1/14/2017

A romániai vállalkozókat érintő

adózási-pénzügyi-számviteli szabályok

Dr. FEKETE P.P. Szilveszter

Az előadóról...

1
 1/14/2017

Az előadóról...

Doktori hallgató (BBTE és BCE)

2003 → 2008

Egyetemi adjunktus (BBTE, KGTK)

2008 →

Moderátor (RMKT, Könyvelő Klub)

2011→

Társtulajdonos (PBS); adótanácsadó,

mérlegképes könyvelő, könyvszakértő,
gyakornok könyvvizsgáló

2011 →

http://hu.econ.ubbcluj.ro/

2
 1/14/2017

RMKT Könyvelő Klub

Jogszabályok és
tervezetek figyelése,
elemzése,
következmények
értékelése

Szakmai vita

Tapasztalat csere

Networking

Bibó Anka: biboanka@gmail.com

Vásárhelyi Zsuzsa: szilzs@yahoo.com

PBS tanácsadó iroda

Könyvelés

Beszámoló készítés

Számviteli tanácsadás

Számviteli politika

Számvitel szerveztés

folyamatszabályozás

IT rendszerek

Adótanácsadás

HR szolgáltatások

Munkaügyintézés

Bérszámfejtés

Üzleti tanácsadás
szilveszter.fekete@pbsromania.ro

Szakvizsgálat
erika.fekete@pbsromania.ro

Könyvvizsgálat

3
 1/14/2017

Témaválasztás

EY (2015, p.3): A vállalkozói készség fejlesztésének 5 tényezője

Témaválasztás

EY (2015, p.4): A vállalkozói készség fejlesztési tényezőinek alakulása

4
 1/14/2017

Témaválasztás

EY (2015, p.5): A vállalkozás kezdeményezésének és fejlesztésének

legfontosabb akadályozó tényezői

Mai témák...
1. Fontosabb pénzügyi szabályok
2. Számviteli szabályozás áttekintése
3. Adózási szabályozás áttekintése

Nyereségadó

Mikróvállalati jövedelmadó

Nem-rezidens személyek adózása

SzJA és TB járulékok

ÁFA

Épületek helyi adója

4. Fontosabb adóeljárási
szabályok
4. Záró gondolatok

5
 1/14/2017

Fontosabb pénzügyi szabályok

Pénzügyi szabályok

70/2015-ös TV

készpénz forgalom korlátozása
Román területen

max. 5.000 RON / jogi v. magán személy hatályos!!

max. 10.000 RON kifizetés / nap

bünteti úgy a pénzbevételt, mint a pénzkiadást

szabálysértés; 10% a pénzmozgásból, min. 100 RON

656/2002-es TV

A 15.000 EUR feletti készpénzes tranzakciókat nemcsak a
BNR-hez, hanem az ANAF (NAV)-hoz is jelenteni kell;

Szabálysértés; szankció: 10.000 – 50.000 RON

OPANAF 3770/2015

A bankok kötelesek naponta értesíteni a NAV-ot a jogi és fizikai
személyek megnyitott és lezárt bankszámláiról

6
 1/14/2017

Pénzügyi szabályok

685/1999-es KH a kompenzálásról

10.000 RON fölötti és 30 napnál korosabb tartozás csak az
elektronikus regiszteren keresztül kompenzálható

91/2014-es SKR ==> 28/1999-es SKR

Pénztárgépek összekapcsolása az NAV-al 2018.02.01-tıl

„Începând cu data de 1 octombrie 2016 se vor autoriza numai distribuitori
pentru noile case de marcat electronice fiscale cu jurnal electronic.
Anterior, termenul era 1 aprilie 2016.

Pentru contribuabili, trecerea obligatorie la noile case de marcat
electronice fiscale se va face astfel:

începând cu data de 1 aprilie 2017 pentru marii contribuabili;

începând cu data de 1 iulie 2017 pentru contribuabilii mijlocii;

începând cu data de 1 noiembrie 2017 pentru contribuabilii mici.”

Számviteli szabályozás áttekintése

7
 1/14/2017

Számviteli szabályok

Kerettörvény:
SZÁMVITEL

82/1991-es TV a számvitelrıl

Könyvelési és beszámolási szabályok:
Beszámolás Tanácsadás

cégek reál szféra: 1802/2015-ös KPMR

Broker cégek: 36/2015-ös ASF rendelet
Könyvvitel
NGO: 1969/2007-es KPMR

PFA: 170/2015-ös KPMR

Egyéb részletszabályok:
Bizonylatolás
Vezetıi számvitel: 1826/2003 KPMR

Bizonylatok: 2634/2015 KPMR

Leltározás: 2861/2009 KPMR

Adózási szabályozás áttekintése

Nyereségadó

Mikróvállalati
jövedelmadó

Nem-rezidens
személyek adózása

SzJA és TB járulékok

ÁFA

Épületek helyi adója

8
 1/14/2017

Egy kis alapvetés...

TARTALMI ELJÁRÁSI

Adó alanya
Ki adóz? Ki adóz?

Adó tárgya
Adónem / adófajta

Adóalap Hogyan:
Mennyit?
Adókulcs regisztrál, hol?
ki, mikor és

Adómérték = Adóalap x Adókulcs
hol vallja be az

Adó esedékessége adót?
Mikor?

Adófizetés határideje Önrevízió?

Ki ellenőriz?

Adó tárgya
Adóbehajtás?

Jövedelem
Szankciók?

Fogyasztás
Kontesztálás?

Vagyon (tőke)

Adózás szabályozása Romániában

Nyereségadó Jövedelemadók ÁFA Jövedéki adó
12/1991-es TV - 22/1993-es KR 779/1991-es KH 779/1991-es KH
70/1994-es KR a külföldi tanácsadók 3/1992-es KR 42/1993-es TV
414/2002-es TV által realizált jövedel- 17/2000-es KR 82/1997-es KR
mek adózásáról 345/2002-es TV 27/2000-es KR
- 26/1995-es KR 521/2002-es TV
osztalékadóról
-24/1996-os KH a
Érvényesség: külföldi képviseletek
1991 – 2003 adózásáról
13 év - 83/1998-as KR a
külföldi illetőségű fizikai
és jogi személyek
adózásáról

Érvényesség:
2004 – 2015
571/2003-as TV az adózásról (Adótörvénykönyv I.)
12 év
2016 –> ??? 227/2015-ös TV az adózásról (Adótörvénykönyv II.)
?? év

9
 1/14/2017

Adózás szabályozása Romániában

Jogszabály módosítások :: 571/2003-as TV
16
14
12
10
8 16 15 15 16
14
6 12
10 9 10 9
4 7
6
2
1
0

C.P. Tăriceanu E. Boc 1 E. Boc 2 R. Ungureanu V. Ponta

kormánya kormány kormány kormánya kormányai 1-4
2004 december 2008 dec. 2009 dec. 2012 febr. 2012 május-
2015. nov.
12 év alatt összesen 140 jogszabály módosítás

Adózás szabályozása Romániában

Jogszabály módosítások :: 227/2015-ös TV
8
7
6
5
4 8
3
2 4
1
1
0

10
 1/14/2017

Adózás szabályozása Romániában

1. Adótörvénykönyv (Atk) 1. Adóeljárásról szóló
Cod fiscal törvénykönyv (Aetk)
227/2015-ös tv Cod de procedură fiscală
207/2015-ös tv

2. Adótörvénykönyv 2. Adóeljárásról szóló

alkalmazási normái
Norme privind Codul fiscal
1/2016-es KH
3. Egyéb (kiegészítő)
jogszabályok
Pl. kiutazás; amortizáció;
ebédjegyek stb.
törvénykönyv
alkalmazási normái
Norme privind Cod de
procedură fiscală
???/???-os KH/KR
Sok apró szabály van!!!
tv – törvény
KH – Kormányhatározat
KR - Kormányrendelet

Szabályozás struktúrája
1. Általános rendelkezések
2. Nyereségadó
3. Mikrovállalati jövedelemadó
4. Személyi jövedelemadó
5. Kötelező társadalombiztosítási járulékok
6. Külföldi illetőségű személyek és
képviseletek jövedelmadója
7. Általános forgalmi adó
8. Jövedéki adó
9. Helyi adók és illetékek
10. Építményadó
11. Záró rendelkezések

11
 1/14/2017

Általános rendelkezések

önálló tevékenység definíciója (§7.)

Bejelentett telephely (§8.) ==> transzferár dosszié kötelezı

Speciális szabályok (§11.)

kapcsolt fél ==> traszferár dosszié kötelezı

Gazdasági események újraminısítése (reîncadrarea
tranzacțiilor) ==> tartalom elsıdlegessége a formával fölött elv
alkalmazása

Inaktív adóalanyok ==> nincs levonhatóság, de van
adókötelezettség! (§11 (6).)

ÁFA ügyekben kötelezı az Európai Bíróság döntéseit
tiszteletben tartani (§11 (11).)

Nyereségadó :: általában

Fogalmak: pozitív és negatív adóeremény

Adóhibák kezelése: jelentıs és jelentéktelen hibák

Adókedvezmények kezelése K+F költségek esetén

A tıkésített nyereség (profit reinvestit) esetén új befektetési
kategóriák (eddig BGF, ezután szoftverek és IT felszerelések is)

Transzferár dokumentációk ellenırzése ==>

Avand in vedere noile prevederi fiscale intrate in vigoare de la 1 ianuarie
2016, obligativitatea intocmirii dosarului aferent preturilor de transfer este
mentionata in cadrul unui proiect de ordin (aflat momentan in dezbatere publica pe
site-ul ANAF), care prevede faptul ca marii contribuabili ale caror tranzactii anuale
(exclusiv TVA) cu partile afiliate depasesc urmatoarele limite: 200.000 EUR pentru
servicii financiare, 250.000 EUR pentru prestari de servicii si 350.000 EUR pentru
achizitii/vanzari de bunuri corporale/necorporale, au obligatia intocmirii anuale a
dosarului pretului de transfer, termenul fiind aferent datei limita privind depunerea
declaratiei anuale de impozit pe profit.

Ceilalti contribuabili au obligatia intocmirii si prezentarii dosarului pretului de transfer
numai in cazul inspectiilor fiscale.

12
 1/14/2017

Nyereségadó számítása...
Számviteli Számviteli
bevételek ráfordítások

Nem adózandó Le nem írható

bevételek költségek

Átsorolt Átsorolt
jövedelmek költségek

Adóalap 16% Nyereségadó

Nyereségadó számítása...
Költség
max min
Részlegesen
Leírható Le nem írható
leírható

max min
Le
Le
nem
írható írható

13
 1/14/2017

Nyereségadó :: jövedelmek

Osztalékjövedelem: román jogi személytıl adómentes;
külföldi jogi személytıl is, ha teljesül: részesedés >=
10%, idı >= 1 év

Amennyiben bizonyítható az adócsökkentési célú
jövedelmtranszfer, akkor adóköteles a jövedelem (!!)

A továbbszámlázott, le nem vonható költségekbıl
származó bevétel nem adóköteles

A tárgyi eszközök átértékelésébıl származó
bevételek nem adókötelesek

Nyereségadó :: költségek

Levonható költségek: amelyek a gazdasági tevékenység
érdekében merültek fel
Art. 25 (1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli
deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii
economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare (...).

Protokoll és reprezentációs költségek levonhatósága

2% x (Számviteli profit + Adóköltség + Protokoll ktg.)

Szociális jellegő költségek levonhatósága:

5% x Béralap

Szponszorizálási költségek levonhatósága:

Min (0,5% x Árbevétel; 20% x Nyereségadó)

Le nem vonhatóság esetén a levonási jog görgethetı 7 évig

Árfolyamveszteség és kamat költségek levonhatósága:

Ha eladósodottsági fok < 3 levonható; ha nem: a levonási jog görgethetı

14
 1/14/2017

Nyereségadó :: költségek

Amennyiben nem beazonosíthatóak az adómentes
jövedelmeknek megfelelı költségek, akkor a költségeket az
adómentes jövedelmek arányában kell nem
levonhatóknak minısíteni. (!!!)

A rossz minıségő követelés (behajthatatlan) leírhatósága

Átfogalmazták a menedzsment és tanácsadási
szolgáltatások le nem vonhatóságát:

Art. 25 (4) f) cheltuielile cu serviciile de
management, consultanţă, asistenţă sau alte servicii, prestate
de o persoană situată într-un stat cu care România nu are
încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze
schimbul de informaţii. Aceste prevederi se aplică numai în
situaţia în care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor
tranzacţii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3);

Mikrovállalati adó

Kötelezıen alkalmazandó adónem

Választhat a mikro és a nyereségadózás között, ha a
társasági tıke ≥ 45.000 RON

2017.01.31-ig

Értékhatár:

összbevétel <= 100.000 EUR

Adókulcs:

1%, ha személyzeti létszám >= 2

2%, ha személyzeti létszám = 1

3%, ha személyzeti létszám = 0
2017.02.01-tıl

Értékhatár:

összbevétel <= 500.000 EUR

Adókulcs:

1%, ha személyzeti létszám >= 1

3%, ha személyzeti létszám = 0

15
 1/14/2017

Nem-rezidens személyek adózása

Adózott jövedelmek:

Osztalék, kamat, jogdíj (redevență) / bérlemény, jutalék
(comision)

Romániában nyújtott menedzsment és tanácsadási
szolgáltatásért járó díjak

Cégvezetıi minıségben kapott javadalmazás (remunerație
administrator)

Egyéb szolgáltatások jövedelme, szabadfoglalkozásokból
származó jövedelmek

nyeremények

Nem-rezidens személyek adózása

Adókulcs:

1% :: szerencsejátékok nyereménye

5% :: osztalékadó ==> természetes személyek esetén

50% :: a külföldi személy olyan országból való, akivel nincs

Romániának információcserére vonatkozó egyezménye

16% :: minden egyéb szituációban

16
 1/14/2017

Nem-rezidens személyek adózása

Kettıs adóztatás elkerülése:

A nemzetközi egyezmények elınyt élveznek a román ATK-val
szemben

Románia – Magyarország esetén:

91/1994-es törvény a kettıs adózás elkerülésérıl

Az egyzmény értelmében az adófizetı megválaszthatja hol

kedvezıbb számára az adózás

Feltétel: a tranzakció pillanatában évényes adóilletıségi

igazolás felmutatása

SZJA: Jövedelemfajták :: gyakoriság

egyszeri alkalmi gyakori rendszeres folyamatos

vagyontárgyak Napszámos független tev. független tev. munkabér

értékesítése munka; civil független tev.
szerződés;
független tev.

GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉG ???

adómentes adóköteles

17
 1/14/2017

SZJA: Jövedelemfajták :: gazdasági tartalom

Önálló tevékenységekbıl Egyéb jövedelemforrások

Activități independente, art. 67 Alte surse, art. 114, 117

Nem önálló tevékenységekbıl

Ingatlanügyletekbıl
(munkabérek és hasonlók)
Transferul proprietăților
Salarii și asimilate salariilor, art. 76
imobiliare, art. 111

JÖVEDELEM Nyeremények és
Javak bér(leté)bıl
szerencsejátékok
Cedarea folosinței bunurilor, art. 83
Premii și jocuri de
16% noroc, art. 108

Befektetési tevékenységbıl
Investiții, art. 91 Mezıgazdasági tevékenységbıl
Activități agricole, silvicultură și
piscicultură, art. 103
Nyugdíjakból
Pensii, art. 99

Jövedelemfajták :: értékküszöb
- reál (pénzforgalmi könyvelés) > 100.000 euro Ingatlan <= 3 év
- normatív Érték <= 200.000 lej :: 3%
Önálló tevékenységekbıl Érték > 200.000 lej :: 6.000 lej + 2%
- átalány Activități independente, art. 67 Ingatlan > 3 év
Érték <= 200.000 lej :: 2%
Érték > 200.000 lej :: 4.000 lej + 1%
Ingatlanügyletekbıl
Transferul proprietăților
Ha jövedelem > imobiliare, art. 111
100.000 euro JÖVEDELEM
Javak bér(leté)bıl Nyeremények és
Cedarea folosinței bunurilor, art. 83 szerencsejátékok
16% Premii și jocuri de
noroc, art. 108
Befektetési tevékenységbıl
Investiții, art. 91
Mezıgazdasági tevékenységbıl
Osztalék: 5% Activități agricole, silvicultură și
Minden egyéb: 16% piscicultură, art. 103
Nyugdíjakból
Pensii, art. 99

18
 1/14/2017

TB járulékok
Adó / járulék megnevezése Munkaadó Munkavállaló
Társadalombiztosítási járulék (TBJ, CAS) 15,8% 10,5%
Egészségbiztosítási járulék (EBJ, CASS) 5,2% 5,5%
Munkanélküliségi járulék (MNJ, CFS) 0,5% 0,5%
Munkabalesetbiztosítási járulék ≈ 0,5% -
(Contribuție accident de muncă și boli
profesionale)
Szabadságjárandósági járuléka (CCIB) 0,85% -
(Contribuția pt concedii și indemnizații de
boală)
Bérkifizetési garantálási alap hozzájárulás 0,25% -
(Contribuție fond de garantare a creanțelor
salariale)
Munkabérek adója (Impozit pe salarii) - 16%

Személyi jövedelemadó és járulékok

önálló tevékenység vs nem önálló tevékenység

önálló tevékenység adózandó jövedelem:

Az adóalany napidíja nem, de a kiutazási költségek levonhatók

Szociális költségek 5%

magán TB max. 400 EUR/év

magán EB max. 400 EUR/év

A vakációs voucherek az 5% szociális jellegő költségek közé
beszámíthatóak

Munkavállalói TBJ: 10,5%

Aki biztosításra kötelezett (d600)

Adóalap: min. 35% x 12 x Átlagos havi bruttó bér
max. 5 x 12 x Átlagos havi bruttó bér

19
 1/14/2017

Személyi jövedelemadó és járulékok

Szellemi tevékenységbıl sz. jövedelmek: 40%-os átalány
költség elismerése (cheltuieli forfetare)

Bérleti díjakból sz. jövedelmek: 40%-os átalány költség
elismerése (cheltuieli forfetare)

Munkabér (nem önálló tevékenység) jövedelme

Személyi adólevonás

Mindkét szülı igényelheti
Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie

2017.02.01-tıl a Venit brut
de numarul persoanelor aflate in intretinere
lunar din Cu 2
Cu 4 sau mai
bruttó minimálbér 1.450 RON salarii Fara Cu o persoane Cu 3
multe
(VBL) persoane in persoana in in persoane in
persoane in
intretinere intretinere intretiner intretinere
intretinere
e
Pana la
300 400 500 600 800
1.500
300 x [1 - 400 x[1 - 500 x [1 -
De la 1.501 (VBL- (VBL- (VBL- 600 x [1 - VBL 800 x [1 - VBL-
la 3.000 1.500)/1.500 1.500)/1.500 1.500)/1.5 - 1.500)/1.500] 1.500)/1.500]
] ] 00]
Peste
0 0 0 0 0
3.001

Személyi jövedelemadó és járulékok

Befektetési tevékenységbıl sz. jövedelmek:

Osztalék jövedelem adója 5%

2016-ban nem kellett EBJ-t felszámítani!

2017 januárban kell EBJ-t felszámítani, 2017.02.01-tıl
ismét nem kell!

Kamatjövedelem adója 16%

20
 1/14/2017

Általános forgalmi adó (ÁFA)

Vállal-
kozás
Vásárol Értékesít
Vállal- Végső
kozás
VÁLLALKOZÁS fogyasztó

Levonja a Begyűjti az
vásárolt javak eladott javak
ÁFÁ-ját ÁFÁ-ját

A keletkezett különséget rendezni kell az Adóhatósággal:

Begyűjtött ÁFA > Levonható ÁFA ==> Kifizetendő ÁFA

Begyűjtött ÁFA < Levonható ÁFA ==> Visszatérítendő ÁFA

Általános forgalmi adó (ÁFA)

Adókulcsok: 20%; 9% és 5% (§291.)

(1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaŃiunile impozabile
care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia
este:
a) 20% începând cu data de 1 ianuarie 2016 şi până la data de 31 decembrie 2016;
b) 19% începând cu data de 1 ianuarie 2017.

Kedvezményes adókulcs: 9%

Egészségügyi termékek és szolgáltatások

Élelmiszerek (kivéve alkoholos italok!), gabona, tenyészállatok

Éttermi és catering szolgáltatások (kivéve alkoholos italok!;
kivétel: hordós/csapolt sör)

21
 1/14/2017

ÁFA

Kedvezményes adókulcs: 5%

Tankönyvek, folyóiratok, újságok

Belépti díj: múzeumok, mozi, színház stb.

Szociális jellegő lakások vásárlása [§291.(3)c)]

c) livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care

sunt construite. Terenul pe care este construită locuinţa include şi amprenta la
sol a locuinţei. În sensul prezentului titlu, prin locuinţă livrată ca parte a
politicii sociale se înţelege: (...)

3. livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m2 ,
exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt
construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea
adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie. (...) Orice
persoană necăsătorită sau familie poate achiziţiona o singură locuinţă cu cota
redusă de 5%, respectiv: (..)

ÁFA

Fordított adózású belföldi tranzakciók (331(2)):

(2) OperaŃiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:

g) construcțiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, părțile de construcție și
terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau
prin opțiune;
j) furnizările de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare şi unităŃi centrale
de procesare, înainte de integrarea lor în produse destinate utilizatorului final;
k) furnizările de console de jocuri, tablete PC şi laptopuri.
(7) Pentru livrarea bunurilor prevăzute la alin. (2) lit. i)-k) se aplică taxarea inversă numai dacă
valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, este mai mare sau egală
cu 22.500 lei.

22
 1/14/2017

Helyi adók és illetékek :: épületadó

Új adózási rend 2016-tıl: az épület rendeltetése szerint

Lakhatási célú / rezidenciális épület (rezidențial)

Gazdálkodási célú / nem rezidenciális épület (nerezidențial)

Vegyes rendeltetéső épület

Kizárólag lakásnak használt épületek adókulcsa:

az adóalap 0,08% - 0,20%

Vállalkozásra használt épület adókulcsa:

az adóalap 0,20% - 1,30%

Helyi adók és illetékek :: épületadó

Kolozsváron

magánszemély tulajdonában levı épület, melyet

rezidenciális célból használ ==> Adókulcs := 0,10%

gazdasági (nem rezidenciális) célból használ ==> Adókulcs := 0,20%

jogi személy tulajdonában levı épület, melyet

rezidenciális célból használ ==> Adókulcs := 0,10%

gazdasági (nem rezidenciális) célból használ ==> Adókulcs := 1,00% (!!!)

Vannak azonban adómentességek és adókedvezmények is;

pl. adókedvezmény: 2016.03.31.-ig befizetés ==> 10% kedvezmény

pl. adómentesség: fogyatékkal élık, non-profit szervezetek, hıszigetelt
épületek

23
 1/14/2017

Helyi adók és illetékek :: épületadó

Adóalap meghatározása

Lakhatási célú / rezidenciális épület (rezidențial)

Valoarea impozabilă a clădirii se va determina prin înmulțirea suprafeței
construite desfășurate a acesteia, exprimată în metri pătrați, cu valoarea
impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/mp din tabelul prevăzut de
Codul fiscal. Valoarea impozabilă se va ajusta în funcție de rangul
localității și zona în care este amplasată clădirea, prin înmulțirea cu un
coeficient de corecție.

Totodată, valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcție de anul
terminării, astfel: cu 50% dacă are o vechime de peste 100 de ani, cu
30% dacă are o vechime între 50 și 100 de ani și scade până la 10% dacă
are o vechime între 30 de ani și 50 de ani inclusiv.

Gazdálkodási célú / nem rezidenciális épület (nerezidențial)

Vegyes rendeltetéső épület

Helyi adók és illetékek :: épületadó

Lakhatási célú / rezidenciális épület (rezidențial)

Gazdálkodási célú / nem rezidenciális épület (nerezidențial)

Valoarea impozabilă se calculează astfel:

a) valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator
autorizat în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă;

b) valoarea finală a lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi, construite în
ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă;

c) valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de
proprietate, în cazul clădirilor dobândite în ultimii 5 ani anteriori anului de
referinţă.

Dacă valoarea clădirii nu poate fi calculată asupra uneia dintre aceste trei
valori, cota de impozit va fi de 2% și se va aplica asupra valorii impozabile
calculate ca pentru clădiri rezidențiale.

Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, utilizate
pentru activități din domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin
aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.

24
 1/14/2017

Fontosabb adóeljárási szabályok

Adóeljárási szabályok

Adófizetıi regisztráció Romániában:

Adóképviseleten keresztül (reprezentant fiscal)

==> ÁFA regisztráció (normál)

Telephely, képviselet, fiókvállalat (nincs önálló jogi státusa)

==> általános adózási regisztráció (nyereségadó)

==> ÁFA regisztráció (normál vagy EU-s mőveletekre)

Vállalkozásként (van önálló jogi státusa) vagy egyéni vállalkozóként

==> általános adózási regisztráció (nyereségadó)

==> ÁFA regisztráció (normál vagy EU-s mőveletekre)

25
 1/14/2017

Adóeljárási szabályok

Adókötelezettségek nyilvántartása (vector fiscal)

bevallási kötelezettség: ==> határidı: 30 napról 15 napra

Általános adóigazolás (certificat de atestare fiscală)

átfutási idı ==> átfutási idı: 5 napról 3 napra

Bonyolodó adóbevallások, pl. d394 (!!!); új [összesítı]
adóbevallások

Adóeljárási szabályok

Késedelmi kamat (dobândă de întârziere)

§174 (5) 0,02% / nap

Késedelmi pótlék (penalitate de întârziere)

§176 (2) 0,01% / nap

Bevallás elmulasztási pótlék (penalitate de nedeclarare)

AETK, §181 (1) 0,08% / nap

Penalitatea de nedeclarare stabilita:

- se reduce, la cererea contribuabilului/platitorului, cu 75%, daca obligatiile
fiscale principale stabilite prin decizie:
a) se sting prin plata sau compensare
b) sunt esalonate la plata, in conditiile legii. In acest caz, reducerea se acorda la
finalizarea esalonarii la plata.

- se majoreaza cu 100% in cazul in care obligatiile fiscale principale au rezultat
ca urmare a savarsirii unor fapte de evaziune fiscala, constatate de organele
judiciare, potrivit legii.

Aplicarea penalitatii de nedeclarare nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor.

26
 1/14/2017

Adóeljárási szabályok

Késedelmi kamat- és pótlékjóváírás :

OUG 44/2015 privind acordarea unor facilitati fiscale, publicata in MOf
nr 785 din 21 octombrie 2015;

OMFP 3831/2015 pentru aprobarea procedurii de aplicare a prevederilor
OUG 44/2015 privind acordarea unor facilităţi fiscale în cazul creanţelor
administrate de către organul fiscal central, publicat in MOf nr 874 din 23
noiembrie 2015

Categoriile de obligaţii de plată accesorii care pot face obiectul facilităţilor

fiscale sunt următoarele:

a) penalităţile de întârziere;

b) o cotă de 54,2% din dobânzi;

c) o cotă de 77,1% din majorările de întârziere datorate de contribuabili până
la data intrării în vigoare a OUG nr. 39/2010 pentru modificarea şi
completarea Codului de procedură fiscală (1 iulie 2010).

Adóeljárási szabályok

ÁFA regisztráció ismét egyszerősödik (d088-ast kivették)

ÁFA visszaigénylési procedúrák; határidı ==> 45 nap

OPANAF 3699/2015 procedură rambursare TVA

az ÁFA visszaigénylési kérelem jováhagyása függ az adófizetı személy
adókockázatának mértékétıl

alacsony adókockázat esetén: az Adóhatóság max. 5 napon belül kiállítja a
határozatot a kérelem jóváhagyásáról (decizie de rambursare)

közepes adókockázat esetén: az Adóhatóság dokumentációs elemzést végez
(analiză documentară)

magas adókockázat esetén: az Adóhatóság elızetes adóellenırzést végez
(inspecție fiscală anticipată)

27
 1/14/2017

Adóeljárási szabályok

Adóellenırzés esetén :: fiskális tényállás megítélése; szakmai
vélelmek figyelembe vétele

Art. 6 (1) Organul fiscal este îndreptăţit să aprecieze, în limitele atribuţiilor şi

competenţelor ce îi revin, relevanţa stărilor de fapt fiscale prin utilizarea
mijloacelor de probă prevăzute de lege şi să adopte soluţia întemeiată pe
prevederile legale, precum şi pe constatări complete asupra tuturor
împrejurărilor edificatoare în cauză raportat la momentul luării unei decizii.

În exercitarea dreptului său de apreciere, organul fiscal trebuie să ia în
considerare opinia emisă în scris de organul fiscal competent respectivului
contribuabil/plătitor în cadrul activităţii de asistenţă şi îndrumare a
contribuabililor/plătitorilor, precum şi soluţia adoptată de organul fiscal în
cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanţa judecătorească, printr-o
hotărâre definitivă, emisă anterior, pentru situaţii de fapt similare la acelaşi
contribuabil/plătitor.

Mai témák...
1. Fontosabb pénzügyi szabályok
2. Számviteli szabályozás áttekintése
3. Adózási szabályozás áttekintése

Nyereségadó

Mikróvállalati jövedelmadó

Nem-rezidens személyek adózása

SzJA és TB járulékok

ÁFA

Épületek helyi adója

4. Fontosabb adóeljárási
szabályok
4. Záró gondolatok

28
 1/14/2017

Miért van szükség tanácsadókra?

Miért van szükség

tanácsadókra?

29
 1/14/2017

Gazdálkodj okosan,
vállalkozz jogosan!
+4 0742 074 985
szilveszter.fekete@pbsromania.ro

30