‫المتدرب‪ :‬محمد عبدهللا حسين البراهيم‬

‫الرقم التدريبي‪440144624 :‬‬

‫شعبة‪12575:‬‬
 ‫تعريف البنك‪:‬‬
‫هو منشأة مالية تتاجر بالنقود ولها غرض رئيسي هو العمل كوسيط بين رؤوس األموال التي‬
‫تسعى للبحث عن مجاالت االستثمار‪ 8‬وبين مجاالت االستثمار التي تسعى للبحث عن رؤوس‬
‫األموال‪.‬‬

‫أنواع البنوك‪:‬‬

‫أ) من حيث الوضع القانوني للبنك‪:‬‬

‫‪ 1-‬بنوك عامة‪ :‬هي البنوك التي تمتلكها الدولة وتمتلك كامل رأس مالها وتشرف على أعمالها‬
‫وأنشطتها‪8.‬‬
‫كالبنوك المركزية (مؤسسة النقد العربي السعودي)‪ ،‬البنوك الوطنية التجارية‪ ،‬البنوك‬
‫المتخصصة‬
‫(أي متخصصة في مجال معين) مثل البنك العقاري‪ ،‬البنك الزراعي‪ ،‬البنك الصناعي‪ ،‬بنك‬
‫التسليف‪.‬‬
‫‪ 2-‬بنوك خاصة‪ :‬هي البنوك التي يملكها أشخاص سواء كانوا طبيعيين أو معنويين ويتولوا إدارة‬
‫شؤونها‪ 8‬ويتحملوا كافة مسؤولياتها‪ 8‬القانونية والمالية إزاء الدولة (ممثلة في البنك المركزي)‬
‫‪ 3-‬بنوك مختلطة‪ :‬هي البنوك التي تشترك في ملكيتها وإدارتها كال من الدولة واألفراد أو‬
‫الهيئات ولكي تحافظ‪ 8‬الدولة على سيطرتها على هذه البنوك فإنها تقوم (تعمد) إلى امتالك رأس‬
‫المال بما يسمح لها باإلشراف عليها وتوجيهها بما ينسجم والسياسة المالية واالقتصادية للدولة‪.‬‬

‫ب‌) من حيث طبيعة األعمال التي تزاولها البنوك‪:‬‬

‫‪ 1-‬بنوك تجارية ‪ :‬هي البنوك التي تزاول (تمارس) األعمال المصرفية من قبولها للودائع‬
‫وتقديم القروض وخصم‪ 8‬األوراق التجارية أو تحصيلها وفتح االعتمادات المستندية‪ ،‬وقد‪ 8‬تمارس‬
‫هذه البنوك أعماال أخرى غير مصرفية مثل ‪ :‬المشاركة في المشاريع االقتصادية وبيع وشراء‬
‫األسهم والسندات‪.‬‬
‫‪ 2-‬بنوك صناعية ‪ :‬هي البنوك التي تختص في التعامل مع القطاع الصناعي وتساهم‪ 8‬في عملية‬
‫التنمية الصناعية من خالل دعم المشاريع الصناعية وذلك مقابل تقديم القروض ومنحها‬
‫للتسهيالت المصرفية (البنكية والمصرفية)‪.‬‬
‫‪ 3-‬بنوك زراعية ‪ :‬هي البنوك التي تتعامل مع المؤسسات‪ 8‬الزراعية حيث تختص بتقديم كافة‬
‫التسهيالت والخدمات‪ 8‬المصرفية لمساعدة هذه المؤسسات‪ 8‬ألداء دورها في عملية التنمية‬
‫الزراعية سواء كانت هذه المؤسسات‪ 8‬تابعة ألفراد أو جمعيات تعاونية‪.‬‬
‫‪4-‬بنوك عقارية‪ :‬هي البنوك التي تقدم كافة التسهيالت والخدمات المصرفية لألفراد أو‬
‫المؤسسات أو الجمعيات التعاونية السكنية لمساعدتها في إنشاء العقارات‪.‬‬

‫مالحظـــة‬
‫من الجدير بالذكر‪ 8‬هنا أن البنك المركزي ال يدخل ضمن هذه التصنيف‪ 8‬بصفته هو البنك الذي‬
‫يشرف على عمليات الجهاز المصرفي ويراقب‪ 8‬أنشطته دون أن يمارس أي نشاط معتاد من‬
 ‫أنشطة المصارف‪ 8‬السابقة‪.‬‬
‫ج) من حيث مصادر األموال تنقسم البنوك إلى ‪:‬‬
‫‪ 1-‬بنوك مركزية‪ :‬هي البنوك التي تنشئها‪ 8‬الدولة لتتولى عملية اإلشراف و التوجيه و الرقابة‬
‫على الجهاز المصرفي كما أن لها حق إصدار العملة و االحتفاظ باألصول السائلة الخاصة‬
‫بالدولة كالذهب و العمالت األجنبية‪ ،‬ويكون رأس مال البنوك المركزية ما تخصصه الدولة لها‬
‫و كذلك من ودائع البنوك التجارية لديها‪.‬‬
‫‪ 2-‬بنوك الودائع(البنك التجاري) ‪ :‬هي البنوك التي تتكون أموالها الخاصة من رأس المال‬
‫المملوك للشركاء و كذلك من الودائع التي يقدمها األفراد و المؤسسات لغرض االستثمار‪ 8‬أو‬
‫الحسابات الجارية‪.‬‬
‫‪ -3‬بنوك األعمال أو االستثمار‪ :‬هي البنوك التي تعتمد بشكل رئيسي على أموالها الخاصة‬
‫باإلضافة إلى الودائع ألجل في قيامها باألعمال التي أنشأت من أجلها و من أهم هذه األعمال‬
‫تقديم القروض طويلة األجل للمشروعات أو المساهمة فيها ألغراض االستثمار‪ ،‬و القانون سمح‬
‫لهذه البنوك بإنشاء شركات استثمارية‪.‬‬
‫د) من حيث شرعية العمليات ‪:‬‬
‫‪ 1-‬بنوك تقليدية ( ربوية )‪.‬‬
‫‪ 2-‬بنوك إسالمية ‪ :‬تقوم البنوك اإلسالمية بالعمل وفق ما تفرضه األحكام و القواعد في الشريعة‬
‫اإلسالمية و قد تميزت هذه البنوك بعدم التعامل بالفائدة أخذاً من المقترضين أو إعطا ًء‬
‫للمودعين‪ ،‬و لكن اتسمت عالقتها بعمالئها بأنها عالقة شريك مع شريكه حيث ال يحدد عائداً‬
‫مسبقا ً على األموال المودعة لديها أو تقدم أموال لعمالئها في صورة أموال بالمرابحة أو‬
‫المضاربة أو المشاركة‪.‬‬
‫و تقوم البنوك اإلسالمية بأداء الخدمات المصرفية المختلفة كتلك التي تقوم بها البنوك التقليدية‬
‫مقابل عموالت تتقاضاها‪.‬‬

‫البنك التجاري‬
‫تعريف البنك التجاري‪: 8‬‬
‫هو منشأه توم بصفة معتادة بقبول الودائع و التي تدفع عند الطلب أو بعد أجل محدد ال يتجاوز‪8‬‬
‫السنة‪.‬‬
‫وظائف البنك التجاري ‪:‬‬
‫‪ 1-‬االحتفاظ بودائع العمالء بالحسابات الجارية الدائنة تحت الطلب‪.‬‬
‫‪- 2‬منح قروض للعمالء قصيرة األجل بضمان ما يقدمونه من ضمانات كبضائع أو أوراق مالية‬
‫أو أوراق‪ 8‬تجارية أو بضمانات‪ 8‬شخصية‪.‬‬
‫‪- 3‬القيام ببعض الخدمات الخاصة باألوراق المالية مثل‪ :‬شراء و بيع األوراق‪ 8‬المالية و حفظها‪،‬‬
‫تحصيل الكوبونات نيابة عن العمالء أو دفعها نيابة عن الشركات‪.‬‬
‫‪ 4-‬خصم األوراق‪ 8‬التجارية أو تحصيلها‪ 8‬في ميعاد استحقاقها‪ 8‬أو تسديد قيمة أوراق‪ 8‬الدفع نيابة‬
‫عن العمالء‪.‬‬
‫‪- 5‬فتح االعتمادات المستندية و إصدار خطابات الضمان‪.‬‬
‫‪- 6‬شراء و بيع العمالت األجنبية‪.‬‬
‫‪ ‬‬
 ‫النظام المحاسبي في البنوك التجارية‪:‬‬
‫إن النظام المحاسبي‪ 8‬يختلف من منشأة ألخرى بحسب حجم وطبيعة عمليات المنشأة والبيانات‬
‫التي تتطلبها اإلدارة واألجهزة الخارجية لإلشراف والرقابة وتقييم األداء باإلضافة إلى الدفاتر‬
‫المستخدمة وطريقة اإلثبات المتبعة‪.‬‬

‫خصائص النظام المحاسبي‪ 8‬في البنوك التجارية ‪:‬‬

‫‪- 1‬الدقة والوضوح والبساطة في تصميم المستـندات ومن المهم عند تصميم الدورة‬
‫المستنـدية أن نتحاشى التكرار بين موظف‪ 8‬وآخر أو بين قسم وآخر( االبتعاد‪ 8‬عن‬
‫االزدواجية ) وأن تقتضي طبيعة كل عملية تدخل أكثر من موظف أو أكثر من قسم‬
‫بحيث يكون عمل الموظف التالي أو القسم التالي تكملة ومراجعة لعمل الموظف‪ 8‬أو‬
‫القسم السابق‪.‬‬
‫‪ 2-‬السرعة في إعداد وتجهيز البيانات لتلبية احتياجات إدارة البنك واألجهزة الخارجية‪.‬‬
‫‪- 3‬تقسيم العمل بين الموظفين بالبنك وتحديد‪ 8‬مسؤولية كال منهم بشكل خـاص وفصل‪8‬‬
‫وظيفة المحاسبة عن باقي عمليات البنك وعن عمليات الصندوق‪.‬‬
‫‪- 4‬يجب أن يأخذ تصميم النظام المحـاسبي بعين االعتبار التنـظيم اإلداري بالبـنك‬
‫وتقسيماته الداخلية وطبيعة العالقة بين اإلدارة المركزية للبنك والفـروع من جهة‬
‫وبين اإلدارات واألقسام‪ 8‬المختلفة لإلدارة أو للفروع من جهة أخرى‪.‬‬

‫مقومات النظام المحاسبي‪ 8‬في البنوك التجارية ‪:‬‬

‫يعتمد النظام المحاسبي على عدة مقومات أساسية تكفل له القدرة على تحقيق األهداف المطلوبة‬
‫منه وتتمثل فيما يلي‪:‬‬
‫‪ 1-‬المجموعة المستندية ‪ :‬وهي من أهم مقومات النظام المحاسبي‪ ،‬وهي مصدر القيد األول في‬
‫النظام المحاسبي وتتكون من نوعين‪:‬‬
‫أ‌) مستندات داخلية وهي التي يتم إعدادها من قبل البنك نفسه مثل‪ :‬مستندات الخصم واإلضافة‪.‬‬
‫ب‌) مستندات خارجية وهي التي يتم إعدادها من قبل العمالء مثل‪ :‬قسائم اإليداع وإيصاالت‬
‫السحب النقدية‪.‬‬
‫‪ 2-‬المجموعة الدفترية ‪ :‬تختلف المجموعة الدفترية التي تحتفظ بها البنوك التجارية تبعا‬
‫الختالف الطريقة المحاسبية المتبعة في تسجيل العمليات في كل بنك ومن أكثر الطرق‪ 8‬شيوعا‬
‫في مجال النظام المصرفي‪ 8‬الطريقة اإلنجليزية والطريقة الفرنسية‪.‬‬
‫‪ 3-‬دليل الحسابات ‪ :‬عبارة عن قائمة تتضمن رموز أو أرقام الحسابات المستخدمة في الوحدة‬
‫االقتصادية أو مجموعة الوحدات المتجانسة للنشاط مصنفة بطريقة قابلة لالستخدام‪ 8‬بسهولة‬
‫والتي عن طريقها يتم متابعة الحسابات والتغيرات‪ 8‬التي تطرأ عليها عند الحاجة إليها‪.‬‬
‫‪ 4-‬أدوات التحليل المالي والرقابة ‪ :‬تتمثل الرقابة في النظام المحاسبي في األسلوب الذي يتم‬
‫بواسطته قياس األداء الفعلي ومقارنته بالخطط أو المعايير المحددة مقدما‪ ،‬كما تتمثل في تصميم‪8‬‬
‫دقيق للدورة المستندية بشكل تسمح معه إلدارة الوحدة االقتصادية في القيام بمسؤولياتها في‬
‫المحافظة على األصول‪ 8‬وحماية حقوق الغير وهو ما يعرف بالرقابة الداخلية والتي تمتد لتشمل‬
‫ً‬
‫محاسبية كانت أو إدارية‪.‬‬ ‫جميع عمليات الوحدة االقتصادية‬
‫‪ 5-‬التقارير الدورية (المحاسبية) ‪ :‬يعتبر النظام المحاسبي في البنك التجاري الوسيلة الوحيدة‬
 ‫التي تمكن إدارة البنك أو المتعاملين معه من الخارج على الوقوف على مركزه المالي ومدى‬
‫قدرته على الفاء بالتزاماته ووظائفه وذلك عن طريق ما يوفره من أدوات الرقابة والتحليل‬
‫المالي والتي في مقدمتها التقارير المحاسبية التي تقدم للعديد من األطراف الداخلية والخارجية‬
‫لمساعدتها في تقييم األداء واتخاذ العديد من القرارات‪ ،‬ويمكن التمييز بين نوعين من التقارير‪8‬‬
‫المحاسبية ألغراض الرقابة وتقييم األداء في ابنك التجاري وحسب هدف أو طبيعة الجهة‬
‫المستفيدة منها إلى نوعين‪:‬‬
‫أ‌) تقارير داخلية‪ :‬ويقصد بها التقارير التي يعدها قسم المحاسبة ألغراض االستخدام‪ 8‬الداخلي في‬
‫البنك مثل‪ :‬الموازنات‪ 8‬التخطيطية‪ ،‬خطط النشاط المستقبلية‪ ،‬الحسابات الختامية‪ ،‬قائمة المركز‬
‫المالي‪ ،‬التقارير الدورية حسب ما يحدده البنك‪ ،‬وقد تكون هذه التقارير عن كل أو جزء من‬
‫النشاط الجاري في البنك‪.‬‬
‫ب‌) تقارير خارجية‪ :‬وهي التقارير التي يعدها البنك التجاري لمقابلة احتياجات األطراف‪8‬‬
‫الخارجية على اختالف فئاتها إلى البيانات والمعلومات التي ترغب االطالع عليها ومن هذه‬
‫البيانات ما يتم تقديمه إلزاما على البنك بموجب القوانين واألنظمة السائدة كالبيانات المقدمة إلى‬
‫البنك المركزي‪ 8‬أو وزارة المالية أو من المعلومات التي ترغب إدارة البنك إطالع الغير عليها‬
‫كالعمالء والمستثمرين ووسائل اإلعالم‪.‬‬

‫أقسام البنوك التجارية‪:‬‬

‫تختلف األقسام الداخلية للبنك باختالف‪ 8‬وتنوع الوظائف‪ 8‬والخدمات التي يقدمها للعمالء فمنها ما‬
‫هو مرتبط‪ 8‬ارتباطاً‪ 8‬مباشراً بالعمالء وهي األقسام‪ 8‬الفنية للبنك أما األقسام اإلدارية فهي التي تنظم‬
‫عمليات األقسام الفنية وتراقبها‪ 8‬وتمسك حساباتها وتسجل إجماليات القيود المحاسبية للعمليات‬
‫اليومية التي تحصل في األقسام‪ 8‬الفنية للبنك‪.‬‬

‫أوالً ‪ :‬األقسام‪ 8‬اإلدارية ‪ :‬هي األقسام‪ 8‬التي تكون مسئولة عن تنظيم سير العمل في البنك‪ ،‬وتحدد‬
‫مسؤولياتها التنظيمية وفقا للهيكل التنظيمي المحدد للبنك‪ ،‬وليس لهذه األقسام‪ 8‬عدد محدد يتحتم‬
‫وجودها في كل بنك بل إن هذا مرتبط بحجم العمل في البنك وعدد األقسام الفنية فيه وتتكون‬
‫من‪:‬‬
‫‪ -1‬الشؤون اإلدارية ‪ -2‬الشؤون القانونية ‪ -3‬التحقيق والتفتيش‬
‫‪ -4‬المحاسبة العامة ‪ -5‬إدارة العالقات الخارجية ‪ -6‬شؤون الفروع‬
‫‪ -7‬المطبوعات ‪ -8‬االستعالمات ‪ -9‬الدراسات واألبحاث‬
‫‪ -10‬العالقات العامة ‪ -11‬شؤون الموظفين ‪ -12‬الحاسب اآللي‬
‫‪ -13‬األرشيف ‪ -14‬التسهيالت االئتمانية والسلف‬
‫‪ 15‬المشتريات واللوازم والصيانة‪ (.‬على سبيل المثال ال الحصر)‬

‫ثانيا‪ :‬األقسام‪ 8‬الفنية‪ :‬وهي األقسام‪ 8‬التي يؤدي البنك من خالله عمله ونشاطه اليومي للعمالء ومن‬
‫أمثلتها‪:‬‬
‫‪ -1‬قسم الخزينة ‪ -2‬قسم الحسابات الجارية ‪ -3‬قسم الودائع ‪ -4‬قسم المقاصة‬
‫‪ -5‬قسم األوراق‪ 8‬المالية ‪ -6‬قسم األوراق‪ 8‬التجارية ‪ -7‬قسم االعتمادات المستندية‬
‫‪ -8‬قسم خطابات الضمان ‪ -9‬قسم الحواالت والعمليات الخارجية‬
 ‫‪ -10‬قسم تأجير الخزائن ‪ -11‬قسم صندوق التوفير‪ -12 8‬قسم الصرف األجنبي‬

‫مصادر استخدامات األموال في البنوك التجارية‪:‬‬

‫أوال‪ :‬مصادر‪ 8‬التمويل ‪:‬تعتمد البنوك في مزاولة نشاطها‪ 8‬على نوعين من مصادر‪ 8‬التمويل‪.‬‬
‫‪ 1-‬مصادر‪ 8‬تمويل داخلية ‪ :‬وتتمثل في حقوق الملكية والتي تشتمل على رأس المال المدفوع‬
‫مضافا إليها االحتياطيات ‪ ،‬وهذه المصادر عادة تمثل نسبة ضئيلة من مجموع األموال الموظفة‬
‫في البنوك التجارية ( ‪ )%10‬من جملة األموال المستثمرة " موارد‪ 8‬البنك "‪.‬‬
‫‪2-‬مصادر‪ 8‬تمويل خارجية ‪ :‬و توفر‪ 8‬هذه المصادر‪ 8‬الجانب األكبر من األموال الالزمة لتشغيل‬
‫البنك و القيام بوظائفه المختلفة‪ ،‬وتشتمل المصادر‪ 8‬الخارجية على‪:‬‬
‫‪ 1-‬قروض من البنك المركزي‪ 8‬بضمان األصول‪.‬‬
‫‪-2‬الودائع من العمالء سواء كانت من الحسابات الجارية أو ألجل أو صندوق التوفير‪8.‬‬
‫‪ 3-‬قروض من البنوك التجارية‪.‬‬
‫‪4-‬إصدار سندات طويلة األجل‪.‬‬

‫ثانيا ً ‪ :‬استخدامات األموال(الموارد المالية)‪-:‬‬

‫‪-1‬تقديم القروض والسلف‪.‬‬
‫‪2-‬االستثمارات‪ 8‬ومنها المساهمة في المشاريع االقتصادية أو شراء األسهم بهدف الحصول على‬
‫أرباح أو المتاجرة بهذه األسهم في سوق األوراق‪ 8‬المالية أو االستثمار في سندات حكومية‬
‫وخصم األوراق‪ 8‬التجارية‪.‬‬
‫‪-3‬األرصدة(األصول)النقدية وهي عبارة عن النقدية التي يحتفظ بها البنك كاحتياطي لحماية‬
‫حقوق المودعين والتي في خزانتها‪ 8‬لمقابلة العمليات المصرفية اليومية لدى البنوك المحلية أو‬
‫األجنبية‪.‬‬
‫‪-4‬األصول الثابتة وتتمثل‪ 8‬في مجموعة العقارات التي يملكها البنك و يمارس فيها نشاطه‬
‫باإلضافة إلى األصول الثابتة األخرى مثل‪ :‬األثاث‪ ,‬السيارات‪ ،‬الحاسبات‪ ،‬أجهزة آلية‬
‫وإلكترونية‪ ،‬وسائل النقل‪.‬‬

‫البنوك التجارية‬
‫قواعد عامة‬
‫يتم تحليل جميع العمليات التي تحدث في البنك إلى طرفيها‪ 8‬المدين والدائن من وجهة نظر البنك‬
‫نفسه وليس من وجهة نظر المتعاملين معه‪.‬‬
‫مثال‬
‫أودع العميل عمر مبلغ ‪ 200000‬لاير في بنك الرياض فرع جدة من صندوقه الخاص‪.‬‬
‫المطلوب‬
‫قيود اليومية في دفاتر‪ 8‬عمر ودفاتر‪ 8‬بنك الرياض‪.‬‬
‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬
 ‫في دفاتر عمر في دفاتر بنك الرياض‬
‫‪ 200000‬من حـ‪/‬البنك ‪ 200000‬من حـ‪ /‬الصندوق‬
‫‪ 200000‬إلى حـ‪ /‬الصندوق‪ 200000 8‬إلى حـ‪ /‬عمر‬
‫مالحظـة‬
‫البنوك التجارية تستخدم‪ 8‬الطريقة الفرنسية (المركزية)(العامة) وتقضي هذه الطريقة باستخدام‪8‬‬
‫نوعين من الدفاتر‪ 8‬كما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬‬
‫دفاتر مساعدة دفاتر‪ 8‬عامة‬
‫‪ ‬يومية مساعدة يتم الترحيل أستاذ مساعد يومية عامة يتم الترحيل أستاذ عام‬
‫‪ ‬‬
‫في نهاية كل فترة دورية تجرى قيود إجمالية بإجمالي‬
‫كل يومية مساعدة في اليومية العامة‪.‬‬
‫أوال‪ :‬قسم الحسابات الجارية‬
‫تنقسم الحسابات الجارية في البنك إلى نوعين‪:‬‬
‫‪- 1‬حسابات جارية دائنة‪ :‬وتمثل ودائع األفراد والهيئات لدى البنوك‪.‬‬
‫‪- 2‬حسابات جارية مدينة‪ :‬وتمثل السلف والتسهيالت االئتمانية والقروض التي يمنحها البنك‬
‫لعمالئه‪.‬‬
‫مالحظـة‬
‫إذا ذكرتي حسابات جارية من دون تمييزها فإنه يقصد بها الحسابات الجارية الدائنة‪،‬‬
‫أما الحسابات الجارية المدينة فالبد من تمييزها صراحة‪.‬‬
‫يالحظ أن العمليات التي تحدث في البنك وتؤثر على الحساب الجاري تنقسم إلى أربعة أنواع‪:‬‬
‫أ) اإليداع ب) السحب جـ) التحويل د) إثبات الفوائد المدينة والعموالت‬

‫أ) اإليـداع‬
‫يمكن اإليداع في الحساب الجاري بالصور الثالثة التالية ‪:‬‬
‫‪- 1‬إيداع نقدي ‪ :‬عند قيام العمالء بإيداع أي مبالغ نقدية في حسابهم الجاري يكون القيد ‪×× :‬‬
‫من حـ‪ /‬الصندوق‬
‫×× إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫جملة اإليداعات النقدية خالل الفترة‬
‫‪2-‬إيداع بشيكات داخلية ( تحويالت داخلية ) ‪ :‬الشيك الداخلي عبارة عن شيك مسحوب على‬
‫عميل له حساب في البنك لصالح عميل آخر له حساب في نفس البنك ونفس الفرع أي أن‬
‫الساحب والمسحوب‪ 8‬عليه عمالء لنفس البنك ونفس الفرع ويكون القيد ‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)‬
‫×× إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية ( الساحب )‬
‫جملة التحويالت الداخلية خالل الفترة‬
‫‪3-‬إيداع بشيكات خارجية ( مسحوبة على عمالء بنوك أخرى ) ‪ :‬الشيك الخارجي‪ 8‬في حالة‬
‫اإليداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في البنك أي أن الساحب‬
‫عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب األمر إرسال هذه الشيكات إلى غرفة‬
‫المقاصة في مؤسسة النقد وإلثبات هذه الشيكات قد تتبع البنوك إحدى طريقتين‪:‬‬
‫· الطريقة األولى‪ :‬عدم انتظار‪ 8‬نتيجة المقاصة وطبقا لها يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه‬
‫فورا دون انتظار‪ 8‬نتيجة المقاصة ويكون القيد‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫×× إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية ( الساحب )‬
‫عيوب هذه الطريقة‪:‬‬
‫ال تتماشى مع متطلبات الحيطة والحذر‪ 8‬في البنوك نظرا الحتمال رفض الشيكات‪.‬‬
‫· الطريقة الثانية ‪ :‬وطبقا لهذه الطريقة ال يضيف‪ 8‬البنك قيمة الشيكات المقدمة اليه اال بعد ظهور‬
‫نتيجة المقاصة ومن ثم يتم اجراء عدة قيود‪-:‬‬
‫‪- 1‬قيد نظامي يثبت استالم البنك للشيكات ‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‬
‫×× إلى حـ‪ /‬اصحاب شيكات التحصيل‬
‫‪ 2-‬عند ظهور‪ 8‬نتيجة المقاصة تثبت مديونية غرفة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة فقط‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫×× إلى حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‬
‫‪- 3‬يتم إثبات إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬اصحاب الشيكات للتحصيل‬
‫إلى مذكورين‬
‫×× حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫×× حـ‪ /‬عمولة تحصيل (إن وجدت)‬
‫‪- 4‬إثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة ان وجدت كما يلي‪:‬‬
‫×× من حـ‪/‬اصحاب شيكات للتحصيل‬
‫×× إلى حـ‪ /‬شيكات التحصيل‬
‫عكس القيد األول فقط‬

‫مثـال‬
‫فيما يلي بعض العمليات التي تمت في بنك الجزيرة بقسم الحسابات الجارية خالل األسبوع‪8‬‬
‫الثاني من رجب ‪1417‬هـ ‪:‬‬
‫بلغت الشيكات المقدمة للتحصيل و المسحوبة على عمالء بنوك اخرى ‪800000‬لاير رفض‬
‫منها ‪60000‬لاير لعدم كفاية االرصدة و ‪30000‬لاير لعدم مطابقة التوقيع‪8.‬‬
‫المطلوب‬
‫اجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة‪.‬‬
‫الحـل‬
‫قيد نظامي يثبت استالم البنك للشيكات ‪:‬‬
‫‪ 800000‬من حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‬
‫‪ 800000‬إلى حـ‪ /‬أصحاب شيكات التحصيل‬
‫عند ظهور نتيجة المقاصة ‪:‬‬
 ‫‪ 710000‬من حـ‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫‪ 710000‬إلى حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‬
‫إثبات إضافة قيمة الشيكات للحسابات الجارية ‪:‬‬
‫‪ 710000‬من حـ‪ /‬اصحاب الشيكات للتحصيل‬
‫‪ 710000‬إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫اثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة ‪:‬‬
‫‪ 90000‬من حـ‪/‬اصحاب شيكات للتحصيل‬
‫‪ 90000‬إلى حـ‪ /‬شيكات التحصيل‬
‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬
‫ب) السحب‬
‫قد يتم السحب من الحساب الجاري بإحدى الصور‪ 8‬الثالثة التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬سحب نقدي‪ :‬عند قيام العميل بسحب أي مبالغ نقدية من حسابه الجاري سواء بشيك أو بإذن‬
‫دفع أو باستخدام بطاقة الصراف اآللي يكون القيد‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫×× إلى حـ‪ /‬الصندوق‬
‫جملة المسحوبات النقدية خالل الفترة‬
‫‪ 2-‬سحب بشيكات داخلية (تحويالت داخلية) ‪ :‬السحب بشيكات داخلية يعتبر الوجه اآلخر لعملية‬
‫اإليداع بشيكات داخلية ولذلك في حالة وجود عملية إيداع بشيكات داخلية وعملية سحب بشيكات‬
‫داخلية بنفس المقدار وفي‪ 8‬نفس الفترة يجرى لها قيد واحد فقط ألنهما يمثالن إيداع بالنسبة لعميل‬
‫وسحب بالنسبة لعميل آخر ولكنهما بالنسبة للبنك عملية واحدة تتمثل في التحويل من شخص إلى‬
‫شخص آخر ويكون القيد ‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)‬
‫×× إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية ( الساحب )‬
‫جملة التحويالت الداخلية خالل الفترة‬

‫مثـال‬
‫فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك األهلي بقسم الحسابات الجارية خالل األسبوع‪8‬‬
‫األول من شعبان ‪1420‬هـ‪:‬‬
‫‪ -1‬بلغت المسحوبات‪ 8‬النقدية خالل الفترة ‪250000‬لاير‪.‬‬
‫‪ -2‬بلغت اإليداعات بشيكات داخلية ‪120000‬لاير رفض منها ‪ 30000‬لاير لعدم كفاية‬
‫االرصدة‪.‬‬
‫‪ -3‬بلغت المسحوبات‪ 8‬بشيكات داخلية خالل نفس الفترة ‪ 90000‬لاير‪.‬‬
‫المطلوب‬
‫اجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة‪.‬‬
‫‪ ‬‬
 ‫الحـل‬
‫‪ 250000 -1‬من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 250000‬إلى حـ‪ /‬الصندوق‪8‬‬
‫جملة المسحوبات النقدية خالل الفترة‬
‫‪ 90000 -2‬من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 90000‬من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫جملة اإليداعات بشيكات داخلية‬
‫‪ 3-‬ال يجرى لها قيد ألنها الوجه اآلخر لعملية اإليداع بشيك داخلي‪.‬‬
‫ج) التحويل‪:‬‬
‫قد يتم التحويل من وإلى حساب العميل وهنا يجب التفرقة بين نوعين من التحويالت‪:‬‬
‫‪ -1‬تحويالت لصالح عمالء البنك واردة من كل من‪:‬‬
‫‪ -‬عمالء في نفس البنك "نفس الفرع"‪.‬‬
‫‪ -‬عمالء الفروع‪.‬‬
‫‪ -‬عمالء بنوك أخرى‪.‬‬
‫ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫×× حـ‪ /‬الحسابات الجارية "عمالء البنك نفسه"‬
‫×× حـ‪ /‬الفروع واردة منهم‬
‫×× حـ‪ /‬بنوك أخرى‬
‫×× إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية (صادرة لصالح عميل البنك)‬
‫جملة إشعارات اإلضافة خالل الفترة‬
‫‪- 2‬تحويالت صادرة من عمالء البنك لصالح كل من‪:‬‬
‫‪ -‬عمالء في نفس البنك‪.‬‬
‫‪ -‬عمالء الفروع‪.‬‬
‫‪ -‬عمالء بنوك أخرى‪.‬‬
‫ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬الحسابات الجارية (واردة من حساب عميل البنك)‬
‫إلى مذكورين‬
‫×× حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫×× حـ‪ /‬الفروع صادرة لهم‬
‫×× حـ‪ /‬بنوك أخرى‬
‫جملة شعارات الخصم‬
‫د) إثبات الفوائد المدينة والمصروفات‪:‬‬
‫‪ 1-‬إثبات الفوائد المدينة‪:‬‬
‫بعض البنوك قد تدفع فوائد‪ 8‬على أرصدة الحسابات الجارية وهذه الفوائد تعتبر من وجهة نظر‬
‫البنك مصروفا ومن ثم تكون (مدينة)‪.‬‬
‫وعليه يكون القيد‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬الفوائد المدينة‬
 ‫×× إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫إضافة قيمة الفوائد المستحقة للحسابات الجارية‬
‫‪- 2‬إثبات العموالت‪:‬‬
‫يقوم البنك بتحميل العمالء في نهاية كل فترة بمصروفات نظير قيامهم‪ 8‬بعمليات اإليداع والسحب‬
‫وتعتبر هذه المصروفات من وجهة نظر البنك إيراد ومن ثم تكون (دائنة) ولهذا يفضل تسميتها‬
‫عموالت‪.‬‬
‫وعليه يكون القيد‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫×× إلى حـ‪ /‬العمــوالت‬
‫تحميل العمالء قيمة العموالت المستحقة‬
‫‪ ‬‬
 ‫المقاصة‬
‫يقوم قسم‪ 8‬المقاصة في البنوك التجارية بتسوية المعامالت المصرفية التي تتم بين البنك والبنوك‪8‬‬
‫األخرى ويتلقى نوعين من الشيكات ‪:‬‬
‫أ‌)شيكات مقدمة من عمالء البنك ومسحوبة على عمالء بنوك أخرى (إيداع بشيكات خارجية)‬
‫ب‌) شيكات مقدمة من بنوك أخرى ومسحوبة على عمالء البنك (سحب بشيكات خارجية)‬
‫ويتم تبادل الشيكات في غرفة المقاصة حيث يجتمع مندوبون البنوك لعمل المقاصة بين الشيكات‬
‫المقدمة من كل بنك وبين الشيكات المسحوبة عليه مع مالحظة أن مقر غرفة المقاصة هو‬
‫مؤسسة النقد‪.‬‬
‫وتتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق إجراء قيود يومية وتسويات حسابية فقط دون حاجة‬
‫النتقال األموال من بنك إلى آخر مما يؤدي إلى توفير الوقت والجهد والضمان نظراً لعدم انتقال‬
‫األموال من بنك إلى آخر‪.‬‬
‫ويمكن توضيح اإلجراءات المتعلقة بعملية المقاصة فيما يلي‪:‬‬
‫‪ 1-‬يقوم قسم الحسابات الجارية بتجميع الشيكات المقدمة من العمالء المسحوبة على بنوك أخرى‬
‫ويرسلها‪ 8‬إلى قسم المقاصة‪.‬‬
‫‪ 2-‬يقوم قسم المقاصة داخل كل بنك بما يلي‪:‬‬
‫أ‌)فرز‪ 8‬هذه الشيكات وتصنيفها وف ًقا للبنوك المسحوب عليها هذه الشيكات‪.‬‬
‫ب‌) تحرير مسير إضافة من أصل وصورتين لكل مجموعة من هذه الشيكات‪.‬‬
‫ج) تسليم الشيكات إلى مندوب البنك مرف ًقا بها أصل وصورة مسير اإلضافة لكي‬
‫يحملها إلى غرفة المقاصة على أن يحتفظ قسم المقاصة بالبنك بالصورة الثانية‬
‫من المسير‪.‬‬
‫‪ 3-‬في غرفة المقاصة بالبنك المركزي يحصل ما يلي‪:‬‬
‫أ‌)يقوم مندوب كل بنك بتسليم مندوبين البنوك األخرى مجموعة الشيكات المسحوبة على‬
‫عمالءهم مقابل حصوله على توقيعاتهم باالستالم‪ 8‬على أصل مسير اإلضافة‪.‬‬
‫ب‌) يتلقى مندوب كل بنك بالمثل من مندوبين البنوك األخرى الشيكات المسحوبة على عمالء‬
‫بنكه ويوقع لهم باالستالم ويحرر‪ 8‬من واقع هذه الشيكات سير خصم من أصل وصورة بقيمة‬
‫الشيكات المسحوبة على البنك لصالح كل بنك من البنوك األخرى‪.‬‬
‫ج) يقوم مندوب كل بنك بتسليم قسم المقاصة في بنكه مجموعة الشيكات المسحوبة على عمالء‬
‫البنك مرف ًقا بها أصل مسير الخصم حيث تتم مطابقة بيانات الشيكات على ما ورد بالمسيرات‪.‬‬
‫د) يقوم مندوب كل بنك بتسليم‪ 8‬مراقب غرفة المقاصة صورة من مسير اإلضافة وكذا صورة‬
‫من مسير‪ 8‬الخصم‪.‬‬
‫‪- 4‬يقوم مراقب غرفة المقاصة بإعداد كشف عام لحركة المقاصة من واقع مسيرات اإلضافة‬
‫والخصم المتجمعة لديه ويسلم‪ 8‬صورة من هذا الكشف إلى مندوب كل بنك من البنوك وصورة‬
‫لمؤسسة النقد حيث تتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق‪ 8‬التحويل من أرصدتها‪ 8‬لدى البنك‬
‫المركزي ‪.‬‬
‫‪ ‬مثال‪:‬‬

‫تشترك ثالثة بنوك تجارية في غرفة المقاصة وإليك نتيجة التبادل ومركز‪ 8‬كل بنك من البنوك‬
‫خالل إحدى الفترات ‪:‬‬
‫‪ 1-‬قدم بنك القاهرة السعودي‪ 8‬شيكات مسحوبة على بنك الرياض بمبلغ ‪ 80000‬لاير رفض‬
‫منها شيكات بمبلغ ‪ 10000‬لاير لعدم مطابقة التوقيع كما قدم شيكات مسحوبة على البنك األهلي‬
‫بمبلغ ‪ 130000‬لاير‪.‬‬
‫‪ 2-‬قدم بنك الرياض شيكات مسحوبة على بنك القاهرة السعودي‪ 8‬بمبلغ ‪ 500000‬لاير‪،‬‬
‫وشيكات مسحوبة على البنك األهلي بمبلغ ‪ 300000‬لاير‪.‬‬
‫‪ 3-‬قدم البنك األهلي شيكات مسحوبة على القاهرة السعودي‪ 8‬بمبلغ ‪ 60000‬لاير‪ ،‬وشيكات‬
‫مسحوبة على بنك الرياض بمبلغ ‪ 50000‬رُفض منها شيكات بمبلغ ‪ 10000‬لعدم كفاية‬
‫األرصدة‪.‬‬
‫المطلوب‬
‫أوالً‪ :‬إعداد كشف المقاصة النهائي كما يعده مندوب غرفة المقاصة بمؤسسة النقد‪.‬‬
‫ثانياً‪ :‬إجراء قيود اليومية العامة في دفاتر‪ 8‬البنوك المشتركة في المقاصة‪.‬‬
‫ثالثاً‪ :‬إجراء قيود اليومية في دفاتر‪ 8‬مؤسسة النقد‪.‬‬
‫الحـل‬
‫أوالً‪ :‬كشف المقاصة النهائي ‪-:‬‬
‫في المرفقات‬
‫‪ ‬‬
‫تحديد مراكز البنوك = دائـــن – مديـــن‬
‫الرياض = ‪( 690000 + = 110000 – 800000‬رصيد دائن)‪.‬‬
‫القاهرة = ‪( 360000 - = 560000 – 200000‬رصيد مدين)‪.‬‬
‫األهلي = ‪( 330000 - = 430000 – 100000‬رصيد مدين)‪.‬‬
‫مالحظات ‪690000‬‬
‫‪ 1-‬الصف بالنسبة ألي بنك في كشف المقاصة يمثل اإليداع أو اإلضافة (الدائن) بينما العمود‬
‫لنفس البنك يمثل الخصم أو السحب (المدين)‪.‬‬
‫‪ 2-‬يجب أن يتساوى مجموع‪ 8‬جانب اإليداع (اإلضافة) مع مجموع‪ 8‬جانب السحب أي المجموع‬
‫األفقي مع المجموع الرأسي عند إعداد كشف المقاصة‪.‬‬
‫‪ 3-‬يجب أن تتساوى أرصدة البنوك المدينة مع أرصدة البنوك الدائنة وذلك عند تحديد مراكز‬
‫البنوك‪.‬‬
‫ثانيًا‪ :‬قيود‪ 8‬اليومية العامة في دفاتر البنوك المشتركة في المقاصة ‪:‬‬
‫‪ 1-‬قيود‪ 8‬اليومية في دفاتر بنك القاهرة السعودي‪8:‬‬
‫يتم إجراء قيود لإليداع وقيود للسحب على النحو التالي‪:‬‬
‫أ) قيود‪ 8‬اإليداع (تؤخذ األرقام من صف البنك)‬
‫‪ 210000 -1‬من حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‬
‫‪ 210000‬إلى حـ‪ /‬أصحاب شيكات للتحصيل‪.‬‬
‫(إثبات استالم البنك للشيكات)‬
‫‪ 200000 -2‬من حـ‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫‪ 200000‬إلى حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‪.‬‬
‫مديونية غرفة المقاصة بقيمة المقبول من الشيكات‬
‫‪ 2000000 -3‬من حـ‪ /‬أصحاب شيكات للتحصيل‬
‫‪ 200000‬إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية‪.‬‬
 ‫إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية‬
‫‪ 10000 -4‬من حـ‪ /‬أصحاب شيكات للتحصيل‬
‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‪.‬‬
‫إثبات الشيكات المرفوضة‬
‫ب) قيد السحب (يؤخذ الرقم من عمود البنك)‬
‫‪ 560000‬من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 560000‬إلى حـ‪ /‬غرفة المقاصة‪.‬‬
‫إثبات المسحوبات بشيكات خارجية‬
‫‪ ‬‬
‫‪ 2-‬قيود‪ 8‬اليومية في دفاتر بنك الرياض‪:‬‬
‫أ) قيود‪ 8‬اإليداع‪:‬‬
‫‪ 8000000 -1‬من حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‬
‫‪ 800000‬إلى حـ‪/‬أصحاب شيكات للتحصيل‬
‫إثبات استالم البنك للشيكات‬
‫‪ 800000 -2‬من حـ‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫‪ 800000‬إلى حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‪.‬‬
‫إثبات مديونية غرفة المقاصة بقيمة المقبول من الشيكات‬
‫‪ 800000 -3‬من حـ‪ /‬أصحاب شيكات للتحصيل‬
‫‪ 800000‬إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية‪.‬‬
‫إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية‬
‫ب) قيد السحب‪:‬‬
‫‪ 110000‬من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 110000‬إلى حـ‪ /‬غرفة المقاصة‪.‬‬
‫إثبات المسحوبات بشيكات خارجية‬
‫‪ 3-‬قيود‪ 8‬اليومية في دفاتر البنك األهلي‪:‬‬
‫أ) قيود‪ 8‬اإليداع‪:‬‬
‫‪ 110000 -1‬من حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‬
‫‪ 110000‬إلى حـ‪ /‬أصحاب شيكات للتحصيل‪.‬‬
‫إثبات استالم البنك للشيكات‬
‫‪ 100000 -2‬من حـ‪/‬غرفة المقاصة‬
‫‪ 100000‬إلى حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‪.‬‬
‫مديونية غرفة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة‬
‫‪ 100000 -3‬من حـ‪ /‬أصحاب شيكات للتحصيل‬
‫‪ 100000‬إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية‪.‬‬
 ‫إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية‬
‫‪ 10000 -4‬من حـ‪ /‬أصحاب شيكات للتحصيل‬
‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬شيكات للتحصيل‪.‬‬
‫إثبات الشيكات المرفوضة‬
‫ب) قيد السحب ‪:‬‬
‫‪ 430000‬من حـ‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 430000‬إلى حـ‪ /‬غرفة المقاصة‪.‬‬
‫إثبات المسحوبات بشيكات خارجية‬
‫ثالثا ً ‪ :‬قيود‪ 8‬اليومية في دفاتر البنك المركزي‪:‬‬
‫يمكن إثبات نتيجة المقاصة في البنك المركزي‪ 8‬بطريقتين كالهما صحيحة كما يلي‪:‬‬
‫الطريقة األولى ‪ 69000 :‬من حـ‪ /‬البنوك المدينة‬
‫‪ 360000‬البنك القاهرة‬
‫‪ 330000‬البنك األهلي‬
‫‪ 690000‬إلى حـ‪ /‬البنوك الدائنة‬
‫‪ 690000‬البنك الرياض‬
‫الطريقة الثانية ‪:‬‬
‫إجراء القيد السابق على خطوتين وذلك بتوسيط حـ‪ /‬غرفة المقاصة كما يلي‪:‬‬
‫‪ 1-‬إثبات مديونية البنوك المدينة لغرفة المقاصة‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫‪ 360000‬حـ‪ /‬بنك القاهرة‬
‫‪ 330000‬حـ‪ /‬البنك األهلي‬
‫‪ 690000‬إلى حـ‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫‪ 2-‬إثبات دائني البنوك الدائنة لغرفة المقاصة‪:‬‬
‫‪ 690000‬من حـ‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫‪ 690000‬إلى حـ‪ /‬بنك الرياض‬
‫‪ ‬‬
 ‫خطابات الضمان‬
‫عبارة عن خطاب صادر من البنك لصالح جهة معينة يتعهد فيه البنك بسداد مبلغ معين لصالح‬
‫الجهة المستفيدة في حالة عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان‬
‫وتتم القيود على ثالث خطوات كما يلي‪:‬‬
‫أ‌) تحصيل قيمة التأمين‪.‬‬
‫ب‌) إصدار الخطابات‪.‬‬
‫ج) إقفال الخطابات‪.‬‬
‫أ) تحصيل قيمة التأمين‪:‬‬
‫يقوم البنك بتحصيل قيمة التأمين والعمولة والمصاريف ً‬
‫نقدا أو خصمًا من الحسابات الجارية كما‬
‫يلي‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬الصندوق‪( 8‬أو الحسابات الجارية)‬
‫إلى مذكورين‬
‫× حـ‪ /‬تأمين خطابات ضمان‬
‫× حـ‪ /‬عمولة خطابات ضمان‬
‫× حـ‪ /‬مصاريف خطابات ضمان‪.‬‬
‫ب) إصدار الخطابات‪:‬‬
‫عندما يتم إصدار الخطابات وبعد تحصيل قيمة التأمين يجرى القيد التالي‪:‬‬
‫× من حـ‪ /‬التزامات العمالء مقابل خطابات ضمان‬
‫× إلى حـ‪ /‬التزامات البنك مقابل خطابات ضمان‬
‫قيد نظامي يثبت إصدار الخطابات‬
‫ج) إقفال الخطابات‪:‬‬
‫في نهاية مدة الخطابات هناك احتمالين‪:‬‬
‫‪ 1-‬وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان في هذه الحالة يقوم البنك‬
‫بإجراء القيدين التاليين‪:‬‬
‫×× من حـ‪ /‬التزامات البنك مقابل خطابات ضمان‬
‫×× إلى حـ‪ /‬التزامات العمالء مقابل خطابات ضمان‬
‫‪ ‬‬
‫يتم رد قيمة التأمين للعميل‪:‬‬
 ‫×× من حـ‪ /‬تأمين خطابات ضمان‬
‫×× إلى حـ‪ /‬الصندوق (أو الحسابات الجارية)‪.‬‬
‫‪ 2-‬عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان في هذه الحالة يقوم‬
‫البنك بإجراء القيدين التاليين‪:‬‬
‫‪ -‬يلغى القيد النظامي‪ ×× :‬من حـ‪ /‬التزامات البنك مقابل خطابات ضمان‬
‫×× إلى حـ‪ /‬التزامات العمالء مقابل خطابات ضمان‬
‫‪ -‬يتم صرف قيمة الخطاب بالكامل للجهة المستفيدة‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫× حـ‪ /‬تأمين خطابات ضمان‬
‫× حـ‪ /‬الحسابات الجارية (بالفرق بين قيمة الخطاب وقيمة التأمين)‬
‫إلى حـ‪ /‬الحسابات الجارية (أو الصندوق)‪( 8‬للجهة المستفيدة)‬