項目

内容
§1: ベトナムにおける税金制度の概要及び税務検査・調査に関するリスク
§2: 営業許可税
§3: いくつかの税金の計算方法の概要
§4: インボイス
§5: 販売プロセス
§6: 購入プロセス
§7: 個人所得税
§8: 各種の保険
§9: 特別消費税

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 適用される法律文書のシステム
内容 法律文書
会計 - 会計法第 88/2015/QH13 号
- ガイダンスの政令第 174/2016/NĐ-CP 号
- 認められた会計原則、ベトナムの 26 個の会計基準
- 会計制度：通達第 200/2014/TT-BTC 号、通達第 133/2016/TT-BTC 号
税務管理 - 税務管理法第 38/2019/QH14 号
- 政令第 126/2020/NĐ-CP 号 とガイダンス文書：通達第 105/2020/TT-BTC 号、通達第
80/2021/TT-BTC 号など
営業許可税 - 2015 年の料金・手数料に関する法律
- 政令第 126/2020/NĐ-CP 号、政令第 22/2020/NĐ-CP 号、政令第 139/2016/NĐ-CP 号と
通達第 65/2020/TT-BTC 号などのガイダンス文書
インボイス - 2015 年の会計法、政令第 123/2020/NĐ-CP 号
- ガイダンス文書：通達第 78/2021/TT-BTC 号
付加価値税 - 付加価値税法第 13 号/2008/QH12 と改訂文書の統合である 2016 年の付加価値税法第
（VAT） 01 /VBHN-VPQH 号
- 政令第 209/2013/NĐ-CP 号とガイダンス文書：通達第 219/2013/TT-BTC 号など
法人税 - 法人税法第 14 /2008/QH12 号と改訂文書の統合である法人税法第 14/VBHN-VPQH
（CIT） - 政令第 218/2013/NĐ-CP 号、政令第 91/2022/NĐ-CP 号と ガイダンス文書：通達第
78/2014/TT-BTC 号、通達第 96/2015/TT-BTC 号など
個人所得税 - 個人所得税第 04/2007/QH12 号と改訂文書の統合である個人所得税第 15/VBHN-VPQH
（PIT） 号
- 政令第 12/2015/NĐ-CP 号、政令第 65/2013/NĐ-CP 号とガイダンス文書：通達第
111/2013/TT-BTC 号、通達第 92/2015/TT-BTC 号など
労働者、給 - 労働法第 45/2019/QH14 号、社会保険法第 58/2014/QH13 号と改訂文書の統合である
与、保険 社会保険法第 19/VBHN-VPQH 号、健康保険法第 25/2008/QH12 号のの統合である健康
保険法第 46/VBHN-VPQH 号、雇用法第 38/2013/QH13 号と改訂文書
- 政令第 145/2020/NĐ-CP 号、政令第 12/2022/NĐ-CP 号、政令第 58/2020/NĐ-CP 号、政
令第 146/2018/NĐ-CP 号、政令第 143/2018/NĐ-CP 号とガイダンス文書：通達第
10/2020/TT-BLĐTBXH 号など
特別消費税 - 特別消費税法第 27/2008/QH12 号と改訂文書の統合である特別消費税法第 02/VBHN-
VPQH 号
- 政令第 14/2019/NĐ-CP 号、政令第 108/2015/NĐ-CP 号、政令第 100/2016/NĐ-CP 号と
ガイダンス文書：通達第 195/2015/TT-BTC 号、通達第 130/2016/TT-BTC 号など
輸出入関税 - 2016 年の輸出入関税法
- 政令第 18/2021/NĐ-CP 号、政令第 134/2016/NĐ-CP 号とガイダンス文書：通達第
06/2021/TT-BTC 号、通達第 80/2021/TT-BTC 号など
環境保護税 - 2010 年の環境保護税法
- 政令第 69/2012/NĐ-CP 号、政令第 67/2011/NĐ-CP 号
- ガイダンス文書：通達第 106/2018/TT-BTC 号、通達第 159/2012/TT-BTC 号など
天然資源税 - 2009 年の天然資源税
- 政令第 12/2015/NĐ-CP 号、政令第 50/2010/NĐ-CP 号
- - ガイダンス文書：通達第 174/2016/TT-BTC 号、通達第 152/2015/TT-BTC 号、通達
第 12/2016/TT-BTC 号
税務検査・ - 決定第 1215/QĐ-TCT 号と決定第 746/QĐ-TCT 号
調査 - 決定第 2605/QĐ-TCT 号と決定第 1404/QĐ-TCT 号
- 処罰についての決定第 125/2020/NĐ-CP 号
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 §1: ベトナムにおける税金制度の概要

及び税務検査・調査に関するリスク
「税」という概念についての定義は様々である。ただし、一般的に、「税」とは、公益のため
の国家の支出ニーズを満たすように、組織又は個人から強制的に取り立て、国家の直接補償（返還）
のない金銭である。ベトナムの 2013 年憲法第 47 条では、「全ての人は法律に従って税金を支払う義
務がある」ということを規定する。
義務の履行、及び税務当局との取引のために、納税者（個人、企業、外国契約者）は紙の書類
を直接提出するか、電子の納税者登録書類を提出することで、税コードの申請手続きを行う必要があ
り、唯一の税コードを発行される。
企業の場合、企業コードは税コードである。

1. 税務システムと集金項目の概要
現在、各種の税法は国権の最高機関である国会によって公布される。これらの法律に基づいて、
政府は法律の実施を詳述する政令という形で法規範性のある文書を作成する。そして政府の法規範性
のある文書に基づいて、財政省はより詳細なガイドラインを定めた通達を発行する。
要約されたベトナムの税収項目には以下が含まれる。
集金項目

消費税 所得税 財産税 他の項目

付加価値税 法人税 借地料・土地

農地使用税
（VAT） （CIT) 使用料

費用・料金の
個人所得税 非農地使用税
特別消費税 徴収
（PIT）

天然資源税 他の集金項目
輸出入税

環境保護税

2. ベトナムにおける税務管理原則と徴税管理機関

徴税管理機関は、以下の図の通り、税金の範囲に応じて分割される。

各省市の地元税 各区県の地元税
内国集金 税務総局
務局 務支局
財政省
各省市の地元税 国境ゲート税関
輸出入集金 税関総局
関局 支局

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 2.1. 輸出入税務の管理

税関当局は、納税者の通関手続きの実行プロセスを通じて、ベトナムの国境を越えて輸出入さ
れる商品の輸出税と輸入税の徴収を管理するものとする。 通関書類には税関申告書及びその他の関連
書類が含まれる。この書類により、輸出入段階での税金が一回ずつ申告され、支払われる。 輸出入段
階での納税期限は、貨物の通関前である。
ベトナムの輸出入税法によると、非課税のケースは以下通りがある。
(1) 通過・積み替え・フィーダー貨物
(2) 人道支援物資、返品不可の支援物資
(3) 非税関エリアの間及び非税関エリアと外国の間の輸出入貨物
(4) 輸出する際に、国に天然資源税を支払うための石油・ガスの一部分

2.2. 国内税務の管理

国内税は税務局によって管理されている。 納税者は、税法の規定に従い、発生した税額を自
己確定し、定期的に税務当局に税務申告書を提出するという責任がある（一部のケースを除く）。支
払うべき税金が発生した場合、納税者は期限に従って国家にお金を支払う手続きを実行する必要があ
る。
2020 年 7 月 1 日から、税務管理法第 38 号/2019 / QH14 によると、申告書と税金の提出期限
は以下のように要約できる。

申告 一回ずつ 月次 四半期ごと 年次

決算：年度末から 3 ヶ月目の最終日
最初の月の最終日
期限 +10 日間 +20 (翌月) ※個人が確定申告を自分で行う場合：締
(次の四半期)
め切りは翌年の 4 月 30 日。
税金の過払い場合、納税者はそれを使用して、他の未払税の納税義務を相殺するか、次の課税
期間で相殺するか、又は現金で返還されることもできる。

3. 税務検査・調査についての概要
納税者が自ら申告・税金納付し、申告・納付の行為に対して自ら責任を負う仕組みで、ベトナ
ム国家は税務管理法や税務検査・調査に関する規定などで管理する。 税務当局が検査・調査を通じて、
納税者が納付すべき税額を誤って計算したと確認した場合、納税者は制裁を受けるものとする。
したがって、納税者は、積極的に事業運営の各段階に関連する税法の知識を習得する必要があ
る。
いつ? どこ？ 内容

計画に従う 企業にて 税法の厳守

偶発的、リスク検出に 他の法律の厳守に対す
税務機関にて
よる る多分野にわたる検査
法律に基づくケース：
VAT還付、解散など

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 輸出入品の場合、税関は、税関事務所又は納税者のオフィスで、申告・計算・税金納付につい
ての書類に関する通関後検査を行うことができる。
税務検査・調査について、税務当局は通常、複数の課税期間に対する 1 回の調査を行う。調査
を実施する前に、税務検査・調査の対象に、検査・調査の時間と範囲について、書面で詳しく通知す
る。 検査・調査プロセスの要約は次の通りである。
データと記録書
情報提供 決定 検査実施 解説
の確認

4. 税務上のペナルティ

発生可能な追徴税額と罰金は以下通りである。

行政処罰（誤って
誤った計算による 延滞利息 ：一日あ
計算された税額の
未払い税金額 たり0,03%
20％～300％）
内容 罰金のレベル 処罰時効期間
1. インボイスに関する行政違反の罰則 1 つの違反行為当たりの五十万 2 年間
～二千万ドン
最大: 一億ドン
2. 税務手続き、申告書などに関する行 1 つの違反行為当たりの二百万 2 年間
政違反の罰則 ～二千五百万ドン
最大: 二億ドン
3. 支払う税金の不足による間違った申 未払い税金又は規定より高い還 5 年間
告 付金額の 20％
4. 税に関する詐欺及び脱税に対する処 詐欺又は脱税された金額の一倍 5 年間
罰 (まだ刑事訴追の程度ではない) から三倍
5. 後件の克服 未払い税金を十分に納付する 違反行為を発見した
6. 税金の延滞利息 1 日当たりの未払い税金の 0,03% 日からの 10 年間
7. 罰金の延滞利息 1 日当たりの罰金の 0,05%
納税者がまだ税務登録をしない場合、税務当局は、違反行為の発見日から、全期間の未払い税
額、脱税額、詐欺税額、延滞利息を徴収する可能性がある。

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 §2: 営業許可税
事業主が最初に支払わなければならない税金の 1 つは、営業許可税である。営業許可税に
関する規定の概要は以下の通りである。

営業許可税

非適用 適用

年間売 組織 個人
上高が1
億ドン
を超え 資本別の毎 売上高別
ない 申告 申告
年支払程度 の毎年支
（個 払程度
人） 新規事 推定課
3百万ドン - 営業中 税に従 営業中
業登録
資本金は 1百万ドン- う新規 不動産のリ
陽暦の1 100億ドン 売上高＞5 ース - 契約ま
事業
年にわ を超える 億ドン たは複数年
翌年の1 毎年の1
たって 毎年の1 契約の場合
（納税小項 月30日 （納税小 月30日
事業停 月30日 の年ごとに
目 2862） 項目 翌月の まで
止 申告
2862） 末日ま
でに支
営業し 2百万ドン - 50万ドン- 払い 売上高
資本金の変
ていな 資本金は100 の変 他の組織
更：翌年から 3億ドン＜
い駐在 億ドン以下 売上高≤5億 更：翌 が個人の
の新程度に従
員事務 ドン 年から 代わりに
（納税小項目 う申告、再提 申告せ
所 新程度 税金を申
2863） 出 （納税小項 ずに推 に従う 告し、支
目 2863） 定税金 申告 払う
支払
支店、駐在 30万ドン -
員事務所、
1億ドン＜
所在地など:
売上高≤3億
1百万ドン
ドン
（納税小項
（納税小項
目 2864）
目 2864）

政令第 126 号/2020/ND-CP の規定によると、組織が資本の変更を行う場合、営業許可税につい

ての申告書を再提出し、翌年から営業許可税の追加金額を支払う必要がある。

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 §3: いくつかの税金の計算方法の概要

いくつかの税の種類を計算する方法についての概要を把握し、読者が理解しやすくなるために、
以下の内容は、企業における一般的な作業の分類により、各種の税にアプローチする
販売プロセス

特別消費税、アウトプット
発生した売上高 輸出税
VAT

人事・給与プロセス

発生した労務費 個人所得税 (PIT)

購入プロセス

発生した資産購入、商品・サー 輸入税、 特別消費税、

インプットVAT
ビス購入のコスト 輸入品に対するVAT

事業結果の確認

期間中の利益の計算 法人税の支払い

ノート:
国内の税務局への申告・支払いが必要である税
輸出入の段階で税関への申告・支払いが必要である税
以下の内容は、いくつかの一般的な税金の種類の計算方法を簡単に要約する。

1. 付加価値税（VAT）

レポートの種類: VAT 報告書 周期: 月次・四半期（売上高に応じる）

VAT は、生産・流通・消費というローテーション・プロセスの各段階で発生する商品・サービ
スの付加価値に課される間接税である。VAT の計算方法は直接と控除という 2 つの方法がある。
直接 VAT 売上高ｘ割合
付加価値税
アウトプット
（VAT) 売上高ｘVAT 率
VAT
控除
控除される
控除条件を満たすことの確認
インプットVAT

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 殆どのベトナム企業は、控除方法で VAT 申告を行うため、この文書は、この計算方法のガイド
に集中する。(アウトプット VAT の計算については§4、控除されるインプット VAT の計算については
§5 を参照してください。）

支払い VAT = アウトプット VAT - 控除されるインプット VAT

2. 法人税（CIT）
レポートの種類: 法人税の確定申告 周期: 年（四半期ごとの税金仮払い）

法人税は、課税期間（通常は陽暦年）で組織の収入に課される直接税であり、簡単に説明され
るのは以下の通りである。
控除条件
支払い {売上高、他 前期から繰り越された損失額、非課税 法人税の税
= - を満たす - X
CIT 種の収入 収入} 率
費用

つまり、法人税が計算できるために、企業は以下のことを確定する必要がある。
- 課税売上高（販売プロセス）
- 控除条件を満たす費用（購入プロセス、人事・給与プロセス）
規定に従って損失を被っている企業は、損失が発生した年の翌年から 5 年以内に税金を完全
かつ継続的に収入に繰り越すことができる。
法人税の一般的な税率は 20％である。ベトナムはまた、新規設立後数年間の 50％免税・減税
及び税率優遇という 2 つの主要な形態で法人税に対する税制優遇措置を適用する。対象となる企業は
以下の特定の条件を満たす企業である。
- 奨励されておる分野での事業（社会化、ハイテク、科学研究・技術開発、ソフトウェア
製品の製造など）
- 投資が奨励されている地域（経済地区、ハイテク地区、一部の工業団地、困難な地域な
ど）での事業
- 製造業分野での大規模プロジェクトなど

関連当事者取引
ベトナムでは、関連当事者取引に対する税務管理の規定が法制化された。基本的に、これら
の規定は、経済協力開発機構（OECD）が定めた関連取引に関する移転価格ガイドラインと、税源浸食
と利益移転と戦うための行動プログラム（BEPS）に基づいている。企業がこれらの規制を遵守してい
ない場合、税務局は、内部データベースを利用して取引価格を決定する権利がある。関連当事者取引
を行う納税者は、CIT 確定申告書と共にフォームに従う情報のある書類を提出し、関連の記録書（国
家記録および企業情報記録など) を保持する必要がある。ただし、中小規模又は単純作業のある企業
の場合は、関連当事者取引に関する書類の一部または全部免除されることもある。
近年、税務当局は、関連当事者取引価格に関する検査・調査を強化し、関連当事者取引価格の
書類に表示される比較の根拠を中心にして疑問を出す。企業が規定を遵守しない場合、税務当局は内
部データベースを使用して取引価値を決定する権利がある。

海外への利益送金
会計年度終了後、又はベトナムでの直接投資活動の終了後、外国人投資家は利益がある場合、
海外に利益を送金することができる。投資家は、利益送金の少なくとも 7 労働日前に、税務局に海外
への利益移転を通知し、監査済み財務諸表、法人税決算書などの関連書類を提出しなければならない。

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 §4: インボイス
「アカウンティング」の最終的な目標は、利用者に有用な情報を提供することである。 会
計業務のプロセスは、以下の 3 つの段階という図に要約される。各段階で、会計士は次のような
専門的な方法を適用する必要がある。
情報処理 情報の提供
情報を受け取る
(勘定方式、コステ (総合、貸借対照表
（会計の書類）
ィング方式) など)
企業で発生した金融取引を計上するため、企業は会計書類を作成する必要がある。会計書
類についての規定は、会計法第 88 号/2015 / QH13 に基づいて実施され、その中で、インボイスは
商品・サービスを購入又は販売する際に使用される必須の会計書類の一つである。
- 購入側：インボイスは、購入した商品・サービスが合理的であることを証明するための
根拠となる。
- 販売側：企業は、商品やサービス (販売促進の製品、サンプル、贈り物、交換製品、賃
金の代わりに上げる製品などを含む) を販売する際にインボイスを発行する必要がある。（生産
プロセスを継続するために内部流通商品を除く）
具体的に言うと、販売側はインボイスの発行手続きを行う必要がある。 2022 年から、ベ
トナムは 通達第 78/2021/TT-BTC 号の規定に従って電子インボイスを正式に適用する。この手順
を実行するために、企業は電子インボイス提供者のサービスを利用することができ、使用前に税
務当局に通知する必要がある。使用プロセスでは、殆どのインボイスは、有効であると判断され
るためのコードを受け取るように、電子ソフトウェアで作成された後、税務当局に送付される必
要がある。
ベトナムの一般的なインボイスの種類は以下通りである。
VATインボイス
販売インボイス

出庫伝票兼内部輸送伝票
輸出販売
(いくつかの場合)

商業送り状 UCP 600の規定に従う

商品・サービスの販
売
VATインボイス 控除方法を適用する企業

販売インボイス 直接方法を適用する企業
内国販売

他種のインボイスと 輸出加工型企業
特別な書類

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 VAT インボイスのサンプルは以下通りである。

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 §5: 販売プロセス
上記のセクションから、ベトナムのインボイスについての概要が見える。これは、売り手
が買い手に発行する会計書類である。 次に、ベトナムで商品・サービスを提供するときに、適用
される税が何かを確定する必要がある。基本的には、販売プロセスに関して、企業は以下のこと
を計算する必要がある。
(1) アウトプット VAT
(2) 特別消費税
(3) 輸出税

VAT課税対象外
特別消費税
インボイス及び関
内国販売
連書類 VAT申告必要ない
アウトプットVAT

VAT率5%

輸出税
VAT率10%
商品の販売
輸出品の通関書類 VAT率0% (*)
輸出販売

海外での消費を証
サービスの販売 VAT率0% (*)
明する書類

1. アウトプット VAT

* レポートの種類: VAT 申告書 周期: 月次・四半期（売上高に応じる）

アウトプット VAT = VAT 課税売上高 X アウトプット VAT の税率

アウトプット
VAT

内国の商品・サ 非関税地域への輸
ービス販売 出・販売

非課税 税務申告必要ない 5% 10% 0% (部のケースを除く)

更に、殆どの商品とサービスは VAT 率 10％の対象となが、 2022 年 2 月 1 日から 2022 年

12 月 31 日まで、この 10％の税率は新型コロナウイルスの影響の予防をサポートするために 8％に
引き下げられる（一部のケースを除く）。
商品・サービスの提供に異なる税率が適用されるが、それぞれの税率が個別に決定されて
いない場合は、最も高い税率を適用して計算する。

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 VAT の 税率を適用する際に混同しやすい特殊なケースの一覧
1/ 農産物・サービス
商品・サ 課税対象外 税率 10% 税率 5%
ービス
安全な水 / ミ ネ ラ ル 製造用と日常生活用のきれいな
ウォータ 水
ー、飲料
農 業 生 産 - 肥料 / - 肥料を製造するための鉱石
用製品 - 飼料、ペットフード
- 農業用の特殊な機械と設備
農 業 支 援 灌漑、耕作、馬鍬の使用、畑内の運 / 農 業用の運 河や池 の掘削 ・盛
サービス 河浚渫 土・浚渫のサービス
農産物の収穫サービス / 農産物の前処理と保存のサービ
ス、飼育・栽培・害虫駆除サー
ビス、殺虫剤、成長促進剤
農産物 未加工、或は自身の製造又は輸入段 加 工 、 味 未加工または前処理されただけ
階で前処理された養殖、畜産、水産 付 け 、 調 の製品を販売する企業と協同組
物 理された 合
製品 + その他の企業と協同組合の場
合： 税務申告なし
+ 世帯経営、個人経営、その他
の組織と個人の場合：税率 5%
製品は牧畜・栽培や輸入や商業事業 / ‐前処理のみの生鮮食品、商業
の段階での家畜の品種、植物の品種 事業の段階での未加工の林産物
である（国家機関が発行した品種経 ‐農業由来の原料を使用した手
営登録証明書を持つ必要がある） 工芸品（前処理の綿など）
海塩、天然岩塩 / 砂糖、砂糖生産の副産物

2/、医療、教育、科学技術の製品・サービス
商品・サ 課税対象外 税率 10% 税率 5%
ービス
医療機器 患者の体の一部を置き換えるため / 病院の診察・治療用品、医療
の人工製品：松葉杖、車椅子など 用の特殊な機械・器具
薬 医療、獣医、健康診断・治療、お 機能性表示食 病気予防・治療のための薬
よび疾病予防のサービス（サービ 品、化粧品
ス・パッケージに含まれる医薬品
からの収入を含む）、ワクチンな
ど
教 育 と 学 規定に従って登録される教育や職 プロセスに従 ‐教育と研究に使用される機
習 業訓練 っていない試 器とツール
験サービス、 ‐子供のおもちゃ
認証サービス
書 籍 の 出 教科書・参考書・教材・専門の新 / 非課税対象外の書籍と新聞用
版、発売 聞・雑誌（出版登録済） 紙

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りますので、具体的なアドバイスについてはお問い合 R701, 7th Floor, 3D Center Building, 3 Duy Tan, Cau Giay District, Hanoi
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Telephone:＋84 432 123 450
科 学 技 術 ソフトウェア、ソフトウェア・サ / 科学研究および技術開発のた
サービス ービス、技術移転、専門の法律に めのサービス
従う知的財産権の譲渡
文化、展 / / 免許書のある文化・展示・体
示、スポ 育・スポーツ・芸術
ーツ、芸 映画の制作と輸入
術

以下通りの場合、税率 0% が適用される。
✓ 輸出の商品・サービス、国際輸送、輸出委託、非関税区域への販売（税率 0% が適用され
ない一部のケースを除く）、渡し場所がベトナム国外である商品
✓ 輸出とみなされる商品：通過加工、みなし輸出など
税率 0%を適用するには、取引に関連する契約、銀行支払書類、輸出品の税関申告書、およ
びその他の規定に従う書類が必要である。
アウトプット VAT を確認した後、企業はそれと購入段階に控除されるインプット VAT を相
殺し（購入プロセスをご参照ください）、残りの支払うべき VAT 金額の計算式は以下の通りであ
る。
支払うべき VAT = アウトプット VAT - 控除されるインプット VAT

2. 特別消費税
* レポートの種類: 特別消費税の報告書 周期: 通常は月次

ある種の商品が内国販売される場合、それに対する特別消費税を支払う必要がある（詳細は、特
別消費税のセクションをご参考ください）。

3. 輸出税
天然資源を始め、ある種の海外へ輸出される商品は、輸出税の対象となる。 輸出税の計算価格は、
FOB（本船渡し）価格または DAF（フロンティアでの配達）価格で、運賃・保険料を含まない。
取引額が不当である場合、ベトナム税関局は他の関税計算方法を決定する。
支払うべき輸出税 = 輸出による売上高 x 輸出税の税率

売上高

販売 課税収入 輸出税
輸出税の税率
（0％から40％まで）

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 §6: 購入プロセス
購入プロセスは、既存の資本の使用に関連し、通常に原材料費やサービス料などの費用又
は資産形成の発生がある。購入書類（インボイス、輸入品の税関申告書など）に基づいて、企業
は以下通りのことをする必要である。
(1) 控除されるインプット VAT
(2) 法人税を計算する際に課税収入から控除するために、各種の費用を計上する
それで、インプット VAT と各種の費用を計上するための基礎を有するように、企業は購入
段階での書類を保管する必要がある。
購入時の合法的な書類は以下のように要約される。

内国の商品・サービ インボイスと付随書
内国購入 インプットVAT
スの購入 類

商品の購入 輸入品の税関書類 インプットVAT

外国からの購入
サービスや付随サービ 外国契約者税の納税
インプットVAT
スのある商品の購入 書類

1. 控除されるインプット VAT の確定

* レポートの種類: VAT 申告書 周期: 月次・四半期（売上高に応じる）

上記のように、ベトナムの VAT を確定する。

支払うべき VAT = アウトプット VAT - 控除されるインプット VAT
その中で、アウトプット VAT は販売プロセスのセクションで確定された。
インプット VAT は、VAT インボイスや輸入品の VAT 支払い領収書などの関連するインボイ
ス書類に基づいて確定される。
インプット VAT = VAT の対象となる購入金額 x インプット VAT の税率
ただし、これらの書類に従う VAT 金額が全て VAT 控除の対象となるわけではあない。企業
は、次のような特定の条件を満たすことのみ、税金の控除を受ける権利がある。
VATの課税対象となる商品・サービスの製造・営業に使用
本質
される部分のみを控除 (*)

控除条件 商品・サービス購入のVATインボイス、又は輸入段階での
VAT支払い領収書を持つ

形式（書類）
2千万ドン以上の価値があるインプット商品・サービスに
関する現金以外の支払い書類を持つ

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 (*) VAT 対象と VAT 対象外の商品・サービスの製造・営業に使用されるインプット・コス
トの場合は、VAT が課せられる売上高の率に基づいて控除される。
控除されるインプット VAT 金額がいつもアウトプット VAT のより大きい場合、企業は現行
規制に従って書類を提出し、現金での VAT 還付を受けることができる。 さらに、VAT 還付のいく
つかのケースは以下の通りである。
(1) 投資 プ ロジ ェク ト (2) 輸出事業を行っ (3) 企 業 (4) 外国人に関連するその他の事
が投資段階中で、控除 ており、控除される 組織再編 例（ODA プロジェクト、ベトナム
される VAT 額が 3 億ド VAT 額が 3 億ドン以 で商品を購入する外国人、国際条
ン以上の場合 上の場合 約に従う外交特権・税金還付の対
象など）

2. 控除される費用を計算するための基礎

発生したコストは、ビジネスの利益を減少させる。 ただし、法人税を計算する際に、税務
当局は、購入するためのすべての支出が課税利益から控除されることを許可するわけではない。
控除される支出の一般的な条件は次の通りである。
製造・事業活動に伴って発生
する実費 (*)
有効な書類（2千万ドン以上の、現金以
外の支払が必要であるインプットイン
ボイス。）
妥当な支出程度（限度、
規制など）

上記の一般的な条件に加えて、企業はベトナムの法人税に関する法律の規定に従って控除
される費用のいくつかの内容を確認する必要がある。 一般的な控除対象外費用のリストは次の通
りに要約される。

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 資産配分と減価償 アウトソーシング
材料費 人件費 他の費用
却費 サービス費用
• 水準を超えた商品、 • 3年間を超えた機 • ゴルフ代などのイ • 規定のない家賃、 • CIT確定時点の未
破損している商品、 械・道具の配分期 ンボイス 健康診断、PIT、 払い前払費用
原因不明の超過品 間 • 十分な書類のない 福利厚生などの労 • 出資不足によるロ
又は欠品 • 規定に従う固定資 電気・水道提供企 働者向けの利益 ーン金利、基準金
• 外部購入の費用は 産減価償却費の水 業とのオフィス賃 • 出張費：出張決定 利の1.5倍を超え
CIT申告の 準を超過した 料の電気料金と水 書が必要な航空券 るローン金利（団
01/TNDN に記載 • 1台当たりの16億 道料金のインボイ など、社内規定に 体・銀行等からの
されているが、関 ドンを超える原価 ス 従う出張費 ローンを除く）
連書類が不十分 に対応する9席以 • 出資者の書面によ • 年間 200 時間以上 • 再評価により生じ
下の乗用車の減価 る委託証明書のあ の時間外労働（労 た為替差額
償却費 る会社設立前の請 働傷病兵社会局に • 行政違反の罰金
求書 登録した場合は • 違約条件や罰金レ
300 時間以上） ベルなしの契約違
• 個人所有の民間企 反に対する処罰
業又は一人有限責
任会社の場合の所
有者の給与
• 給与の1か月分を
上限とした労働者
向けのの福利厚生
費の総額

(*) ：新型コロナウイルスの流行の影響下では、基本的に、新型コロナウイルスの予防及び支援
活動に関連する費用も、課税期間の CIT を計算する際に控除される。

3. 輸入税

投資が奨励されているセクター又はエリアのリストにあるプロジェクト向けの輸入品のような一
部のケースは免税される。その他の場合、輸入税は次のように確定される。
特別優遇税率
購入金額 (FTA)
相対的税金
輸入税の税率 最恵国税率
（MFN）
購入 輸入税
輸入品の数量 通常の税率
絶対的税金
商品数量の１単位
あたりの税額

取引額が不当である場合、ベトナム税関局は他の関税計算方法を決定する。
適用される通常の税率は、150％xMFN 税率である。 優遇税率または特別優遇税率の対象と
なるように、輸入品の適切な原産地証明書（C / O）又は適当な申告書が必要である。
輸入税が支払われたが実際には輸入されていない商品、まだ使用されていなくて外国の
売り手に再輸出すべき輸入品などのいくつかの場合には、支払われた輸入税が還付されることが
できる。
また、輸入品は特別消費税、環境保護税、付加価値税が課せられる。 他のいくつかの税
の種類は、特定の状況で、輸入品に課される可能性がある：アンチダンピング関税、補助金相殺
関税、セーフガード税など。

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 4. 外国契約者税の控除
* レポートの種類: 外国契約者税の報告書 周期: 通常は一回ずつ

海外からの輸入品の場合、国家は税関申告時に輸入段階で税金を徴収できるが、海外から
購入するサービスの場合、形態を定義することが難しいので、徴税にはという特殊なメカニズム
が必要である。そのメカニズムは、外国契約者税の徴収と呼ばれる。申告方法には以下が含まれ
る。
申告 (*) 混合 直接
(VAT控除、CIT申告) (VAT控除、直接CIT) (ベトナム側が控除) (**)

ベトナムの居住地・居住 ベトナムの居住地・居住 他の2つの方法の3つの条

者 者 件のうち1つのを満たさな
い
契約の発効日から183日以 契約の発効日から183日以
上ベトナムで事業を行う 上ベトナムで事業を行う
ベトナムの会計制度の適
用、税コードを登録した 組織は会計法に基づいて
後の税務当局からの承認 計上する
を受ける

(*) 2021 年から、固定事業所を持たないが、ベトナムで電子商取引事業活動を行っている

外国のサプライヤーは、自身で外国契約者税を申告するために、ベトナムでの税務登録を行う必
要がある。 税務総局の通知により、ベトナムで自己の税務申告を登録した外国のサプライヤーの
リストには、Meta、Tiktok などを含む。
(**) 外国契約者（組織・個人）がベトナムの領土に商業的存在を持たない場合、ベトナム
側の当事者は、送金する前に外国契約者の収入の一部を差し引く方法により、外国契約者に代わ
って税金を支払う。
外国契約者が組織である場合、適用されるメカニズムには付加価値税（ VAT）と法人税
（CIT）が含まれる。
VAT 売上高（法人税を含む） x VAT率
外国契約
者税の源
泉徴収
CIT 売上高 x CIT率

ベトナム側で源泉徴収された VAT は、ベトナム側の VAT を計算する際に控除されるインプ

ット VAT 額である。上記の外国契約者税の法人税は、各国・地域の間の二重課税防止協定によっ
て免除されることができる。
税率は、外国契約者が行う活動に応じて変わる。
VAT 率 CIT 率
番号 ケース 事業分野
（％） （％）
ベトナムでのサービスを付随する商品の流通・提供 輸入
商品の輸 ベトナム領土内の外関倉庫での商品の流通・供給 / 1
1
入 みなし輸出・輸入の形に従う（外国側への加工商品の場合
輸入
を除く） 1
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 ベトナム領土への配達条件（インコタームズ規約）に従う 輸入
1
ベトナムでの第三者を通じてサプライヤーの商品を購入す
輸入
る 1
サービス、機械設備のレンタル、保険、リグのレンタル
原材料、機械、設備の請負を含まないか含む建設・設置 5 5

特に、レストラン、ホテル、カジノの運営サービス
5 10

-金融派生商品サービス
5 2
航空機、航空機エンジン、航空機用スペアパーツ、船舶の
リース 5 2

原材料、機械、設備の請負を含む建設・設置
サービス 3 2
2
の購入
商品に付随する製造・輸送・サービス
3 2

その他の製造・事業活動、輸送（海上・航空輸送を含む）
2 2

有価証券の譲渡、譲渡性預金、外国再保険、再保険手数料 0,1
-

ローンの利子
- 5

著作権収入
- 10

外国側の当事者が商品のみを供給（付随サービスなし、ベトナム領土に入らない）、又は
ベトナム領土外で提供・消費されるサービス及び完全にベトナム領土外で行われる一部のサービ
スを供給する場合、外国契約者税の適用を免除される。

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 §7: 個人所得税
* レポートの書類: 個人所得税の申告書 周期: 一回ずつ・月次・四半期・年次

個人所得税（PIT）は、ベトナムの法律に基づく所得のある個人に対する直接税である。個
人所得税を確定するプロセスは、以下のいくつかのステップを含む。

課税所得の確定、
在留資格の確定 支払い税金の確定
税率の適用

1. 在留資格の確定
ベトナムにおける個人の在留資格判断は以下の図の通りである。

つまり、居住・非居住者別によって課税範囲が異なる。
居住者 ベトナム国内での所得 + ベトナム国外の所得

非居住者 ベトナム国内での所得 /
ただし、ある種の所得に対する課税は、ベトナムと他の各国・地域との間の二重課税防止
協定に規定されたいくつかの条項を参照する必要がある。

2. 課税対象となる各種の所得の分類

2. 課税対象となる各種の所得のグループ化
実際、ベトナムでは、個人所得税の課税対象となる所得がいくつかある。それらは、以
下の図のように分類されている。

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 個人所得税

給与、 経営 他の所得（場合によっては免税されるケースもある）
賃金
(*)
売上高x 資本投資 不動産の
資本譲渡 著作権・ 相続、贈与、
率(~0,5% 譲渡
- 2%) 商標権 賞与

所得 x
(売値– 買値)
5%
資産の貸 ｘ 20% 譲渡値 x (所得 – 1 (所得 – 1
付け 2% 千万ドン) 千万ドン)
(5%) x 5% x 10%
証券であれば:
売値 x 0.1%

(*) その中で、一般的な納税義務は、給与と賃金からの所得で発生する。 給与と賃金から

の個人所得税は源泉徴収され、企業は従業員の給与・賃金の一部を差し引き、国家予算に提出す
る責任がある。
給与と賃金からの所得に対する個人所得税の計算範囲と計算方法は、ベトナムでの個人の
居住状況に基づいて確定される。

[(ベトナム国内 + ベトナム国外で - 控除額] x 累進税率

居住者
での所得 の所得) (5%から 35%まで)

ベトナム国内で x 税率 20%
非居住者 /
の所得

企業側では、個人に所得を支払う前に所得税金額の差し引きを行うことは適用される。
‐ 課税年度に 3 か月以上勤務し、勤め先で家族控除を登録する従業員は、一部累進課税のス
ケジュールに従って控除を受ける権利がありる。
‐ 契約に署名しない、又は課税年度に 3 か月未満勤務して収入金額が一ヶ月あたり 2 百万ド
ン以上のある従業員は、所得の 10％を源泉徴収される必要がある。

❶ 課税所得
基本給与・賃金による課税所得は、非課税の給付金を除く全ての金銭・非金銭の報酬を含
む。非課税対象となるものは以下の通りである。

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 ご注意は、企業が契約を締結し、従業員の住宅、電気、水道、および関連サービスの費用をサ
プライヤーに直接支払う場合、この利益は総課税所得の 15％を超えない程度までのみ最大限に計算さ
れることである。（これらの項目を除く）

❷ 控除項目

控除

家族控除 強制保険制度に従 任意定年退職後の 慈善・人道的貢献

(2020年から) う労働者の支払う 保険料 (限界があ
金額 る)

実額により、証明
基本控除 扶養控除
する書類がある

毎月の一人当たり 毎月の一人当たり
1100万ドン 440万ドン

注意：扶養控除の対象が多いが、特定の条件を満たし、証明の書類を提供する必要がある。

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❸ 税率
一ヶ月あたりの課税所得 （a）(～百万ドン) 税率（%） 計算
a ≤ 5 5 課税所得5%
5 < a ≤ 10 10 課税所得10% - 25万ドン
10 < a ≤ 18 15 課税所得15% - 75万ドン
18 < a ≤ 32 20 課税所得20% - 165万ドン
32 < a ≤ 52 25 課税所得25% - 325万ドン
52 < a ≤ 80 30 課税所得30% - 585万ドン
a > 80 35 課税所得35% - 985万ドン
注意点：税抜き所得（ネット）の場合、税抜き所得を課税所得に換算する必要がある。

3. 個人所得税の申告・支払い

個人所得税

給与、賃金 経営 他の収入

組織が源泉徴収 一回ずつの発生する
個人が自分で申 年ごとの推定税
された収入を支 申告による税金 税金
告 金
払う

一回ずつ又は四半
月次・四半期 月次・四半期 期ごとの発生する
税金

確定：年末または
年末確定
帰国時

海外で所得を得ている居住者の場合、海外で支払った個人所得税をベトナムでの納税額か
ら控除することができる。

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 §8: 強制保険項目
保険に関する法律の規定によると、被雇用者と雇用者（企業）は、ベトナムの法律で定め
られている社会保険、健康保険、失業保険などの強制保険に参加する責任がある。保険料額の程
度は給与の高さに応じて支払われる。
ただし、強制保険に参加する必要ないケースもある。
対象

ベトナム人 外国人
厚生年金保険 1ヶ月未満の労働契約、年金額を グループ内部の転勤
健康保険 受給している人など
雇用保険 参加対象外

強制保険に参加する必要であるケースについて、支払い程度は以下のように確定される。
支払い金額 = 保険料の計算の根拠となる所得 x 支払率

1. 保険料の計算の根拠となる所得
保険の支払いに使用される収入は、給与、一部の手当、労働契約に記載されている定期的
な支払い金額を含んでいるが、基礎給与の 20 倍（社会保険・健康保険の場合。現在、この基礎給
与は一ヶ月あたり 149 万ドンで 2023 年 7 月 1 日から一ヶ月あたり 180 万ドンになる）、及び地域
別最低賃金の 20 倍（失業保険の場合。地域別最低賃金は地域によって異なり、一ヶ月あたり 325
万ドンから 468 万ドンまでの範囲内）を超えないものとする。
2. 支払率は以下の通りに要約される
- ベトナム人である労働者の場合
雇用者 被雇用者
厚生年金保険 厚生年金保険
労災保険 雇用保険 健康保険 労災保険 雇用保険 健康保険
隠退 病気 隠退 病気
14% 3% 0.5% 1% 3% 8% - - 1% 1.5%
21.5% 10.5%
合計 32%
- 外国人である労働者の場合
雇用者 被雇用者
厚生年金保険 厚生年金保険
労災保険 雇用保険 健康保険 労災保険 雇用保険 健康保険
隠退 病気 隠退 病気
14% 3% 0.5% - 3% 8% - - - 1.5%
20.5% 9.5%
合計 30%

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 §9: 特別消費税
* レポートの種類: 特別消費税の報告書 周期: 通常に月次

特別消費税は、特定の商品の製造・輸入、あるいは特定のサービスの提供に対して課され
る税金である。 上記のように、特別消費税は、商品の購入（輸入）段階及び商品・サービスの販
売（内国）段階の両方で発生する可能性がある。

特別消費税の税率表

特定の種類の商品を除き、支援品、トランジットの商品、国境ゲート転送商品、海外から
非関税地域に輸入される商品、内国から非関税地域に販売されてそこでのみ使用される商品、各
非関税地域の間で取引される商品など、いくつかの種類の商品は特別消費税の対象外である。
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 一般的な税務リスクの一覧
税務計
税務計算要素 リスク 影響
算要素
CIT 計算の売上高
売上高の計上時点 売上高の計上時点の誤り確定
の増加
CIT と VAT 計算
販売価格が原価より低いか、原価に適当していないた
価格ポリシー のための販売価格
め、総利益がマイナス又は低すぎること
と売上高の指定
税率による売上高の分類の誤り（0%、5%、10%、VAT もっと高い VAT
VAT の税率
売上高 の対象外） 率での課税売上高
VAT 計算の売上高
の増加
贈り物 インボイスのない贈り物の出荷
インボイスにに対
する行政罰金
売上高控除項目に関する書類は不十分か、合法的では 売上高控除項目の
売上高控除
ないこと 一部が除外される
原材料の消費量が基準を超え、在庫不足による棚卸差 売上原価が控除可
売上原価、在庫費
異が大きいこと 能な費用から除外
用
棚卸資産評価損失引当金が規定に従っていないこと される。
労働許可書、労働契約書を含まない外国人労働者向け
外国人労働者に対 の人件費に関連する書類
する費用 生産・営業に関連しない外国人に支給される利益項
目：PIT 申告費用、ゴルフ費用等 人件費が控除可能
在留資格の不正確な確定による PIT の源泉徴収額の不 な費用から除外さ
外国人の PIT 額の
足、グロスアップ計算なし、非現金給付（Benefit in れる。
控除不足
kind）
ベトナム人労働者 合法的ではないベトナム人労働者向けの人件費に関連
に対する費用 する書類：労働契約書なし、強制保険への加入なし
費用 減価償却費の計算開始時点や減価償却期間の誤り確定
減価償却費が控除
生産・事業活動に役立たない固定資産の減価償却費、
減価償却費 可能な費用から除
又は機械が生産能力不足で稼働するか、使用されてい
外される。
ないことによる減価償却費
設立前の費用は十分な合理的書類がなく、控除対象外
販売費・一般管理
の費用であること
販売費・一般管理 費が控除可能な費
事業停止のサプライヤーからの購入の費用
費 用から除外され
合理的かつ有効な書類がなく、生産・事業活動に役立
る。
たない費用
まだ十分な定款資本を拠出していないことによる控除
金融費用が控除可
金融費用、他種の 対象外の借りる金利
能な費用から除外
費用 EBITDA の 30% を超える純借りる金利（預ける金利と
される。
の相殺後）が控除対象外の借りる金利だというリスク
移転価 関連当事者との取 関連当事者、又は関連取引書類の提出を免除される条
法人税額の指定
格 引 件の誤り確定
税務の優遇の享受条件、税務の優遇の最初享受時期、
税率 税務の優遇 法人税の追徴
税務の優遇の享受程度の誤り確定

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 年度末のやるべき作業についてのチェックリスト
会計・税
完成 やるべき作業 期限
務
監査契約の締結 会計年度末の 30 日前
会計年度末の日（3 月 31 日、
期末資産のインベントリー、インベントリー・レポ
6 月 30 日、9 月 30 日、12 月
ート、債務確認書の送付
31 日）
会計 会計主任者の署名が必要であることの確定（或は主
任会計士サービスを雇う）
財務諸表の発行・提出のために、会計帳簿の閉鎖及
年度末から 3 ヶ月目の末日
び監査調整入力を行う
保管、会計帳簿と会計伝票の印刷、サイン
所得に関する情報を収集し、PIT の確定を行う。
全世界所得のある外国人の場合、所得証明書と保険 税務確定申告を実施する前
証書の送付
PIT 確定が委任できるケースの再確認、PIT 確定の
税務確定申告を実施する前
委任状の作成
年間で源泉徴収しないことを確約した事例の再確認 税務確定申告を実施する前
PIT 確定申告書提出期限の少
個人所得 PIT の税コードを再確認して登録する。
なくとも 10 日前
税
扶養控除の再確認・登録、 変更発生日からのの少なくと
（PIT）
転職した労働者に対する扶養控除の再申告 も 10 日前
PIT 源泉徴収票の購入（必要な場合）、要求した個
労働者からの要求がある時
人に源泉徴収票を発行する。
- 会社向けの確定申告書
PIT 確定申告書の作成・提出 - 納税義務が発生した自己決
済個人向けの確定申告書
税務申告時期の再確認（月次？四半期ごと？） 陽暦年間で安定
申請年度の少なくとも財務諸
連結財務諸表提出申請のオフィスレターの送付
表提出期限の前
控除対象外の費用等という法人税申告と会計帳簿の
不一致の金額を予測する。
法人税
費用の控除される可能性を確実にするための不足書
（CIT）
類の補足
EBITDA の 30% を超えない純借りる金利の確保
年間の CIT の優遇の確定
CIT 確定申告書の作成・提出 年度末から 3 ヶ月目の末日
税額計算方法の見直し - 2 年間安定（控除？直
付加価値
接？）
税
税務申告時期の再確認（月次？四半期ごと？） 陽暦年間で安定
（VAT）
控除可能な仕入 VAT の再配分 最後の月又は四半期
営業許可
新年度の営業許可税の申告・納税のための準備 翌年の 1 月 30 日
税
CIT 確定申告書の提出期限と
関連取引 関連取引書類を作成する対象の確定
同じ

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