BÀI TẬP THUẾ

BÀI 6 : Một công ty cổ phần sản xuất bia, trong năm có tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm
như sau :
I. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ :
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm 72.000 lít bia hộp. Công ty đã bán toàn bộ số sản phẩm này cho
một doanh nghiệp trong khu chế xuất, với giá bán chưa thuế GTGT là 12.000đ/ lít bia hộp.
2. Trong năm công ty sản xuất được 4.900.000 lít bia hộp, trong đó :
- Bán cho các công ty thương mại 960.000 lít bia hộp, với giá bán chưa thuế GTGT tại nơi sản
xuất là 14.260đ/ lít bia hộp. Công ty đã dùng 240.000 lít bia hộp để thanh toán công nợ, với giá
thanh toán là 9.000đ/lít bia hộp và đã biếu, tặng 3.600 lít bia hộp.
- Giao cho các đại lý 1.460.000 lít bia hộp, giá đại lý bán ra chưa thuế GTGT là 15.500đ/lít bia
hộp, tiền hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh số bán ra chưa thuế GTGT.
- Xuất cho các cửa hàng trực thuộc công ty 2.160.000 lít bia hộp, giá bán ra chưa thuế GTGT của
các cửa hàng này là 15.500đ/lít bia hộp.
II. CHI PHÍ SXKD PHÁT SINH TRONG NĂM (Chưa tính thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế
GTGT và tiền hoa hồng trả cho đại lý):
1. Giá thực tế xuất kho sản phẩm sản xuất trong năm và tồn kho đầu năm như nhau, chiếm 40%
giá bán chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất.
2. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý công ty chiếm 15% doanh thu bán hàng để tính thu nhập
chịu thuế
YÊU CẦU : Căn cứ vào các số liệu trên, hãy xác định các loại thuế liên quan mà công ty phải
nộp trong năm. Biết rằng :
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia hộp là 55%.
- Thuế suất thuế xuất khẩu bia hộp là 5%.
- Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng bia hộp là 10%.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
- Các chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, hợp
pháp và thanh toán qua ngân hàng.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tổng hợp các hóa đơn của hàng hóa, dịch
vụ mua vào trong năm (chưa kể tiền hoa hồng trả cho đại lý) dùng cho sản xuất kinh doanh,
thanh toán qua ngân hàng, tính theo giá thanh toán là 9.800 triệu đồng, trong đó: theo hóa đơn
GTGT là 9.500 triệu đồng, theo hóa đơn thông thường là 300 triệu đồng.
- Các đại lý đã tiêu thụ được 90% số lít bia hộp đã giao, các cửa hàng trực thuộc công ty đã tiêu
thụ được 95% số lít bia hộp đã nhận và đã bán đúng giá công ty quy định. Công ty và đại lý đều
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công ty đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý bằng
chuyển khoản, có hóa đơn GTGT.

-Thuế xuất khẩu

Bán toàn bộ số sản phẩm này cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất;
72.000x12.000x5% = 43,2 (triệu đồng)
-Thuế TTĐB = 4857,6 + 1214,4 + 18,216 + 7227 + 11286= 24603,216 (triệu đồng)
Bán cho các công ty thương mại
14.260
x960.000x55% = 4857,6 (triệu đồng)
1+ 55 %
Thanh toán công nợ
14.260
x240.000x55% = 1214,4 (triệu đồng)
1+ 55 %
Biếu, tặng
14.260
x3.600x55% = 18,216 (triệu đồng)
1+ 55 %
Giao cho các đại lý
15.500
x1.460.000x55%x90% = 7227 (triệu đồng)
1+ 55 %
Xuất cho các cửa hàng trực thuộc công ty
15.500
x2.160.000x55%x95% = 11286 (triệu đồng)
1+ 55 %
+Thuế GTGT đầu ra = 1368,96 + 342,24 + 5,1336 + 2036,7 + 3180,6= 6933,6336 (triệu đồng)
960.000x14.260x10% = 1368,96 (triệu đồng)
240.000x14.260x10% = 342,24 (triệu đồng)
3.600x14.260x10% = 5,1336 (triệu đồng)
1.460.000x15.500x90%x10% = 2036,7 (triệu đồng)
2.160.000x15.500x95%x10% = 3180,6 (triệu đồng)
+Thuế GTGT đầu vào
 9.500
x10% = 863,6363636 (triệu đồng)
1+ 10 %
Hoa hồng đại lý
1.460.000x15.500x90%x10%x5% = 101,835 (triệu đồng)
-THUẾ GTGT= 6933,6336 – (863,6363636 + 101,836) = 5968,161236 (triệu đồng)

+ Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp=Doanh thu – Chi phí + Thu nhập khác
= 70149 – (2792,45024 + 10522,350) = 56834,19976 (triệu đồng)

+Doanh thu=72.000x12.000 + 14.260x(960.000+240.000)

+15.500x(1.460.000x90%+2.160.000x95%)
= 70149 (triệu đồng)
+Gía vốn hàng bán = 14.260x40%x(72.000 + 960.000 + 240.000 + 3.600 + 1.460.000 +
2.160.000)
= 2792,45024 (triệu đồng)
+Chi phí bán hàng và chi phí quản lý công ty= 70149x15% =10522,350 (triệu đồng)
-Thuế thu nhập doanh nghiệp= 56834,19976x20% = 11366,83995 (triệu đồng)