Sredstva v podjetju se pojavljajo v različnih oblikah:

denarna sredstva,

obračunska sredstva(terjatve),

opredmetena (stvarna, materialna) sredstva,

neopredmetena (nematerialna) sredstva,

finančne naložbe.

Glede na hitrost preoblikovanja sredstva delimo na:

osnovna sredstva–stvari in pravice, ki v poslovnem procesu postopno prenašajo

svojo vrednost na poslovne učinke v obdobju daljšem od leta dni,

obratna sredstva –stvari, pravice in denar, ki se v poslovnem procesu porabijo,

prehajajo iz ene pojavne oblike v drugo v obdobju krajšem od leta dni,

finančne naložbe–v kapital drugih podjetij, dana posojila, pologi in varščine ter
naložbe v lastne delnice.

Po načinu in dobi uporabljanja sredstva delimo na:

dolgoročna sredstva se uporabljajo več kot leto dni, so večje vrednosti (nad
500,00 €), med uporabo ohranjajo obliko in izgubljajo vrednost (postopek
amortizacije)–so lahko osnovna sredstva, dolgoročne finančne naložbe in
poslovne terjatve;dolgoročna sredstva brez dolgoročnih poslovnih terjatev so
stalna sredstva;

kratkoročna sredstva se uporabljajo do leto dni,so manjše vrednosti, med

porabo spreminjajo obliko,njihova vrednost pa prehaja v poslovne učinke–so
lahko obratna sredstva in finančne naložbe; če kratkoročnim sredstvom dodamo
dolgoročne poslovne terjatve, dobimo gibljiva sredstva.
Opredmetena sredstva

Opredmetena sredstva so stvari v lasti ali v finančnem najemu, ki jih podjetje

uporablja pri ustvarjanju proizvodov, preprodaji blaga ali opravljanju storitev
oz. dajanju v najem ali za pisarniške namene (SRS1.1).

Opredmetena sredstva so:

dolgoročna–zemljišča, zgradbe, proizvajalna oprema, druga oprema,biološka

sredstva in drobni inventar,

kratkoročna (gibljiva) –zaloge surovin in materiala, nedokončane proizvodnje,

polizdelkov, proizvodov,blaga in drobnega inventarja v skladišču in na poti.

Neopredmetena sredstva

Neopredmeteno sredstvo je razpoznavno nedenarno sredstvo, ki je praviloma

dolgoročno in fizično ne obstaja(SRS 2.1).

Neopredmetena sredstva zajemajo:

dolgoročno odloženi stroški razvijanja,

u sredstvene stroške naložb v tuja opredmetena osnovna sredstva,

naložbe v pridobljene pravice do industrijske lastnine –v koncesije, patente,

licence, blagovne znamke in podobne pravice,

dobro ime prevzetega podjetja–presežek nabavne vrednosti nad pošteno,

dolgoročne aktivne časovne razmejitve –dolgoročno odloženi stroški.

Finančne naložbe

Finančne naložbe so sestavni del finančnih inštrumentov podjetja in so finančna

sredstva, ki jih ima podjetje, da bi z donosi, ki izhajajo iz njih, povečevalo svoje
finančne prihodke(SRS 3.1).

Finančne naložbe zajemajo:

naložbe v kapital drugih podjetij –v kapitalske inštrumente (delnice in deleži),

naložbe v finančne dolgove drugih podjetij,države in drugih izdajateljev–dana

posojila, kupljene obveznice. Med finančne naložbe ne sodijo poslovne terjatve,
razen tistih, ki so v posesti za trgovanje (npr. prejete menice).

Dolgoročna in stalna sredstva

Stalna sredstva so širši pojem od osnovnih sredstev, saj ta ne vsebujejo

dolgoročnih finančnih naložb, obenem pa so stalna sredstva ožji pojem od
dolgoročnih sredstev, saj ne zajemajo dolgoročnih poslovnih terjatev, ki spadajo
h gibljivim sredstvom.

Med stalna sredstva spadajo:

opredmetena osnovna sredstva–nepremičnine (zemljišča in zgradbe), oprema,

biološka sredstva (večletni nasadi, osnovna čreda), osnovna sredstva v gradnji
ali izdelavi in predujmi zanje, nadomestni deli, popravek vrednosti osnovnih
sredstev;

neopredmetena dolgoročna sredstva–dolgoročno odloženi (vračunljivi) stroški

organizacije in razvijanja, dobro ime, materialne pravice –patenti, licence,
koncesije, blagovne znamke in dolgoročne aktivne časovne razmejitve;

dolgoročne finančne naložbe–v delnice in deleže lastnega ali drugih podjetij

(ne za prodajo), dolgoročno dana posojila in krediti, dolgoročni depoziti.

Kratkoročna in gibljiva sredstva

Gibljiva sredstva so širši pojem od kratkoročnih sredstev, saj vsebujejo poleg

zalog, kratkoročnih terjatev in finančnih naložb, denarnih sredstev ter aktivnih
časovnih razmejitev tudi dolgoročne poslovne terjatve. Ekonomsko gledano so
gibljiva sredstva obratna sredstva, saj neprestano spreminjajo svojo obliko, kar
prikazuje slika 4.2. Razlika med njimi je ta,da obratna sredstva ne vsebujejo
kratkoročnih in dolgoročnih finančnih naložb.
Od hitrosti obračanja gibljivih sredstev je odvisno, koliko teh sredstev potrebuje
podjetje za nemoteno poslovanje. Čim večja je hitrost obračanja, tem manj
obratnih sredstev potrebuje podjetje.

Med gibljiva sredstva spadajo:

zaloge–surovin, materiala, delov, polizdelkov, nedokončane proizvodnje,

izdelkov, blaga in drobnega inventarja;

kratkoročne in dolgoročne poslovne terjatve–do kupcev, iz obresti in dividend,

iz danih blagovnih kreditov, predujmov in varščin, iz poslovanja za tuj račun (do
izvoznikov, iz komisijske in konsignacijske prodaje);

kratkoročne finančne naložbe–delnice in deleži podjetij ter drugi vrednostni

papirji kupljeni za prodajo, dana kratkoročna posojila;

denar–gotovina v blagajni, sredstva na računih in depoziti, prejeti čeki.

LASTNIŠKI KAPITAL= AKTIVA – DOLGOVI

viri sredstev so obveznosti v različnih oblikah

:Celotni kapital podjetja je njegova obveznost do lastnikov, ki

zapade v plačilo, če podjetje preneha delovati (SRS 8.1.).
Kapital sestavljajo:

O vpoklicani kapital–v znesku (nominalno) določen v

statutu,vplačan ob ustanovitvi podjetja (delniški kapital, kapital z
deleži ali kapitalska vloga);

O kapitalske rezerve–zneski, ki jih podjetje pridobi iz vplačil,ko

delnice ali deleži pri prvi prodaji dosežejo višjo vrednost od
nominalne; zneski od odtujitve lastnih delnic ali obveznici n druga
(kasnejša) vplačila družbenikov na podlagi statuta;

O rezerve iz dobička–namensko zadržan del čistega dobička za

zakonske in statutarne rezerve, za sklad lastnih delnic, za
poravnavo pričakovanih izgub;

O preneseni čisti dobiček ali izguba iz prejšnjih let –nerazdeljeni

ostanek čistega dobička, ki ni opredeljen kot rezerva; neporavnana
izguba zmanjšuje celotni kapital;

O prehodno še ne razdeljeni čisti dobiček ali še neporavnana

izguba poslovnega leta;

O presežek iz prevrednotenja –povečanje knjigovodske vrednosti

sredstev po modelu prevrednotenja; nastane lahko v zvezi z
opredmetenimi osnovnimi ali neopredmetenimi sredstvi ter v zvezi z
dolgoročnimi ali kratkoročnimi finančnimi naložbami.
Rezervacije in dolgoročne pasivne časovne razmejitve

o rezervacije oblikujemo za sedanje obveze, za katere pričakujemo

poravnavo v obdobju, ki ni natančno določeno (čez več kot leto
dni);spadajo med dolgove v širšem pomenu besede;namen
rezervacij je v obliki vnaprej vračunanih stroškov oz. odhodkov
zbrati zneske za njihovo pokritje v prihodnosti(za reorganizacijo, za
pričakovane izgube iz kočljivih pogodb, za pokojnine, za jubilejne
nagrade in odpravnine ob upokojitvi);

o med dolgoročnimi pasivnimi časovnimi razmejitvami izkazujemo

odložene prihodke, ki bodo predvidene odhodke pokrili v obdobju,
daljšem od leta dni; sem spadajo tudi državne podpore in donacije
za osnovna sredstva oz. pokrivanje določenih stroškov
(amortizacija) in se porabljajo s prenašanjem med poslovne
prihodke.

 Dolgoročni dolgovi so pripoznane obveznosti v zvezi z

financiranjem lastnih sredstev, ki jih mora podjetje vrniti oz.
poravnati (praviloma z denarjem)v roku, daljšem od enega leta(SRS
9.1.):

O dolgoročne finančne obveznosti so dobljena dolgoročna posojila

na podlagi posojilnih pogodb, dobljene vloge in dolgovi iz
finančnega najema ter izdani dolgoročni dolžniški vrednostni
papirji(menice, obveznice);

O dolgoročne poslovne obveznosti so dolgoročni dobaviteljski

krediti za kupljeno blago ali storitveinobveznosti izprejetih
dolgoročnih varščinkupcev.Kratkoročnidolgoviso pripoznane
obveznosti v zvezi z financiranjem lastnih sredstev, ki jih mora
podjetje vrniti oz. poravnati (praviloma z denarjem) najkasneje v letu
dni (SRS 11.1.):okratkoročne finančne obveznosti so kratkoročno
pridobljena posojilain kratkoročno izdanivrednostni papirjirazen
čekov (obveznice inmenice, ki jih izdamo z namenom unovčenja v
manj kot enem letu);