‫‪03/04/1443‬‬

‫برنامج الساعات المعتمدة‬

‫باللغة العربية‬

‫المستوى الرابع‬
‫مشكﻼت محاسبية‬
‫المجموعة ‪2 & 1‬‬
‫‪CHA‬‬
‫‪1‬‬

‫العام الجامعي‬
‫‪2022-2021‬‬

‫‪‬‬
‫المحاضرة الثامنة‬

‫‪‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬

‫‪2‬‬
‫‪03/04/1443‬‬

‫حالة صﻔﻘة بيع ‪+‬عﻘﺪ تغطية ‪ +‬ﺧصم ‪ +‬صﻔﻘة منﺘهية‬ ‫حالة عملية رقم )‪(3‬‬
‫ﻓﻲ ‪ 2007/10/1‬أبرمت ﺷرﻛة مصرية عﻘﺪ صرف مﺆﺟﻞ لبيع ‪ 1000,000‬ين يابانﻲ مع أحﺪ‬
‫البنوك ﺳﺘﺤصﻞ عليها بﻌﺪ ﺷهرين من صﻔﻘة تصﺪير لليابان وذلك بغرض الﺘغطية من مخاطر‬
‫تﻘلبات ﺳﻌر صرف الﻌملة اﻷﺟنبية‬

‫السﻌر‬ ‫ﻓإذا علمت ان ‪:‬‬

‫المﺆﺟﻞ‬
‫‪ .1‬ﺳﻌر الصرف المﺆﺟﻞ ﻓﻰ ‪ 2007/10/1‬الين = ‪ 0.034‬ﺟنية مصري‬

‫السﻌر الﻔوري‬ ‫‪ .2‬ﺳﻌر الصرف الﻔورى ﻓﻰ ‪ 2007/10/1‬الين = ‪ 0.035‬ﺟنية مصري‬

‫عنﺪ الﺘوقيع‬
‫‪ .3‬ﺳﻌر الصرف الﻔورى ﻓﻰ ‪ 2007/12/1‬الين = ‪ 0.032‬ﺟنية مصري‬
‫السﻌر الﻔوري‬
‫عنﺪ الﺘنﻔيذ‬ ‫المطلوب‪ :‬إﺟراء قيود اليومية الﻼزمة‬
‫‪3‬‬

‫‪3‬‬

‫‪ 1‬تاريخ توقيع الﻌﻘﺪ‬

‫ﻻحظ الﻔرق بين عﻘود‬ ‫عﻘﺪ بيع الصرف‬
‫الشراء وعﻘود البيع‬ ‫‪2007/10/1‬‬
‫المﺆﺟﻞ‬

‫الﺘزام علﻰ الشرﻛة‬ ‫حق للشرﻛة‬

‫الﺘزام علﻰ الشرﻛة ﻓﻲ ﺳﺪاد ﻛمية من‬ ‫حق للشرﻛة ﻓﻲ اﺳﺘﻼم ﻛمية من‬
‫الﻌمﻼت اﻷﺟنبية مسﺘﻘبﻼ للبنك‬ ‫الﻌمﻼت المﺤلية مسﺘﻘبﻼ من البنك‬

‫حـ‪ /‬دائنﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫حـ‪ /‬مﺪينﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫السﻌر‬ ‫السﻌر‬
‫الﻔوري‬ ‫المﺆﺟﻞ‬
‫‪2‬‬ ‫‪4‬‬

‫‪4‬‬
‫‪03/04/1443‬‬

‫)‪ (1‬تمهيﺪ‬
‫السﻌر‬ ‫قيمة حق الشرﻛة ﻓﻲ اﺳﺘﻼم الﻌملة المﺤلية بالسﻌر المﺆﺟﻞ‬ ‫‪1‬‬
‫المﺆﺟﻞ‬

‫= ‪ 1000,000‬ين ‪ 34,000 = 0.034 x‬ج‪.‬م‬

‫السﻌر‬ ‫‪2‬‬
‫الﻔوري‬
‫الﺘزام الشرﻛة بالسﺪاد بالﻌملة اﻷﺟنبية بالسﻌر الﻔوري وقت توقيع الﻌﻘﺪ‬

‫= ‪ 1000,000‬ين ‪ 35,000 = 0.035 x‬ج‪.‬م‬

‫قيمة ﺧصم الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫السﻌر‬
‫الﻔوري‬ ‫<‬ ‫السﻌر‬
‫المﺆﺟﻞ‬ ‫= ‪ 1000,000‬ين ‪1,000 = (0.034 -0.035) x‬ج‪.‬م‬ ‫‪3‬‬
‫تﻌﺘبر ﺧسارة ﻷنها نﻘص ﻓﻲ إيراد بيع الﻌملة اﻷﺟنبية‬

‫‪5‬‬

‫‪5‬‬

‫)‪ (2‬قيود اليومية‬

‫حق الشرﻛة ﻓﻲ اﺳﺘﻼم‬
‫الﻌملة المﺤلية‬

‫من حـ‪ /‬مﺪينﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫من حـ‪ /‬ﺧصم الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫حـ‪ /‬دائنﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫الﺘزام الشرﻛة بﺪﻓع‬

‫‪3‬‬
‫الﻌملة اﻷﺟنبية‬ ‫‪6‬‬

‫‪6‬‬
‫‪03/04/1443‬‬

‫‪2007/12/1‬‬ ‫‪ 2‬تاريخ تنﻔيذ الﻌﻘﺪ‬

‫قيمة ﻓروق أﺳﻌار الصرف عنﺪ تنﻔيذ الﻌﻘﺪ‬

‫‪1‬‬
‫= قيمة الصﻔﻘة )السﻌر الﻔوري ‪ 12/1‬وقت الﺘنﻔيذ – السﻌر الﻔوري ‪ 10/1‬وقت الﺘوقيع(‬

‫= ‪ 1000,000‬ين ‪ 3,000 = (0.035 -0.032) x‬ج‪.‬م‬

‫يﻌﺘبر الﻔرق أرباح بسبب نﻘص ﺳﻌر الصرف الﻔوري وقت الﺘنﻔيذ عن السﻌر الﻔوري وقت‬
‫توقيع الﻌﻘﺪ وهﻲ أرباح تﺤصلها الشرﻛة من البنك وتمثﻞ نﻘص ﻓﻲ الﺘزامات الشرﻛة ﻓﻲ الﻌﻘﺪ‬

‫من حـ‪ /‬دائنﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫‪3,000‬‬

‫حـ‪ /‬أرباح الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫‪3,000‬‬

‫‪7‬‬

‫‪7‬‬

‫= قيمة الصﻔﻘة ‪ x‬السﻌر الﻔوري وقت الﺘنﻔيذ‬ ‫قيمة المسﺪد من الﻌملة‬

‫= ‪ 1000,000‬ين ‪ 32,000 = 0.032 x‬ج‪.‬م‬ ‫‪2‬‬

‫من حـ‪ /‬دائنﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫حـ‪ /‬النﻘﺪية – عملية‬

‫قيمة تﺤصيﻞ من الﻌملة المﺤلية = قيمة الصﻔﻘة ‪ x‬ﺳﻌر الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫‪3‬‬
‫= ‪ 1000,000‬ين ‪ 34,000 = 0.034 x‬ج‪.‬م‬

‫حـ‪ /‬النﻘﺪية – عملية مﺤلية‬

‫المﺤلية‬
‫الﻲ حـ‪ /‬مﺪينﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬
‫‪4‬‬ ‫‪8‬‬

‫‪8‬‬
‫‪03/04/1443‬‬

‫ثانيا‪ :‬حاﻻت عملية علﻰ عﻘود الصرف‬

‫المﺆﺟلة بغرض المضاربة‬

‫‪9‬‬

‫‪9‬‬

‫طبيﻌة عﻘود المضاربة‬

‫• يتم تقييم كل من حق الشركة واﻹلتزام الذى عليها فى‬
‫تاريخ التعاقد على أساس "سعر الصرف المؤجل"‪ ،‬ويرجع‬
‫ذلك الى أن عقود الصرف المؤجلة بغرض المضاربة هى‬
‫عقود متعلقة بالمستقبل فقط وغير مرتبطة بعقود سابقة‬
‫لتغطية مخاطر تقلبات أسعار العمﻼت اﻷجنبية‪.‬‬
‫• ونتيجة لذلك ﻻ يظهر فى تاريخ التعاقد عﻼوة صرف مؤجل‬
‫أو خصم صرف مؤجل‪.‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪10‬‬

‫‪10‬‬
‫‪03/04/1443‬‬

‫حالة صﻔﻘة ﺷراء ‪+‬عﻘﺪ مضاربة ‪ +‬أرباح ‪ +‬صﻔﻘة منﺘهية‬ ‫حالة عملية رقم )‪(4‬‬
‫ﻓﻲ ‪ 2007/4/1‬أبرمت ﺷرﻛة مصرية عﻘﺪ صرف مﺆﺟﻞ بغرض المضاربة‬
‫علﻰ الﻔرنك السويسري مﺪته ‪ 120‬يوم حيث اتﻔﻘت مع البنك علﻰ ﺷراء‬
‫‪ 100,000‬ﻓرنك ﺳويسري‪.‬‬
‫السﻌر‬ ‫ﻓإذا علمت ان ‪:‬‬
‫المﺆﺟﻞ‬
‫‪ .1‬ﺳﻌر الصرف المﺆﺟﻞ ﻓﻰ ‪ 2007/4/1‬الﻔرنك = ‪ 4.5‬ﺟنية مصري‬

‫‪ .2‬ﺳﻌر الصرف الﻔورى ﻓﻰ ‪ 2007/8/1‬الﻔرنك = ‪ 4.6‬ﺟنية مصري‬

‫السﻌر الﻔوري‬
‫عنﺪ الﺘنﻔيذ‬
‫المطلوب‪ :‬إﺟراء قيود اليومية الﻼزمة‬
‫‪11‬‬

‫‪11‬‬

‫ﻻ توجد‬ ‫‪2007/4/1‬‬ ‫‪ 1‬تاريخ توقيع الﻌﻘﺪ‬

‫صفقة‬
‫)‪ (1‬تمهيﺪ‬
‫السﻌر‬
‫المﺆﺟﻞ‬ ‫قيمة حق الشرﻛة ﻓﻲ اﺳﺘﻼم الﻌملة اﻷﺟنبية بالسﻌر المﺆﺟﻞ‬ ‫‪1‬‬
‫= ‪ 100,000‬ﻓرنك ‪ 450,000 = 4.5 x‬ج‪.‬م‬

‫الﺘزام الشرﻛة بالسﺪاد بالﻌملة المﺤلية بالسﻌر المﺆﺟﻞ‬ ‫‪2‬‬

‫السﻌر‬
‫المﺆﺟﻞ‬ ‫= ‪ 100,000‬ﻓرنك ‪ 450,000 = 4.5 x‬ج‪.‬م‬

‫)‪ (2‬قيود اليومية‬

‫من حـ‪ /‬مﺪينﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫حـ‪ /‬دائنﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫‪6‬‬ ‫‪12‬‬

‫‪12‬‬
‫‪03/04/1443‬‬

‫‪2007/8/1‬‬ ‫‪ 2‬تاريخ تنﻔيذ الﻌﻘﺪ‬

‫قيمة ﻓروق أﺳﻌار الصرف عنﺪ تنﻔيذ الﻌﻘﺪ‬

‫‪1‬‬
‫= قيمة الصﻔﻘة )السﻌر الﻔوري ‪ 8/1‬وقت الﺘنﻔيذ – السﻌر المﺆﺟﻞ ‪ 4/1‬وقت الﺘوقيع(‬

‫= ‪ 100,000‬ﻓرنك ‪ 10,000 = (4.5 – 4.6) x‬ج‪.‬م‬

‫يﻌﺘبر الﻔرق أرباح بسبب زيادة ﺳﻌر الصرف الﻔوري وقت الﺘنﻔيذ عن السﻌر الﻔوري وقت‬
‫توقيع الﻌﻘﺪ وهﻲ أرباح تﺤصلها الشرﻛة من البنك وتمثﻞ زيادة ﻓﻲ حﻘوق الشرﻛة ﻓﻲ الﻌﻘﺪ‬

‫من حـ‪ /‬مﺪينﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫‪10,000‬‬

‫حـ‪ /‬أرباح الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫‪10,000‬‬

‫‪13‬‬

‫‪13‬‬

‫قيمة المسﺪد من الﻌملة المﺤلية = قيمة الصﻔﻘة ‪ x‬ﺳﻌر الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫‪2‬‬
‫= ‪ 100,000‬ﻓرنك ‪ 450,000 = 4.5 x‬ج‪.‬م‬

‫من حـ‪ /‬دائنﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬ ‫المﺤلية‬

‫حـ‪ /‬النﻘﺪية – عملية مﺤلية‬

‫قيمة المﺤصﻞ من الﻌملة اﻷﺟنبية = قيمة الصﻔﻘة ‪ x‬السﻌر الﻔوري وقت الﺘنﻔيذ‬
‫= ‪ 100,000‬ﻓرنك ‪ 460,000 = 4.6 x‬ج‪.‬م‬ ‫‪3‬‬

‫حـ‪ /‬النﻘﺪية – عملية‬

‫الﻲ حـ‪ /‬مﺪينﻲ عﻘﺪ الصرف المﺆﺟﻞ‬

‫‪7‬‬ ‫‪14‬‬

‫‪14‬‬
‫‪03/04/1443‬‬

‫روابط المحاضرة والفيديو متاحة على‬

‫‪15‬‬

‫‪15‬‬

‫‪8‬‬