2.7 JUN 2012.

ZADATAK B

Kontribucioni rezultat 250-(100+50)=100 din

IZRAČUNAVANJA

1. Odstupanja kod obima

(10.000*100) – (12.000*100) = 1.000.000 – 1.200.000 = 200.000 (P)

2. TDM
 cenovna
(50.400kg*25) – (50.400*22) = 1.260.000 – 1.108.800 = 151.200 (P)
 utrošak
(12.000*4*25) – (50.400*25) = 1.200.000 – 1.260.000 = 60.000 (N)

50.400kg = 4,20kg*12.000 kom.

3. TDR
 cenovna
(64.800*10) – (64.800*11) = 648.000 – 712.800 = 64.800 (N)
 efikasnost
(12.000*5*10) – (64.800*10) = 600.000 – 648.000 = 48.000 (N)

Budžetirani kontribucioni rezultat 1.000.000*100 = 1.000.000

1. Odstupanja P N
1.1. Odstupanja u obimu 200.000
1.2 TDM
 cenovna 151.200
 utrošak 60.000
1.3 TDR
 cenovna 64.800
 efikasnost 48.000
UKUPNA ODSTUPANJA 351.200 172.800

351.200 – 172.800 = 178.400

II Stvarni kontribucioni rezultat 1.000.000 + 178.400 = 1.178.400

Odstupanja u planiranju

1. TDM
 cenovno
(12.000*5*25) – (12.000*5*20) = 1.500.000 – 1.200.000 = 300.000 (P)
 utrošak
(12.000*4*25) – (12.000*5*25) = 1.200.000 – 1.500.000 = 300.000 (N)

2. TDR
 cenovno – bonus
(12.000*5*10) – (12.000*5*9) = 600.000 – 540.000 = 60.000 (P)
 efikasnost – poteškoće sa alternativnim materijalom
(12.000*5*9) – (12.000*5*11) = 540.000 – 660.000 = 120.000 (N)

Odstupanja u poslovanju

TDM
 cena
(50.400*20) – (50.400*22) = 1.008.000 – 1.108.800 = 100.800 (N)
 utrošak
(12.000*5*20) – (50.400*20) = 1.200.000 – 1.008.000 = 192.000 (P)

TDR
 cenovno
(64.800*11) – (64.800*11) = 0
*Kod odstupanja u poslovanju TDR koristite samo ono što je zaista isplaćeno i kod
odstupanja cena i kod efikasnosti. Pošto je stvarno plaćeno 64.800 časova po 11 dinara,
onda dobijate 0.

 efikasnost
(12.000*5*11) – (64.800*11) = 660.000 – 712.800 = 52.800 (N)

Korigovani kontribucioni rezultat po jedinici ostvarene prodaje

Prodajna cena 250
TDM 5*20 = 100
TDR 5*11 = 55
kontribucija 95 dinara
Budžetirani kontribucioni rezultat za stvarnu prodaju 12.000*100 = 1.200.000

1. Odstupanja P N
1.1. TDM
 cenovna 300.000
 utrošak 300.000
1.2. TDR
 cenovna 60.000
 efikasnost 120.000
UKUPNA ODSTUPANJA 360.000 420.000
420.000 – 360.000 = 60.000 (N)

II Revidirani kontribucioni rezultat 1.200.000 – 60.000 ili 12.000*95 = 1.140.000

1. Odstupanja P N
1.1. TDM
 cenovna 192.000
 utrošak 100.800
1.2. TDR
 cenovna 0
 efikasnost 52.800
UKUPNA ODSTUPANJA 192.000 153.600
192.000 – 153.600 = 38.400 (P)

1.140.000 + 38.400 = 1.178.400