АНАЛИЗА СТРУКТУРЕ БИЛАНСА СТАЊА

АНАЛИЗА СТРУКТУРЕ АКТИВЕ

СТРУКТУРА АКТИВЕ
Текућа година
Назив позиције
Износ
Основна средства 818,033
Обртна имовина 298,468
АКТИВА 1,116,501

СТРУКТУРА ОСНОВНИХ СРЕДСТАВА

Текућа година
Назив позиције
Износ
Земљишта 23,341
Грађевински објекти 518,078
Опрема 276,614
ОСНОВНА СРЕДСТВА 818,033

СТРУКТУРА ОБРТНЕ ИМОВИНЕ

Текућа година
Назив позиције
Износ
Залихе 119,541
Потраживања по основу продаје 171,027
Друга потраживања 2,957
Готовина 230
ПДВ 684
АВР 4,029
ОБРТНА ИМОВИНА 298,468

СТРУКТУРА ПОТРАЖИВАЊА ПО ОСНОВУ ПРОДАЈЕ

Текућа година
Назив позиције
Износ
Купци повезана правна лица 166,779
Купци у земљи 4,248
ПОТРАЖИВАЊА ПО ОСНОВУ ПРОДАЈЕ 171,027

АНАЛИЗА СТРУКТУРЕ ПАСИВЕ

СТРУКТУРА ПАСИВЕ
Текућа година
Назив позиције
Износ
Капитал 93,626
Краткорочне обавезе 1,022,875
ПАСИВА 1,116,501

СТРУКТУРА КАПИТАЛА
Текућа година
Назив позиције
Износ
Нераспоређени добитак 93,626
ПАСИВА 93,626

СТРУКТУРА КРАТКОРОЧНИХ ОБАВЕЗА

Текућа година
Назив позиције
Износ
Краткорочне финансијске обавезе 662,460
Обавезе из пословања 337,035
Остале краткорочне обавезе 20,165
Обавезе за порез 0
ПВР 3,215
КРАТКОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ 1,022,875

АНАЛИЗА СТРУКТУРЕ АКТИВЕ И ПАСИВЕ БИЛАНСА СТАЊА

Текућа година
Назив позиције
Износ
Земљишта 23,341
Грађевински објекти 518,078
Опрема 276,614
Залихе 119,541
Купци повезана правна лица 166,779
Купци у земљи 4,248
Друга потраживања 2,957
Готовина 230
ПДВ 684
АВР 4,029
АКТИВА 1,116,501
Нераспоређени добитак 93,626
Краткорочне финансијске обавезе 662,460
Обавезе из пословања 337,035
Остале краткорочне обавезе 20,165
Обавезе за порез 0
ПВР 3,215
ПАСИВА 1,116,501
 у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
73.27% 641,320 76.05%
26.73% 201,998 23.95%
100.00% 843,318 100.00%

у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
2.85% 23,341 3.64%
63.33% 435,831 67.96% кориговано због билансне равнотеже и усаглашавања са з
33.81% 182,148 28.40%
100.00% 641,320 100.00%

у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
40.05% 121,152 59.98%
57.30% 26,130 12.94%
0.99% 300 0.15%
0.08% 191 0.09%
0.23% 22,371 11.07%
1.35% 31,854 15.77% кориговано због билансне равнотеже и усаглашавања са з
100.00% 201,998 100.00%

у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
97.52% 19,251 73.67%
2.48% 6,879 26.33%
100.00% 26,130 100.00%

у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
8.39% 76,316 9.05%
 91.61% 767,002 90.95%
100.00% 843,318 100.00%

у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
100.00% 76,316 100.00%
100.00% 76,316 100.00%

у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
64.76% 473,405 61.72% накнадно израчуната вредност билансне позиције у складу
32.95% 271,383 35.38%
1.97% 10,990 1.43%
0.00% 5,373 0.70%
0.31% 5,851 0.76%
100.00% 767,002 100.00%

ЛАНСА СТАЊА
у 000 динара
Текућа година Претходна година
% Износ %
2.09% 23,341 2.77%
46.40% 435,851 51.68%
24.78% 182,128 21.60%
10.71% 121,152 14.37%
14.94% 19,251 2.28%
0.38% 6,879 0.82%
0.26% 300 0.04%
0.02% 191 0.02%
0.06% 22,371 2.65%
0.36% 31,854 3.78%
100.00% 843,318 100.00%
8.39% 76,316 9.05%
59.33% 473,405 56.14%
30.19% 271,383 32.18%
1.81% 10,990 1.30%
0.00% 5,373 0.64%
0.29% 5,851 0.69%
100.00% 843,318 100.00%
отеже и усаглашавања са збиром

отеже и усаглашавања са збиром

билансне позиције у складу са збиром
Материјалност за потребе планирања ревизије - прелиминарн

Пословни приходи % материјалности

1,710,315 1%

Прелиминарни ниво материјалности утврђује се тако што се износ пословних прихода (нај
процентом материјалности (који може да варира од клијента до клијента, углавном се кре

Као основа за утврђивање нивоа материјалности, поред пословних прихода, могу да се узм
расходи, укупни приходи/укупни расходи, укупна имовина/обавезе, али и било шта друго
псловање конкретног клијента.

Тако израчунати прелиминарни ниво материјалности у износу од 17,103 хиљаде динара мо

квалитативних елемената (квалитативна разматрања материјалности према контексту или
добијени ниво прелиминарне материјалности може се заокружити на већи или мањи изно
хиљада динара.

То сада значи да прелиминарна материјалност у овом случају износи 20,000 хиљада динар
финансијских извештаја до тог износа неће бити узета као значајна за формирање мишљењ

Прелиминарна оцена материјалности се након квантификовања на нивоу финансијских изв

позиције (на све или на одређене билансне позиције).
рања ревизије - прелиминарна материјалалност
у 000 динара
Ниво материјалности
17,103

тако што се износ пословних прихода (најчешћа основа) помножи са

а од клијента до клијента, углавном се креће се у распону од 0.5% до 2%)

и, поред пословних прихода, могу да се узму и следеће позиције: пословни

а имовина/обавезе, али и било шта друго што се сматра значајним за

ности у износу од 17,103 хиљаде динара може се кориговати на основу

рања материјалности према контексту или према природи) и у том смислу
оже се заокружити на већи или мањи износ (на пример, на износ од 20,000

овом случају износи 20,000 хиљада динара, односно да грешка на нивоу

узета као значајна за формирање мишљења о истинитости и објективности.

вантификовања на нивоу финансијских извештаја распоређује на билансне

иције).
План ревизије по билансним позицијама
Алоцирање прелиминарне материјалности односно њен распоред на билансне позиције дато

Текућа година
Назив билансне позиције (све билансне
позиције)

Земљишта 23,341
Грађевински објекти 518,078
Опрема 276,614
Залихе 119,541
Купци повезана правна лица 166,779
Купци у земљи 4,248
Друга потраживања 2,957
Готовина 230
ПДВ 684
АВР 4,029
Нераспоређени добитак 93,626
Краткорочне финансијске обавезе 662,460
Обавезе из пословања 337,035
Остале краткорочне обавезе 20,165
ПВР 3,215
ЗБИР БИЛАНСНИХ ПОЗИЦИЈА 2,233,002

Посебне напомене:
Алоцирање прелиминарне материјалности односно њен распоред на одређене билансне поз

Прво, материјалност се не распоређује на износе који су мањи од прелиминарне материјално

износ у текућој години мањи од 20,000 хиљада динара),

Друго, материјалност се не распоређује на износе који се израчунавају (у овом случају не рас

Треће, материјалност се не распоређује на износе новчаних средстава (готовине), јер према п

на овој билансној позицији, што значи да се ова билансна позиција ревидира у потпуности, од
Четврто, на одређене позиције биланса код којих постоји свега неколико пословних догађаја
нематеријална улагања, дугорочна резервисања и друго.), материјалност се не распоређује. О

Прелиминарна материјалност се распоређује на одабране појединачне билансне позиције та

позиција на које се распоређује материјалност (дакле, укључујући износе из активе и из пасив
позиција) и добијени постотак помножи са процењеном прелиминарном материјалношћу.

Исто као и код добијеног износи прелиминарне материјалности, тако се и материјалност расп
горе, односно на већи или мањи износ, у зависности од потребе).

Што је алоцирана (распоређена) материјалност у номиналном износу мања, број тестова које

Износ алоциране (распоређене) материјалности, односно допустиве грешке, може се у току р

контрола ревидирати на већи или на мањи износ.
н распоред на билансне позиције дато је у табели која следи:

Распоред Стварно распоређена

материјалности на Текућа година материјалност на
све билансне (одабране билансне одабране билансне
позиције)
позиције позиције
209 23,341 211
4,640 518,078 4,672
2,478 276,614 2,495
1,071 119,541 1,078
1,494 166,779 1,504
38 0 0
26 0 0
2 0 0
6 0 0
36 0 0
839 93,626 844
5,933 662,460 5,974
3,019 337,035 3,040
181 20,165 182
29 0 0
20,000 2,217,639 20,000

н распоред на одређене билансне позиције врши се на следећи начин:

мањи од прелиминарне материјалности (у овом случају не распоређује се на позиције биланса стања

е израчунавају (у овом случају не распоређује се на нераспоређени добитак),

них средстава (готовине), јер према пракси многих ревизорских кућа не могу се толерисати грешке кој
а позиција ревидира у потпуности, односно 100%
и свега неколико пословних догађаја - трансакција насталих у току године (нпр. неуплаћени уписани ка
.), материјалност се не распоређује. Ове позиције се по правилу ревидирају у потпуности, односно 100

не појединачне билансне позиције тако што се сваки појединачни износ подели са збиром свих одабра
кључујући износе из активе и из пасиве, а уважавајући позиције које се не обухватају у наведени збир о
прелиминарном материјалношћу.

алности, тако се и материјалност распоређена на одабране билансне позиције обично заокружује (на д
потребе).

алном износу мања, број тестова које ће ревизор спровести приликом извођења ревизије ће бити већи

о допустиве грешке, може се у току ревизије на основу стеченог утиска о нивоу поузданосати система
 у 000 динара
Стварно распоређена
материјалност на
одабране билансне
(заокружење)
200
4,600
2,500
1,000
1,500
0
0
0
0
0
1,000
6,000
3,000
200
0
20,000

е се на позиције биланса стања чији је

битак),

е могу се толерисати грешке које су настале

ине (нпр. неуплаћени уписани капитал,
ирају у потпуности, односно 100%.

с подели са збиром свих одабраних

не обухватају у наведени збир одабраних

озиције обично заокружује (на доле или на

извођења ревизије ће бити већи.

о нивоу поузданосати система интерних