‫ادلليل املهنجي‬

‫للمتفقد ا إلداري واملايل‬

‫‪1‬‬
 ‫الفهرس‬
‫افتتاحية ‪4............................................................................. .............................................................................................................................‬‬
‫أهداف ادلليل ‪5.................................................................. .............................................................................................................................‬‬
‫احملور الول‪ :‬تعريف وظيفة التفقد وتقدميها‬
‫‪ 1.1‬تعريف وظيفة التفقد ‪6...........................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.1‬تقدمي وظيفة التفقد ‪7........................................................................................................................ ...................................................‬‬
‫‪ 3.1‬جمال تدخل التفقدايت العامة الإدارية واملالية ‪7............................................................................................................................‬‬
‫‪ 4.1‬أصناف همامت التفقد وأهدافها ‪8.......................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 5.1‬حتديد معايري املهمة الرقابية ‪9.............................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 6.1‬مبادئ هممة التفقد ‪9 ................................................................................................................................................................ .............‬‬
‫احملور الثاين‪ :‬اإعداد وضبط خطة التفقد الس نوية املبنية عىل حتديد اخملاطر‬
‫‪ 1.2‬التخطيط العام ملهامت التفقد ‪11............................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.2‬حتديد اخملاطر املتعلقة مبحاور التفقد‪11...................................................................................................... ..........................................‬‬
‫‪ 3.2‬أس باب تويخ مهنج حتديد اخملاطر ‪12..................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 4.2‬الهيلك المنوذيج للمخطط الس نوي ‪13.................................................................................................................................................‬‬
‫احملور الثالث‪ :‬الإعداد مله ّمة التفقد‬
‫‪ 1.3‬صياغة الإذن مبأمورية ‪14..........................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.3‬مجع املعلومات الثانوية وحتليلها ‪15...........................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 1.2.3‬مجع املعلومات الثانوية ‪15................................................................................................ ....................................................................‬‬
‫‪ 2.2.3‬حتليل املعلومات الثانوية ‪16.................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 3.3‬حتديد الوسائل املادية واللوجستية الالزمة لإجناز هممة التفقد ‪16................................................................................................‬‬
‫احملور الرابع‪ :‬مهنجية القيام مبهمة تفقد‬
‫‪ 1.4‬أساس يات املهنجية ‪17..............................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.4‬مزااي اعامتد املهنجية‪17........................................................................................................................................... ....................................‬‬
‫‪ 3.4‬اخملطط العام ملهمة التفقد ‪18.....................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 4.4‬التدرج املرحيل لإجراء همام التفقد ‪18................................................................................................ ..................................................‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ 1.4.4‬مرحةل ادلراسة ‪19..................................................................................................................................... ............................................‬‬
‫‪1.1.4.4‬مهنجية العمل ‪19................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.1.4.4‬جلسة الرشوع يف اإجناز املهمة ‪19.............................................................................................................. ................................‬‬
‫‪ 3.1.4.4‬حتليل النقاط الإجيابية والنقائص ‪20............................................................................................................................................‬‬
‫‪ 4.1.4.4‬اإعداد برانمج معل ‪20.....................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 5.1.4.4‬برانمج التحقيق ‪20............................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.4.4‬مرحةل التحقيق ‪21..................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 1.2.4.4‬الوثيقة المتهيدية (أو خارطة الطريق) ‪21....................................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.2.4.4‬ورقات العمل ‪21...............................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 3.2.4.4‬ملفات العمل ‪22................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 4.2.4.4‬الوثيقة التأليفية ‪23................................................................ ............................................................................................................‬‬
‫‪ 3.4.4‬املرحةل اخلتامية ‪23.............................................................. ..................................................................................................................‬‬
‫احملور اخلامس‪ :‬اإجناز تقارير التفقد‬
‫‪ .1.5‬اإجناز تقرير التفقد ‪24................................................................. .............................................................................................................‬‬
‫‪ 2.5‬أمهية صياغة التقارير ونرشها ‪25.............................................................. ...............................................................................................‬‬
‫‪ 3.5‬خمتلف الطراف املعنية بتقارير التفقد‪25................................................................ ............................................................................‬‬
‫‪ 4.5‬مواصفات تقارير التفقد ‪25.....................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 5.5‬توزيع تقارير التفقد ‪26.............................................................................................................................................................................‬‬
‫‪ 6.5‬حفظ تقارير التفقد والواثئق املصاحبة هل‪27.................................................................... ............................................................... ...‬‬
‫‪ 7.5‬تقيمي ومتابعة هممة التفقد حفظ تقارير التفقد‪27......................................................... ...............................................‬‬
‫‪ 1.7.5‬التقيمي ‪27......................................................................... .......................................................................................................................‬‬
‫‪ 2.7.5‬متابعة تنفيذ التوصيات املنبثقة عن تقارير التفقد‪28........................................................................ ............................................‬‬

‫‪3‬‬
 ‫افتتاحية‬

‫‪4‬‬
 ‫أهداف ادلليل‬

‫هيدف هذا ادلليل‪ ،‬اذلي متت صياغته لفائدة التفقدايت العامة الإدارية واملالية مبختلف الوزارات‪ ،‬يف اإطار مرشوع "احلومكة‬
‫الرش يدة وماكحفة الفساد"‪ ،‬اذلي تنفذه منظمة التعاون الاقتصادي والتمنية ابلتنس يق مع الهيئة العليا للرقابة الإدارية واملالية‪،‬‬
‫اإىل توحيد أنشطة وظيفة التفقد ومزيد تنس يق هماهما‪.‬‬

‫كام ميثل هذا ادلليل أداة مهنجية تتيح للمتفقد القيام مبهامه بنجاح وتقدّ م ضامان فامي يتعلق ابلتثبت من توافق معليات الترصف‬
‫مع القوانني والرتاتيب اجلاري هبا العمل واملستندة للنظم املرجعية ل إالجراءات واملعايري واللواحئ املعمول هبا‪.‬‬

‫حيتوي هذا ادلليل عىل مخسة حماور تمتثل يف‪:‬‬

‫تقدمي لوظيفة التفقد والتعريف هبا‪،‬‬ ‫‪-‬‬

‫نظام برجمة همامت التفقد‪،‬‬ ‫‪-‬‬

‫التخطيط والإعداد ملهمة التفقد‪،‬‬ ‫‪-‬‬

‫تنفيد هممة التفقد‪،‬‬ ‫‪-‬‬

‫اإعداد تقارير التفقد ومتابعة تنفيذ التوصيات املضمنة هبا‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪5‬‬
 ‫احملور الول‪ :‬تعريف وظيفة التفقد وتقدميها‬
‫‪ 1.1‬تعريف وظيفة التفقد‬
‫يف غياب تعريف ترشيعي او ترتييب للتفقد سواء عىل املس توى الوطين او عىل مس توى التجارب املقارنة‪ ،‬وميكن تقدمي التفقد‬
‫عىل انه همنة تعهد ممارس هتا لعضاء سكل التفقد الاداري واملايل يف اإطار مبادئ احلومكة والشفافيّة واملساءةل وترس يخ مقتضيات‬
‫الترصف هبدف دمع جمهود ادلوةل يف تعبئة املوارد العمومية وحسن توظيفها‪ ،‬وذكل طبقا للترشيع اجلاري به العمل‬ ‫حسن ّ‬
‫وابلس تئناس ابملعايري ادلول ّية املعمتدة وأخالقيات املهنة ومبادئ احلياد واملسؤول ّية والزناهة‪.‬‬
‫ويلكف أعضاء سكل التفقد الاداري واملايل ابلتفقدية العامة حتت السلطة املبارشة للوزير(ة) خاصة بـ‪:‬‬
‫ك هممة تفقّد أو مراقبة ذات صب ة اإدارية أو مالية أو فنية فددف اإىل التأكد من مرشوعية أعامل الترصف وتقيمي‬ ‫ّ‬ ‫‪-‬‬
‫نوعية اخلدمات وحتسني طرق معل وأداء املصاحل واملؤسسات واملنشأت العمومية واملنشأت ذات املساهامت العمومية‬
‫اخلاضعة إلرشاف الوزارة املعنية وامجلعيات اليت تمتتّع بدمع أو مسامهة معومية وكذكل اذلوات الخرى اليت تؤمن مرفقا‬
‫معوميا بوزارة الصحة همام اكنت طبيعهتا‪،‬‬
‫تنفيذ الربانمج الس نوي للتدخل اذلي يمت ضبطه من طرف التفقدية العامة الادارية واملالية واملصادقة عليه من قبل‬ ‫‪-‬‬
‫وزير الصحة‪،‬‬
‫اإجراء الحباث وامله ّمات اخلصوص ّية من خالل العامل الرقاب ّية ادلقيقة والظرفيّة اليت ميكن أن تعهد اإلهيم‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫ترصف الوزارة واملؤسسات الراجعة لها ابلنظر من حيث فعال ّيته وجناعته وجدواه‪،‬‬ ‫التدقيق يف ّ‬ ‫‪-‬‬
‫اإعداد تقارير تتض ّمن نتاجئ هذه املهام والبحوث اإثر انهتاء ك هم ّمة تفقّد أو حبث وعرضها عىل الوزير املعين ومتابعة‬ ‫‪-‬‬
‫اإجناز التوصيات املتعلّقة هبا‪،‬‬
‫وعالوة عىل املهام املذكورة اعاله‪ ،‬ميكن لعضاء سكل التفقد الاداري واملايل أن يلكّفوا بـ‪:‬‬
‫تقيمي الربامج والس ياسات القطاع ّية يف اإطار التقيمي التشاريك ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإجناز همام تدقيق وتقيمي املشاريع والربامج القطاع ّية املموةل يف اإطار التعاون ادلويل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫املشاركة يف تصور وتقيمي املشاريع القطاعية والربامج املتعلقة بتكوين العوان وتطوير أساليب وطرق الإصالح الإداري‬ ‫‪-‬‬
‫ومتابعهتا ‪.‬‬
‫اإبداء الرأي يف مشاريع النصوص القانون ّية والرتتيبيّة اليت فددف اإىل تنظمي أو حتسني أساليب العمل ابلهياك العموميّة‬ ‫‪-‬‬
‫العمويم وتكريس مبادئ احلومكة ابملصاحل واملؤسسات‬‫ّ‬ ‫الترصف‬
‫وكذكل الإجراءات الهادفة اإىل الرفع من جودة ّ‬
‫واملنشأت وخمتلف الهياك الراجعة ابلنظر للوزارة ‪.‬‬
‫‪6‬‬
 ‫وميكن للتفقدية العامة الإدارية واملالية يف اإطار املهام املناطة بعهدفدا الاس تعانة خبربات تقنية عند الاقتضاء‪.‬‬

‫‪ 2.1‬تقدمي وظيفة التفقد‬

‫ميارس املتفقدون الراجعون ابلنظر للتفقدايت الإدارية واملالية مبختلف الوزارات وامللكفون ابلقيام ابلتحرايت هماهمم‪ ،‬حسب‪:‬‬
‫‪ ‬مهنجية هدفها السايس‪:‬‬
‫‪ -‬دراسة طرق العمل داخل الهياك موضوع التفقد والتحقق من حسن تطبيق القوانني والرتاتيب اجلاري هبا العمل‬
‫‪ -‬كشف الإخاللت والتجاوزات وحتديد أس باهبا‪ ،‬والوقوف عىل الرضار النامجة عهنا‪،‬‬
‫‪ -‬اقرتاح توصيات تتضمن حلول لتدارك النقائص و ّ‬
‫التوّق مهنا‪،‬‬
‫‪ -‬احلرص عىل الزتام هذه الهياك ابلتوصيات املقرتحة وتنفيذها بلك دقة‪،‬‬
‫‪ ‬قواعد أخالقية مس متدة من مدوانت السلوك واملعايري ادلولية للمامرسة املهنية‪ ،‬ويه‪:‬‬
‫‪ -‬الكفاءة‪،‬‬
‫‪ -‬الزناهة‪،‬‬
‫‪ -‬الاس تقاللية واحلياد‪،‬‬
‫‪ -‬احملافظة عىل الرس املهين‪،‬‬
‫‪ -‬جتنب تضارب املصاحل‪.‬‬
‫‪ 3.1‬جمال تدخل التفقد الإداري واملايل‪:‬‬
‫يشمل جمال تدخل التفقد الإداري واملايل خمتلف أوجه الترصف ابلهياك العموممية‪ ،‬مرجع النظر القطاعي‪ ،‬ويه عىل النحو‬
‫التايل‪:‬‬
‫‪ -‬الإدارات املركزية‪،‬‬
‫‪ -‬املؤسسات العمومية ذات الصب ة الإدارية‪،‬‬
‫‪ -‬املؤسسات العمومية اليت ل تكتيس صب ة اإدارية‪،‬‬
‫‪ -‬املنشأت العمومية واملنشأت ذات املسامهة العمومية‪.‬‬

‫‪7‬‬
‫كام ميكن تلكيف التفقد الإداري واملايل ابإجراء همامت تفقد عىل حساابت الهياك اخلاصة اليت تمتتع بمتويل معويم من القطاع‬
‫مرجع تدخهل‪ ،‬ويه عىل سبيل اذلكر‪:‬‬
‫امجلعيات والودادايت والتعاونيات‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫اجمل ّمعات املهنية‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫املراكز الفنية‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫خمتلف الهياك غري املصنّفة منشأت معومية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ 4.1‬أصناف همامت التفقد وأهدافها‬

‫ميكن أن تتعلق همامت التفقد بـــ‪:‬‬
‫حتقيقات وأحباث خصوصية‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫تفقد مع ّمق حموري هبيلك أو بعدة هياك‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫تفقد مع ّمق لوجه ترصف هبيلك وحيد‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫مراجعة مرشوع أو التدقيق يف حساابته‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫تقيمي برانمج أو س ياسة عامة‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ومن املتجه اعامتد ّمتش خاص بلك صنف من أصناف همامت التفقد ابلنظر خلصوصية ك هممة ارتباطا بطريقة الترصف املعمتدة‪،‬‬
‫وذكل عىل النحو التايل‪:‬‬
‫‪ -‬رقابة مرشوعية أو مطابقة‪ ،‬اليت فددف أساسا اإىل التحقق من مدى مطابقة العامل الإدارية للقواعد القانونية واحملاسبية‬
‫وقواعد املزيانية اجلاري هبا العمل‪ ،‬وهو ما ميكن من‪:‬‬
‫‪ ‬التأكد من أن الهيلك موضوع التفقد ينفذ ك الالزتامات القانونية والرتتيبية املنوطة بعهدته يف مجيع جمالت‬
‫ترصفه‬
‫‪ ‬الوقوف عىل الإخاللت اليت عرضت الهيلك أو قد تعرضه للمخاطر‬
‫‪ ‬اقرتاح التدابري املس توجبة لتدارك الإخاللت وإان اقتىض المر اقرتاح التتبعات التأديبية أو القضائية‬
‫‪ -‬رقابة أداء‪ ،‬اليت فددف أساسا اإىل التأكد من مدى حتقيق الهداف املنوطة بعهدة الهيلك بأقل لكفة ممكنة ويف أحسن‬
‫الظروف من انحية الجال واملواصفات احملددة مس بقا‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫‪ 5.1‬حتديد معايري املهمة الرقابية‬
‫ت ُّعرف املعايري الرقابية عىل " أهنا املقاييس املرجعية والقواعد اليت حتدد املامرسة العامة الواجب اتباعها داخل أي تنظمي‪ .‬وتعد‬
‫املعايري أدوات تس تخدم للحمك عىل أداء اجلهة اخلاضعة للرقابة ومعرفة اإذا ما اكنت املامرسات والنظمة وكذكل الانشطة والربامج‬
‫واملشاريع احلكومية منجزة وفقا للمامرسات المنوذجية أو ل "‪1‬‬

‫كام جيب أن تكون هذه املعايري عامة وموضوعية وواقعية ومقبوةل‪:‬‬

‫موضوعية‬ ‫عامة‬

‫أن تكون المعايير مجردة وخالية من كل تحيز‬ ‫أن تكون المعايير بطبعها معروفة ومعممة على‬
‫وتضمن استقاللية وحيادية نتيجة عملية التفقد‬ ‫كافة األطراف حتى تكون مقبولة وملزمة للجميع‬

‫مقبولة‬ ‫واقعية‬
‫أن تكون المعايير قابلة للفهم وواضحة المدلول وال‬ ‫أن تكون المعايير واقعية وقابلة للتحقيق وتوافق‬
‫تخضع لتفسيرات أو تأويالت وتحظى بقبول‬ ‫عليها الجهات الخاضعة للرقابة والخبراء المستقلون‬
‫وموافقة الجهة الخاضعة للتفقد‬ ‫وكذلك السلطة التشريعية والرأي العام‬

‫‪ 6.1‬مبادئ هممة التفقد‬

‫مبدأ التضامن‬ ‫مبدأ الشرعية‬

‫يكون فريق التفقد بصفة متضامنة مسؤوال عن كل‬ ‫ضرورة استناد كل مهمة إلى إذن بمأمورية يرخص‬
‫المالحظات المدرجة بالتقرير‬ ‫في إنجازها ويضبط انجازها‬

‫مبدأ المواجهة‬ ‫مبدأ الثبوتية‬

‫ضرورة تمكين الهيكل المعني بمهمة التفقد من حق‬ ‫ضرورة استناد مالحظات ‪2‬فريق التفقد إلى مؤيدات‬
‫الرد على مالحظات واستنتاجات فريق التفقد‬ ‫‪ 7.1‬معايري سلوك املتفقد‬
‫وإثباتات ال تقبل الدحض‬

‫‪1‬‬
‫المعايير الميدانية في الرقابة الحكومية (انتوساي ‪ )300‬الفقرة ‪3.1.1‬‬

‫‪9‬‬
 ‫يكون املتفقد يف اإطار امله ّمة امللكف هبا ملزما ابحرتام املبادئ الساس ية التالية‪:‬‬
‫‪ ‬الزناهة‪ :‬وتمتثل يف الزتام املتفقد عند أدائه ملهامه ابلمانة والصدق واملسؤولية واحرتام القانون اإضافة اإىل التجرد التام‬
‫من ك ما من شأنه أن حييد بنتاجئ أعامهل عن حتقيق املصلحة العامة‪.‬‬
‫‪ ‬الاس تقاللية واحلياد واملوضوعية‪ :‬ويه ممارسة املتفقد ملهامه بصفة مس تقةل دون أي ض ط أو تأثري مع الالزتام ابملوضوعية‬
‫من خالل الاعامتد عىل معلومات وإاثبااتت مت احلصول علهيا طبقا للمعايري والإجراءات املعمتدة ودون أحاكم مس بقة‬
‫وذكل لتأييد الرأي أو احلمك اذلي يصدره‪.‬‬
‫‪ ‬احملافظة عىل الرس املهين‪ :‬يلزتم املتفقد بعدم اإفشاء املعلومات اليت بل ت اإىل علمه أو حتصل علهيا يف اإطار هممة التفقد‬
‫ملن ل حيق هلم قانوان العمل هبا أو احلصول علهيا‪ ،‬كام يبذل العناية الالزمة محلاية الواثئق املادية والالكرتونية اليت يف‬
‫حوزته وحتت مسؤوليته وذكل قصد احلول دون رسقهتا أو الاستيالء علهيا أو قرصنهتا أو ترسيهبا‪.‬‬
‫‪ ‬الكفاءة‪ :‬وتمتثل يف تأدية املتفقد لعامهل بكفاءة همنية عالية تؤههل لداء الواجبات واملسؤوليات املنوطة بعهدته عىل الوجه‬
‫المكل وهو ما يس تدعي السعي اإىل اس مترارية تلقي املعارف والإملام ابملعايري املهنية الوطنية وادلولية وحتصيل اخلربات‬
‫اليت تساعد عىل الارتقاء ابملس توى املهين للمتفقد طوال مساره الوظيفي‪.‬‬
‫‪ ‬جتنب تضارب املصاحل‪ :3‬يلزتم املتفقد مبناس بة أدائه ملهامه بتجنب حالت التضارب بني مصاحله اخلاصة واملصلحة العامة‬
‫مبا من شأنه أن يوفّر بصفة مبارشة أو غري مبارشة عىل اإيفائه ابلزتاماته املهنية وذكل هبدف ضامن مصداقية نتاجئ أعامهل‬
‫وتعزيز الثقة فهيا‪.‬‬

‫تجنب‬
‫تضارب‬ ‫االستقاللية‬
‫المصالح‬ ‫والحياد‬

‫معايير سلوك المتفقد‬

‫الكفاءة‬ ‫النزاهة‬

‫المحافظة‬
‫على السر‬
‫المهني‬
‫‪3‬‬
‫مدونة السلوك المصادق عليها بقرار من رئيس الحكومة بتاريخ ‪ 31‬أكتوبر ‪2013‬‬

‫‪10‬‬
 ‫احملور الثاين‪ :‬اإعداد وضبط خطة التفقد الس نوية املبنية عىل حتديد اخملاطر‬
‫التفقد‪4‬‬ ‫‪ 1.2‬التخطيط العام ملهامت‬
‫يشمل مسار التخطيط العام ملهامت التفقد املراحل التالية‪:‬‬
‫‪ -‬ضبط التوهجات الساس ية للتفقد الإداري واملايل وال اايت املطلوب اإجنازها عىل املدى املتوسط والطويل‪،‬‬
‫‪ -‬حتديد مواضيع همامت التفقد املقرتح اإجنازها‪ ،‬أخذا بعني الاعتبار للمهامت املنجزة سابقا وجلدوى تنفيذ املهمة‪ ،‬من‬
‫انحية‪ ،‬ولتفادي اإثقال اكهل املصاحل والهياك املعنية بتواتر التدخل الرقايب أو بقاء بعضها دون رقابة عىل ترصفها ملدة‬
‫طويةل‪.‬‬
‫‪ -‬ضبط برانمج س نوي يتضمن توزيعا ملهامت التفقد اليت مت اإقرارها مع حتديد املدة الزمنية املتوقعة لإجناز ك هممة‬
‫وعرضه للمصادقة‬
‫هذا‪ ،‬ولضامن جناح تنفيذ خطة التفقد الس نوية‪ ،‬وجب التأكّد مس بقا من‪:‬‬
‫‪ -‬ترك حزي زمين مضن الربانمج العام للمتكن من اإجناز همامت التفقد املتأكدة والفجائية‪ ،‬تفاداي ملا من شأنه أن يؤثر سلبا‬
‫عىل حسن تنفيذ املهامت املربجمة‪،‬‬
‫‪ -‬ضبط الإماكنيات الاكفية للقيام بلك هممة تفقد وتعيني املتفقدين من ذوى الكفاءة واخلربة املناس بة لإجنازها عىل النحو‬
‫الفضل‪.‬‬

‫‪ 2.2‬حتديد اخملاطر املتعلقة مبحاور التفقد‬

‫يمت يف اإطار التخطيط العام للمهامت‪ ،‬حتديد اخملاطر اليت سيمت عىل أساسها ضبط جمالت تدخل فريق التفقد وفقا للهداف‬
‫املرسومة وحبسب طبيعة وخصوصيات النشاط او الهيلك اخلاضع للتفقد‪.‬‬
‫ولنئ حتدد هذه احملاور حسب معيارين أساسني‪ ،‬هام أمهية احامتل حتقق اخملاطر والمهية النسبية جلوانب النشاط املزمع تفقدها‪،‬‬
‫فاإن احامتلت حتقق اخملاطر ت ُس متد من النقائص اليت انهتى اإىل لتسجيلها فريق التفقد خالل همامت سابقة‪ ،‬ومن نتاجئ تف ّحص‬
‫التقارير املنجزة وأنظمة املعلومات وأنظمة الرقابة ادلاخلية اإضافة اإىل املقابالت اجملراة مع خمتلف العوان أو املسؤولني عن الهيلك‬
‫اخلاضع للتفقد‪ ،‬واليت من شأهنا أن متكن املتفقد من حتديد مناطق اخملاطر العالية اليت تس تدعي الرتكزي علهيا‪.‬‬

‫‪4‬‬
‫معيار التدقيق الداخلي ‪210‬‬

‫‪11‬‬
 ‫اخملاطر‪5‬‬ ‫‪ 3.2‬أس باب ّ‬
‫تويخ مهنج حتديد‬
‫يستند تويخ مهنج حتديد اخملاطر أساسا عىل‪:‬‬
‫‪ ‬الاس تقاللية الوظيفية لهيلك التفقد فامي يتعلق بتحديد وبرجمة همامت التفقد‪،‬‬
‫‪ ‬التفقد ادلوري لكرب عدد ممكن من الهياك واملصاحل‪،‬‬
‫‪ ‬توفّر املوارد البرشية واللوجستية الاكفية لإجناز املهام‪،‬‬
‫‪ ‬التقليص من اخملاطر اليت تعيق الترصف اجليد للهياك واملصاحل موضوع التفقد‪.‬‬
‫هذا‪ ،‬ومن الجنع أن يمت حتديد اجملالت اجلديرة ابلربجمة مضن همامت التفقد‪ ،‬حسب الولوية من حيث أمهية درجة اخملاطر‪،‬‬
‫مثلام يتض ّمنه الرمس البياين التايل‪:‬‬

‫مخاطر عالية‬

‫مجاالت ذات اهتمام‬ ‫مجاالت ذات‬

‫رقابي ثانوي‬ ‫اهتمام رقابي عالي‬

‫أهمية نسبية‬ ‫أهمية نسبية‬

‫متدنية‬ ‫عالية‬

‫مجاالت تستدعي‬ ‫مجاالت ذات‬

‫اهتماما رقابيا داخليا‬ ‫اهتمام رقابي ثانوي‬

‫مخاطر متدنية‬

‫تبعا لهذا‪ ،‬يرشع فريق التفقد يف جتميع املرجعيات واملعايري اليت س يعمتدها يف تفقد الهيلك املعين وتقيمي أدائه‪.‬‬

‫‪5‬‬
‫انتوساي‪ :‬التقييم عبر تحديد المخاطر‬
‫التصرف في المخاطر‪ -‬تقنيات تقييم المخاطر ‪ISO 2009-31010‬‬
‫إدارة المخاطر – المبادئ التوجيهية ‪ISO 2018-31000‬‬

‫‪12‬‬
 ‫ويتطلب ذكل حتديد‪:‬‬
‫‪ -‬أساليب الفحص والتحري املناس بة للك عنرص من عنارص موضوع التفقد‪،‬‬
‫‪ -‬نوعية الواثئق واملستندات الواجب الاطالع علهيا وتفحصها‪،‬‬
‫‪ -‬املصاحل اليت يتعني التعامل معها‪،‬‬
‫‪ -‬جحم العينات ايل ستشملها التحرايت‪،‬‬
‫‪ -‬مواقع املعاينات والزايرات امليدانية‪،‬‬
‫هذا‪ ،‬وميث ّل اإدراج اخملاطر احملمتةل صلب عنارص موضوع التفقد اإجراء ذو أمهية كربى يف حتقيق جناعة هممة التفقد‪ ،‬كام ميكن‬
‫من التوصل ابلنتاجئ املتوقعة والانعاكسات احملمتل حدوهثا يف حال انهتاء املهمة اإىل تسجيل اإخاللت أو أخطاء عن قصد أو‬
‫عن غري قصد‪ ،‬أو احنرافات عن الالزتام ابلقوانني والرتاتيب اجلاري هبا العمل‪.‬‬
‫‪ 4.2‬الهيلك المنوذيج للمخطط الس نوي‬
‫جيب أن يتضمن اخملطط الس نوي للتفقد بوضوح‪:‬‬
‫‪ -‬املهام املزمع القيام هبا مبوبة حسب التسلسل الزمين استنادا لتوارخي اإجنازها‪،‬‬
‫‪ -‬توارخي الرشوع يف اإجناز املهام واملدة الزمنية التقديرية ل إالجناز‪،‬‬
‫‪ -‬فريق التفقد امللكف بلك هممة وتركيبته‪،‬‬
‫‪ -‬التاكليف التقديرية للك هممة‪.‬‬
‫مهمام التفقد المزمع القيام بها مبوبة‬
‫تواريخ الشروع في إنجاز مهام التفقد‬
‫حسب التسلسل الزمني استنادا‬
‫والمدة الزمنية التقديرية لإلنجاز‬
‫لتواريخ إنجازها‬

‫المخطط السنوي‬

‫التكاليف التقديرية لكل مهمة‬ ‫فريق التفقد المكاف بكل مهمة‬

‫‪13‬‬
 ‫احملور الثالث‪ :‬الإعداد مله ّمة التفقد‬
‫تتعلق هذه املرحةل جبميع العامل التحضريية والإجراءات الاستباقية اليت جيب القيام هبا قبل الانتقال اإىل مقر الهيلك موضوع‬
‫هممة التفقد والرشوع الفعيل يف اإجناز املهمة‪.‬‬
‫‪ 1.3‬صياغة الإذن مبأمورية‬
‫الإذن ابملأمورية هو الوثيقة القانونية الرمسية اليت تأخذ شلك صي ة مقرر وزاري يمت مبوجبه الإعالن بصفة رمسية عن انطالق‬
‫هممة التفقد‪ .‬ويتضمن الإذن ابملأمورية‪:‬‬
‫‪ ‬التعريف جبهة التلكيف‪ ،‬حيث يصدر الإذن ابملأمورية عن الوزير املرشف عىل الهيلك الرقايب امللكف ابإجناز املهمة‪ ،‬وك ريه‬
‫من القرارات الإدارية‪ ،‬يتضمن الإذن ابملأمورية وجواب رمق تسلسيل واترخي اإصدار وهام مبثابة املعرف اخلاص ابلوثيقة‬
‫ابلتوازي مع ضامهنام املتابعة الإدارية خملتلف الذون الصادرة‪،‬‬
‫‪ ‬ادليباجة أو ّ‬
‫الاطالعات‪ ،‬حيث تتضمن ديباجة الإذن ابملأمورية النصوص املنظمة لهيلك التفقد امللكف بتنفيذ املهمة والنظام‬
‫السايس لعضائه بشلك ميكن من اإبراز خمتلف الصالحيات اليت مينحها القانون لهياك التفقد يف اإطار أداهئم ملهاهمم‪،‬‬
‫‪ ‬هيلك التفقد امللكف بتنفيذ املهمة‪ ،‬حيث يمت مضن الإذن ابملأمورية وجواب التنصيص عىل هيلك التفقد امللكف ابإجناز املهمة‬
‫ومبتابعهتا وابإصدار نتاجئ أعامل فريق التفقد‪،‬‬
‫‪ ‬فريق التفقد امللكف‪ ،‬حيث يمت وجواب حتديد امس وصفة ك عضو من أعضاء الفريق امللكف إابجناز املهمة‪ ،‬مع مراعاة‪:‬‬
‫‪ -‬اختيار رئيس الفريق وترشيكه يف معلية ضبط تركيبته‪،‬‬
‫‪ -‬ضامن التوازن الاكيف لرتكيبة الفريق ابلنظر اإىل التخصص يف اجملالت ذات الصةل مبوضوع هممة التفقد‪ ،‬واخلربة‬
‫املكتس بة‪ ،‬وتفرغ املتفقدين لتنفيذ املهمة‪ ،‬اإىل جانب مراعاة أهداف التكوين ابلنس بة للمتفقدين‪،‬‬
‫‪ -‬اإماكنية الاس تعانة بكفاءات من خارج هيلك التفقد امللكف ابإجناز املهمة‪ ،‬وذكل سواء لتنفيذ تلكيف خصويص‬
‫حمدد‪ ،‬أو الانضامم لفريق التفقد اإىل حدود اس تكامل املهمة‪،‬‬
‫‪ -‬تفادي ك ما من شأنه أن يثري الش هبة يف أحد أعضاء فريق التفقد وضامن احرتام مبدأ جتنب تضارب املصاحل‪.‬‬
‫‪ ‬الصالحيات والسلطات اخملوةل لفريق التفقد‪ ،‬حيث يتضمن الإذن ابملأمورية تنصيصا رصحيا عىل منح أعضاء فريق التفقد‬
‫املدونة أسامؤمه ابلإذن ابملأمورية اكمل الصالحيات يف اإطار تنفيذ أعامهلم‪ ،‬من حيث احلق يف الاطالع املطلق عىل خمتلف‬
‫الواثئق واملعطيات‪ ،‬مبا يف ذكل احملامل الالكرتونية ورمز املصدر للتطبيقات واملنظومات‪ ،‬املس ت ةل من طرف الهياك‬
‫املعنية مبهمة التفقد والاحتفاظ بنسخ مهنا‪ ،‬كام ل حيق للمصاحل املعنية مبهمة التفقد ول لعواهنا الاحتجاج ابلرس املهين إازاء‬
‫‪14‬‬
‫أعضاء فريق التفقد اذلي يكون ملزما يف املقابل ابحرتام النصوص املتعلقة حبامية املعطيات الشخصية اليت يطلع علهيا يف‬
‫اإطار صالحياته‪.‬‬
‫ميكن صياغة الإذن مبأمورية بطريقتني خمتلفتني‪ ،‬سواء بطريقة مقتضبة ويه صي ة متنح لفريق التفقد مطلق احلرية يف حتديد‬
‫حماور املهمة وأمه املسائل الواجب تناولها‪ ،‬أو بطريقة مس تفيضة ويه صياغة حيدد مضهنا موضوع الإذن ابملأمورية وهدفها بصفة‬
‫مفصةل ودقيقة حبيث يمت ضبط احملاور املطلوب تناولها حرصاي‪.‬‬
‫لنئ مل حترص هياك التفقد يف اجململ عىل التنصيص عىل مدة التنفيذ امليداين ملهمة التفقد مضن الذون ابملأمورايت‪ ،‬فاإن‬
‫التجارب املقارنة بينت أن املعط الزمين لتنفيذ املهمة عنرص مؤثر وضامن لإجناز املهمة بأكرث جناعة وفعالية ومسامه بصفة مبارشة‬
‫وحامسة يف اختاذ القرارات يف الوقت املناسب‪.‬‬
‫‪ 2.3‬مجع املعلومات املتعلقة ابلهيلك وحتليلها قبل الرشوع يف اإجناز املهمة‬
‫‪ 1.2.3‬مجع املعلومات‬
‫يمت اإعداد خطة هممة التفقد بشلك يتيح لفريق التفقد التعرف بصفة جلية عىل جحم العامل الواجب القيام هبا يف اإطار التحرايت‬
‫وعىل التحقق من ت طيهتا للجوانب اجلوهرية‪ .‬كام جيب أن تتضمن خطة هممة التفقد خالصة خملتلف العامل التحضريية وأمه‬
‫الاس تنتاجات واملالحظات الولية اليت مت اس تخالصها‪.‬‬
‫كام ينب ي أن تتضمن خطة هممة التفقد عنارص رئيس ية من شأهنا أن تساعد فريق التفقد عىل القيام مبهامه عىل الوجه المكل‪،‬‬
‫من ذكل ما يتعلق بــــ‪:‬‬
‫‪ -‬الهيلك موضوع هممة التفقد‪ ،‬وما جيب عىل فريق التفقد معرفته والاطالع عليه مس بقا‪ ،‬مبا يساعده عىل فهم‬
‫خصوصيات نشاط الهيلك وميهّد حلرص نقاط التفقد الواجب الرتكزي علهيا‪ ،‬مبا يف ذكل الهيلك التنظميي‪ ،‬واملوارد املالية‬
‫والبرشية اخملصصة للهيلك‪ ،‬واملشاريع والربامج املعمتدة والهداف املرسومة والإجراءات املتبعة‪ ،‬اإضافة لنظمة‬
‫املعلومات املعمتدة‪،‬‬
‫‪ -‬جمال التفقد‪ ،‬وما يشمهل من أنشطة فرعية‪ ،‬مبا يف ذكل احلزي الزمين خملتلف معليات التحري املزمع القيام هبا‪ ،‬واملواقع‬
‫اليت ستشملها معليات التحري‪،‬‬
‫‪ -‬مهنجية التفقد من حيث حتديد الساليب اليت سوف يمت اتباعها لإجناز هممة التفقد مبا يف ذكل ضبط أولوايت‬
‫التدخل‪،‬‬

‫‪15‬‬
‫‪ -‬املصادر املعمتدة لإجناز هممة التفقد عىل غرار القوانني والرتاتيب والقرارات اجلاري هبا العمل‪ ،‬أدةل الإجراءات وأساليب‬
‫العمل‪ ،‬معايري التحليل الإحصايئ‪ ،‬التوصيات املنبثقة عن تقارير التفقد السابقة‪ ،‬معايري العمل املعمول هبا‪،‬‬
‫‪ -‬النقاط الإجيابية وأمه النقائص اليت متت مالحظهتا خالل مرحةل التحضري للمهمة واليت من شأهنا أن متكن فريق التفقد‬
‫من الوقوف عىل مواطن اخملاطر اليت تس تدعي التدخل بشأهنا‪،‬‬
‫‪ -‬اجلدول الزمين لتنفيذ هممة التفقد‪ ،‬حيث ينب ي احرتام فريق التفقد للجال اجملددة مس بقا لتنفيذ املهمة‪ ،‬ابلتوازي مع‬
‫اإجناز اكفة العامل املتعلقة ابملهمة جبودة عالية وبطريقة جمدية واقتصادية وف ّعاةل‪،‬‬
‫‪ -‬فريق التفقد اذلي جيب أن يمت حتديد تركيبته وفقا ملتطلبات املهمة ولختصاص ك مهنم‪.‬‬

‫‪ 2.2.3‬حتليل املعلومات‬
‫اإثر جتميع خمتلف املعلومات‪ ،‬املتوفرة خارج الهيلك موضوع هممة التفقد‪ ،‬يتثبّت فريق التفقد من مدى موثوقيهتا مث حتليلها مبا‬
‫ميكنه من معرفة‪:‬‬
‫‪ -‬الصالحيات القانونية للهيلك موضوع هممة التفقد‪،‬‬
‫‪ -‬أهداف وبرامج وس ياسات الهيلك‪،‬‬
‫‪ -‬املوارد املالية والبرشية املوظفة للهيلك ملامرسة نشاطه‪.‬‬
‫ولبلوغ هذه املعطيات‪ ،‬يقوم فريق التفقد بــــ‪:‬‬
‫‪ -‬اإجراء مقارابت بني خمتلف مصادر املعلومات المكية والنوعية‪،‬‬
‫‪ -‬حتليل املعلومات المكية هبدف احلصول عىل مؤرشات ونسب وجداول تلخص وضعية الهيلك موضوع هممة التفقد‬
‫ومن مدى بلوغه للهداف احملددة‪،‬‬
‫‪ -‬الاستناد عىل الاحصائيات وإاجراء الاختبارات املكتبية الولية لتحديد اخملاطر‪،‬‬
‫‪ -‬اإعداد واثئق معل أولية لعامتدها يف مرحةل تنفيذ املهمة استنادا عىل الاس تنتاجات الولية اليت ّ‬
‫توصل اإلهيا فريق‬
‫التفقد انطالقا من حتليل املعلومات‪.‬‬
‫‪ 3.3‬حتديد الوسائل املادية واللوجستية الالزمة لإجناز هممة التفقد‬
‫ّ‬
‫يتوىل فريق التفقد يف اإطار اس تكامل مراحل اإعداد هممة التفقد برجمة وختصيص الوسائل املادية واللوجستية الاكفية لإجناز املهمة‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫احملور الرابع‪ :‬مهنجية القيام مبهمة تفقد‬
‫‪ -1-4‬أساس يات املهنجية‬
‫لإجناز همام التفقد يتعني عىل التفقد الإداري واملايل اعامتد مهنجية تراعي الضوابط واملعايري واملامرسات الفضىل املعمتدة يف هذا‬
‫اجملال‪.‬‬
‫ويتّجه تنفيذ خمتلف همامت التفقد وفقا ملا ييل‪:‬‬
‫‪ ‬مهنجية موحدة مت ّكن من‪:‬‬
‫‪ o‬دراسة للواقع صلب الهياك املعنية ابلتفقد واملامرسات املعمتدة هبا‪،‬‬
‫‪ o‬حتديد الحداث والوقائع الهامة‪ ،‬والبحث عن أس باهبا ونتاجئها‪،‬‬
‫‪ o‬اقرتاح التوصيات أو احللول لتدارك النقائص‪،‬‬
‫‪ o‬العمل عىل جعل الهياك اخلاضعة للتفقد تلزتم ابلتوصيات املقرتحة‪،‬‬
‫‪ o‬دراسة خطط العمل ومراقبة تنفيذها‪.‬‬
‫‪ ‬الامتثال للقواعد السلوكية للمهنة املس متدة من مدونة السلوك ومن املعايري ادلولية املعمتدة‪ ،‬ويه‪:‬‬
‫‪ o‬الصدق‪،‬‬
‫‪ o‬املوضوعية‪،‬‬
‫‪ o‬الرسية‪،‬‬
‫‪ o‬املوثوقية‪.‬‬
‫‪ -2-4‬مزااي اعامتد املهنجية‬
‫يتطلب اإجراء هممة التفقد التقيد بقواعد صارمة من انحية‪ ،‬ومراعاة الس ياق والظروف اليت حتف ابلهيلك اخلاضع للتفقد من‬
‫انحية أخرى‪.‬‬
‫ذلا فاإن تنفيذ هممة التفقد بصورة انجعة يتطلب اس تخدام مهنجية مبسطة ومعلية‪ ،‬فضال عن وجوب اس تعامل وسائل مالمئة‬
‫لها‪.‬‬
‫وتمتثل ال اية من اس تعامل املهنجية يف تيسري تدخل املتفقد عند اضطالعه مبهمته‪ ،‬ومتكنه من الإملام ابملفاهمي الساس ية املتعلقة‬
‫هبا‪ .‬كام أن اإجناز املهمة يتطلب يف الن نفسه توفر عنارص متصةل بسري املهمة اإضافة اإىل عنارص تتعلق بعمل املتفقد ميدانيا‪.‬‬
‫ومتكن مهنجية التفقد من اإجناز املهام عىل مراحل‪ ،‬واليت تتطلب اس تخدام أدوات وتقنيات حتليل خصوصية عىل غرار‪:‬‬

‫‪17‬‬
 ‫‪ o‬جرد املعلومات والبياانت واملستندات الالزمة للتنفيذ السلمي ملهمة التفقد‪،‬‬
‫‪ o‬طرق التحليل والتحقيق‪،‬‬
‫‪ o‬اعامتد واثئق معل منوذجية‪،‬‬
‫‪ o‬اعامتد منوذج موحد لتقرير هممة التفقد‪.‬‬
‫‪ -3-4‬اخملطط العام ملهمة التفقد‬
‫‪ .1‬اإصدار الإذن مبهمة التفقد‪،‬‬
‫‪ .2‬حتليل الإجراءات املعمتدة من قبل الهيلك اخلاضع ملهمة التفقد (جرد النقاط الإجيابية والنقائص والإخاللت البارزة)‪،‬‬
‫‪ .3‬إاعداد مالحظات أولية حول واقع خمتلف أوجه الترصف ابلهيلك أو عنارص موضوع التفقد‪،‬‬
‫‪ .4‬اإعداد برانمج معل حيدد اخلطوط العريضة للمهمة‪ ،‬حسب درجة اخملاطر احملمتةل‪،‬‬
‫‪ .5‬مبارشة العامل امليدانية للتحقيق والبحث والتحليل‪ :‬ويمت التحقق من حصة النقاط تدرجييا مع املوظفني املعنيني‪.‬‬
‫‪ .6‬جتميع وترتيب الإشاكليات بشلك يعرب عن التخطيط الويل للتقرير‪،‬‬
‫‪ .7‬عرض الاس تنتاجات عىل املسؤول املعين ابلهيلك اخلاضع ملهمة التفقد‪،‬‬
‫‪ .8‬اإعداد التقرير الويل وعرضه عىل اجلهات املعنية ابلتفقد‪،‬‬
‫‪ .9‬عقد اجامتع مع رئيس الهيلك املعين مبهمة التفقد للنظر يف الاس تنتاجات الواردة صلب التقرير‪،‬‬
‫‪ .10‬اإعداد التقرير الويل وإاحالته اإىل الوزير امللكف ابلقطاع لالطالع واملوافقة عىب عرضه عىل الهيلك اخلاضع للرقابة‬
‫لإعداد ردوده يف أجل حمددي يتضمن وجواب للتوصيات وتقدميه اإىل املسؤول الول‪،‬‬
‫‪ .11‬تلقي ردود الهيلك اخلاضع للتفقد خبصوص املالحظات الواردة ابلتقرير مدمعة بواثئق‬
‫‪ .12‬اإعداد التقرير الهنايئ عىل ضوء ردود الهيلك اخلاضع للتفقد وإاحالته اإىل الوزير امللكف ابلقطاع اذلي يأذن‪ ،‬وفقا‬
‫للتوصيات الواردة ابلتقرير‪:‬‬
‫‪ -‬اإجراء التتبعات التأديبية أو القضائية ضد اخملالفني‪ ،‬اإن اقتىض المر ذكل‪،‬‬
‫‪ -‬اإحاةل نسخة من التقرير الهنايئ اإىل الهيلك املعين ابلتفقد لتدارك النقائص املسجةل صلب التقرير‪،‬‬
‫‪ -‬اإحاةل نسخة من التقرير اإىل الهيئة العليا للرقابة الإدارية واملالية وفقا لحاكم القانون عدد ‪ 51‬لس نة ‪1993‬‬
‫لتأمني هممة املتابعة‪.‬‬
‫‪ -4-4‬التدرج املرحيل لإجراء همام التفقد‬
‫متر همام التفقد عرب املراحل التالية‪:‬‬
‫• املرحةل ‪ :1‬مرحةل ادلراسة‬
‫• املرحةل ‪ :2‬مرحةل التحقيق‬
‫• املرحةل ‪ :3‬املرحةل اخلتامية‬
‫‪18‬‬
 ‫‪ 1-4-4‬مرحةل ادلراسة‪:‬‬
‫تمتثل مرحةل ادلراسة يف التعرف عىل الهيلك وجمال تدخهل ويف حتديد اخملاطر ومواطن اخللل احملمتةل اليت ينب ي اإعادة تنظميها‬
‫من خالل برانمج منظم‪.‬‬
‫وتسمح هذه املرحةل بتحديد وضبط مهنجية معل واحضة‪ ،‬ومتكّن من اخزتال بعض اإجراءات التفقد والتحقيق وحتديد اخلطوات‬
‫اليت يتعني القيام هبا‪ ،‬وضبط أهداف حمددة واخملاطر املتصةل هبا‪.‬‬
‫‪ -1-1-4-4‬مهنجية العمل‪:‬‬
‫تعترب مهنجية العمل تتوجيا ملرحةل ادلراسة يف حدود ما يسمح به الإذن مبأمورية ويه اليت حتدد طرق تنفيذ املهمة ‪.‬‬
‫وتضمن مهنجية العمل الناجعة اإبراز ما ييل‪:‬‬
‫‪ ‬اجملالت اليت يتعني حفصها‪،‬‬
‫‪ ‬املصاحل اليت جيب زايرفدا‪،‬‬
‫‪ ‬املقابالت اليت يتعني اإجراؤها واملسؤولون املعنيون بذكل‪،‬‬
‫‪ ‬املعلومات اليت سيمت مجعها‪،‬‬
‫‪ ‬مواطن ال موض اليت يتعني توضيحها‪،‬‬
‫‪ ‬التوارخي التقديرية لبدء مرحةل ادلراسة والانهتاء مهنا‪.‬‬
‫‪ ‬البحث عن العنارص اليت تسامه يف التعريف ابلهيلك املس هتدف ابلتفقد وحتليل نشاطه وأهدافه‪،‬‬
‫‪ ‬الاطالع عىل قواعد البياانت واملنظومات املعلوماتية‪،‬‬
‫‪ ‬رصد التوارخي املفصلية اخلاصة ابلهيلك اخلاضع للتفقد‪،‬‬
‫‪ ‬حتديد املؤرشات والبياانت الهامة‪،‬‬
‫‪ ‬حتديد أساليب الإدارة ونظم املعلومات اخلاصة ابلكيان اخلاضع للتفقد‪،‬‬
‫‪ ‬مجع التقارير السابقة ملهامت التفقد أو التدقيق‪،‬‬
‫‪ ‬حتديد اخملاطر وس بل تالفهيا‪.‬‬
‫وحال املوافقة عىل مهنجية العمل‪ ،‬يلزتم فريق التفقد بعنارصها طيةل اإجناز املهمة‪.‬‬
‫‪ -2-1-4-4‬جلسة الرشوع يف اإجناز املهمة‪:‬‬
‫يمت خاللها عرض برانمج التدخل‪ ،‬وحيرض اجللسة ك من‪:‬‬
‫‪ ‬املتفقد العام أو رئيس املهمة‪ ،‬وذكل حسب أمهية املهمة‪،‬‬
‫‪ ‬املتفقدون امللكفون ابملهمة‪،‬‬
‫‪ ‬املسؤول الول عن الهيلك اخلاضع ملهمة التفقد‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫تدور جلسة الرشوع يف اإجناز املهمة حول النقاط التالية‪:‬‬
‫‪ ‬التعريف ابملتفقدين من قبل رئيس املهمة أو املتفقد العام‪،‬‬
‫‪ ‬التذكري ابدلور الرقايب للتفقدية‪،‬‬
‫‪ ‬عرض اخملطط الزمين التقديري للمهمة‪،‬‬
‫‪ ‬تقدمي الهيلك اخلاضع للتفقد من قبل املسؤول الول أو أحد مرؤوس يه‪،‬‬
‫‪ ‬الإعداد اللوجيس يت للمهمة (وسائل التصال‪ ،‬املاكتب‪ )...‬وكذكل التخطيط لالجامتعات الولية‪،‬‬
‫‪ ‬توعية املوظفني التابعني للهيلك اخلاضع ملهمة التفقد بأمهية مشاركهتم كجهات فاعةل وليس مكشتبه هبم‪.‬‬
‫‪ -3-1-4-4‬حتليل النقاط الإجيابية والنقائص‬
‫تتضمن قامئة النقاط الإجيابية والنقائص املواضيع التالية‪:‬‬
‫‪ -‬اجملالت أو العمليات أو الإجراءات املزمع تفقدها‪،‬‬
‫‪ -‬الوضع النظري حلسن سري املنظومة اخلاضعة للتفقد‪،‬‬
‫‪ -‬اخملاطر احملمتةل‪،‬‬
‫‪ -‬املؤرشات اليت ميكن اعامتدها للتقيمي‪،‬‬
‫‪ -‬النقاط الإجيابية والنقائص فامي يتعلق مبنظومة الرقابة ادلاخلية‪،‬‬
‫‪ -‬الانعاكسات احملمتةل اليت قد تنتج عن درجة اخلطورة‪،‬‬
‫‪ -‬مالحظات اإضافية حول اخملاطر عند الاقتضاء‪.‬‬
‫‪ -4-1-4-4‬اإعداد برانمج معل‪:‬‬
‫اعامتدا عىل نتاجئ مرحةل ادلراسة‪ ،‬يتوىل رئيس املهمة صياغة برانمج العمل اذلي حيدد حماور التفقد وحدود تدخل املتفقدين‬
‫وكذكل الهداف اليت يتعني عىل فريق التفقد حتقيقها‪.‬‬
‫‪ -5-1-4-4‬برانمج التحقيق‪:‬‬
‫هو مجموعة من التدابري اليت يتعني تنفيذها لتحقيق أهداف برانمج العمل‪ ،‬ويه وثيقة داخلية‪ ،‬فددف اإىل حتديد وتوزيع وختطيط‬
‫ومراقبة معل املتفقدين‪.‬‬
‫ويتضمن برانمج التحقيق العامل اليت يتعني عىل املتفقد القيام هبا من خالل‪:‬‬
‫‪ ‬مجيع املهام الواجب القيام هبا‪ ،‬ويه‪:‬‬
‫‪ -‬العامل والتحقيقات اليت يتعني القيام هبا‪،‬‬
‫‪20‬‬
 ‫‪ -‬الس ئةل اليت جيب طرهحا أثناء املقابالت‪،‬‬
‫‪ -‬النقاط املهمة اليت جيب النظر فهيا‪،‬‬
‫‪ -‬املامرسات الفضىل اليت ينب ي تكريسها‪،‬‬
‫‪ -‬املامرسات اليت ل تتفق مع املعايري املعمتدة يف جمال معل الهيلك املس هتدف ابلتفقد‪،‬‬
‫‪ -‬ادلراسات والاختبارات اليت يتعني القيام هبا‪،‬‬
‫‪ -‬اخملاطر والضوابط املطلوب التحقق مهنا‪.‬‬
‫‪ ‬وسائل وأدوات التفقد الضامنة لـ‪:‬‬
‫‪ -‬ختطيط زمين حممك‪،‬‬
‫‪ -‬توزيع عادل للمهام بني املتفقدين وفقا ملهارات ك مهنم‪،‬‬
‫‪ -‬اإحاكم الترصف يف اإدارة هممة التفقد‪.‬‬

‫‪ -2-4-4‬مرحةل التحقيق‪:‬‬
‫‪ -1-2-4-4‬الوثيقة المتهيدية (أو خارطة الطريق)‪:‬‬
‫تشري هذه الوثيقة اإىل‪:‬‬
‫‪ -‬القامئة الشامةل للمقابالت اليت يتعني اإجراؤها (الشخاص اذلين جيب التصال هبم والشخاص اذلين ميكهنم حمادثهتم‪،‬‬
‫‪ -‬حمتوى املقابالت واحملاداثت‪،‬‬
‫‪ -‬صياغة الاس تبياانت‪،‬‬
‫‪ -‬املراجع والواثئق املفيدة ل إالملام ابلنشطة املوكوةل للهيلك اخلاضع ملهمة التفقد‪،‬‬
‫‪ -‬تنظمي الاختبارات وحتديد نطاقها‪.‬‬
‫تعترب خارطة الطريق وثيقة مس تقةل متكن رئيس املهمة من فهم الإجراءات املتبعة وتفسري نتاجئها وتقيمي اس تنتاجافدا دون احلاجة‬
‫اإىل الرجوع اإىل ورقات العمل املفصةل‪.‬‬

‫‪ -2-2-4-4‬ورقات العمل‪:‬‬
‫تعترب ورقات العمل املادة اخلام للمتفقد لتوثيق وتسجيل ك النتاجئ والاس تنتاجات وجتميع الإثبااتت واحلجج الالزمة‪ ،‬ويه‬
‫بذكل ّ‬
‫تشلك أساسا للعمل املشرتك وتبادل الراء والفاكر بني أعضاء فريق هممة التفقد‪.‬‬
‫أثناء همامت التفقد‪ ،‬يعدّ املتفقد ورقات معل للك هممة يمت تنفيذها‪ ،‬من الرشوع يف اإعداد املهمة اإىل حني صياغة التقرير الهنايئ‪.‬‬
‫‪21‬‬
 ‫تسمح ورقات العمل مبا ييل‪:‬‬
‫• مجع املعلومات اليت مت احلصول علهيا خالل املقابالت وخمتلف العامل‪،‬‬
‫• حتديد وتوثيق الإخاللت والنقائص املرصودة‪،‬‬
‫• اإثراء املعلومات اليت مت اكتشافها مبناس بة اإجراء احملاداثت مع مسؤويل الهيلك اخلاضع ملهمة التفقد‪،‬‬
‫• تقدمي املهمة ونتاجئها وفقا لمهية النقاط اليت مت تناولها‪.‬‬
‫جيب اإعداد ورقات العمل بوترية يومية مع مراعاة نسق تقدم العمل ميدانيا‪.‬‬
‫‪ -3-2-4-4‬ملفات العمل‪:‬‬
‫ميثل ملف العمل النواة الساس ية لتنظمي هممة تفقد معينة‪ .‬ويتكون من عديد امللفات الفرعية (التحليلية والإدارية‪ ،)...‬يكون‬
‫الهدف مهنا‪:‬‬
‫‪ -‬جرد املعلومات املس تقاة وصياغهتا صلب ملف العمل‪،‬‬
‫‪ -‬تدعمي احلجج لالس تنتاجات الواردة بتقرير التفقد مبعلومات موثقة ومنظمة تنظامي منطقيا‪.‬‬
‫وتضمن امللفات اليت مت اإنشاؤها‪:‬‬
‫‪ -‬جدية املعلومات اليت مت مجعها ونقلها اإىل ورقات معل‪،‬‬
‫‪ -‬جحية اس تنتاجات تقرير التفقد من خالل البياانت املصنفة واملنظمة واحملفوظة بشلك مناسب‪.‬‬
‫وميكّن تصنيف ورقات العمل من تيسري النفاذ الرسيع اإىل املعلومات املطلوبة‪ ،‬سواء ابلنس بة لرئيس املهمة أو للمتفقدين امللكفني‬
‫ابملهمة‪.‬‬
‫يتكون ملف العمل من أربعة ملفات فرعية‪ ،‬ويه‪:‬‬
‫• امللف التأليفي‪ ،‬واذلي يتضمن مجيع الواثئق الواردة من قبل الهيلك اخلاضع ملهمة التفقد‪ ،‬وورقات العمل اليت أعدها‬
‫املتفقدون‪.‬‬
‫• امللف التحلييل‪ ،‬واذلي يشمل عنارص مرحةل التحقيق‪.‬‬
‫• امللف امللحق‪ ،‬واذلي يتضمن مجيع املعطيات املتعلقة ابلإجراءات واملسارات املتبعة من قبل الهيلك املعين ابلتفقد‪،‬‬
‫وتقارير التدقيق (ادلاخلية واخلارجية) أو التفقد وكذكل الواثئق اليت مت مجعها حول املواضيع اليت مت تناولها‪.‬‬
‫• امللف الإداري‪ ،‬هو أداة للتخطيط والتحمك يف هممة التفقد‪ .‬ويتضمن التقارير املرحلية للعمل والواثئق اليت حتوصل‬
‫تقدم اإجناز املهمة أو املسائل اليت مل يمت احلسم فهيا وك املسائل املتعلقة ابلعباء و\أو النفقات اليت حتملها مبناس بة‬
‫اإجناز املهمة‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫‪ -4-2-4-4‬الوثيقة التأليفية‪:‬‬
‫يتوىل املتفقدون عند هناية ك مرحةل من مراحل التفقد اإدراج مجةل الإخاللت والنقائص املرصودة مضن وثيقة تأليفية يمت تقدميها‬
‫للهيلك اخلاضع للتفقد لتقدمي اإجاابته وتوضيحاته خبصوصها يف أجل حمدد‪.‬‬
‫وميكن هذا الإجراء من حتقيق الهداف التالية‪:‬‬
‫‪ ‬توجيه املتفقد خالل اإجراء احملاداثت عىل حنو يضمن الرسعة والسالمة‪،‬‬
‫‪ ‬التواصل البناء مع املسؤولني املعنيني ابلتفقد‪،‬‬
‫‪ ‬قيادة املهمة‪،‬‬
‫‪ ‬تيسري صياغة الاس تنتاجات واخلالصات‪،‬‬
‫‪ ‬اس تحثاث نسق صياغة التقرير‪.‬‬
‫‪ -3-4-4‬املرحةل اخلتامية‪:‬‬
‫تمتثل املرحةل اخلتامية يف عرض نتاجئ هممة التفقد من خالل اإعداد وصياغة تقرير التفقد‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫احملور اخلامس‪ :‬اإجناز تقارير التفقد‬
‫‪ 1.5‬اإجناز تقارير التفقد‬
‫يمت اإجناز تقرير التفقد عىل ضوء ما ألت اإليه نتاجئ التحقيقات ويتضمن عادة مجةل من املالحظات والاس تنتاجات‪ ،‬ويوجه اإىل‬
‫الوزير املرشف عىل القطاع ل إالطالع عليه والإذن ابإحالته اإىل رئيس الهيلك موضوع التفقد لإعداد اإجاابته خبصوص مجمل‬
‫املالحظات الواردة ابلتقرير وخاصة السلبية مهنا‪.‬‬
‫وغالبا ما تعمتد هياك التفقد املهنجية التالية يف اإعداد التقارير‪:‬‬
‫‪ ‬صياغة تقرير أويل‬
‫يقع اإرسال التقرير الويل اإىل الهيلك موضوع هممة التفقد لتقدمي اإجاابته وردوده خبصوص النقائص املضمنة ابملالحظات‬
‫الواردة ابلتقرير يف أجل حمدد‪ ،‬قبل اإحالهتا اإىل فريق التفقد اذلي يتوىل الاطالع عىل الردود والتعقيب علهيا‪.‬‬
‫‪ ‬صياغة التقرير الهنايئ‬
‫جيب احلرص عند صياغة التقرير الهنايئ عىل العمل ابلضوابط الساس ية التالية‪:‬‬
‫يتضمن التقرير الهنايئ مالحظات التقرير الويل مبوبة بنظام الفقرات تقابلها ردود الهيلك اخلاضع للتفقد ويلهيا‬ ‫‪-‬‬
‫تعقيب فريق التفقد‪ ،‬مرفقة بواثئق الإثبات (املالحق)‪،‬‬
‫عدم اإدخال أي ت يري عىل حمتوى التقرير الويل وإادراج مجيع التعديالت والت يريات ابخلانة اخملصصة لتعقيب‬ ‫‪-‬‬
‫فريق التفقد‪،‬‬
‫احلرص عىل اإس ناد أجوبة الهيلك املعين مبهمة التفقد‪ ، ،‬وتعقيب فريق التفقد نفس الرقام املس ندة للمالحظات‬ ‫‪-‬‬
‫الولية املتعلقة هبا‪.‬‬
‫‪ ‬صياغة التالخيص أو املذكرات التأليفية املتعلقة ابلتقرير‬
‫ويه تعترب املرحةل الهنائية يف معلية خمت املهمة ابلنس بة لفريق التفقد‪.‬‬
‫يريم التقرير التأليفي لبلوغ هدفني‪:‬‬
‫تلخيص اجلزء املفصل من تقرير التفقد (الحداث‪ ،‬الس باب‪ ،‬النتاجئ‪ ،‬التوصيات واملقرتحات)‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإبراز احملاور الساس ية مشفعة بأراء هممة التفقد‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪24‬‬
‫يتوجب أن يكون تلخيص التقرير حمررا بطريقة احرتافية‪ .‬فعىل املتفقد أن يكون قادرا عىل تلخيص و ّيف لنص‬ ‫‪-‬‬
‫التقرير‪ ،‬حىت يتس ىن قبوهل من طرف الطراف اليت وافقت عىل اجلزء التفصييل من التقرير‪.‬‬
‫‪ 2.5‬أمهية صياغة التقارير ونرشها‬
‫ت ّعرف "الانتوساي" تقرير الرقابة بشلك عام بأنه "مجموعة أراء ومالحظات حول البياانت املالية املس تخلصة عىل اإثر رقابة مالية‬
‫أو رقابة الزتام أو رقابة حول النتاجئ"‪ .‬كام يعترب تقرير التفقد وس يةل اتصال رمسية بني خمتلف املعنيني بنتاجئ هممة التفقد وتتوجيا‬
‫خملتلف مراحلها‪6 .‬‬

‫ويتطلب حترير تقارير التفقد عديد املهارات املهنية مثل‪:‬‬

‫‪ ‬القدرة عىل امتالك التسلسل املنطقي للفاكر‪.‬‬
‫‪ ‬القدرة عىل التلخيص والإجياز‪ ،‬والربط بني خمتلف أجزاء التقرير والاس تنتاج‪.‬‬
‫‪ ‬القدرة عىل التعبري وعىل اس تخدام واختيار املصطلحات املناس بة‪.‬‬
‫‪ ‬القدرة عىل التحرير‪.‬‬
‫‪ 3.5‬خمتلف الطراف املعنية بتقرير التفقد‬
‫‪ ‬هيلك التفقد والفريق امللكف إابجناز هممة التفقد‪.‬‬
‫‪ ‬مسريو وأعوان الهيلك اخلاضع ملهمة التفقد‪.‬‬
‫‪ ‬سلط ا إلرشاف‪.‬‬
‫‪ ‬السلط القضائية‪.‬‬
‫‪ ‬الهيئات العمومية املس تقةل ادلس تورية وغري ادلس تورية‪.‬‬
‫‪ ‬اجملمتع املدين‪.‬‬
‫‪ ‬الإعالم‪.‬‬
‫ومن املتجه نرش ملخصات لتقارير التفقد مبا ل ينال من املعطيات الشخصية حىت تمت الاس تفادة مهنا واس ت الل املالحظات‬
‫والتوصيات الواردة هبا من قبل طالبهيا‪.‬‬
‫‪ 4.5‬مواصفات تقرير التفقد‪:7‬‬
‫يشلك تقرير التفقد خمرجات هممة التفقد‪ ،‬ويقتيض أن يتحىل ابملواصفات التالية‪:‬‬

‫‪6‬‬
‫تعريف االنتوساي‬
‫‪7‬‬
‫معيار معهد التدقيق الداخلي ‪2420‬‬

‫‪25‬‬
 ‫‪ ‬الوضوح‪،‬‬
‫‪ ‬الاسرتسال والاختصار‪،‬‬
‫‪ ‬ادلقة‪،‬‬
‫‪ ‬املوضوعية‪،‬‬
‫‪ ‬ادللةل‪،‬‬
‫‪ ‬الواقعية‪،‬‬
‫كام جيب أن يكون تقرير التفقد من حيث الشلك‪:‬‬
‫حمررا بطريقة مبوبة ويضمن عناوين تيرس الاطالع عىل مضمونه‪،‬‬ ‫‪ّ ‬‬
‫‪ ‬حمتواي عىل اترخي الإصدار وممىض‪،‬‬
‫‪ ‬حمتواي عىل موضوع ونطاق هممة التفقد‪،‬‬
‫‪ ‬حمتواي عىل خمتلف الطراف املعنية مبهمة البحث اإضافة اإىل فرتة اإجنازها‪،‬‬
‫‪ ‬حمتواي عىل رمق ومرجع هممة التفقد‪،‬‬
‫‪ ‬حمتواي عىل املعايري واملهنجية املتبعة‪،‬‬
‫‪ ‬حمتواي عىل ك املعطيات واملعلومات الرضورية واملفيدة‪.‬‬

‫‪ 5.5‬توزيع تقارير التفقد‪:‬‬

‫حيال تقرير التفقد أساسا عىل‪:‬‬
‫سلطة ا إلرشاف‪،‬‬ ‫‪-‬‬

‫مسؤويل الهيلك موضوع هممة التفقد‪،‬‬ ‫‪-‬‬

‫كام جيب أن تمت معلية توزيع تقرير التفقد‪:‬‬

‫بلك رسعة‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫بصفة مدروسة وعىل نطاق ضيق‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪26‬‬
‫عىل رئيس هممة التفقد أن يقرتح قامئة يف الهياك أو الشخاص اذلين ستمت اإحاةل تقرير البحث اإلهيم ويقوم املتفقد العام ابملصادقة‬
‫عىل هاته القامئة‪ .‬ويمت اإحلاق القامئة املذكورة لتقرير التفقد حىت يتس ىن للك طرف الاطالع عىل خمتلف الطراف اليت ستمت‬
‫اإحاةل التقرير اإلهيا‪.‬‬
‫ويف هذا الصدد ينصح بعدم اإحاةل تقرير التفقد لطراف خارج القامئة احملددة وذكل لإماكنية احتوائه عىل معلومات رسية‪.‬‬
‫‪ 6.5‬حفظ تقارير التفقد والواثئق املصاحبة هل‪:‬‬
‫يمت حفظ التقرير والواثئق املصاحبة هل‪ ،‬ماداي بصي ته الورقية والكرتونيا ابلنس بة للواثئق واملستندات اليت تس تجيب ذلكل‪،‬‬
‫مضن ملف متاكمل يتضمن ابخلصوص‪:‬‬
‫أوراق العمل‬ ‫‪-‬‬
‫نسخة أصلية من التقرير الويل‬ ‫‪-‬‬
‫اإجابة الهيلك املعين مبهمة التفقد‬ ‫‪-‬‬
‫نسخة أصلية من التقرير الهنايئ‬ ‫‪-‬‬
‫مصادر املعلومات الثانوية‬ ‫‪-‬‬
‫مرشوع خطة هممة التفقد واخلطة املعمتدة بصفة هنائية‬ ‫‪-‬‬
‫اس امترات التفقد‬ ‫‪-‬‬
‫املذكرات التأليفية ومذكرات النتاجئ الولية‬ ‫‪-‬‬
‫حمارض السامع ومجيع الواثئق واملؤيدات الثبوتية‬ ‫‪-‬‬

‫‪ 7.5‬تقيمي ومتابعة همامت التفقد‪:‬‬

‫‪ 1.7.5‬التقيمي‪:‬‬
‫تقع معلية تقيمي ومتابعة هممة التفقد ابعامتد معايري ومؤرشات ختول حسن تقيمي ومتابعة همامت التفقد مثل‪:‬‬
‫الاجامتعات ادلورية‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫لوحات القيادة‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪27‬‬
‫القيام ابلتساؤلت (حتديد الهداف‪ ،‬اإمتام املهام والتأكد من اكامتلها‪ ،‬تقس مي املهام واملسؤوليات بني أعضاء الفريق امللكف‬ ‫‪-‬‬

‫مبهمة التفقد ومدى توفيقهم‪ ،‬احرتام أجال التنفيذ‪ ،‬العراقيل و‪/‬أو الصعوابت اليت مت التعرض اإلهيا‪.‬‬
‫لتسهيل معلية تقيمي ومتابعة هممة التفقد‪ ،‬من املمكن اعامتد املؤرشات التالية‪:‬‬
‫‪ ‬مؤرشات مرتبطة ابلنتاجئ (الشمولية‪ ،‬النقاط اليت متت معاجلهتا‪ /‬النقاط اليت مت حتديدها ‪/‬أجال التنفيذ‪/‬الجال اليت مت‬
‫ضبطها)‪،‬‬
‫‪ ‬مؤرشات مرتبطة ابلوسائل املوضوعة حتت ترصف فريق التفقد (تنفيذ املهام‪ /‬الجال املس ندة للك متفقد)‪.‬‬
‫‪ ‬مؤرشات مرتبطة بظروف تقدم املهمة (تواصل املهمة‪ ،‬عضو‪/‬أعضاء مت تلكيفهم مبهامت تفقد أخرى بصفة موازية‪،‬‬
‫عطل س نوية‪ ،‬تفهم وحسن تفاعل‪ ،‬تشكيات الهيلك موضوع هممة البحث‪ ،‬الصعوابت اليت مت التعرض إالهيا للوصول اإىل‬
‫املعلومة أو اإىل املعطيات)‪.‬‬
‫‪ ‬مؤرشات مرتبطة بتقيمي ك عضو من فريق التفقد (يضبط رئيس املهمة بطاقة تقيميية للك عضو من فريق التفقد‬
‫تعكس قدراته املهنية ومدى تأقلمه‪ ،‬مدى تفانيه‪ ،‬حضوره‪ ،‬قدراته يف التحرير وهو ما ميكنه من الرتكزي عىل النقاط اليت‬
‫ميكن حتسيهنا دلى العضو املعين)‪.‬‬

‫‪ 2.7.5‬متابعة التوصيات املنبثقة عن تقارير التفقد‪:8‬‬

‫تمت متابعة اإجناز التوصيات املنبثقة عن تقارير التفقد عرب‪:‬‬
‫‪ ‬مراسالت‬
‫‪ ‬مادية‪( :‬ورقية) ويه اإجبارية ابلنس بة للموارد البرشية (ل إالحاةل عىل جملس التأديب) وللشؤون القانونية عند‬
‫احلاجة اإىل اإحاةل امللف أمام أنظار القضاء‪.‬‬
‫‪ ‬اإلكرتونية‪ :‬ابلنس بة اإىل ابّق الهياك‪.‬‬

‫‪8‬‬
‫معايير معهد التدقيق الداخلي ‪IIA 2500‬‬

‫‪28‬‬
 ‫‪ ‬التحول دلى الهياك املعنية ابملتابعة‪ ،‬عند الرضورة‪.‬‬
‫‪ ‬عند اس تعامل قامئة العامل والتقدم ومتابعة مدى تنفيذ التوصيات‪.‬‬
‫تعمل قامئة العامل والتقدم بصفة منتظمة أعىل الهيلك التنظميي حول مدى اإجناز الهياك للتوصيات احملاةل اإلهيا من قبل‬
‫التفقدية‪ ،‬والنتاجئ املتحصل علهيا عند قيام الهياك موضوع تقارير املهمة ابلتدخالت التصحيحية الالزمة‪.‬‬
‫وتفىض عدم متابعة التوصيات املنبثقة عن تقرير حبث اإىل اعتبار هممة التفقد غري مكمتةل‪ ،‬وعىل الرحج بدون وقع كبري مما يؤدي‬
‫حامت اإىل اعتبار التفقدية غري ذات جدوى وغري فعاةل‪.‬‬
‫ومتكّن متابعة التوصيات من‪:‬‬
‫‪ ‬تدارك النقائص‪،‬‬
‫‪ ‬حتسني الداء‪،‬‬
‫‪ ‬تمثني أعامل التفقد‪.‬‬
‫كام تمتثل املتابعة املنجزة يف تعيني مسؤول من الهيلك موضوع هممة البحث‪ ،‬عىل ك توصية‪ ،‬حيث يقع حترير بطاقة حتتوى‬
‫عىل ك توصية ترسل للك مسؤول‪.‬‬
‫وجيب أن ترفق ك اإجابة عىل التوصيات من قبل الهيلك املعين مبهمة البحث خبطة معل واحضة تفيض اإىل حل الإشاكل‪ ،‬أو‬
‫العطل أو اخللل بصفة هنائية‪.‬‬
‫ويضفي تعهد املتفقد العام خبطة العمل اليت حددها بنفسه اإىل الصب ة الرمسية لعملية متابعة التوصيات املنبثقة عن تقارير التفقد‪.‬‬
‫كام تتجسد معلية املتابعة بتوزيع قامئة العامل والتقدم وختتمت بتقيمي النتاجئ املتحصل علهيا‪ ،‬مع وجوب احلرص عىل أن تكون‬
‫خطة العمل‪:‬‬
‫مكمتةل ‪ :‬مع رضورة حتديد "من" قام "مباذا" و"مىت" مت الإجناز‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫شامةل‪ :‬أن ل تقترص عىل احلالت اليت متت مراقبهتا أو املواقع اليت مت اإختيارها‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫قارة‪ :‬وهو ما يسمح بوضع اإجراءات واحضة هبدف جتنب تكرار ظهور نفس الإخاللت (الوقاية) أو أن يسمح ابلتفطن‬ ‫‪-‬‬

‫اإلهيا (الكشف) وابلتقليص من نتاجئها اإىل درجة مقبوةل (امحلاية)‪.‬‬

‫‪29‬‬
 ‫املراجع‬
‫‪ -‬القانون عدد ‪ 50‬لس نة ‪ 1993‬املؤرخ يف ‪ 3‬ماي ‪ 1993‬املتعلق ابلهيئة العليا للرقابة الإدارية واملالية‪،‬‬
‫‪ -‬القانون عدد ‪ 46‬لس نة ‪ 2018‬املؤرخ يف ‪ 1‬أوت ‪ 2018‬يتعلق ابلترصحي ابملاكسب واملصاحل وماكحفة الإثراء غري املرشوع وتضارب‬
‫املصاحل‪،‬‬

‫المر عدد ‪ 793‬لس نة ‪ 1981‬املؤرخ يف ‪ 09‬جوان ‪ 1981‬يتعلق بتنظمي مصاحل الإدارة املركزية لوزارة الصحة العمومية وعىل مجيع‬ ‫‪-‬‬
‫النصوص اليت نقحته أو متمته‪،‬‬
‫المر عدد ‪ 1244‬لس نة ‪ 1984‬املؤرخ يف ‪ 20‬أكتوبر ‪ 1984‬يتعلّق بتنظمي وزارة ادلاخل ّية وعىل مجيع النصوص اليت نقحته أو متمته‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫وخاصة المر عدد ‪ 1245‬لس نة ‪ 1984‬املؤرخ يف ‪ 20‬أكتوبر ‪ 1984‬املتعلق بضبط القانون السايس اخلاص ابلتفقديّة العامة لوزارة‬
‫ادلاخل ّية واملنقح ابلمر عدد ‪ 543‬لس نة ‪ 1991‬املؤرخ يف غرة أفريل ‪ 1991‬والمر عدد ‪ 69‬لس نة ‪ 2014‬املؤرخ يف ‪ 07‬جانفي ‪2014‬‬
‫والمر عدد ‪ 737‬لس نة ‪ 2017‬املؤرخ يف ‪ 9‬جوان ‪ 2017‬واملتعلق ابلتنظمي الهيلكي لوزارة ادلاخلية‪،‬‬
‫المر عدد ‪ 1413‬لس نة ‪ 1988‬املؤرخ يف ‪ 22‬جويلية ‪ 1988‬يتعلّق بتنظمي وزارة التجهزي والإساكن وعىل مجيع النصوص اليت نقحته أو‬ ‫‪-‬‬
‫متمته ‪،‬‬
‫المر عدد ‪ 1282‬لس نة ‪ 1991‬املؤرخ يف ‪ 28‬أوت ‪ 1991‬يتعلق بتنظمي وزارة الشؤون اخلارجية‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 269‬لس نة ‪ 1996‬املؤرخ يف ‪ 14‬فيفري ‪ 1996‬املتعلق بتنظمي وزارة الشؤون الإجامتعية‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 1875‬لس نة ‪ 1996‬املؤرخ يف ‪ 07‬أكتوبر ‪ 1996‬يتعلّق بتنظمي وزارة الثقافة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫املؤرخ يف ‪ 18‬جانفي ‪ 2000‬املتعلّق بتنظمي وزارة الصناعة‪،‬‬
‫المر عدد ‪ 134‬لس نة ‪ّ 2000‬‬ ‫‪-‬‬
‫املؤرخ يف ‪ 13‬مارس ‪ 2000‬يتعلق بتنظمي وزارة التكوين املهين والتش يل وعىل مجيع النصوص اليت‬ ‫المر عدد ‪ 615‬لس نة ‪ّ 2000‬‬ ‫‪-‬‬
‫نقحته أو متمته ‪،‬‬
‫املؤرخ يف ‪ 13‬فيفري ‪ 2001‬املتعلق بضبط تنظمي وزارة الفالحة‪،‬‬ ‫المر عدد ‪ 420‬لس نة ‪ّ 2001‬‬ ‫‪-‬‬
‫املؤرخ يف ‪ 20‬ديسمرب ‪ 2001‬يتعلق بتنظمي وزارة التجارة‪،‬‬ ‫المر عدد ‪ 2966‬لس نة ‪ّ 2001‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 2123‬لس نة ‪ 2005‬املؤرخ يف ‪ 17‬جويلية ‪ 2005‬يتعلق بتنظمي وزارة الس ياحة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 1124‬لس نة ‪ 2007‬املؤرخ يف ‪ 7‬ماي ‪ 2007‬يتعلق بتنظمي وزارة الش باب والرايضة والرتبية البدنيّة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 2876‬لس نة ‪ 2008‬املؤرخ يف ‪ 11‬أوت ‪ 2008‬يتعلق بتنظمي وزارة التعلمي العايل والبحث العلمي والتكنولوجيا كام وقع‬ ‫‪-‬‬
‫تنقيحه ابلمر عدد ‪ 615‬لس نة ‪ 2010‬املؤرخ يف ‪ 05‬أفريل ‪،2010‬‬
‫المر عدد ‪ 3779‬لس نة ‪ 2009‬املؤرخ يف ‪ 21‬ديسمرب ‪ 2009‬يتعلـق بتنظيـم وزارة الرتبيـة والتكويـن‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 1998‬لس نة ‪ 2012‬املؤرخ يف ‪ 11‬سبمترب ‪ 2012‬يتعلق بتنظمي وزارة تكنولوجيا املعلومات والتصال‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 4064‬لس نة ‪ 2013‬مؤرخ يف ‪ 19‬سبمترب ‪ 2013‬املتعلق بتنظمي وزارة شؤون املرأة والرسة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 4522‬لس نة ‪ 2013‬املؤرخ يف ‪ 12‬نومفرب ‪ 2013‬يتعلق بتنظمي وزارة الشؤون ادلينية‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر عدد ‪ 410‬لس نة ‪ 2014‬املؤرخ يف ‪ 16‬جانفي ‪ 2014‬يتعلق بتنظمي املصاحل املركزية لوزارة النقل‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر حكويم عدد ‪ 1164‬لس نة ‪ 2016‬مؤرخ يف ‪ 10‬أوت ‪ 2016‬يتعلق بتنظمي وزارة التمنية والاستامثر والتعاون ادلويل‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫المر حكويم عدد ‪ 951‬لس نة ‪ 2016‬مؤرخ يف ‪ 28‬جويلية ‪ 2016‬يتعلق بتنظمي وزارة الشؤون احملل ّية‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ -‬املنشور عدد ‪ 2‬بتارخي ‪ 26‬فيفري ‪ 1981‬املتعلق ابإعداد تقارير التفقد وإاجراءات اإرسالها اإىل الوزارة الوىل‪.‬‬

‫‪30‬‬
 .‫ املتعلق بتطوير أساليب الرقابة عىل الموال العمومية‬1986 ‫ أكتوبر‬8 ‫ بتارخي‬25 ‫املنشور عدد‬ -
.‫ املتعلق مبتابعة نتاجئ أعامل هياك الرقابة‬1988 ‫ ديسمرب‬27 ‫ بتارخي‬28 ‫املنشور عدد‬ -
.‫ املتعلق مبراقبة املصاحل العمومية‬1988 ‫ سبمترب‬7 ‫ بتارخي‬71 ‫املنشور عدد‬ -
‫ املتعلق بتعزيز همامت التفقد امليداين من قبل هياك التفقد الوزارية ورفع النقائص اإىل الوزارة‬1995 ‫ نومفرب‬25 ‫ بتارخي‬66 ‫املنشور عدد‬ -
.‫الوىل‬
.‫ املتعلق هبياك الرقابة والتفقد وخالاي التدقيق ادلاخيل‬2000 ‫ جويلية‬21 ‫ بتارخي‬28 ‫املنشور عدد‬ -
.‫ املتعلق بتقارير الرقابة والتفقد‬2017 ‫ سبمترب‬25 ‫ بتارخي‬26 ‫املنشور عدد‬ -
.‫ املتعلق ابإعداد تقارير التفقد‬1981 ‫ فيفري‬26 ‫ بتارخي‬2 ‫املنشور عدد‬ -

)‫ ادلليل املهنجي لسري املهمة الرقابية (امجلعية التونس ية للمراقبني العموميني‬-

« Le contrôle interne, la maitrise des risques et la gouvernance publique »-OCDE

« Intégrer l’évaluation des risques dans la planification pluriannuelle de l’audit de performance » – OCDE
« Contrôle interne et gestion des risques pour l’intégrité publique au moyen orient et en Afrique du nord » –OCDE
« Les trois lignes de maitrise pour une gestion des risques et un contrôle efficace » - IIA janvier 2013
« Recueil des normes de contrôle de l’INTOSAI »
« Performance et gestion publique : un pari impossible ? » Castagnos, Jean-Claude (1987), Économie et société n° 12,
p. 141-173.
« Améliorer l’efficacité de la gouvernance, du contrôle interne et du management des risques »Reding, Kurt (dir.)
(2011), Manuel d’audit interne, traduit de « Internal auditing : assurance & consulting services, 2nd éd. », The Institute
of Internal Auditors Research Foundation.
Avis No 2/2004 de la Cour des comptes des communautés européennes sur le modèle de contrôle unique (proposition
relative à un cadre de contrôle interne communautaire) (2004/C 107/01).
Cour des Comptes (Novembre 2011), La mise en œuvre de la loi organique relative aux lois de finances (LOLF) : un
bilan pour de nouvelles perspectives, La documentation française.
« L’audit interne dans le secteur public »- Hervé Boullanger E.N.A. | Revue française d'administration publique 2013/4
- N° 148 pages 1029 à 1041 ISSN 0152-7401 Article disponible en ligne à l'adresse: http://www.cairn.info/revue-
francaise-d-administration-publique-2013-4-page-1029.htm
« Théorie et pratique de l’Audit Interne » - Jacques Renard, (2011), Paris Eyrolles, éditions d’organisation Ferlie,
Ewan; Ashburner, Lynn; Pettigrew, Andrew et Fitzgerald, Louise (1996), The New Public Management in Action,
Oxford University Press.
« L’audit interne dans l’administration publique : un état des lieux dans les ministères fédéraux »Visscher, Christian
de et Petit, Laurent (2002), , Pyramides, 5 / 2002, p. 73-100.
Décret n° 2011-775 du 28 juin 2011 relatif à l’audit interne dans l’administration.
Circulaire n° 5540/SG du 30 juin 2011 sur la mise en œuvre de l’audit interne dans l’administration.
« Résumé du guide IFAC pour l’utilisation des normes internationales d’audit dans l’audit des petites et moyennes
entreprises » - Hechemi Abdelwahed .
PGL Maroc
« Théorie et pratique de l’audit interne », Jacques Renard, Editions Eyrolles, 2010.
« Approche par les risques »
• Bureau Vérificateur Général du Canada,1510 : Sélection des sujets d’audit de performance.

31
 • Fondation canadienne pour l’audit et la responsabilisation ( 2016 ), Approches à l’égard de la sélection et de la
planification pluriannuelle des audits.
• INTOSAI, Performance Audit Subcommittee : Sélecting performance audit topics.
• ISO ( 2009 ), ISO 31010:2009 Gestion des risques, techniques d’évaluation des risques.
• ISO ( 2018 ), ISO 31000:2018 Management du risque, lignes directrices.
• Julien,Dany et Sabih,Sacha ( 2012 ), « Une méthode fondée sur les risques pour la sélection des sites à
auditer »,Revue internationale de la vérification des comptes publics, octobre 2012.
« Lignes directrices complémentaires- Guide Pratique » CRIPP (Cadre de Référence international des Pratiques
Professionnelles- IIA- Rapport d’audit-communiquer les résultats d’une mission d’assurance.
« Trois lignes de maitrise pour une meilleure performance » - Fiabiliser la stratégie pour une gestion organisée des
risques- IFACI-AMRAE.

Référentiel des Emplois Types et des Compétences Communes aux Administrations Publiques – Version 001 du 30/11/2005 (Code
F03E04); Décret n°2.11.112 du 23/06/2011 relatif aux inspections générales des ministères. (Haut-commissariat au plan-
royaume du Maroc)-- Décret n° 95-860 modifié du 27 juillet 1995, article 3, instituant les fonctions d'inspecteur et d'inspecteur
général en service extraordinaire à l'inspection générale des finances, à l'inspection générale de l'administration et à l'inspection
générale des affaires sociales --l’IGA http://www.interieur.gouv.fr/Le-ministere/Organisation/Inspection-generale-de-l-
administration

COSO - Référentiel intégré de contrôle interne : l’évolution du référentiel COSO du contrôle interne au management des risques,
p.122, édition 2014, IFACI et Pricewaterhousecoopers.

Comité des normes de contrôle interne (Cour des comptes de Belgique), Lignes directrices sur les normes de contrôle interne à
promouvoir dans le secteur public, p.31

32