2015 AICPA Released Questions - AUD - 日本語

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2015 AICPA新出問題集-監査ついて 65
2015年版 AICPA監査新出MCQ-中程度（Moderate）評価
1. CPA-08625
政府監査基準に基づく会計監査の報告基準は、一般に認められた監査基準に基づく報告基準とは異
なり、政府監査基準は監査人に以下の事項を求めています：
a. 法令遵守に関する監査人のテストの範囲を記述する。
b. 企業の監査委員会が、違法行為の影響について適切な情報を得ているという積極的な保証を提
供する。
c. 企業の資源の使用に関する監査人の経済性と効率性のテスト結果を提示する。
d. 監査人が違法行為を示す取引を発見していないことを否定的に保証する。
以下の編集者回答欄
担当クラスA6 担当トピック4
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-55 V.D.2.
回答
選択肢「a」は正しい。政府監査基準に基づく会計監査の報告基準は、一般に公正妥当と認められた監査
基準（GAAS）に基づく報告基準とは異なり、政府監査基準では、法令遵守に関する監査人のテスト範囲
について監査人に説明することを求めています。
選択肢「b」は誤りである。すべての違法行為は、明らかに取るに足らないものでない限り、政府監査基
準及びGAASのいずれにおいても、ガバナンスを担う者（すなわち企業の監査委員会）に報告されるべ
きです。しかし、政府監査基準もGAASも、企業の監査委員会が違法行為の影響について十分に知らさ
れているという積極的な保証を提供することを監査人に求めていません。
選択肢「c」は誤りである。この質問は財務監査について尋ねている。財務監査ではなく、パフォーマン
ス監査は、監査人が企業の資源の使用に関する経済性と効率性をテストした結果を提示することがあり
ます。
選択肢「d」は誤りである。政府監査基準は、監査人が違法行為を示す取引を発見しなかったという否
定的保証を提供することを求めていません。しかし、明らかに取るに足らない場合を除き、すべての違
法行為は、被監査企業の役員、ガバナンス担当者、または外部の規制当局に報告されるべきである。
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2015 AICPA新出問題集-監査 2ページ
2. CPA-08626
監査人が関連当事者との取引を識別する際に、最も役立ちそうな手続はどれか。
a. バイアスの影響を受けやすい経営者の会計上の見積りの合理性を評価する。
b. 非効率な内部統制活動について、経営陣による無効化の証拠を再検査する。
c. 取締役会および委員会の議事録を確認する。
d. 未回答の売掛金の肯定的な確認に対して再要請を送る。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A4-50 I.D.4.
回答
選択肢「c」は正しい。取締役会及び委員会の議事録を確認することは、監査人が関連当事者との取引を
特定する上で最も有益である。
選択肢「a」は誤りである。バイアスの影響を受けやすい経営者の会計上の見積りの合理性を評価するこ
とは、勘定残高の合理性を評価する上では監査人の助けになるかもしれませんが、関連当事者取引を識
別する上では監査人の助けにならないことがほとんどでしょう。
選択肢「b」は誤りである。有効でない内部統制活動を再テストし、管理者による無効の証拠を確認する
ことは、監査人が統制の欠陥を識別するのに役立つかもしれませんが、関連当事者取引を識別するのに
役立つことはほとんどないでしょう。
選択肢「d」は誤りである。未回答の肯定的な売掛金確認書に対する再請求の送付は、売掛金の存在に関
する証拠を入手する上で監査人を支援しますが、関連当事者取引を識別する上で監査人を支援しない可
能性が高いです。
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2015 AICPA新出問題集-監査 2ページ
2. CPA-08626
監査人が関連当事者との取引を識別する際に、最も役立ちそうな手続はどれか。
a. バイアスの影響を受けやすい経営者の会計上の見積りの合理性を評価する。
b. 非効率な内部統制活動について、経営陣による無効化の証拠を再検査する。
c. 取締役会および委員会の議事録を確認する。
d. 未回答の売掛金の肯定的な確認に対して再要請を送る。
回答
選択肢「c」は正しい。取締役会及び委員会の議事録を確認することは、監査人が関連当事者との取引を
特定する上で最も有益である。
選択肢「a」は誤りである。バイアスの影響を受けやすい経営者の会計上の見積りの合理性を評価するこ
とは、勘定残高の合理性を評価する上では監査人の助けになるかもしれませんが、関連当事者取引を識
別する上では監査人の助けにならないことがほとんどでしょう。
選択肢「b」は誤りである。有効でない内部統制活動を再テストし、管理者による無効の証拠を確認する
ことは、監査人が統制の欠陥を識別するのに役立つかもしれませんが、関連当事者取引を識別するのに
役立つことはほとんどないでしょう。
選択肢「d」は誤りである。未回答の肯定的な売掛金確認書に対する再請求の送付は、売掛金の存在に関
する証拠を入手する上で監査人を支援しますが、関連当事者取引を識別する上で監査人を支援しない可
能性が高いです。
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2015 AICPA新出問題集-監査 65
3. CPA-08627
企業の内部統制環境に関する監査人の文書化の形式と程度に最も影響を与えそうな要因はどれか。
a. 事業体の複雑さと規模。
b. 中間日に実施された監査業務の量。
c. 内部監査人が実施した監査業務の量。
d. 重要な勘定残高の検証結果。
回答
選択肢「a」は正しい。企業の複雑さや規模は、企業の内部統制環境に関する監査人の文書化の形式や程
度に影響を与える可能性が高い。例えば、規模が小さく複雑でない企業は、一般的に、規模が大きく複雑
な企業よりも統制の数が少ないため、企業の内部統制環境に関する監査調書の作成が少なくなる可能性が
高い。
選択肢「b」は誤りである。中間日に実施した監査業務の量は、企業の内部統制環境に関する監査人の文書
化の形式や程度に影響を及ぼすことはないと考えられる。監査人は、監査業務の実施時期にかかわらず、内
部統制環境に関して十分な証拠が入手されたことを証明する文書を提出しなければなりません。
選択肢「c」は誤りである。内部監査人が実施した監査業務の量は、企業の内部統制環境に関する監査人
の文書化の形式や程度に大きな影響を及ぼすことはないと考えられる。外部監査人は、内部統制環境に
関して十分な証拠が入手されたことを証明する文書を提出しなければなりません。しかし、内部監査人
の作業を利用することにより、より効率的な監査が行われる可能性があります。
選択肢「d」は誤りである。重要な勘定残高の検証結果は、企業の内部統制環境の文書化の形式や程度に
大きな影響を与えることはないと考えられる。通常、監査人が企業の内部統制環境を理解することが、
実施する実体的なテストの性質、時期、範囲に影響を与えるのであり、むしろその逆である。
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ページ 4の
4. CPA-08629
米国公認会計士協会（AICPA）の職業行動規範によると、独立性を損なう行為は次のうちどれですか？
a. 試算表の情報に基づいてクライアントの財務諸表を作成する。
b. 顧客の記録に基づき、顧客の署名に基づき給与計算を行う。
c. クライアントの従業員の雇用や解雇に関与すること。
d. 株式公開文書または覚書の作成におけるクライアントのサポート。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-6 I.C.1.d.
回答
選択肢「c」は正しい。顧客の従業員の雇用や解雇に関与することは、公認会計士が経営機能を果たして
いるため、独立性を損なう。
選択肢「a」は誤りである。試算表の情報に基づいてクライアントの財務諸表を作成することは、準備業
務であり、公認会計士の独立性を損なうものではない。経営者は、財務諸表に責任を持ち、承認する責
任があります。
選択肢「b」は誤りである。クライアントの記録保管に基づき、クライアントの署名のために給与計算
を処理しても、独立性は損なわれず、非検査業務とみなされる。公認会計士は、クライアントの情報を
処理しているだけであり、方針決定を行っているわけではない。
選択肢「d」は誤りである。株式公開文書または覚書の作成においてクライアントを支援するだけであれ
ば、独立性は損なわれず、非査定業務とみなされる。しかし、募集書類の引受人またはプロモーターと
して行動することは、独立性を損なうことになる。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
50ページ中4ページ
ページ 5の
5. CPA-08630
会計士が会計監査業務基準に従って非発行会社の財務諸表を作成する場合、会計士の報告書には以下の
事項を含めるべきである：
a. 財務諸表をGAAPに適合させるために行うべき重要な修正を会計士が認識していないことを
表明するもの。
b. 不正リスクの会計士による評価に関する記述。
c. 会計士が財務諸表に対する意見を表明していない旨。
d. 企業の法令遵守に関する声明。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-36 VI.E.3.
回答
選択肢「c」が正しい。コンピレーション・レポートには、会計士が財務諸表に対する意見を表明しない
旨の記述が含まれている。
選択肢「a」は誤りである。コンピレーション・レポートではなく、レビューには、財務諸表がGAAPに
準拠しているために行うべき重要な修正を会計士が認識していない旨の記述が含まれます。
選択肢「b」は誤りである。監査報告書（編集報告書ではない）には、不正又は誤謬による重要な虚偽表
示のリスクに関する監査人の評価に関する記述が含まれる。編集業務では、不正リスクの評価は要求さ
れません。
選択肢「d」は誤りである。標準的な編集報告書には、企業の法令遵守に関する記述を含める必要はない
。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 6の
6. CPA-08631
監査人が内部監査人の作業を最も信頼する可能性が高いのは、次のどのような場合ですか？
a. 財務諸表の金額が重要であり、監査証拠の評価における主観性の程度が高い場合。
b. 内部監査人が、財務レベル全体における重要な虚偽表示のリスクは無視できると結論づけた場

合。
c. 主観的に評価された監査証拠をほとんど、あるいは全く必要としないと監査人が判断した財務諸表
金額。
d. 経営者が行った見積りに基づいて、その大部分または全体が決定された財務諸表金額について。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-22 V.A.2.
回答
選択肢「c」が正しい。監査人は、主観的に評価された監査証拠をほとんど又は全く必要としないと判断
した財務諸表金額について、内部監査人の作業に依拠する可能性が最も高い。
選択肢「a」は誤りである。財務諸表の金額が重要であり、監査証拠の評価における主観性の程度が高い
場合、監査人は内部監査人の実施した作業に依拠することは考えにくい。
選択肢「b」は誤りです。外部監査人が内部監査人の作業を信頼するという決定は、内部監査人の重要な
虚偽表示リスクの評価に基づいているとは考えにくい。重要な虚偽表示のリスクは、極めて主観的な監査
上の判断です。また、内部監査人の業務を利用するかどうかの判断は、内部監査機能の能力、内部監査人
の客観性、内部監査機能が体系的かつ規律あるアプローチを適用しているかどうかについての外部監査人
の評価と、監査業務の特性（主観性の程度が低い、重要な虚偽表示のリスクが低い等）についての外部監
査人の判断に基づいて行われます。
選択肢「d」は誤りである。外部監査人は、経営者が行った見積りのような主観性の高い財務諸表金額
について、内部監査人の作業を信頼することは考えにくい。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 7の
7. CPA-08632
経営者代表確認書に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
a. 表明書は、事前に特定された特定の監査手続の代わりに使用することができる。
b. 表明書は、財務諸表に固有の主張とは異なる一連の主張を包含する。
c. 通常、表明書の日付は監査報告書と同じであるべきである。
d. この表明は、クライアントの財務諸表が作成される日まで適用される。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A5-56 I.B.3.
回答
選択肢 "c "は正しい。表明書の日付は、通常、監査報告書と同じでなければなりません。
選択肢「a」は誤りです。経営者確認書は、一般的に、以前に特定した特定の監査手続を代替するのに十
分な監査証拠を示すものではありません。例えば、経営者確認書は、売掛金の確認という監査手続を代
替するために使用することはできません。
選択肢「b」は誤りである。表明書は、財務諸表に内在する主張（すなわち、情報の完全性）と同じ一連
の主張を包含する。
選択肢「d」は誤り。経営者による表明書には、監査報告書の日付までの表明が含まれています。例えば
、経営者は「財務諸表の日付以降のすべての事象は、GAAPの要求事項に従って適切に会計処理され、
開示されている」という表明を含んでいます。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 8の
8. CPA-08634
次の内部統制の構成要素のうち、他の構成要素の基礎となるものはどれか。
a. 情報とコミュニケーション
b. リスク評価。
c. 管理環境。
d. 管理活動。
回答
選択肢「c」が正しい。統制環境は、組織全体の基調を設定し、内部統制の他の構成要素の基礎と見なさ
れる。内部統制の他の構成要素とは、リスク評価、情報とコミュニケーション、統制活動、モニタリング
である。
a"、"b"、"d "の選択肢は、上記の説明では不正解。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 9の
9. CPA-08635
中小企業の顧客による次の活動のうち、書面による行動規範がない場合に、経営者の誠実さを最もよく
示すものはどれか。
a. 口頭でのコミュニケーションや管理職としての模範を通して、倫理的行動を強調する。
b. 会計手続きに関する正式な説明を作成し、維持すること。
c. ナラティブではなく、フローチャートを用いて内部統制手順を文書化する。
d. 運営と財務について取締役会に定期的に報告する。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-49 I.B.2.b.(1)
回答
選択肢「a」が正しい。文書化された行動規範がない場合、口頭でのコミュニケーションや模範によって
倫理的行動を強調することが、経営者の誠実さを最もよく示すことになる。
選択肢「b」は誤りである。経営者が会計手続に関する正式な記述を作成し、維持していることは、会計
手続が適切に文書化されていることを示すが、経営者の誠実さを示す証拠にはならない。
選択肢「c」は誤りである。ナラティブではなくフローチャートを用いて内部統制手続を文書化すること
は、統制手続を文書化する際の経営者の選好を示すものであるが、経営者の誠実さについての証拠には
ならない。
選択肢「d」は誤りである。取締役会に対して定期的に業務や財務に関する報告を行うことは、経営陣の
取締役会とのコミュニケーション頻度に関する情報を提供するが、経営陣の誠実さを示すものではない
。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 10の
10. CPA-08636
売掛金の監査において、存在表明をテストするために適切な手続はどれか。
a. 補助元帳から総勘定元帳への取引のトレース。
b. 顧客に確認書を送る。
c. 請求書のサンプルを追跡し、総勘定元帳に記録する。
d. 期末日前の出荷がすべて売上として計上されていると判断する。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A4-23 II.F.1.c.
回答
選択肢「b」が正しい。顧客への確認書の送付は、売掛金の存在をテストするための最も適切な監査手続
である。
選択肢「a」は正しくない。補助元帳から総勘定元帳への取引の追跡は、売掛金の完全性をテストする。
選択肢「c」は誤りである。請求書のサンプルを追跡して総勘定元帳に記録し、売掛金の完全性をテスト
する。
選択肢「d」は誤りである。期末日前の出荷がすべて売上として計上されていると判断することは、売掛
金の相殺と完全性の主張をテストすることになる。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 11の
11. CPA-8663
ある会社の経営陣は、訴訟、クレーム、査定に関する情報を監査人に提供した。経営陣の情報を裏付
ける監査人の主な手段は、次のうちどれでしょうか？
a. 会社の社外弁護士に問い合わせる。
b. 会社の監査委員会との会合。
c. 同社取締役会長との面会。
d. 社内弁護士に問い合わせる。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A4-57 IV.C.
回答
選択肢「a」は正しい。訴訟、クレーム、査定に関する経営陣の情報を裏付ける監査人の主な手段は、会社
の社外弁護士に送付する質問状である。
選択肢「b」は誤りである。会社の監査委員会との面談や監査委員会の議事録の閲覧は、訴訟、クレーム
、査定に関連する経営陣から提供された情報の特定や裏付けに役立つかもしれませんが、監査人が経営
陣の情報を裏付ける主な手段は、会社の社外弁護士に送付する質問状です。
選択肢「c」は誤りである。会社の取締役会長との面談や取締役会議事録の閲覧は、訴訟、クレーム、査
定に関連する経営陣から提供された情報の特定や裏付けに役立つかもしれませんが、監査人が経営陣の
情報を裏付けする主な手段は、会社の社外弁護士に送付する質問状です。
選択肢「d」は誤りである。社内の法律顧問に問い合わせることは、訴訟、クレーム、査定に関連する経営
陣から提供された情報の特定及び／又は裏付けに役立つかもしれないが、監査人が経営陣の情報を裏付け
る主な手段は、社外の法律顧問に送付する質問状である。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 12の
12. CPA-8664
企業の財務諸表に対する監査人が、限定意見又は意見否認のいずれかを公表することになるのは、次のうち
どれか。
a. 記録された不確実性を伴う範囲の制限。
b. 不確実性の開示が不十分
c. 不適切な会計原則の使用。
d. 不合理な会計上の見積もり。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A1-38 VII.A.
回答
選択肢「a」は正しい。監査人は、監査範囲に制約がある場合（GAASの問題）、限定意見又は意見否認
のいずれかを公表する。
選択肢「b」は誤り。開示が不十分な場合（GAAP上の問題）、監査人は限定意見または不利な意見のい
ずれかを公表する。
選択肢「c」は誤りである。監査人は、企業が不適切な会計原則を使用している場合（GAAPの問題）、
限定意見または不利な意見のいずれかを公表する。
選択肢「d」は誤り。監査人は、企業が不合理な会計上の見積りを使用している場合（GAAPの問題）、
限定意見または不利な意見のいずれかを公表する。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 13の
13. CPA-8665
監査が完了した時点で、監査作業文書の所有権を有するのは次のうちどのエンティティか？
a. クライアントだ。
b. クライアントの監査委員会
c. 監査を行った公認会計士事務所。
d. クライアントの株主
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-35 I.A.
回答
選択肢「c」が正しい。監査を実施した公認会計士事務所は、監査作業報告書の所有権を有しています。
これらの作業書類は、監査意見の裏付けとなるものであり、実施された監査作業の詳細が記載されてい
ます。
選択肢「a」は誤りである。依頼者から監査人に提供された証拠（請求書の原本、契約書の原本など）の
所有権は依頼者にありますが、監査作業報告書については所有権はありません。
選択肢「b」は誤りです。クライアントの監査委員会は、監査委員会から監査人に提供された証拠（議事
録の原本など）の所有権を有しますが、監査作業報告書については所有権を有しません。
選択肢「d」は誤りです。クライアントの株主は監査調書の所有権を有していない。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 14の
14. CPA-8666
以下の業務のうち、政府監査基準における管理機能に該当し、公認会計士が行った場合に公認会計士の
独立性を損なうものはどれか。
a. エンティティのプログラム方針の策定
b. 練習ガイドなどの方法論の提供。
c. 立法機関への会計意見の提供
d. 内部統制手続きの推奨
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-4
I.C.1.d. ANSWER：
選択肢「a」は正しい。プログラムポリシーの策定は、公認会計士がマネジメントの立場で行動している
ため、公認会計士の独立性を損なう。
選択肢「b」は誤り。実践ガイドのような経営陣への情報提供は、独立性を損なうものではない。どのよ
うな方法論を用いるかの最終決定は経営陣が行っているため、これは経営機能にはあたらない。
選択肢「c」は誤りである。会計意見を提供することは、公認会計士の独立性を損なうものではない。
選択肢「d」は誤りである。内部統制手続を推奨するだけでは、公認会計士の独立性は損なわれない。内
部統制手続を実施するかどうかの最終的な判断は経営者が行うため、これは経営機能には該当しない。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 15の
15. CPA-8667
監査人の職業的懐疑心の行使を特徴づけるものとして、最も適切なものはどれか。
a. 不正に関連するすべての問い合わせを、非対立的な態度で行うこと。
b. 財務諸表の公正性を裏付ける適切な決定的証拠を入手すること。
c. 疑問の心を含む態度を持つこと。
d. 経営陣との過去の関係や経験を考慮する。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-30 II.C.1.
回答
選択肢「c」が正しい。専門的懐疑心とは、監査証拠に対する疑問心と批判的評価を含む態度である。
選択肢「a」は誤りである。職業的懐疑心は、不正行為の調査を特定の方法（すなわち、対立的、非
対立的）で行うことを要求するものではない。専門的懐疑心とは、入手した証拠の信頼性に疑問があ
る場合に、追加の質問をしたり、追加の証拠を入手したりすることを含む態度である。
選択肢「b」は誤りである。財務諸表の公正性を裏付ける十分な決定的証拠を入手することは、必ず
しも職業的懐疑心の行使を示すものではない。監査人は、単に財務諸表の公正性を裏付ける証拠を探
すのではなく、財務諸表に重要な虚偽表示がないかどうかを判断するために十分な適切な証拠を入手
する責任があります。
選択肢「d」は誤り。経営陣との過去の関係や経験を考慮することは、必ずしも専門家としての懐
疑心の発揮を示すものではない。過去の関係や経験に依存することは、専門的懐疑心の発揮を促進
するどころか、むしろ阻害することもある。監査人は、たとえ経営者が過去に誠実な行動をとって
いたとしても、常に情報を検証し、疑いの姿勢で証拠を見るべきである。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 16の
16. CPA-8668
非発行会社の財務諸表を編集またはレビューする契約を受諾する前に、後継会計士が前任会計士に行う
ことを検討すべき具体的な問い合わせはどれか。
a. オーナーの弁護士は、法的見解の提供にどの程度協力的でしたか？
b. 内在リスクとコントロール・リスクはどのように評価したのか？
c. オーナーの誠実さをどう表現しますか？
d. 会計上の見積りについてどのような評価をしましたか？
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-26 III.A.1.
回答
選択肢「c」が正しい。会計士は、経営者の誠実さについて質問することがある。なぜなら、会計士は、
経営者の誠実さに疑念がある場合には、コンパイルやレビューの契約を受けるべきではないからである
。
選択肢「a」は誤りである。財務諸表のコンパイルもレビューも、会計士が所有者の弁護士から法的見
解を得る必要はない。
選択肢「b」は誤りである。コンパイル業務でもレビュー業務でも、会計士が固有のリスクや統制リスク
を評価する必要はない。
選択肢「d」は誤りである。コンパイル業務には会計上の見積りの評価は含まれないため、あり得ない質問
である。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 17の
17. CPA-8669
ある企業が、新たに取得した重要な資産に関する書類を提出せず、監査人に書類を紛失したと連絡しま
した。一般に公正妥当と認められた政府監査の基準によれば、このような状況は通常監査人に何を示す
でしょうか？
a. 不正行為。
b. 虐待行為。
c. 資産の横領。
d. 不正行為のリスクの高まり。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A5-18 V.F.7.b.
回答
選択肢「d」は正しい。紛失した文書は、誤謬の結果（例：顧客が文書を置き忘れた）である可能性もあ
りますが、監査人は、紛失した文書について、不正（例：顧客が意図的に文書を破棄した）が発生した
可能性があるというリスクを高めてアプローチする必要があります。
選択肢「a」は誤りである。書類の紛失は、必ずしも不正の発生を意味するものではありません（例えば
、書類の紛失はミスによる可能性があります）。監査人は、不正が行われた可能性をより強く意識して
状況を評価し、残高に納得するためには、他の裏付けとなる証拠（例えば、実際の資産を検査する、品
目の支払いを確認する）を入手する必要があります。
選択肢「b」は誤りである。書類を紛失したからといって、その購入が濫用であるとは限りません。(濫
用的な購入の例としては、従業員が業務ではなく個人的な使用のために資産を購入した場合などが考え
られます)。監査人は、不正行為が行われた可能性をより強く意識して状況を評価し、残高に納得するた
めには、他の裏付けとなる証拠（例えば、実際の資産を検査する、品目の支払いを確認する）を入手す
る必要があります。
選択肢「c」は誤りである。資産の横領には、企業の資産の盗難が含まれる。書類を紛失したからといっ
て、資産が盗まれたとは限りません。監査人は、資産が盗まれたかどうかを判断するために、実際の資産
を検査するなどの追加的な手続を実施する必要があります。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 18の
18. CPA-8670
非発行会社のためにコンピレーションを行っている会計士が、財務諸表に重要な虚偽記載があるかもし
れないと考えている。クライアントは追加情報または修正情報の提供を拒否しています。会計士はどの
ように対応すべきでしょうか？
a. コンパイルからレビューまたは監査への契約変更を要求すること。
b. 範囲制限の対象となる編集報告書を発行すること。
c. 編集作業から手を引くことで
d. 編集に不利な報告書を出すことで
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-38 VI.E.
回答
選択肢「c」は正しい。非発行会社のためにコンピレーションを行う会計士が、財務諸表に重要な虚偽記
載があるかもしれないと考え、クライアントが追加または修正情報の提供を拒否した場合、その会計士
はその契約から撤退すべきである。
選択肢「a」は誤りである。財務諸表に重要な虚偽記載があるかもしれないと会計士が考えている場合、
コンパイルからレビューまたは監査への契約変更を要求することは適切な対応ではない。契約を変更す
る適切な理由としては、クライアントの要求事項の変更や、提供されるサービスの性質に関する誤解な
どがある。
選択肢「b」は誤りである。会計士はコンピレーション業務では意見書を発行しない。意見書は監査報告
書で発行される。
選択肢「d」は誤りである。会計士は、コンパイル業務において不利な報告書を発行しない。会計士は
、コンパイル報告書の別の段落で虚偽表示の影響を開示するか（判明している場合）、又はその契約か
ら離脱しなければならない。虚偽表示の影響を開示することは、「不利な」報告とは呼ばれない。不利
な」報告という用語は、通常、監査で出される意見書の一種を表すのに使用される。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 19の
19. CPA-8671
非発行会社の財務諸表の監査において、監査人は、以下の場合には、関連する統制の有効性に関する十
分かつ適切な監査証拠を入手するために、統制のテストを実施しなければならない：
a. 監査人は、クライアントの経営陣が不正を行ったと推定することはない。
b. コントロールのテストを通じて、より多くの財務書類を入手することができる。
c. 実体的手続だけでは、十分な適切な監査証拠を提供することはできない。
d. 監査人は、統制の有効性に依拠するつもりはない。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-69 II.A.1.
回答
選択肢「c」は正しい。監査人は、実体手続だけでは十分な適切な監査証拠を入手できない場合には、統
制のテストを実施すべきである。
選択肢「a」は誤りです。監査人は、クライアントの経営者が不正を行ったと推定していないとしても、
必ずしも監査人が統制のテストを実施すべきことを意味するものではない。監査人がコントロールのテス
トを行う根拠となるのは、監査人のリスク評価が、コントロールが有効に機能しているという前提に基づ
いている場合や、実体的手続だけでは不十分な場合です。
選択肢「b」は誤りである。統制をテストするかどうかの判断は、統制のテストを通じて入手可能な財務
情報の量に基づくものではない。監査人は、監査人のリスク評価が、統制が有効に機能しているという
前提に基づいている場合や、実体手続だけでは不十分な場合に、統制をテストします。
選択肢「d」は誤りである。監査人が統制の有効性に依拠する意図がない場合、監査人は統制のテスト
を実施する必要はありません。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 20の
20. CPA-8672
ある監査人は、非発行会社の財務諸表監査の予備的作業に関連するインタビューや文書の調査を
行う中で、新製品ラインの計画に関連するビジネスリスクを識別しました。その結果、監査人は
何をすべきでしょうか。
a. 新商品ラインの予算分析を含むように業務範囲を変更し、予算項目が分析された後、他のリ
スクと合わせて新たなリスクを検討する。
b. 新たに識別されたリスクを、新製品ラインのみに関連する経済的状況と結びつけて分析し、
影響を受ける取引クラスの重要な虚偽表示のリスクに直ちに影響があるかどうかを検討する。
c. 新しい製品ラインが会社の収益性に悪影響を及ぼす可能性が高い場合、新たに特定されたリ
スクを含むように財務諸表の開示を修正する。
d. 新たに識別されたリスクを、他の既知のビジネス・リスクと組み合わせて分析し、監査の様々
なレベルにおいて、重要な虚偽表示のリスクに対する直接的な影響があるかどうかを検討す
る。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-66 I.A.
回答
選択肢「d」は正しい。新製品ラインの計画に関連するビジネス上のリスクが識別された場合の適切
な対応として、監査人は、新たに識別されたリスクを他の既知のビジネス上のリスクと併せて分析し
、監査の様々なレベルにおける重要な虚偽表示のリスクに直ちに影響を及ぼすかどうかを検討する必
要がある。ビジネスリスクは、多くの場合、財務諸表レベルの重要な虚偽表示リスクに影響を与え、
それが関連するアサーションレベルの重要な虚偽表示リスクに影響を与える可能性がある。
例えば、新製品がヒットしなかった場合、棚卸資産の評価に関する重要な虚偽表示のリスクに影響
を与える可能性がある。
選択肢「a」は誤りである。識別されたビジネスリスクへの適切な対応には、監査の様々なレベルに
おける重要な虚偽表示リスクの評価を含めるべきである。
選択肢「b」は誤りである。識別されたリスクは、新製品ラインに関連する経済的リスクだけでな
く、他の既知のビジネスリスクと併せて分析する必要があります。また、監査人は、影響を受ける
取引クラスだけでなく、監査の様々なレベル（財務諸表及び関連するアサーションのレベル）で重
要な虚偽表示のリスクを分析しなければなりません。関連するアサーション・レベルには、取引ク
(無効) 2016年5月28日
ラス、勘定残高、開示が含まれる。午後6時3分
20/50ページ
選択肢「c」は誤りである。財務諸表の開示に新たに識別されたリスクを含めるべきかどうかを決
定する責任は、監査人ではなく経営者にある。
ページ 21の
21. CPA-8673
ある勘定科目の中間実体手続で例外が識別されなかった場合、監査人は期末時点でその勘定科目について
次のうちどれを実施しないか。
a. 監査対象の全年度の詳細検査。
b. 中間検査日以降の活動内容の検査。
c. 期末残高と中間残高の調整。
d. 中間検査日以降の実質的な分析手順。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-73 III.D.1.
回答
選択肢「a」は正しい。ある勘定科目に係る中間実体手続で例外が識別されなかった場合、監査人は、監
査対象年度全体の詳細について期末時点においてテストする必要はありません。
選択肢「b」は誤りである。中間日において実質的手続を実施した場合、監査人は、中間テスト日以
降の期間について、詳細のテストなどの実質的手続を適用することになります。注）実質的手続には
、詳細のテストと実質的分析手続が含まれる。
選択肢「c」は誤りである。監査人は、期末残高と中間期末残高を照合する必要がある。この手続は、ロ
ール・フォワード手続の一環として行われる。例えば、中間期（01/01-09/30）の売上高が$100,000で、
期末（01/01-12/31）の売上高が$150,000であったとします。監査人は、01/01-09/30に関連する金額
がまだ$100,000であることを確認し、その後、10/01-12/31に発生した残りの$50,000に対して実体手続
を適用します。
選択肢「d」は誤りである。中間日において実質的手続を実施した場合、監査人は、中間テスト日以降
の期間において、実質的分析手続の実施などの実質的手続を適用することになります。注）実質的手続
には、詳細のテストと実質的分析手続が含まれる。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 22の
22. CPA-8674
監査人は、ガバナンスを担う者とのコミュニケーションにおいて、監査委員会とクライアントの取締役
会のいずれとコミュニケーションをとるかを決定しなければなりません。この決定において、最も関連
性の低い考慮事項は次のうちどれでしょうか？
a. 監査委員会が、監査の実施中に監査人が必要とする可能性のあるさらなる情報や説明を提供でき
るかどうか。
b. 伝えるべき事柄の性質。
c. 経営陣の好み。
d. ガバナンス担当者との監査コミュニケーションに関する規制要件。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A5-51 II.A.
回答
選択肢「c」は正しい。どの事項を監査委員会又はクライアントの取締役会全体に伝達する必要があるか
を決定する責任は、経営者ではなく監査人にある。
選択肢「a」は誤りである。監査人は、監査委員会又はクライアントの取締役会全体に伝達する必要のあ
る事項を決定する際に、監査委員会が監査を実施する際に監査人が必要とする可能性のある更なる情報や
説明を提供できるかどうかを検討する可能性が最も高い。
選択肢「b」は誤りである。監査人は、監査委員会とクライアントの取締役会のいずれに伝達すべきか
を決定する際に、伝達すべき事項の性質を考慮する可能性が高い。
選択肢「d」は誤りである。監査人は、監査委員会又はクライアントの取締役会全体に伝達する必要がある
事項を決定する際に、ガバナンス担当者との監査上のコミュニケーションに関する規制上の要求事項を考慮
する可能性が最も高い。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 23の
23. CPA-8675
2002年サーベンス・オクスリー法によると、PCAOBは以下を除く各項目を実行する法的権限を
有する：
a. 登録公認会計事務所による犯罪違反の疑いを訴追する。
b. 発行体の監査を行う公認会計事務所の登録手続き、審査、承認。
c. 登録公認会計事務所の監査業務を検査し、レビューする。
d. 発行体監査に関する監査基準、品質管理基準、独立性基準を設定する。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-16 II.A.2.
回答
選択肢「a」は正しい。PCAOBではなく米国司法省が、登録会計事務所による刑事違反の疑いを
訴追する法的権限を持っています。(ただし、PCAOBは民事上の金銭処罰を科す権利を有する)。
選択肢「b」は誤りである。PCAOBは、発行体の監査を行う公認会計事務所の登録手続き、審査、承
認を行う法的権限を持っている。
選択肢「c」は誤り。PCAOBは、登録された公認会計事務所の監査業務を検査し、レビューする
法的権限を有する。
選択肢「d」は誤り。PCAOBは、発行体監査に関する監査基準、品質管理基準、独立性基準を定
める法的権限を有している。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 24の
24. CPA-8676
成功報酬の取り決めが監査人の独立性に及ぼす影響について、最も適切なものはどれか。
a. 成功報酬の取り決めが、登録公認会計事務所の品質管理方針と一致していれば、独立性を損なうも
のではない。
b. 成功報酬の取り決めは独立性を損なう。
c. 成功報酬の取り決めは、報酬の半分以上が偶発事象に左右されない限り、独立性を損なうものでは
ない。
d. クライアントの監査委員会が承認しない限り、成功報酬の取り決めは独立性を損なう。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-9 I.C.7.c.
回答
選択肢「b」が正しい。成功報酬の取り決めは監査人の独立性を損なう。
選択肢「a」は誤り。成功報酬の取り決めは、監査人の独立性を損なう。また、監査報酬に関する成功報
酬の取り決めは、登録会計事務所の品質管理方針で禁止されている可能性が高い。
選択肢「c」は誤りである。偶発的な報酬の取り決めは、その金額が重要でなくても監査人の独立性を
損なう。成功報酬は、直接的な金銭的利害とみなされます。
選択肢「d」は誤りである。成功報酬の取り決めは、クライアントの監査委員会の承認の有無にかかわら
ず、監査では特に禁止されている。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 25の
25. CPA-8677
ある会計士が、経験のない業界の新規クライアントのためにコンピレーション業務を行うことになりま
した。会計士は、コンピレーション業務を遂行するために、その業界に関する十分な知識をどのように
得るべきか。
a. 企業の主要金融機関から直近の信用状を取得すること。
b. 米国公認会計士協会（AICPA）のガイド、業界出版物、または業界に詳しい人物を参考にする。
c. 事業体のインターネット・サイトを調査し、最新のプレス・リリースを検索する。
d. 企業の知らないところで前任会計士のワークペーパーを見直すこと。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-34 VI.B.1.
回答
選択肢「b」は正しい。会計士は、AICPAのガイド、業界の出版物、または業界に詳しい人物を参照す
ることにより、コンピレーション業務を行うのに十分な業界の知識を得ることができる。
選択肢「a」は誤りである。企業の主要な金融機関からの信用状は、取引先からの支払いが期日通りに、
正確な金額で受領されることを銀行が保証するものである。この書類は、クライアントの業種に関する
情報を会計士に提供するとは考えにくい。
選択肢「c」は誤り。会計士は、企業のインターネットサイトを調査し、最新のプレスリリースを検索す
ることで、クライアントのビジネスに関する知識を得ることができる。しかし、これでは、その業界の
包括的な情報（例えば、その業界に特有の会計規則、業界の経済動向）は得られない可能性が高い。
選択肢「d」は誤りです。会計士が前任会計士のワークペーパーをレビューしても、その業種に関する包
括的な情報（その業種特有の会計規則、その業種の経済動向など）は得られない可能性が高い。また、会
計士が前任会計士のワークペーパーのレビューを行うことは、コンピレーション業務ではほとんどない。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 26の
2015 AICPA監査新公式MCQ-難（ハード）評価
26. CPA-8678
次の記述のうち、合理的保証という用語を正しく定義しているものはどれか。
a. 監査人が重要な虚偽表示を発見することを可能とする実質的な保証レベル。
b. 監査人が重要な虚偽表示を発見するための重要な保証レベル。
c. 監査人が重要な虚偽表示を発見できる絶対的な保証レベル。
d. 監査人が重要な虚偽表示を発見するための、絶対的ではないが高いレベルの保証。
回答
選択肢「d」が正しい。合理的な保証とは、監査人が重要な虚偽表示を発見するための、絶対的ではない
が高いレベルの保証である。
選択肢 "a"、"b"、"c "は、上記の説明の通り正しくない。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 27の
27. CPA-8679
実務家は、次のうちどれに該当する場合に限り、将来の財務諸表について合意された手続を実施するこ
とができるか。
a. 合意された手続き報告書の使用は制限されていない。
b. 実務者は、所見の判定に使用する基準を設定する。
c. クライアントは、施術者が適切な施術を決定することに同意する。
d. 見込み財務諸表には、重要な仮定の要約が含まれている。
回答
選択肢「d」は正しい。実務家は、将来予想財務諸表に重要な仮定の要約が含まれていることを条件とし
て、将来予想財務諸表について合意された手続の契約を行うことができる。
選択肢 "a "は誤りである。合意された手続報告書は制限されなければならない。
選択肢「b」は誤り。所見の判定に使用する基準は、特定当事者が作成すべきである。その後、特定当事
者と実務者が基準について合意する。
選択肢「c」は誤り。特定当事者が、実施すべき適切な処置を決定すべきである。その後、特定当事者と
施術者は、施術者が行うべき処置について合意する。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 28の
28. CPA-8680
前任監査人が、非発行会社の現任監査人に対し、文書へのアクセスを拒否した場合、現任監査人はどう
すべきか。
a. 財務諸表の期首残高のリスク評価を見直す。
b. 交戦から退く。
c. 範囲の制限により意見を否認する。
d. クライアントの顧問弁護士と話し合う。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-8 VI.B.1.
回答
選択肢「a」は正しい。前任監査人が非発行会社の現任監査人に対し、文書へのアクセスを拒否した場合
、現任監査人は財務諸表の期首残高のリスク評価をレビューすべきである。
選択肢「b」は誤りです。前任監査人が現任監査人に過年度の文書へのアクセスを拒否した場合でも、現
任監査人は契約を履行することができます。しかし、経営者が現監査人が前任監査人と過年度の契約につ
いて協議することを拒否した場合には、現監査人は契約を受諾すべきではありません。
選択肢「c」は誤り。前任者の監査書類をレビューしなかったからといって、必ずしも意見不表明となる
わけではない。監査人は、財務諸表について合理的な保証を得るために代替的な手続を実施することが
でき、その結果、財務諸表について免責事項以外の意見を表明することができる場合があります。
選択肢「d」は誤りである。前任監査人は、現任監査人に対し、前任監査人の文書にアクセスすることを
法律上要求されていないため、クライアントの法律顧問と協議する必要はない。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 29の
29. CPA-8681
監査計画に使用される分析的手続は、以下の点に重点を置くべきである：
a. 内部統制における重要な弱点の特定
b. クライアントのビジネスに対する監査人の理解を深める。
c. 会計上の見積りに依存する個々の勘定残高をテストすること。
d. 異常な残高に関して収集された証拠の妥当性を評価すること。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A4-7 IV.B.
回答
選択肢「b」は正しい。監査計画策定時に使用する分析的手続は、クライアントのビジネスに対する監査
人の理解を深めることに重点を置くべきである。
選択肢「a」は誤りである。分析手続の焦点は、内部統制の重要な弱点を特定することである。内部統制
の有効性のテストには、照会、観察、検査、再実行が含まれる。
選択肢「c」は誤りである。監査人は、会計上の見積りに依存する個々の勘定残高をテストする際に、実体
的手続として分析的手続を使用することができる。実質的な分析手続は、計画段階の後に実施されます。
選択肢「d」は誤りである。監査の全体的なレビュー段階で実施される分析的手続は、異常な残高に関し
て収集された証拠の適切性を評価する際に監査人を支援する。全体的なレビュー段階は、計画段階の後
に行われる。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 30の
30. CPA-8682
監査人が発行者の内部統制の構成要素である情報とコミュニケーションについて理解を深める場合、監
査人が評価すべき要素は次のうちどれでしょうか。
a. トップマネジメントの誠実さと倫理的価値観。
b. 財務報告に係る有効な内部統制を推進するための経営陣の理念および運営スタイル。
c. 発行者の財務諸表にとって重要な、発行者の事業における取引の分類。
d. 取締役会または監査委員会による、財務報告および内部統制に対する監督責任。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-52 I.B.4.b.(1)
回答
選択肢「c」は正しい。監査人が内部統制の情報及び伝達の構成要素について理解を深める際に、発行者
の財務諸表に重要な影響を及ぼす発行者の業務における取引の種類を評価するのが一般的である。
選択肢「a」は誤りである。監査人が内部統制の統制環境の構成要素を理解する際には、通常、経営トッ
プの誠実性と倫理的価値観が評価される。
選択肢「b」は誤りである。財務報告に係る有効な内部統制を推進するための経営者の理念や運営スタイ
ルは、通常、監査人が内部統制の統制環境の構成要素を理解する際に評価される。
選択肢「d」は誤りである。取締役会又は監査委員会による財務報告及び内部統制に対する監督責任は、
通常、監査人が内部統制の統制環境の構成要素を理解する際に評価される。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 31の
31. CPA-8683
次のうち、非発行者に対する統合監査におけるリスク評価の役割でないものはどれか。
a. 与えられたコントロールの有効性について結論づける。
b. テストするコントロールを選択する。
c. 重要な勘定科目と関連するアサーションの決定
d. ある統制の有効性について結論を下すために必要な証拠を決定すること。
回答
選択肢「a」は正しい。ある内部統制の有効性に関する監査人の結論は、リスク評価プロセスの役割で
はない。内部統制の有効性に関する監査人の結論は、リスク評価プロセスの後に出されます。
選択肢「b」は誤りである。テストする統制を選択することは、非発行者の統合監査におけるリスク評
価プロセスの一部である。
選択肢「c」は誤りである。重要な勘定科目と関連するアサーションを決定することは、非発行会社の統
合監査におけるリスク評価プロセスの一部である。
選択肢「d」は誤りである。ある統制の有効性を結論付けるために必要な証拠を決定することは、非発行
者の統合監査におけるリスク評価プロセスの一部である。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 32の
32. CPA-8684
次の状況のうち、内部統制の失敗ではなく、制限を意味するものはどれか？
a. 宝石店の従業員が陳列棚から小さなネックレスを盗む。
b. 銀行の窓口係が現金引き出しから数百ドルを横領。
c. 購買部の従業員と外部ベンダーがキックバック・スキームに参加。
d. 映画館のレジ係が、正規料金の客に割引チケットを売り、差額を懐に入れる。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-63 II.H.3.
回答
選択肢「c」は正しい。よく設計された内部統制システムにも限界がある。内部統制の限界の一例として
、購買担当社員と外部ベンダーがキックバック・スキームに参加するような、2人以上の共謀による意図
的な統制の回避が挙げられます。その他の内部統制の限界には、人為的ミスや管理者による統制の無効
化などがある。
選択肢「a」は誤りである。内部統制の不備は、統制が存在しない、適切に設計されていない、または有
効に機能していない場合に発生する。内部統制の失敗の例としては、宝石店の従業員が陳列棚から小さ
なネックレスを盗んだことが挙げられます。統制があれば、従業員がネックレスを盗むことを防ぐこと
ができたかもしれない（例えば、陳列棚を開ける際に、従業員2人にそれぞれ異なる鍵を割り当てること
を義務付けるなど）。
選択肢「b」は誤りである。内部統制の不備は、統制が存在しない、適切に設計されていない、または有
効に機能していない場合に発生する。内部統制の失敗の例として、銀行の窓口係が現金引き出しから数
百ドルを横領したことが挙げられます。統制があれば、銀行窓口係が現金を横領することを防ぐことが
できたかもしれない（例えば、現金のランダムカウント）。
選択肢「d」は誤りである。内部統制の失敗の例として、映画館のレジ係が正規料金の客に割引料金のチ
ケットを販売し、差額を着服したことが挙げられます。内部統制があれば、その従業員が差額を着服す
ることを防ぐことができたはずである（例えば、別の従業員による売上と預金の照合）。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 33の
33. CPA-8685
ある監査クライアントは、銀行の信託部門が管理する信託に多額の資産を保有している。監査人が信託
部門の内部統制に関する情報を入手する最も効率的な方法はどれか。
a. 信託部門の見直しまたは取りまとめを行う。
b. 顧客の信託部門との取引のサンプルについて、統制のテストを実施する。
c. 運用されている内部統制およびその運用の有効性に関する信託部門の監査報告書に依拠する
。
d. 信託部門の経営陣に対し、内部統制に関するアンケートに回答し、関連プロセスのフローチャー
トを提出するよう求める。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-64 II.I.2.b.
回答
選択肢「c」が正しい。信託部門の内部統制に関する情報を入手する最も効率的な方法は、運用されてい
る内部統制とその運用の有効性に関する信託部門の監査報告書に依拠することである。
選択肢「a」は誤りである。信託部門をレビュー又は編集しても、信託部門の内部統制に関する情報は得
られない。また、監査基準では、内部統制について検査又は合意された手続を実施することのみを認め
ている。
選択肢「b」は誤りである。監査人は、顧客の信託部門との取引のサンプルについて統制のテストを実施
することができ、信託部門の内部統制に関する情報を提供することができる。しかし、これは、信託部
門の監査報告書に依存するほど効率的ではない。
選択肢「d」は誤りである。信託部門の経営陣に、内部統制に関するアンケートに回答し、関連するプロ
セスのフローチャートを提出するよう求めることは、信託部門の内部統制に関する情報を提供すること
になる。しかし、これは信託部門の監査報告書に依存するほど効率的ではない。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 34の
34. CPA-8686
監査人が企業の統制環境を検討することで、重要な虚偽表示のリスクに最も対処できると考えられるレ
ベルは、次のうちどれでしょうか。
a. 財務諸表。
b. 情報開示
c. 取引のクラス。
d. 特定の口座残高
回答
選択肢「a」が正しい。統制環境は組織全体に浸透しており、組織全体の基調を反映している。したがっ
て、監査人は、財務諸表レベルで評価されるリスクである、最も高いレベルの重要な虚偽表示リスクに
焦点を当てる可能性が高い。
選択肢「b」、「c」、「d」は誤りである。特定の勘定残高、取引クラス、開示は、財務諸表レベルより
も低い、関連するアサーション・レベルでのリスクへの対応に関連している。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 35の
35. CPA-8687
計画されているリスクアセスメント手続及び計画されている追加的な監査手続の性質、時期及び範囲に
関する記述に加えて、監査計画に文書化すべき追加的な情報は次のうちどれか。
a. 独立性及び業務遂行能力を評価するために実施した手続。
b. スコープ、フィー、リソース配分などの契約条件の理解。
c. 一般に公正妥当と認められた監査の基準に準拠して実施されるその他の監査手続。
d. 監査契約を継続するかどうかの決定に影響を及ぼす可能性のある、経営陣の誠実性に関する問題。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-18 IV.A.3.
回答
選択肢「c」は正しい。監査計画には、一般に公正妥当と認められた監査の基準に準拠して実施される具
体的な監査手続（その他の監査手続を含む）の文書を含める必要があります。
選択肢「a」は誤りである。監査人の独立性の評価は文書化する必要があるが、監査計画に文書化する必
要はない。監査計画は、監査中に実施される手続の性質、範囲及び時期を概説するものである。
選択肢「b」は誤りである。監査範囲、報酬、資源配分などの契約条件の了解は文書化されるべきですが
（通常、エンゲージメント・レターの形で）、監査計画に文書化する必要はありません。監査計画は、
監査中に実施される手続の性質、範囲及び時期の概要を示すものである。
選択肢「d」は誤り。監査契約を継続するかどうかの決定に影響を及ぼす可能性のある経営者の誠実性に
関する問題は、文書化する必要があります。しかし、経営者の誠実性に関する具体的な問題は、一般的
に監査計画に文書化されません。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 36の
36. CPA-8688
ある監査チームは、棚卸資産は不正流用の可能性が高く、潜在的な虚偽表示は財務諸表に重要な影響を
及ぼすと結論付けています。監査チームは、増加したリスクに対してどのように監査手続を実施すべき
でしょうか。
a. 在庫の保護に関するクライアントの管理手続をレビューし、当期の最終日に実地棚卸

を実施する。
b. 在庫の保護に関するクライアントの管理手続をレビューし、実質的な分析手続の使用を取り入れ
、期待値を策定する。
c. 在庫の保護に関するクライアントの管理手続をレビューするが、在庫に関する実質的な手続
を修正しない。
d. 在庫の保護に関するクライアントの管理手続を検討し、当年度を通じて実地棚卸を実施する。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A3-27 I.C.5.b.
回答
選択肢「a」が正しい。重要な虚偽表示のリスクが増加した場合の適切な対応は、期末日にテストを実
施することである。
選択肢「b」は誤りである。棚卸資産の存在に関する証拠を入手する場合、実体的な分析手続よりも、
棚卸資産の観察などの細部のテストが一般的に説得力を持つ。
選択肢「c」は誤りである。監査人は、重要な虚偽表示のリスクが高まった場合には、より説得力のある証
拠の入手、サンプル数の増加、中間期から期末期へのテストの移行など、実体手続を修正することによっ
て対応しなければなりません。
選択肢「d」は誤りである。重要な虚偽表示のリスクレベルが増加した場合の適切な対応は、年間を通じ
てではなく、期末にテストを実施することである。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 37の
37. CPA-8689
非発行会社の統合監査において、企業の内部統制の有効性を検討するための監査計画を立案する場合、
実務者が最も考慮する可能性が低いのは、以下の要素のうちどれか。
a. 内部統制の有効性に関する予備的判断。
b. 企業およびその事業における最近の変化の程度。
c. 企業の内部統制の有効性に係る利用可能な証拠資料の種類。
d. 統制の運用の有効性の評価。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A5-31 III.C.
回答
選択肢「d」は正しい。非発行会社の統合監査において、企業の内部統制の有効性を検討するための契約
を計画する際、実務担当者は、統制の運用の有効性の評価を検討する可能性は最も低いと考えられる。
統制の運用の有効性の評価は、計画段階の後に行われる。
選択肢「a」は誤りである。非発行会社の統合監査において、企業の内部統制の有効性を検討するため
の監査計画を立案する場合、実務者は、内部統制の有効性に関する予備的判断を検討すると考えられる
。
選択肢「b」は誤りである。非発行会社の統合監査において、企業の内部統制の有効性を検討するため
の監査計画を立案する場合、実務者は、企業及びその業務における最近の変化の程度を検討すると考え
られる。
選択肢「c」は誤りである。非発行会社の統合監査において、企業の内部統制の有効性を検討する
ための契約を計画する場合、実務者は、企業の内部統制の有効性に係る利用可能な証拠資料の種類
を検討することになると考えられる。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 38の
38. CPA-8690
非発行会社の監査において、監査証拠を入手するための外部確認の利用に関する次の記述のうち、正し
いものはどれか。
a. 経営陣が監査人による外部確認手続の実施を拒否することは、意見を質すのに十分なGAAP
からの逸脱とみなされる。
b. 否定的な確認は、肯定的な確認よりも説得力のある監査証拠となる。
c. ネガティブ確認は、非常に高い例外率が予想される場合にのみ使用すべきである。
d. 監査人が確認依頼を設計する際に考慮すべき要素は、テストされるアサーションである。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A4-25 II.G.1.
回答
選択肢「d」が正しい。監査人が確認要求を設計する際に考慮すべき要素は、テストされるアサーション
である。
選択肢「a」は誤りです。経営者が監査人に外部確認手続を実施させることを拒否したことは、GAAPで
はなくGAASからの逸脱とみなされ、意見書を適格とするのに十分である。
選択肢 "b "は正しくない。否定的な確証は、肯定的な確証よりも説得力のある証拠を提供しない。
選択肢 "c "は正しくない。否定的な確認は、例外率が高いのではなく、低いことが予想される場合に使

用すべきである。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 39の
39. CPA-8691
連邦資金を受領した企業のコンプライアンス監査を実施した後、その企業が連邦プログラム資金から支
払われた500万ドルの営業経費を裏付ける適切な文書を持っていない場合、監査人はどのような結論を導
き出すでしょうか？
a. 同団体は、承認されていない営業費用として500万ドルを支出した。
b. 営業費用として500万ドルの疑義費用が確認された。
c. 同団体は、必要とされないサービスのために500万ドルの政府資金を支出した。
d. 不正な経費の請求書を提出した。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-67 VII.G.3.
回答
選択肢「b」は正しい。連邦プログラム資金から支払われた500万ドルの営業経費を裏付ける適切な文書
がない場合、監査人は500万ドルの営業経費について疑義があると結論づけることになる。これは、連
邦補助金に関する調査結果及び疑義費用明細書に記載される。
選択肢「a」は誤りです。設問では、連邦プログラム資金から支払われた資金を裏付ける適切な文書がな
いとしている。承認に関する統制が効果的に機能していなかったという指摘はない。
選択肢「c」は正しくない。企業は適切な文書を持っていないが、これは必ずしも資金が必要のないサー
ビスのために使われたことを意味しない。
選択肢「d」は誤りです。設問では、連邦プログラム資金から支払われた経費を裏付ける適切な文書が
ないとしている。請求書が不正であったという指摘はありません。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 40の
40. CPA-8692
非発行会社の監査人は、監査中に識別された虚偽表示が量的重要性の限度を下回っている場合、質的に
重要であると結論付ける可能性が最も高い：
a. 会社の営業成績を純損失から純利益に変更する。
b. 効果的に運用されていると判断された統制を伴う取引サイクルから生じる。
c. 当該取引サイクルで初めて虚偽表示が発生した場合。
d. 当期の経営陣のインセンティブ報酬を減額する。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A4-60 II.B.5.b.(1)
回答
選択肢「a」は正しい。非発行会社の監査人は、監査中に識別した虚偽表示のうち、量的重要性の限度を
下回っているものであっても、その虚偽表示が会社の営業成績を純損失から当期純利益に変更するもの
であれば、質的に重要であると結論付ける可能性が最も高い。
選択肢「b」は誤りである。コントロールが有効に機能していると判断された取引サイクルに関連する虚
偽表示は、ほとんどの場合、その虚偽表示が質的に重要であると監査人が判断することにはなりません
。しかし、状況によっては、監査人は統制リスクを再評価し、必要に応じて実体的テストを修正するこ
とがあります。
選択肢「c」は誤りです。初めて発生した虚偽表示については、監査人はその虚偽表示が質的に重要で
あると判断しない可能性が高い。
選択肢「d」は誤りです。非発行会社の監査人は、監査中に識別した虚偽表示のうち、量的重要性の限度
を下回るものについては、その期間の経営者のインセンティブ報酬を減少させるのではなく、増加させ
るのであれば、質的に重要であると結論付ける可能性が最も高いと考えられます。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 41の
41. CPA-8693
非発行者の監査人が、報告書公表日から最終監査ファイルの作成を完了するまでの最大日数は？
a. 30日
b. 45日
c. 60日
d. 75日
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-36 I.C.3.a.
回答
選択肢「c」は正しい。非発行者である監査人は、報告書の公表日から 60 日以内に監査ファイルの作成
を完了すべきである。
選択肢 "a "と "d "は、上記の説明の通り正しくない。
選択肢「b」は誤りである。監査人は、非発行会社ではなく、発行会社について 45 日以内に監査ファイ
ルの作成を完了すべきである。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 42の
42. CPA-8694
非発行会社の統合監査において、監査人が経営者の表明に指定された日付時点で重要な欠陥が
存在すると結論付けた場合、監査人は次のどの措置をとるべきか。
a. そのような事項に関する経営陣からの書面による表明を得る。
b. 企業3の外部の法律顧問に、重要な弱点が存在することを書面で伝える。
c. 不利な意見を出す。
d. 意見を否定する。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A5-43 III.J.5.a.
回答
選択肢「c」が正しい。内部統制に重要な欠陥がある場合には、反対意見が出される。
選択肢「a」は誤りです。経営者は、重要な欠陥が存在するという監査人の結論を確認する表明書を
含める必要はありません。ただし、経営者は、重要な欠陥及び重要な不備をすべて監査人に開示し
た旨の表明書を添付することになります。
選択肢「b」は誤りである。監査人は、経営者及び監査役等に対して、重要な欠陥が存在することを
書面で報告しなければなりません。監査人は、重要な欠陥が存在することを、企業の外部の法律顧問
に書面で伝達することを要求されていません。
選択肢「d」は誤りである。重要な欠陥は、不利な意見をもたらす。範囲の限定は、意見の否認又は契
約からの離脱をもたらす。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 43の
43. CPA-8695
ある非発行者が、公認会計士に対し、監査契約をレビュー契約に変更するよう要請しました。会計士がこの
変更に同意した場合、会計士のレビュー報告書はどのように修正されるべきでしょうか？
a. 会計士は、契約内容の変更に言及することなく、レビュー報告書を発行すべきである。
b. 会計士は、レビュー報告書に監査意見の否認を含めるべきである。
c. 会計士は、レビュー報告書に、契約変更に至った経緯を記載すべきである。
d. 会計士は、レビュー報告書に当初の契約に関する言及を含めるべきである。
変更の理由
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-56 XII.A.
回答
選択肢「a」は正しい。会計士がこの変更に同意した場合、会計士は契約変更に言及することなくレビュ
ー報告書を発行すべきである。
選択肢「b」は誤り。レビュー報告書には監査意見の否認を含めるべきではありません。
選択肢 "c "は誤りである。レビュー報告書は、婚約の変更に至った状況を報告すべきではない。
選択肢 "d "は正しくない。レビュー報告書には、当初の契約に関する言及を含めるべきではありません。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 44の
44. CPA-8696
支払手形に関する次の手続のうち、会計士が非発行者のレビュー業務において最も実施しそう
なものはどれか。
a. 年末の支払手形残高を貸し手と確認する。
b. 支払手形の適切な承認を示す記録の調査。
c. 満期、金利、担保について経営陣に問い合わせること。
d. 手形の元本および利息の支払計算に関する管理手続きの文書化。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-43 VII.B.4.
回答
選択肢「c」が正しい。レビュー手続きには、組織内の問い合わせも含まれる。したがって、会
計士は、満期、金利、担保について経営陣に問い合わせる可能性が最も高い。
選択肢「a」は誤り。残高の確認などの実質的なテストは、レビューではなく、監査で行われま
す。
選択肢「b」は誤りである。適切な承認がなされているかどうか記録を調べるなどの統制テストは、
レビューではなく、監査で実施される。
選択肢「d」は誤り。会計士はレビューにおいて管理手続を文書化する必要はない。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 45の
45. CPA-8697
会計監査業務基準書に従って会計士が作成した財務諸表が、一般に公正妥当と認められた会計原則
で要求される開示を実質的にすべて省略している場合、会計士の報告書には以下の事項を含めるべき
である：
a. 実質的にすべての開示を省略することを選択した経営者の判断の正当性。
b. コンピレーションでは、監査済み財務諸表に要求される開示は要求されないため、標準的なコ
ンピレーションレポートの修正はない。
c. 開示の省略について読者に注意を喚起し、その省略が財務諸表に関する利用者の結論に影響
を与える可能性があることを通知する情報。
d. 経営陣による開示の欠如により、財務諸表が誤解を招くものであるとする独立した段落を編集
報告書に設けること。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-36 VI.E.5.a.(1)
回答
選択肢「c」は正しい。会計士は、編集報告書に、開示の省略について読者に注意を喚起し、その省
略が財務諸表に関する利用者の結論に影響を与える可能性があることを通知する個別の段落が含まれ
ている限り、GAAPが要求する実質的にすべての開示を省略した財務諸表を編集することができる。
加えて、会計士は、その省略が財務諸表利用者の誤解を招くことを意図したものではないことを納
得しなければならない。
選択肢「a」は誤りである。GAAPで要求される開示を実質的にすべて省略した財務諸表の編集報告書
には、実質的にすべての開示を省略することを決定した経営者の正当な理由を含める必要はない。た
だし、開示が含まれていた場合、利用者の結論に影響を与える可能性があることを記載し、財務諸表
は、省略された開示について知らない人のために作成されたものではないことを示す別の段落を追加
すべきである。
選択肢「b」は誤りである。企業がGAAPで要求される開示を実質的にすべて省略することを選択した場
合、そのような省略を開示する別の段落を追加することにより、基準編纂書を修正することが要求され
る。
選択肢「d」は誤りである。会計士は、その省略が財務諸表の利用者を誤解させる意図があると考える
(無効) 場合、GAAPが要求する開示を実質的にすべて省略した財務諸表を作成してはならない。 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 46の
46. CPA-8698
SSARSに従って非発行会社の財務諸表をレビューした後に発行される標準的な会計士の報告書には、以
下のように記載されるべきである：
a. 会計監査人は、財務諸表がGAAPに準拠しているためになされるべき重要な修正を認識し
ていない。
b. 会計監査人は、企業の内部統制システムに関して意見またはその他の保証を表明するものでは
ない。
c. 会計士は、報告書の日付以降に発生した状況について報告書を更新する責任を負わない。
d. 財務諸表は、GAAPに準拠して企業の財政状態、経営成績およびキャッシュ・フローを公正に表示し
ている。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A2-51 VII.B.10.f.
回答
選択肢「a」は正しい。会計士の標準的なレビュー報告書には、会計士がGAAPに準拠するために財務諸
表に加えるべき重要な修正を認識していない旨の記述を含めるべきである。
選択肢「b」は誤りである。SSARSに準拠した標準的なレビュー報告書には、企業の内部統制システム
に関する意見その他の保証は含まれていないことは事実ですが、このことは報告書に明示されていませ
ん。
選択肢「c」は誤りである。SSARSに準拠した標準的なレビュー報告書には、報告書の日付以降に発生
した状況について、会計士が報告書を更新する責任を負わないという記述は含まれない。
選択肢「d」は誤り。レビュー報告書は限定的な保証しか提供しない。公正に表示する」という用語は、
レビュー報告書ではなく、監査報告書で使用されます。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 47の
47. CPA-8699
米国公認会計士協会（AICPA）の職業行動規範によると、以下の行為のうち、職業上の信用を失墜さ
せる行為はどれか。
a. 公認会計士が、AICPAの書面による許可なく、最近の統一公認会計士試験問題を勧誘する
こと。
b. 公認会計士は、重要でない虚偽及び誤解を招く情報を含む文書に署名し、又は他の公
認会計士にこれを許可若しくは指示する。
c. 政府監査を請け負った公認会計士が、政府監査の特定の要件に従わなかった場合、監査報
告書にその要件に従わなかった事実とその理由を開示する。
d. 公認会計士が、完成し発行された成果物に関する公認会計士の作業書類の写しを、依頼者
の要求に応じて依頼者に渡さなかった場合、依頼者はその成果物について公認会計士に
支払うべき報酬を支払っていないためである。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-10 I.C.8.b.(6)
回答
選択肢「a」は正しい。公認会計士がAICPAの書面による許可なく、最近の統一公認会計士試験
の問題を勧誘することは、専門職の信用を失墜させる行為とみなされる。
選択肢「b」は誤りである。重要でない虚偽及び誤解を招く情報を含む文書に署名した公認会
計士、又は他の公認会計士にそのような行為を許可若しくは指示した公認会計士は、「誠実性
及び客観性規則」に従わなかったことになる。
選択肢「c」は誤りである。公認会計士が適切な基準に従うべきことを説明しているのは、行為
不信規定ではなく、基準遵守規定です。注：極めて稀な状況において、公認会計士が特定の政
府監査要件を逸脱することがあるため、公認会計士は必ずしも基準遵守規定に従わなかったと
は限らない。
選択肢「d」は誤りである。公認会計士は、クライアントに公認会計士のワークペーパーのコピーを渡
す必要はない。しかし、公認会計士は、クライアントが公認会計士に報酬を支払っていない場合
でも、クライアントの記録を返却する義務がある。クライアントの記録を返却しないことは、職業上の
信用を失墜させる行為となる。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 48の
48. CPA-8700
発行体の監査人が税務サービスを提供することは禁じられている。
a. 取締役会の議長。
b. 監査委員会の委員長
c. CEOだ。
d. 他の監査法人が監査を行う発行体の関連会社のCFO。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-24 IV.B.5.
回答
選択肢「c」は正しい。発行体の監査人は、会社役員、監査依頼者、又は会社役員の直系尊属に税務サー
ビスを提供することを禁じられています。会社役員には、CEO、CFO、COO などが含まれ、会社の日
常業務を管理します。
選択肢「a」は誤りである。発行体の監査役は、取締役会の個人（取締役会長を含む）に対して税務サー
ビスを提供することが認められている。
選択肢「b」は誤りである。発行体の監査人は、監査委員会委員長を含む取締役会の個人に対して税務サ
ービスを提供することが認められている。
選択肢「d」は誤りです。発行体の監査人は、他の監査法人が監査する発行体の関連会社の CFO に対し

て税務サービスを提供することが認められている。
(( n n u u l l l l )) 55/2288//1166,,,
66::0033 ppmm
4488 off 5500

ページ 49の
49. CPA-8701
以下の各項目は、政府監査基準に基づく監査の実施において、監査人の業務を導くべき倫理原則である
：
a. 重要性。
b. 誠実さ。
c. 公共の利益。
d. 政府情報の適切な利用。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-53 V.A.
回答
選択肢「a」は正しい。政府監査基準に基づく監査の実施において監査人の業務を導く倫理原則には、重
要性は含まれない。政府監査基準に基づく監査の実施において監査人の業務を導く倫理原則には、公益
への奉仕、誠実さ、客観性、政府情報・資源・地位の適切な利用、専門家としての行動などが含まれる
。
選択肢「b」は誤りである。政府監査基準における監査人の監査業務の指針となる倫理原則には、誠実性が
含まれる。
選択肢「c」は誤りである。政府監査基準における監査人の監査業務の指針となる倫理原則には、公共の利
益が含まれる。
選択肢「d」は誤りである。政府監査基準に基づく監査の実施において、監査人の業務の指針となる倫理原
則には、政府情報の適切な利用が含まれる。
(( n n u u l l l l )) 55/2288//1166,,,
66::0033 ppmm
4499 off 5500

ページ 50の
50. CPA-8702
IFACの職業会計人倫理綱領によると、監査チームは、契約期間中及びその他のどの期間中も、監査
クライアントから独立していることが求められているか？
a. 財務諸表の対象期間の翌年度。
b. 財務諸表の対象期間。
c. 財務諸表の対象期間の一部を含む暦年。
d. 財務諸表の対象期間より前の2年間。
ページ参照（ページ番号とアウトラインポイント）：A6-24 IV.B.2.
回答
選択肢「b」は正しい。IFAC職業会計人倫理綱領（及びAICPA/PCAOB）によれば、監査チームは
、契約期間中及び財務諸表が対象としている期間中、監査クライアントから独立していること
が求められています。
選択肢「a」は誤りである。IFACは、監査チームが財務諸表の対象期間の翌会計年度の全期間において独
立していなければならないという要求事項を含んでいません。要求事項は、監査チームがエンゲージメ
ント・チーム期間（翌会計年度の一部を含む場合がある）及び財務諸表の対象期間において独立してい
ることです。
選択肢「c」は誤り。独立性の要件には、財務諸表が対象とする暦年ではなく、財務諸表が対象と
する期間が含まれる。一部の企業の財務諸表は、決算日が暦年（12月31日）ではなく、会計年度
（6月30日など）になっています。
選択肢「d」は誤りである。IFACは、監査チームが財務諸表の対象期間の2年前に独立していなければな
らないという要求事項を含んでいない。
(( n n u u l l l l )) 55/2288//1166,,,
66::0033 ppmm
5500のオフ5500
ページ 51を
65
AUDITING
2015 AICPA New1y
シムズ
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 52を
65
サンプリングとコミュニケーショ
タイトル国際監査報告書（AICPA翻案）
ン A5、シム2、タスク6
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 53を
65
セクションリスト - コラムB
質問1 質問2
内部統制に関する会計監査人の報告書分析済み
合意された手続に関する監査報告書監査済
み
内部統制監査報告書独立監査人の監査報
審査済み
告書
独立監査人の報告書試験
済み
登録会計事務所報告書
質問3 質問4
米国公認会計士協会
会計士評価
監査基準委員会認証
トレッドウェイ委員会支援組織委員会
監査
国際監査・保証委員会
評価
公開会社会計監視委員会検査
証券取引委員会点検審査
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 54を
65
質問5 質問6
米国公認会計士協会
合法的
監査基準委員会論理的
スポンサー組織委員会
リーズナブル
トレッドウェイ委員会
国際監査・保証委員会信頼でき
る
公開会社会計監視委員会十分
証券取引委員会有効
コスト米国公認会計士協会
質問7 質問8
設計上の制限監査基準委員会
トレッドウェイ委員会支援組織委員会
固有の限界
国際監査・保証委員会
運営上の考慮事項公開会社会計監視委員会
特殊な条件証券取引委員会
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 55を
65
タイトル国際会計基準報告書（AICPA翻案）S1ution
この設問では、財務報告に係る企業の内部統制について直接意見を表明する非発行者報告書についての知識
を問います。この報告書の例は、A-5トピック2 "lnterna1 Contro1 Communications "に記載されています。
#その1：独立監査人の報告書そ
の2：審査済み
#3位：トレッドウェイ委員会支援組織委員会 4位：審査
#5: 米国公認会計士協会 #6: reasonab1e
#7位：内在する1つの制限
#8：トレッドウェイ委員会支援組織委員会
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 56を
65
報告書案
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 57を
65
その他の業務 A2、シム1、タス
ク7
タイトル1e：レビュー契約手続（AICPA編著）
セクションリスト - コラムB セクションリスト - コ
ラムB 問1、2 第3問・第4問
年末までに確認書を作成し、署名して郵送して
抵当権が設定されている投資はあるか？
ください。
補填残高や、資金の利用可能性に関する
今年度の追加を証憑する購入請求書の以下のサ
その他の制限はあるか？
ンプルのコピーを提出してください。再実績
販売取引の適切な切り捨てはあったのか
のための勘定調整表のサンプルを以下の通り
？
提出してください。
郵送のため、年末までに確認書を作成
現物集計の際、荷物の出入りは考慮されたのか？
し、署名してください。
会社の資産計上方針はどのようなもので、その
その後の銀行取引明細書を追跡するた
方針は一貫して適切に適用されているか？
め、1年目4月30日時点の残高リストを
実地棚卸と固定資産の見直しはいつ行われ
提出してください。
ますか。
再計算のため、以下の勘定調整表のサ
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分ンプルを提出してください。再計算の
ための受取利息報告書を提出してくださ
い。
ページ 58を
65
セクションリスト - コラム
問5、6
B担保に供されている資産はあるか？
すべての負債が適切に計上されているか。
郵送のため、年末までに確認書を作成し、署名してください。
負荷償却スケジュールが再計算されない理由を説明してください。
再実績のための勘定調整表のサンプルを以下に示す。
検索対象となる請求書のサンプルは以下の通りです。
未記帳負債。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 59を
65
タイトルレビュー契約手続き（AICPA編） So1ution
アカウご質問・ご要望
現金ント
資金のアビエイティに補償的な保証やその他の
制限があるか？
売掛金棚卸資産
Sa1es取引の適切なカットは行われているのか
？
固定資産
物理的に在庫を数える際、荷物の出入りは考
慮されたか？
未払金借入金
会社の社員化方針はどのようなものか、また
その方針は一貫性を持って適切に適用されて
いるか。
適切な未払金が計上されているか。共同担保
に供されている資産はあるか。
この問題は、消去法で答えることができます。多くの選択肢は、監査では実施されるが、レビ
ューでは実施されない、対照手続または実体手続に関するものです。(コントロール手続と実体
手続の例は、A4 に記載されています。）
質問その1（現金-資金のアビエイティに対する補償的な保証金やその他の制約はあるか？）
および質問2（売掛金-SA1E取引の適切な切り捨てはあったか？）
以下の選択肢は、レビューで行われる質問らしくないものであり、回答の選択肢として排除される
可能性がある。これらの選択肢は、経営者に追加的な裏付けとなる証拠の提出を求めている。一般
的に、レビューでは、会計士は経営者に質問するだけであり、経営者の回答を立証するための追加
的で詳細な証拠は必要ない。
• 年末の確認書を作成し、署名すること。
O 確認書の送付は、レビューではなく、監査で行われる実体的手続である。
• その後の銀行取引明細書を追跡するため、1 年目の 4 月 30 日現在の小切手残高を提出し
てください。
O 小切手とその後の銀行取引明細書を突き合わせるなどの実質的な手続きは
、レビューではなく、監査で行われる。
• P1.再実行のために、以下の勘定照合表を提出すること。
(無効) O コントロール1をテストする手順であるリパフォーマンスは、レビューでは通 2016年5月28日

午後6時3分
常行われない。
• P1ease 利息収入の報告書を提出してください。
O 利息収入報告書の証拠は、レビューよりもむしろ監査で実施される実質的手

ページ 60を
65
続である。
残りの選択肢は以下の通り：
• 投資は担保付きか？
O この質問は審査で問われることがあるが、現金勘定や売掛金勘定に直接関係す
るものではない。投資に担保が設定されているかどうかの判断は、典型的には
投資に関するディスクロージャーに関連する。
ページ 61を
65
• 資金のアビエイティに補償的な保証やその他の制限があるか？
O これは現金に該当する。現金が代償見返として使用されている場合、または資金の
avai1abi1ityに制約がある場合、現金見返の適切な開示と表示（例えば、流動または
非流動）を検証することができる。
• Sa1es取引の適切なカットは行われているのか？
O これは売掛金に関連する。経理担当者は、信用取引による支払いが正しい期間に
計上されていることを確認している。
O 注：これは現金に置き換えることもできる質問です。しかし、これは現金にとって「
ベスト」な回答ではない。現金収支は、Sa1es取引だけでなく、より多くの項目に関
連する。例えば、買掛金の支払いによって現金が減少することもあれば、株式の売却
によって現金が増加することもある。現金に特化した懸念事項としては、現金が代償
金として使用されているかどうか、または資金のavai1abi1ityに他の制限があるかどう
かである。
質問#3（棚卸資産-物理的な棚卸を行う際に、入庫や出庫が考慮されたか）、質問#4（固定資産-会
社の資産管理方針は何か、またその方針は一貫性を持って適切に適用されているか）。
以下の選択肢は除外してもよい：
• 当年度の追加を証明するために、以下の購入請求書のコピーを提出してください。
O 仕入請求書と当期の追加金額の照合などの実質的な手続きは、レビューではな
く、監査で行われる。
O コントロール1をテストする手順であるリパフォーマンスは、レビューでは通
常行われない。
• 物理的な棚卸しや固定資産の見直しがいつ行われるのか、私が観察できるように調整します。
O 棚卸資産の観察は、レビューではなく、監査で行われる。
• 荷物の搬出入は、物理的1カウントの際に考慮されたのか？
O この選択肢は棚卸資産に関するものである。経理担当者は、適切な量の在庫が計上
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分されているかどうかを確認している。具体的には、取引先が荷送人である場合、
その在庫は、たとえ場外であっても、カウントに含めなければなりません。依頼人
が荷受人である場合、その在庫は、たとえ現場であっても計数から除外しなければ
ならない。
ページ 62を
65
• 会社の社員化方針はどのようなものか、またその方針は一貫性を持って適切に適用され
ているか。
O この選択肢は固定資産に関するものである。会計士は、使用された会計方針と
その適用方法を検証している。
質問5（未払金-未払金が適切に計上されているか）および質問6（負債-共同担保に供されている資
産はあるか）。
ページ 63を
65
以下の選択肢は除外してもよい：
• 1oan の償却スキームが回収できない理由を説明してください。
O 通常、レビューにおいて、会計士は、個々の勘定科目について、再認識手続きなどの詳細
な実体的テストを実施しない。
O コントロール1をテストする手順であるリパフォーマンスは、レビューでは通常行
われない。
• 未記帳の1iabi1itiesの検索を行うために、以下の請求書のサンプルをご提供ください。
O 未記録の1iabi1itiesの検索は、監査において典型的に実施される実体的手続であるが、レ
ビューでは実施されない。
• コ11テラ1として計上されている資産はあるか？
O この質問は負債に関するものです。企業が負債を得る場合、企業はその負債に対して共同
担保を提供しなければならないことがある。これは、資金を融資する債権者により多くの
担保を提供するものである。コ11テラ1として差し入れられた資産は、財務諸表に記載しな
ければならない。
• 11 1abi1itiesは発生したか？
O この質問は支払勘定に関するものです。会計士は、支払勘定など11の勘定科目が
記録されていることを確認しています。
O 注：これは負債に関連する質問でもある。
しかし、これは借金に対する「最善」の対応ではない。借金とは、返済しなければならな
い金銭のことである。したがって、「連帯債務として差し押さえられた資産はあるか」とい
う質問は、「11 の 1iabi1ities が発生しているか」という、複数の 1iabi1ity 勘定に関連する
質問ではなく、負債に直接関連する質問であるため、負債に対する最適な回答です。
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分
ページ 64を
65
その他の業務 A2、シム1、タスク
タイトル1e：研究（AICPA編）
11
(無効) 2016年5月28日
午後6時3分

2015 AICPA Released Questions - AUD - 日本語

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c. 企業の資源の使用に関する 監査人の経済性と効率性 の テスト結果を提示する。

d. 監査人が違法行為を示す取引を 発見していない ことを否定的に保証する。

b. 内部監査人が、財務レベル全体における重要な虚偽表示の リスクは無視できると 結論づけた場

選択肢 "c "は正しい。表明書の日付は、通常、監査報告書と同じでなければなりません。

選択肢 "a"、"b"、"c "は、上記の説明の通り正しくない。

選択肢 "a "は誤りである。合意された手続報告書は制限されなければならない。

d. 取締役会または監査委員会による、 財務報告および内部統制に対する 監督責任。

a. 在庫の保護に関する クライアントの管理手続を レビューし、当期の最終日に実地棚卸

選択肢 "b "は正しくない。否定的な確証は、肯定的な確証よりも説得力のある証拠を提供しない。

選択肢 "c "は正しくない。否定的な確認は、例外率が高いのではなく、低いことが予想される場合に使

選択肢 "a "と "d "は、上記の説明の通り正しくない。

選択肢 "c "は誤りである。レビュー報告書は、婚約の変 更 に 至った状況を報告すべきではない。

選択肢 "d "は正しくない。レビュー報告書には、当初の契約に関する言及を含めるべきではありません。

選択肢「d」は誤りです。発行体の監査人は、他の監査法人が監査する発行体の関連会社の CFO に対し

4488 off 5500

4499 off 5500

を問います。この報告書の例は、A-5トピック2 "lnterna1 Contro1 Communications "に記載されています。

#5: 米国公認会計士協会 #6: reasonab1e

セクションリスト - コラムB セクションリスト - コ

ラムB 問1、2 第3問・第4問

• その後の銀行取引明細書を追跡するため、1 年目の 4 月 30 日現 在 の 小切手残 高 を 提出し

(無効) O コントロール1をテストする手順であるリパフォーマンスは、 レビューでは通 2016年5月28日

O 利息収入報告書 の 証拠は、レビューよりもむしろ監査で実施され る 実質的手

O この質問は審査で問われ る こ と が あるが、 現金勘定や売掛金勘定に直接関係す

う質問は、「11 の 1iabi1ities が発生しているか」という、複数の 1iabi1ity 勘定に関連する

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詳しくは、www.DeepL.com/pro をご覧ください。ページ 1に

c. 企業の資源の使用に関する監査人の経済性と効率性のテスト結果を提示する。

d. 監査人が違法行為を示す取引を発見していないことを否定的に保証する。

b. 内部監査人が、財務レベル全体における重要な虚偽表示のリスクは無視できると結論づけた場

d. 取締役会または監査委員会による、財務報告および内部統制に対する監督責任。

a. 在庫の保護に関するクライアントの管理手続をレビューし、当期の最終日に実地棚卸

選択肢 "c "は誤りである。レビュー報告書は、婚約の変更に至った状況を報告すべきではない。

• その後の銀行取引明細書を追跡するため、1 年目の 4 月 30 日現在の小切手残高を提出し

(無効) O コントロール1をテストする手順であるリパフォーマンスは、レビューでは通 2016年5月28日

O 利息収入報告書の証拠は、レビューよりもむしろ監査で実施される実質的手

O この質問は審査で問われることがあるが、現金勘定や売掛金勘定に直接関係す