BTW en vennootschapsbelasting

Casus aangifte vennootschapsbelasting

Doelstelling van de casus

De doelstelling van de casus is om een volledige aangifte in de vennootschapsbelasting voor te
bereiden voor de vennootschap “Natuur-rau”, een onderneming gespecialiseerd in productie van
professionele sauna’s.

Voorbereiding van de casus

Per 31 december 2021 (aanslagjaar 2022) heeft de vennootschap een jaarrekening opgemaakt. U bent
werkzaam als belastingadviseur en wordt door de vennootschap Natuur-rau verzocht de aangifte in de
vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2021 voor te bereiden. Hiervoor kunt u gebruik maken van
de balans, resultatenrekening en een detail van rekening 61 (diensten en diverse goederen).

De aangifte dient voorbereid te worden in bijgevoegde excel (op blackboard). Indien nodig, gelieve de
achterliggende berekeningen te vermelden in het Word document (zie hieronder).

Naast het invullen van de aangifte, dient er ook een berekening gemaakt te worden van de belasting
welke de vennootschap verschuldigd is m.b.t. boekjaar 2021 (rekening houdende met voorafbetalingen
en eventuele verhogingen wegens onvoldoende voorafbetalingen). Deze rekening maakt u eveneens in
het Word document.

Deze opdracht zal gequoteerd worden.

U dient volgende voorbereidingen te doen:

- Analyseer de hieronder opgesomde verrichtingen vanuit een theoretische invalshoek, d.w.z. (i)
u omschrijft de problematiek in een paar kernwoorden, (ii) u noteert relevante wetsartikelen
en (iii) maakt de correcte berekeningen. Gelieve dit te doen in het Word document.
- Het startpunt van de aangifte is uiteraard de resultaatverdeling zoals deze blijkt uit de
bijgevoegde resultatenrekening.
- Vul de concrete cijfers in de aangifte in bij de juiste codes (excel document).
- U maakt een berekening van de uiteindelijk verschuldigde belasting (eveneens in het Word
document)

De ingevulde aangifte en achterliggende analyse moet ten laatste op vrijdag 23 december 2022
gepost worden op blackboard ten behoeve van de coördinerend verantwoordelijke en de tutor. De
voorbereiding dient eveneens gemaild te worden naar mevr. Ashley Bergmans
(ashley.bergmans@uhasselt.be). Gelieve uw voorbereiding dus zowel via mail als via
Blackboard in te dienen.

U dient met name twee documenten te bezorgen:

- 1 excel document met de ingevulde aangifte

- 1 Word document met per verrichting een korte toelichting en een berekening van de te
betalen belasting.
Casus

De vennootschap “Natuur-rau” (N.N. 0905.785.126 – fictief ondernemingsnummer) is een Belgische

vennootschap gespecialiseerd in het produceren en plaatsen van professionele sauna’s. De
vennootschap heeft zijn maatschappelijke zetel te Verkallenstraat 25, 3500 Hasselt.

De vennootschap doet beroep op u als zijn belastingadviseur om de aangifte in de

vennootschapsbelasting voor het boekjaar eindigend op 31 december 2021 (aanslagjaar 2022) voor te
bereiden. In het kader van deze voorbereiding bezorgt de vennootschap u volgende informatie (zie
blackboard):
- Een extract van de balans op 31 december 2021;
- De resultatenrekening op 31 december 2021;
- Een detail van de rekening 61 “Diensten en andere goederen”

Daarenboven vindt u hierbij een overzicht van de voornaamste verrichtingen die de vennootschap in
het belastbaar tijdperk heeft verricht. Deze dient u te verwerken in de aangifte en uw redenering toe
te lichten in het word document:

1. De vennootschap heeft op 1 januari 2021 een industriële schaafmachine aangeschaft van

€45.000 en schrijft deze boekhoudkundig af op 5 jaar.

2. Één van de belangrijkste klanten van “Natuur-rau” is de wellnes keten Sanadome. De

vennootschap heeft een vordering van €7.000 op Sanadome. Deze vordering kan wegens
insolvabiliteit van Sanadome niet meer volledig geïnd worden. Natuur-rau beschikt over
objectieve gegevens om dit aan te tonen. De vennootschap heeft daarom in 2021 op deze
vordering een waardevermindering geboekt van €2.000.

3. Natuur-rau houdt aandelen t.w.v. €1.983.000 aan in de Duitse Vennootschap “Natur-

Wasser”. Deze deelneming vertegenwoordigde 15% van het kapitaal van vennootschap
“Natur-Wasser”. De aandelen waren verkregen op in 2015 voor €1.983.000 en werden in
oktober 2021 verkocht voor €2.200.000. Aan de verkoop zijn bankkosten van €1.500
verbonden.

4. Natuur-rau houdt eveneens aandelen aan in de Britse vennootschap “Natural Heat”. Deze
deelneming vertegenwoordigt 5% van het kapitaal van vennootschap en worden
aangehouden sinds 2000. Natuur-rau heeft voor €10.000 dividenden ontvangen van
Natural Heat in 2021.

5. Natuur-rau houdt eveneens aandelen aan in de Franse vennootschap “Nature-eau”. Deze

deelneming vertegenwoordigt 20% van het kapitaal van vennootschap en worden
aangehouden sinds 2006. Natuur-rau heeft voor €15.000 dividenden ontvangen van
Nature-eau in 2021.

6. Op de jaarlijkse Algemene Vergadering wordt er beslist om een bruto dividend van

€75.000 uit te keren aan de aandeelhouders.
7. Natuur-rau herwaardeert in 2021 het fabrieksgebouw in Hasselt met €30.000. Deze
herwaarderingsmeerwaarde wordt afgeschreven over 10 jaar.

8. Rekening 67 bedraagt € 246.000, bestaande uit:

° een voorafbetaling gedaan op 1/2/2021 van €150.000
° een voorafbetaling gedaan op 1/7/2021 van €50.000
° een voorafbetaling gedaan op 15/10/2022 van €46.000

9. Rekening 77 heeft betrekking op een teruggave van belastingen van het vorige boekjaar
van €950.

10. Elk van de drie sales managers van Natuur-rau heeft een bedrijfswagen met tankkaart.
Deze bedrijfswagens werden besteld in 2021. De drie managers hebben allen dezelfde
bedrijfswagen, namelijk een BMW 520d berline.

De technische gegevens van deze bedrijfswagen zijn:

° CO2: 120g/km
° brandstof: benzine

11. Het voordeel alle aard voor het privégebruik van de bedrijfswagens (met tankkaart)
bedraagt €1.500,00 per wagen. Er wordt geen eigen bijdrage betaald door de managers.

12. Tijdens boekjaar 2021 heeft de vennootschap 200 elektronische maaltijdcheques

uitgegeven.

13. De vennootschap heeft een oude stock natuurhout t.w.v. €45.000 gedoneerd aan een goed
doel.

14. De vennootschap heeft op 15 augustus 2021 een donatie van €5.000 gedaan aan Artsen
Zonder Grenzen.

15. Natuur-rau ziet ook een belangrijk nieuwe afzetmarkt in Nederland, gezien er daar veel
nieuwe wellness-centra worden geopend. Natuur-rau heeft beslist om in 2021 de drie sales
managers de Nederlandse markt te laten verkennen. Zij hebben in 2021 5 nieuwe
contracten gesloten met Nederlandse wellness-centra. De arbeidsovereenkomst van deze
sales managers stelt dat zij de bevoegdheid hebben om de contracten te onderhandelen en
te ondertekenen. Natuur-rau heeft in 2021 een winst gerealiseerd op deze Nederlandse
projecten van €15.000.

16. De vennootschap “Natuur-rau” heeft gedurende 2021 volgende dividenden ontvangen:

° €125.000 bruto dividend welke voortkomt uit een deelneming in de Britse vennootschap
“Natura Heat”.

° €2.400 bruto dividend welke voortkomt uit een deelneming in de Franse vennootschap
“Nature-eau”.

17. Het bedrag aan overgedragen fiscale verliezen per 31 december 2020 bedraagt €45.000.

18. In het detail van rekening 61 kan u alle “diensten en andere goederen” terugvinden.
Enkele algemene opmerkingen / handvaten:

- U heeft de resultatenrekening enkel nodig om de resultaatsverdeling van het belastbaar

tijdperk te kunnen zien en de grootte van de vennootschap te kunnen bepalen (de andere
zaken uit de resultatenrekening zijn niet relevant voor deze casus – u dient voor andere
nuttige gegevens welke u hierin nog kan vinden dus geen bijkomende verwerkingen te
verrichten. Alle noodzakelijke gegevens en verrichtingen werden hierboven opgelijst bij de
uiteenzetting van de casus);
- U heeft de balans enkel nodig om de grootte van de vennootschap, de stand van de wettelijke
reserves en de onbeschikbare reserves te kunnen bepalen (de andere zaken zijn niet relevant
voor deze casus – u dient voor andere nuttige gegevens welke u hierin nog kan vinden dus
geen bijkomende verwerkingen te verrichten. Alle noodzakelijke gegevens en verrichtingen
werden hierboven opgelijst bij de uiteenzetting van de casus);
- Het detail van rek. 61 heeft u nodig om eventuele verworpen uitgaven te kunnen bepalen;
- Indien u ergens meer informatie nodig heeft om een beoordeling te kunnen maken (i.e. om
alle voorwaarden af te toetsen), mag u een assumptie aannemen. Het is wel van belang uw
assumpties steeds in het Word document te omschrijven. In de verbetering van de opdracht
wordt steeds meegegaan in uw assumpties. Uiteraard mogen er geen assumpties worden
aangenomen, wanneer de gegevens wel worden meegedeeld in de casus.