MÓDULO 13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

LICENCIATURA EN DERECHO

ACTIVIDAD INTEGRADORA
SESIÓN 3

PRESENTA:
LEODEGARIO RÍOS OCHOA

DOCENTE:
LIC. JOAQUÍN DÁVALOS ORTA

JUAN ALDAMA, ZACATECAS., 27 DE JULIO 2022.

 Contenido

Introducción.......................................................................................................................................1
Actividad 1. Clase de determinación..................................................................................................2
Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales................................................................................3
Actividad integradora. Garantía del interés fiscal..............................................................................5
Conclusión..........................................................................................................................................7
Bibliografía.........................................................................................................................................8
 Introducción

Determinación, en el tema fiscal se refiere a realizar mediante cierta técnica y la

aplicación de tarifas, el importe de las contribuciones a pagar según el régimen fiscal de
que se trate; ahora bien, existen diferentes formas de determinar a saber.

Autodeterminación

Determinación realizada por la autoridad

Determinación mixta

El presente documentos interpreta someramente los tres tipos de determinación

mencionados líneas arriba, asimismo se presenta un esquema del procedimiento
realizado por la autoridad al practicar una visita domiciliaria, hasta la conclusión de la
misma con la determinación del crédito fiscal firme.

Por último se presenta caso práctico y formas de garantizar el interés fiscal

1
 Actividad 1. Clase de determinación.

1. Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto

de apoyo.

2. Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las

clases de determinaciones fiscales.

3. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.

Clases de determinación Elementos a favor Elementos desfavorables

Autodeterminación En interpretación del artículo sexto del Puede existir mala Fe por parte del
CFF1 , se refiere a la modalidad y facultad contribuyente.
que se le concede al contribuyente para
Pueden existir controversias entre
que sea éste quien calcule el monto de las
autoridad y contribuyente derivadas
contribuciones a su cargo, puesto que
de errores aritméticos en la
tiene en su poder la información
autodeterminación del impuesto.
necesaria.

 Implica menos carga administrativa

para la autoridad.
 Significa confianza y buena Fe
hacia el contribuyente.
 La declaración y entero del
impuesto es voluntario.

Determinación realizada Significa que, la autoridad releva al Implica sobre carga administrativa
por la autoridad contribuyente y realiza el cálculo del para la autoridad fiscal.
impuesto en base a la información que el
Existe retraso en la determinación de
mismo sujeto pasivo le proporciona.
los impuestos derivado de los 15 días
 Existe certeza en el cálculo de las que otorga el ordenamiento en

1
Código Fiscal Federal

2
 contribuciones. materia fiscal para que el
 Se evitan recargos y contribuyente haga llegar la
actualizaciones por diferencias información a la autoridad.
aritméticas.
 La probabilidad de auditoria es
casi nula.

Determinación mixta Se refiere a la coparticipación entre Es prácticamente exclusivo de

contribuyente – autoridad fiscal para la aduanas.
determinación del impuesto.
No es del todo exacto el resultado.
 Existe satisfacción de ambas
partes.
 Puede ser una determinación
inmediata.
 Se evitan revisiones posteriores.

Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

Hasta esta sesión has analizado dos procedimientos de las autoridades fiscales, los de
fiscalización y los de determinación. Visualizando estos dos procedimientos en forma
global, realiza la siguiente actividad.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la

visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los
supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía.

3. Esquematiza el procedimiento.

3
Visita Domiciliaria

Art.42 F-V
C.F.F

Dejar citatorio
para el
siguiente día.

Expedición
de orden de Identificación
visita con las de los Actas
visitadores y Levantamiento parciales
formalidades
de los
No Si notificación al de acta parcial necesarias
visitado en inicial. (sin límite
artículos 38
y 43 CFF presencia de establecido)
2 testigos.

Acta parcial
Los visitadores Se encuentra final.
se apersonan el visitado o
en el domicilio su
del
representante
contribuyente
legal?

Concluir la visita
con acta final en
un plazo máximo
de 12 meses. Art
Plazo de 30 días para 46-A.
pagar el crédito o Emitir y notificar Determinar y
garantizar el interés resolución al liquidar en su Cabe mencionar
fiscal. Art. 65 CFF contribuyente en un plazo caso, el crédito que entre el acta
(UnADM, 2022, pág. 9) máximo de 6 meses. Art, fiscal final y la última
50 CFF correspondiente parcial deberán
transcurrir por lo
menos 20 días.
Art 46 F-IV
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 Actividad integradora. Garantía del interés fiscal.
Caso práctico:

Una persona moral con razón Ventas y Consumos, S.A. de C.V. lleva un asunto al
despacho del cual usted es titular.

La asesoría se encamina a solicitar que usted impugne, mediante el medio que usted le
indique, la determinación de un crédito fiscal por la cantidad de $1´000,000.00, (un millón
de pesos 00/100).

Entre las inquietudes de su cliente él desea que usted detenga el procedimiento de

ejecución en tanto una autoridad jurisdiccional o equivalente conoce del asunto, por lo que
usted determina entre otras medidas que debe solicitar la suspensión del procedimiento
administrativo de ejecución (PAE).

Su cliente cuenta con pocos recursos financieros en efectivo y no le es posible dar el

monto total en garantía sin quedarse sin dinero para sus operaciones ordinarias.

Señale en su calidad de asesor jurídico lo siguiente:

1).- El medio de defensa recomendado y tiempo de interposición que tiene para

presentarlo

Actualmente, el único medio de defensa que se ofrece en el Código Fiscal de la

Federación contra actos administrativos en materia fiscal federal es el recurso de
revocación inserto en el numeral 116 del ordenamiento en comento, sin embargo, el
mismo cuerpo jurídico en su precepto 117 establece que,

El recurso de revocación procede contra:

I. las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

d) cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia

fiscal, salvo aquellas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este código. (Cámara
de Diputados, 2020)

En base a lo anterior expuesto se le recomienda al cliente la interposición del

procedimiento contencioso administrativo según lo establece el artículo segundo
de la Ley que reglamenta dicho juicio (Cámara de Diputados, 2017), no sin antes

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solicitar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución y garantizar el
interés fiscal en consideración a lo estipulado por el numeral 142 F I del CFF.

Se le informa al representante legal de Ventas y Consumos S.A. de C.V. que el plazo

con que se cuenta para interponer el recurso indicado es de treinta días contados a
partir de que surta efecto la notificación del crédito fiscal líquido, según se
establece en el inciso a) fracción primera del precepto 13 de la ley del juicio
contencioso administrativo.

2).- Indique por lo menos 3 formas de garantizar, explicando cual recomendaría y

por qué motivos.

 En relación con el mandato 141 del CFF existen diversas formas de garantizar un
interés fiscal, por ejemplo:
 Deposito en dinero.
 Prenda o hipotecaria
 Embargo en la vía administrativa de bienes mueble tangibles e inmuebles
 Fianza otorgada por institución autorizada. (opción que resulta más viable para el
caso concreto y se recomienda, debido a la falta de liquidez inmediata para hacer
frente a dicha situación. El SAT proporciona una lista de las afianzadoras
autorizadas para emitir pólizas de fianza
fiscales.https://www.sat.gob.mx/consultas/54804/consulta-las-afianzadoras-que-
expiden-polizas-de-fianza-como-garantia

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 Conclusión

Resulta imperante que la autoridad fiscal considere una debida capacitación de campo
y no solamente teórica, a los visitadores encargados de practicar las visitas
domiciliarias para evitar incurrir en irregularidades procedimentales que puedan
afectar el resultado final.

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 Bibliografía

Cámara de Diputados. (2017). Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo.

Cámara de Diputados. (2020). Código Fiscal de la Federación.

UnADM. (2022). Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario

mexicano.