Nguyễn Thị Thùy Trang

MSSV: 31211025627
KIỂM TRA GIỮA KỲ
HỌC PHẦN HỆ THỐNG THUẾ VN
-------------
I. LÝ THUYẾT:
Câu 1: Anh (Chị) cho biết những quy định nào trong thuế giá trị gia tăng thể hiện mục tiêu
khuyến khích xuất khẩu hạn chế nhập khẩu?
Câu 2: Tại sao việc đánh thuế thu nhập cá nhân vào tiền lương, tiền công góp phần khắc phục
tính luỹ thoái của thuế gián thu?
II. BÀI TẬP:
Công ty cổ phần Minh Anh, trong tháng 6/2022 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
+ Nhập khẩu 80.000 lít rượu trên 40 độ theo giá FOB, quy ra tiền Việt Nam theo tỷ giá tính thuế
quy định là 63.000đ/lít. Chi phí bảo hiểm và vận tải quốc tế chiếm 10% giá CIF.
+ Công ty đã bán 60% số rượu nhập khẩu cho nhà máy sản xuất rượu hoa quả B, với giá bán đã
có thuế GTGT là 196.075 đ/lít, thanh toán qua ngân hàng; 40% của số rượu nhập khẩu còn lại
bán cho các công ty thương mại, với giá bán đã có thuế GTGT là 204.600 đ/lít, thanh toán bằng
tiền mặt.
Yêu cầu: Xác định các loại thuế liên quan mà công ty phải nộp. Biết rằng:
- Công ty thanh toán tiền rượu nhập khẩu và nộp các loại thuế ở khâu nhập khẩu bằng chuyển
khoản.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Thuế suất thuế nhập khẩu 40%; Thuế GTGT 10%; Thuế TTĐB rượu trên 40 độ là 55%; Thuế
TNDN 20%.
Bài làm
I. Lý thuyết
Câu 1:
Những quy định trong thuế giá trị gia tăng thể hiện mục tiêu khuyến khích xuất khẩu hạn chế
nhập khẩu:
- Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa,
dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:
a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài
b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài
c) Dịch vụ cấp tín dụng
1
d) Chuyển nhượng vốn
đ) Dịch vụ tài chính phái sinh
e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông
g) Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành
sản phẩm khác.
- Thuế GTGT được khấu trừ hoặc hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT của các yếu tố mua vào nên có
tác dụng làm giảm chi phí, hạ giá bán sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa
xuất khẩu có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế. Một điểm lưu ý là doanh nghiệp
phải đáp ứng được các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Cụ thể là khi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ khiến cho thuế GTGT phải nộp của doanh
nghiệp giảm, từ đó thúc đẩy việc sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, khi xuất khẩu hàng hóa, thuế
suất thuế GTGT là 0%, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thể cạnh tranh thuận lợi trên các nước
khác.
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu
vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý
(đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo. Ngoài ra cũng có rất
nhiều trường hợp hoàn thuế GTGT, điều này giúp doanh nghiệp giảm bớt được chi phí phải chi
khuyến khích sản xuất.
- Những tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa là đối tượng chịu thuế GTGT (gọi tắt là người
nhập khẩu) ngoại trừ một số trường hợp. Do đó thông thường khi doanh nghiệp nhập khẩu, doanh
nghiệp sẽ phải đóng thêm thuế GTGT, điều đó sẽ hạn chế việc doanh nghiệp nhập khẩu. Đồng
thời sẽ góp phần bảo hộ và thúc đẩy sản xuất trong nước phát triển.
Câu 2:
-Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền
lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ. Thuế thu
nhập cá nhân không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân và gia
đìn. Do đó, khoản thu này sẽ công bằng với mọi đối tượng, góp phần làm giảm khoảng cách
chênh lệch giữa các tầng lớp trong xã hội.
-Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, theo đó nhà nước sẽ trực tiếp thu một phần thu nhập của
người nộp thuế và đưa vào ngân sách. Vì vậy, người nộp thuế không thể chuyển giao các khoản
thuế của mình sang cho người khác.
-Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần,
có nghĩa là áp dụng các thuế suất tăng dần đối với các nhóm đối tượng chịu thuế hoặc toàn bộ đối
tượng chịu thuế. Điều này nghĩa là thu nhập càng cao thì thuế suất sẽ càng cao.
-Thuế suất thuế gián thu không tính đến thu nhập của người tiêu dùng khi tiêu thụ hàng hóa, dịch
vụ, mọi người đều phải chịu thuế suất như nhau. Mức chênh lệch về thu nhập càng lớn thì tính
lũy thoái của thuế gián thu càng cao. Thuế Thu nhập cá nhân với thuế suất lũy tiến sẽ góp phần
khắc phục được vấn đề này vì người có thu nhập cá nhân càng cao sẽ nộp thuế càng nhiều và
ngược lại, người có thu nập cá nhân thấp sẽ nộp thuế ít hơn hoặc không phải nộp thuế. Do đó,
Thuế thu nhập cá nhân góp phần khắc phục tính luỹ thoái của thuế gián thu cũng như giúp cân

2
 bằng mức độ giàu nghèo giữa các tầng lớp góp phần hạn chế sự phân biệt đối xử giữa người giàu
và người nghèo.
II. Bài tập
1. Thuế nhập khẩu
CIF = FOB + Chi phí bảo hiểm quốc tế + Chi phí vận tải quốc tế = FOB + 10% CIF → CIF =
FOB 63.000
= = 70.000đ
90 % 90 %
Thuế nhập khẩu phải nộp: 80.000 x 70.000 x 40% = 2.240.000.000đ
2. Thuế TTĐB
- Thuế TTĐB đối với rượu nhập khẩu:
(80.000 x 70.000 + 2.240.000.000) x 55% = 4.312.000.000đ
- Thuế TTĐB bán rượu cho nhà máy sản xuất rượu hoa quả:
196.075
  x 80.000 x 60% x 55% = 3.036.000.000đ
(1+55 %) x (1+ 10 %)
- Thuế TTĐB bán cho công ty thương mại:
204.600
x 80.000 x 40% x 55% = 2.112.000.000đ
(1+55 %) x (1+ 10 %)
Tổng thuế TTĐB phải nộp:  3.036.000.000 + 2.112.000.000 - 4.312.000.000 = 836.000.000đ
3. Thuế GTGT
Thuế GTGT đầu ra: 
- Thuế GTGT khi bán cho nhà máy sản xuất rượu hoa quả: 
196.075
x 80.000 x 60% x 10% = 855.600.000đ
(1+10 %)
- Thuế GTGT khi bán cho công ty thương mại:
204.600
x 80.000 x 40% x 10% = 595.200.000đ
(1+10 %)
Tổng thuế GTGT đầu ra: 855.600.000 + 595.200.000 = 1.450.800.000đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 
- Đối với việc nhập khẩu rượu:
(80.000 x 70.000 + 2.240.000.000 + 4.312.000.000) x 10%= 1.215.200.000đ
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1.215.200.000đ
Thuế GTGT phải nộp: 1.450.800.000 - 1.215.200.000 = 235.600.000đ
4. Thuế TNDN
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
- Bán cho nhà máy sản xuất rượu hoa quả: 

3
 196.075
x 80.000 x 60% = 8.556.000.000đ
(1+10 %)
- Bán cho công ty thương mại:
204.600
x 80.000 x 40% = 5.952.000.000đ
(1+10 %)
Tổng doanh thu: 8.556.000.000 + 5.952.000.000 = 14.508.000.000đ
Chi phí được trừ: 
- Giá vốn hàng bán:
80.000 x 70.000 = 5.600.000.000đ
- Thuế nhập khẩu rượu: 2.240.000.000đ
- Thuế TTĐB: 836.000.000đ
Tổng chi phí được trừ: 5.600.000.000 + 2.240.000.000 + 836.000.000 = 8.676.000.000đ
Thu nhập chịu thuế: 14.508.000.000 - 8.676.000.000 = 5.832.000.000đ
Thuế TNDN phải nộp:  5.832.000.000 x 20% = 1.166.400.000đ