Godišnja prijava poreza na dohodak

GODIŠNJA PRIJAVA POREZA

NA DOHODAK ZA 2019.
 Godišnja prijava poreza na dohodak
• Konačno utvrđivanje obaveze poreza na dohodak vrši se po
isteku godine i to na osnovu godišnje porezne prijave koju je
porezni obveznik dužan podnijeti Poreznoj upravi do 31.
marta 2020. godine.

• Napominjemo da je Porezna uprava omogućila da se

porezna prijava za 2019. godinu podnese i do 15.4.2020.
godine.

• Za cjelokupan dohodak poreznog obveznika utvrđuje se

JEDINSTVENA POREZNA OSNOVICA na koju se obračunava
porez, kao prozvod utvrđene osnovice i jedinstvene porezne
stope (SINTETIČKI, SVEUKUPNI POREZ NA DOHODAK).

• Proje podnošena potrebno je utvrditi

̶ koje vrste dohodaka se unose u godišnju prijavu poreza na
dohodak;
̶ ko je obavezan da podnese poreznu prijavu;
̶ kome je u interesu, iako nije u obavezi, da podnese
godišnju prijavu;
̶ koliki je konačni iznos ličnog odbitka;
̶ koliki je konačni iznos poreza na dohodak i
̶ utvrđivanje iznosa razlike poreza na dohodak za doplatu
ili povrat istog i drugo.
 Godišnja prijava poreza na dohodak

̶ podnosi se za dohodak ostvaren u tom poreznom

periodu
̶ samo za OPOREZIVI DOHODAK za koje NIJE izvršen
konačan obračun poreza prilikom isplate dodotka
(ukoliko je za neki dohodak izvršen konačan obračun
poreza prilikom isplate, takav dohodak se iako se radi o
dohotku koji podliježe oporezivanju neće uključiti u
poreznu prijavu)
̶ prilika je da se ostvari pravo na umanjenje porezne
obaveze koje nismo mogli ostvariti tokom godine
̶ jedini način da se poduzetnicima utvrdi konačna
porezna obaveza
̶ daje mogućnost da obrtnici koji su stvarili gubitak u
ranijim periodima izvrše pokriće poslovnog gubitka.
 Predmet oporezivanja

Oporezuju se dohoci koje porezni obveznik ostvari od:

− nesamostalne djelatnosti,
− samostalne djelatnosti,
− imovine i imovinskih prava
− ulaganja kapitala i
− učešća u nagradnim igrama i igrama na sreću.

Obavezi podliježu i svi drugi prihodi koji se smatraju

oporezivim dohotkom, ostvareni u novcu, stvarima,
protuuslugama, pravima, koristima, ukoliko na iste nije
obračunat, obustavljen i uplaćen porez po odbitku koji se
smatra konačnom poreznom obavezom.
Podliježu i prihodi ostvareni bespravnim radom („rad na
crno“).

Postupak utvrđivanja i naplate poreza na dohodak različit

je za navedene djelatnosti, za pojedine podvrste iste
djelatnosti, za rezidente i nerezidente, a zavisi i od
činjenice gdje je ostvaren dohodak (u Federaciji BiH ili
izvan).
 Obveznici podnošenja godišnje
porezne prijave

Obavezu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak

imaju:

̶ REZIDENTNI porezni obveznici - podnose godišnju

prijavu poreza na dohodak za dohodak ostvaren U I
IZVAN FBiH,

̶ NEREZIDENTNI porezni obveznici - podnose godišnju

prijavu poreza na dohodak SAMO za dohodak ostvaren
u FBiH.
 Ko JE obavezan?

Porezni obveznici koji su u 2019. OSTVARILI oporezive

dohotke
̶ iz DVA ili IZ VIŠE IZVORA ili
̶ po osnovu nesamostalne djelatnosti istovremeno od
najmanje dva isplatioca (PLAĆE od DVA poslodavca - rad
po pola radnog vremena, promjena poslodavca)
• Pored plaća imaju i isplate po drugom osnovu (ugovor o
djelu, privremeni i povremeni poslovI, autorski honorar,
komisije, upravni-nadzorni odbor, poslanički paušali,
stečajni upravitelji, sudci porotnici, profesionalni sportisti i
sportski sudci)
• Ako se obavljala i neka dodatna ili dopunska djelatnosti

Svako fizičko lice koje obavlja obrtničku i drugu samostalnu

djelatnost, djelatnost obrta i djelatnosti sličnih obrtu bilo
kao:
− osnovno,
− dopunsko ili
− dodatno zanimanje

Fizička lica koja su obavljala registrovanu djelatnost

poljoprivrede i šumarstva
 Ko JE obavezan?

Porezni obveznici koji su ostvarili:

̶ dohodak od IZNAJMLJIVANJA IMOVINE – pokretne i

nepokretne (osim iznajmljivanja stanova, kuća i
kreveta putnicima i turistima za koje je plaćena
boravišna taksa);
̶ dohodak od vremenski ograničenog ustupanja prava
ako se radi o dohotku koji se oporezuje kao dohodak
od samostalne djelatnosti;
̶ dohodak direktno iz inostranstva (bez posredovanja
rezidentnog poslodavca);
̶ dohodak u stranoj državi ili u RS ili Brčko Distriktu.
 Ko JE obavezan?
Porezni obveznici:

̶ kada rezident postaje ̶ kada su pogrešno obračunati lični

ili mu prestaje svojstvo
poreznog obveznika;
̶ kada rezident u toku
kalendarske godine
postane nerezident ili
obrnuto;
̶ otuđenja (prodaje) ili
likvidacije samostalne
djelatnosti;
̶ prelaska na paušalno
utvrđivanje poreza;
odbici zbog toga što je OBVEZNIK
NETAČNO PRIKAZAO LIČNE
ODBITKE u zahtjevu za poreznu
karticu ili ZBOG
NEPRIJAVLJIVANJA NASTALIH
IZMJENA, s obzirom da mora
uplatiti razliku poreza na dohodak
po tom osnovu
̶ ukoliko mu je POSLODAVAC
NEPRAVILNO UTVRDIO faktor
ličnog odbitka, nije uplatio porez
na dohodak, podnio izmijenjenu
specifikaciju i pravilno prikazao
lične odbitke (što je poslodavac
mogao uraditi do 31.12.2019.),
pošto mora da uplati razliku
poreza na dohodak

ODGOVORAN je zaposlenik i on je dužan da u godišnjoj prijavi uveća

svoj dohodak i da prikaže iznos koji je ostvario po osnovi korištenja
većeg faktora ličnog odbitka, u odnosu na onaj koji mu stvarno pripada.
To treba „isprave“ putem podnošenja GPD-1051, umjesto da računovođe
razmišljaju kako da mijenjaju podnesene specifikacije o isplati plaća!
 Ko NIJE obavezan?

ukoliko su ostvarili samo one dohotke za koje je obračunat,

obustavljen i uplaćen porez po odbitku, a za koji je Zakonom
utvrđeno da se taj porez SMATRA KONAČNOM POREZNOM
OBAVEZOM. To je:
̶ dohodak od povremenog obavljanja nesamostalne
djelatnosti za rad koji nije trajao duže od 10 dana, odnosno
80 sati, a za koji isplaćeni dohodak ne iznosi više od 250,00
KM. Međutim, ukoliko želi da ostvari pravo na lične odbitke,
MOŽE podnijeti godišnju poreznu prijavu
̶ dohodak od imovine koji se ostvaruje iznajmljivanjem kuća,
stanova, soba i kreveta putnicima i turistima koji plaćaju
boravišnu taksu.
̶ dohodak od ustupanja imovinskih prava
̶ dohodak od ulaganja kapitala odnosno dohodak od kamata
od zajmova i isplaćenog kapitala od dobrovoljnog
dopunskog osiguranja (životnog i penzionog) koji je ušteđen
od premija na koje korisniku osiguranja nisu obračunati i
plaćeni obavezni doprinosi i porez na dohodak.
̶ dohodak od nagradnih igara i igara na sreću.
 Ko NIJE obavezan?

̶ Nerezidenti na prihode od povremenog obavljanja

samostalne djelatnosti (umjetnici, sportisti, književnici,
uključujući djelatnosti vezane za novinarstvo, radio,
televiziju, te organizaciju zabavnih priredbi);

̶ Lica za dohodak ostvaren obavljanjem samostalne

djelatnosti na koji se porez plaća u paušalnom iznosu;

̶ Lica, kojima je odobreno plaćanje poreza na dohodak u

paušalnom iznosu, a osim gotovinskog prometa
povremeno sa pravnim licima ostvaruju bezgotovinski
promet, na koji su dužni plaćati i porez po odbitku 10%
od svakog pojedinačnog iznosa prometa koji je
naplaćen bezgotovinski.
 Koja fizička lica NEMAJU obavezu

FIZIČKA LICA – REZIDENTI koja su ostvarila SAMO

dohodak po osnovu PLAĆE isplaćene OD STRANE SAMO
JEDNOG POSLODAVCA koji je na sve isplaćene mjesećne
plaće PRAVILNO OBRAČUNAO, OBUSTAVIO I UPLATIO
POREZ NA PLAĆU i Poreznoj upravi DOSTAVIO obrazac
GIP-1022

MOGU dobrovoljno dostaviti Poreznoj upravi svoju

godišnju PRIJAVU RADI PRIZNAVANJA PRAVA NA
UVEĆANI LIČNI ODBITAK (za zdravstveno osiguranje,
kamate za stambene kredite) ODNOSNO DA OSTVARE
PRAVO NA SMANJENJENJE POREZNE OSNOVICE
 Ko IMA interes?

Može (ali ne mora)?

radi ostvarenja prava na lične odbitke, bilo da je riječ o

neiskorištenim ličnim odbicima ili pravo na uvećanje
ličnog odbitka odnosno u slijedećim slučajevima:
̶ kada porezni obveznik želi da ostvari pravo na povrat
poreza na dohodak po osnovi uvećanja ličnog odbitka
za troškove liječenja i iznos kamata za stambeni kredit;
̶ kada fizičko lice obavljala nesamostalnu djelatnost za
koju mu je isplaćen manji broj plaća (npr. zaposlenik
radio svih 12 mjeseci u toku godine, a isplaćeno mu je
10 plaća);
̶ kada su fizička lica u toku godine ostvarivala dohodak
samo po osnovu povremene ili druge samostalne
djelatnosti:
̶ ukoliko želi da ostvari pravo na lični odbitak, po osnovu
nesamostalne djelatnosti koji se obračunava na
ostvareni dohodak
̶ za rad koji u jednom mjesecu nije trajao duže od 10
dana, odnosno 80 sati i za koji je plaćeno manje od 250.
 Osnovica poreza na dohodak

REZIDENTI

RAZLIKA
između

ukupnih oporezivih ukupnih ODBITAKA koji se mogu

PRIHODA stečenih priznati u vezi sa sticanjem tog
u jednom pore- prihoda (preneseni gubitak,
skom periodu i rashodi nužni za sticanje tog
prihoda i lični odbitak).

NEREZIDENTI
koji obavlja nesamostalnu djelatnost na teritoriji F BiH i
koji ostvaruje prihode na teritoriji Federacije od pokretne i
nepokretne imovine, autorskih prava, patenata, ulaganja
kapitala ili bilo koje druge djelatnosti koja rezultira
ostvarenjem prihoda, PREDSTAVLJA ISPLAĆENI DOHODAK
(nemaju pravo na umanjenje porezne osnovice po osnovu
ličnih odbitaka).
 Godišnja prijava poreza na dohodak -
Obrazac GPD - 1051
Fizičko lice - obveznik poreza na dohodak je dužan godišnju
prijavu poreza na dohodak (GPD-1051) za 2019. godinu
podnijeti nadležnoj organizacionoj jedinici Porezne uprave do
31. marta 2019. godine.
Uz obrazac GPD-1051 obveznik je dužan dostaviti i propisane
priloge.

Obrazac GPD-1051 sastoji se iz pet dijelova:

I. - Podaci o poreznom obvezniku,
II. - Podaci o iznosu dohotka,
III. - Podaci o ukupnom ličnom odbitku,
IV. - Podaci o utvrđivanju ukupnog godišnjeg dohotka
V. - Izjava poreznog obveznika o tačnosti podataka u obrascu.

1. Dio- Podaci o poreznom obvezniku i porezni period (1)

Dio 1 – Podaci o poreznom obvezniku

1) JMB 4) Označite ovu 5) Porezni
kućicu ukoliko su se vaši period
2) Prezime i ime
„NN“ kontakt podaci izmijenili
od prošle godine. 2019.
3) Prebivalište 6) Telefon
Sarajevo 7) e-mail
 Porezni period

̶ Predaje je za period za koji je bio porezni obveznik.

̶ Porez se utvrđuje i obračunava za kalendarsku
godinu,
̶ Na isti način se obračunava i za kraći period,
̶ Ako obuhvata cijelu kalendarsku godinu, označava se sa
0101 do 3112,
̶ Period kraći od kalendarske godine označava sa danom
i mjesecom kada je fizičko lice postalo obveznik
odnosno danom i mjesecom kada je prestalo u toj
godini biti porezni obveznik (npr. 0105 do 3112)

Porezni period može biti kraći od kalendarske godine ako:

̶ rezident u toku kalendarske godine postane nerezident
ili obrnuto,
̶ rezident u toku kalendarske godine postaje ili mu
prestaje svojstvo poreznog obveznika.

U navedenim slučajevima prava iz Zakona računaju se u

korist poreznog obveznika na pune mjesece.
 Porezni period
NESAMOSTALNA
DJELATNOSTI
Zaposlenik koji je od Porezne
uprave pribavio poreznu
karticu, ukoliko je u godini za
koju podnosi poreznu prijavu
bio u radnom odnosu svih 12
mjeseci, svoj dohodak
ostvaren OBAVLJANJEM
NESAMOSTALNE
DJELATNOSTI MOŽE umanjiti
ukupnim godišnjim iznosom
ličnog odbitka utvrđenim za
period od 12 mjeseci, BEZ
OBZIRA na to koliko mu je
poslodavac u toj godini
isplatio mjesečnih plaća.
SAMOSTALNA DJELATNOST
Obrt, djelatnosti slične obrtu,
poljoprivreda, šumarstvo i sl, koji svoj
dohodak utvrđuje na osnovu
poslovnih knjiga i godišnji iznos ličnog
odbitka prema faktoru iz porezne
kartice, poreznu OSNOVICU može
UMANJITI za onoliko mjesečnih ličnih
odbitaka KOLIKO JE U TOJ GODINI
OBAVLJAO registrovanu samostalnu
djelatnost, bilo da se radi o osnovnoj,
dopunskoj ili dodatnoj djelatnosti.
Godišnji iznos ličnog odbitka, koji
djelatnost NIJE OBAVLJAO svih 12
mjeseci u protekloj godini, utvrđuje se
OD PRVOG DANA u mjesecu u kojem je
obveznik počeo obavljati djelatnost, a
završava se sa 31. 12., a ako je
djelatnost prestao obavljati prije
isteka godine, POSLJEDNJIM DANOM U
MJESECU u kojem je obveznik prestao
obavljati djelatnost.
 Porezni period

DRUGA SAMOSTALNA UGOVOR O DJELU/ AUTORSKI

DJELATNOST HONORAR

Porezni obveznik koji je u Ukoliko se ostvareni dohodak

protekloj godini ostvario odnosi na naknadu(e) po osnovu
oporezivi dohodak SAMO ugovora o djelu ili autorskim
OBAVLJANJEM drugih honorarima, lični odbitak se
samostalnih djelatnosti, utvrđuje za period od prvog dana
godišnji iznos ličnog odbitka u mjesecu u kojem je sklopljen
po osnovu porezne kartice ugovor o djelu i/ili autorskom
utvrdit će za period OD honoraru do zadnjeg dana u
ONOLIKO MJESECI koliko je, mjesecu u kojem je izvršena
prema zaključenom(im) isplata naknade (honorara).
ugovoru(ima) poreznom
U slučaju kada se DATUM
obvezniku, u toj godini
SKLAPANJA UGOVORA NE MOŽE
ISPLAĆENO oporezivih
UTVRDITI u poreznim periodom,
naknada po osnovu članstva u
za tu godinu računat će se SAMO
PREDSTAVNIČKIM ORGANIMA
ONI MJESECI u kojima je bilo
VLASTI, UPRAVNIM I/ILI
isplata naknada po osnovu
NADZORNIM ODBORIMA I
ugovora o djelu ili autorskih
SLIČNO. honorara i samo za te mjesece će
se moći utvrditi lični odbici na
osnovu porezne kartice.
 Porezni period
DOHODAK IZ VIŠE IZVORA
Rezidentni porezni obveznik
koji je u toku protekle
godine u raznim poreznim
periodima ostvario
oporezive dohotke iz više
izvora (nesamostalna
djelatnost, samostalna
djelatnost, druga samostalna
djelatnost, imovina i i/ili imovinskih prava, do 31. 12.,
imovinska prava) godišnji
iznos ličnog odbitka na
osnovu porezne kartice
utvrdit će za porezni period
koji je, zavisno od izvora iz
kojih je u toj godini ostvario
oporezive prihode, TRAJAO
NAJDUŽE.
IZDAVANJE IMOVINE
Porezni period. za obveznika koji je u
protekloj godini ostvario dohodak
samo izdavanjem pokretne i
nepokretne imovine i/ili po osnovu
vremenski ograničenog ustupanja
imovinskih prava. utvrdit će se OD
PRVOG DANA MJESECA u kojem je
sklopljen ugovor o izdavanju imovine
odnosno DO ZADNJEG DANA
MJESECA u kojem je ugovor istekao.
Po isteku godine za taj porezni
period obveznik može, ukoliko je od
Porezne uprave pribavio svoju
poreznu karticu, utvrditi lični
odbitak i za njega umanjiti poreznu
osnovicu i tako ostvariti pravo na
povrat više plaćene akontacije
poreza na dohodak od imovine i
imovinskih prava.
 2 dio - Prijava prihoda ostvarenih tokom
poreznog perioda
UKUPNO OPOREZIVI PRIHODI
po osnovu radnog odnosa:
̶ ukupna bruto plaća.
̶ ukupan bruto iznos razlike isplaćenih naknada po
osnovu radnog odnosa preko maksimalno
dozvoljenih iznosa (naknade za prevoz na posao i sa
posla, topli obrok, regres, jubilarne nagrade, razne vrste
pomoći, naknada troškova liječenja, sahrane i sl.
otpremnine za penziju ili po osnovu otkaza i dr.,
isplaćene naknade troškova službenih putovanja u
iznosima većim od utvrđenih Odlukom i Uredbom o
naknadama troškova za službena putovanja;
̶ bruto koristi koje je zaposlenik primio po osnovu rada
(beskamatne pozajmice i sl).

DOHODAK RASHODI
OD koji se priznaju na ime ostvarenja tih
NESAMOSTALNE prihoda. Rashodi su uplaćeni
DJELATNOSTI obavezni doprinosi iz plaće
(doprinosi na teret zaposlenika)
 2 dio - Prijava prihoda ostvarenih tokom
poreznog perioda
Redni broj 8.

Iz obrasca GIP-1022 unosi se podatak o ukupnom godišnjem

porezivom dohotku (KOLONA 11. OBRASCA GIP). Ukoliko je u
toku poreznog perioda obveznik imao više poslodavaca kod kojih
je ostvarivao oporezive prihode, u ovu rubriku unosi ukupan
iznos oporezivog dohotka KAO ZBIR svih kolona 11. obrazaca GIP.

a. R. c. Iznos d. Iznos
b. Vrsta prihoda
broj gubitka dobiti
Dohodak od nesamostalne djelatnosti i/ili
dohodak članova predstavničkih organa
vlasti (Unijeti ukupan iznos iz kolone 11
8. godišnjeg-ih izvještaja o ukupnim isplaćenim
plaćama i drugim ličnim primanjima
(obrazac GIP-1022) i priložiti primjerak
izvještaja od svakog poslodavca

Prilaže se fotokopija godišnjeg / ih izvještaja (obrasci GIP-1022)

 2 dio

Redni broj 9.
Dohodak od samostalne djelatnosti (Unijeti
ukupan iznos iz reda 28 specifikacije za
9 - -
utvrđivanje dohotka od samostalne djelatnosti -
obrazac SPR-1053)

dohodak po osnovu obavljanja samostalne obrtničke djelatnosti,

djelatnosti srodne obrtničkim, osim paušalaca, kao i obveznici slobodnih
zanimanja koji su u toku poreznog perioda ostvarili dohodak (dobit ili
gubitak) samostalni trajnim obavljanjem prometa, proizvodnje dobara i
usluga, unose podatke o tome iz obrasca SPR-1053 koji predstavlja
razliku između ukupno ostvarenih poslovnih prihoda i ukupnih
poslovnih rashoda nužnih za obavljanje samostalne djelatnosti,
evidentiranih u poslovnoj knjizi KPR-1041.

Redni broj 10.

Dohodak od poljoprivrede i šumarstva (Unijeti
10 ukupan iznos iz reda 28 specifikacije za
- -
utvrđivanje dohotka od samostalne djelatnosti -
obrazac SPR-1053)

Obveznici koji su u poreznom periodu ostvarivali dohodak obavljanjem

djelatnosti poljoprivrede i/ili šumarstva također su dužni iskazati prihode
i rashode evidentirane u poslovnim knjigama koje su bili dužni voditi i po
isteku poreznog perioda zaključiti
 Prilozi uz godišnju prijavu

ZA DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI obrta i

djelatnosti sličnih obrtu, slobodnih zanimanja,
poljoprivrede i šumarstva

− specifikacija za utvrđivanje dohotka od

samostalne djelatnosti – obrazac SPR-1053

− popisna listu dugotrajne imovine

(obrazac PLDI -1043)

− ugovori i dokumentaciju o otuđenju djelatnosti

− dokumentacija o udjelu o zajedničkom dohotku

(obrazac GPZ-1052)
 Obrazac GPZ-1052

Nosilac zajedničke djelatnosti i nosilac zajedničke imovine

i imovinskih prava dužni su sačiniti godišnju prijavu
dohotka od zajedničkog obavljanja samostalne djelatnosti
(obrazac GPZ –1052)
Dostavlja se PU prema mjestu registracije djelatnosti,
odnosno prema mjestu gdje se imovina nalazi najkasnije
do kraja februara tekuće za proteklu godinu.
Obrazac GPZ-1052 sadrži:
̶ iznos zajedničkog dohotka utvrđenog na osnovu
poslovnih knjiga, koje se vode za zajedničku
djelatnost, za zajedničku imovinu i imovinska prava
̶ raspodjela zajedničkog dohotka na supreduzetnike
prema procentu udjela svakog supreduzetnika u
zajedničkom dohotku, iznosu udjela svakog
supreduzetnika u zajedničkom dohotku, uvećanja i
umanjenja udjela u zajedničkom dohotku, ukupan
iznos udjela zajedničkog dohotka koji pripada svakom
supreduzetniku
̶ dokumentaciju
 2 dio

Dohodak od iznajmljivanja imovine (čl. 20. st.

1. tč. 1. i 3. i stav 5. Zakona) /Unijeti ukupan
iznos iz reda 18 pregleda prihoda i rashoda od
11 iznajmljivanja nepokretne imovine - obrazac -
PRIM-1054. U slučaju da se obveznik
opredijelio za rashode u paušalnom iznosu uz
godišnju prijavu priložiti ugovor o
iznajmljivanju /

Redni broj 11, unosi se podatak sa rednog broja 19 obrasca PRIM

– 1054 (pregled prihoda i rashoda od iznajmljivanja imovine).

Rashodi se mogu iskazati u:

- stvarnom ili
- u paušalnom iznosu.
U slučaju da se porezni obveznik opredijeli za paušalni iznos rashoda,
osnovica poreza na dohodak se računa kao ukupno ostvareni prihodi
od iznajmljivanja imovine, umanjeni za procentualni iznos od 30%.

Obrazac PRIM-1054 je prilog godišnje prijave

 2 dio

Dohodak od vremenski ograničenog ustupanja

prava (član 21. stav 2.) / Uz godišnju prijavu
12 -
priložiti ugovor o vremenski ograničenom
ustupanju imovinskih prava /

Redni broj 12 podatak o prihodu od imovinskih prava koji

uključuje prihode ostvarene otuđenjem odnosno prodajom,
ustupanjem ili zamjenom ili drugim prenosom uz naknadu, autorskih
prava, patenata, licenci, franšiza i ostale imovine koja se sastoji samo
od prava.

Prilaže se Ugovor o vremenski ograničenom ustupanju imovinskih

prava
 Iznajmljivanje nepokretne i pokretne imovine

Dohodak predstavlja razlika između PRIHODA od

iznajmljivanja i RASHODA

Rashodi:
✓ po principu blagajne – STVARNI TROŠKOVI ili

✓ u PROCENTU od 30% ostvarenog prihoda – mora se

primjenjivati PET godina

Promjena metoda mora se pismeno prijaviti Poreznoj upravi

na početku godine.

Akontacija 1/12 od godišnjeg iznosa

Kod utvrđivanja akontacije ne uzima se u obzir lični odbitak

Obrazac PRIM-1054 i godišnja prijava

U slučaju da se obveznik opredijelio za rashode u

procentualnom iznosu uz godišnju prijavu PRILAŽE SE
UGOVOR O IZNAJMLJIVANJU

U slučaju da se obveznik opredijelio za stvarne troškove

dokazi o troškovima
 2 dio

Dohodak od drugih samostalnih djelatnosti koje

13
nisu navedene ovdje / veza sa obrascima
AUG-1031 (kolona 13) i ASD-1032 (kolona 10 )/

Redni broj 13. zbirni podaci o ukupno oporezivom dohotku po osnovu

obavljanja drugih samostalnih djelatnosti u vidu naknada po ugovorima o
djelu i/ili autorskim honorarima, na ime naknade članova skupština i
nadzornih odbora privrednih društava, upravnih odbora, stečajnih upravitelja,
kao i naknade predstavničkih organa vlasti (osim plaće).
Podaci se unose na osnovu obračuna koje je isplatilac bio dužan dostaviti
primaocu za svaku isplatu posebno i prilaže se uz godišnju prijavu.

Unosi se ukupan iznos osnovice za porez sa zbirnog izvještaja isplatioca

prihoda (dohodak umanjen za doprinos za zdravstveno osiguranje, odnosno
prihod umanjen za priznate troškove od 20% ili 30% i doprinos za
zdravstveno osiguranje).

Mogu da ostvare pravo na lični odbitak nakon isteka poreznog perioda -

podnošenjem godišnje prijave.

IZJAVA ISPLATIOCA veza sa obrascima AUG-1031 i ASD-1032 tj. iznos

dohotka umanjen za zdravstveno osiguranje
 2 dio - Prijava prihoda ostvarenih tokom
poreznog perioda

Redni broj 14. gubitak iz ranijih godina.

Obveznici koji su obavljali registrovanu samostalnu djelatnost i
ostvarili NEGATIVAN poslovni rezultat (gubitak), a u istom periodu
ostvarili i POZITIVAN dohodak po osnovu drugog/ih izvora prihoda
(obavljanjem nesamostalne djelatnosti, po osnovu davanja u zakup
imovine, drugih samostalnih djelatnosti i sl.), u ovoj koloni mogu
iskazati iznos gubitka od djelatnosti i za isti UMANJITI godišnju
osnovicu poreza na dohodak
Porezni gubitak koji se ne može nadoknaditi u cijelosti ili djelimično,
odnosno odbiti od dohodaka ostvarenih u istom poreznom periodu
po osnovu drugih izvora, može se prenijeti u naredni porezni period
i odbiti od dohotka ostvarenog u tom poreznom periodu. Ostvareni
gubitak može se prenositi najviše u pet narednih poreznih perioda.
Ako gubici nastaju „više godina uzastopno, prvo se podmiruju oni
gubici koji su prvi i nastali, a preneseni gubitak iz proteklih poreznih
perioda odbija se prije ličnih odbitaka iz člana 24. Zakona.
 3 dio - Lični odbici
a. R.
b. Opis odbitaka c. Iznos
broj
18 Lični odbitak

Za utvrđivanje i priznavanje ukupnog iznosa ličnog odbitka

odlučujuća je porezna kartica (obrazac PK-1002) sa utvrđenim
koeficijentom (faktorom) ličnog odbitka i datumom od kojeg se
isti može primjenjivati.

Lični odbitak je propisano pravo svakog obveznika poreza na

dohodak koji ima status rezidenta FBIH, a sastoji se iz:
1. OSNOVNOG ličnog odbitka u visini 3.600,00 KM (godišnji)
= 300,00 KM (mjesečni), i
2. ličnog odbitka na ime IZDRŽAVANIH ČLANOVA PORODICE
čija visina ovisi o broju izdržavanih članova uže porodic

Ukoliko zaposlenik radi kod dva ili više poslodavaca lične odbitke
može koristiti samo kod jednog poslodavca kod koga je izvadio
poreznu karticu.
 Visina ličnog odbitka za izdržavane
članove porodice
Faktor
ličnog Mjesečni Godišnji
Opis
odbitka iznos KM iznos KM
za bračnog druga, kao i za bivšeg
bračnog druga kojem plaća 0,5 150 1.800
alimentaciju
za prvo dijete 0,5 150 1.800
za drugo dijete 0,7 210 2.520
za treće i svako slijedeće dijete 0,9 270 3.240
za drugog člana uže porodice 0,3 90 1.080
za utvrđenu invalidnost poreznog
obveznika i svakog člana uže porodice
koje porezni obveznik izdržava 0,3 90 1.080

Primjeri korištenja faktora ličnog odbitka

Korištenja faktora ličnog odbitka za kraći porezni period?
Priznaje se onoliko faktora ličnog odbitka koliko traje porezni period
Kada je u godini isplaćeno manje od 12 plaća?
Porezni obveznik koji je u radnom odnosu bio svih 12 mjeseci može
koristiti iznos ličnog odbitka utvrđen za period od 12 mjeseci, bez
obzira koliko mu je poslodavac u toj godini isplatio mjesečnih plaća.
Kada se poreznom periodu isplati više plaća?
Uposlenik neće imati pravo korištenja 13 i više faktora ličnih
odbitaka, već isključivo maksimalno 12, za svaki mjesec u kojem je
bio u radnom odnosu.
 Utvrđivanje ukupnog godišnjeg ličnog
odbitka
Ukoliko je dolazilo do promjene faktora ličnog odbitka u poreznoj
kartici, ili je porezni period bio kraći od kalendarske godine, tada se u
rubrici 18 unosi ukupan iznos ličnog odbitka koji predstavlja zbir
mjesečnih iznosa ličnog odbitka izračunatih množenjem osnovnog
mjesečnog iznosa ličnog odbitka (300,00 KM) sa odgovarajućim
mjesečnim faktorom prema poreznoj kartici.

Primjer. Radnik je u 2019. godini od januara do augusta izdržavao

suprugu i jedno dijete, a od septembru samo suprugu.

Faktor osnovnog ličnog odbitka i Iznos ličnog

odbitka za izdržavane članove uže odbitka
Mjesec
porodice i za invalidnost / kolona b. x
/ član 24. st. (1) do (6) / 300 KM /
a b c
Januar 2 600,00
Februar 2 600,00
Mart 2 600,00
April 2 600,00
Maj 2 600,00
Juni 2 600,00
Juli 2 600,00
August 2 600,00
Septembar 1,5 450,00
Oktobar 1,5 450,00
Novembar 1,5 450,00
Decembar 1,5 450,00
UKUPNO: 6.600,00
 3 dio - Lični odbici
Na redne brojeve 19. i 20. unose se podaci o LIČNIM
ODBICIMA KOJI DODATNO UMANJUJU POREZNU OSNOVICU
ukoliko su ispunjeni propisani uslove, a odnose se na:

Uvećanje ličnih odbitaka za iznos troškova koji se odnose

19 na zdravstvene usluge i nabavku lijekova (priložiti validnu
dokumentaciju)

Lični odbitak po osnovu troškova zdravstvenih usluga,

nabavke lijekova, ortopedskih pomagala i protetičkih
nadomjestaka.

Potrebno je priložiti originalne račune o obavljenoj usluzi i

potvrdu o njihovom plaćanju, što podrazumijeva:
̶ originalnu dokumentaciju ovlaštenih javnih zdravstvenih
ustanova (bolnice, klinike, zavodi i dr.) koja glasi na ime
poreznog obveznika ili izdržavanog člana njegove porodice,
̶ potvrdu o participaciji,
̶ potvrdu o plaćanju troškova,
̶ kopiju recepta za lijekove registrovane na području
Federacije, i račun apoteke kao dokaz da je lijek plaćen,
̶ kod nabavke ortopedskih pomagala dokaz o stepenu
invalidnosti,
̶ izjavu da za navedene svrhe nije primljena donacija.
 3 dio - Lični odbici
Uvećanje ličnih odbitaka za iznos kamate plaćene na
20
stambeni kredit (priložiti validnu dokumentaciju)

Lični odbitak po osnovu plaćenih kamata na stambene kredite

Uz godišnju poreznu prijavu prilože se dokumentaciju:
̶ fotokopiju ugovora o stambenom kreditu,
̶ orginal potvrde ili listing banke kao dokaz o plaćenim kamatama za
odnosnu godinu.
̶ dokaz da obveznik i njegov bračni drug ne posjeduju nepokretnu
imovinu za stanovanje – uvjerenje od nadležnog suda i/ili općine,
̶ dokaz da su sredstvima odobrenog stambenog kredita riješili ili počeli
rješavati stambeno pitanje (kupili odgovarajuću stambenu jedinicu
odnosno sklopili ugovor o kupovini ili gradnji odgovarajuće stambene
jedinice, kreditom kupili plac i materijal za gradnju stambene jedinice..
̶ potpisanu izjavu da on i članovi uže porodice koji zajedno s njim
rješavaju svoje stambeno pitanje nisu vlasnici ili suvlasnici nekretnina
za stanovanje i da ovim kreditom prvi put rješavaju stambeno pitanje
̶ izvod računa banke kao dokaz da sredstva odobrenog stambenog
kredita do dana podnošenja godišnje porezne prijave nisu utrošena za
druge svrhe

Dokumentaciju za priznavanje dijela ličnog odbitka po osnovu

plaćenih kamata na stambeni kredit podnose porezni obveznici koji
prvi put ulaze u pravo, a svake naredne godine potrebno je priložiti
samo original potvrdu ili listing banke o plaćenim kamatama za
porezni period za koji se podnosi porezna prijava.
 Dio 4 – Obračun porezne obaveze
DIO 4. porezne prijave odnosi se na utvrđivanje godišnje porezne osnovice
osim ako porezni obveznik nije ostvario gubitak i ukupne godišnje obaveze
poreza na dohodak za protekli porezni period za koji se podnosi porezna
prijava.
Porezna obaveza, se utvrđuje tako što se od ukupnog iznosa ostvarenog i
naplaćenog dohotka oduzmu lični odbici, zatim dobijena osnovica pomnoži
stopom poreza na dohodak (10%). Iznos izračunatog poreza na dohodak se
umanjuje za već plaćeni porez, odnosno akontacije poreza. Rezultat izračuna
porezne obaveze može biti “nula”, povrat ili doplata poreza na dohodak..

a.
Red
b. Vrsta troška c. Iznos
ni
broj
Ukupni gubitak za godinu (ukoliko je u dijelu 2 red 16,
22
kolona c unesen gubitak)
Ukupan dohodak za godinu (ukoliko je u dijelu 2 red 17,
23
kolona d unesen dohodak)
24 Ukupni odbici (u dijelu 3 red 21)
25 Osnovica poreza na dohodak (red 23 – 22 – 24)
26 Iznos porezne obaveze (red 25 x 0,1)
28 Umanjenje poreza po članu 35. stav 3. i članu 47 Zakona
29 Porez po odbitku
30 Uplaćene akontacije poreza
Plaćeni porez u inostranstvu, odnosno na drugoj
31
teritoriji Bosne i Hercegovine
Razlika poreza za doplatu (+); za povrat (-) (27 - 28 - 29 -
32
30 - 31)
 Dio 4 – Obračun porezne obaveze

Redni broj 27 - se odnosi na lica koja se bave samostalnom

djelatnošću. Lica koja isključivo ostvaruju dohodak obavljanjem
samostalne djelatnosti i zapošljavaju lica sa posebnim potrebama i/ili
invalidna lica sa utvrđenim invaliditetom više od 50% (pod uslovom
da su ta lica u tom poreznom periodu bila kod njega u radnom odnosu
u kontinuitetu najmanje 10 mjeseci). Poreznu obavezu mogu umanjiti
za 10% za svako takvo zaposleno lice, s tim da umanjenje poreza po
ovom osnovu može iznositi najviše 50% utvrđene porezne obveze.

Redni broj 28 - POREZU PO ODBITKU – unosi se zbirni iznos

plaćenog poreza koji se odnosi na:
1. akontacije poreza na dohodak koji je obveznik ostvario od
NESAMOSTALNE DJELATNOSTI (plaća) koji se dokazuje obrascem
GIP-1022, a koji je obveznik dužan dostaviti uz godišnju poreznu
prijavu kao dokaz o ostvarenom dohotku od nesamostalne
djelatnosti i obračunatom i plaćenom porezu na dohodak po toj
osnovi
2. uplaćeni porez na dohodak koji je obveznik ostvario od obavljanja
DRUGE ILI POVREMENE SAMOSTALNE DJELATNOSTI, a on se
dokazuje potvrdom isplatitelja tog dohotka o isplaćenom dohotku
od samostalne djelatnosti i obračunatom i plaćenom porezu na
dohodak
 Dio 4 – Obračun porezne obaveze

Redni broj 29 - UPLAĆENE AKONTACIJE POREZA –

zbirni iznos uplaćenih akontacija poreza na dohodak od
samostalne djelatnosti i od izdavanja pokretne i nepokretne
imovine

Redni broj 30 - Podatak o plaćenom porezu u inostranstvu,

odnosno na drugom teritoriju Bosne i Hercegovine –
Ako je fizičko lice sa prebivalištem u Federaciji BiH primalo
dohodak od nesamostalne djelatnosti od poslodavca izvan
Federacije BiH, odnosno dohodak od tzv. drugih samostalnih
djelatnosti (ugovori o djelu i dr) od isplatilaca izvan Federacije
BiH, na koje je isplatilac plaćao porez na dohodak po propisima
te druge države, odnosno po propisima RS ili BD BiH, za te
iznose poreza koji je već plaćen izvan Federacije BiH se umanjuje
obaveza za porez na dohodak koji treba biti plaćen u Federaciji
BiH. Naravno, potrebno je priložiti i dokaze da je taj porez zaista
i plaćen u inostranstvu, RS ili BD BiH.
 Dio 4 – Obračun porezne obaveze

Redni broj 31 - Sučeljavanjem iznosa porezne obaveze,

utvrđenog na osnovicu koju čini oporezivi dohodak ostvaren u
tom obračunskom periodu, s porezom plaćenim tokom godine,
može se pojaviti razlika koja je pozitivna (+) ili negativna (-).

Ako je nakon odbitka plaćenih akontacija poreza na dohodak

preostala razlika poreza za uplatu, porezni obveznik je dužan
tu razliku PLATITI i dokaze o uplati dostaviti Poreznoj upravi.
Ako je nakon odbitka plaćenih akontacija poreza na dohodak od
utvrđene obaveze za 2019. godinu utvrđen iznos uplaćenog
poreza veći od iznosa utvrđene obaveze, iznos više plaćenog
poreza, koristit će se za izmirenje poreznih obaveza tekućeg
poreznog perioda ili na zahtjev poreznog obveznika u zakonom
utvrđenom roku izvršit će se POVRAT istog putem ministarstva
finansija kantona na čijem području porezni obveznik ima
prebivalište.
 Mogućnosti povrata poreza na dohodak
̶ Pošto se porez na dohodak uplaćuje na kantonalne budžete, to
će se i povrat vršiti u skladu sa kantonalnim propisima i
propisanim procedurama za povrat.
̶ Podnosilac godišnje prijave poreza na dohodak, prijave treba
da označi na tački 33. obrasca GPD-1051 polje b. –
PRIJAVLJUJEM SE ZA POVRAT OVOG POREZA - I DA UPIŠE
BROJ TEKUĆEG RAČUNA i NAZIV BANKE na koji će mu
kantonalno ministarstvo finansija izvršiti prijenos
naznačenog iznosa za povrat.
a. Iskoristite preplatu kao akontaciju
poreza za sljedeću godinu
Označite odgovarajuću b. Prijavljujem se za povrat ovog poreza
33
kućicu Ako je označena kučica b. unijeti broj
tekućeg računa i naziv banke kod koje je
otvoren
̶ Nadležna ispostava Porezne uprave donosi rješenje o
utvrđivanju na povrat više uplaćenog poreza na dohodak na
osnovu postojeće dokumentacije, evidencije i iz svih podataka
sa kojima raspolaže i u najkraćem roku to rješenje dostavlja
na nadležno postupanje kantonalnom ministarstvu finansija.
̶ Odnosno ministarstvo finansija donosi odgovarajuće rješenje
o odobravanju povrata i izdaje nalog za povrat konkretnog
iznosa poreza na dohodak sa kantonalnog budžeta na
navedeni tekući račun poreznog obveznika - građanina.
 Najčešće greške

̶ Najčešća greška je porezna kartica - izmjena faktora,

nema porezne kartice
̶ Porezni obveznik ne unese sav dohodak od druge
slobodne djelatnosti
̶ Rad kod dva poslodavca
̶ Kada u prijavi iskažu pretplatu, a ne označe ni jednu
kućicu te se nemože znati žele li povrat ili da ostane za
naredni period
̶ Ne unesu svoj broj tekućeg računa za povrat
̶ Kod isplate ugovora da isplatioci ne podnesu AUG ili ASD
Poreznoj upravi, a porezni obveznik podnese izvještaj o
ostvarenim prihodima po osnovu ugovora te se iskaže
veći dohodak
 Mjesto podnošenja godišnje prijave

Godišnja prijava poreza na dohodak (Obrazac GPD-1051)

podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema
mjestu prebivališta fizičkog lica,

OSIM u slučajevima kada je obveznik:

̶ ostvario samo dohodak od samostalne djelatnosti

obrta i djelatnosti srodnih obrtu - Obrazac GPD-1051 se
predaje prema mjestu registracije samostalne
djelatnosti, i
̶ fizičko lice rezident Federacije BiH koje ima prebivalište
na području Republike Srpske i/ili Brčko distrikta, a
koje ostvaruje dohodak od nesamostalne djelatnosti
kod poslodavca koji ima sjedište na području Federacije
BiH – predaje se nadležnoj poreznoj ispostavi prema
mjestu sjedišta poslodavca.
Šifre prihoda poreza na dohodak

Re
Prihodi od poreza na
d. Vrsta prihoda
dohodak
br.
1. Fizičkih lica od nesamostalne
716111
djelatnosti
2. Fizičkih lica od samostalne
716112
djelatnosti
3. Fizičkih lica od imovine i
716113
imovinskih prava
4. Fizičkih lica od ulaganja
716114
kapitala
5. Fizičkih lica na dobitke od
nagradnih igara i igara na
716115
sreću
6. Od drugih samostalnih
djelatnosti iz člana 12. stav (4)
716116
Zakona o porezu na dohodak
7. Po konačnom obračunu 716117
Primjeri:
 Primjer 1.

Porezni obveznik „NN“ rezident Federacije, u 2019. godini

zaposlen u društvu ostvario je oporezive dohotke
obavljanjem:
̶ nesamostalne djelatnosti,
̶ povremene druge samostalne djelatnosti (ugovor o
djelu i autorski honorar) i
̶ po osnovu imovine i imovinskih prava,
• Isplaćeno 11 plaća
• Porezna osnovica mu je na osnovu faktora ličnog odbitka
umanjena za 5.250,00 KM, devet mjeseci po 450,00 KM
za iznos mjesečnog ličnog odbitka (faktor ličnog odbitka
od 1,5 – izdržavana supruga) i dva mjesec po 600,00 KM
(faktor ličnog odbitka 2,00 – izdržavana supruga i dijete);
• Prvi put rješava stambeno pitanje i za te potrebe podigao
je kredit za kupovinu stana površine 80 m i na ime
kamate platio je 2.400,00 KM.
Ukupan oporezivi dohodak za 2019. godinu od 46.980,51 KM,
ostvaren je po osnovu:

Nesamostalne djelatnosti 23.894,73 KM

Ugovor o zakupu 4.900,00 KM
Ugovora o autorskom honoraru 5.603,43 KM
Ugovor o djelu 4.424,95 KM

Ukupan iznos obaveznih doprinosa iz

osnovice

Pri isplati navedenih prihoda poreznom obvezniku je na

ime OBAVEZNIH DOPRINOSA od strane poslodavaca
odnosno isplatilaca obračunato, obustavljeno i uplaćeno
11.370,93 KM, a odnosi se na slijedeće:
Po osnovu nesamostalne djelatnosti
(23.894,73 x 31%) 10.735,31 KM
Po osnovu ugovora o autorskom honoraru 156,89 KM
(3.922,39 x 4%)
Po osnovu ugovora o djelu 154,43 KM
(3.860,00 x 4%)
Po osnovu članstva u NO 326,30 KM
(8.157,40 x 4%)
Ukupan iznos obaveznih doprinosa iz osnovice 11.370,93 KM
Plaćeno je 4.094,63 KM po osnovu POREZ NA DOHODAK

Po osnovu nesamostalne djelatnosti 1.864,47KM

Ugovor o zakupu 700,00 KM
Po osnovu ugovora o autorskom honoraru 376,54 KM
Po osnovu ugovora o djelu 370,52 KM
Po osnovu članstva u NO 783,10 KM
Ukupan iznos obaveznih doprinosa iz osnovice 4.094,63 KM

Godišnji obračun poreza na dohodak ovog poreznog

obveznika koji treba da sam obračuna i iskaže u
godišnjoj poreznoj prijavi za 2019. godinu, trebao bi
biti slijedeći:
 OLP 1021
Porezno
Obrazac OLP-1021
razdoblje
Obračunski list plaća 1/1-31/12
20 1 9
Dio 1 - Podaci o poslodavcu / isplatiocu i poreskom obvezniku
1) JIB/JMB poslodavca/isplatioca 4) JMB uposlenika
4 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2) Naziv „DD“ d.o.o. 5) Ime „NN“

3) Adresa Ulica bb 6) Adresa Ulica bb

Dio 2 - Podaci o isplaćenim plaćama i drugim oporezivim naknadama, obračunatim, obustavljenim i uplaćenim doprinosima i porezu
Doprinosi iz osnovice (na teret uposlenika)
1) 2) Datum 3) Vrsta isplate 4) 5) Iznos 6) Bruto 7) 8) Iznos 9) Iznos za 10) Iznos 11) 12) Neto 13) 14) Iznos 15) 16) Iznos 17) Iznos
R.b. isplate Prihod u prihoda u plaća Ukupna za zdravstve za Ukupni plaća Faktor ličnog Osnovica poreza plaće
KM stvarima (kolone stopa za penzijsko no osiguranj doprinosi (kolone 6- osobnog odbitka poreza (kolona (kolone
ili 4+5) doprinose iinvalidsk osiguranje od (kolone 11) odbitka (kolona (kolone 15x0,1) 12-16)
uslugama oosiguran nezaposle 8+9+10) prema 13x300KM 12-14)
nosti poreznoj
kartici
1 14. 1.2019 *Plaća decembar 3.215,67 3.215,67 31,0 546,66 401,96 48,24 996,86 2.218,81 1,5 450,00 1.768,81 176,88 2.041,93
2 11. 2.2019 *Plaća januar 3.070,74 3.070,74 31,0 522,0 383,84 46,06 951,93 2.118,81 1,5 450,00 1.668,81 166,88 1.951,93
3 12. 3.2019 *Plaća februar 3.215,67 3.215,67 31,0 546,66 401,96 48,24 996,86 2.218,81 1,5 450,00 1.768,81 176,88 2.041,93
4 12. 4.2019 *Plaća mart 3.229,27 3.229,27 31,0 548,98 403,66 48,44 1.001,08 2.228,19 1,5 450,00 1.778,19 177,82 2.050,37
5 13. 5.2019 *Plaća april 3.229,27 3.229,27 31,0 548,98 403,66 48,44 1.001,08 2.228,19 1,5 450,00 1.778,19 177,82 2.050,37
6 10. 6.2019 *Plaća maj 3.229,28 3.229,28 31,0 548,98 403,66 48,44 1.001,08 2.228,20 1,5 450,00 1.778,20 177,82 2.050,38
7 15. 7.2019 *Plaća juni 2.359,70 2.359,70 31,0 401,15 294,96 35,40 731,51 1.628,19 1,5 450,00 1.178,19 117,82 1.510,37
8 12. 8.2019 Plaća juli 4.262,19 4.262,19 31,0 724,57 532,77 63,93 1.321,27 2.940,22 1,5 450,00 2.490,92 249,10 2.691,82
9 12.9.2019 *Plaća august 2.359,71 2.359,71 31,0 401,15 294,96 35,40 731,51 1.628,20 1,5 450,00 1.178,20 117,82 1.510,38
10 14.10.2019 *Plaća septemba 3.229,27 3.229,27 31,0 548,98 403,66 48,44 1.001,08 2.228,19 2,0 660,00 1.628,19 162,82 2.065,37
11 14.11.2019 *Plaća oktobar 3.229,27 3.229,27 31,0 548,98 403,66 48,44 1.001,08 2.228,19 2,0 600,00 1.628,19 162,82 2.065,37
12 16.12.2019 *Plaća novembar 3.070,74 3.070,74 31,0 522,0 383,84 46,06 951,93 2.118,81 2.0 600,00 1.518,81 151.88 1.966,93
Godišnji izvještaj o isplaćenim prihodima od
drugih samostalnih djelatnosti
autorski honorar
Godišnji izvještaj o isplaćenim prihodima od
drugih samostalnih djelatnosti
ugovor o djelu
Godišnji izvještaj o isplaćenim prihodima od
drugih samostalnih djelatnosti
nadzorni odbor
 PRIM 1054

Akontacija za slijedeću godinu po osnovu iznajmljivanja nepokretne

imovine utvrđena je u iznosu od 40,40 KM mjesečno
GPD obveznika „NN“ za 2018. godinu
GPD obveznika „NN“ za 2019. godinu
 GPD obveznika „NN“ za 2019. godinu

Dio 4 – Obračun porezne obaveze

Porezni obveznik ima pravo na povrat u iznosu od 222,00 KM

 Primjer 2.
̶ Osoba „NN“ je radila kod poslodavca „XX“ do 28.
februara 2019. godine kada mu prestaje radni odnos.

̶ Poslodavac mu je na osnovu porezne kartice (faktor

ličnog odbitka 2,0) umanjivao mjesečno poreznu
osnovicu za 600,00 KM (2,0 x 300 = 600,00).

̶ Na ime plaće ukupno mu je obračunato 6.795,00 KM i

uplaćeno 559,50 KM poreza. Prilog GIP 1022.

̶ Od 01. maja 2019. godine počeo se baviti samostalnom

djelatnosti koju je obavljao do kraja 2018. i nastavio
obavljati i dalje u 2019.godini. Prilog SPR 1033.

̶ Nije plaćao akontaciju poreza za obrt – prva godina

poslovanja

̶ U toku 2019. godine na ime troškova za zdravstvene

usluge imao je 1.100 KM. Troškovi su plaćeni u cijelosti
i bez participacije nekog drugog

̶ Porezni period trajao 10 mjeseci

 Obrazac SPR-1053
Specifikacija za utvrđivanje dohotka od samostalne
djelatnosti

Akontacija u 2020.
GIP-1051
Porezni obveznik ima obavezu da prilikom podnošenja godišnje
prijave uplati razliku poreza od 2.410,00 KM.
 Primjer 3.
Samostalna radnja (osnovna djelatnost) ostvarila oporeziv
dohodak i vlasnik nema oporezivih dohodaka iz drugih izvora

̶ U periodu od 01. 01. do 31. 12. 2019. godine utvrđeno je da je

ostvaren dohodak po ovom osnovu u visini od 23.316 KM.
̶ Lični odbitak iznosi 3.600 KM
̶ U 2019. godine plaćena akontacije poreza na dohodak 1.040 KM.
̶ Doprinosi plaćeni zaključno sa novembrom, obračunata
amortizacija 2.120 KM, a obračun troškova trgovačke robe je
izvršen po principu blagajne, u ukupnom iznosu od 89.260 KM.

Knjiga prihoda i rashoda za 2019. godinu zaključena je sa sljedećim

iznosima:
 Obrazac SPR-1053

Akontaciju poreza na dohodak za narednu godinu

 Obaveza plaćanja poreza na dohodak

7. Po konačnom obračunu 716117

 Primjer 4.
Samostalna radnja osnovna djelatnost ostvarila
gubitak i vlasnik nema oporezivih dohodaka iz drugih
izvora

̶ Samostalni poduzetnik (PDV obveznik) obavlja trgovačku djelatnost

kao osnovno zanimanje, u toku 2019. godine ostvario je isključivo
dohodak od svoje samostalne djelatnosti
̶ Lični odbitak 3.600 KM i nema nikakvih poreznih olakšica
̶ Zaključivanjem poslovnih utvrđeno je da je ostvaren gubitak u visini
od 4.316 K
̶ U toku 2019. godine plaćena akontacije poreza u iznosu od 1.040 KM
̶ Doprinosi za vlasnika i zaposlenika su plaćeni zaključno sa
novembrom
̶ Obračunata je amortizacija dugotrajne materijalne imovine u iznosu
2.120 KM
̶ Obračun troškova plaćene nabavke trgovačke robe je izvršen po
principu blagajne, u ukupnom iznosu od 89.260 KM
Obrazac SPR-1053
 Godišnja prijava GPD-1051

Osnovica za i obaveza po osnovu poreza je nula, a plaćene akontacije se

mogu prenijeti ili tražiti povrat.
Gubitak se prenosi u naredni period
 Primjer 5.

Godišnja prijava poreza na dohodak kada je u toku

godine ostvaren gubitak od samostalne djelatnosti i
dohodak od ostalih samostalnih djelatnosti – po
osnovu članstva u Nadzornom odboru

Vlasnik obrta koja je registrovana kao osnovna djelatnosti ostvario

gubitak od samostalne djelatnosti 4.316 KM.

U toj poslovnoj godini je po osnovu članstva u Nadzornom odboru

ostvario dohodak od 8.157 KM, za šta je plaćen porez na dohodak od
783 KM.
 Oporezivanje dohodak od imovine

• Kao porezni obveznik javlja se isključivo:

− fizička osoba rezident koja ostvaruje dohodak od
imovine na teritoriju i izvan teritorija FBiH, i
− fizička osoba nerezident koja ostvaruje dohodak od
imovine na teritoriju FBiH.
• Dohodak od imovine podrazumijeva:
− iznajmljivanjm nepokretne imovine (zgrada, zemljišta,
kuća, stanova, poslovnih prostora i dr.),
− dobit ostvarenu otuđenjem nepokretne imovine, i
− iznajmljivanje opreme, transportnih i prijevoznih vozila,
strojeva i druge pokretne imovine.
• Dohodak jerazliku između oporezivih prihoda i porezno
priznatih rashoda (30% od prihoda ostvarenog
iznajmljivanjem nepokretne imovine, iliu stvarnom iznosu
prema dokumentaciji poreznog obveznika
• Obveznici – nerezidenti, imaju iste obaveze po osnovu
ostvarenih prihoda od iznajmljivanja pokretne i
nepokretne imovine kao i rezidenti (plaćanje akontacija,
podnošenje godišnje prijave i dr.) i to po stopi od 10% od
ukupno naplaćenog iznosa najamnine odnosno zakupnine
tj. ne mogu porezne osnovice umanjiti za rashode i lične
odbitke.
 Dohodak od imovinskih prava

Dohodak od imovinskih prava se ostvaruje od:

− otuđenja imovinskih prava,
− od vremenski ograničenog ustupanja imovinskih prava.

Prihod od imovinskih prava uključuje prihode ostvarene

otuđenjem odnosno prodajom, ustupanjem ili zamjenom
ili drugim prenosom uz naknadu autorskih prava,
patenata, licenci, franšiza i ostale imovine koja se sastoji
samo od prava.
Porez na dohodak od ustupanja imovinskih prava
obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatitelj dohotka kao
porez po odbitku istovremeno sa isplatom dohotka i to
primjenom stope od 10% na iznos isplaćene naknade
umanjen za rashode, bez prava na lični odbitak. Plaćeni
porez se smatra konačnom poreznom obavezom i ovaj
dohodak porezni obveznik ne unosi u godišnju poreznu
prijavu.
Porezna osnovica se utvrđuje sučeljavanjem oporezivih
prihoda (načelo blagajne) i porezno priznatih rashoda koji
iznose 20 % od prihoda ostvarenih po toj osnovi.
 Oporezivanje primanja iz inostranstva

• Porezni obveznik koji obavlja drugu samostalnu djelatnost

(ugovor od djelu ili autorski honorar), a prihod ostvaruje iz
inostranstva, dužan SAM OBRAČUNATI akontaciju poreza na
dohodak od samostalne djelatnost po stopi od 10% bez
prava na priznavanje ličnog odbitka i UPLATITI je najkasnije
naredni dan od dana kada su primili dohodak.
• Dohodak se utvrđuje kao razlika između prihoda od druge
povremene samostalne djelatnosti i rashoda u visini 20% ili
30% ostvarenog prihoda ili stvarni iznos rashoda(20%-
ugovor o djelu, 30% - ugovor o autorskom djelu).
• U roku od 5 dana od dana primitka dohotka dužan je PU
dostaviti Obrazac AMS-1035
• Na kraju godine imaju pravo da koriste i lični odbitak da
bi umanjili ukupni godišnji iznos poreza na dohodak.
• Pravo ličnog odbitka vrši kroz Obrazac GPD-1051 – godišnja
prijava poreza na dohodak.
• Da bi se koristio lični odbitak mora posjedovati poreznu
karticu.
 Primjer 1.

Lice N.N. je putem banke primio novac od 1.000,00 KM

kao isplatu na ime obavljanja druge povremene
samostalne djelatnosti i na navedenu isplatu nije plaćao
porez na dohodak u inostranstvu.
̶ Kolona 9) iznos dohotka – (1.000,00 KM –(20% x
1.000,00 KM)) = 800,00 KM
̶ Kolona 10) zdravstveno osiguranje na teret osiguranika
– (800,00 KM x 4%) = 32,00 KM
̶ Kolona 11) osnovica za porez – (800,00 KM – 32,00
KM) = 768,00 KM
̶ Kolona 12) iznos poreza – (768,00 KM x 10%) = 76,80
KM
̶ Kolona 13) iznos poreznog kredita plaćenog u
inostranstvu – 0,00 KM
̶ Kolona 14) Razlika poreza za uplatu (76,80 KM – 0,00
KM) = 76,80 KM
800 32 768 76,80 76,80
Porezni obveznik predaje i godišnju poreznu prijavu,
Obrazac GPD – 1051, što će mu omogućiti i korištenje
ličnog odbitka i povrat određenog iznosa plaćene
akontacije poreza na dohodak.

Predajom GPD – 1051 prijavljuje se za povrat 30 KM poreza

na dohodak.
 Primjer2.
Lice N.N. je putem banke primio novac od 1.000,00 KM
kao isplatu na ime obavljanja druge povremene
samostalne djelatnosti i na navedenu isplatu je plaćao
porez na dohodak u inostranstvu u iznosu od 50,00 KM
̶ Kolona 9) iznos dohotka – (1.000,00 KM –(20% x
1.000,00 KM)) = 800,00 KM
̶ Kolona 10) zdravstveno osiguranje na teret
osiguranika – (800,00 KM x 4%) = 32,00 KM
̶ Kolona 11) osnovica za porez – (800,00 KM – 32,00
KM) = 768,00 KM
̶ Kolona 12) iznos poreza – (768,00 KM x 10%) =
76,80 KM
̶ Kolona 13) iznos poreznog kredita plaćenog u
inostranstvu – 50,00 KM
̶ Kolona 14) Razlika poreza za uplatu - (76,80 KM -
50,00 KM) = 26,80 KM
 PRIJAVA POREZA NA DOHODAK Iznos
1. Dohodak od samostalne djelatnosti 768,00
2. Lični odbitak 300,00
3. Porezna osnovica 468,00
4. Porez na dohodak 10% 46,80
5. Uplaćene akontacije 26,80
6. Plaćeni porez u inostranstvu, odnosno na
drugoj teritoriji Bosne i Hercegovine 50,00
7. Razlika za povrat 30,00

Predajom GPD – 1051 prijavljuje se za povrat 30

KM poreza na dohodak.
 Penzioneri

• Pravo na uvećanje ličnog odbitka, naravno, uz uvjet

posjedovanja porezne kartice i predaje godišnje
porezne prijave, mogu iskazati i oni penzioneri:
̶ Samostalni poduzetnic i(bilo da obavljaju osnovnu ili
dopunsku djelatnost)
̶ Obveznici nesamostalne djelatnosti koji mjesečno nisu
ostvarivali više od 250,00 KM radeći mjesečno najviše
deset dana po osam sati,
̶ Rezidentni obveznici koji su se samobavilii zdavanjem
prostora u zakup (uz uvjet predaje i obrasca PRIM-
1054), te
̶ Obveznici koji su povremeno obavljali tzv. Druge
samostalne djelatnosti (ugovoro djelu, autorski
honorar) za period u kojem su tokom godine
ostvarivali dohodak i uz uvjet da se isti period nije
ponavljao sa odnosnim mjesecom(ima) za koje je već
iskazivan ličnio dbitak
 Direktor bez radnog odnosa

Primanja koja ostvaruju direktori/članovi uprave koji tu

funkciju obavljaju bez zasnivanja radnog odnosa, imaju
karakter dohotka od druge samostalne djelatnosti (djelatnosti
članova skupština i nadzornih odbora privrednih društava,
upravnih odbora, stečajnih upravitelja i sudija porotnika koji
nemaju svojstvo zaposlenika u sudu.
Obaveze za rezidente:
̶ obračunavanja i plaćanja doprinosa iz osnovice za osnovno
zdravstveno osiguranje na teret osiguranika po stopi od
4 %,
̶ obračunavanja i plaćanja akontacije poreza na dohodak po
stopi od 10% od osnovice koju čini bruto naknada
umanjena za iznos doprinosa za osnovno zdravstveno
osiguranje (4%,), ne uzimaju se u obzir lični odbitak,
̶ obračunavanja i plaćanja doprinosa za PIO na teret
isplatioca po stopi od 6%,obavezi obračunavanja,
̶ plaćanja posebne naknade za zaštitu od prirodnih i drugih
nesreća i plaćanja opće vodne naknade po stopi od 0,5% od
neto isplaćenog iznosa naknade.
Nerezidenti NE PODLIJEŽU OBAVEZI plaćanja doprinosa za
osnovno zdravstveno osiguranje na teret osiguranika (4%), a
isto tako ni rezidentni isplatioci doprinosa za penzijsko i
invalidsko osiguranje (6%) na naknade koje se isplaćuju
nerezidentima po osnovu drugih vrsta samostalnih djelatnosti.
Obavještavanja Porezne uprave
̶ ASD–1032 za prijavu poreza po odbitku na oporezive
prihode od drugih samostalnih djelatnosti isplaćene
rezidentu,
̶ PDN–1033 za prijavu poreza po odbitku na oporezive
prihode od drugih samostalnih djelatnosti isplaćene
nerezidentu.
Na kraju godine imaju pravo da koriste i lični odbitak da bi
umanjili ukupni godišnji iznos poreza na dohodak.
Pravo ličnog odbitka vrši kroz Obrazac GPD-1051 – godišnja
prijava poreza na dohodak.
Hvala na pažnji