماعي للمقرض علي مستوي العمود الثاني؛‬
‫‪ -‬يسجل مبلغ الدين األصل علي مستوي العمود الثالث؛‬
‫‪ -‬يسجل مبلغ الدين في رأس المال علي مستوي العمود الرابع؛‬
‫‪ -‬يسجل مبلغ القسط السنوي المسدد خالل السنة المالية علي مستوي العمود الخامس؛‬
‫‪ -‬يوزع األقساط السنوية في رأس المال والفائدة علي مستوي األعمدة الفرعية من‬
‫العمود السادس؛‬
‫‪ -‬يسجل رأس المال الباقي المترتب علي اإلغالق الذي ھو الفرق بين الدين في رأس‬
‫المال عند فاتح يناير والدين في رأس المال المعوض خالل السنة المالية‪.‬‬
‫‪ -‬يقدر المبالغ اإلجمالية التي تقابل مجموع المبالغ التوقعية لكل عمود ويسجلھا علي‬
‫مستوي الخط األخير من الجدول‪.‬‬

‫‪.4‬يعاود االحتساب للتأكد من عجم وجود أي خطأ‪.‬‬

‫مالحظة‪ :‬في حالة مالحظة حطأ‪ ،‬يعيد استنساخ الملحق‪.‬‬

‫‪ .2‬حالة تطبيقية‬

‫يطالع األمين العام‪:‬‬

‫‪ -‬سجل نفقات االقتطاعات التالية‪:‬‬

‫• ‪ – 6.3.01‬فوائد السلفات؛‬
‫• ‪ – 1.1.03.1‬تسديد رأس مال سلفات الدولة؛‬
‫• ‪ – 1.1.03.2‬تسديد رأس مال السلفات األخرى؛ و‬
‫يحدد الفوائد ورأس المال المسدد علي عنوان كل سلفة‪:‬‬ ‫‪-‬‬
‫• مبلغ القسط السنوي المسدد خالل السنة المالية‪ 939.212 :‬و‪201.057‬؛‬
‫• مبلغ القسط في رأس المال والفائدة‪ 50.000 & 300.000 :‬و‪.151.057 & 639.212‬‬

‫يحدد األمين العام أيضا انطالقا من الملحق‪ 6‬من الميزانية األصلية؛‬

‫‪ -‬موضوع كل سلفة‪ :‬بناء وتجھيز مدرسة‬
‫‪ -‬الغرض االجتماعي للھيئات المانحة‪ :‬الصندوق الموريتاني لإليداع والتنمية والشركة الموريتانية للقرض‪-‬الكراء؛‬
‫‪ -‬مبلغ كل سلفة في األصل‪ 5.000.000 :‬و‪.1.000.000‬‬

‫يقوم األمين العام بعد ذلك بتكوين الملحق‪ 5‬كالتالي ‪:‬‬

‫⇐ تسجيل موضوع الدين علي مستوي العمود األول والغرض االجتماعي للھيئات المانحة علي مستوي العمود‬
‫الثاني؛‬
‫⇐ تسجيل مبلغ الدين في األصل الذي ھو مبلغ السلفة علي مستوي العمود الثالث ومبلغ الدين في رأس المال عند‬
‫فاتح يناير ‪ 2013‬علي مستوي العمود الرابع الذي يساوي‪ ،‬علي عنوان ھذه السنة المالية‪ ،‬مبلغ الدين في األصل؛‬
‫⇐ يسجل مبلغ القسط السنوي المسدد خالل السنة المالية علي مستوي العمود السادس و توزيعه في رأس المال‬
‫والفائدة األعمدة الفرعية من العمود السادس؛‬

‫‪56‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫⇐ احتساب رأس المال الباقي المستحق‪ 639.212 – 5.000.000 :‬؛ أي ‪ 4.360.788‬أوقية و ‪– 1.000.000‬‬
‫‪151.057‬؛ أي ‪ 848.943‬أوقية و ترحيلھم؛ و‬
‫⇐ احتساب مجموع كل عمود و ترحيله علي مستوي الخط األخير من الملحق‪.‬‬

‫( يكون الملحق المستكمل كالتالي‪:‬‬

‫الملحق رقم‪ 5‬في الميزانية األصلية ‪2014‬‬

‫حالة الدين‬
‫رأس المال‬ ‫توزيع القسط‬ ‫القسط‬ ‫ا الدين في‬ ‫الدين في رأس‬ ‫الھيئة‬ ‫موضوع‬
‫المتبقي‬ ‫رأس‬ ‫الفائدة)‪(5‬‬ ‫المسدد‬ ‫رأس مال عند‬ ‫مال األصل)‪(2‬‬ ‫المقرضة‬ ‫الدين‬
‫المستحق‬ ‫المال)‪(6‬‬ ‫خالل السنة‬ ‫فاتح يونيو‬
‫علي اإلغالق‬ ‫المالية)‪(4‬‬ ‫من السنة‬
‫رقم)‪= (7‬‬ ‫المالية‬
‫)‪(6) – (3‬‬ ‫رقم)‪(3‬‬
‫‪4.360.788 639.21‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫‪939.212‬‬ ‫‪5.000.000 5.000.000‬‬ ‫ص‪.‬م ‪.‬إ‪.‬ت‬ ‫بناء مدرسة‬
‫‪2‬‬
‫‪848.943 151.05‬‬ ‫‪50.000‬‬ ‫‪201.057‬‬ ‫‪1.000000‬‬ ‫‪1.000000‬‬ ‫ش‪.‬م‪.‬ق‪.‬ك‬ ‫تجھيز مدرسة‬
‫‪7‬‬

‫‪5.209.731 790.269‬‬ ‫‪350.000 1.140.269 6.000.000‬‬ ‫‪6.000.000‬‬ ‫المجموع‬

‫‪57‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجذاذة ‪ – 11‬إعداد الملحق ‪ 6‬من الحساب اإلداري‬

‫‪ .1‬المسطرة الفنية والعملية‬

‫المتدخلين‬ ‫المسطرة‬
‫اإلدارة )‬

‫‪ .1‬يحدد انطالقا من سجل نفقات اقتطاعات الفصل ‪ 64‬الئحة المستفيدين من اإلعانات‬

‫والمبلغ الممنوح لكل واحد منھم‪.‬‬
‫‪ .2‬يأخذ الملحق‪ 5‬من الميزانية األصلية للسنة المالية‬
‫‪ .3‬يعد الملحق"حالة اإلعانات التي ستمنح" كالتالي ‪:‬‬
‫‪ -‬كل غرض اجتماعي للمستفيدين علي خط علي مستوي العمود األول؛‬
‫‪ -‬عنوان كل مستفيد علي مستوي العمود الثاني؛‬
‫‪ -‬المبلغ الممنوح لكل مستفيد علي مستوي العمود األخير؛‬
‫‪ -‬المبلغ اإلجمالي الذي يقابل مجموع المبالغ المسجلة وإدراجه علي مستوي الخط‬
‫األخير من الجدول‪.‬‬
‫‪..4‬يعاود االحتساب للتأكد من عجم وجود أي خطأ‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬في حالة مالحظة حطأ‪ ،‬يعيد استنساخ الملحق‬
‫‪.5‬يقارن المبلغ اإلجمالي للملحق مع المبلغ اإلجمالي للعمود"اإلذن بالدفع" من االقتطاع‬
‫‪ 6.4‬من الحساب اإلداري‬

‫‪ .2‬حالة ةتطبيقية‬

‫يأخذ األمين العام سجالت إيرادات اقتطاعات الفصل ‪ 6.4‬ويالحظ أن‪:‬‬

‫المسجد الرئيسي يستفيد من إعانة بمبلغ ‪ 30.000‬أوقية؛‬ ‫‪-‬‬

‫فريق كرة القدم يستفيد من إعانة بمبلغ ‪ 20.000‬أوقية؛‬ ‫‪-‬‬
‫جمعية النساء تستفيد من إعانة بمبلغ ‪ 50.000‬أوقية؛‬ ‫‪-‬‬
‫فاطم)أرملة سيدي( وآوا)أرملة مامودو( تستفدن من إعانة بمبلغ ‪ 15.000‬أوقية كل فصل؛ أي ‪ 120.000‬أوقية‬ ‫‪-‬‬
‫للسنة‪.‬‬
‫االشتراك في رابطة العمد الموريتانيين بمبلغ ‪ 50.000‬أوقية؛ و‬ ‫‪-‬‬
‫المساھمة في صندوق التعاون البلدي قد تم تسديدھا بمبلغ ‪ 250.515‬أوقية‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫يحدد األمين العام بعد ذلك عنوان كل مستفيد انطالقا من الملحق‪ 5‬من الميزانية األصلية ويمأل جدول الملحق كالتالي‪:‬‬
‫يسجل الغرض االجتماعي وعنوان كل مستفيد علي مستوي العمود األول والثاني؛‬ ‫‪-‬‬
‫يسجل المبلغ علي مستوي العمود األخير؛‬ ‫‪-‬‬
‫يقدر المجموع ويسجله علي مستوي الخلية المقابلة‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫يكون الملحق المستكمل كالتالي‪:‬‬ ‫(‬

‫‪58‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل‬
‫بلدية الحكم الرشيد‬

‫الملحق رقم‪ 6‬من الحساب اإلداري‬

‫حالة اإلعانات الممنوحة‬
‫المالحظات‬ ‫المبلغ‬ ‫عنوان المستفيد‬ ‫الغرض االجتماعي للمستفيد‬
‫‪30.000‬‬ ‫الحي ت‪-‬االقتطاع رقم‪350‬‬ ‫المسجد المركزي‬
‫‪20.000‬‬ ‫الحي ت‪-‬االقتطاع رقم‪10‬‬ ‫فريق كرة القدم‬
‫‪50.000‬‬ ‫الحي ب‪-‬االقتطاع رقم‪25‬‬ ‫جمعية النساء‬
‫‪60.000‬‬ ‫الحي ب‪-‬االقتطاع رقم‪145‬‬ ‫أھل سيدي‬
‫‪60.000‬‬ ‫الحي ت‪-‬االقتطاع رقم‪210‬‬ ‫أھل مامودو‬
‫‪50.000‬‬ ‫الحي ف‪-‬نواكشوط‬ ‫رابطة عمد موريتانيا‬
‫‪516.220‬‬ ‫و‪.‬د‪.‬ل‪.‬‬ ‫صندوق التضامن البلدي‬
‫‪520.516‬‬ ‫المجموع‬

‫‪59‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫مسخرج من األمر القانوني ‪ 87‬ـ ‪ 289‬واأل مر القانوني ‪ 89‬ـ ‪012‬‬

‫ا‪.‬األمر القانوني‪ 87‬ـ ‪289‬‬

‫األمر القانوني رقم ‪87‬ـ ‪ 289‬بتاريخ ‪ 20‬أكتوبر ‪ 1987‬الذي يعدل ويحل محل األمر القانوني ‪ 86‬ـ ‪ 134‬الصادر بتاريخ‬
‫‪ 13‬أغشت ‪ 1986‬المنشئ للبلديات‬

‫المادة ‪ :50‬العمدة مسؤول عن تنفيذ مداوالت المجلس البلدي‪ .‬وفي ھذا الصدد‪:‬‬
‫‪ -‬يعد وينفذ الميزانية البلدية الذي ھو اآلمر بصرفھا؛‬
‫‪ -‬يعد الحساب اإلداري؛‬
‫ـ يبرم عقود اإليجار والبيع واالقتناء والتقاسم والمعامالت وقبول الھبات و الوصايا ويبرم الصفقات العمومية المسموح بھا‬
‫بموجب النظم؛‬
‫ـ يسھر علي التنفيذ الجيد لصفقات األشغال البلدية؛‬
‫ـ يعد الضرائب والرسوم واإلتاوات البلدية؛‬
‫ـ يسير عمال البلدية؛‬
‫ـ يحفظ ويسير ممتلكات الدومين العام والدومين الخاص للبلدية‪.‬‬
‫المادة‪ :75‬يمسك العمدة – اآلمر بصرف الميزانية البلدية – المحاسبة اإلدارية لإليرادات والنفقات‪ .‬ويعد الحساب اإلداري‬
‫الذي يقدمه لمداولة المجلس البلدي إبان الدورة السابقة علي الدورة المالية ‪ .‬يصادق علي الحساب اإلداري بمقرر مشترك‬
‫من الوزيرين المكلفين بالداخلية والمالية‪.‬‬
‫المادة‪ :75‬يمسك العمدة – اآلمر بصرف الميزانية البلدية – المحاسبة اإلدارية لإليرادات والنفقات‪ .‬ويعد الحساب اإلداري‬
‫الذي يقدمه لمداولة المجلس البلدي إبان الدورة السابقة علي الدورة المالية ‪ .‬يصادق علي الحساب اإلداري بمقرر مشترك‬
‫من الوزيرين المكلفين بالداخلية والمالية‪.‬‬
‫المادة‪ :76‬يرحل فائض حساب التسيير في ميزانية السنة المالية الموالية كإيرادات‪ .‬يصادق علي ھذا الحساب بمقرر‬
‫مشترك من الوزيرين المكلفين بالداخلية والمالية‪.‬‬

‫ب‪ .‬األمر القانوني رقم ‪012-89‬‬

‫األمر القانوني رقم ‪ 012-89‬الصادر بتاريخ ‪ 23‬يناير ‪ 1989‬المتضمن النظام العام للمحاسبة العمومية‬

‫الفصل‪III‬‬
‫النتائج السنوية وحسابات نھاية السنة‬

‫المادة‪ :257‬تصف حسابات النتائج مجموع الفوائض المحققة من طرف البلدية أثناء كل سنة تسيير‪.‬‬
‫المادة‪:258‬يحدد مقرر صادر عن وزير المالية الشروط واآلجال التي تنفذ فيھا العمليات الرامية إلي تحديد النتائج السنوية‪.‬‬
‫يحدد وزير المالية بواسطة مقرر أيضا اآلجال المخصصة في نھاية السنة إلكمال تنفيذ عمليات الميزانية في السنة‬
‫المنصرمة و وقف التقييدات وإعداد الحساب اإلداري‪.‬‬
‫المادة‪ :259‬يعد حساب البلدية كل سنة من طرف المحصل البلدي‪ .‬ويحدد مقرر من وزير المالية بنية ومكونات الحساب‬
‫اإلداري‪.‬‬
‫المادة‪ :260‬يؤشر علي حساب التسيير من طرف اآلمر بالصرف الذي يصدق مطابقة أوامر اإليرادات وأوامر النفقات مع‬
‫تقييداته‪.‬‬
‫المادة‪ :261‬يعد العمدة في التاريخ المحدد لمقرر التقييدات‪ ،‬الحساب اإلداري الذي يستعرض بالفصل وبالمادة في‬
‫الميزانية‪ ،‬افتتاح االعتمادات من حيث اإليرادات ومن حيث النفقات‪.‬‬
‫و من اجل دمج النتائج السابقة مجتمعة‪ ،‬يظھر الحساب اإلداري للسنة المالية نفس النتائج المتضمنة في حساب التسيير‬
‫المعد من طرف المحصل البلدي‪.‬‬
‫المادة‪ :262‬يعرض حساب التسيير و الحساب اإلداري بالتزامن علي المجلس البلدي من طرف العمدة‪ ،‬وذلك بعد انقضاء‬
‫الشھر الثاني بعد اختتام السنة المالية‪ .‬ويقر المجلس البلدي حساب التسيير والحساب اإلداري‪.‬‬

‫‪60‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫المادة‪ :263‬يخضع حساب التسيير و الحساب اإلداري لمصادقة وزارتي الوصاية المالية واإلدارية ضمن الشروط‬
‫المحددة بمقرر مشترك من وزيري المالية والداخلية‪.‬‬
‫المادة‪ :264‬يوجه حساب التسيير مصحوبا بالمستندات التبريرية قبل انقضاء الشھر السابع الذي يلي إغالق السنة المالية‪،‬‬
‫إلي مدير الخزينة والمحاسبة العمومية الذي يقوم حسب أھمية الھيئة‪ ،‬إما بوضعه قيد الدراسة قبل إحالته إلي المحكمة‬
‫العليا‪ ،‬وإما بالتصفية اإلدارية للحسابات طبقا للشروط المقررة في المادة ‪ 62‬من ھذا األمر القانوني‪.‬‬

‫الباب‪IV‬‬
‫الرقابة‬

‫الفصل‪I‬‬
‫رقابة تسيير اآلمرين بالصرف‬

‫المادة ‪ :265‬يخضع العمد بصفتھم آمرين بالصرف لتدقيقات المفتشية العامة للمالية والرقابة العامة للدولة ضمن الشروط‬
‫المحددة بالقوانين واألوامر القانونية والنظم‪.‬‬
‫المادة ‪ :266‬يمارس محاسبو البلديات علي عمليات اآلمرين بالصرف الرقابة المذكورة في المادة ‪ 12‬أعاله‪.‬‬

‫الفصل‪II‬‬
‫رقابة تسيير المحاسبين‬

‫المادة ‪ :267‬يقام بالرقابة علي تسيير محاسبي البلديات من طرف مدير الخزينة والمحاسبة العمومية وھيئات الرقابة‬
‫المختصة و المفتشية العامة للمالية و المحكمة العليا حسب نفس الشروط المطبقة علي ممارسة وظائف محاسب الدولة‪.‬‬

‫‪61‬‬
 ‫ساب اإلداري‬
‫سنة المالية وإعداد الحس‬
‫دليل إغالق الس‬

‫الجمھوورية اإلسالميةة‬
‫‪Répu‬‬
‫‪ublique Islaamique dee Mauritaniie‬‬ ‫يتانية‬
‫الموريت‬
‫‪Honneur - Fratern‬‬
‫‪nité – Justice‬‬ ‫شرف ـ أخاء ـ عدل‬

‫‪Ministère de l'Intérieu‬‬
‫‪ur et de la Décen‬‬
‫‪ntralisation‬‬ ‫واﻟﻼﻣﺮآﺰﻳﺔ‬
‫وزارةاﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و‬

‫الواليــة ‪:‬‬
‫‪Wilaya :‬‬ ‫……‬
‫……………………………‬
‫‪….‬‬ ‫…………‪.‬‬
‫…………………‬

‫المقاطعة ‪:‬‬
‫…………………………‪Moughataa : ….‬‬
‫‪….‬‬ ‫………………………‪..‬‬

‫البلدية ‪:‬‬
‫‪………………………….‬‬
‫…‪Commune : ….‬‬ ‫…………………………‪.‬‬

‫‪Exercicce‬‬ ‫السننة الماليــــة‬

‫‪Compte adminisstratif‬‬ ‫الحســـاب اإلداري‬

‫‪Tran‬‬
‫‪nsmis à la tutelle le:‬‬ ‫لى الوصاية بتاريخ ‪:‬‬
‫أحيل إلى‬

‫‪6‬‬
‫‪62‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

Approuvé par la tutelle le: : ‫صادقت عليه الوصاية بتاريخ‬

COMMUNE DE:-------- Compte administratif EXERCICE :---------- ---------: ‫بلدية‬: ---------- ‫الحساب اإلداري لسنة‬
‫مجموع‬ ‫إصدار‬
‫اإلعتمادات‬ ‫التعھدات‬/‫السندات‬ ‫الحـــــواالت‬ ‫السداد‬/‫التحصيل‬
Dernie Encaissement
Compte Libellé r Total crédits Emissions s ‫البيـــــــان‬ ‫الحساب‬
compt Mandatemen
e Adm. ouverts Engagements t Paiemements
RECETTES DE FONCTIONNEMENT ‫إيرادات التسيير‬
Chapitre 71 - Impôts communaux ‫ الضرائب البلدية‬-71 ‫الفصل‬
‫المساھمة العقارية على الممتلكات المشيدة‬
7.1.01 Contribution Foncière sur les propriétés bâties et non bâties ‫وغير المشيدة‬ 7.1.01
7.1.02 Contribution Foncière sur les terrains agricoles ‫المساھمة العقارية على األراضي الزراعية‬ 7.1.02
7.1.03 Taxe d'habitation ‫رسم السكن‬ 7.1.03
7.1.04 Contribution communale ‫المساھمة البلدية‬ 7.1.04
7.1.05 Patente ‫الضريبة على المھنة‬ 7.1.05

7.1.06 Ristournes sur amendes arbitrées ‫عائدات الغرامات التحكيمية‬ 7.1.06

Chapitre 72 - Taxes communales ‫ الرسوم البلدية‬-72 ‫الفصل‬

7.2.01 Commerçants ‫التجار‬ 7.2.01

7.2.02 Prestataires de services ‫مقدمي الخدمات‬ 7.2.02
7.2.03 Artisans ‫الحرفيون‬ 7.2.03

7.2.04 Autres taxes communales ‫رسوم بلدية أخرى‬ 7.2.04

Chapitre 73 - Taxes maintenues transitoirement ‫ رسوم أبقي عليھا مؤقتا‬-73 ‫الفصل‬

7.3.01 Taxe sur le tonnage débarqué (‫الرسم على الحمولة المنزلة )المفرغة‬ 7.3.01

7.3.02 Taxe sur les exportations de poisson ‫الرسم على تصدير السمك‬ 7.3.02

Chapitre 74 - Redevances ‫ اإلتاوات‬-74 ‫الفصل‬

7.4.01 Enlèvement des ordures ménagères ‫نزع القمامات المنزلية‬ 7.4.01

63
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

7.4.02 Déversement à l'égout ‫الصب في مجاري الصرف‬ 7.4.02

7.4.03 Vidange des fosses ‫تفريغ آبار المراحيض‬ 7.4.03
7.4.04 Balayage ‫التنظيف والكناسة‬ 7.4.04
7.4.05 Délivrance d'actes d'état-civil et légalisation ‫إصدار عقود الحالة المدنية والتصديقات‬ 7.4.05
7.4.06 Autorisations et attestations ‫التراخيص واإلفادات‬ 7.4.06

7.4.08 Autres redevances ‫إتاوات أخرى‬ 7.4.08

Chapitre 75 - Droits domaniaux et assimilés ‫ الحقوق العقارية وما يشابھھا‬-75 ‫الفصل‬
7.5.01 Droit de place sur les marchés ‫حق مكان في السوق‬ 7.5.01
7.5.02 Droit de parcage des animaux ‫حق وضع الحيوانات في حظائر‬ 7.5.02
7.5.03 Droit d'usage des abattoirs communaux ‫حقوق استخدام المسالخ البلدية‬ 7.5.03
7.5.04 Droit de location souks ‫حقوق تأجير األسواق‬ 7.5.04
7.5.05 Droit de location de bennes et citernes ‫حق تأجير الشاحنات والصھاريج‬ 7.5.05
7.5.06 Droit de location de matériels ‫حق تأجير المعدات‬ 7.5.06
7.5.07 Droit d'installation d'enseignes et panneaux publicitaires ‫حق وضع إشارات ولوحات إشھارية‬ 7.5.07
7.5.08 Droit de dépôt d'objets encombrants ‫حق إيداع أشياء معيقة على الطريق‬ 7.5.08
7.5.09 Droit de coupure de voie de circulation ‫حق قطع طريق المرور‬ 7.5.09
7.5.10 Droit d'occupation du domaine public ‫حق شغل الدومين العام‬ 7.5.10
7.5.11 Droit d'entrée dans les parcs aménagés ‫حق دخول الحظائر المستصلحة‬ 7.5.11
7.5.12 Droit d'extraction de matériaux ‫حق استخراج المواد‬ 7.5.12
7.5.13 Droit de stationnement ‫حق توقف السيارات‬ 7.5.13
7.5.14 Autres droits domaniaux et assimilés ‫حقوق عقارية أخرى وما شابھھا‬ 7.5.14
Chapitre 76 - Amendes ‫ الغرامات‬-76 ‫الفصل‬
7.6.01 Mise en fourrière d'animaux en divagation ‫حجز الحيوانات السائبة‬ 7.6.01
7.6.02 Amendes d'hygiène ‫غرامة النظافة‬ 7.6.02
7.6.03 Autres amendes de police municipale ‫غرامات الشرطة البلدية األخرى‬ 7.6.03
Chapitre 77 - Recettes des services ‫ إيرادات الخدمات‬-77 ‫الفصل‬
7.7.01 Produit des services affermés ‫عائدات الخدمات المؤجرة‬ 7.7.01
7.7.02 Produit de régie intéressée ‫عائدات الوكاالت المرغبة‬ 7.7.02
7.7.03 Produit des services concédés ‫عائدات خدمات االمتياز‬ 7.7.03
7.7.04 Autres services ‫خدمات أخرى‬ 7.7.04
Chapitre 78 - Subvention de fonctionnement ‫ إعانات التسيير‬-78 ‫الفصل‬
7.8.01 Subvention de fonctionnement de l’État ‫إعانات الدولة للتسيير‬ 7.8.01

64
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

7.8.02 Autres subventions ‫إعانات أخرى‬ 7.8.02

Chapitre 79 - Produits exceptionnels ‫ عائدات استثنائية‬-79 ‫الفصل‬
7.9.01 Mandats annulés ou atteints de déchéance ‫حواالت ملغية أو ساقطة األجل‬ 7.9.01
7.9.02 Autres produits exceptionnels ‫عائدات استثنائية أخرى‬ 7.9.02
TOTAL DES RECETTES RÉELLES DE FONCTIONNEMENT ‫مجموع اإليرادات الحقيقية للتسيير‬
Chapitre 82 - Résultats d'exploitation exercice antérieur ‫ نتائج استغالل السنة المالية السابقة‬- 82 ‫الفصل‬
8.2.01 Excédent d'exploitation exercice antérieur ‫فائض استغالل السنة المالية السابقة‬ 8.2.01
8.2.02 Restes à recouvrer ‫الباقــــي للتحصيــــــل‬ 8.2.02
8.2.02.1 Impôts communaux ‫ضرائب بلديـــة‬ 8.2.02.1
8.2.02.2 Taxes communales ‫رســـوم بلديــــة‬ 8.2.02.2
8.2.02.3 Autres restes à recouvrer ‫بقايا أخرى للتحصيل‬ 8.2.02.3
TOTAL DES RECETTES DE FONCTIONNEMENT ‫مجموع إيرادات التسيير‬
DÉPENSES DE FONCTIONNEMENT ‫نفقات التسيير‬
Chapitre 60 - Biens et services consommés ‫ أموال وخدمات مستھلكة‬- 60 ‫الفصل‬
6.0.01 Produit d'alimentation ‫مواد تغذية‬ 6.0.01
6.0.02 Produit d'entretien ‫مواد صيانة‬ 6.0.02
6.0.03 Fournitures de bureaux ‫مستلزمات المكاتب‬ 6.0.03
6.0.04 Frais d'imprimerie ‫تكاليف المطابع‬ 6.0.04
6.0.05 Électricité Bâtiments Communaux ‫كھرباء مباني البلدية‬ 6.0.05
6.0.06 Éclairage public ‫اإلنارة العمومية‬ 6.0.06
6.0.07 Eau ‫المياه‬ 6.0.07
6.0.08 Téléphone ‫الھاتف‬ 6.0.08
6.0.09 Abonnement – Documentation ‫اشتراكات وتوثيق‬ 6.0.09
6.0.10 Frais de réception ‫تكاليف االستقبال‬
6.0.10.1 Fêtes publiques ‫األعياد العمومية‬ 6.0.10.1
6.0.10.2 Cérémonies-Réception ‫حفالت استقبال‬ 6.0.10.2
6.0.10.3 Animation culturelle ‫إنعاشات ثقافية‬ 6.0.10.3
6.0.11 Frais de conservation des archives et reliure ‫تكاليف حفظ الوثائق والحبك‬ 6.0.11
6.0.12 Frais de correspondance ‫تكاليف المراسالت‬ 6.0.12
6.0.13 Frais de sensibilisation ‫تكاليف التحسيس‬ 6.0.13
6.0.14 Entretien matériel et mobilier de bureau ‫صيانة أدوات وأثاث المكاتب‬ 6.0.14
6.0.15 Carburants et lubrifiants ‫وقود وزيوت‬ 6.0.15
6.0.16 Réparations de véhicules ‫إصالح سيارات‬ 6.0.16
6.0.17 Frais de missions (Séjour) ‫تكاليف المھام‬ 6.0.17

65
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

6.0.17.1 Élus ‫المنتخبون‬ 6.0.17.1

6.0.17.2 Personnel municipal ‫عمال البلدية‬ 6.0.17.2
6.0.18 Frais de transport ‫تكاليف النقل‬ 6.0.18
6.0.18.1 Élus ‫المنتخبون‬ 6.0.18.1
6.0.18.2 Personnel municipal ‫عمال البلدية‬ 6.0.18.2
6.0.18.3 Fret ‫الشحن‬ 6.0.18.3
6.0.19 Habillement et équipement du personnel ‫مالبس وتجھيز الموظفين‬ 6.0.19
6.0.20 Fournitures informatiques ‫أدوات معلوماتية‬ 6.0.20
6.0.21 Acquisition petit matériel, outillage et fournitures techniques ‫اقتناء أدوات صغيرة وآالت وأدوات تقنية‬ 6.0.21
6.0.22 Locations ‫التأجير‬ 6.0.22
6.0.22.1 Location d'immeubles ‫تأجير مبان‬ 6.0.22.1
6.0.22.2 Location de véhicules ‫تأجير سيارات‬ 6.0.22.2
6.0.22.3 Location d'engins et matériels techniques ‫تأجير آليات وأدوات تقنية‬ 6.0.22.3

Chapitre 61 - Frais de personnel ‫ نفقات العمال‬- 61 ‫الفصل‬

6.1.01 Traitement et salaires ‫األجور والمرتبات‬ 6.1.01

6.1.01.1 Personnel permanent ‫العمال الدائمون‬ 6.1.01.1

6.1.01.2 Personnel temporaire ‫العمال الظرفيون‬ 6.1.01.2

6.1.01.3 Heures supplémentaires ‫الساعات اإلضافية‬ 6.1.01.3

6.1.02 Indemnités et primes ‫العالوات والتعويضات‬ 6.1.02

6.1.02.1 Personnel ‫العمال‬ 6.1.02.1

6.1.02.1.1 Indemnités de fonction ‫عالوات الوظيفة‬ 6.1.02.1.1

6.1.02.1.2 Indemnités licenciement et de retraite ‫عالوات الفصل والمعاش‬ 6.1.02.1.2

6.1.02.1.3 Indemnités de responsabilité ‫عالوات المسؤولية‬ 6.1.02.1.3

6.1.02.2 Maire ‫العمدة‬ 6.1.02.2

6.1.02.2.1 Indemnités de représentation ‫عالوة التمثيل‬ 6.1.02.2.1

6.1.02.2.2 Indemnités de fonction ‫عالوة الوظيفة‬ 6.1.02.2.2

6.1.02.3 Adjoints ‫المساعدون‬ 6.1.02.3

6.1.02.3.1 Indemnités de fonction ‫عالوة الوظيفة‬ 6.1.02.3.1

6.1.02.4 Conseillers municipaux ‫المستشارون البلديون‬ 6.1.02.4

6.1.02.4.1 Indemnités de sessions ‫عالوات الدورات‬ 6.1.02.4.1

6.1.02.4.2 Indemnités de transport ‫عالوات النقل‬ 6.1.02.4.2

66
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

6.1.02.5 Services du Trésor ‫خدمات الخزينة‬ 6.1.02.5

6.1.02.5.1 Indemnités de gestion du Receveur Municipal ‫عالوة التسيير للمحصل البلدي‬ 6.1.02.5.1

6.1.02.5.2 Primes de rendement ‫مكافأة المردودية‬ 6.1.02.5.2

6.1.02.6 Autres indemnités et primes ‫تعويضات وعالوات أخرى‬ 6.1.02.6

6.1.02.6.1 Indemnités de fonction du SG ‫عالوات الوظيفة لألمين العام‬ 6.1.02.6.1

6.1.02.6.2 Indemnités compensatrices du logement ‫عالوات تعويض اإليجار‬ 6.1.02.6.2

6.1.02.6.3 Autres Indemnités ‫عالوات أخرى‬ 6.1.02.6.3

6.1.02.6.4 Autres Primes ‫تعويضات أخرى‬ 6.1.02.6.4

6.1.03 Cotisations sociales ‫اشتراكات اجتماعية‬ 6.1.03

6.1.03.1 Part patronale sécurité sociale ‫حصة رب العمل من الضمان االجتماعي‬ 6.1.03.1

6.1.03.2 Part patronale assurance maladie ‫حصة رب العمل من التأمين الصحي‬ 6.1.03.2

6.1.03.3 Médecine du travail ‫طب العمال‬ 6.1.03.3

6.1.03.4 Autres charges sociales ‫أعباء اجتماعية أخرى‬ 6.1.03.4

6.1.04 Actions sociales en faveur du personnel ‫مكرمة اجتماعية لصالح العمال‬ 6.1.04
Chapitre 62 - Impôts et Taxes versés ‫ الضرائب والرسوم المدفوعة‬- 62 ‫الفصل‬
Chapitre 63 - Frais Financiers ‫ تكاليف مالية‬-63 ‫الفصل‬
6.3.01 Intérêts d'emprunts ‫فوائد الديون‬ 6.3.01
6.3.02 Autres frais financiers ‫تكاليف مالية أخرى‬ 6.3.02
Chapitre 64 - Subventions et cotisations versées ‫ اإلعانات واالشتراكات المدفوعة‬-64 ‫الفصل‬
6.4.01 Subventions aux mosquées ‫إعانات المساجد‬ 6.4.01
6.4.02 Subventions aux Mahadras ‫إعانات المحاظر‬ 6.4.02
6.4.03 Subventions culturelles et sportives ‫إعانات ثقافية ورياضية‬ 6.4.03
6.4.04 Subventions aux œuvres scolaires ‫إعانات الخدمات المدرسية‬ 6.4.04
6.4.05 Autres Subventions ‫إعانات أخرى‬ 6.4.05
6.4.06 Action sociale ‫العمل االجتماعي‬ 6.4.06
6.4.06.1 Secours aux indigents ‫إغاثة المعوزين‬ 6.4.06.1
6.4.06.2 Subventions aux associations sociales ‫إعانة الرابطات االجتماعية‬ 6.4.06.2
6.4.07 Cotisations municipales ‫اشتراكات بلدية‬ 6.4.07
6.4.07.1 Cotisations organismes internationaux ‫اشتراكات في الھيئات الدولية‬ 6.4.07.1
6.4.07.2 Cotisations associations des Maires ‫اشتراكات في رابطة العمد‬ 6.4.07.2
6.4.08 Reversements divers ‫مساھمات مختلفة‬ 6.4.08
6.4.08.1 Reversements de FIS ‫المساھمة في صندوق التضامن البلدي‬ 6.4.08.1

67
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫المشترك‬
6.4.08.2 Autres reversements ‫مساھمات أخرى‬ 6.4.08.2
Chapitre 65 - Travaux fournitures et services extérieurs ‫ أشغال ومستلزمات وخدمات خارجية‬- 65 ‫الفصل‬
6.5.01 Primes d'assurances ‫أقساط التأمين‬ 6.5.01
6.5.01.1 Responsabilité civile ‫المسؤولية المدنية‬ 6.5.01.1
6.5.01.2 Matériel roulant ‫سيارات وآليات مختلفة‬ 6.5.01.2
6.5.01.3 Bâtiments ‫مباني‬ 6.5.01.3
6.5.02 Honoraires ‫أتعاب‬ 6.5.02
6.5.02.1 Honoraires hommes de loi ‫أتعاب رجال القانون‬ 6.5.02.1
6.5.02.2 Honoraires hommes de l'art ‫أتعاب رجال الفن‬ 6.5.02.2
6.5.02.3 Honoraires pour délégation de maîtrise d'ouvrage ‫أتعاب إنابة اإلشراف على األعمال‬ 6.5.02.3
6.5.03 Prestations pour formation du personnel ‫خدمات لتكوين الموظفين‬ 6.5.03
6.5.04 Autres honoraires et prestations de service ‫أتعاب وخدمات أخرى‬ 6.5.04

Chapitre 66 - Charges exceptionnelles ‫ أعباء غير عادية‬- 66 ‫الفصل‬

6.6.01 Titres de recettes admis en non valeur ‫سندات إيرادات عديمة القيمة‬ 6.6.01

6.6.02 Dégrèvement d’impôt ‫تخفيض الضرائب‬ 6.6.02

6.6.03 Autres charges exceptionnelles ‫أعباء استثنائية أخرى‬ 6.6.03

Chapitre 67 - Provision pour dépenses imprévues ‫ احتياط في الميزانبة للنفقات غير المتوقعة‬- 67 ‫الفصل‬
TOTAL DES DÉPENSES RÉELLES DE
FONCTIONNEMENT
‫مجموع النفقات الحقيقية للتسيير‬
Chapitre 68 - Dotations aux amortissements ‫ مخصصات التھالك‬-68 ‫الفصل‬

6.8.21 Dotations aux amortissements des biens immobiliers ‫مخصصات تھالك الممتلكات غير المنقولة‬ 6.8.21

6.8.22 Dotations aux amortissements des biens mobiliers ‫مخصصات تھالك الممتلكات المنقولة‬ 6.8.22
Dotations aux amortissements autres valeurs immobilisées
6.8.23 corporelles ‫مخصصات تھالك قيم أخرى ثابتة مجسمة‬ 6.8.23

6.8.24 Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles ‫مخصصات تھالك أصول ثابتة معنوية‬ 6.8.24

Chapitre 81 - Prélèvement pour dépenses d'investissement ‫ اقتطاع لنفقات االستثمار‬-81 ‫الفصل‬

Chapitre 82 - Résultats d'exploitation exercice antérieur ‫ نتائج التشغيل للسنة المالية السابقة‬- 82 ‫الفصل‬

8.2.03 Déficit d'exploitation exercice antérieur ‫عجز التشغيل للسنة المالية السابقة‬ 8.2.03
8,2,04 Restes à payer ‫الباقــــي للتسديـــد‬ 8,2,04

68
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

TOTAL DES DÉPENSES DE FONCTIONNEMENT ‫مجموع نفقات التسيير‬

RECETTES D'INVESTISSEMENT ‫إيرادات االستثمار‬
Chapitre 10 - Dotations, dons et legs ‫ منح و ھبات و وصايا‬-10 ‫الفصل‬
1.0.50 Fonds de dotation ‫صندوق المنح‬ 1.0.50
1.0.60 Dons et legs ‫الھبات والوصايا‬ 1.0.60
Chapitre 11 - Ressources financières en capital ‫ موارد مالية في شكل رأس المال‬-11 ‫الفصل‬
1.1.01 Prélèvement sur recettes de fonctionnement ‫اقتطاع من إيرادات التسيير‬ 1.1.01
1.1.02 Subventions d'équipement et fonds de concours reçus ‫إعانات التجھيز ومبالغ المساعدات المستلمة‬ 1.1.02
1.1.02.1 Subvention de l'État ‫إعانات الدولة‬ 1.1.02.1
‫إعانات الدولة الغير مشروطة )الصندوق الجھوي‬
1.1.02.1.1 Subvention État inconditionnelle (FRD) (‫للتنمية‬ 1.1.02.1.1
1.1.02.1.2 Subvention État conditionnelle ‫إعانات الدولة المشروطة‬ 1.1.02.1.2
1.1.02.2 Fonds de solidarité intercommunale ‫صندوق التضامن البلدي المشترك‬ 1.1.02.2
1.1.02.3 Fonds de concours de bailleurs institutionnels ‫أموال مساعدات الممولين المؤسسيين‬ 1.1.02.3
1.1.02.4 Fonds de concours de partenaires extérieurs ‫أموال معونات الشركاء في الخارج‬ 1.1.02.4
1.1.02.5 Autres subventions ou fonds de concours ‫مساعدات وصناديق إعانات أخرى‬ 1.1.02.5
1.1.03 Produit des emprunts ‫حصيلة القروض‬ 1.1.03
1.1.03.1 Emprunts auprès de l'État ‫قروض من الدولة‬ 1.1.03.1
1.1.03.2 Autres emprunts ‫قروض أخرى‬ 1.1.03.2
Chapitre 22 - Cession d'immobilisations ‫ التنازل عن األصول الثابتة‬-22 ‫الفصل‬
2.2.01 Cessions de biens immobiliers ‫التنازل عن أمالك غير منقولة‬ 2.2.01

2.2.01.1 Cession de terrains ‫التنازل عن أراضي‬ 2.2.01.1

2.2.01.2 Cessions de bâtiments ‫التنازل عن مباني‬ 2.2.01.2

2.2.02 Cessions de biens mobiliers ‫التنازل عن أمالك منقولة‬ 2.2.02

2.2.02.2 Cession de matériel et de mobilier de bureau ‫التنازل عن أدوات وأثاث مكاتب‬ 2.2.02.2

2.2.02.2.1 Matériel et mobilier de bureau ‫التنازل عن أثاث مكاتب‬ 2.2.02.2.1

2.2.02.2.2 Matériel informatique ‫التنازل عن أدوات معلوماتية‬ 2.2.02.2.2

2.2.02.3 Cession de matériel de transport ‫التنازل عن معدات النقل‬ 2.2.02.3

2.2.02.4 Cession d'engins et de matériel de travaux ‫التنازل عن آليات ولوازم أشغال‬ 2.2.02.4

2.2.02.5 Cession d'outillage ‫التنازل عن أدوات‬ 2.2.02.5

2.2.02.6 Cession d'équipements socioculturels ‫التنازل عن تجھيزات ثقافية واجتماعية‬ 2.2.02.6

2.2.03 Cession d’autres valeurs immobilisées corporelles ‫التنازل عن قيم أخرى ثابتة مجسمة‬ 2.2.03
2.2.04 Cession de valeurs immobilisées incorporelles ‫التنازل عن قيم أخرى ثابتة معنوية‬ 2.2.04
TOTAL DES RECETTES RÉELLES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع اإليرادات الحقيقية لإلستثمار‬

69
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

Chapitre 28 - Amortissements des immobilisations ‫ تھالك األمالك الثابتة‬- 28 ‫الفصل‬

2.8.21 Amortissement des biens immobiliers ‫تھالك الممتلكات غير المنقولة‬ 2.8.21
2.8.22 Amortissement des biens mobiliers ‫تھالك الممتلكات المنقولة‬ 2.8.22
2.8.23 Amortissement autres valeurs immobilisées corporelles ‫تھالك قيم أخرى ثابتة مجسمة‬ 2.8.23
2.8.24 Amortissement des immobilisations incorporelles ‫تھالك أصول ثابتة معنوية‬ 2.8.24
Chapitre 83 - Excédent d’investissement reporté ‫ نتائج االستثمار المرحلة‬- 83‫الفصل‬
TOTAL DES RECETTES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع إيرادات االستثمار‬
DÉPENSES D'INVESTISSEMENT ‫نفقات االستثمار‬
Chapitre 11 - Remboursement des emprunts ‫ تسديد القروض‬-11 ‫الفصل‬
1.1.03 Remboursement des emprunts ‫تسديد القروض‬ 1.1.03
1.1.03.1 Remboursement capital emprunts État ‫تسديد رأس مال قروض الدولة‬ 1.1.03.1
1.1.03.2 Remboursement capital autres emprunts ‫تسديد رأس مال قروض أخرى‬ 1.1.03.2
Chapitre 21 -Charges financières en capital ‫ األعباء المالية لرأس مال‬-21 ‫الفصل‬
2.1.01 Subventions d'équipement versées ‫مساعدات تجھيزات مدفوعة‬ 2.1.01
Chapitre 22 – Immobilisations ‫ األصول الثابتة‬- 22 ‫الفصل‬
2.2.01 Biens immobiliers ‫الممتلكات غير المنقولة‬ 2.2.01

2.2.01.1 Acquisitions de terrains ‫اقتناء أراضي‬ 2.2.01.1

2.2.01.2 Bâtiments administratifs ‫المباني‬ 2.2.01.2
2.2.01.2.1 Acquisitions de bâtiments ‫اقتناء مباني‬ 2.2.01.2.1
2.2.01.2.2 Construction de bâtiments ‫أشغال المباني‬ 2.2.01.2.2
2.2.01.3 Travaux de voirie ‫أشغال الطرق‬ 2.2.01.3

2.2.01.4 Travaux d'infrastructures hydrauliques et électriques ‫أشغال بنى تحية مائية وكھربائية‬ 2.2.01.4

2.2.01.5 Travaux de réseaux ‫أشغال الشبكات‬ 2.2.01.5

2.2.01.5.1 Eclairage public ‫اإلنارة العمومية‬ 2.2.01.5.1

2.2.01.5.2 Eau ‫المياه‬ 2.2.01.5.2

2.2.01.5.3 Assainissement ‫الصرف الصحي‬ 2.2.01.5.3

2.2.01.5.4 Autres travaux de réseaux ‫أشغال أخرى للشبكات‬ 2.2.01.5.4

2.2.01.6 Travaux d'équipements socioculturels ‫أشغال تجھيزات اجتماعية وثقافية‬ 2.2.01.6

2.2.01.7 Travaux d’équipements marchands ‫أشغال تجھيزات ذات طابع تجاري‬ 2.2.01.7
2.2.01.8 Travaux d’équipements médicaux ‫أشغال تجھيزات صحية‬ 2.2.01.8
2.2.01.9 Autres Travaux ‫أشغال أخرى‬ 2.2.01.9

2.2.02 Biens mobiliers ‫الممتلكات المنقولة‬ 2.2.02

2.2.02.1 Agencement et installation ‫التنظيم والتثبيت‬ 2.2.02.1
2.2.02.2 Achat matériel et mobilier de bureau ‫شراء لوازم وأثاث مكاتب‬ 2.2.02.2

70
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

2.2.02.2.1 Matériel de bureau ‫مستلزمات مكاتب‬ 2.2.02.2.1

2.2.02.2.2 Matériel informatique ‫لوازم معلوماتية‬ 2.2.02.2.2

2.2.02.2.3 Mobilier de bureau ‫أثاث مكاتب‬ 2.2.02.2.3
2.2.02.3 Achat matériel de transport ‫شراء معدات وسائل نقل‬ 2.2.02.3
2.2.02.4 Achat Engins et matériel de travaux ‫شراء آليات ولوازم أشغال‬ 2.2.02.4
2.2.02.5 Achat d'outillage ‫شراء أدوات‬ 2.2.02.5
2.2.02.6 Achat de matériaux ‫شراء مواد‬ 2.2.02.6
2.2.02.7 Achat équipement socioculturel ‫شراء تجھيزات ثقافية واجتماعية‬ 2.2.02.7
2.2.02.8 Achat d’équipements médicaux ‫شراء تجھيزات صحية‬ 2.2.02.8
2.2.02.9 Autres biens mobiliers ‫أثاث آخر‬ 2.2.02.9
2.2.03 Autres valeurs immobilisées corporelles ‫قيم أخرى ثابتة مجسمة‬ 2.2.03
2.2.04 Valeurs immobilisées incorporelles ‫أصول ثابتة معنوية‬ 2.2.04
Chapitre 23 - Réhabil et gros entretiens du patrimoine ‫ إعادة تأھيل وصيانات كبرى لممتلكات البلدية‬-23 ‫الفصل‬
2.3.01 Grosses réparations engins et véhicules ‫إصالحات كبيرة لسيارات وآليات‬ 2.3.01
2.3.02 Autres réhabilitations et gros entretiens ‫إعادات تأھيل وصيانات كبرى أخرى‬ 2.3.02
TOTAL DES DÉPENSES RÉELLES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع النفقات الحقيقية لإلستثمار‬
Chapitre 84 - Déficit d’investissement reporté ‫عجز االستثمار المرحل‬- 84 ‫الفصل‬
TOTAL DES DÉPENSES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع نفقات االستثمار‬

VUE D'ENSEMBLE DES CHAPITRES ‫لمحة عامة عن الفصول‬

SECTION DE FONCTIONNEMENT ‫قسم التسيير‬
Chapitre 71 - Impôts communaux ‫ الضرائب البلدية‬-71 ‫الفصل‬
Chapitre 72 - Taxes communales ‫ الرسوم البلدية‬-72 ‫الفصل‬
Chapitre 73 - Taxes maintenues transitoirement ‫ رسوم أبقي عليھا مؤقتا‬-73 ‫الفصل‬
Chapitre 74 - Redevances ‫ اإلتاوات‬-74 ‫الفصل‬
Chapitre 75 - Droits domaniaux et assimilés ‫ الحقوق العقارية وما يشابھھا‬-75 ‫الفصل‬
Chapitre 76 - Amendes ‫ الغرامات‬-76 ‫الفصل‬
Chapitre 77 - Recettes des services ‫ إيرادات الخدمات‬-77 ‫الفصل‬
Chapitre 78 - Subvention de fonctionnement ‫ إعانات التسيير‬-78 ‫الفصل‬

Chapitre 79 - Produits exceptionnels ‫ عائدات استثنائية‬-79 ‫الفصل‬

TOTAL DES RECETTES RÉELLES DE FONCTIONNEMENT ‫مجموع اإليرادات الحقيقية للتسيير‬

71
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

Chapitre 82 - Résultats d'exploitation exercice antérieur ‫ نتائج استغالل السنة المالية السابقة‬-82 ‫الفصل‬

TOTAL DES RECETTES DE FONCTIONNEMENT ‫مجموع إيرادات التسيير‬

Chapitre 60 - Biens et services consommés ‫ أموال وخدمات مستھلكة‬-60 ‫الفصل‬
Chapitre 61 - Frais de personnel ‫ نفقات العمال‬-61‫الفصل‬
Chapitre 62 - Impôts et Taxes versés ‫ الضرائب والرسوم المدفوعة‬-62 ‫الفصل‬
Chapitre 63 - Frais Financiers ‫ تكاليف مالية‬-63 ‫الفصل‬
Chapitre 64 - Subventions et cotisations versées ‫ اإلعانات واالشتراكات المدفوعة‬-64 ‫الفصل‬
Chapitre 65 - Travaux fournitures et services extérieurs ‫ أشغال ومستلزمات وخدمات خارجية‬-65 ‫الفصل‬
Chapitre 66 - Charges exceptionnelles ‫ أعباء غير عادية‬-66 ‫الفصل‬

Chapitre 67 - Provision pour dépenses imprévues ‫ احتياط للنفقات غير المتوقعة‬-67 ‫الفصل‬
TOTAL DES DÉPENSES RÉELLES DE FONCTIONNEMENT ‫مجموع النفقات الحقيقية للتسيير‬
Chapitre 68 - Dotations aux amortissements ‫ مخصصات التھالك‬-68 ‫الفصل‬
Chapitre 81 - Prélèvement pour dépenses d'invest ‫ اقتطاع لنفقات االستثمار‬-81 ‫الفصل‬

Chapitre 82 - Résultats d'exploitation exercice antérieur ‫ نتائج التشغيل للسنة المالية السابقة‬-82 ‫الفصل‬

TOTAL DES DÉPENSES DE FONCTIONNEMENT ‫مجموع نفقات التسيير‬

EXCEDENT / DEFICIT DE FONCTIONNEMENT ‫فائض أو عجز التسيير‬
RECETTES D'INVESTISSEMENT ‫إيرادات االستثمار‬
Chapitre 10 - Dotations, dons et legs ‫ منح و ھبات و وصايا‬-10 ‫الفصل‬

Chapitre 11 - Ressources financières en capital ‫ موارد مالية في شكل رأس المال‬-11 ‫الفصل‬

Chapitre 22 - Cession d'immobilisations ‫ التنازل عن األصول الثابتة‬-22 ‫الفصل‬

TOTAL DES RECETTES RÉELLES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع اإليرادات الحقيقية لإلستثمار‬
Chapitre 28 - Amortissements des immobilisations ‫ تھالك األمالك الثابتة‬-28 ‫الفصل‬

Chapitre 83 - Excédent d’investissement reporté ‫ نتائج االستثمار المرحلة‬- 83‫الفصل‬

72
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

TOTAL DES RECETTES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع إيرادات االستثمار‬

DEPENSES D'INVESTISSEMENT ‫نفقات االستثمار‬
Chapitre 11 - Remboursement des emprunts ‫ تسديد القروض‬-11 ‫الفصل‬

Chapitre 21 -Charges financières en capital ‫ األعباء المالية لرأس مال‬-21 ‫الفصل‬

Chapitre 22 – Immobilisations ‫ األصول الثابتة‬-22 ‫الفصل‬

Chapitre 23 - Réhabilitation et gros entretiens du patrimoine communal ‫ إعادة تأھيل وصيانات كبرى لممتلكات البلدية‬-23 ‫الفصل‬

TOTAL DES DÉPENSES RÉELLES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع النفقات الحقيقية لإلستثمار‬

Chapitre 84 - Déficit d’investissement reporté ‫ عجز االستثمار المرحل‬-84 ‫الفصل‬

TOTAL DES DÉPENSES D'INVESTISSEMENT ‫مجموع نفقات االستثمار‬

EXCEDENT / DEFICIT D'INVESTISSEMENT ‫فائض أو عجز االستثمار‬

En date du ____________________ ____________‫بتاريـــخ‬

LE MAIRE ‫اﻟﻌﻤـــﺪة‬

73
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫ملحقات الحساب اإلداري‬

‫الجمھورية اإلسالمية الموريتانية‬

‫شرف – إخاء – عدل‬
‫الملحق رقم‪ 1‬في الحساب اإلداري ــــــــــــــــــــ‬
‫حالة سندات اإليرادات الغير محصلة‬
‫سبب عدم التحصيل‬ ‫سبب اإليراد‬ ‫المدين‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫رقم السند‬ ‫االقتطاع‬ ‫رقم‬
‫اإلصدار‬ ‫التسلسل‬

‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫المجموع العام‬
‫المحصل البلدي‬

‫الملحق رقم‪ 2‬في الحساب اإلداري ــــــــــــــــــــ‬

‫حالة سندات اإليرادات المقبولة في عدم قابلية التحصيل‬
‫سبب عدم التحصيل‬ ‫سبب اإليراد‬ ‫المدين‬ ‫المبلغ‬ ‫رقم السند تاريخ‬ ‫االقتطاع‬ ‫رقم‬
‫اإلصدار‬ ‫التسلسل‬

‫المجموع حسب االقتطاع‬

‫المجموع العام‬
‫العمدة‬

‫‪74‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الملحق رقم‪ 3‬في الحساب اإلداري ـــــــــــــــ‬

‫حالة سندات التعھدات الغير مسددة‬
‫موضوع الطلبية‬ ‫المورد‬ ‫المبلغ‬ ‫تاريخ التعھدات‬ ‫رقم التعھد‬ ‫رقم التسلسل االقتطاع‬

‫المجموع‬

‫الملحق رقم‪ 4‬في الحساب اإلداري ـــــــــــــــ‬

‫حالة العمال‬

‫األعباء‬ ‫العالوات‬ ‫الفوائد والرواتب)‪(611‬‬ ‫تاريخ االكتتاب‬ ‫اسم المعني‬ ‫سلم الرواتب‬ ‫الوظائف‬
‫االجتماعية)‪(%13‬‬ ‫والمكافآت)‪(612‬‬
‫)‪(613‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫المجموع‬

‫‪75‬‬
 ‫دليل إغالق السنة المالية وإعداد الحساب اإلداري‬

‫الملحق رقم‪ 5‬في الحساب اإلداري ــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫حالة الدين‬
‫رأس المال المتبقي‬ ‫توزيع القسط‬ ‫الدين في رأس مال القسط المسدد خالل السنة‬ ‫الدين في‬ ‫الھيئة‬ ‫موضوع‬
‫المستحق علي اإلغالق‬ ‫المالية)‪(4‬‬ ‫عند فاتح يونيو من‬ ‫رأس مال‬ ‫المقرضة‬ ‫الدين‬
‫رأس المال)‪(6‬‬ ‫الفائدة)‪(5‬‬
‫رقم)‪(6) – (3) = (7‬‬ ‫السنة المالية رقم)‪(3‬‬ ‫األصل)‪(2‬‬ ‫)‪(1‬‬

‫المجموع‬

‫الملحق رقم‪ 6‬في الحساب اإلداري ـــــــــــــــــــــــــــ‬

‫حالة اإلعانات الممنوحة‬

‫المالحظات‬ ‫المبلغ‬ ‫اسم وعنوان المستفيد‬

‫المجموع‬

‫‪76‬‬