TRẮC NGHIỆM

1. Tổng quan:
-70% là bài tập tính toán
-20% là ví dụ case thầy giảng
-10% là lý thuyết
2. Tổng hợp công thức

VD: nhập khẩu 10.000 lít rượu nước, giá NK CIF = 1$/lít, thuế suất NK = 20%, E = 20.000. xuất kho
8000 lít để sản xuất được 12.000 chai rượu. Xuất bán 9000 chai rượu. Giá bán ra chưa có VAT là
50.000/chai. Thuế suất thuế TTĐB của rượu là 50%9. Tính thuế TTĐB phải nộp.
Ta có:
● Đối với hoạt động NK
-Giá trị NK = 10.000*20.000 = 200 triệu đồng
-Thuế NK phải nộp = 10.000*1*20.000*20%= 40 triệu đồng

1
-Thuế TTĐB nộp cho 10.000 lít rượu nước NK = (10.000*1*20.000 + 40.000.000)*50%= 120 triệu
đồng
● Đối với hoạt động sản xuất trong nước
-Số lít rượu xuất bán =9.000 * (8.000/12.000) = 6.000 lít
-Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ = (6.000/10.000) * 120.000.000 = 72 triệu đồng
-Thuế TTĐB đầu ra = [ 9.000*50.000/(1+50%)] * 50% = 150 triệu
⇨ Thuế TTDB phải nộp = 150 triệu – 72 triệu = 78 triệu đồng

Thuế xuất nhập khẩu:

0.5 $ = 11 000 vnd
300.000 x 11000 x 20% = 660 000 000
Thuế tiêu thụ đặc biệt:
+ Rượu NK: (11 000 x 300.000 - 30.000) x 65% = 1.716.000.000 (vnd)
+ Rượu bán nội địa:
TTĐB đầu ra = (200.000 x 18.000) x 65% / (1+65%) = 1.418.181.818 (vnd)
TTĐB đầu vào được khấu trừ: 200.000/300.000 x 1.716.000.000 = 1.144.000.000 (vnd)
Thuế TTĐB phải nộp = TTĐB đầu ra - TTĐB đầu vào được khấu trừ = 274.181.818(vnd)
Thuế GTGT: 200.000 x 18.000 x 10% - 200.000 x 11 000 x 10% = 140.000.000 (vnd)

3. Ví dụ của thầy trên lớp

VD: doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường (bao gồm cả doanh thu dịch vụ ăn uống) của
cơ sở kinh doanh A trong kỳ tính thuế là 100.000.000
⇨ Giá tính thuế TTĐB = 100.000.000 / (1+40%) = 71.428.571

VD1: cty TNHH P&C nhận được khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và số tiền cổ tức từ việc mua
cổ phiếu của các doanh nghiệp khác. Cty TNHH P&C không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với
khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức nhận được

VD1: ông A là cá nhân không kinh doanh bán 1 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là 600tr thì ông A
không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số tiền bán ô tô thu được

VD2: ông A là cá nhân không kinh doanh, thế chấp 1 ô tô 5 chỗ ngồi cho ngân hàng VC để vay tiền.
Đến thời hạn phải thanh toán theo hợp đồng. Ông E không thanh toán được cho ngân hàng VC nên
tài sản là ô tô thế chấp bị bán phát mại để thu hồi nợ thì khoản tiền thu được từ bán phát mại chiếc ô
tô thế chấp nêu trên không phải kê khai, tính thuế GTGT

2
VD3: cty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà máy sx cồn công nghiệp. Đến tháng
3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% só với đề án thiết kế và gái trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do
gặp khó khăn về tài chính, cty cổ phần P quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho
cty cổ phần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ. Cty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên
để tiếp tục sx cồn công nghiệp. Cty cổ phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự
án chuyển nhượng cho cty cổ phần X

VD: cty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo
của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mau của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng
bán ra thì gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
TH cty B bán gạo cho cty XNK C thì cty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với
số gạo bán ra cho Cty XNK C
Cty lương thực B bán gạo cho cty TNHH D (là doanh nghiệp sx bún, bánh phở) thì cty lương thực B
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo đem bán cho cty D
Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho cty XNK C, cty TNHH D, cty B ghi rõ giá bán là giá không có thuế
GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Cty B bán trực tiếp gạo cho ng tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất GTGT là 5%
theo hướng dẫn tại khoản 5 điều 10 thông tư này

VD2: cty TNHH A là CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thu mau cà phê nhân của nông
dân trồng cà phê, sau đó công ty TNHH A bán số cà phê nhân này cho hộ kinh doanh H thì doanh
thu của Cty TNHH A từ bán cà phê nhân cho hộ kinh doanh H áp dụng mức thuế suất 5%

VD3: hộ ông X sau khi thu mau lá chè của hộ trồng chè đã bán ra cho hộ ông Y thì hộ ông X phải
tính thuế, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu bán lá chè cho hộ ông Y\