CHƯƠNG 4: THUẾ GTGT

BÀI TẬP 1: Công ty A giao cho đại lý 10.000 SPA ( chịu thuế TTĐB, chịu thuế
GTGT) với giá bán đã có thuế GTGT theo quy định là 90.750 đ/sp. Hoa hồng trả
đại lý 2% trên giá bán bao gồm thuế GTGT. Cuối kỳ đại lý tiêu thụ được 95% sản
phẩm được giao và đã xuất trả lượng hàng chưa tiêu thụ và thanh toán 80% tiền
bán hàng cho công ty A.

Thuế suất thuế TTĐB 35%, thuế suất thuế GTGT 10%. Thuế GTGT đầu ra của
công ty A?

BÀI TẬP 2: Doanh nghiệp A nhận gia công 1.000 SPA cho doanh nghiệp trong
khu chế xuất với giá gia công chưa có thuế GTGT là 5.000 đ/sp ( giá bán trên thị
trường của sản phẩm này là 50.000 đ/sp), đồng thời doanh nghiệp A bán trong
nước 500 SPB do DN A sản xuất với giá bán chưa thuế GTGT là 36.000 đ/sp.
Thuế suất thuế GTGT SPA và SPB đều là 10%. Thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ là 1trđ.

BÀI TẬP 3: Doanh nghiệp A sản xuất rượu thuốc, bán rượu trong nước với giá
bao gồm thuế GTGT là 33.000 đ/chai ( thuế suất thuế GTGT rượu 10%, thuế suất
thuế TTĐB rượu 35%, thuế GTGT đầu ra.

BÀI TẬP 4: Doanh nghiệp B bán cho doanh nghiệp trong khu công nghiệp 10.000
SPA với giá bán chưa thuế GTGT là 18.150 đ/sp ( SPA chịu thuế TTĐB với thuế
suất 75%, chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), đồng thời sử dụng 100 SPA để trao
đổi, tổng thuế GTGT đầu ra là:
BÀI TẬP 5: Doanh nghiệp A bán cho doanh nghiệp xuất khẩu C 10.000 SPB, giá
bán đã có thuế GTGT là 99.000 đ/sp. Doanh nghiệp C đã trả lại 1.000 SPB kém
chất lượng trước khi nhận hàng. SP B thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất
10%. Tổng thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp A là:

BÀI TẬP 6: Doanh nghiệp A bán SPB thuộc diện chịu thuế GTGT cho doanh
nghiệp C trong nước, xuất hóa đơn GTGT trên hóa đơn không ghi giá chưa thuế
GTGT, chỉ ghi giá thanh toán là 110 trđ, thuế suất thuế GTGT 10%. Thuế GTGT
đầu ra.

BÀI TẬP 7: Ông A cho doanh nghiệp B thuê nhà của ông làm văn phòng công ty
với thời gian là 2 năm với giá cho thuế là 10 trđ/ tháng. Theo bạn thu nhập của ông
A có tính thuế không?

BÀI TẬP 8: Doanh nghiệp A nhập khẩu ô tô để phục vụ bộ phận sản xuất sản
phẩm không chịu thuế GTGT. Vậy DN A có phải nộp thuế GTGT?

BÀI TẬP 9: Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT theo tháng, trong tháng có mua
dịch vụ, có hóa đơn GTGT, giá chưa thuế GTGT 10 triệu đồng. Dịch vụ này phục
vụ kinh doanh 2 loại sản phẩm X ( chịu thuế GTGT) và Y ( không chịu thuế
GTGT). Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng, biết trong tháng
doanh thu bao gồm thuế GTGT của X là 33 triệu đồng, doanh thu của Y là 20 triệu
đồng. Thuế suất thuế GTGT của dịch vụ và SP X là 10%.
BÀI TẬP 10: Doanh nghiệp A nhập khẩu 10.000 m nguyên liệu B để gia công
thành 5.000 sản phẩm cùng loại cho nước ngoài. Trong hạn, DN A trả thành phẩm
gia công nhưng công ty nước ngoài chỉ nhận 4.800 sản phẩm, 200 sản phẩm không
được bên nước ngoài nhận, DN A đã bán số sản phẩm này trong nước.

Hỏi thuế GTGT phải nộp khâu nhập khẩu là bao nhiêu? Biết trị giá tính thuế nhập
khẩu B là 10.000 đ/m, thuế suất thuế nhập khẩu B 40%, thuế suất thuế GTGT B là
10%.

BÀI TẬP 11: Doanh nghiệp A nhập khẩu 6.000 chai rượu, giá FOB quy ra tiền
Việt Nam là 120.000 đ/chai, I&F là 10.000 đ/chai. Thuế suất thuế nhập khẩu 40%,
thuế TTĐB 65%, thuế GTGT 10%. Thuế GTGT khi nhập khẩu rượu?

BÀI TẬP 12: Công ty A sản xuất nước uống có gas, có nhập khẩu 01 ô tô 7 chỗ
ngồi phục vụ kinh doanh, giá tính thuế GTGT đối với xe này là 2 tỷ đồng, thuế suất
thuế GTGT 10%. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

BÀI TẬP 13: Công ty thương mại kinh doanh SPA, mua lô hàng SPA, có hóa đơn
GTGT như sau: Giá chưa thuế GTGT là 18 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chi phí
vận chuyển lô hàng về công ty là 1.100.000 đồng ( có hóa đơn nhưng chỉ ghi giá
thanh toán không ghi giá chưa thuế GTGT) . Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
của SPA?

BÀI TẬP 14: Công ty thương mại kinh doanh SPA, mua lô hàng SPA, ( có hóa
đơn GTGT , thanh toán bằng tiền mặt) như sau: Giá chưa thuế GTGT là 300 triệu
đồng, thuế GTGT là 30 triệu đồng, giá thanh toán là 330 triệu đồng, CPVC của lô
hàng sản phẩm A về công ty là 3,3 triệu đồng ( có hóa đơn bán hàng), thuế suất
thuế GTGT là 10% áp dụng cho tất cả các trường hợp. Vậy tổng tiền thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ của lô hàng là bao nhiêu?
BÀI TẬP 15: Doanh nghiệp sản xuất SPA chịu thuế TTĐB với thuế suất 35%,
thuế suất thuế GTGT 10%, kê khai thuế GTGT theo quý, trong quý 3/ 2021 có tình
hình như sau:

1. Ủy thác xuất khẩu 4.000 SPA, giá bán tại cửa khẩu VN 50.000 đ/SP
2. Bán cho công ty thương mại 2.000 SPA, giá bán chưa thuế GTGT 47.500
đ/SP.
3. Bán qua đại lý 3.000 SPA với giá chưa thuế GTGT là 50.000 đ/SP, hoa hồng
cho đại lý 10% trên giá bán chưa thuế GTGT.
4. Trực tiếp bán lẻ 2.000 SPA, giá bán chưa thuế GTGT 48.750 đ/SP
Yêu cầu: Tính thuế GTGT đầu ra trong quý 3/2021

BÀI TẬP 16: Doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm A chịu thuế GTGT với thuế
suất 10%, kê khai thuế GTGT theo quý, trong quý 3/ 2021 có tình hình như sau:

1. Bán 1.000 SPA, giá chưa thuế GTGT là 500.000 đồng/SP, chỉ mới thu 80%
tiền hàng, còn 20% sẽ thu vào quý sau.
2. Xuất khẩu trực tiếp 2.000 SPA, giá FOB 550.000đ/SP
3. Ủy thác xuất khẩu 1.500 SPA, giá FOB 560.000 đ/SP
4. Bán lẻ 500 SPA, giá chưa thuế GTGT 510.000 đ/SP, đồng thời xuất trao đổi
vật tư 100 SPA

Yêu cầu: Tính thuế GTGT đầu ra trong quý 3/2021

BÀI TẬP 17: Công ty A kê khai thuế GTGT theo tháng, trong tháng có tình hình
sau:

- Tình hình tiêu thụ:

+ Bán 1.000 SPC với giá chưa thuế GTGT 100.000 đ/ SP
 + Bán 2.000 SP F với giá chưa thuế GTGT 120.000 đ/ SP
- Tình hình mua vào
+ SP C là sản phẩm công ty A nhận làm đại lý bán đúng giá cho công ty B
để hưởng hoa hồng với mức 10% trên giá bán chưa thuế GTGT của SPC.
Trong kỳ công ty A nhận được 1.200 SPC kèm hóa đơn GTGT của công ty
B, ghi giá chưa thuế GTGT 100.000 đ/SP
+ SP F mua trong kỳ 2.100 SP, có hóa đơn GTGT giá mua chưa thuế GTGT
100.000 SP.
+ Vật tư, dịch vụ mua trong kỳ phục vụ kinh doanh có hóa đơn GTGT, giá
chưa thuế GTGT 20 triệu đồng
+ Thuế suất thuế GTGT của HH, DV 10%
+ HH, DV mua vào được thanh toán qua ngân hàng
Yêu cầu: Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, Thuế GTGT đầu ra, Thuế
GTGT phải nộp?

BÀI TẬP 18: Trích tài liệu của công ty thương mại X, kê khai thuế GTGT theo
quý, trong quý 3/2022 có tình hình kinh doanh như sau: DVT: đồng

I. Tình hình tồn kho, mua vào trong quý

Tồn kho đầu kỳ Mua vào trong kỳ

Số lượng Đơn giá chưa thuế Số lượng Đơn giá chưa thuế
Mặt hàng GTGT GTGT ( có hóa đơn
GTGT)
SPA 80 100.000 500 110.000
SPB 50 80.000 600 85.000
SPC 90 20.000 800 21.000
SPD 30 19.000 100 20.000
Ngoài ra, trong quý III công ty X còn có mua một số vật tư và dịch vụ phục vụ cho
việc kinh doanh.

- Có hóa đơn GTGT, giá mua chưa có thuế GTGT 30 triệu đồng
- Có hóa đơn đặc thù ( vé cước đường bộ), ghi rõ đã bao gồm thuế GTGT là
22 triệu đồng.
- Có hóa đơn bán hàng, giá mua là 10 triệu đồng.
II. Tình hình tiêu thụ trong quý

Mặt hàng Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT

SPA 520 150.000
SPB 630 120.000
SPC 840 40.000
SPD 110 35.000

Yêu cầu: Tính thuế GTGT mà công ty thương mại X phải nộp trong quý 3/2022

Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của HH, DV 10%

HH, DV mua vào đều có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

BÀI TẬP 19: Trong kỳ tính thuế, Công ty Imexco VN có các tài liệu sau:

• Xuất khẩu 15.000 sản phẩm X, giá FOB của 1 đơn vị sản phẩm là 5 USD. Thuế
GTGT đầu vào của số sản phẩm trên tập hợp từ các hóa đơn mua vào là 24 triệu
đồng.

• Nhận ủy thác xuất nhập khẩu 1 lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sản
xuất được dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư của DN bị tính theo giá CIF là 20
triệu USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế NK. Hoa hồng ủy thác là 5% tính
trên giá CIF
• Nhập khẩu 500 sản phẩm Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các
hóa đơn chứng từ là 10.000 USD. Trong tháng Công ty đã tiêu thụ hết số hang này
với doanh thu chưa thuế là 180 triệu đồng

YÊU CẦU

1. Xác định xem đơn vị trên phải nộp những loại thuế gì với số tiền bao nhiêu?
Biết: Thuế suất thuế XK sp X là 6% Thuế suất thuế NK sp Y là 50% Thuế suất
thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác là 10% Tỷ giá 1USD = 24.000 đ

2. Giả sử trong quá trình bốc xếp ở khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói trên
bị va đập và hư hỏng. Giá trị thiệt hại là 3.000 USD, đã được Vinacontrol giám
định và xác nhận, cơ quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế và đơn vị vẫn bán được
toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ. Hãy tính lại số thuế Công ty phải nộp?

BÀI TẬP 20:

Tại công ty thương mại sản xuất bia rượu Sài Gòn, nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ, trong kỳ tính thuế có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

(1). Nhập khẩu 500 lít rượu 40độ C với giá tính thuế nhập khẩu là 400.000đ/lít.
Công ty sử dụng toàn bộ số rượu này cùng với các nguyên liệu khác (không chịu
thuế TTĐB) mua trong nước đưa vào sản xuất và thu được 75.000 chai rượu dưới
20độ C.

(2). Công ty Sài Gòn bán cho doanh nghiệp B thuộc khu chế xuất Linh Trung
50.000 chai rượu dưới 200 với giá 70.000 đồng/ chai.

(3). Công ty Sài Gòn gửi bán tại đại lý Thiện Minh 15.000 chai rượu dưới 200 với
giá bán theo quy định chưa có thuế GTGT là 81.000 đồng/ chai, hoa hồng bán hàng
Thiên Minh được hưởng 10% trên giá chưa thuế GTGT.
(4). Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 5.000 chai rượu dưới 200 với giá FOB là
4USD/ chai. Tỷ giá tính thuế 23.500 đồng/USD.

(5). Bán cho siêu thị Emart 5.000 chai rượu dưới 200 với giá chưa thuế GTGT là
67.500 đồng/chai.

(6). Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng, hoa hồng ủy
thác 5% giá trị lô hàng.

(7). Trong kỳ, công ty Sài Gòn mua nguyên vật liệu để sản xuất ra 2 sản phẩm A
(chịu thuế GTGT 10%) và sản phẩm B (không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT)
với giá chưa thuế GTGT là 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng. Xuất 60% số
nguyên vật liệu trên dùng để sản xuất ra 2 sản phẩm A và 40% còn lại dùng để sản
phẩm B.

Yêu cầu:

Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, và thuế nhập khẩu được hoàn (nếu có)?

Tính thuế TTĐB phải nộp khi nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp trong kỳ và thuế
TTĐB được hoàn (nếu có)?

Tính thuế GTGT phải nộp trong kỳ?

Giả sử trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp có một hoá đơn mua vào (đã có thuế
GTGT) có tổng giá thanh toán là 55 triệu đồng, doanh nghiệp đã thực hiện thanh
toán bằng tiền mặt. Theo anh (chị) trong trường hợp này, hoá đơn trên có đủ điều
kiện được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hay không? Vì sao?

Biết rằng:
 Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng là 10%.

Thuế suất thuế NK rượu 400 là 50%.

Thuế suất thuế TTĐB rượu 400 là 65%, rượu dưới 200 là 35%.

Thuế suất thuế XK là 0%.

Thuế GTGT đầu vào kỳ trước chuyển sang là 10.000.000đ.

Toàn bộ tiền mua hàng hóa trong kỳ đều thanh toán qua ngân hàng và có
chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.