Bài tập 3:

Một nông trường trồng và chế biến cà phê trong quý có tình hình sản xuất và tiêu thụ như
sau:

1. Nông trường bán 20 tấn cà phê nhân chưa qua chế biến cho một công ty sản xuất cà
phê khác với giá bán là 42 triệu đồng/tấn.

2. Xuất bán 8 tấn cà phê hạt rang với giá bán 120 triệu đồng/tấn

3. Sử dụng 6 tấn cà phê nhân để chế biến thành cà phê hòa tan với tỷ lệ là 3kg cà phê
nhân = 1kg cà phê hòa tan; sau đó đóng gói 0.5kg và bán ra thị trường 1.000 gói với giá
70.000 đồng/gói. Số còn lại giao cho cơ sở đại lý hạch toán độc lập bán đúng giá giao là
70.000 đ/gói. Cơ sở này trong kỳ đã tiêu thụ được 60% lượng hàng.

4. Xuất khẩu 2.000 hộp cà phê thượng hạng với giá FOB là 850.000 đồng/hộp.

5. Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác dùng cho hoạt động sơ chế và sản xuất cà
phê tập hợp được trong quý là 124 triệu đồng. Nông trường không hạch toán riêng được
số thuế đầu vào đươc khấu trừ cho từng loại sản phẩm

Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động
trên. Biết rằng đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT với các
sản phẩm cà phê chế biến và mặt hàng khác là 10%, giá nói trên chưa bao gồm thuế
GTGT.

Bài làm

Xác định VAT đầu ra

DT1: 20.42= 840 tr không chịu VAT

DT2: 8. 120= 960tr -> VAT= 96tr

DT3:

3kg cà phê nhân= 1kg cà phê hòa tan -> 6 tấn chế biến được 2 tấn kg cà phê hòa tan

0.5 kg/ 1 gói -> có 4000 gói

Bán ra thị trường 1000 gói -> DT= 1000.70000= 70000000= 70tr -> VAT= 7tr

Số còn lại giao cho cơ sở đại lý hạch toán độc lập bán đúng giá giao là 70.000 đ/gói. Cơ
sở này trong kỳ đã tiêu thụ được 60% lượng hàng. -> DT= 3000. 70000 = 210000000=
210tr -> VAT= 21tr

DT4: 2000. 850= 1700tr -> VAT = 0%

=> VAT đầu ra = 96tr + 7tr + 21tr = 124tr

Xác định VAT đầu vào

Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác dùng cho hoạt động sơ chế và sản xuất cà
phê tập hợp được trong quý là 124 triệu đồng.

Số DT được khấu trừ VAT đầu vào = 960+280+1700 = 11580 tr

VAT được khấu trừ = 124. 11580/ 12420 ( tổng DT) = 115,61 tr

VAT phải nộp = 124- 115,61= 8,39 tr