Nguyễn Thị Thùy Trang

MSSV: 31211025617
BÀI TẬP THUẾ
---------
BÀI 6 : Một công ty cổ phần sản xuất bia, trong năm có tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm
như sau :
I. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ:
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm 72.000 lít bia hộp. Công ty đã bán toàn bộ số sản phẩm này cho một doanh
nghiệp trong khu chế xuất, với giá bán chưa thuế GTGT là 12.000đ/ lít bia hộp.
2. Trong năm công ty sản xuất được 4.900.000 lít bia hộp, trong đó:
- Bán cho các công ty thương mại 960.000 lít bia hộp, với giá bán chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất là
14.260đ/ lít bia hộp. Công ty đã dùng 240.000 lít bia hộp để thanh toán công nợ, với giá thanh toán là
9.000đ/lít bia hộp và đã biếu, tặng 3.600 lít bia hộp.
- Giao cho các đại lý 1.460.000 lít bia hộp, giá đại lý bán ra chưa thuế GTGT là 15.500đ/lít bia hộp, tiền
hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh số bán ra chưa thuế GTGT.
- Xuất cho các cửa hàng trực thuộc công ty 2.160.000 lít bia hộp, giá bán ra chưa thuế GTGT của các cửa
hàng này là 15.500đ/lít bia hộp.
II. CHI PHÍ SXKD PHÁT SINH TRONG NĂM (Chưa tính thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế
GTGT và tiền hoa hồng trả cho đại lý ):
1. Giá thực tế xuất kho sản phẩm sản xuất trong năm và tồn kho đầu năm như nhau, chiếm 40% giá bán
chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất.
2. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý công ty chiếm 15% doanh thu bán hàng để tính thu nhập chịu thuế
YÊU CẦU: Căn cứ vào các số liệu trên, hãy xác định các loại thuế liên quan mà công ty phải nộp
trong năm. Biết rằng :
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia hộp là 55%.
- Thuế suất thuế xuất khẩu bia hộp là 5%.
- Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng bia hộp là 10%.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
- Các chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, hợp pháp và
thanh toán qua ngân hàng.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tổng hợp các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua
vào trong năm (chưa kể tiền hoa hồng trả cho đại lý) dùng cho sản xuất kinh doanh, thanh toán qua ngân
hàng, tính theo giá thanh toán là 9.800 triệu đồng, trong đó: theo hóa đơn GTGT là 9.500 triệu đồng, theo
hóa đơn thông thường là 300 triệu đồng.

1
- Các đại lý đã tiêu thụ được 90% số lít bia hộp đã giao, các cửa hàng trực thuộc công ty đã tiêu thụ được
95% số lít bia hộp đã nhận và đã bán đúng giá công ty quy định. Công ty và đại lý đều nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ. Công ty đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý bằng chuyển khoản, có hóa
đơn GTGT.

Bài Làm
 Thuế xuất khẩu
1. Bán cho doanh nghiệp khu chế suất:
Thuế xuất khẩu: 12.000 x 72.000 x 5% = 43.200.000 đồng
 Thuế tiêu thụ đặc biệt
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm:
Không thuộc diện chịu thuế TTĐB.
2. Sản phẩm sản xuất trong năm:
- Bán cho công ty thương mại:
14.260
x 960.000 x 55% = 4.857.600.000 đồng
1+ 55 %
+ Thanh toán công nợ:
14.260
x 240.000 x 55% = 1.214.400.000 đồng
1+ 55 %
+ Biếu, tặng:
14.260
x 3.600 x 55% = 18.216.000 đồng
1+ 55 %
- Tiêu thụ qua các đại lý:
15.500
x 1.460.000 x 90% x 55% = 7.227.000.000 đồng
1+ 55 %
- Tiêu thụ qua các cửa hàng trực thuộc:
15.500
x 2.160.000 x 95% x 55% = 11.286.000.000 đồng
1+ 55 %
=>Tổng thuế TTĐB:
4.857.600.000 + 1.214.400.000 + 18.216.000 + 7.227.000.000 + 11.286.000.000 = 24.603.216.000 đồng

 Thuế giá trị gia tăng

*Thuế GTGT đầu ra:
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm:
12.000 x 72.000 x 0% = 0 đồng
2. Sản phẩm sản xuất trong năm:
- Bán cho công ty thương mại:
14.260 x 960.000 x 10% = 1.368.960.000 đồng
+ Thanh toán công nợ:
14.260 x 240.000 x 10% = 342.240.000 đồng
+ Biếu, tặng:
14.260 x 3.600 x 10% = 5.133.600 đồng
- Tiêu thụ qua các đại lý:
15.500 x 1.460.000 x 90% x 10% = 2.036.700.000 đồng
- Tiêu thụ qua các cửa hàng trực thuộc:

2
 15.500 x 2.160.000 x 95% x 10% = 3.180.600.000 đồng
=>Tổng thuế GTGT đầu ra:
0 + 1.368.960.000 + 342.240.000 + 5.133.600 + 2.036.700.000 + 3.180.600.000 = 6.933.633.600 đồng
*Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
+ Thuế GTGT mua hàng hóa, dịch vụ:
9 .500.000 .000
x 10% = 863.636.400 đồng
1+10 %
+ Thuế GTGT hoa hồng đại lý:
15.500 x 1.460.000 x 90% x 5% x 10% = 101.835.000 đồng
=>Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
863.636.400 + 101.835.000 = 965.471.400 đồng

Thuế GTGT phải nộp:

6.933.633.600 - 965.471.400 = 5.968.162.200 đồng
 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm:
12.000 x 72.000 = 864.000.000 đồng
2. Sản phẩm sản xuất trong năm:
- Bán cho công ty thương mại:
14.260 x 960.000 = 13.689.600.000 đồng
+ Thanh toán công nợ:
14.260 x 240.000 = 3.422.400.000 đồng
+ Biếu, tặng:
Không tính
- Tiêu thụ qua các đại lý:
15.500 x 1.460.000 x 90% = 20.367.000.000 đồng
- Tiêu thụ qua các cửa hàng trực thuộc:
15.500 x 2.160.000 x 95% = 31.806.000.000 đồng
=>Tổng doanh thu:
864.000.000 + 13.689.600.000 + 3.422.400.000 + 20.367.000.000 + 31.806.000.000 = 70.149.000.000
đồng

 Chi phí được trừ:

+ Giá thực tế xuất kho 1 sản phẩm tiêu thụ:
14.260 x 40% = 5.704 đồng
+ Tổng sản phẩm tiêu thụ: 72.000 + 960.000 + 240.000 + 3.600 + 1.460.000 x 90% + 2.160.000 x
95% = 4.641.600 sản phẩm
+ Giá vốn hàng bán:
5.704 x 4.641.600 = 26.475.686.400 đồng
+ Chi phí bán hàng và quản lý công ty:
70.149.000.000 x 15% = 10.522.350.000 đồng
+ Thuế xuất khẩu: 43.200.000 đồng

3
 + Thuế tiêu thụ đặc biệt: 24.603.216.000 đồng
=>Tổng chi phí được trừ:
26.475.686.400 + 10.522.350.000 + 43.200.000 + 24.603.216.000 = 61.644.452.400 đồng
 Thu nhập chịu thuế:
70.149.000.000 - 61.644.452.400 = 8.504.547.600 đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
8.504.547.600 x 20% = 1.700.909.520 đồng