Professional Documents
Culture Documents
net/publication/360032372
CITATIONS READS
0 3,129
1 author:
36 PUBLICATIONS 0 CITATIONS
SEE PROFILE
Some of the authors of this publication are also working on these related projects:
All content following this page was uploaded by Mohamed Kais Adel Al Gnbri on 19 April 2022.
2022
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
تمهيد:
ي كخخراان النأس :ةسخخال و ا ن يسعدني تقديم النسخخخ األولى من الكتاب المنهجي الذي يحمل عنوان "المحاسخخب
عملي محلول " ،يث ينقسم هذا الكتاب إلى:
ي كراان النأس وال اأ ئةسال ا اتيا ان المتعدد .1ةسخال عن اطاا النرري والألسخأي لبعج جوانا المحاسخب
والصواب والخطأ والتوصيل بين اطجابان).
ي كخخراان النأس وال اأ ئ ا ن عملي محلول مع .2ةسخخال عن اطاا العملي والتطبيقي لبعج جوانا المحاسخخب
ةسال ا اتيا ان المتعدد ) ،وينقسم هذا الجزء إلى:
ي ال من: .1.2ا ن عملي
المعالج المحاسبي للنأقان ي مر ل ا ستطالع وا ستكشاف.
المعالج المحاسبي للنأقان ي مر ل الحأر والتطوير.
المعالج المحاسبي للنأقان ي مر ل اطنتاج ئقائم اطنتاج).
استنأاد المصرو ان الرةسمالي لألغراض المالي والضريبي .
تحديد اطيرادان ي كراان النأس.
ي كراان النأس لألغراض المالي والضريبي . القوائم المالي
ي ال الموضوعان السابق تحت عنوان "ةاتبر نأسك". .2.2ةسال ا اتيا ان المتعدد
ي تنقيح هذه النسخ من االل اقتراح ةي تعديالن يرتقي إلى الكمال ،لذا نأمل المساعد إن الجهد اطنساني
ةو تصويا ةي ةاطاء تجدونها ،ولكم جزيل الشكر والتقدير
2
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الأقران من 1إلى 8من ةسخال امتحانان الأصول السابق لكلي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي -ارابلس ،ئةساتذ الماد :منى بيت المال و اضل عقيل) .ةما 1
3
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
4
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
2
السؤال قم ئ:)2
،والي ا قتصاد والعلوم السياسي بجامع مصرات ئةستاذ الماد :عائش العربي)، 2الأقران من 1إلى 25من ةسخال امتحانان الأصخول السابق للجامع المأتو
واألسال ا ستركادي لبرنامج التعليم عن ُبعد لكلي ا قتصاد والعلوم السياسي بجامع ارابلس قااع ئب) ئةستاذ الماد :محمد أاري) ،ةما الأقران من 25إلى 41
هي من إعداد محمد قيس القنبري با عتماد على اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا ةبوأ يد .
5
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ي المربع المقابل لكل قر من الأقران التالي : الخااا ئ ) ةمام العبا الصحيح وإكا ئ )ةمام العبا ضع إكا
اطكا الأقر .م
نأقان ا سخختكشخخاف وا سخختطالع التي تنأقها الشخخرا بعد بدء الأتر اطنتاجي ةجاأ القانون للشخخرا
1
اعتبا ها ةسمالي ةو استنزالها من الدال ي العام التي تنأق يه.
ةلزم القانون صخا ا العقد عند ااتيا ه لرسمل مصرو ان ا ستكشاف وا ستطالع بعدم استنزال ال
2
ما يتعلق منها بالمنااق ةو المسا ان التي يتم التناأل عنها ي العام التي يتم يه التناأل.
تيخخااي الممكن اسخخخختخراجخخه يعني اميخ النأس الخخخام ةو ال خخاأ الممكن اسخخخختخراجخخه من الحقول ا
3
المكتشأ بالوسائل التقني المتو ر و ي ضوء الرروف ا قتصادي القائم .
تلتزم الشرا مالك الخام األقل جود بد ع تعويج للشرا ذان النأس األعلى جود والتعويج يعتبر
4
مصرو اا ااصاا بالشرا ويسمح باستقطاعه من الدال.
ُ
تر ل الخسخخخخائر ألي عام بعد الأتر اطنتاجي لتقتطع من دال األعوام التالي على ة يزيد التر يل عن
5
عشر ةعوام.
يستخدم ساب عقود امتياأ معلق ي تسجيل مصا يف ا ستطالع ا بتدائي ي اريق المصرو ان
5
الجا ي .
تشخخختمل نأقان أر وتطوير غير الملموسخخخ ال المصخخخرو ان التي تنأق على أر اآلبا وتطويرها،
1
والتي تعتبر نأقان هالك ولن يكن لها قيم اقتصادي إذا وجد البار جا اا.
ةغلا الشخخخراان العالمي تعتبر المصخخخا يف القضخخخائي التي تد عها للحصخخخول على العقد مصخخخرو ان
8
ةسمالي .
ةغلا الشخراان تحمل غرامان التأاير على سخاب األ باح والخسخائر على اعتبا ها اسخخائر لم تضيف ةي
9
كيء إلى قيم األصول.
ي ال ا تسخاب ا سختهالك لكل عقد على د يقأل صيد العقد المتناأل عنه بكامله ي ساب
11
تيااي. ا
إذا اان ا سخختهالك محسخخخوباا على ةسخخخاس منأرد لكل عقد على د ،يجا ةن يقأل سخخخاب العقد
11
تيااي بقد ةقساا ا ستهالك المتجمع التي تخص العقد. المباع ي ساب ا
نأقان نقل وترايا المعدان والتجهيزان المراب على السطح لخدم بار معين ةو مجموع آبا تعتبر
12
مصرو ان أر وتطوير غير ملموس .
الكميان التي تحسخخا على ةسخخاسخخها إيرادان مبيعان النأس الخام هي اميان البترول الخام المصخخد
13
الكمي التي تأاذها الدول اإتاو . اميان البترول الخام المباع بقصد التصدير
يتم تقييم النأس الخام المقرض للشراان األارو بالسعر المعلن عند إعداد الحسابان الختامي . 14
يوجد ااتالف ي تحديد اطيرادان ي كراان النأس عنها ي الشراان التجا ي والصناعي . 15
ُ
اطتاو المستحق للدول الليبي عن النأس الخام تمثل نسب ماوي تحسا على إجمالي قيم النأس
15
المنتج من الحقول التي تملكها الشراان داال ليبيا.
تسختهلك المعدان والتجهيزان بنسخب ،%5وتسختنأد المصخرو ان الرةسمالي بنسب %11سنويًّا و ا
قا
11
للقانون الليبي.
توجد إمكاني لتطبيق مبدة مقابل اطيرادان بالمصرو ان. ي مر ل استكشاف النأس 18
6
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
إن السخعر الرسخمي الذي تحدده الدول لبيع صختها من اطنتاج إلى الشريك األجنبي يكون دائماا ةعلى
19
من السعر المعلن.
تمثخل عملي اقتناء وتأجير المعدان والتجهيزان الالأم للقيام بعمليان الحأر والتطوير وال ما يتعلق
21
بها مصرو ان ملموس .
سواء ي ال اون العقد منتجاا ةو ي ال
ا بحسا الحال التي تنتهي إليها تقأل العقود غير المطو
21
التناأل عنه.
قس. ي مصرو ان الحأر والتطوير الملموس وغير الملموس تتمثل المصرو ان الرةسمالي 22
إن ا سخخخختطالع بحسخخخخخا مخخا و د ي القخخانون الليبي يشخخخختمخخل على عمليخخان البحخخث الجيولوجيخخ
23
والجيو يزيكي .
لم ينص قانون النأس الليبي على السماح بتنزيل الضرائا غير المباكر التي تد عها الشرا . 24
ي داال البار. من ةمثل المصا يف غير الملموس مصا يف نقل معدان وةجهز المراب 25
ةن النأقان المتعلق بالمنااق المنتج تقتصر على تكلأ إيجاد النأس ي قوله بباان األ ض. 25
ُيعبر مصطلح ا ستنأاد ي الشراان النأطي على الطريق المستخدم لتوأيع تكلأ األصول على
21
عمرها اطنتاجي نتيج استخدامها.
تشخخمل اطيرادان ي الشخخراان التي تقوم بإنتاج النأس اميان النأس المنتج االل الأتر والباقي
28
ي صها يج التخزين ي نهاي الأتر .
ُ
للنأس على ةسخخاس األسخخعا تحتسخخا داول الشخخراان الخاضخخع لضخخرائا الدال ي الدول المصخخد
29
السائد ةو األسعا المعلن ب ج النرر عن األسعا الحقيقي التي تحققها الشراان من بيع النأس.
إن تقدير امي النأس الممكن استخراجها من قول النأس هي مسأل من ااتصاق المحاسبين. 31
إذا ت يّر السخخخعر المعلن ةثناء تحميل كخخخحن معين من النأس ،إن السخخخعر الواجا تطبيقه على هذه
31
ي مثل هذه الحال هو السعر السائد ئالمعلن) وقت البدء ي الشحن. الشحن
يجوأ ا تسخخاب تكلأ األدوان واألجهز الصخ ير الزهيد الثمن ضخخمن نأقان التشخ يل ي الشخخراان
32
النأطي .
للنأس ئ)OPEC ي ليبيا على توصيان منرم الدول المصد اعتمدن التشخريعان واللوائح النأطي
33
تيااي الممكن استخراجه. يما يتعلق بتقسيمان ا
يجا ةن تقوم الشخراان بأصخل الحسخابان الخاصخ بإيرادان ونأقان ال اأ ي إقرا ضريبي مستقل عن
34
اطقرا الضريبي المتعلق بدال الشرا من النأس الخام.
ُ
تحسا ا تاو المستحق األداء للدول عن نشااان كراان النأس و ق ةسعا إعاد الشراء. 35
يجا ةن تقوم الشرا بأصل اطيرادان المتأتي من عمليان ةو نشااان ةارو ي ليبيا ي إقرا ضريبي
35
مستقل عن اطقرا الضريبي المتعلق بدال الشرا من النأس الخام
ةن التأكير ي الو د المحاسخخبي التي سخخيتم تطبيق مبدة مقابل اطيرادان بالمصخخرو ان عليها يعتبر
31
ي الشراان النأطي . ةمر غير ضرو ي من النا ي الضريب
النأس. ي العام الذي يتم يه إغالق البار وبعد موا ق وأا يسمح باستنزال نأقان أر اآلبا الجا 38
قد ينتج عن عمليان ا سخختكشخخاف إيرادان ،مثل :الشخخراان التي تقوم بعمليان ا سخختكشخخاف لحسخخاب
39
ةكخاق ةارين.
7
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
على ةساس ال عقد على د تشبه عملي إن تكوين ا تيااي استهالك عقود ا متياأ غير المطو
ي المحاسخخب المالي ،ةما تكوين ا تيااي ا سخختهالك على تكوين مجمع اسخختهالك األصخخول الثابت 41
ةساس نسب من العقود تشبه عملي تكوين المخصص ي المحاسب المالي .
الحل:
31 21 11 1
32 22 12 2
33 23 13 3
34 24 14 4
35 25 15 5
35 25 15 5
31 21 11 1
38 28 18 8
39 29 19 9
41 31 21 11
3
السؤال قم ئ:)3
بيّن اريق معالج ال من المصرو ان المبين ةدناه ابقاا لقانون النأس الليبي ولوائحه من بين الطرق التالي :
تعتبر مصرو ان ةسمالي تستهلك بنسب %5سنويًّا ابقاا للقانون. ة
تعتبر تكلأ ةصول ثابت تستهلك بنسب %11سنويًّا ابقاا للقانون. ب
تعتبر مصرو ان يسمح باستقطاعها من األ باح االل العام. ج
يسمح القانون باستقطاعها من الدال بأي ال من األ وال. تعتبر مصرو ان ااص بالشرا د
تعتبر د عان مقدم من مستحقان الدول . هخ
المصرو ان هي :ئةاتا رف التصنيف ةمام ال مصروف)
إيجا عقود ا متياأ المنأق قبل بدء الأتر اطنتاجي للشرا .
إيجا عقود ا متياأ المنتج .
ي العام مد وع بعد بدء الأتر اطنتاجي للشرا . 2
إيجا عقود ا متياأ غير المنتج بمعدل 21دينا لكل 111ام
ائد قرض لتمويل عملي إنشاء اس ةنابيا جديد.
ي ليبيا. مد وع ضرائا دم
ضرائا جمراي ليبي مد وع عن معدان معأا من الضرائا الجمراي .
ضرائا جمراي ليبي مد وع عن ةدوان غير معأا من الضرائا الجمراي ااص با ستعمال الشخصي لبعج المستخدمين.
ضرائا جمراي ليبي مد وع عن مواد مستهلك االل العام غير معأا من الضرائا الجمراي .
غرامان تأاير مد وع ألمان النأس.
بمعدل %51من إجمالي قيم العقود*. قسس استهالك المصرو ان الرةسمالي المحمل للعقود غير المطو
القيم الد تري لتكلأ المنااق المتخلي عنها االل العام.
مصرو ان اطنتاج والمعالج .
3تمرين قم ئ )1ي الأصل التاسع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
8
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
9
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
4
السؤال قم ئ:)4
بيّن اريق معالج ال من المصرو ان المبين ةدناه ابقاا لقانون النأس الليبي ولوائحه من بين الطرق التالي :
تعتبر مصرو ان ةسمالي تستهلك بنسب %5سنويًّا ابقاا للقانون. ة
تعتبر تكلأ ةصول ثابت تستهلك بنسب %11سنويًّا ابقاا للقانون. ب
تعتبر مصرو ان يسمح باستقطاعها من األ باح االل العام. ج
يسمح القانون باستقطاعها من الدال بأي ال من األ وال. تعتبر مصرو ان ااص بالشرا د
تعتبر د عان مقدم من مستحقان الدول . هخ
المصرو ان هي :ئةاتا رف التصنيف ةمام ال مصروف)
ضرائا مباكر مد وع للدول االل العام.
ي الخا ج عن الدال المحقق ي ليبيا. ضرائا دال مد وع
مصرو ان جيولوجي بعد الأتر اطنتاجي .
مصرو ان استطالع ابتدائي سابق للحصول على عقود ا متياأ.
ةقساا تأمين على معدان اطنتاج ضد الحريق.
تكلأ آ ن لم تستعمل ي ليبيا وتلأت نتيج لحريق.
نأقان تسويق علي للنأس الخام المنتج ي ليبيا.
نأقان نقل النأس الخام من الحقل إلى ميناء التصدير ي ليبيا.
نأقان نقل النأس الخام من ميناء التصدير إلى معامل تكرير الشرا بالخا ج.
مصرو ان ضخ وقياس.
مصرو ان استخالق إنتاج ثانوي.
مصرو ان تثقيا آبا منتج جديد .
نأقان أر آبا منتج جديد .
بعد الأتر اطنتاجي . نأقان أر آبا جا
قبل بدء الأتر اطنتاجي . نأقان أر آبا جا
ي ليبيا. إيجا ان مباني ومعامل تستعملها الشرا
السلع ا ستهالاي المستعمل . اا
ضرائا جمراي مد وع عن السلع ا ستهالاي المستو د والمستعمل االل العام وهي غير معأا من الجما ك.
األجو المد وع بعد الأتر اطنتاجي .
األجو المد وع قبل الأتر اطنتاجي .
إيجا العقود المنتج للنأس الخام.
إيجا العقود غير المنتج بمعدل 11دينا لكل 111ام مد وع بعد الأتر اطنتاجي .
2
إيجا عقود غير المنتج مد وع بعد بدء الأتر اطنتاجي للشرا بمعدل 20511دينا لكل 111ام.2
مبالغ صاد تها الدول نرراا طاالل الشرا بالتزاماتها المنصوق عليها ي العقود.
مصرو ان تأسيس الشرا قبل بدء ةعمالها ي ليبيا.
تكلأ إنشاء اس ةنابيا لنقل البترول الخام ي ليبيا.
غرامان التأاير.
4تمرين قم ئ )2ي الأصل التاسع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
00
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
00
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
6
قم ئ:)2 الحال العملي
بدةن كخرا الجأر للنأس ةعمالها ا سختكشخا ي بموجا ترايص اسختطالع مبدئي يخولها ق ا ستكشاف السطحي لمد
عام ي منطق مسخخخا تها 250111ايلو متر مربع ،وقد انأقت الشخخخرا االل هذا العام مبلغ 1350111دينا للحصخخخول على
الترايص وعلى عمليان المسو ان الجيولوجي والد اسان المبدئي التي قامت بها ي المنطق .
و ي نهاي العام ،قر ن الشرا ترايز عملياتها ي ثالث ةجزاء من المنطق ،و صلت على عقود ا متياأ التالي بها:
عقد امتياأ قم ئ )1مسا ته 5111ايلو متر مربع.
عقد امتياأ قم ئ )2مسا ته 2511ايلو متر مربع.
عقد امتياأ قم ئ )3مسا ته 3111ايلو متر مربع.
وتناألت عن باقي المنطق .
وبل خت النأقخان القضخخخخائيخ و سخخخخوم الحصخخخخول على العقود الثالثخ 950111دينخا ئموأع بالتسخخخخاوي) ثم عهدن بالعمليان
ي العقود الثالث إلى كرا مختص ،وبل ت قيم الأواتير الوا د من هذه الشرا 510111 : السيزموغرا ي وا لجيو يزيكي
ي العقد قم ئ.)3 ي العقد قم ئ ،)2و 150111دينا ي العقد قم ئ )1و 410111دينا دينا
يحتمل وجود النأس به وتم التناأل عنه ،ةما العقد قم ئ)2 وقد اتضخخخح من ا سخخختكشخخخا ان الجيو يزيكي ةن العقد قم ئ)1
ماأالت عمليان ا سخخختكشخخخاف مسخخختمر به .ودلت الد اسخخخان على ا تمال وجود النأس بالعقد قم ئ )3و أر على ةثرها آبا
تجريبي به وةثبتت ةنه منتج.
ي د اتر كرا الجأر طثبان النأقان السابق ،إذا اانت الشرا تقوم برسمل المصرو ان المطلوب :ما هي القيود الالأم
من اسخخخائر الأتر ،وبين ةثرها على الحسخخخابان المختلأ المنأق على المنااق المنتج ،وتعتبر ما ةنأق على منااق جا
ي الد تر األستاذ العام ،مع توضيح ما يخص ُا ا
ال من العقود الثالث .
5تمرين قم ئ )1ي الأصل الثالث من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
6تمرين قم ئ )2ي الأصل الثالث من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
02
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 1350111
خخخ /النقدي 1350111
سداد نأقان الحصول على الترايص والمسو ان الجيولوجي والد اسان المبدئي
03
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
وعليه ،يكون قيد نقل عقد ا متياأ غير المطو قم ئ )1إلى العقود المتناأل عنها ،وقيد نقل عقد ا متياأ غير المطو قم ئ)3
إلى العقود المنتج ،على النحو التالي:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ متناأل عنها 1190111
خخخ /عقود امتياأ غير مطو 1190111
إثبان عقود ا متياأ المتناأل عنها
النتيج ،على النحو التالي: ةما عقد ا متياأ غير المطو قم ئ )2يبقى سابه ي الد تر األستاذ العام مأتو اا تى معر
عقد امتياأ قم ئ)2
13,511خخخ /عقود امتياأ معلق
320111خخخ /النقدي
410111خخخ /الدائنون
58,800 58,800
7
قم ئ:)3 الحال العملي
باكرن كرا مراد للنأس عمليان البحث عن ماد النأس الخام ي منطق مسا تها 410111ام ،2بموجا ترايص استطالع
مبدئي يخولها ق ا سختكشخاف السخطحي ي هذه المنطق لمد عام ،وبل ت سوم الحصول على الترايص 190111دينا
د عت نقداا ي ةول يناير 2121م.
وبناء على نتائج عمليان
ا ي المنطق االل العام 410111دينا ،
بل ت مصرو ان ا ستطالع ا بتدائي الذي قامت به الشرا
ا سختكشخاف األولى تقر ةن ُت ّ
راز الشخرا عمليان ا سختكشاف والتنقيا عن النأس ي ةجزاء معين من المنطق ،وةبرمت
بتا يخ 2121-12-21م ثالث عقو د تخولها ق البحث والتنقيا عن النأس واستخراجه ،واانت هذه العقود ااآلتي:
عقد امتياأ قم ئ )55مسا ته 2411ام ، 2عقد امتياأ قم ئ )55مسا ته 1511ام ،2عقد امتياأ قم ئ )15مسا ته 2111ام .
2
7تمرين قم ئ )4ي الأصل الثالث من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
04
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 190111
خخخ /النقدي 190111
سداد سوم الترايص نقداا
05
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
النتيج ،على النحو الموضح ةما عقد ا متياأ غير المطو قم ئ )15يبقى سابه ي الد تر األستاذ العام مأتو اا تى معر
ةدناه:
عقد امتياأ قم ئ)15
3,111خخخ /عقود امتياأ معلق
210111خخخ /النقدي
140111خخخ /النقدي
300000 300000
8
قم ئ:)4 الحال العملي
يما يلي بعج البيانان الخاص بنشاا الشرا ئة) ئتتبع الشرا اريق المجهودان الناجح ):
ي بداي عام 2121م د عت الشرا ترايص استطالع ي منطق مسا تها 41111ام ،2والرسوم 210111دينا نقداا.
ي المنطق . انأقت الشرا االل عام 2121م مبلغ 110111دينا مسو ان جيولوجي
ي نهاي عام 2121م ،تناألت الشرا عن نصف المنطق ،وةبرمت عقد امتياأ بل ت تكاليأه 1110111دينا د عت نقداا.
ي منطق عقد ا متياأ االل عام 2121م 2410111دينا نقداا. بل ت النأقان الجيولوجي والجيو يزيكي
ي نهاي عام 2121م ،تناألت الشرا %15من عقد ا متياأ ،ةما الباقي قد تم ااتشاف النأس به بكميان تجا ي .
ي د اتر الشرا ئة). المطلوب :إجراء القيود اليومي
8ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي ا قتصاد والعلوم السياسي بجامع ارابلس قااع ئب) ،ئةستاذ الماد :سين الدعيكي).
06
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 210111
خخخ /النقدي 210111
سداد سوم الترايص نقداا
07
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
9
قم ئ:)8 الحال العملي
يما يلي بعج العمليان الخاصخخ بنشخخاا كخخرا توتال ي ليبيا ،والمطلوب :إثبان القيود الخاصخخ بهذه العمليان ي د اتر
الشرا ،علماا بأنها تتبع اريق المجهودان الناجح .
بدةن الشخخرا ةعمالها ي ليبيا ي 2121-1-1م بحصخخولها على ترايص اسخختطالع ي منطق مسخخا تها 210111ام،2
ود عت سوم للحصول على هذا الترايص مقدا ها 110111دينا .
واالل عام 2121م انأقت الشرا 2110111دينا على ةعمال المسح الجيولوجي .
وبعد إتمام المسخخخخو ان تبين للشخخخخرا ةنه توجد منطقتين يحتمل وجود النأس يهما ،األولى مسخخخخا تها 110111ام،2
والثاني مسخخخخا تها 50111ام ،2ا تأرت بهما ،وةبرمت عقد امتياأ عنهما ،ود عت مبلغ 510111دينا لتسخخخخجيل العقد
األول ،و 310111دينا لتسجيل العقد الثاني ،وتناألت عن الباقي.
ي نهاي عام 2121م د عت الشرا إيجا 10151دينا عن المنطق األولى ،و 10111دينا عن المنطق الثاني .
ي ةعمالها د عت غرام قيمتها 40111دينا . ونرراا لتأار الشرا
ي عام 2113م ةجرن الشرا مسو ان جيولوجي تكلأتها 102110111دينا .
تأاظ بباقي المنطق ،ةما منطق العقد و ي نهخايخ العخام تم التنخاأل عن %51من مسخخخخا خ منطق العقد األول ،وا
الثاني ماأال البحث جا ي بها.
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 110111
خخخ /النقدي 110111
سداد سوم الحصول على الترايص
9ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ،ئةستاذ الماد :منى بيت المال).
08
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
09
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
10
قم ئ:)5 الحال العملي
ي 2121-1-1م صخخلت الشخخرا على ترايص اسخختطالع ابتدائي عن النأس ي منطق مسخخا تها 210111ام ،وقد بل ت
2
10ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي ا قتصاد والعلوم السياسي – جامع ارابلس قااع ئب) ئةستاذ الماد :سين الدعيكي).
20
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
11
قم ئ:)0 الحال العملي
ي ةول يناير 2121م صخخخلت كخخخرا تاأ بو للنأس على ترايص للقيام بأعمال ا سخخختطالع ا بتدائي عن النأس ي منطق
مسا تها 4111ام ،2ود عت سماا قد ه 110111دينا مقابل الحصول على الترايص .ثم بل ت نأقان المسو ان الجيولوجي
ا بتدائي التي قامت بها الشخخرا االل العام 250111دينا ،و ي نهاي العام قر ن التناأل عن نصخخف المنطق التي يشخخملها
الترايص وا تأرت بالنصف الباقي ،وةبرمت عقد امتياأ يخولها القيام بالتنقيا يه واستخراج النأس منه.
المطلوب :إثبان ما تقدم ،وبيان ةثره على ساب ملخص الدال ي ال ال من الحالتين التاليتين:
الحال األولى :إذا اانت الشرا تعتبر جميع نأقان ا ستطالع ا بتدائي من المصرو ان الجا ي .
الحال الثاني :إذا اانت الشخخرا تعتبر نأقان ا سخختكشخخاف وا سخختطالع الخاصخخ باألجزاء المتناأل عنها نأقان جا ي ،وما
يخص المنااق المحتأظ بها مصرو ان ةسمالي .
11تمرين قم ئ )5ي الأصل الثالث من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد
20
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل :الحال األولى :إن الشرا تعتبر جميع نأقان ا ستطالع ا بتدائي من المصرو ان الجا ي :
البيان دائن مدين
خخخ /مصرو ان استكشاف جا ي 110111
خخخ /النقدي 110111
سداد سوم الحصول على الترايص نقداا
الحال الثاني :إن الشرا تعتبر نأقان ا ستكشاف وا ستطالع الخاص باألجزاء المتناأل عنها نأقان جا ي ،وما يخص المنااق
المحتأظ بها مصرو ان ةسمالي :
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 110111
خخخ /النقدي 110111
سداد سوم الحصول على الترايص نقداا
12
قم ئ:)5 الحال العملي
صلت كرا غان لالستكشاف ي ةول يناير 2121م على ترايص للقيام بأعمال ا ستطالع ا بتدائي ي منطق مسا تها
12111ام ،2ود عت سماا قد ه 30111دينا مقابل الحصول على الترايص .اما بل ت نأقان المسح الجيولوجي الذي قامت
بخه الشخخخخرا االل العام 410111دينا .و ي نهاي عام 2121م قر ن الشخخخخرا التناأل عن 4من المنطق ،وا تأرت بالباقي
3
12تمرين قم ئ )5ي الأصل الثالث من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد
22
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
الحال األولى :إن الشرا تعتبر جميع نأقان ا ستطالع وا ستكشاف من النأقان الجا ي :
البيان دائن مدين
خخخ /مصرو ان استكشاف جا ي 30111
خخخ /النقدي 30111
سداد سوم الحصول على الترايص نقداا
13
قم ئ:)1 الحال العملي
يما يلي بعج المعلومان المتعلق بنشاا كرا األبرق لالستكشا ان النأطي :
ي 2118-1-1م صخلت الشخرا على ترايص لالستطالع ا بتدائي عن النأس ي منطق مسا تها 21111ام ،2وقد
بل ت سوم الحصول على الترايص 110111دينا د عت نقداا.
انأقت الشخخرا االل عام 2118م مبلغ 350111دينا على عمليان المسخخو ان الجيولوجي وا سخختكشخخاف ا بتدائي ي
المنطق .
ي نهاي العام قر ن الشخرا التن األ عن نصخف المنطق ،وةبرمت عقد امتياأ يخولها ق التنقيا عن النأس واستخراجه
ي النصف اآلار من المنطق ،وبل ت تكاليف الحصول على عقد ا متياأ 510111دينا د عت نقداا.
بل ت نأقان ا ستكشاف الجيولوجي والجيو يزيكي ي منطق عقد امتياأ االل عام 2119م 1210111دينا د عت نقداا.
ثم تناألت الشخخرا عن %15من منطق العقد ،وةما الجزء الباقي قد تم ااتشخخاف النأس به بكميان تجا ي ،وذلك االل
عام 2119م.
ُ
ي سبيل البحث رسمل ال المصرو ان المنأق
ي د اتر كرا األبرق ،إذا علمت ةنها ت ّ المطلوب :إثبان العمليان السخابق
عن النأس وتعتبرها من تكلأ النأس الخام الذي يتم ااتشا ه بالمنطق ئاريق التكاليف الكلي ).
13تمرين قم ئ )1ي الأصل الثالث من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد
23
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 110111
خخخ /النقدي 110111
سداد سوم الحصول على الترايص نقداا
لألغراض المالي والضريبي : ارق استهالك عقود ا متياأ غير المطو
14
قم ئ:)10 الحال العملي
ي 2111-1-1م 810111دينا ،وا تيااي استهالك العقود غير بيانه لالستكشاف من العقود غير المطو اان صيد كرا
اان بنسخخب %51من إجمالي العقود .واالل العام اكخخترن الشخخرا عقداا جديداا تكلأته 210111دينا ،ثم تناألت عن المطو
عقدين قيمتهما 250111دينا .
14تمرين قم ئ )1ي الأصل الرابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
24
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
المطلوب :ما هو المبلغ الذي يجا ا تجاأه من سخاب الدال ي 2111-12-31م اا تيااي ستهالك العقود غير المطو ؟
بيانه؟ وما هي القيود الالأم طثباته ي يومي كرا
الحل:
ةو ا :إثبان العمليان السابق :
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ غير مطو 210111
خخخ /النقدي 210111
كراء عقد امتياأ نقداا
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
450111دينا بقيم 220000دينا 230111دينا
تيااي على النحو التالي: وعليه يكون قيد تسوي ا
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 220111
خخخ /ا تيااي استهالك العقود غير المطو 220111
-12-31 إثبان قسس استهالك العقود غير المطو
25
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
15
قم ئ:)11 الحال العملي
على ةساس تكلأ ومد ال عقد من العقود التي تملكها، تحتجز كرا ودان للنأس ا تيااي استهالك العقود غير المطو
ي 2121-1-1م 110111دينا ،واان قسخخس اسخختهالك العقود الذي تم التي بحوأ الشخخرا واان صخخيد العقود غير المطو
جزه ي 2119-12-31م 50111دينخا ،و ي تخا يخ 2121-1-1م اكخخخخترن الشخخخخراخ عقخد امتيخاأ جديد مدته 15عام وتكلأته
150111دينا .و ي تا يخ 2121-1-1م اكخخخخترن عقداا آاراا تكلأته 120111دينا ،ومدته ثماني ةعوام ،وتناألت ي نأس التا يخ
عن عقد اان صيده ي الد اتر 210111دينا سبق ةن صلت عليه ي تا يخ 2115-1-1م ،مد صال يته 11ةعوام.
ي 2121-12-31م؟ وما هي قيود اليومي الالأم طثباته؟ المطلوب :ما هو قسس ا ستهالك الالأم ا تجاأه من دال الشرا
الحل:
ةو ا :إثبان العمليان السابق :
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ غير مطو 150111
2121-1-1م خخخ /النقدي 150111
كراء عقد امتياأ نقداا
20,000
= 2,000دينا . قسس ا ستهالك للعام الوا د للعقد المتناأل عنه =
10
ا ستهالك المتجمع من الأتر 2115-1-1م إلى 2121-1-1م ئ 5ةعوام) = 20111دينخخا × 5ةعوام = 110111دينخخا ،وهي القيم خ
تيااي هنا معامل مجمع ا ستهالك) قس ئةي يتم معامل ا المستهلك
ئ )10111دينا = 1,000دينا ) × -قسس استهالك عقد قديم تم التناأل عنه ي 2121-1-1م ئ
6 20,000
12 10
15تمرين قم ئ )2ي الأصل الرابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
26
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
16
قم ئ:)12 الحال العملي
ي قائم المراز المالي لشرا مرأق للنأس ي 2118-12-31م: ظهرن األ صد اآلتي
عقود ا متياأ غير المطو 1250111دينا
ئ )-ا تيااي ا ستهالك ئبنسب %51من إجمالي العقود) 150111دينا
510111دينا
واالل عام 2119م تناألت الشرا عن عقدين اانت تكلأتهما بالد اتر 90511دينا و 10511دينا على التوالي.
ثم صلت الشرا على عقد امتياأ جديد بل ت نأقان الحصول عليه 110111دينا ،اما بل ت مصرو ان ا ستكشاف المحمل
لحسابان العقود االل عام 2119م 240111دينا .
ي ة د العقود ،وتم تر يل صيد هذا العقد البالغ وقد ةدن عمليان البحث عن النأس االل عام 2119م إلى ااتشاف آبا منتج
210211دينا إلى العقود المنتج .
عند تيااي الذي يجا ةن تحتأظ به كخخرا مرأق سخختهالك العقود غير المطو المطلوب :إثبان ما سخخبق ،مع ا تسخخاب ا
ي 2119-12-31م مع بيان المبلغ المحتجز من ساب الدال لهذا ال رض. إعدادها لحساباتها الختامي
الحل:
ةو ا :إثبان العمليان السابق :
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ متناأل عنها 110111
خخخ /عقود امتياأ غير مطو 110111
إثبان العقود المتناأل عنها
16تمرين قم ئ )3ي الأصل الرابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
27
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
150581دينا بقيم 08,680دينا 580111دينا
تيااي على النحو التالي: وعليه يكون قيد تسوي ا
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 18,581
خخخ /ا تيااي استهالك العقود غير المطو 18,581
إثبان قسس استهالك العقود غير المطو
2119-12-31م
خخخ /ملخص الدال 180581
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 180581
إقأال قسس استهالك العقود غير المطو
17
قم ئ:)13 الحال العملي
بلغ صيدها ي الد اتر ي 2121-1-1م 201110111دينا ،ثم تناألت االل تمتلك كرا ةوأو لالستكشاف عقوداا غير مطو
عخخام 2121م عن عقود تبلغ تكلأتهخخا 4110111دينخخا ،وبل خخت تكلأخ العقود الجخخديخخد المقتنخخا االل العخخام بخخاطضخخخخا خ إلى
1110111دينا . المصرو ان الرةسمالي األارو على العقود غير المطو
المطلوب ي 2121-12-31م مع بيخان ايأيخ تحخديده ،إذا المطلوب :مخا هو مبلغ ا تيخااي اسخخخختهالك العقود غير المطو
علمت ةن الشخخخرا تحتأظ عاد ا با تيااي لالسخخختهالك بنسخخخب %51من إجمالي قيم العقود غير المطو ،وما هي القيود
الالأم طثبان التناأ ن وا ستهالك ي د اتر كرا ةوأو؟
الحل:
17تمرين قم ئ )4ي الأصل الرابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
28
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
101210111دينا بقيم 2200000دينا 8110111دينا
تيااي على النحو التالي: وعليه يكون قيد تسوي ا
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 2210111
خخخ /ا تيااي استهالك العقود غير المطو 2210111
إثبان قسس استهالك العقود غير المطو
2121-12-31م
خخخ /ملخص الدال 2210111
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 2210111
إقأال قسس استهالك العقود غير المطو
29
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
18
قم ئ:)14 الحال العملي
ي د اتر الشرا ئس) للعمليان النأطي : ي بداي عام 2121م ظهرن األ صد التالي
القيم الرصيد
205110111دينا عقود امتياأ غير مطو
101110111دينا ا تيااي استهالك عقود غير مطو
5110111دينا عقود امتياأ معلق
و يما يلي بعج البيانان عن عمليان الشرا االل عام 2121م:
بل ت تكاليف العقود الجديد االل العام 4110111دينا .
تكلأتها بالد اتر 2110111دينا . تناألت الشرا عن جزء من العقود غير المطو
المنااق المشمول بالتراايص ا بتدائي ،وتخلت عن الباقي. ي %51من مسا صلت الشرا على عقود امتياأ جديد
2510111دينا . بل ت المصرو ان الجيولوجي لعقود ا متياأ غير المطو
تم ااتشاف النأس بأ د العقود تكلأته بالد اتر 4510111دينا .
المطلوب:
إجراء قيود اليومي الالأم االل عام 2121م. .1
ي 2121-12-31م ،إذا علمت ةن الشخخخخرا قر ن أياد تحخديخد صخخخخيخد ا تيااي اسخخخختهالك عقود ا متياأ غير المطو .2
تيااي بنسب .%11 ا
تحديد قسس استهالك العام الخاق بالعقود غير المطو . .3
الحل:
ةو ا :إجراء قيود اليومي الالأم االل عام 2121م:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ غير مطو 4110111
خخخ /النقدي 4110111
إثبان الحصول على عقود امتياأ غير مطو
18ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ،ئةستاذ الماد :اضل عقيل).
30
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
104110111دينا بقيم 6000000دينا 8110111دينا
تيااي على النحو التالي: وعليه يكون قيد تسوي ا
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 5110111
خخخ /ا تيااي استهالك العقود غير المطو 5110111
إثبان قسس استهالك العقود غير المطو
2121-12-31م
خخخ /ملخص الدال 5110111
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 5110111
إقأال قسس استهالك العقود غير المطو
30
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
19
قم ئ:)18 الحال العملي
على ةسخخاس تكلأ ومد ال عقد من العقود غير المطو تحتجز الشخخرا الليبي ا تيااي سخختهالك العقود غير المطو
ي 2121-1-1م 3810111دينا ،وقسخس ا ستهالك المحتجز ي التي بحوأتها .وقد اان صخيد العقود التي تملكها الشخرا
2121-12-31م 340111دينا ،و ي 2121-1-1م صلت الشرا على عقد امتياأ جديد مدته 12عام ،وتكلأته 480111دينا ،
و ي تا يخ 2121-1-1م اكخخخخترن الشخخخخرا عقداا ةار تكلأته 240111دينا ،مدته 11ةعوام ،وتناألت ي نأس التا يخ عن عقد
تكلأته 410111دينا سبق ةن صلت عليه الشرا بتا يخ 2111-1-1م ومدته 11ةعوام.
و ي نهاي العام باعت الشخرا عقداا غير مطو تكلأته بالد اتر 450111دينا ومدته 9ةعوام ،اانت قد صلت عليه بتا يخ -1
2118-1م وقبضت الشرا مبلغ 350111دينا ثمن بيع هذا العقد.
ي د اتر المطلوب :تحديد قسس ا ستهالك الالأم اصمه من ساب الدال ي 2118-12-31م ،وبيان قيود اليومي الالأم
ساب العقد المتناأل عنه والعقد المباع ،وذلك ي 2121-12-31م. الشرا طثب اته ولتسوي
الحل:
ةو ا :إثبان العمليان السابق :
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ غير مطو 480111
2121-1-1م خخخ /النقدي 480111
كراء عقد امتياأ نقداا
40,000
= 4,000دينا . قسس ا ستهالك للعام الوا د للعقد المتناأل عنه =
10
ا سخخخختهالك المتجمع من الأتر 2111-1-1م إلى 2121-1-1م ئ 4ةعوام) = 40111دينا × 4ةعوام = 150111دينا ،وهي قيم ما
تيااي لهذا العقد. تم استهالاه من العقد وتمثل صيد ا
= 5,000دينا .
45,000 قسس ا ستهالك للعام الوا د للعقد ُ
المباع =
9
ا سخخخختهالك المتجمع من الأتر 2118-1-1م إلى 2121-12-31م ئ 4ةعوام) = 50111دينا × 4ةعوام = 210111دينا ،وهي قيم
تيااي لهذا العقد ي تا يخ البيع. ما تم استهالاه من العقد وتمثل صيد ا
ُ
إذاا القيم الد تري للعقد المباع = 450111دينا – 210111دينا = 250111دينا .
وبما ةن سعر البيع 350111دينا ،إن نتيج عملي البيع هي ة باح بقيم 110111دينا .
19تمرين قم ئ )5ي الأصل الرابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
32
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ئ )20111دينا × 2,000 = 12دينا ) -قسس استهالك عقد قديم تم التناأل عنه ي 2121-1-1م ئ
6 40,000
10
20
قم ئ:)15 الحال العملي
على ةسخخخخاس تكلأ ومد ال عقد من العقود غير الواي للنأس ا تيااي سخخخختهالك العقود غير المطو
ّ تحتجز كخخخخرا
التي بحوأتها ،والتي يبلغ صخخخخيدها ي 2119-1-1م 1410111دينا ،واان ا سخخخختهالك المحتجز ي 2118-12-31م المطو
120111دينا ،و ي تا يخ 2119-1-1م صلت الشرا على عقد امتياأ جديد مدته 8ةعوام وتكلأته 240111دينا ،و ي تا يخ
2119-1-1م اكخخخخترن عقداا ةار تكلأته 310111دينا ومدته 5ةعوام ،وتناألت ي نأس التا يخ عن عقد اان صخخخخيده 410111
ي 2114-1-1م مد صال يته 11ةعوام. دينا ،سبق ةن صلت عليه الشرا
ي 2119-12-31م؟ وما هي قيود اليومي الالأم طثباته المطلوب :ما هو قسس ا ستهالك الالأم ا تجاأه من دال الشرا
ساب العقد المتناأل عنه؟ ولتسوي
الحل:
20تمرين قم ئ )5ي الأصل الرابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
33
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
40,000
= 4,000دينا . قسس ا ستهالك للعام الوا د للعقد المتناأل عنه =
10
ا سخخخختهالك المتجمع من الأتر 2114-1-1م إلى 2119-1-1م ئ 5ةعوام) = 40111دينا × 5ةعوام = 210111دينا ،وهي قيم ما
تيااي لهذا العقد. تم استهالاه من العقد وتمثل صيد ا
ئ )20111دينا × 2,000 = 12دينا ) -قسس استهالك عقد قديم تم التناأل عنه ي 2119-1-1م ئ
6 40,000
10
34
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
21
قم ئ:)10 الحال العملي
ي د اتر الشرا ئع) للعمليان النأطي : ي بداي عام 2122م ظهرن األ صد التالي
القيم الرصيد
201110111دينا عقود امتياأ غير مطو
8110111دينا ا تيااي استهالك عقود غير مطو
5110111دينا عقود امتياأ معلق
و يما يلي بعج البيانان عن عمليان الشرا االل عام 2122م:
بل ت تكاليف العقود الجديد االل عام 2121م 1510111دينا .
تكلأتها بالد اتر 2110111دينا . تناألت الشرا عن جزء من العقود غير المطو
المنااق المشمول بالتراايص ا بتدائي ،وتخلت عن الباقي. ي %51من مسا صلت الشرا على عقود امتياأ جديد
2110111دينا . بل ت المصرو ان الجيولوجي لعقود ا متياأ غير المطو
تم ااتشاف النأس بأ د العقود تكلأته بالد اتر 1510111دينا .
المطلوب:
إجراء قيود اليومي الالأم االل عام 2122م. .1
ي 2122-12-31م. تحديد صيد ا تيااي استهالك عقود ا متياأ غير المطو .2
تحديد قسس استهالك العام الخاق بالعقود غير المطو . .3
الحل :ةو ا :إجراء قيود اليومي الالأم االل عام 2122م:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ متناأل عنها 2110111
خخخ /عقود امتياأ غير مطو 2110111
إثبان العقود المتناأل عنها
21ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ،ئةستاذ الماد :اضل عقيل).
35
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
8550111دينا بقيم 2560000دينا 5110111دينا
تيااي على النحو التالي: وعليه يكون قيد تسوي ا
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 2550111
خخخ /ا تيااي استهالك العقود غير المطو 2550111
إثبان قسس استهالك العقود غير المطو
2122-12-31م
خخخ /ملخص الدال 2550111
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 2550111
إقأال قسس استهالك العقود غير المطو
22
قم ئ:)15 الحال العملي
يما يلي بعج البيانان بشرا Shallي 2118-1-1م:
ي معالج نأقاتها. تستخدم الشرا اريق المجهودان الناجح
5510111دينا . صيد عقود امتياأ غير المطو
تتبع الشرا نسب من إجمالي صيد عقود ا متياأ غير المطو ،واعتمدن نسب %51ستهالك هذه العقود.
ي د اتر الشخخخرا ،مع اسخخختخراج قسخخخس ا سخخختهالك ةاذاا ي ا عتبا البيانان اآلنأ الذار ،المطلوب :إثبان العمليان التالي
الواجا ا تجاأه من دال عام 2118م:
صخلت كخرا Shallعلى ترايص اسختطالع مبدئي للبحث عن النأس الخام ي منطق مسا تها 31,111ام ،ود عت
2
للحصول عليه مبلغ 90111دينا .
د عت الشرا االل الشهر نأسه مصا يف استطالع مبدئي قد ها 240111دينا .
22ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ،ئةستاذ الماد :منى بيت المال)
36
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
بناء على نتائج ا سخختطالعان المبدئي قر ن الشخخرا التناأل عن ثلث المنطق ،وةبرمت عقد للتنقيا عن النأس وإنتاجه
ا
ي باقي المنطق .
بل ت سوم الحصول على هذا العقد وتسجيله 150111دينا د عت نقداا.
انأقت الشرا االل العام على عمليان ا ستكشاف الجيولوجي والجيو يزيكي ي هذا العقد مبلغ 350111دينا نقداا.
تناألت الشرا عن جزءاا من العقد مسا ته 5,111ام .
2
ماأالت جا ي . ي نهاي العام اانت عمليان البحث ي باقي المسا ان من العقود غير المطو
الحل:
ةو ا :إجراء قيود اليومي الالأم االل عام 2118م:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 90111
خخخ /النقدي 90111
سداد سوم الحصول على ترايص استطالع مبدئي نقداا
37
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
3580851دينا بقيم 500000دينا 3110151دينا
تيااي على النحو التالي: وعليه يكون قيد تسوي ا
التا يخ البيان دائن مدين
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 510111
خخخ /ا تيااي استهالك العقود غير المطو 510111
إثبان قسس استهالك العقود غير المطو
2118-12-31م
خخخ /ملخص الدال 510111
خخخ /مصروف استهالك العقود غير المطو 510111
إقأال قسس استهالك العقود غير المطو
23
قم ئ:)11 الحال العملي
صخلت كرا أويل النأطي على ثالث عقود امتياأ للتنقيا عن النأس ي ليبيا ،ةبرم العقد األول ي يناير 2118م ،والثاني
ي يونيو 2119م ،والثالث ي براير 2121م ،واانت المصخخرو ان الرةسخخمالي قبل الأتر اطنتاجي الخاصخخ بهذه العقود اما
يلي:
المجموع العقد الثالث العقد الثاني العقد األول البيان
102510111 4510111 3110111 5110111 مصرو ان ةسمالي قبل بدء الأتر اطنتاجي
103410111 2110111 4810111 5510111 مصرو ان استكشاف ةسمالي بعد الأتر اطنتاجي
105310111 2510111 5510111 8210111 مصرو ان استكشاف ئتجا ي ) بعد الأتر اطنتاجي
وإذا علمت ما يلي:
ي العقد األول ي ةاتوبر 2121م ،وقد ابتدةن ي انتاج النأس وبيعه من هذا .1ةن الشرا ااتشأت النأس بكميان تجا ي
العقد ي ةول يناير 2121م.
23تمرين قم ئ )1ي الأصل الرابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد ئالحل لألستاذ :ردوس الكوكلي).
38
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ةن الشرا تناألت عن بع العقد األول وعن بع العقد الثاني االل عام 2122م. .2
تناألت الشرا االل عام 2123م عن نصف العقد الثالث. .3
.4استهلكت الشرا مصرو اتها الرةسمالي الخاص بهذه العقود ابقاا للقانون الليبي.
المطلوب :تحديد المبالغ التي يجيز القانون للشخرا اسختقطاعها من الدال الضخريبي ،والخاص بالمنااق المتناأل عنها االل
عامي 2122م2123-م.
الحل:
ي نهاي عام 2122م:
العقد األول البيان
1520511دينا . = × 5510111 مصرو ان ةسمالي بعد بدء الأتر اطنتاجي
1
4
ئ )80125دينا =%5×1520511 -ا ستنأاد المتجمع
1540315دينا القيم الد تري للجزء المتناأل عنه والمسموح باستنزالها من الدال الخاضع للضريب .
ي نهاي عام 2122م:
العقد الثاني البيان
1210111دينا . = × 4810111 مصرو ان ةسمالي بعد بدء الأتر اطنتاجي
1
4
ئ )50111دينا =%5×1210111 -ا ستنأاد المتجمع
1140111دينا القيم الد تري للجزء المتناأل عنه والمسموح باستنزالها من الدال الخاضع للضريب .
ي نهاي عام 2123م:
العقد الثالث البيان
1150111دينا . = × 2110111 مصرو ان ةسمالي بعد بدء الأتر اطنتاجي
1
2
ئ )110511دينا 2×%5×1150111 -ا ستنأاد المتجمع
940511دينا القيم الد تري للجزء المتناأل عنه والمسموح باستنزالها من الدال الخاضع للضريب .
24
قم ئ:)20 الحال العملي
قم ئ :)19ما هي المبالغ التي سترهر ضمن مصرو ان الأتر للعقد األول ئةي تستقطع من الدال الخاضع بالرجوع إلى الحال
للضريب ) ي عام 2122م عن ال المصا يف الخاص بهذا العقد ،بأرض ةن المصا يف التجا ي ااص بعام 2122م.
الحل:
القيم البيان
250111دينا استنأاد المصرو ان الرةسمالي قبل بدء الأتر اطنتاجي ئ 5110111دينا × )%5
1540315دينا القيم الد تري للجزء المتناأل عنه
240315دينا استنأاد المصرو ان الرةسمالي لخخخخخ 4العقد األول ئ)%5 × 4 × 5510111
3 3
39
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
26
قم ئ:)22 الحال العملي
ق البحث عن كخخرعت كخخرا الكأر للنأس ي أر بار تجريبي ي منطق عقد ا متياأ قم 21الذي تملك هذه الشخخرا
النأس واسخخخختخراجخه يخه .وبل خت نأقخان إعخداد المكان للحأر 510111دينا ،اما بل ت ةجو عمال الحأر 410111دينا ،واانت
قيم المواد والمهمان التي قامت الشرا بصر ها من مخاأنها إلى هذا البار 510111دينا ،منها 410111دينا ،قيم مواسير
ت ليف والباقي قيم مواد هالك استعملت ي أر البار.
لالست الل التجا ي ،ولهذا تم اقأال البار وقد نتجت عملي الحأر عن إيجاد امي ضايل من النأس ي باان األ ض غير اا
واعتبا ه جا اا ،وتحويل جزء من مواسير الت ليف وإعادتها إلى المخاأن ،وقد ن قيمتها بمبلغ 110111دينا .
اسخخخخائر تقوم ي د اتر يومي كخخخخرا الكأر ،علماا بأنها تعتبر نأقان أر اآلبا الجا المطلوب :إثبخان النأقخان السخخخخابقخ
بتحمليها لحساب الدال.
الحل:
25تمرين قم ئ )1ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
26تمرين قم ئ )2ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
40
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
وتكون الحسابان بالد تر األستاذ العام بعد اطقأال على النحو التالي:
ةعمال تحت التش يل – تجهيزان ومعدان- ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير-
خخخ /المخاأن 110111 خخخ /المخاأن 410111 1110111خخخ /اسائر اآلبا الجا خخخ /النقدي 510111
خخخ /اسائر اآلبا الجا 310111 خخخ /النقدي 410111
خخخ /المخاأن 210111
400000 400000 1100000 1100000
27
قم ئ:)23 الحال العملي
تقوم الشرا ئق) لالستكشاف بعمليان البحث عن النأس الخام ي منطق عقد امتياأ قم ئ ،)13واالل كهر ما س 2121م،
اانت عملياتها الخاص بالبار التجريبي قم ئ /13ة) اما يلي:
نقلت معدان وآ ن الحأر إلى موقع البار وبل ت نأقان نقل هذه المعدان وترايبها 840111دينا . .1
27تمرين قم ئ )3ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
40
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ستخدامها ي عملي الحأر وا تمام: صر ت من المخاأن ا لمهمان والمواد اآلتي .2
اسمنت 40111دينا .
مواسير ت ليف 80111دينا .
ة ماض ومواد ايماوي 50111دينا .
صمامان التحكم ي اطنتاج 240111دينا .
انابيا استخراج وتوصيل الزيت 310111دينا .
معدان ةارو غير ملموس 90111دينا .
.3بل ت ةجو المستخدمين االل الشهر 280111دينا .
بل ت مصرو ان الوقود وصيان آ ن الحأر 120111دينا . .4
وجد البار منتجاا وبل ت المصرو ان الهالك األارو المنأق طتمام البار 510111دينا . .5
تم ترايا مضخ الزيت على البار تكلأتها 250111دينا ئقام ة د المو دين بتو يدها للشرا ). .5
بل ت تكاليف تجهيز البار بمعدان صل الماء وال اأ وازانان الزيت الخام 2210111دينا . .1
تم إ جخاع ما قيمته 110111دينا من ةنابيا ا سخخخختخراج والتوصخخخخيل ،و 40111دينا من المعدان الملموسخخخخ األارو إلى .8
المخاأن لعدم الحاج إليها ي موقع البار ،اما ا جع ما قيمته 10111دينا من ا سمنت.
سخخابان المطلوب :ما هي القيود الالأم طثبان المصخخرو ان السخخابق مع بيان ةثر العمليان السخخابق ونتائجها على ة صخخد
المصرو ان غير الملموس والمعدان الملموس ،مع مراعا القواعد المحاسبي السليم .
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير- 840111
خخخ /النقدي 840111
سداد نأقان نقل المعدان نقداا
42
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
وتكون الحسابان بالد تر األستاذ العام بعد اطقأال على النحو التالي:
ةعمال تحت التش يل – تجهيزان ومعدان- ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير-
خخخ /المخاأن 140111 خخخ /المخاأن 110111 خخخ /المخاأن 10111 خخخ /النقدي 840111
3180111خخخ /عقود منتج خخخ /الدائنون 250111 1920111خخخ /عقود منتج خخخ /المخاأن 90111
خخخ /النقدي 2250111 خخخ /النقدي 280111
خخخ /النقدي 120111
خخخ /النقدي 510111
3220000 3220000 1130000 1130000
43
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
28
قم ئ:)24 الحال العملي
تقوم كخخخخراخ سخخخخينخاون لالسخخخختكشخخخخاف بخأعمخال التنقيخا عن النأس ي عقخد امتياأ قم ئ )45وبعد المسخخخخوح الجيولوجي
أر بار تجريبي قم ئ /45ة) ي هذا العقد ،واانت بيانان أر البار اما يلي: والجيو يزيكي قر ن الشرا
بتا يخ 2121-3-2م نقلت آ ن الحأر إلى مكان البار ،وبل ت تكاليف نقل هذه اآل ن وترايبها 80111دينا .
بتا يخ 2121-3-4م نقلت إلى موقع الحأر المهمان والمواد التالي :
القيم البيان
50111دينا مواسير ت ليف
50111دينا ة ماض ومواد ايماوي
30111دينا اسمنت
40111دينا صمامان ووصالن مختلأ
استمرن عمليان الحأر تى يوم 2121-3-25م وبل ت ةجو الحأر المد وع 10511دينا .
لم تجخد الشخخخخرا ةي نأس بالبار ،وقامت بسخخخخده ،وبل ت تكاليف غلق البار 10211دينا ،وقامت بإ جاع األ ماض والمواد
الكيماوي إلى المخاأن؛ لعدم اسختعمالها بالبار ،ولم يكن باطمكان ك المواسخير والصمامان ،وقامت بنقل معدان وآ ن
الحأر إلى موقع آار.
المطلوب:
ما هي القيود الالأم إثباتها بد اتر الشخخخرا لمعالج النأقان السخخخابق ؟ وةثر العمليان السخخخابق على سخخخاب الدال ي نهاي .1
المد ؟
ةعخد خل الحخالخ العمليخ ،بخا تراض ةن نتيجخ الحأر هي إيجاد البار منتجاا بكمي تجا ي ،وةن الشخخخخرا قد اسخخخختعملت ال المواد .2
من المخاأن ،اما بل ت قيم المعدان الملموسخخ التي اكخخترتها الشخخرا طعداد البار ل نتاج 450111دينا ،وبل ت المصخخرو
نأقان ترايبها على البار 120111دينا .
الحل:
المطلوب األول:
البيان دائن مدين
خخخ /ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير- 80111
خخخ /النقدي 80111
سداد تكاليف نقل اآل ن نقداا
28تمرين قم ئ )4وئ )5ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
44
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
190111 = 50111 – 10211دينا . 10511 80111 * استخرجت القيم من الد تر األستاذ العام ،ةو 80111
المطلوب الثاني:
البيان دائن مدين
خخخ /ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير- 80111
خخخ /النقدي 80111
سداد تكاليف نقل اآل ن نقداا
45
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
29
قم ئ:)28 الحال العملي
صلت كرا مزد لالستكشاف ي ةول يناير 2112م على ترايص استطالع ابتدائي للبحث عن النأس ي منطق مسا تها
910111ام ،2وبل ت نأقان الحصول على الترايص 180511دينا ،وانأقت الشرا االل عام 2112م مبلغ 210511دينا على
عمليان ا ستطالع ا بتدائي بالمنطق .
ي نهاي عام 2112م التناأل عن نصخخخف المنطق وترايز عملياتها ي وعلى ةسخخخاس نتائج هذا ا سخخختطالع قر ن الشخخخرا
النصف الباقي ،و صلت على عقد امتياأ يخولها القيام بأعمال التنقيا عن النأس وانتاجه يه ،اعتبا اا من ةول يناير عام 2113م.
ي هذا العقد االل عام 2113م: و يما يلي المعلومان المتعلق بنشااان الشرا
بل ت تكاليف الحصول على العقد وابرامه 380111دينا د عتها الشرا نقداا ي ةول يناير عام 2113م. .1
ي العقد ،بل ت تكاليأها قامت الشخخخرا االل النصخخخف األول من العام بعمليان اسخخختكشخخخاف جيولوجي وجيو يزيكي .2
350111دينا د عت نقداا.
ي ةول كهر يوليو عام 2113م تناألت الشرا عن 3من المنطق التي يشملها العقد. .3
1
قامت الشخخخرا االل النصخخخف الثاني من عام 2113م بحأر بارين تجريبيين ي المنطق المتبقي من العقد ،و يما يلي .4
البيانان المتعلق بهما:
البار الثاني ئجاف) البار األول ئمنتج) النأقان
80111دينا 50111دينا مصرو ان تنريف وإعداد المكان للحأر
150111دينا 120111دينا مصرو ان نقل وترايا معدان الحأر
90111دينا 80511دينا ةجو ومرتبان
50111دينا 50511دينا اسمنت ومواد ايماوي صر ت من المخاأن واستعملت بكاملها
140111دينا 110511دينا مواسير ت ليف صر ت من المخاأن
50111دينا خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ مواسير ت ليف ة جعت للمخاأن
خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ 40211دينا نأقان تثقيا البار
30511دينا خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ مصا يف سد البار الجاف
خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ 140111دينا صمامان ةس البار صر ت من المخاأن
خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ 230111دينا ةنابيا استخراج وتوصيل صر ت من المخاأن
خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ 1210111دينا ةجهز ضخ وقياس ئنقداا)
خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ 3210111دينا صها يج تخزين الزيت ئنقداا)
خخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخخ 2410111دينا ةجهز معالج الزيت ئنقداا)
ي د اتر الشخخرا من واقع المعلومان السخخابق ،وذلك ابتداء 2112-1-1م و تى -31 المطلوب :إثبان قيود اليومي الالأم
ي تحميل نأقان البحث عن النأس. 2113-12م ،مع العلم بأن الشرا تتبع اريق المجهودان الناجح
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 180511
خخخ /النقدي 180511
سداد نأقان الحصول على الترايص نقداا
29تمرين قم ئ )5ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
46
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
البار األول:
خخخ /ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير- 350211
50111مصرو ان تنريف وإعداد المكان للحأر
120111مصرو ان نقل وترايا معدان الحأر
80511ةجو ومرتبان
اسمنت ومواد ايماوي 50511
40211نأقان تثقيا البار
47
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
البار الثاني:
خخخ /ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير- 310111
80111مصرو ان تنريف وإعداد المكان للحأر
150111مصرو ان نقل وترايا معدان الحأر
9,111ةجو ومرتبان
اسمنت ومواد ايماوي 5,111
30
قم ئ:)25 الحال العملي
ي ة د عقود ا متياأ التي تملكها ،واانت نأقان الحأر الخاص خ بأ د اآلبا قامت كخخرا الصخخحا ي للنأس بحأر عدد من اآلبا
اما يلي:
القيم البيان
50111دينا مصرو ان تنريف المكان وإعداده للحأر
20111دينا مصرو ان نقل معدان الحأر وترايبها
80211دينا ةجو ومرتبان الحأر
40511دينا اسمنت ومواد ةارو هالك ئصر ت من المخاأن)
30411دينا مواسير ت ليف وصمامان ئصر ت من المخاأن)
10211دينا مصرو ان نقل المواسير والصمامان وترايبها ي البار
ك مواسخير الت ليف والصخمامان وا جاعها إلى مخاأن الشرا ،وقد ن قيمتها وبعد انتهاء عمليان الحأر وجد البار جا اا وتقر
بعد الأك 20111دينا ،ثم تم سد البار وبل ت تكاليف سده 811دينا .
30تمرين قم ئ )1ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
48
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ونتائجها على دال الشرا ي د تر يومي كخرا الصخحا ي وبيان ةثر العمليان المذاو المطلوب :إثبان العمليان السخابق
ي نهاي العام.
الحل:
البيان دائن مدين
خخخ /ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير- 210911
50111مصرو ان تنريف وإعداد المكان للحأر
20111مصرو ان نقل وترايا معدان الحأر
8,211ةجو ومرتبان
40511اسمنت ومواد هالك
10211مصرو ان نقل المواسير والصمامان
30411
خخخ /ةعمال تحت التش يل –تجهيزان ومعدان-
3,411مواسير ت ليف
31
قم ئ:)20 الحال العملي
قخامت كخخخخرا العوينان للنأس بحأر بار تجريبي ي ة د عقود ا متياأ التي تملكها ،و يما يلي بعج البيانان المتعلق بحأر
هذا البار:
القيم البيان
80111دينا نأقان تسوي األ ض وإعداد المكان للحأر
50111دينا نأقان نقل آ ن الحأر إلى الموقع
120111دينا ةجو ومرتبان
10211دينا وقود وإضاء
80111دينا اسمنت ومواد ايماوي ئصر ت من المخاأن)
31تمرين قم ئ )8ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
49
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
32
قم ئ:)25 الحال العملي
صخخخلت إ دو كخخخراان النأس ي بداي عام 2121م على ترايص اسخخختطالع ابتدائي للبحث عن النأس الخام ي منطقتين:
وبناء على نتائج ا سخختكشخخاف األولي التي
ا المنطق األولى مسخخا تها 15111ام ،2المنطق الثاني مسخخا تها 31111ام،2
32تمرين قم ئ )9ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
50
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
قامت بها الشرا االل العام ،قر ن التناأل عن اامل المنطق األولى وعن 3من المنطق الثاني ،وةبرمت عقداا للتنقيا عن
1
النأس وانتاجه ي 3من المنطق الثاني .و يما يلي سخخخخاب عقود ا متياأ المعلق ،الذي ترهره د اتر الشخخخخرا بعد عمل
2
انأقت الشرا على عملي الحأر الجانبي المبالغ اطضا ي التالي :
القيم البيان
10511دينا ةجو ومرتبان مستخدمي الحأر ئنقداا)
30511دينا وامج ومواد هالك ئصر ت من المخاأن واستعملت بالكامل)
40111دينا مصا يف تثقيا البار ئنقداا)
تم تزويد البار بالمعدان التالي عن اريق ة د المو دين طعداده ل نتاج:
50
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
القيم البيان
50111دينا صمامان ةس البار
110111دينا ةنابيا توصيل واستخراج
810111دينا ةجهز قياس وصها يج تخزين
ي د خخاتر الشخخخخراخ ابتخخداء من 2121-1-1م تى 2123-12-31م من واقع البيخخانخخان المطلوب :إثبخخان قيود اليوميخ الالأمخ
السخخابق ،مع بيان صخخيد ال من سخخاب مصخخرو ان الحأر والتطوير غير الملموس خ و سخخاب المعدان والتجهيزان الملموس خ
الخاصخ بالعقد المنتج ،مع العلم بأن الشخرا قد استعملت ما قيمته 20111دينا من مواسير الت ليف ي الجزء العلوي من
بقيم 40111دينا إلى المخاأن .مع مال ر ةن الشخخرا ترسخخمل ما ينأق على البار وقامت بإ جاع باقي المواسخخير المقد
مصخخرو ان جا ي ،اما تعتبر المصخخرو ان الخاص خ المنااق المنتج وتعتبر ما ةنأق على منااق متناأل عنها ةو منااق جا
اسائر جا ي ئاريق المجهودان الناجح ). باآلبا الجا
الحل:
مال رخ :سخخخخيتم إثبخان قيود اليومي من تا يخ 2121-1-1م إلى 2123-12-31م سخخخخا المطلوب ،وهذا يعني إثبان القيود
لت سابقاا إلى ساب عقود امتياأ معلق. المتعلق برسوم التراايص والمسو ان الجيولوجي وا ستكشاف التي
البيان دائن مدين
خخخ /عقود امتياأ معلق 120111
40111المنطق األولى
80111المنطق الثاني
52
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
53
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
33
قم ئ:)21 الحال العملي
صخخلت كخخرا تاأ بو لالسخختكشخخاف ي بداي عام 2121م على تصخخريح با سخختطالع ا بتدائي عن النأس الخام ي منطق
مسا تها 410111ام ،2وبل ت الرسوم المد وع للحصول على الترايص 80111دينا .
اما بل ت نأقان ا سخخختطالع والمسخخخح الجيولوجي الذي ةجرته الشخخخرا بالمنطق االل العام 540111دينا ،وبناء على نتائج
ي نهاي عام 2121م ،و صلت ي ذان التا يخ على عقد امتياأ ا ستكشاف األولي قر ن الشرا التناأل عن نصف المنطق
ي النصف الباقي.
و ي بخدايخ عخام 2121م بخاكخخخخرن الشخخخخراخ ةعمخال التنقيخا ُ
المر ّاز عن النأس ي منطق عقد ا متياأ ،و يما يلي البيانان
المتعلق بهذه األعمال:
أرن الشرا بمنطق العقد بارين استكشا يين انأقت عليهما المبالغ التالي :
33تمرين قم ئ )11ي الأصل الخامس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
54
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
55
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
البار األول:
خخخ /ةعمال تحت التش يل – أر وتطوير- 340111
50111نأقان تنريف وإعداد المكان للحأر
50111نأقان نقل وترايا معدان الحأر
90111ةجو ومرتبان
110111نأقان تش يل معدان الحأر
40111اسمنت ومواد هالك
= 8,511دينا . نصيا الجزء المسدود من نأقان الحأر والتطوير غير الملموس = 340111دينا ×
5,000
20,000
56
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
34تمرين قم ئ )1ي الأصل السادس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
57
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
ي 2021-12-31م قائم اطيرادان وتكاليف اطنتاج والتش يل لشرا الجزير لالستكشاف عن الأتر المالي المنتهي
القيم
البيان
الي جزئي تأصيلي
4501110111 إجمالي اطيرادان:
تكاليف اطنتاج والتش يل:
تكاليف اطنتاج المباكر :
120111 ةجو عمال الضخ والقياس
910111 مصرو ان ادم اآلبا
1850111 مصرو ان معالج الزيت
1110111 مصرو ان تصليح وصيان لمعدان اطنتاج
2120111 مصرو ان استخالق إنتاج ثانوي
1810111 تكاليف نقل النأس الخام إلى موانئ الشحن
310111 مصرو ان تنريف اآلبا
450111 مصرو ان التخلص من المياه المالح
استنأاد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس 8.5د هماا ÷ 1.1185 = 10111
1530111 1801110111برميل × 1530111 = 1.1185دينا
2510111 استهالك المعدان والتجهيزان الملموس ئ 205110111دينا × )%11
102110111 إجمالي تكاليف اطنتاج المباكر
تكاليف اطنتاج غير المباكر :
150111 ةقساا تأمين على معدان اطنتاج
20111 ةقساا تأمين اجتماعي على العمال
90111 ادمان العمال
40111 مصرو ان إدا ي تخص اطنتاج
240111 مصرو ان إنتاج غير مباكر ةارو
540111 إجمالي تكاليف اطنتاج غير المباكر
103310111 إجمالي تكاليف اطنتاج
تكاليف ا ستكشاف:
120111 مصرو ان استكشاف جيولوجي وجيو يزيكي جا ي
1510111 اسائر آبا جا
80111 إيجا العقد
2310111 إجمالي تكاليف ا ستكشاف
ئ)105510111 إجمالي تكاليف اطنتاج والتش يل
4304390111 صا ي الدال
تكلأ إنتاج البرميل الوا د من النأس = 105510111دينا ÷ 1801110111برميل = 850122د هم للبرميل
58
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
35
قم ئ:)31 الحال العملي
ي ليبيا عن الأتر اسخختخرجت البيانان التالي من د اتر كخخرا جادو للنأس عن مجموع عقود ا متياأ التي تملكها الشخخرا
ي 2121-12-31م: المالي المنتهي
القيم البيان القيم البيان
1210111 تكلأ النقل والتجميع 240211 مصرو ان ضخ وقياس
104110111 2121-1-1م صيد عقود امتياأ غير مطو 150411 مصرو ان ادم اآلبا
-1-1 ا تيااي اسخخختهالك عقود غير مطو 350111 مصرو ان معالج الزيت
1110111
2121م ئ %51من إجمالي صيد العقود) 120111 مصرو ان تصليح وصيان لمعدان اطنتاج
5110111 إضا ان إلى عقود ا متياأ غير المطو 80211 تأمين على معدان الحقول المنتج
3110111 قيم المنااق المتناأل عنها االل العام 130511 ادمان العمال
2510111 مصرو ان استكشاف جا ي 505110111 المعدان والتجهيزان الملموس ئعقود منتج )
8410111 تكلأ اآلبا الجا صيد مصرو ان أر وتطوير غير ملموس
503110111
240111 مصرو ان إدا ي ئ 50111تخص قسم اطنتاج) ي 2121-1-1م
تسختنأد المصرو ان الرةسمالي الخاص بالعقود المنتج بمعدل 5.2د هم للبرميل ،وتستهلك اآل ن والمعدان بمعدل %11
سنويًّا ،اما بل ت امي الزيت المنتج االل العام 151,111,111برميل.
المطلوب :إعداد قائم تكاليف الزيت المنتج بهذه الشخرا مبيناا إجمالي تكاليف التش يل واطنتاج ،ثم ة سا نصيا البرميل
الوا د من هذه التكاليف.
الحل:
الخاق بعام 2121م ،على النحو التالي: يجا ا تساب قيم قسس استهالك عقود ا متياأ غير المطو
القيم البيان
104110111دينا ي 2121-1-1م صيد عقود ا متياأ غير المطو
5110111دينا إضا ان إلى العقود االل عام 2121م
201110111دينا ي 2121-12-31م صيد عقود ا متياأ غير المطو
توجخد عقود متناأل عنها االل عام 2121م ،ما تم التناأل عنه هو المنااق قبل الحصخخخخول على عقود امتياأ غير مال رخ :
يها ،وهذه المنااق تعتبر ضمن تكاليف ا ستكشاف. مطو
تيااي المطلوب ا تسابه ي 2121-12-31م = 201110111دينا × 101110111 = %51دينا . ا
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
101110111دينا بقيم 3000000دينا 1110111دينا
ُ
ةي ةن قسس ا ستهالك الذي يجا ةن يد ج ضمن تكاليف ا ستكشاف = 3110111دينا .
35تمرين قم ئ )2ي الأصل السادس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
59
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ي 2021-12-31م قائم تكاليف اطنتاج والتش يل لشرا جادو للنأس عن الأتر المالي المنتهي
القيم
البيان
الي جزئي تأصيلي
تكاليف اطنتاج والتش يل:
تكاليف اطنتاج المباكر :
240211 مصرو ان ضخ وقياس
150411 مصرو ان ادم اآلبا
350111 مصرو ان معالج الزيت
120111 مصرو ان تصليح وصيان لمعدان اطنتاج
1210111 تكلأ النقل والتجميع
استنأاد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس 5.2د هماا ÷ 1.1152 = 10111
1810111
15101110111برميل × 1810111 = 1.1152دينا
5510111 استهالك المعدان والتجهيزان الملموس ئ 505110111دينا × )%11
105410511 إجمالي تكاليف اطنتاج المباكر
تكاليف اطنتاج غير المباكر :
80211 تأمين على معدان الحقول المنتج
130511 ادمان العمال
50111 مصرو ان إدا ي تخص قسم اطنتاج
250811 إجمالي تكاليف اطنتاج غير المباكر
105140411 إجمالي تكاليف اطنتاج
تكاليف ا ستكشاف:
3110111 قسس استهالك عقود ا متياأ غير المطو
3110111 قيم المنااق المتناأل عنها االل العام
2510111 مصرو ان استكشاف جا ي
8410111 تكلأ اآلبا الجا
1,1110111 إجمالي تكاليف ا ستكشاف
3,2140411 إجمالي تكاليف اطنتاج والتش يل
تكلأ إنتاج البرميل الوا د من النأس = 3,2140411دينا ÷ 15101110111برميل = 21,825د هم للبرميل
36
قم ئ:)32 الحال العملي
يما يلي بعج البيانان المتعلق بعمليان التش يل واطنتاج ي مجموع عقود ا متياأ التي تملكها كرا غان لالستكشاف
ي 2121-12-31م: عن الأتر المالي المنتهي
36تمرين قم ئ )3ي الأصل السادس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
60
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الرصيد المطلوب لال تيااي الجديد تيااي أياد ا الرصيد السابق لال تيااي القديم
5410111دينا بقيم 980000دينا 4420111دينا
ةي ةن قسس ا ستهالك الذي يجا ةن ُيد ج ضمن تكاليف ا ستكشاف = 980111دينا .
60
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
37
قم ئ:)33 الحال العملي
ي 2121-12-31م: تتعلق البيانان التالي بأ د عقود ا متياأ التي تملكها كرا امزين للنأس عن الأتر المالي المنتهي
37تمرين قم ئ )4ي الأصل السادس من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
62
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
63
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
38تمرين قم ئ )1ي الأصل السابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
64
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
.2إذا علمت ةنه االل عام 2122م قامت الشخخرا بعمليان تطوير إضخخا ي لهذا العقد ،وقد بل ت مصخخرو ان الحأر والتطوير
تيااي الممكن الرةسخمالي اطضا ي 510111دينا .اما بلغ إنتاج عام 2122م من النأس الخام 3110111برميل ،وق ّد ا
استخراجه ي نهاي عام 2122م بحوالي 401110111برميل ،ما هو قسس النأاد الواجا تحميله لدال عام 2122م؟
الحل:
المطلوب األول:
39
قم ئ:)38 الحال العملي
ي -31 لالستكشاف عن الأتر المالي المنتهي يما يلي البيانان المتعلق بأ د عقود ا متياأ الذي تملكه كرا السد
2119-12م:
.1العقد مطو تطويراا جزئيًّا وبلغ إنتاجه االل العام 4110111برميل.
ي 2119-12-31م على النحو التالي 1210111 :دينا تكلأ العقد ،و 8110111دينا صخخخخيخد المصخخخخرو خان الرةسخخخخمخالي .2
مصرو ان أر وتطوير.
405110111برميل ئ سا تقديران ةار العام). تيااي الممكن استخراجه من األجزاء المطو ا .3
501110111برميل. تيااي الممكن استخراجه من األجزاء غير المطو ا .4
النأقان اطضا ي الالأم لتطوير بقي ةجزاء العقد 5110111دينا . .5
المطلوب :تحخديخد معخد ن وةقسخخخخاا النأخاذ عن عخام 2119م ،وذلك باسخخخختخدام ال من الطريقتين الثاني والثالث من ارق
ا ستنأاد ي الصناع العالمي للنأس.
39تمرين قم ئ )2وئ )3ي الأصل السابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
65
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
ي صناع النأس العالمي : ةو ا :الطريق الثاني من ارق ا ستنأاد المستخدم
صا ي المبلغ المستثمر ي تكلأ العقد
معدل نأاد تكلأ العقد =
تيااي الممكن استخراجه من اامل العقد ا
120,000
= 12د هماا للبرميل. =
400,000+4,600,000+5,000,000
قسس النأاد الواجا تحميله للدال عام 2119م = 4110111برميل × 12د هماا = 40811دينا .
صا ي المبلغ المستثمر ي نأقان الحأر والتطوير غير الملموس
معدل نأاد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس =
والمطو تيااي الممكن استخراجه من اآلبا المحأو ا
800,000
= 151د هماا للبرميل. =
400,000 + 4,600,000
قسس النأاد الواجا تحميله للدال عام 2119م = 4110111برميل × 151د هماا = 540111دينا .
ي صناع النأس العالمي : ثانيًّا :الطريق الثالث ئنرام االيأو نيا) من ارق ا ستنأاد المستخدم
صا ي المبلغ المستثمر ي تكلأ العقد
معدل نأاد تكلأ العقد =
تيااي الممكن استخراجه من اامل العقد ا
120,000
= 12د هماا للبرميل. =
400,000 + 4,600,000 + 5,000,000
قسس النأاد الواجا تحميله للدال عام 2119م = 4110111برميل × 12د هماا = 40811دينا .
إجمالي نأقان الحأر والتطوير الالأم لتطوير اامل ةجزاء العقد
معدل نأاد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس =
والمطو تيااي الممكن استخراجه من اآلبا المحأو ا
500,000+800,000
= 131د هماا للبرميل. =
400,000 + 4,600,000 + 5,000,000
قسس النأاد الواجا تحميله للدال عام 2119م = 4110111برميل × 131د هماا = 520111دينا .
40
قم ئ:)35 الحال العملي
بل ت مصرو ان ا ستكشاف والحأر والتطوير التي ةنأقت على ة د العقود 108410111دينا ،قامت الشرا برسملتها جميعاا،
تيخااي الممكن اسخخخختخراجه ي ظل وقخد قخ ّد ا تيخااي النأس الموجود بخالحقخل بمقخدا 41101110111برميخل ،ويقخد ا
تيااي الموجود ،ويقد إنتاج العام لهذا للحقل بخخخخخخ 2101110111برميل ،ويتوقع الخبراء ةنه الرروف الحالي بنسب %51من ا
تيااي الموجود بمزيد من عمليان الحأر والتطوير ي منطق هذا الحقل سخخوف تتمكن الشخخرا من اسخختخراج %81من ا
بالحقل ،ويقد المساولون بالشرا ةن عمليان الحأر والتطوير اطضا ي هذه ستكلف الشرا مبلغ 102110111دينا .
المطلوب :ا تسخخاب قسخخس ا سخختهالك على ةسخخاس اريق ا سخختهالك المسخخموح بها ي قانون النأس الليبي ئبمعدل %5
ي محاسب النأس باسم نرام االيأو نيا. سنويًّا) ،وعلى ةساس الطريق المعرو
الحل:
قسس ا ستهالك سا قانون النأس الليبي = 108410111دينا × 920111 = %5دينا .
قسس ا ستهالك سا نرام االيأو نيا =
= 41101110111برميل × 32101110111 = %81برميل. والمطو تيااي الممكن استخراجه من اآلبا المحأو ا
40تمرين قم ئ )4ي الأصل السابع من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد ئتم تعديل التمرين).
66
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
41
الحال العملي قم ئ:)30
تملك الشرا العالمي للنأس عقد امتياأ منتج للنأس ،و يما يلي بعج البيانان المتعلق بهذا العقد االل عام 2121م:
القيم البيان
1510111دينا . تكلأ العقد
1550111دينا . ي 2121-1-1م صيد المصرو ان الرةسمالي
550111دينا . مصرو ان ةسمالي االل العام
410111دينا . مجمع استنأاد المصرو ان الرةسمالي
401110111برميل. امي اطنتاج االل العام
2101110111برميل. تيااي ي 2122-1-1م تقديران ا
المطلوب:
تحديد معدل ا سخختنأاد للبرميل وقسخخس ا سخختنأاد الواجا جزه من الدال و قاا للطريق األولى من ارق ا سخختنأاد .1
ي صناع النأس ،مع إجراء قيد ا ستنأاد ي 2121-12-31م. العالمي المعرو
تحديد قسخس ا سختنأاد الواجا جزه لألغراض الضريبي و قاا لقانون النأس الليبي ،مع إجراء قيد ا ستنأاد ي -12-31 .2
2121م.
الحل:
المطلوب األول:
550111دينا = 2210111دينا . ي 2121-12-31م = 1550111دينا صيد المصرو ان الرةسمالي
2210111دينا = 3110111دينا المبلغ المستثمر = 1510111دينا
المبلغ المستثمر −ا ستنأاد المتجمع
= 13.15د هماا للبرميل. = معدل النأاد =
40,000 − 370,000
4,000,000+ 20,000,000 ي نهاي العام +الكمي المنتج االل العام تيااي المقد ا
قسس النأاد الواجا تحميله للدال عام 2121م = 401110111برميل × 13.15د هماا = 550111دينا .
البيان دائن مدين
خخخ /نأقان التش يل واطنتاج 550111
خخخخ /ا تيااي استنأاد العقود المنتج 550111
إثبان استنأاد المصرو ان الرةسمالي
41ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ،ئةستاذ الماد :اضل عقيل).
67
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
المطلوب الثاني:
قسس ا ستنأاد الواجا جزه لألغراض الضريبي = 3110111دينا × 180511 = %5دينا .
البيان دائن مدين
خخخ /نأقان التش يل واطنتاج 180511
خخخخ /ا تيااي استنأاد العقود المنتج 180511
إثبان استنأاد المصرو ان الرةسمالي
42
قم ئ:)35 الحال العملي
للنأس عقد امتياأ قم ،111أرن به بعج اآلبا المنتج ،و يما يلي البيانان المتعلق بهذا العقد عن عام تملك كرا الوا
2121م:
القيم البيان
5150511دينا صيد تكلأ العقد ي 2121-12-31م
305510111دينا صيد نأقان الحأر والتطوير تى 2121-12-31م
2101110111برميل ئبما يه إنتاج عام 2121م البالغ 201110111برميل) تيااي الممكن استخراجه من اآلبا المحأو ا
5101110111برميل تيااي المحتمل استخراجه من بقي ةجزاء العقد ا
505110111دينا المبلغ المحتمل انأاقه
المطلوب :ا تساب معدل النأاا وإجراء القيود المتعلق به إذا علمت ةن الشرا تتبع اريق نرام االيأو نيا.
الحل:
صا ي المبلغ المستثمر ي تكلأ العقد
معدل نأاد تكلأ العقد =
تيااي الممكن استخراجه من اامل العقد ا
505,500
= 1.221د هماا للبرميل. =
50,000,000+20,000,000
قسس النأاد الواجا لعام 2121م = 201110111برميل × 1.221د هماا = 140442دينا .
إجمالي نأقان الحأر والتطوير الالأم لتطوير اامل ةجزاء العقد
معدل نأاد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس =
والمطو ا تيااي الممكن استخراجه من اآلبا المحأو
6,500,000+3,660,000
= 145.142د هماا للبرميل. =
50,000,000+20,000,000
قسس النأاد لعام 2121م = 201110111برميل × 145.142د هماا = 291,284دينا ئقد تختلف نتيج التقريا).
42ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ،ئةستاذ الماد :سين الدعيكي).
68
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
44
قم ئ:)40 الحال العلمي
إذا علمخت ةن إنتاج الشخخخخرا ئس) من النأس االل عام 2122م بلغ 3101110111برميل ،وةن مجموع ما تحتاج المؤسخخخخسخخخخ
الواني للنأس ي ليبيا االل عام 2122م 2501110111برميل ،ومجموع اطنتاج الليبي من النأس الخام لجميع الشراان االل
عام 2122م بلغ 41101110111برميل .ما هي الكمي التي يجوأ للمؤسس ةاذها من الشرا ئس) االل عام 2122م؟
43تمرين قم ئ )3ي الأصل الثامن من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد ئتم إجراء بعج التعديالن على التمرين).
بناء على ما و د ي الأصل الثامن من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا ةبوأ يد .
إعداد :محمد قيس القنبري ا
44
69
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
الحل:
الكمي التي يجوأ للمؤسس الواني للنأس ةاذها من الشرا ئس) =
إنتاج الشرا االل العام
مجموع ما تحتاجه المؤسس االل العام ×
مجموع اطنتاج الليبي من النأس الخام لجميع الشراان
30,000,000
= 108150111برميل = 2501110111برميل ×
400,000,000
45
قم ئ:)41 الحال العلمي
ائضخ عن الحاج ،قامت الشخخرا بالسخماح لشخرا ةارو باسخختعمال إذا علمت ةن لدو إ دو الشخراان اس ةنابيا به ااق
الخس ئاسخخخختاجخا ه) التي يبلغ اولخه 121ميخل ،وتكخاليأخه 4,3210111دينخا ،واانت امي النأس المنقول عبر الخس من قبل
المست ل من قبل الشخرا المالك والمسختأجر 5401110111برميل و 1801110111برميل على التوالي .علماا بأن المسخا
الشرا المستأجر تبلغ 351ميل ،ونأقان تش يل الخس االل العام 350111دينا .
المطلوب:
دد ةجر نقل ال برميل والمبلغ الواجا على الشرا المستأجر د عه إلى مالك الخس مقابل است الل الخس؟ .1
با تراض ةن الشخرا المسختأجر قامت باست الل اس األنابيا بكامله ي نقل نأطها ،دد ةجر نقل ال برميل والمبلغ .2
الواجا على الشرا المستأجر د عه إلى مالك الخس مقابل است الل الخس؟
الحل :المطلوب األول:
قسس استهالك األنابيا ئة) = تكاليف الخس × معدل ا ستهالك ئ)%11
= 403210111دينا × 4320111 = %11دينا
تكاليف التش يل) × المعدل ئ)%12 الأائد على المبلغ المستثمر ي الخس ئ ) = ئتكاليف الخس
350111دينا ) × 5220121 = %12دينا = ئ 403210111دينا
بالميل لكل ي الخس معبراا عنها بالبراميل /ميل ئب م) بمعنى عدد البراميل المنقول × المسخخا مجموع الكمي المنقول
1801110111برميل × 351ميل = 45035101110111 من الشخخرا المالك والمسخختأجر ،ةي 5401110111برميل × 121ميل
برميل
522,720 + 432,000+36,000 ك+ة+
× 1.111852851142851 = 351للبرميل الوا د ×ل = ةجر نقل ال برميل =
45,360,000,000 بم
يث ئك) = نأقان ةو تكاليف التش يل
المست ل من قبل الشرا المستأجر باألميال ئل) = اول المسا
بناء على ما و د ي الأصل الثامن من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا ةبوأ يد .
إعداد :محمد قيس القنبري ا
45
70
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
46
قم ئ:)42 الحال العلمي
سخمحت إ دو الشراان لشرا ةارو بشحن نأطها الخام عبر ميناء تمتلكه ،يث اانت إجمالي تكاليف تش يل الميناء االل
عام 2121م 1140111دينا ،وتكاليف إقام الميناء 1109210111دينا ،ي ين بل ت امي النأس الخام التي كحنتها الشرا
المخالكخ 5501110111برميل ،وامي النأس الخام التي كخخخخحنتها الشخخخخرا المسخخخختأجر 3901110111برميل .عليه ،دد ةجر
استعمال الميناء للبرميل الوا د ،وإجمالي المبلغ الواجا على الشرا المستأجر ةداؤه؟
الحل:
1,322,880 + 1,092,000+104,000 ك+ة+
= 1.12422للبرميل الوا د = ةجر استعمال الميناء للبرميل =
104,000,000 ب
يث ئك) = نأقان ةو تكاليف التش يل = 1140111دينا .
ئة) = قسس استهالك يمثل %11من تكاليف إقام الميناء = 1109210111دينا × 101920111= %11دينا
103220881 = %12 × )1140111دينا ئ ) = الأائد على المبلغ المستثمر ي الخس وتمثل %12من تكاليف إقام الميناء وتش يله ئ11,9210111
3901110111برميل) سواء للمالك ةو المستأجر .ئ 5501110111برميل
ا ئب) = عدد البراميل التي تشحن عبر الميناء االل العام
المبلغ الواجا على الشرا المستأجر ةداؤه = 944,581 = 1.12422 × 3901110111دينا .
47
قم ئ:)43 الحال العملي
يما يلي البيانان المستخرج من د اتر الشرا ئب) لعام 2121م:
القيم البيان
15101110111برميل. اطنتاج
11501110111برميل. البيع المباكر
2501110111برميل. التكرير بالداال
4101110111دينا . اطيرادان األارو
1101110111برميل. مخزون النأس الخام 2121-12-31م
4110111برميل. ا ستعما ن والأاقد
21.5دو . السعر المعلن
.1.311 سعر الصرف
المطلوب:
ا تساب امي مخزون ةار المد من النأس الخام. .1
ا تساب إجمالي اطيرادان النأطي بالدينا الليبي لألغراض الضريبي ،علماا بأن متوسس تكلأ برميل النأس الخام ي -31 .2
2121-12م تساوي 3.5دينا ،ومتوسس تكلأ برميل النأس الخام ي 2121-12-31م تساوي 3.9دينا .
. ا تساب قيم اطتاو المصر .3
الحل:
المطلوب األول :ا تساب امي مخزون ةار المد من النأس الخام:
القيم البيان
1101110111برميل امي مخزون النأس الخام ي 2121-12-31م
15101110111برميل الكمي المنتج
بناء على ما و د ي الأصل الثامن من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا ةبوأ يد .
إعداد :محمد قيس القنبري ا
46
47ةسال امتحانان الأصول السابق ،الي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ،ئةستاذ الماد :اضل عقيل).
70
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
48تمرين قم ئ )1ي الأصل العاكر من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
72
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
%41من العقود غير المطو متناأل عنها االل العام منااق غير مطو
1510111دينا ا تيااي استهالك ااق بالمنااق المتناأل عنها
مصرو ان أر وتطوير ةنأقت االل العام:
204110111دينا ي الحقول واآلبا المنتج
109110111دينا ي اآلبا الجا
9510111دينا مصرو ان استطالع واستكشاف جا ي االل العام
4205110111دينا صيد تكلأ اآل ن والمعدان ووسائل النقل ي 2121-1-1م
ئتشخخخخمخل اآل ن والمعخدان المذاو ،آ ن ارجت عن ا سخخخختعمال االل العام تكلأتها األصخخخخلي
4110111دينا ،سخبق ةن اسختهلكت لمد 8ةعوام ،و صلت الشرا على مبلغ 250111دينا من
ي نأس العام). إعاد بيعها اخرد
مبالغ ةارو مد وع االل العام:
310111دينا ائد قرض لتمويل بعج عمليان الشرا بليبيا
180211دينا إيجا ان عقود منتج مد وع للدول
520111دينا 2
إيجا ان عقود غير منتج مد وع للدول بواقع 20511دينا عن ال 111ام
50111دينا غرامان تأاير مد وع للدول عن التأار ي تنأيذ بعج األعمال المنصوق عليها ي عقود ا متياأ
وإذا علمت ةن عقود ا متياأ السخابق تنص على ةن عائدان الدول من نشخاا الشخرا تشمل ا تاو بمعدل %15.51وضريب
الدال بمعدل %55وةنه يتبع ي سابهما ة كام قانون النأس الليبي ،وةن السعر المعلن للخام الذي تنتجه الشرا ُيعادل 21
دينا اا ليبياا للبرميل.
ي المطلوب :تحديد دال الشخرا الخاضخع للضخريب وإجمالي عائدان الدول من نشخاا الشرا والمبالغ المستحق للدول
ي 2121-12-31م. نهاي الأتر المالي المنتهي
التجهيز للحل:
ا تاو المستحق = ئامي النأس الخام االل العام – استعما ن الشرا ) × السعر المعلن × %15.51
= ئ 5401110111برميل – 5110111برميل) × 21دينا × %15.51
= 118,3590111دينا
استنأاد المصرو ان الرةسمالي :
قبل بدء الأتر اطنتاجي = 1204110111دينا × 5210111 = %5دينا .
ي 2121-12-31م ،ويتطلا األمر استخراج صيد هذه العقود على النحو التالي: المتعلق بعقود ا متياأ غير المطو
108110111دينا ي 2121-1-1م صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بعقود ا متياأ غير المطو
ئ )1210111دينا -نصيا المنااق المتناأل عنها التي تحصلت يها الشرا على عقود امتياأ سابقاا
101810111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بعقود ا متياأ غير المطو
وعليه ،إن ا ستنأاد = 101810111دينا × 540111 = %5دينا .
ي 2121-12-31م ،وهي تتطلا ةيضاا استخراج صيد هذه العقود على النحو التالي: المتعلق بالعقود المنتج
1801110111دينا ي 2121-1-1م صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بالعقود المنتج
204110111دينا يعتبر اسائر و ُيجمع) ما تم انأاقه االل العام على المنااق المنتج ئما ةنأق على اآلبا الجا
2105110111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بالعقود المنتج
وعليه ،إن ا ستنأاد = 2105110111دينا × 101250111 = %5دينا
73
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
استهالك اآل ن والمعدان ي 2121-12-31م ،وهي تتطلا ةيضاا استخراج صيدها ي التا يخ ذاته على النحو التالي:
4205110111دينا صيد تكلأ اآل ن والمعدان ووسائل النقل ي 2121-1-1م
ئ )4110111دينا -آ ن ومعدان ارجت عن ا ستعمال االل عام 2121م
4201110111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بالعقود المنتج
وعليه ،إن ا ستهالك = 4201110111دينا × 402110111 = %11دينا
ةما اآل ن والمعدان التي ارجت عن ا سختعمال ،يجا ةو ا تحديد مجمع اسختهالاها ،مما يتطلا ا تسخخاب قسخس ا سخختهالك
للعام الوا د ،وهو يساوي 4110111دينا × 4101111 = %11دينا .ةي ةن مجمع ا ستهالك لألعوام الثماني = 410111دينا × 8
ةعوام = 3210111دينخا .هخذا يعني ةن القيمخ الخد تريخ لهذه اآل ن والمعدان ي تا يخ الخروج = 4110111دينا – 3210111
ي نأس العام ،إن القيم صخخخلت على مبلغ 250111دينا من إعاد بيعها اخرد دينا = 810111دينا .وبما ةن الشخخخرا
المسموح باستنزالها من الدال لألغراض الضريبي هي 810111دينا – 250111دينا = 550111دينا .
نصخخخخيخا الخداخل من عقود ا متيخاأ المتنخاأل عنها = 1210111دينا – 1510111دينا = 5110111دينا ئللتذاير يتم قأل
العقود المتناأل عنها ي صيد ا تيااي ا ستهالك الذي تم تكوينه لهذا ال رض ،وما يتبقى ُيقأل ي ملخص الدال).
ي 2021-12-31م قائم الدال لألغراض الضريب لشرا الصحا ي لالستكشاف عن الأتر المالي المنتهي
القيم
البيان
الي جزئي
ةو ا :اطيرادان:
1011101110111 مبيعان النأس الخام ئ 5101110111برميل × 21دينا )
4101110111 الكمي المقرض لشراان ةارو داال ليبيا ئ)21 × 201110111
5101110111 النأس عيناا ئ)21 × 205110111 امي النأس الخام المسلم لوأا
1019101110111 إجمالي اطيرادان
ثانياا :ا ستقطاعان:
ئ)11803590111 ا تاو المستحق
المصرو ان:
508110111 نأقان اطنتاج والتش يل واطدا
109110111 اسائر اآلبا الجا
9510111 مصرو ان استطالع واستكشاف جا ي
5210111 استنأاد المصرو ان الرةسمالي قبل بدء الأتر اطنتاجي
540111 استنأاد المصرو ان الرةسمالي المتعلق بالعقود غير المطو
101250111 استنأاد المصرو ان الرةسمالي الخاص بالعقود المنتج
550111 اآل ن ارجت عن ا ستعمال
5110111 عقود امتياأ متناأل عنها
402110111 استهالك اآل ن والمعدان ووسائل النقل
ئ)19405530111 إجمالي ا ستقطاعان
89504410111 صا ي الدال الخاضع للضريب الليبي
ئ)58201410551 -الضريب %55 × 89504410111
31304150451 = صا ي الدال بعد الضريب
74
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ي 2121-12-31م على النحو ي نهاي الأتر المالي المنتهي وبناء على ما تقدم ،تكون عائدان الدول من نشاا الشرا
ا
التالي:
القيم البيان
58201410551 ضرائا الدال
11803590111 ا تاو المستحق
15104190551 = إجمالي عائدان الدول
ي 2121-12-31م على النحو التالي: ي نهاي الأتر المالي المنتهي وعليه ،تكون المبالغ المستحق للدول
القيم البيان
15104190551 إجمالي عائدان الدول
-المبالغ المد وع مقدماا:
5101110111 ا تاو العيني ئ 205110111برميل × 21دينا )
180211دينا إيجا ان عقود منتج مد وع للدول
520111دينا 2
إيجا ان عقود غير منتج مد وع للدول بواقع 20511دينا عن ال 111ام
ئ)5101110211 إجمالي المد وعان للدول
11103390351 = المبلغ المستحق للدول
49
قم ئ:)48 الحال العملي
تقوم كخرا الحماد لالسختكشاف بأعمال التنقيا عن النأس الخام وإنتاجه ي ليبيا بموجا عقود امتياأ ةبرمت و ا
قا أل كام
سخاباتها من واقع الد اتر التي تمسخكها ألغراض الضريبي الليبي عن الأتر المالي قانون النأس الليبي ،و يما يلي ة صخد
ي 2121-12-31م: المنتهي
البيان دائن مدين
نقدي وإيداعان بالمصا ف الليبي 1505910111
مدينون 8301110111
جرد النأس الخام ي 2121-1-1م ئبالتكلأ ) 5110111
مبيعان النأس الخام بالسعر المعلن 21101110111
إيرادان اس األنابيا 104110111
مصرو ان اطنتاج ومعالج 304250111
مصرو ان صيان اآلبا 8510111
مصرو ان تش يل اس األنابيا 2210111
عام مصرو ان تش يل وإدا 102150111
ي 2121-1-1م جرد المواد والمهمان ا ستهالاي 150111
مشتريان مواد استهالاي االل العام 450111
49تمرين قم ئ )2ي الأصل العاكر من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
* تمثل اطيجا ان بالنسب للشرا مصروف ئذان ابيع مدين ) وليس إيراداا ئذان ابيع دائن ) اما يشير الكتاب ،ةي تم تعديل التمرين.
ي الجانا الدائن سخخختخراج صخخخيد ةس المال اما يجا ةن يكون بعد تصخخخحيح األاطاء ،علماا بأن التمرين اان غير * تم ترصخخخيد الجانا المدين وارح المبالغ الوا د
متواأن بصرف النرر عن ابيع إيجا ان عقود ا متياأ.
75
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
76
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
تمثل إيجا ان عقود ا متياأان االل العام 4110111دينا إيجا عقود منتج و 4510111دينا إيجا عقود غير منتج بمعدل .9
20111دينا لكل 111ام .
2
ي 2121-12-31م ،مع بيان صيد ساب المطلوب :إعداد قائم الدال الخاضخع للضريب الليبي عن الأتر المالي المنتهي
الدول وتصوير قائم المراز المالي.
التجهيز للحل:
ا تاو المستحق = ئامي النأس الخام االل العام – استعما ن الشرا ) × السعر المعلن × نسب ا تاو
= ئ 4301110111برميل – 1110111برميل) × 5دينا × %14.5
= 31,112,511دينا
ما تم استعماله االل عام 2121م من المواد والمهمان ا ستهالاي :
150111دينا ي 2121-1-1م جرد المواد والمهمان ا ستهالاي
450111دينا مشتريان مواد استهالاي االل عام 2121م
ئ )210111دينا ي 2121-12-31م -جرد المواد والمهمان ا ستهالاي
410111دينا = ما تم استعماله االل عام 2121م ئالمصروف)
استنأاد المصرو ان الرةسمالي :
قبل بدء الأتر اطنتاجي = 802410111دينا × 4120111 = %5دينا .
ي 2121-12-31م ،ويتطلا األمر استخراج صيد هذه العقود على النحو التالي: المتعلق بعقود ا متياأ غير المطو
1,8410111دينا ي 2121-1—1م صيد مصرو ان ةسمالي ااص بمنااق غير مطو
ئ )8110111دينا -عقود امتياأ متناأل عنها
101410111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بعقود ا متياأ غير المطو
وعليه ،إن ا ستنأاد = 101410111دينا × 520111 = %5دينا .
ي 2121-12-31م ،وهي تتطلا ةيضاا استخراج صيد هذه العقود على النحو التالي: المتعلق بالعقود المنتج
409240111دينا ي عقود منتج 2121-1-1م صيد مصرو ان أر وتطوير غير ملموس
203510111دينا يعتبر اسائر و ُيجمع) ما تم انأاقه االل العام على المنااق المنتج ئما ةنأق على اآلبا الجا
102140111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بالعقود المنتج
وعليه ،إن ا ستنأاد = 102140111دينا × 3530111 = %5دينا
استهالك اآل ن والمعدان ي 2121-12-31م = 205110111دينا × 2510111 = %11دينا
نصخخخخيخا الخداخل من عقود ا متيخاأ المتنخاأل عنها = 8110111دينا – 1210111دينا = 5810111دينا ئللتذاير يتم قأل
العقود المتناأل عنها ي صيد ا تيااي ا ستهالك الذي تم تكوينه لهذا ال رض ،وما يتبقى ُيقأل ي ملخص الدال).
ي 2020-12-31م قائم الدال لألغراض الضريب لشرا الحماد لالستكشاف عن الأتر المالي المنتهي
القيم
البيان
الي جزئي تأصيلي
ةو ا :اطيرادان:
21101110111 مبيعان النأس الخام ئ 4101110111برميل × 5دينا )
505110111 النأس عيناا ئ)5 × 103110111 امي النأس الخام المسلم لوأا
102110111 الكمي المسلم للمؤسس للنأس لالستهالك المحلي ئ)1.2 × 101110111
77
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
78
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ي 2121-12-31م على النحو التالي: ي نهاي الأتر المالي المنتهي وعليه ،تكون المبالغ المستحق للدول
القيم البيان
132,5210381 إجمالي عائدان الدول
-المبالغ المد وع مقدماا:
505110111 ا تاو العيني ئ 103110111برميل × 5دينا )
4110111 إيجا ان عقود منتج مد وع للدول
4510111 2
إيجا ان عقود غير منتج مد وع للدول بواقع 20111دينا عن ال 111ام
1105110111 مد وعان نقدي للدول الليبي ئعن اتاو وضرائا دال)
ئ)1809510111 إجمالي المد وعان للدول
53,5510381 = المبلغ المستحق للدول
و ي الد تر األستاذ العام يكون ساب الدول على النحو التالي:
خخخخخ /الدول
11101510881ضرائا الدال 505110111ا تاو العيني
31,112,511ا تاو المستحق 4110111إيجا عقود منتج
4510111إيجا عقود امتياأ 4510111إيجا عقود غير منتج
1105110111مد وعان نقدي للدول الليبي
5305510381صيد دائن ئمبلغ مستحق للدول )
13205210381 13205210381
وبما ةن الشرا لم تقيد الكمي المحول للمؤسس الواني الليبي للنأس بقصد استعمالها ي الصناع المحلي ،التي تبلغ
102110111دينا ،سخخيتم تسخخوي المبلغ المسخختحق للدول بالقيم بحيث يكون 5204510381 = 102110111 – 5305510381
دينا ئةي عمل مقاص بين الرقمين) ةو يمكن صلها ي ساب مستقل على ةن يكون ةصل للشرا .
وعليه ،تكون قائم المراز المالي للشرا ،على النحو التالي:
قائم المراز المالي لشرا الحماد لالستكشاف ي 2020-12-31م
القيم
البيان
الي جزئي تأصيلي
األصول:
األصول المتداول :
1505910111 نقدي وإيداعان بالمصا ف
8301110111 مدينون ئبعد تعديل الضرائا الجمراي المد وع بالخطأ)
103210111 جرد النأس الخام
210111 جرد المواد والمهمان
11101110111 إجمالي األصول المتداول
ي عقود ا متياأ: ا ستثما
101510111 ةعمال تحت التش يل
802410111 مصرو ان ةسمالي قبل بدء الأتر اطنتاجي
-ا تيااي استهالك مصرو ان ةسمالي قبل الأتر اطنتاجي ئ201510111
501580111 ئ)204120111 )4120111
79
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
50
قم ئ:)45 الحال العملي
تقوم كخخرا المخيلي لالسخختكشخخاف بعمليان البحث عن النأس الخام وإنتاجه ي ليبيا بموجا عقود امتياأ ي عد منااق،
ي إنتاج النأس من بعج هذه العقود منذ عد ةعوام .و يما يلي بعج البيانان المتعلق بهذه الشخخخرا وقد بدةن الشخخخرا
االل عام 2121م:
القيم البيان
2101110111برميل امي النأس المنتج االل العام
1901110111برميل الكمي المباع والمصد
1110111برميل جرد النأس الخام ي 2121-1-1م
5110111برميل جرد النأس الخام ي 2121-12-31م
102110111برميل الكمي المقرض لشراان ةارو ي ليبيا
1110111برميل ي منطق العقد الكمي المستعمل
5310111دينا إيرادان اس األنابيا
50تمرين قم ئ )3ي الأصل العاكر من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد .
80
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
80
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ما تم استعماله االل عام 2121م من المواد والمهمان ا ستهالاي :
10111دينا ي 2121-1-1م جرد المواد والمهمان ا ستهالاي
110111دينا مشتريان مواد استهالاي االل عام 2121م
ئ )110111دينا ي 2121-12-31م -جرد المواد والمهمان ا ستهالاي
80111دينا = ما تم استعماله االل عام 2121م ئالمصروف)
استنأاد المصرو ان الرةسمالي :قبل بدء الأتر اطنتاجي = 211011 = %5 × 402110111دينا .
ي 2121-12-31م ،ويتطلا األمر استخراج صيد هذه العقود على النحو التالي: المتعلق بعقود ا متياأ غير المطو
205110111دينا ي 2121-1-1م صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بعقود ا متياأ غير المطو
ئ )102110111دينا -نصيا المنااق المتناأل عنها التي تحصلت يها الشرا على عقود امتياأ سابقاا
103110111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بعقود ا متياأ غير المطو
وعليه ،إن ا ستنأاد = 103110111دينا × 550111 = %5دينا
المتعلق بمصرو ان الحأر والتطوير ،وهي تتطلا ةيضاا استخراج صيدها على النحو التالي:
802110111دينا صيد مصرو ان الحأر والتطوير ي 2121-1-1م
8110111دينا ما تم انأاقه االل عام 2121م على المنااق المنتج
102110111دينا ما تم انأاقه االل عام 2121على المنااق المنتج
1102110111دينا = صيد مصرو ان الحأر والتطوير ي 2121-12-31م
استنأاد مصرو ان الحأر والتطوير = 1102110111دينا × 5110111 = %5دينا
استهالك اآل ن والمعدان ي 2121-12-31م ،وهي تتطلا ةيضاا استخراج صيدها ي التا يخ ذاته على النحو التالي:
1508110111دينا صيد تكلأ اآل ن والمعدان ووسائل النقل ي 2121-1-1م
ئ )301110111دينا -آ ن ومعدان ارجت عن ا ستعمال االل عام 2121م
1208110111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بالعقود المنتج
وعليه ،إن ا ستهالك = 1208110111دينا × 102810111 = %11دينا .
نصيا الدال من المنااق التي تشملها عقود ا متياأ المتناأل عنها:
102110111دينا تكلأ المنااق المتناأل عنها التي تشملها عقود ا متياأ المتناأل عنها
ئ )1210111دينا -ا تيااي ا ستهالك المتجمع
101810111دينا = القيم الد تري المسموح باستنزالها من الدال
يسخخخمح قانون النأس الليبي باسخخختنزالهما من إن غرامان التأاير والأوائد المدين عن قروض لتمويل عمليان الشخخخرا
الدال الخاضع للضريب .
ي 2021-12-31م قائم الدال لألغراض الضريب لشرا المخيلي لالستكشاف عن الأتر المالي المنتهي
القيم
البيان
الي جزئي تأصيلي
ةو ا :اطيرادان:
9501110111 مبيعان النأس الخام ئ)5 × 1901110111
101210111 ئمع الكمي المقرض ) صيد 2121-12-31م ئ)1.5 × 101110111
ئ)3510111 ئ )-صيد 2121-1-1م ئ)1.5 × 1110111
5110111 الأرق ي جرد النأس الخام
82
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
83
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
القيم البيان
5109140111 إجمالي عائدان الدول
-المبالغ المد وع مقدماا:
1110111 2
إيجا ان عقود منتج مد وع للدول بواقع 21دينا لكل 111ام
1210111 2
إيجا ان عقود غير منتج مد وع للدول بواقع 20511دينا عن ال 111ام
4210111 إيجا عقود منتج
5501110111 مد وعان نقدي ئعن اتاو وضرائا دال)
ئ)5505410111 إجمالي المد وعان للدول
502540111 = المبلغ المستحق للدول
51
قم ئ:)40 الحال العملي
لالسخختكشخخاف هي إ دو كخخراان النأس التي تقوم بأعمال التنقيا عن النأس الخام وإنتاجه ي ليبيا بموجا كخخرا الجأا
سخخاباتها من واقع الد اتر التي تمسخخكها الشخخرا ألغراض عقود امتياأ و قاا أل كام قانون النأس الليبي ،و يما يلي ة صخخد
تحديد الضريب وعائدان الدول ،وذلك عن العام المنتهي ي 2121-12-31م:
البيان دائن مدين
نقدي وإيداعان بالمصا ف 2204510111
مدينون 5501150111
قيم النأس الخام المصد ئبالسعر المعلن) 21501110111
إيرادان ةارو من ادمان تقدمها الشرا 104110111
مصرو ان ضخ وإنتاج الزيت 204110111
مصرو ان نقل الزيت إلى ميناء التصدير 102210111
مصرو ان تصليح وصيان المعدان واآل ن 250111
ةجو ومرتبان مد وع 910111
إيجا ان مباني ومخاأن 410111
ضرائا دم 20111
مصرو ان سأر المستخدمين 180111
ةقساا تأمين اجتماعي على المستخدمين 90111
نأقان استخدام وتد يا 220111
نأقان إقام المستخدمين ي الحقول 810111
ي 2121-1-1م جرد المواد واألدوان ا ستهالاي 150111
مشتريان مواد وةدوان استهالاي االل العام 450111
مصرو ان الحأر والتطوير االل العام 203510111
مصرو ان استكشاف جيولوجي االل العام 102110111
تكلأ عقود غير مطو 108410111
51تمرين قم ئ )4ي الأصل العاكر من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد ئلقد تم ت يير نسب ا تاو من %12.5إلى .)%15.51
84
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
85
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
التجهيز للحل:
ا تاو المستحق = 4101110111دينا × 3501110211 = 5.4 × %15.51دينا .
ما تم استعماله االل عام 2121م من المواد والمهمان ا ستهالاي :
150111دينا ي 2121-1-1م جرد المواد والمهمان ا ستهالاي
450111دينا مشتريان مواد استهالاي االل عام 2121م
ئ )210111دينا ي 2121-12-31م -جرد المواد والمهمان ا ستهالاي
410111دينا = ما تم استعماله االل عام 2121م ئالمصروف)
استنأاد المصرو ان الرةسمالي :قبل بدء الأتر اطنتاجي = 1120111 = %5 × 202410111دينا .
المتعلق بالعقود منتج :
402110111دينا ي 2121-1-1م صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس – عقود منتج
103510111دينا ما تم انأاقه االل عام 2121م على المنااق المنتج
5,5510111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس – عقود منتج
وعليه يكون استنأاد مصرو ان الحأر والتطوير = 5,5510111دينا × 2110511 = %5دينا
المتعلق بعقود ا متياأ غير المطو :
108410111دينا ي 2121-1-1م صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بعقود ا متياأ غير المطو
102110111دينا مصرو ان استكشاف جيولوجي االل عام 2121م
301410111دينا ي 2121-12-31م = صيد مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس بعقود ا متياأ غير المطو
وبالتالي يكون ا ستنأاد = 301410111دينا × 1520111 = %5دينا
استهالك اآل ن والمعدان ئالتي أالت تعمل):
205110111دينا تكلأ اآل ن والمعدان
ئ )1110111دينا -آ ن ارجت عن ا ستعمال
204110111دينا = صيد اآل ن والمعدان
وعليه إن استهالك اآل ن والمعدان = 204110111دينا × 2410111 = %11دينا .
القيم الد تري لآل ن التي ارجت عن ا ستعمال االل عام 2121م:
1110111دينا تكلأ اآل ن التي ارجت عن ا ستعمال
ئ )510111دينا -ا ستهالك المتجمع ئ 1110111دينا × )5 × %11
410111دينا = القيم الد تري لآل ن التي ارجت عن ا ستعمال
ي 2021-12-31م لالستكشاف عن الأتر المالي المنتهي قائم الدال لألغراض الضريب لشرا الجأا
القيم
البيان
الي جزئي تأصيلي
ةو ا :اطيرادان:
21501110111 مبيعان النأس الخام
105110111 الخام المسلم للمؤسس الواني للنأس ئ)1.5 × 101110111
104110111 إيرادان ةارو من ادمان تقدمها الشرا
1210111 وائد دائن
21901210111 إجمالي اطيرادان
86
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
87
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
88
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
اصوم ةارو:
2501110111 ةس المال
302190111 ة باح متجمع
2802190111 إجمالي الخصوم األارو
9103910555 إجمالي الخصوم
52
قم ئ:)45 الحال العملي
تقوم كخرا الصخحا ي بعمليان التنقيا عن النأس الخام واستخراجه ي ليبيا بموجا عقود امتياأ وتمسك نوعين من الد اتر
المحاسخبي ،األول ألغراض الشخرا نأسها و قاا للقواعد المحاسبي المتعا ف عليها ي صناع النأس ،والنوع الثاني ألغراض
تحديد الضريب الليبي على ةساس األ كام المنصوق عليها ي قانون النأس الليبي واللوائح الملحق به.
ي 2020-02-30م: و يما يلي ة صد الحسابان المستخرج من د اتر ةغراض الشرا
البيان دائن مدين
مبيعان 1301110111
ي ليبيا إيرادان من ادمان ةارو تقدمها الشرا 202510111
نقدي بالمصرف 402510111
جرد النأس الخام بصها يج التخزين ي 2121-1-1م 3110111
مواد ومهمان بالمخاأن 202110111
مدينون تجا يون 104110111
آ ن ومعدان الحأر 805110111
مجمع استهالك آ ن ومعدان الحأر ئبما يه ةقساا العام الحالي التي تم تحميلها مع
308510111
نأقان الحأر إلى اآلبا المعني )
معدان وتجهيزان بالعقود المنتج 1203110111
مصرو ان أر وتطوير غير ملموس بالعقود المنتج 1105110111
ا تيااي استنأاد مصرو ان غير ملموس 201210111
عقود امتياأ غير مطو 402110111
ئ %51من إجمالي العقود) ا تيااي استهالك عقود امتياأ غير مطو 205210111
مباني ومنشآن عام 104110111
مجمع استهالك المباني والمنشآن 3310111
نأقان اطنتاج 201110111
تكلأ النقل باألنابيا 101110111
نأقان استكشاف جا ي 1510111
اسائر آبا جا 9510111
مصرو ان إدا ي عام 5210111
52تمرين قم ئ )5ي الأصل العاكر من اتاب محاسب النأس للمؤلف مختا علي ةبوأ يد ئيوجد اطأ مطبعي ي الكتاب يث يشير إلى ةنه التمرين قم ئ ،))5اما
الأا ق إلى األ باح المتجمع . ةن ميزان المراجع لم يكن متواأن وتم إضا
89
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
90
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
90
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ي 2121-12-31م على النحو التالي: ي نهاي الأتر المالي المنتهي وعليه ،تكون المبالغ المستحق للدول
القيم البيان
4509980151 إجمالي عائدان الدول
ئ)4101110111 -المبالغ المد وع مقدماا
92
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
93
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
ااتبر نأسك:
بعد ااالعك على ال األسخال والحا ن العملي السخابق ،ااتبر نأسخك اآلن بحل هذه الأقران والوصول إلى اطجاب الصحيح
ي الجدول المر ق مع نهاي الأقران: من بين اطجابان المعروض ةسأل ال قر ،علماا بأن اطجاب الصحيح النهائي مد ج
تكلأتها بالد اتر ي 2121-1-1م 105110111دينا ،ثم تناألت االل عام 2121م عن تملك الشرا ئا) عقوداا غير مطو .1
عقود يبلغ صيدها بالد اتر 5110111دينا ،وبل ت تكاليف العقود الجديد المشترا ةثناء العام 4110111دينا .إذا اانت
تأاظ به تيااي الواجا ا الشرا تحتأظ عاد ا با تيااي استهالك بنسب %41من قيم العقود غير المطو ،إن ا
ي 2121-12-31م:
5110111دينا . ج 1410111دينا . ة
4510111دينا . د 5110111دينا . ب
بنسب %51من صيد العقود غير المطو ، تتبع الشخرا ئب) سياس تكوين ا تيااي استهالك عقود امتياأ غير مطو .2
وقد اان ا تيااي ا سخختهالك ي 2121-12-31م مبلغ 5110111دينا ،وإليك بيانان المعامالن التي قامت بها الشخخرا
االل عام 2121م :اكخخخترن عقد بمبلغ 3510111دينا ،وتناألت عن عقد بمبلغ 2110111دينا ،و ولت عقد ل نتاج قيمته
1110111دينا ،اما قامت بعمليان اسختكشخا ي قيمتها 510111دينا .إن قسخس ا سخختهالك الواجا ا تجاأه من الدال
ي 2121-12-31م يساوي:
3510111-دينا . ج 4110111دينا . ة
2250111دينا . د 2510111دينا . ب
على ةسخخخاس تكلأ ومد ال عقد على دو ،واان صخخخيد تحتجز كخخخرا ما ا تيااي اسخخختهالك للعقود غير المطو
ي 2121-1-1م 910111دينا ،واان قسس استهالك العقود الذي تم استقطاعه التي بحوأ الشرا العقود غير المطو
من الخدال ي 2119-12-31م 50111دينا ،و ي تا يخ 2121-1-1م اكخخخخترن الشخخخخرا عقد امتياأ جديد مدته 11ةعوام،
وتكلأته 150111دينا ،و ي تا يخ 2121-1-1م اكخخخترن الشخخخرا عقداا ةاراا تكلأته 120111دينا ،ومدته 8ةعوام ،وباعت
ي التا يخ نأسه عقد اانت قيمته الد تري 20111دينا سبق وةن صلت عليه ي 2113-1-1م ،ومدته 11ةعوام .اما
تناألت الشرا ةيضاا ي 2121-1-1م عن عقد تكلأته 11,111دينا ومدته 21عام .علماا بأن سعر بيع العقد اان 310111
دينا .عليه ،ةجا الأقرتين ئ )5وئ:)5
قسس ا ستهالك الالأم ا تجاأه ي 2121-12-31م يساوي: .3
10151دينا . ج 10511دينا . ة
10111دينا . د 10251دينا . ب
تأثير األ داث المالي السابق على دال عام 2121م سيكون: .4
210151دينا ة باح. ج 350911دينا ة باح. ة
290111دينا ة باح. د 210251دينا ة باح. ب
ي 2119-12-31م تناألت كخرا الصحا ي للنأس عن عقد تبلغ قيمته ي الد اتر 310111دينا ،اانت قد صلت عليه .5
على ي 2111-1-1م ،ومد صال يته 11عام ،مع العلم بأن الشرا تحتجز قسس استهالك سنوي للعقود غير المطو
ةساس ال عقد على د ،إن القيم المحمل للدال لعام 2119م تبلغ:
50111دينا . ج 30111دينا . ة
10111دينا . د صأر. ب
94
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
تيااي الممكن استخراجه ي نهاي العام اان إجمالي النأس الخام الذي انتجه ة د العقود 3150111برميل ،وتقديران ا .5
103440111برميخل ،ةما ي بداي العام كانت 501210111برميل ،وإجمالي المصخخخخرو ان الرةسخخخخمالي 101510821 ،دينا ،
تيااي المتجمع 510321دينا ،إن معدل النأاد المحسوب و ق الطريق األولى يساوي: وا
390181دينا . ج 340111دينا . ة
410411دينا . د 310551دينا . ب
قم ئ :)8ا سخخخختنأاد المتجمع لتكلأ العقد 50121دينا ،وا سخخخختنأاد المتجمع إذا ةضخخخخأخت لخك البيخانان التالي للأقر .1
لمصخخخرو ان الحأر والتطوير 510211دينا ،وتكلأ العقد 820521دينا ،ومصخخخرو ان الحأر والتطوير 9190211دينا .عليه
إن معدل نأاد مصرو ان الحأر والتطوير يساوي:
30151دينا . ج 390181دينا . ة
350151دينا . د 350121دينا . ب
قامت الشرا بحأر بار تجريبي ،ود عت 150111دينا نقداا ةجو عمال الحأر ،وصر ت من المخاأن مواسير ت ليف قيمتها .8
120111دينا ،ة جع منها للمخاأن ما قيمته 20111دينا ،واكخخخخترن على الحسخخخخاب بقيم 20111دينا مواسخخخخير توصخخخخيل
ئاستخدمت بالكامل) ،مع العلم بأن نتائج الحأر ي هذا البار غير إيجابي واعتبر البار جا اا ،إن المبلغ المسموح باستنزاله
من الدال لألغراض الضريبي يساوي:
290111دينا . ج 210111دينا . ة
150111دينا . د صأر. ب
قامت الشرا ئس) بحأر بار ي ة د العقود التي تملكها ،و يما يلي بعج البيانان المتعلق بحأر هذا البار:
تسوي المكان وإعداده للحأر 10111دينا ةجو ومرتبان 250111دينا
معدان وتجهيزان صر ت من المخاأن 510111دينا ترايا آ ن الحأر 110111دينا
ةسمنت ومواد ايماوي صر ت من المخاأن 50111دينا نقل آ ن الحأر إلى الموقع 20111دينا
مصرو ان الهالك 110111دينا معدان معالج الزيت الخام 910111دينا
قيم مضخ قام إ دو المو دين بتو يدها للشرا 1510111دينا
مع العلم بأن البار اان منتجاا ،وتم إ جاع ما قيمته 10111دينا من المعدان إلى المخاأن.
عليه ،ةجا عن الأقرتين ئ )10وئ:)15
ٌ
.9إجمالي التجهيزان والمعدان الملموس التي ستقأل ي ساب العقود المنتج :
3110111دينا . ج 3120111دينا . ة
2990111دينا .
د ب 2930111دينا .
ٌ
.11إجمالي مصرو ان الحأر والتطوير غير الملموس التي ستقأل ي ساب العقود المنتج :
420111دينا . ج 540111دينا . ة
510111دينا . د 480111دينا . ب
ي ليبيا ،تبلغ تكلأتها 1350111دينا ،ارجت عن .11تمتلخك إ خدو الشخخخخراخان النأطيخ مجموع من اآل ن المسخخخختعمل
ي عامها الخامس من ياتها اطنتاجي المقد ،وتم بيع نأايتها آنذاك بمبلغ 110811دينا ،إن ا سختعمال بصأ نهائي
القيم المسموح باستنزالها من الدال لألغراض الضريبي و ق قانون النأس الليبي هي:
550111دينا . ج 210111دينا . ة
550111دينا . د 320511دينا . ب
95
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
تقوم إ دو الشخخخخراان بعمليان البحث عن النأس الخام وإنتاجه ي ليبيا بموجا عقد امتياأ ي عد منااق ،و يما يلي
بعج العمليان االل عام 2121م:
القيم البيان
1501810111برميل امي النأس الخام المنتج االل العام
1502110111برميل الكمي المباع والمصد
5510111برميل جرد النأس ي 2121-1-1م
4110111برميل جرد النأس ي 2121-12-31م
101410111برميل ي الحقول الكمي المستعمل
4240111دينا إيرادان اس األنابيا
2101110111دينا إيرادان عمليان ال اأ
110111دينا إيرادان من عمليان ةارو
303410111دينا مصرو ان ةسمالي قبل بدء الأتر اطنتاجي
505510111دينا ي 2121-1-1م صيد مصرو ان الحأر غير الملموس
204810111دينا ،والباقي لآلبا المنتج ). مصرو ان أر وتطوير االل العام ئتشمل 8810111دينا ااص باآلبا الجا
201110111دينا ئمنها 9510111تخص منااق تناألت عنها الشخخرا مصخخرو ان ةسخخمالي بالمنااق غير المطو
االل العام ،واان قد سا لها استنأاد لمد 4ةعوام).
4101110111دينا مبالغ مد وع للدول الليبي مقدماا
96
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
.15إجمالي المصرو ان بدون ا تاو الراهر ي قائم الدال لألغراض الضريبي يساوي:
103110111دينا . ج 209110111دينا . ة
202150111دينا . د 201410111دينا . ب
ي عقود ا متياأ الراهر ي قائم المراز المالي ي 2121-12-31م: .11إجمالي ا ستثما
1304210111دينا . ج 1109130111دينا . ة
1109110111دينا . د 1205410111دينا . ب
إذا علمت ةن:
على ةساس ال عقد على د . الشرا الواني للنأس تحتجز ا تيااي ستهالك العقود غير المطو -
اان صيد العقود ي 2121-1-1م 9110111دينا . -
ا ستهالك المحتجز لعام 2119م 2110111دينا . -
ي 2121-1-1م اكترن الشرا عقد غير مطو تكلأته 1110111دينا ،ومدته 11ةعوام، -
ي 2121-1-1م ،تناألت الشخخرا عن عقد غير مطو تكلأته بالد اتر 2110111دينا سخخبق وةن صخخلت عليه ي -1-1 -
2115م علماا بأن مدته 11ةعوام.
ي 2121-1-1م باعت الشخخرا عقد غير مطو تكلأته بالد اتر 2510111دينا ،ومدته 25عام ،اان سخخعر بيعه 2510111 -
دينا ،و صلت عليه الشرا منذ ثالث ةعوام.
عليه ،ةجا عن الأقران من ئ )25إلى ئ:)28
لعام 2121م يساوي: .18قسس ا ستهالك الواجا ا تجاأه للعقود غير المطو
1850111دينا . ج 2110111دينا . ة
1510111دينا . د 2150111دينا . ب
.19نصيا ملخص الدال من عقود ا متياأ المتناأل عنها يساوي:
1810111دينا . ج 1110111دينا . ة
1210111دينا . د 2110111دينا . ب
.21نصيا ملخص الدال من بيع عقد ا متياأ غير المطو الذي تم التناأل عنه ي 2020-0-1م يساوي:
صأر؛ ألن التكلأ ئ = )2510111سعر البيع ئ)2510111 ج 310111دينا ة باح. ة
إجاب ةارو ،وهي .................................................................... د 350111دينا ة باح. ب
الراهر بقائم المراز المالي ي -12-31 قس ،إن صخخخخا ي عقود ا متياأ غير المطو .21بخاسخخخختخدام البيانان المتو ر
2121م يساوي:
5350111دينا . ج 5510111دينا . ة
2950111دينا . د 1550111دينا . ب
يمخا يلي البيخانخان التي تم الحصخخخخول عليهخا من إ خدو الشخخخخراخان النأطيخ لعخام 2121م :إجمخالي اطيرادان الرئيسخخخخي .22
1101110111دينخا ،مخزون النأس ةول المخد 101110111برميخل ،اطنتاج النأطي االل العام 101110111برميل ،المبيعان
النأطي االل العام 102110111برميل ،الضريب لعام 2121م 1,3210111دينا ئ ،)%55اطيرادان العرضي بل ت 101110111
دينا ،إيرادان مبيعان ال اأ الطبيعي 301110111دينا ،واانت تكاليف التشخ يل %81وتكاليف البحث وا سختكشاف %15
وتكاليف ا ستهالك وا ستنأاد %5على التوالي من إجمالي التكاليف .عليه ،إن تكاليف البحث وا ستكشاف وتكاليف
التش يل المسموح باستنزالها لألغراض الضريبي على التوالي هي:
97
By: Mohamed Kais Al Gnbri جمع وتلخيص وإعداد :محمد قيس القنبري
البحث 102910111دينا والتش يل 508810111دينا . ج البحث 102910111دينا والتش يل 508810111دينا . ة
البحث 101410111دينا والتش يل 5,1810111دينا . د البحث 105510111دينا والتش يل 8,8110111دينا . ب
ألي استأسا عن ايأي الوصول إلى هذه اطجاب ،نأمل 101520111دينا . 15 صأر. 5
ةو على صأح Facebookالتي تحمل اسم: 1205410111دينا . 11 350121دينا . 1
Mohamed Kais Al Gnbri 1110111دينا . 18 2930111دينا . 8
310111دينا ة باح. 19 510111دينا . 9
1850111دينا . 21 210111دينا . 11
المراجع :يمثخل اتخاب محخاسخخخخبخ النأس للمؤلف الخداتو مختخا ةبوأ يخد المرجع الرئيس لهخذا الكتخاب المنهجي ،يث تم ل معرم
إلى ةسخخخخال الأصخخخخول السخخخخابق بكلي العلوم اطدا ي والمالي التطبيقي /ارابلس ي الكتاب .باطضخخخخا التمخا ين غير المحلولخ
ئلألسخخاتذ :منى بيت المال و اضخخل عقيل) ،والي ا قتصخخاد والعلوم السخخياسخخي بجامع ارابلس قااع ئب) ئلألسخخاتذ :محمد أاري
. و سين الدعيكي) ،والي ا قتصاد والعلوم السياسي بجامع مصرات ئلألساتذ :عائش العربي) ،والجامع المأتو
98
By: Mohamed Kais Al Gnbri محمد قيس القنبري:جمع وتلخيص وإعداد
99