Trích số liệu trong năm về tình hình tiêu thụ sản phẩm của một doanh

nghiệp cổ phần sản xuất bia như sau :

I. Sản phẩm tồn kho đầu năm là 172.000 chai bia. Doanh nghiệp đã bán toàn
bộ số lượng sản phẩm này cho các doanh nghiệp trong khu công nghiệp, với
giá bán chưa thuế GTGT là 9.610đ/chai.
II. Sản phẩm sản xuất trong năm là 4.800.000 chai bia. Tình hình tiêu thụ
sản phẩm này như sau :
1. Bán cho các công ty thương mại 980.000 chai bia, với giá bán chưa thuế
GTGT tại nơi sản xuất là 9.300đ/chai. Các công ty thương mại đã thanh toán
trả ngay 80% số lượng bia chai đã mua, phần còn lại sẽ thanh toán sau 6 tháng,
với lãi suất trả chậm là 10%/năm ( tính theo lãi đơn ). Doanh nghiệp đã dùng
120.000 chai bia để thanh toán tiền lương cho một số công nhân theo yêu cầu
của họ, giá thanh toán là 4.500đ/chai và đã biếu, tặng 4.800 chai bia.
2. Giao cho các đại lý 1.640.000 chai bia có hợp đồng, giá bán ra chưa thuế
GTGT quy định là 9.920đ/chai, tiền hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh số
bán ra chưa thuế GTGT.
3. Xuất cho các cửa hàng trực thuộc 1.860.000 chai bia, bán lẻ với giá bán chưa
thuế GTGT là 9.920đ/chai.
III. Trực tiếp gia công xuất khẩu cho một khách hàng nước ngoài 720.000 chai
bia, giá gia công chưa có thuế GTGT là 5.000đ/chai.
YÊU CẦU : Căn cứ vào số liệu trên hãy xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt mà
doanh nghiệp phải nộp. Biết rằng :
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia chai là 55%.
- Các đại lý đã tiêu thụ được 90% số bia chai đã giao.
- Các cửa hàng trực thuộc đã tiêu thụ được 95% số bia chai đã nhận.

GIẢI BÀI TẬP CHƯƠNG 3

I) Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp :
[9.610/(1+55%)]*172.000*55%= 586.520.000Đ

II)
1) Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp sau khi bán cho công ty thương mại:
[9.300/(1+55%)]*(980.000+120.000+48.000)*55%= 3.645.840.000Đ
2) Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp sau khi tiêu thụ qua đại lý :
[9.920/(1+555)]*1.640.000*90%*55%= 5.195.520.000Đ
3) Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp sau khi bán cho các cửa hàng trực thuộc:
[9.920/(1+55%)]*1.860.000*95%*55%= 6.219.840.000Đ

III) Trực tiếp gia công xuất khẩu: số thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp = 0Đ
vì khách hàng đã không bán số chai bia đó.

Vậy tổng thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp:

586.520.000+3.645.840.000+5.195.520.000+6.219.840.000= 15.647.720.000Đ