Deel 3: Toepassingen vennootschapsbelasting.

Toepassing 1

a) Een NV heeft een boekjaar dat loopt van 1/1/2022 tot 31/12/2022. De winsten van
dat boekjaar worden belast voor het aanslagjaar 2023
b) Een CV heeft een boekjaar dat loopt van 1/9/2021 tot 31/12/2022. De winsten van
dat boekjaar worden belast voor het aanslagjaar 2023
c) Een BVBA heeft een boekjaar dat loopt van 31/12/2021 tot 30/12/2022. De winsten
van dat boekjaar worden belast voor het aanslagjaar 2022
d) Een NV heeft een boekjaar dat loopt van 01/07/2021 tot 30/06/2022. De winsten
van dat boekjaar worden belast voor het aanslagjaar 2022

Toepassing 2: bepalen van de belastbare basis. EXAMENVRAAG ZEKER

Opbrengsten
12 500,00 verhuur onroerend goed
2 400,00 ontvangen intresten
150 000,00 brutomarge
Kosten
17 140,00 onderhoud onroerend goed
360,00 roerende voorheffing (voorschot op belasting)
100 000,00 bedrijfskosten

Opmerking:
Onder de bedrijfskosten zijn opgenomen:
3 000,00 restaurantkosten 930
5 000,00 receptiekosten 2500

Gevraagd: Bereken het fiscaal resultaat, het belastbaar resultaat, de belasting en het
boekresultaat na belastingen

1/ boekresultaat voor belastingen

2/ fiscaal resultaat: hoe?

Verworpen uitgaven 930 en 2500
Niet belastbaar opbrengsten niet van toepassing in dit oefening
3/ Fiscaal resultaat: DBI-aftrek
Aftrekbare giften
Investeringsaftrek toepassen?
4/ Belastbaar resultaat:
Tarief van de Venn B toepassen
= Belasting

5/ Op belasting: Boekresultaat VOOR belastingen – belastingen = resultaat NA belastingen

1/ O-K=W
12 500 + 2 400 + 150 000 -17 140 – 100 000 = 47 760

2/
Restaurantkosten + 930
Receptiekosten + 2 500

3/ Niet belastbaar opbrengsten /

4/ Fiscaal resultaat = 47 760 + 930 + 2 500 = 51 190

5/ Fiscale aftrekken?:
DBI-aftrek? / geen dividend
Investeringsaftrek? Geen investering
Aftrekbare giften? Geen giften
Notionele intrestaftrek?: is er niet

6/ Belastbaar resultaat = 51 190

7/ Belastingen: 51 190 * 20% = 10 238

Hoeveel belasting is reeds betaald?

10 238 – 360= 9 878

Hoeveel netto winst na belastingen kan je uitkeren aan een aandeelhouder of aan jezelf?:

47 760 – 10 238= 37 522

Toepassing 3 Verdoken reserves;

Een bestaande kleine vennootschap kocht in 2020 een machine aan voor 60 000,00 EUR die
zij op drie jaar lineair afschrijft. Per 31 december boekt zij telkens 20 000,00 euro
afschrijvingen.
Op 18 november 2022 controleren de belastingdiensten de boekjaren 2020 en 2021. Zij
eisten dat de machine lineair over 5 jaar wordt afgeschreven.
Toepassing 4 (verworpen uitgaven) autokosten

Een kleine vennootschap met volgende autokosten in 2022.

Volvo, diesel, CO2 uitstoot 129 g/km. Deze Volvo wordt ter beschikking gesteld aan de
bedrijfsleider, die belast wordt op het voordeel van alle aard in de personenbelasting.
brandstof: 2 350,00
verkeersbelasting : 800,00
verzekering auto : 1 200,00
onderhoud auto : 750,00
VAA : 3 250,00
afschrijving : 9 000,00
verkeersboete : 250,00
Bereken alle verworpen uitgaven met betrekking tot deze personenwagen.

Toepassing 5 (verworpen uitgaven)

Naar aanleiding van het vijftigjarige bestaan van de BVBA organiseert de vennootschap een
uitgebreide receptie voor klanten en zakenrelaties. De BVBA boekte daarvoor een aantal
uitgaven. In welke mate moet de aftrek beperkt worden?

-AF van een drankencentrale: 90 flessen champagne* 20,00 EUR per fles = 1 800,00 EUR
70 flessen frisdrank * 3,00 EUR per fles = 210,00 EUR
Totaal = 2 100,00 + 422,10 btw = 2 432,10 EUR

Toepassing 6 (verworpen uitgaven)

Onderzoek de aftrekbaarheid van volgende uitgaven:

a) Een vennootschap ontving een factuur van drankenleverancier Young Charly voor de
geleverde artikelen die bij eindejaar aan de klanten zijn bezorgd:
-20 flessen calvados *18,00 EUR/fles = 360,00 + 75,60 EUR btw
-50 flessen porto * 15,00 EUR/fles = 750,00 + 157,50 EUR btw
-30 kistjes Davidoff-sigaren * 22,00 EUR/kistje = 660 inclusief btw
Totaal: 2 003,10 EUR
b) De NV maakte voor 2 250,00 EUR restaurantkosten in België met zakenrelaties. Er
worden 14 btw-ontvangstbewijzen voorgelegd. In dit totaalbedrag zitten 375,00 EUR
privédiners van de afgevaardigd bestuurder (dat werd toegegeven door de bestuurder)

c) De NV boekte 200,00 EUR restaurantkosten met Nederlandse klanten in Rotterdam.

Toepassing 7 verlaagd tarief inkomstenjaar 2022- aanslagjaar 2023

Kan de hieronder bedoelde kleine vennootschap aanspraak maken op het verminderde

tarief in de vennootschapsbelasting? Motiveer uw antwoord en bereken de
vennootschapsbelasting.
Belastbare winst = 50 000,00 EUR
De aandelen zijn voor 100% in handen van natuurlijke personen.
De bezoldiging aan minstens 1 bedrijfsleider bedraagt 38 000,00 EUR.

Toepassing 8

Gegevens uit de saldibalans van boekjaar 2022 van een kleine vennootschap, de aandelen
zijn voor 100% in handen van natuurlijke personen.
Omzet 150 000,00
aankopen diensten 30 000,00
bezoldiging bedrijfsleider 40 000,00
afschrijvingen 10 000,00
voorafbetaling 8/04 : 3 000
voorafbetaling 6/07 : 3 000
Gevraagd : bereken het saldo te betalen vennootschapsbelasting.
Extra info : belastingverhoging wegens onvoldoende voorafbetalingen : 6,75%
VA1 : 9%
VA2 : 7,5%
VA3 : 6%
VA4 : 4,5%