Professional Documents
Culture Documents
Wat meebrengen:
- eenvoudig rekenmachine
Notities 3/10:
ACTIVA:
- Vaste: aanwendingen van vermogen op meer dan 1 jaar
Immaterieel: merken zoals bv. coca cola, …
Financiële vaste activa:
= aandelen waarvan het bedrijf eigenaar is (bedrag in aandelen)
moet duurzaam blijven (daarom blijvend en niet direct te verkopen)
- Vlottende: aanwendingen van vermogen op ten hoogste 1 jaar
Voorraden = fysieke goederen die worden gebruikt
Geldbeleggingen = geld dat je te veel hebt bv. cash (beleggen tegen zeer lage
intresten)
PASSIVA:
- Eigen vermogen: schulden die niet terug opeisbaar kunnen zijn
Reserves = niet uitgekeerde winsten
Overgedragen winsten = winsten waar er voorlopig nog geen beslissing over w
genomen (kan ook verlies zijn!)
- Voorzieningen en uitgestelde belastingen: schulden
- Schulden:
Schulden op meer dan 1 jaar: niet zo dringend te betalen (ademruimte)
>< Schulden op ten hoogste 1 jaar: zijn dringender (op korte termijn)
! Schulden enkel terug te betalen met geld (niet met bv. gebouwen, aandelen, …)
RESULTATENREKENING:
Betreft een volledig boekjaar (geen momentopname zoals een balans)
! In vzw’s mag niks uitgekeerd worden (dividend = deel van de winst voor de aandeelhouder)
ACTIVA
Vaste activa
Ill. Materiële vaste activa
A Terreinen en gebouwen
Bakkerijgebouw
Vlottende activa
VI. Voorraden en bestellingen
A. Voorraden
Grond- en hulpstoffen: meel
TOTAAL=
PASSIVA
Eigen vermogen
I. Kapitaal
- Handelsvorderingen
- Nieuw ingerichte winkel: vaste activa - materiele activa – terreinen en gebouwen
- Eerste jaarlijkse aflossing: passiva- schulden – schulden op ten hoogste 1 jaar – schulden >
1j die binnen het jaar vervallen
- Winkelkas: liquide middelen
- Nog uit te betalen loon winkelbediende: schulden op ten hoogste 1 jaar – schulden mbt tot
bezoldigingen
*auditing: controle
Extern: controle ten bate van externe stakeholders
Financiële audit hoe ze gerapporteerd zijn, de jaarrekening in euro’s uitgedrukt
Rechtmatigheidsaudit moet alles nakijken (betrouwbaar in de jaarrekening?)
Doelmatigheidsaudit is er efficiënt gewerkt? Waar zijn de inefficiënties?
deze 3 hangen vaak samen: “comprehensive auditing’
Notities les 4 (10/10)
MAG DIT? Spectrum/range van lichte/zachte vormen die toelaatbaar zijn tot zware gevallen
die wel als fraude kunnen worden gezien (zodus verboden). Voorbeelden hiervan zijn het
verzwijgen van schulden, alles in kleine lettertjes zetten, …
Oefening 1
Machines, D, (1) 75.500 ((activa))
Terugvorderbare BTW, D, 15.855 ((activa))
Leveranciersschulden, D, 91.355 ((passiva))
Journaalposten:
Verrichting D C
1
Oefening 2
Bankrekening stijgt en dus schulden stijgen ook in passiva
55(A)
D Bankrekening (KI/RC) C
5: liquide middelen
! Domiciliëring: de bank een volmacht geven dat ze zelf op tijd het geld van de rekening
halen.
Oefening 3
Aflossing= de geijkte … van je hoofdsom
Financiële kosten kosten is altijd debet (6)
Rekening is gesaldeerd: activa en passiva zijn gelijk
Oefening 4
Geïnd= de vordering betalen
Bankrekening zal stijgen (want klant betaald) actieve rekening dus debet
Vordering verdwijnt passieve rekening dus credit
Oefening 5
Handelsgoederen is geen vast activum, maar voorraden
Terugvorderbare BTW is activa
Debeteren van handelsgoederen, WANT we moeten het niet altijd per rekening bijhouden
Oefening 6
Vorderingen vermeerderen
Netto zijn de creditrekeningen van opbrengsten verkoop
Oefening 7
Kosten die onmiddellijk worden betaald
Telefoonkosten debiteren
Terugvorderbare BTW
7a en 7b!!
Slide 7:
Stichting: 2 types: - Publieke stichting
- Private stichting
Een soort fonds om een belangeloos doel na te streven
H2. Boekhoudkundige en auditbepalingen
Tabel KENNEN!
Een vereenvoudigde boekhouding = kasboekhouding (alles wat binnen komt en alles wat buiten gaat
gewoon neerschrijven
VTE = voltijdse/full time equivalenten
Zie: niet-recurrente zijn de uitzonderlijke uitgaven
Bezittingen en schulden
Schema: geen opgelegde lay-out (zou tegen eind 2020 inorde moeten zijn)
Mico V&S:
Wat ontbreekt in criteria: ze hebben geen financieel vaste activa (geen ‘moeder’ of ‘dochter’)
anders kan je geen micro zijn!
3 categorieën bij dubbele boekhouding
Sectorale: alle ziekenhuizen van het type vzw horen hierbij (boekhouding en jaarrekening)
deze ziekenhuizen hebben dus 2 soorten boekhoudingen (één voor het gemeen recht en één voor
het sectorale, MAAR ze doen dit bijna nooit want ze volgen altijd enkel de sectorale)
(ziekenhuizen zijn niet ‘gelijkwaardig’)
Slide 9:
Criterium van 100 werknemers is weggevallen (vroeger vanaf 100 was je een grote vzw, nu ander dan
kleine) NU is dit niet meer de enige voorwaarde
Slide 12:
Beursgenoteerde onderneming = financiele markt of beurs waar aandelen worden gekocht en
verkocht en ook ‘effecten’ (zie New York stock exchange)
Slide 13:
Commissaris gaat na of alles wel goed verloopt, of de cijfers betrouwbaar zijn
Bedrijfsrevisor is altijd extern en verslag is altijd openbaar (opinie van een onafhankelijke deskundige
volgens een aantal normen)
Slide 19:
Begroting = budget: is naar de toekomst gericht, welke middelen het vzw zal krijgen en hoe dat wordt
besteed (welke diensten?)
geen voorspelling, wel wat je wilt bereiken
Moet je niet opnemen, maar kan je opnemen
Resultaten naar bestemming: (klassieke boekhouding is naar soort)
Per soort prestaties
zie volgende lessen
Slide 20:
Staat van het vermogen: goed uitgangspunt
Overzicht van al de bezittingen en vorderingen enerzijds en de schulden anderzijds
Ander activa (nieuw, staat nog fout in het boek p.93) omdat dit extracomptabel is
vloeit niet voort uit boekhouding, maar ad hoc opgesteld
geen balans (het is extracomptabel, wordt ad hoc opgesteld + geen rubriek
eigen vermogen + geen overlopende rekeningen)
Zie slide 21 CORRECTE versie, FOUT in het handboek!
Rechten: iemand anders heeft voor u getekend, potentieel mogelijke vorderingen (als je niet kan
betalen, kan je wel vorderen)
Verplichtingen: zijn potentieel mogelijke schulden
! EXAMENVRAAG: wat is het verschil tussen een schuld en een verplichting (potentiële schuld
moeten gerapporteerd worden)
Slide 23:
‘Resource dependence theory’: theorie dat stelt dat vzw’s zich zullen schikken naar alles om zeker de
subsidies te krijgen
Deze theorie is bewezen MAAR hier was die niet van toepassing (je ziet geen verschil)
dit komt hoogstwaarschijnlijk doordat deze vzw’s toch zeker zijn van hun subsidies en
minder ‘moeite’ doen
Slide 26:
Oefening 3. Voor eindejaarshappening met drink betaalt vereniging aan Holiday Inn € 1.000. Als
inschrijvingsgeld voor deze gebeurtenis v/d vereniging hadden leden samen € 1.100 cash betaald aan
vereniging. Niet gemakkelijkst om in dagboek enkel € 100 (= 1.100 – 1.000) in te schrijven als
(overschot) ontvangsten?
Mag niet, want je mag niet compenseren (elke vereniging apart inschrijven)
Slide 27:
Oefening 4. Vereniging ontvangt schenking in contanten van € 500. Op te nemen in vereenvoudigde
boekhouding en afhankelijk van over hoeveel het gaat? Bv. kleine som hoeft misschien niet te
worden geboekt?
Het maakt niet uit hoe groot het bedrag is, het moet altijd worden geregistreerd
Slide 28:
Oefening 5. Voor administratie krijgt vereniging gratis PC Intel Core die al twee jaar in gebruik was
maar momenteel vervangen door performantere versie. PC heeft zeker tweedehandswaarde van
€300.
PC heeft waarde, maar is geen cash geld. Dit wordt opgenomen in ‘de staat van het vermogen’
Slide 29:
Oefening 6. Voor kampwerking krijgt vereniging gratis belangrijk aantal oude tenten en toebehoren
uit showroom van handelszaak. Kampeermaterieel heeft zeker nog economische waarde, maar
moeilijk te schatten.
Geen financiële verrichting (zie oefening 5), dus normaal in de staat van het vermogen, maar een
nominatieve vermelding is ook goed want de waarde is moeilijk te bepalen
Slide 31:
Oefening 8. Wegens geldtekort op rekening BNP Paribas Fortis schrijft vereniging € 2.000 over vanuit
rekening KBC.
Registratie is nodig (in het + en in het -)
! ook bij rekeningen in dezelfde bank
Slide 32:
Oefening 9. Vereniging doet voor weekenddiensten beroep op vrijwilligers die voor een ganse dag 3
€ “drinkgeld” krijgen.
Zelfs al is het een klein bedrag (cash) het moet geregistreerd worden
Slide 35:
Oefening 12. Mag kleine vereniging vrijwillig kiezen voor een volledige boekhouding en welke zijn de
voorwaarden?
mag vrijwillig kiezen voor een volledige boekhouding, maar moet toegelicht worden
! Indien je dat wilt stopzetten, moet je ook in de toelichting de gevolgen vermelden
Les 6 (31/10)
Systematische spreiding: terreinen (en andere materiële vaste activa vaste rechten)
deze zijn eeuwig durend en zullen zodus niet worden afgeschreven,
Anders technische of economische slijtage
! Lineair “pro rata temporis”= aangerekend in functie van een bepaalde tijd
Jaarverslag is verplicht om op te stellen door ‘andere dan de kleine’, maar hoeven het niet bekend te
maken = nee
Overige zijn niet verplicht om het op te stellen en zo dus ook niet openbaar te maken = geen
Andere dan kleine: zijn verplicht om een auditor aan te stellen (betrouwbaarheid van de financiële
cijfer nagaan)
Slide 42:
Het ‘gemeen recht’:
MAAR vzw’s vertegenwoordigen soms een bepaalde sector die een wetgever volgen (die opgelegd
werden) zie: boekhoudregeling
deze wetgevingen kunnen botsen (gemeenrechtelijke vs sectorale) DUS welke volgen?
‘gelijkwaardigheid’: je moet enkel de sectorale wetgeving volgen
! zij moeten ook een jaarrekening voorleggen bij de Balanscentrale
1-2: gemeenrechtelijk
3: sectoraal
4: zou sectoraal moeten zijn
5: zouden beide moeten doen (want niet gelijkwaardig) maar doen dit niet (zie ziekenhuizen)
H7. Administratieve Organisatie / Interne Controlesysteem V&S
Functiescheiding: beheren van bankrekeningen (wederzijdse controle is nodig)
Zie non-exchange transacties (kan tot risico’s leiden)
Zie subsidies
deze risico’s moeten worden beperkt
- lening met vast kapitaalaflossing: terugbetaling van de (volledige) schuld (is NIET hetzelfde als rente
met interest)
- lening lump sum: na een bepaalde tijd alles in één keer betalen
- annuïtaire lening met constante som aflossing + rente: op bepaalde tijdstippen steeds hetzelfde
bedrag terugbetalen (zeer populair omdat dit steeds een gelijke druk is, dit in tegenstelling met de
aflossing want daar zit in het begin het meeste druk en op het einde van aflossing het minste druk)
annuïtaire lening
Annuïteit - interest = aflossing
kan per jaar/maand gaan
Tabellen moet je BEGRIJPEN en ook kunnen AANVULLEN (indien prof iets weglaat)
! Tijdsas
2. WAARDERING BEGINBALANS
Aanschaffingswaarde: (fout in HB, enkel info te kennen van slides)
*RvB= Raad van Bestuur
alles is OK, enkel de laatste (historische, vervangings-, verkoops-, gebruikswaarde) moet verklaard
worden
Cosmetic accounting kan hier van toepassing zijn?
Wat is de bedoeling? Is er een waardering of niet? Economisch vs maatschappelijk-cultureel?
Dan pas als je beslist om het te koop te zetten, dan pas komt de vraag ‘wat is de waarde?’
Combinaties zijn mogelijk, maar meest voorkomende zijn die met de kruisjes
Puntje 4 NIET kennen!
Vordering is een soort van lening om iets op te bouwen (zo kan bv een ziekenhuis een vordering
geven aan een vzw om een dagziekenhuis op te bouwen) duurzaam vast activa
controlebevoegdheid uitoefenen
Consortium: verbonden aan andere instelling? Verbonden aan een onderneming? Met een vzw?
Extra:consortium >1/2 zelfde personen in RVB
☼Als een V&S aandelen v/e onderneming tijdelijk verwerft, zijn die aandelen dan ook financiële vaste
activa?... Nee, het zijn geldbeleggingen (als het niet gaat om duurzame aandelen) omdat het geen
langdurig gevolg/doel heeft (vorderingen kunnen worden gebruikt ipv aandelen)
6. “RENEWAL ACCOUNTING”
3de kolom: deferred maintenance NIET kennen!
Renewal accounting hoeven niet afgeschreven te worden want geen slijtage (die worden direct
vervangen + kosten maken om op peil te houden (te zien in resultatenrekening) dus hoe meer er
moet hersteld worden, hoe meer effect op de resultatenrekening)
DUS niet afschrijven, maar de werkelijke constante kosten neerschrijven (=activa aan een constante
waarde) renewal accounting (onstaan uit oudere term ‘ijzeren voorraadstelsel’)
! voorwaarde: service potential moet constant gehouden worden (dus alles direct herstellen)
Bv. MUG-wagen moet steeds ‘service potential’ bieden (in ziekenhuizen zijn hier ook veel
voorbeelden van)
Zie aflopende trap je komt uiteindelijk op 0 terecht (bij gewone afschrijving)
Bij constante service potential moet de lijn in stand gehouden worden (en niet aflopend zijn) !
constante waarde en geen afschrijving
Vaak toegestaan in vzw’s
! bij capaciteit uitbreiden/vermindering? uitbreiding/vermindering om vervolgens terug
constante waarde
Kritiek:
- Je bent stabieler als je meerdere dingen inschrijft als activa: constante waarde
- wat bij verouderde zaken? Eerste jaren heel optimistisch, maar na enkele jaren zullen die ook
veslijten dus meer herstelkosten
7. EIGEN VERMOGEN
Bestemde fondsen is niet gelijk reserves
Reserves zijn ALTIJD niet-uitkeerbaar in vzw’s (want reserves zijn enkel in ondernemingen)
(Rood: en andere reserves)
Vennootschapsbelastingen gelden ook voor de vzw (fiscus controleert)
15e categorie: kapitaalsubsidies (niet kennen?)
10. LEDENBIJDRAGE
Op de balans als vordering gezien?
nooit vorderbaar! (lidgeld moet je altijd op voorhand betalen en indien je dit niet doet, ben je
gewoon geen lid meer)
MAAR vzw kan toch in het begin van het jaar een factuur sturen, toch blijft het nog altijd geen
vordering want je bent niet verplicht om deze te betalen
Financiële leasing >< operationele leasing (=renting of huren) (maar kunnen vergelijkbaar zijn
vandaag de dag en kunnen zodus gelijkgeschakeld worden)
Wat is operationele leasing?
Boekhoudstandaarden neigen er naar om ook operationele leasing in de activa op te nemen