Bài 7: Trích tài liệu của doanh nghiệp thương mại X, trong tháng 5.

200n có tình
hình sau:
1. Nhập khẩu 01 ô tô 4 chỗ ngồi, giá mua tại cửa khẩu nhập đầu tiên quy ra tiền
Việt Nam 400trđ
Thuế NK 1 ô tô
= 400.000.000đ x 70% = 280.000.000đ
Thuế TTĐB 1 ô tô
= (400.000.000đ + 280.000.000đ) x 50% = 340.000.000đ
2. Doanh thu từ kinh doanh karaoke chưa bao gồm thuế GTGT 598trđ
Giá tính thuế TTĐB
598.000.000 đ
= = 460.000.000đ
(1+30 %)
Thuế TTĐB phải nộp
= 460.000.000đ x 30% = 138.000.000đ
3. Doanh thu từ kinh doanh nhà hàng chưa bao gồm thuế GTGT 900trđ; trong
đó bán 800 cây thuốc lá với giá chưa thuế GTGT 190.000/cây, bán 600 chai
rượu 40° với giá chưa thuế GTGT 80.000 đ/chai
Vì đây là doanh nghiệp thương mại không phải doanh nghiệp sản xuất nên doanh
nghiệp này không có nghĩa vụ nộp thuế (doanh nghiệp sản xuất sẽ là người nộp
thuế.)
4. Mua 1.000 chai rượu R&B từ doanh nghiệp sản xuất để xuất khẩu, có hóa
đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 80.000 đ/chai. Tuy nhiên, trong
1.000 chai rượu này chỉ xuất khẩu được 900 chai rượu với giá FOB 150.000
đ/chai, 100 chai rượu còn lại đã bán trong nước với giá bán chưa thuế GTGT
192.200 đ/chai
Xuất khẩu 900 chai rượu: không nộp thuế TTĐB (trường hợp không chịu thuế)
Thuế TTĐB phải nộp của 100 chai bán trong nước
192.200 đ /cℎai
=100 cℎai × ×65 % = 7.571.515,152đ
(1+65 %)
5. Mua 1.500 chai rượu T&T từ doanh nghiệp thương mại để xuất khẩu, có hóa
đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 70.000 đ/chai. Tuy nhiên, trong
1.500 chai rượu này: doanh nghiệp A chỉ xuất khẩu được 1.000 chai rượu với
giá 130.000 đ/chai, bán trong nước 200 chai với giá bán chưa thuế GTGT
120.000 đ/chai, số rượu còn lại đã nhập kho
Vì mua từ doanh nghiệp thương mại (không phải doanh nghiệp sản xuất) nên dù
cho sử dụng sản phẩm với mục đích gì (xuất khẩu, bán trong nước, nhập kho…)
thì không phải nộp thuế TTĐB
 Tổng thuế TTĐB phải nộp:
 340.000.000đ + 138.000.000đ + 7.571.515,152đ = 485.571.515,2đ
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB doanh nghiệp X phải nộp trong tháng 5.200n?
Tài liệu bổ sung:
- Thuế suất thuế nhập khẩu ô tô: 70%
- Thuế suất thuế TTĐB: thuốc lá điếu 75%; ô tô 50%; karaoke 30%; rượu 40°, rượu
R&B và rượu T&T: 65%
- Thuốc lá điếu, rượu 40 mua từ doanh nghiệp sản xuất trong nước

❑
❑