BÀI 12: Trích số liệu trong năm về tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của

một doanh
nghiệp cổ phần sản xuất bia như sau:
I. Sản phẩm tồn kho đầu năm là 172.000 chai bia. Doanh nghiệp đã bán toàn bộ số
lượng sản phẩm này cho các doanh nghiệp trong khu công nghiệp, với giá bán đã có
thuế GTGT là 22.165đ/chai.
Thuế TTĐB = 22.165/(1+0,55 +0,1) *172.000 * 55% = 1.270,793 triệu
Thuế GTGT đầu ra = (22.165/1,1) * 172.000 * 10% = 381,238 triệu
II. Sản phẩm sản xuất trong năm là 4.800.000 chai bia. Tình hình tiêu thụ sản phẩm này như
sau:
1. Bán cho các công ty thương mại 980.000 chai bia, với giá bán chưa thuế TTĐB và chưa
thuế GTGT tại nơi sản xuất là 13.950đ/chai. Các công ty thương mại đã thanh toán trả
ngay 80% số lượng bia chai đã mua, phần còn lại sẽ thanh toán sau 6 tháng, với lãi suất
trả chậm là 10%/năm (tính theo lãi đơn). Doanh nghiệp đã dùng 120.000 chai bia để
thanh toán tiền lương cho một số công nhân theo yêu cầu của họ, giá thanh toán là
9.000đ/chai và đã biếu, tặng 4.800 chai bia.
Số thuế TTĐB phải nộp:
Bán cho các cty thương mại: 980.000 * 13.950 * 55% = 7519,05 triệu
Trả lương cho công nhân: 120.000 * 13.950 * 55% = 920,7 triệu
Biếu tặng: 4.800 *13.950 * 55% = 36,828 triệu
Số thuế GTGT đầu ra:
Bán cho các cty thương mại: 980.000 * 13.950 * 10% = 1367,1 triệu
Trả lương cho công nhân: 120.000 * 13.950 * 10% = 167,4 triệu
Biếu tặng: 4.800 *13.950 * 10% = 6,696 triệu
Doanh thu tiền lãi = 980.000 * 20% * 13.950 * 6% = 164,052 triệu
2. Giao cho các đại lý 1.740.000 chai bia có hợp đồng, giá bán ra chưa thuế TTĐB và chưa
thuế GTGT quy định là 15.000đ/chai, tiền hoa hồng cho đại lý là 10% trên doanh số bán
ra chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT.
Thuế TTĐB = 1,740 triệu * 15.000 * 90% * 55% = 12.919,5 triệu
Thuế GTGT đầu ra = 1,740 triệu * 15.000 * 90% * 10% = 2349 triệu
Thuế GTGT được khấu trừ = 2349 * 10% = 234,9 triệu
Hoa hồng đại lý = 1,74 triệu * 15.000 * 90% * 10% = 2349 triệu
 3. Xuất cho các cửa hàng trực thuộc 1.860.000 chai bia, bán lẻ với giá bán chưa thuế TTĐB
và chưa thuế GTGT là 15.000đ/chai.
Thuế TTĐB = 1,86 triệu * 15.000 * 95% * 55% = 14.577,75 triệu
Thuế GTGT = 1,86 triệu * 15.000 * 95% * 10% = 2650,5 triệu
II. Trực tiếp gia công cho một khách hàng trong nước 720.000 chai bia, giá gia công
chưa thuế GTGT là 15.800đ/chai. Khách hàng này bán ra thị trường nội địa với giá
bán đã có thuế GTGT là 27.280đ/chai.
Thuế TTĐB = 720.000 * 15.800 * 55% = 6256,8 triệu
Thuế GTGT đầu ra = 720.000 * 15.800 * 10% = 1137,6 triệu
IV. Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm (Chưa tính thuế TTĐB, thuế GTGT và tiền
hoa hồng trả cho đại lý):
1. Giá thực tế xuất kho sản phẩm sản xuất trong năm và tồn kho đầu năm như nhau, chiếm
40% giá bán chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất.
Giá vốn = 40% * 13.950 * 5329,8 = 29.740,284 triệu
Số lượng
172,000
980,000
120,000
4,800
1,566,000
1,767,000
720,000
5,329,800

2. Chi phí gia công chiếm 25% giá gia công chưa thuế GTGT.
Chi phí gia công = 720.000 * 15.800 * 25% = 2844 triệu
4. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 20% doanh thu bán hàng để tính
thu nhập chịu thuế.
Chi phí BH & QLDN = 79.206.533 * 20% = 15.805,3067 triệu
Tổng doanh thu
Số lượng Đơn giá Doanh thu
172,000 13,433.33 2,310.53
980,000 13,950.00 13,671.00
120,000 13,950.00 1,674.00
4,800 - -
1,566,000 15,000.00 23,490.00
1,767,000 15,000.00 26,505.00
720,000 15,800.00 11,376.00
79,026.5333
YÊU CẦU: Căn cứ vào số liệu trên hãy xác định các loại thuế liên quan mà doanh nghiệp phải
nộp trong năm. Biết rằng:
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia chai là 55%. Thuế suất thuế GTGT đối với bia
chai, hoạt động đại lý và hàng hóa dịch vụ mua ngoài là 10%. Thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp là 20%.
- Các chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, hợp
pháp và thanh toán qua ngân hàng.
- Các đại lý đã tiêu thụ được 90% số bia chai đã giao. Đại lý nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ. Doanh nghiệp đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý bằng chuyển khoản, có hóa đơn
GTGT.
- Các cửa hàng trực thuộc đã tiêu thụ được 95% số bia chai đã nhận.
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua
vào trong năm dùng cho SXKD (chưa kể tiền hoa hồng trả cho đại lý) có hóa đơn GTGT, tính
theo giá thanh toán là 6.600 triệu đ, thanh toán qua ngân hàng.
Thuế GTGT đầu vào = 6600/1,1*0,1 = 600 triệu
Tổng thuế GTGT phải nộp = 8059,534 – 834,9 = 7224,634 triệu
Đầu vào Đầu ra
600 1,137.6000
235 2,650.5000
2,349.0000
1,367.1000
167.4000
6.6960
381.2380
834.9000 8,059.5340

Tổng thuế TTĐB phải nộp = 6256,8 + 14.577,75 + 12.919,5 +7519,05 + 920,7 + 36,828 =
42.230,628 triệu
Doanh thu tính thuế TNDN =79.190.5853 – 92.969.2187 = -13,778.633 => DN ko cần nộp thuế
TNDN
 Tổng doanh thu Tổng chi phí
Số lượng Đơn giá Doanh thu BH & QLDN 15,805.3067
172,000 13,433.33 2,310.53 Gia công 2,844.0000
980,000 13,950.00 13,671.00 Gia vốn 29,740.2840
Lãi 164.052 Thuế TTĐB 42,230.6280
120,000 13,950.00 1,674.00 Hoa hồng đly 2,349.0000
4,800 - - 92,969.2187
1,566,000 15,000.00 23,490.00
1,767,000 15,000.00 26,505.00
720,000 15,800.00 11,376.00
79,190.5853