Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

T.C.
BİTLİS EREN ÜNİVERSİTESİ
STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI

İÇ KONTROL SİSTEMİ VE
İÇ KONTROL STANDARTLARI

Hazırlayan
Asım PİRAL
Şube Müdürü
TEMMUZ 2021
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

AMAÇ
Bu sununun amacı
Üniversitemizde;
 iç kontrol ve iç kontrol uygulamaları konusunda
 bilgi,
 beceri ve
 yeterliklerin
 gelişimine katkı sunmaktır.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

SUNUM PLANI
 Değişen mali yönetim sistemi ve kurumsal yapı
 İç Kontrol Nedir?
 İç Kontrolün Amaçları ve Temel İlkeleri
 İç Kontrolde Sorumluluklar
 Kamu İç Kontrol Standartları
 İç Kontrol Zayıflığı, Etkinliği ve İzlenmesi
Gereken Yol
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

Türkiye: Değişen Mali Yönetim Sistemi

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu

(Yayımlandığı Resmî Gazete : Tarih : 24/12/2003 Sayı : 25326)
 Yürürlük
 Madde 82- Bu Kanunun;
 a) 30, 66, 67 ve 80 inci maddeleri ile geçici 2, 3, 4, 5, 7, 8, 10, 12, 13, 14 ve 82 ile
83 üncü maddeleri yayımı,
 b) 81 inci maddesinin (e) bendi ile geçici 6 ncı maddesi 1.1.2004,
 c) Diğer hükümleri 1.1.2005,
 Tarihinde yürürlüğe girer.
 Yürütme
 Madde 83- Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

Türkiye: Değişen Mali Yönetim Sistemi

 Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu

- Teori ve söylemde doğru adımlar
 Yönetsel ve mali sorumluluğun birleşmesi
 Stratejik Planlama,
 Performans Programları
 Performans Esaslı Bütçeleme
 Tahakkuk Esaslı Muhasebe
 Faaliyet Raporları
 İç Kontrol Sistemi ve İç Denetim
 Dış Denetim ve Sayıştay’ın denetim kapsamının genişletilmesi
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

Türkiye: Değişen Mali Yönetim Sistemi

Stratejik
Plan

Performans
Performans
Değerlendir
Programı
mesi

Faaliyet
Bütçe
Raporu

Bütçe
Uygula
ması
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

Stratejik Plan Performans Programı Yatırım Programı İdare Bütçesi

•Misyon •Performans hedefleri •Yatırım öncelikleri •Harcama birimleri

•Vizyon •Faaliyet/projeler •Sektör •Kaynak tahsisi
•Stratejik amaçlar •Kaynak ihtiyacı •İlçe vb •Temel performans
•Stratejik hedefler •Performans •Kamulaştırmalar göstergeleri
Göstergeleri

PROGRAM VE BÜTÇE UYGULAMASI

Faaliyet Raporu Denetim ve Meclis

Değerlendirme
•Faaliyet/proje sonuçları •Uygunluk Denetimi •Hesap verme
•Performans hedef •Performans Denetimi sorumluluğu
ve gerçekleşmeleri •Performans Değerlendirmesi
•Performans göstergeleri
hedef ve gerçekleşmeleri
•Sapma ve nedenleri
•Öneriler
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İç KONTROL SİSTEMİ
İç Kontrol
COSO modeli,(Comittee of Sponsoring Organizations) ABD menşeli (Sponsor
Kuruluşlar Komitesi Modeli)
Uluslararası düzeyde kabul gören iç kontrol, kurumun hedeflerine ulaşması için makul
güvence sağlamak üzere tasarlanmış olan bir sistemdir.
Bu sistemin en iyi bilinen modeli olan Comittee of Sponsoring Organizations (COSO)
çerçevesinde;
İç kontrol; kurumdaki iş ve eylemlerin mevzuata uygunluğunu, mali ve yönetsel
raporlamanın güvenilirliğini, faaliyetlerin etkililiği ve etkinliği ile varlıkların korunmasını
sağlamayı amaçlar.
COSO tarafından oluşturulan ve kontrol ortamı, risk yönetimi, kontrol faaliyetleri, bilgi
ve iletişim ile izleme bileşenlerinden oluşan iç kontrol sistemi,
Uluslararası Sayıştaylar Birliği (INTOSAI), Avrupa Komisyonu ve benzer uluslararası
kuruluşlarca da referans olarak kabul edilen bir modeldir.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROLE İLİŞKİN
(DAYANAK) MEVZUAT

 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun

(55,56,57 ve 58 inci maddeleri)

 İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar

 Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları

Hakkında Yönetmelik

 İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik

 Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği

 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROL NEDİR?

İÇ KONTROL; İdarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak

faaliyetlerin;
 Etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini,
 Varlık ve kaynaklarının korunmasını,
 Muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını,
 Mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere
idare tarafından oluşturulan;
 organizasyon,
 yöntem ve süreç,
 iç denetimi
kapsayan mali ve diğer kontroller bütünüdür.

* 5018 Sayılı Kanun Md.55

 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROL NEDİR?
 İç kontrol, belli noktalarda, belli alanlarda ve belli zamanlarda değil;
tüm faaliyetleri kapsayan devamlılık esasına dayanan bir süreçtir.

 İç kontrol bir amaç değil, idareyi hedeflerine ulaştırma amacı taşıyan

bir yönetim aracıdır. Ancak hedefleri belirlemez. Belirlenmiş
hedeflere ulaşabilmek için makul güvence sağlar.

 Yönetimin sorumluluğundadır.

 Risk esasına dayanır.

 İdarenin mali ve mali olmayan tüm işlemlerini kapsar.

 Sadece yazılı dokümanlara(form, belge, el kitabı vb.) dayanmaz.

Güçlü ve pozitif bir ortamı da ifade eder.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROL NE DEĞİLDİR?

 Evrakların kontrolü değildir.

İç kontrol sadece belirli evrakların, kişilerin veya olayların kontrol edilmesi demek
değildir.
İç kontrol, varılmak istenen hedefe doğru gidip gitmediğimiz ve bu amaçla yapılan
faaliyetlerde ne kadar “kontrol” sahibi olduğumuzla ilgilidir.

 Statik bir sistem değildir.

İç kontrol bir kere kurulan ve kurulduktan sonra hep ilk kurulduğu şekliyle uygulanan
statik bir sistem değil yaşayan bir süreçtir.
Sürekli gözden geçirilmesi ve geliştirilmesi gerekir.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROLÜN AMAÇLARI
 Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve
verimli bir şekilde yönetilmesi,
 Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak
faaliyet göstermesi,
 Her türlü mali karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun
önlenmesi,
 Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir
rapor ve bilgi edinilmesi,
 Varlıkların kötüye kullanılması ve israfının önlenmesi ve kayıplara
karşı korunması,
* 5018 Sayılı Kanun Md.56
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROLÜN TEMEL İLKELERİ

 İç kontrol faaliyetleri idarenin yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütülür.

 İç kontrol faaliyet ve düzenlemelerinde öncelikle riskli alanlar dikkate alınır.
 İç kontrol konusunda tüm çalışanların rol ve sorumluluğu aynı olmamakla
birlikte işlem sürecinde yer alan bütün görevlileri kapsar.
 İç kontrol malî ve malî olmayan tüm işlemleri kapsar.
 İç kontrol sistemi yılda en az bir kez değerlendirilir ve alınması gereken
önlemler belirlenir.
 İç kontrol düzenleme ve uygulamalarında mevzuata uygunluk, saydamlık,
hesap verebilirlik ve ekonomiklik, etkinlik, etkililik gibi iyi malî yönetim
ilkeleri esas alınır.
* İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Md.6
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROLDE SORUMLULUKLAR

Üst Yönetici(Rektör)

Harcama Birimleri

Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İç Denetim Birimi

* 5018 Sayılı Kanunun 11.,60., 63. ve 64. maddelerinde belirlenmiştir.

 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

YÖNETSEL SORUMLU
REKTÖR
 Üst Yöneticiler, mali yönetim ve iç kontrol sisteminin;

 Kurulması
 İşleyişi
 Gözetilmesi
 İzlenmesinden
sorumludurlar.

 Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri ve mali

hizmetler birimi aracılığıyla yerine getirirler.

* 5018 Sayılı Kanun Md.11, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Md.8
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

HARCAMA BİRİMLERİNİN SORUMLULUĞU

 Harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde; İdari ve malî karar ve

işlemlere ilişkin olarak iç kontrolün işleyişinden rektöre karşı sorumludurlar.
 Planlama (SP Hazırlık Çalışmaları)
 Programlama (Performans Proje Hazırlık Çalışmaları)
 Bütçeleme (Bütçe Hazırlık Çalışmaları)
 Harcama Talimatı verme ve giderin gerçekleştirilmesi
 Belgelendirme
 Ön mali kontrol ve süreç kontrolü (mali mevzuata uyum, ödeneklerin ekonomik,
verimli ve etkili kullanımı)
 Ödeme emri verme
* İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Md.8
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROLDE SORUMLULUKLAR

Üst Yönetici (Rektör), Harcama Yetkilileri ve diğer yöneticiler, yeterli ve etkili bir iç kontrol sisteminin
oluşturulabilmesi için,
 Mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip olunmasından,
 Malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli yöneticilerle personele verilmesinden,
 Belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanmasından,
 Mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesinden,
 Kapsamlı bir yönetim anlayışıyla uygun bir çalışma ortamının ve saydamlığın sağlanmasından görev
ve yetkileri çerçevesinde sorumludurlar.
 Üst yönetici ve bütçe ile ödenek tahsis edilen harcama yetkilileri, her yıl, iş ve işlemlerinin amaçlara,
iyi malî yönetim ilkelerine, kontrol düzenlemelerine ve mevzuata uygun bir şekilde gerçekleştirildiğini
içeren iç kontrol güvence beyanını düzenler ve birim faaliyet raporları ile idare faaliyet raporlarına
eklerler.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞININ

SORUMLULUĞU

 Koordinasyon

 Konsolidasyon
 Veri Toplama
 İzleme
 Kontrol
 Muhasebe
 Raporlama
 Danışmanlık
Strateji Geliştirme Daire Başkanı,
Mali yönetim ve kontrol alanındaki görevlerini yerine getirmekten Rektöre karşı sorumludur.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ DENETİM BİRİMİNİN
SORUMLULUĞU
 İç kontrol sistemini denetlemek
 İç kontrol sisteminin yeterliliği, etkinliği ve işleyişi ile ilgili olarak
yönetime bilgi sağlamak, değerlendirme yapmak ve önerilerde
bulunmaktan sorumludur.
 Üst Yönetici, İç Denetçilerden iç kontrol ilkelerine ve iç kontrol
sisteminin oluşturulmasına yönelik görüş alabilir.

*5018 Sayılı Kanun Md.64, İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik Md.7,11,15
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI

 İç kontrol sisteminin uygulama esnasında başvurduğu temel ilkelerdir.

 Standartlar, kontrol sürecinde en önemli faktördür.
 İç kontrol sisteminin belirlenmiş esaslara uyumlu olarak yürütülmesini sağlar ve
uygulamaya yönelik öneriler içerir.
 İç kontrol sistemine yönelik açıklamalar içerdiğinden sistemin işleyişinin
çalışanlar ve yöneticiler tarafından daha iyi anlaşılmasını sağlar.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROLÜN STANDARTLARI

1. Kontrol Ortamı
2. Risk Değerlendirmesi
3. Kontrol Faaliyetleri
4. Bilgi ve İletişim
5. İzleme
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

KAMU İÇ KONTROL
STANDARTLARI
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

Etik Değerler ve Planlama ve Kontrol Stratejileri Bilgi ve İç Kontrolün

Dürüstlük Programlama ve Yönetimleri İletişim Değerlendirilmesi

Risklerin Prosedürlerin Raporlama

Misyon Organizasyon İç Denetim
Belirlenmesi ve Belirlenmesi ve
Yapısı ve Görevler
Değerlendirilmesi Değerlendirilmesi
Kayıt ve Dosyalama
Personelin Yeterliliği Hiyerarşik Sistemi
ve Performansı Kontroller
Hata, Usulsüzlük ve
Yetki Görevler Yolsuzlukların
Devri Ayrılığı Bildirilmesi
Faaliyetlerin Sürekliliği

Bilgi Sistemleri
Kontrolleri
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

1. KONTROL ORTAMI

 Bir bina için temel ne anlam ifade ediyorsa, bir kurumun iç kontrol sistemi için de çalışma ortamı
odur.
 Çalışanların, kurumun varlık sebebini, kendi görev ve sorumluluklarının neler olduğunu, hangi fiil ve
davranışlarının kabul edilebilir, hangilerinin kabul edilemez olduğunu bildikleri,
 İşe alma, terfi, eğitim, disiplin, mali ve sosyal haklar vb. insan kaynakları uygulamalarının yazılı
olarak objektif kurallara bağlandığı ve çalışanlar arasında her hangi bir ayrımcılığın söz konusu
olmadığı
 Görev tanımları çerçevesinde kendilerine verilen işlerin yürütülmesi için eğitim ve donanım başta
olmak üzere çalışanlara gerekli kaynakların tahsis edildiği,
 Yöneticilerin çalışanları motive ederek onlarla aynı hedefe doğru kilitlendiği,
 Kurum çalışanları ve birimleri arasında raporlama ve hiyerarşik ilişkilerin açık ve net olarak
belirlendiği bir ortam,
Amaçların gerçekleştirilmesi için uygun bir çalışma ortamının var olduğuna işaret eder.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

1. KONTROL ORTAMI

 Kontrol ortamı maddi ve maddi olmayan unsurlara sahiptir.

 Dürüstlük, doğruluk ve etik değerler
 Yetkinlik
 Yönetim kurulu ve denetim komitesi
 Yönetim tarzı ve felsefesi
 Organizasyon yapısı
 Yetkilendirme ve sorumluluğun verilmesi
 İnsan kaynakları politikaları ve uygulamaları
 Etkin bir kontrol ortamı çalışanların kendi sorumluluklarını ve yetkilerini
anladıkları ve etik davranmayı üstendikleri zaman oluşabilmektedir.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

2. RİSK DEĞERLENDİRMESİ

2- RİSK DEĞERLENDİRME –Risk yönetimi

RİSK; Amaç ve hedeflerin gerçekleşmesini olumsuz etkileyebileceği
değerlendirilen olay veya durumlar risk,
FIRSAT; Amaç ve hedefler üzerinde olumlu etkide bulunabileceği
değerlendirilen olay veya durumlar ise fırsat olarak tanımlanır.
RİSK YÖNETİMİ; Gerçekleşme olasılığı olan ve gerçekleştiğinde idarenin amaç
ve hedeflerine ulaşmasını etkileyebileceği değerlendirilen olay yada
durumların tanımlanması, değerlendirilmesi ve bunlara uygun cevapların
verilmesi ile bu temelde yürütülen tüm faaliyetler Risk Yönetiminin konusunu
oluşturur.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

2. RİSK DEĞERLENDİRMESİ
Risk Değerlendirmesi nedir ?
 Risk değerlendirmesi kurumun, faaliyetlerde etkinlik, mali raporlarda güvenilirlik ve
düzenlemelere uyum hedeflerini olumsuz etkileyecek iç ve dış olayların tespit ve analiz edilerek
bunlara uygun cevaplar verilmesini belirleme sürecidir.
 İç Kontrol faaliyeti risk esaslı olarak gerçekleştirilmelidir.

Risk Değerlendirmesinde Yöntem

 Öncelikle kurumun amaçları açık, net ve tutarlı biçimde belirlenmelidir.
 Amaçlar belirlendikten sonra amaçlarla bağlantılı iç ve dış kaynaklı riskler tanımlanır,
değerlendirilir ve alınacak tedbirler kararlaştırılır.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

3. KONTROL FAALİYETLERİ
 Kontrol faaliyetleri, kurumun amaçlarına ulaşmasını etkileyebilecek risklerle başa
çıkmak üzere belirlenen ve uygulamaya konulan politikalar ve prosedürlerdir.
 Kontrol faaliyetleri riskleri kabul edilebilir düzeylerde yönetmek için kullanılır.
 Risklerin çeşidine göre, önleyici, tespit edici ve düzeltici her türlü kontrol faaliyeti
belirlenir ve uygulanır.
Kontrol Faaliyetlerinin çeşitleri:
 Yetki-onay prosedürleri
 Görevlerin ayrılığı
 Hiyerarşik kontroller
 Varlıkların fiziki güvenliği
 Kayıt ve dosyalama
 Bilgi teknolojileri kontrolleri
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

4. BİLGİ VE İLETİŞİM
Bilgi ve iletişim nedir?
 Bilgi ve iletişim, kurumu ilgilendiren iç ve dış bilgilerin belirlenmesi, elde
edilmesi, işlenmesi ve kurum içindeki ve dışındaki ilgililere zamanında
iletilmesidir.
Bilgi;
 Çalışanların görev ve sorumluluklarını yerine getirebilmesi,
 Sağlıklı karar alabilmesi,
 Şeffaf ve hesap verebilir bir şekilde raporlama yapabilmesi,
 Hedeflerin gerçekleşme performansının takip edilmesi,
 Risklerin yönetilebilmesi,
için gereklidir.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

4. BİLGİ VE İLETİŞİM
Yönetim Bilgi Sistemlerinin ve Kurumsal İletişimin Tesisi:
Bilgi: Sadece, bilgi sahibi olmanız yetmez. Sahip olduğunuz “bilginin kaliteli
olması gerekir.

Bilginin kaliteli olması da;

 İhtiyacı karşılamasına,
 Zamanında erişilebilir olmasına,
 Tam ve doğru olmasına,
 Güvenilir olmasına,
 Güncel olmasına
bağlıdır.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

4. BİLGİ VE İLETİŞİM
Yönetim Bilgi Sistemlerinin ve Kurumsal İletişimin Tesisi:
İletişim: İletişim olmaksızın, bilginin hiçbir önemi yoktur. Bu nedenle, gerek kurum içi gerekse kurum dışı iletişim
kanalları ile bilginin zamanında ve doğru kişi ya da taraflara iletilmesi gerekir.

Kurum içi iletişim, Üst yönetimden çalışanlara doğru aşağı yönlü iletişim kanalları ile çalışanlardan üst yönetime
doğru yukarı yönlü iletişim kanallarını ve birimler arasındaki iletişimi kapsar.

Kurum içi iletişim araçları;

 Haftalık-aylık toplantılar
 E-posta
 Kurum intraneti
 Konferans ve seminerler
 Kurum bültenleri
 Periyodik raporlamalar
 Üst yönetimin tebrik ve mesajları
 Genelge ve yönergeler
 Talimatlar
 Dilek ve öneri kutuları
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

4. BİLGİ VE İLETİŞİM
Kurum dışı iletişim, Kurumun amaçları, kaynakları (araçları) ve performans sonuçlarının
meclis başta olmak üzere kamuoyuna ve diğer ilgili taraflara şeffaflık ve hesap verebilirlik
çerçevesinde raporlanmasını, faaliyetlerin olağan seyri içinde meclis, vatandaşlar, ulusal ve
uluslararası diğer resmi kurum ve kuruluşlarla ve sivil toplum örgütleriyle iletişimini kapsar.
Amaçlar ve kaynakların raporlanması
 Stratejik plan
 Performans programı
 Bütçe
Sonuçların raporlanması
 Faaliyet raporları (Birim, idare, genel faaliyet)
 Kesin Hesap Cetvelleri
 Mali tablolar ve Mali İstatistikler
 Kurumsal Mali Durum ve Beklentiler Raporu
 Yatırım Değerlendirme Raporu
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

5. İZLEME
İzleme nedir?
 İç kontrol sisteminin tasarım ve işleyişinin sürekli ve belirli aralıklarla
değerlendirilmesi ve alınması gereken önlemlerin belirlenmesi sürecidir.
 İç kontrol sisteminin, değişen hedeflere, ortama, kaynaklara ve risklere
ayak uydurabilmesi için yönetim tarafından değerlendirilmesi gerekir.
İzleme Yöntemleri;
 Hiyerarşik kontroller
 İç kontrol öz değerlendirme çalışmaları
 İç denetim faaliyetleri
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROLÜN ZAYIFLIĞI

İç kontrol zayıf olursa ne olur?

 Yetersiz ve isabetsiz yönetim kararları
 İtibar kaybı
 Hizmetlerde yetersizlik ve kalitesizlik
 Kaynak kullanımında israf
 Varlıkların kaybı
 Yolsuzluk ve usulsüzlük
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

ETKİN BİR İÇ KONTROL

SİSTEMİ İÇİN;
 Stratejik plan ve performans programı hayata geçirilmelidir.
 Süreçler, süreç sahipleri ve sorumlulukları tanımlanmalı,
faaliyetlere, iş ve işlemlere ait iş akış şemaları hazırlanmalı,
personelin görev, yetki ve sorumlulukları ile kontrol
prosedürleri belirlenmelidir.
 Kurumun amaç, hedef ve politikalarının yerine getirilmesinde
ortaya çıkması muhtemel risklere ilişkin Yönetim planı
hazırlanmalıdır.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROL KAPSAMINDA
İZLENMESİ GEREKEN YOL
İç kontrol sistemlerinin oluşturulması,
uygulanması,
izlenmesi,
değerlendirilmesi ve geliştirilmesi sırasında
aşağıdaki temel ilkelerin dikkate alınması uygun olacaktır:
 5018 sayılı Kanun yönetim sorumluluğunu esas aldığı için, iyi bir iç kontrol sistemi
kurmak ve işleyişini sağlamak sorumluluğu kamu idarelerinin üst yöneticileri ile
diğer yöneticilerine aittir.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

İÇ KONTROL KAPSAMINDA
İZLENMESİ GEREKEN YOL
 İç kontrol Üniversitenin tüm Birimlerinin katkılarıyla oluşturulacak bir sistem
bütünüdür.
 İç kontrol sisteminin oluşturulması çalışmalarının, üst yöneticinin (Rektörlük
Makamının) gözetiminde,
 Mali Hizmetler Biriminin teknik desteği ve koordinatörlüğünde,
 Harcama Birimlerinin bizzat katılımıyla ve uygulamasıyla,
 İç Denetim Biriminin (Oluşturulacak) danışmanlık desteğiyle
yürütülmesi gerekmektedir.
 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

TEŞEKKÜRLER