BÀI TẬP THUẾ CHƯƠNG 4

Bài 5: Một công ty cổ phần sản xuất bia, trong năm có tình hình tiêu thụ
sản phẩm như sau:
1. Sản phẩm tồn kho đầu năm 72.000 lít bia hộp. Công ty đã bán toàn bộ
số sản phẩm này cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất, với giá bán
chưa thuế GTGT là 12.245đ/ lít bia hộp.
2. Trong năm công ty sản xuất được 4.900.000 lít bia hộp, trong đó:
- Bán cho các công ty thương mại 960.000 lít bia hộp, với giá bán chưa
thuế GTGT tại nơi sản xuất là 12.400đ/ lít bia hộp. Công ty đã dùng
240.000 lít bia hộp để thanh toán công nợ, với giá thanh toán là
8.000đ/lít bia hộp và đã biếu, tặng 3.600 lít bia hộp.
- Giao cho các đại lý 1.460.000 lít bia hộp, giá đại lý bán ra chưa thuế
GTGT là 13.237đ/lít bia hộp, tiền hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh
số bán ra chưa thuế GTGT.
- Xuất cho các cửa hàng trực thuộc công ty 2.160.000 lít bia hộp, giá bán
ra chưa thuế GTGT của các cửa hàng này là 13.237đ/lít bia hộp.
YÊU CẦU: Căn cứ vào các số liệu trên, hãy xác định thuế GTGT mà
công ty phải nộp trong năm. Biết rằng:
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tổng hợp các hóa
đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong năm (chưa kể tiền hoa hồng trả
cho đại lý) dùng cho sản xuất kinh doanh, thanh toán qua ngân hàng,
tính theo giá thanh toán là 8.500 triệu đồng, trong đó: theo hóa đơn
GTGT là 7.600 triệu đồng, theo hóa đơn thông thường là 900 triệu đồng.
- Các đại lý đã tiêu thụ được 90% số lít bia hộp đã giao, các cửa hàng
trực thuộc công ty đã tiêu thụ được 95% số lít bia hộp đã nhận và đã bán
đúng giá công ty quy định. Đại lý nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ. Công ty đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý bằng chuyển
khoản, có hóa đơn GTGT.
- Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng bia hộp, hàng hóa, dịch vụ mua
vào trong năm, hoạt động đại lý là 10%.
Bài làm
1.
- Thuế GTGT đầu ra công ty đã bán toàn bộ số sản phẩm này cho một
doanh nghiệp trong khu chế xuất: 72.000 x 12.245 x 0% = 0đ (1)
2.
- Thuế GTGT đầu ra:
+ Công ty bán cho các công ty thương mại:
12.400 x 960.000 x 10% = 1.190.400.000đ (2)
+ Công ty thanh toán công nợ:
12.400 x 240.000 x 10% = 297.600.000đ (3)
+ Công ty biếu, tặng:
3.600 x 12.400 x 10% = 4.464.000đ (4)
- Thuế GTGT đầu ra Công ty bán cho các đại lý:
13.237 x 1.460.000 x 90% x 10% = 1.739.341.800đ (5)
- Thuế GTGT đầu ra xuất cho các cửa hàng trực thuộc công ty:
13.237 x 2.160.000 x 95% x 10% = 2.716.232.400đ (6)
=> Tổng thuế GTGT đầu ra:
(1) + (2) + (3) + (4) + (5) + (6) = 5.948.038.200đ
- Thuế GTGT đầu vào:
+ Doanh số bán ra chưa thuế GTGT:
13.237 x 1.460.000 x 90% x 5% x 10% = 86.967.090đ (7)
+ Theo hóa đơn GTGT:
7.600.000.000 : (1 + 10%) x 10% = 690.909.090,9đ (8)
=> Tổng Thuế đầu vào:
(7) + (8) = 777.876.180,9 (VNĐ)
=> Thuế GTGT mà công ty phải nộp:
5.948.038.200 – 777.876.180,9 = 5.170.162.019,1đ