2022.11.30.
Az illeték, az innovációs járulék,
a reklámadó, a kiskereskedelmi
adó, az energiaszektort érintő
egyes kötelezettségek változásai
dr. Németh Nóra
2022. december 1.
1 2
I. Illeték
3 4
Jogforrások
• Magyarország 2023. évi központi költségvetésének megalapozásáról
szóló 2022. évi XXIV. törvény
• Hatálybalépés: 2022.08.27.
• Egyes adótörvények módosításáról szóló 2022. évi XLV. törvény
• Hatálybalépés: 2022.12.24, 2023.01.01., 2024.01.01.
• Az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) kormányrendelet
• Hatálybalépés: 2022.07.01.
Változások a visszterhes vagyonátruházási
illeték kapcsán
• Kapcsolt vállalkozások közötti visszterhes ingatlanátruházás
illetékmentességének szigorítása
• Pontosítás a CSOK kedvezmény kapcsán
• Változás a külföldön vásárolt gépjármű megszerzéséhez kapcsolódó
bejelentéssel összefüggésben
 2022.11.30.

Kapcsolt vállalkozások közötti ingatlan Kapcsolt vállalkozások közötti ingatlan

átruházás illetékmentessége
• Mentes a visszterhes vagyonátruházási illeték alól az ingatlan kapcsolt
vállalkozások közötti átruházása, ha az illetékkötelezettség keletkezésekor
a vagyonszerző főtevékenysége saját tulajdonú, bérelt ingatlan
bérbeadása, üzemeltetése, vagy saját tulajdonú ingatlan adásvétele [Itv. 26.
§ (1) bekezdés t) pont].
• A 2023-tól nem a főtevékenység, hanem az előző adóévi nettó árbevétel
megoszlása lesz az irányadó.
Akkor jár majd a mentesség, ha megelőző adóévi
nettó árbevétel min. 50%-a saját tulajdonú, bérelt
ingatlan bérbeadásából, üzemeltetéséből, saját
tulajdonú ingatlan adásvételéből származott.
átruházás illetékmentessége
• Nyilatkozni kell a vagyonszerzőnek:
• a nettó árbevétel megoszlásáról vagy várható megoszlásáról (ha az adóév 6.
hónapja előtt nyilatkozik),
• a kezdő vállalkozónak a nettó árbevétel megoszlásának vállalásáról.
• Ha nem teljesülnek a nyilatkozatban foglaltak:
• az eredeti illeték +50%-a kerül pótlólag előírásra,
• ha az adóhatóság adóellenőrzés keretében állapítja
meg, az illeték kétszeresét kell megfizetni.

5 6

Kapcsolt vállalkozások közötti ingatlan

átruházás illetékmentessége
• Ha a nyilatkozatban foglaltak nem teljesülnek, akkor a
vagyonszerzőnek ezt be kell jelentenie a NAV-nak.
• Ennek határideje:
• Azon vállalkozók esetében, akik árbevétel-megoszlásukról előzetesen tesznek
nyilatkozatot: az illetékkötelezettség keletkezése szerinti adóév hatodik hónap
15. napjáig,
• kezdő vállalkozó esetén: az illetékkötelezettség keletkezésének adóévét
követő hatodik hónap 15. napjáig.
Pontosítás a CSOK kapcsán
• Illetékmentes az új lakások építéséhez, vásárlásához kapcsolódó, vagy
a használt lakás vásárlásához, bővítéséhez igényelhető CSOK-kal
vásárolt lakás tulajdonjogának, tulajdoni hányadának megszerzése.
• A lakás bővítése főszabályként nem keletkeztet illetékkötelezettséget,
előfordulhat azonban az a speciális helyzet, hogy a CSOK-ot
igénybevevő más tulajdonában álló ingatlanon építkezik (pl.: tetőtér
beépítés → közös tulajdon keletkezik).

7 8

Pontosítás a CSOK kapcsán
• Az Itv. 26. § (1a) bekezdés f) pontja 2023. január elsejétől a
„megvásárlása” szó helyett a „megszerzése” szót használja.
• Az új rendelkezés egyértelműsíti, hogy ilyen estekben sincs a CSOK
kedvezményével élő vagyonszerzőnek illetékkötelezettsége.
9 10
Ajándékozási illeték
• KMRP által megszerzett juttatás
• Bizalmi vagyonkezelési tevékenységet folytató vagyonkezelő
alapítványok illetékmentessége
• Állami vagyonba tartozó ingatlanok ingyenes átadásának
illetékmentessége
11
2022.11.30.
Külföldön vásárolt gépjármű megszerzésének
bejelentése
• A külföldön vásárolt gépjárművek esetében – összhangban a
közlekedési szabályokkal – a vagyonszerzés bejelentésére a főszabály
szerinti 15 nap helyett, az Itv. 76. § (1) bekezdésének módosítása
alapján 2023. január 1-jétől már 60 nap áll rendelkezésre.
KMRP által megszerzett juttatás
illetékmentessége
• 2021. július 13-ától – a Munkavállalói Résztulajdonosi Programról szóló 1992. évi
XLIV. törvény módosítása révén – a társaságok különleges munkavállalói
résztulajdonosi programot [a továbbiakban: KMRP] indíthatnak.
• A KMRP keretében – a MRP-hez hasonlóan – munkavállalók részére történik
tulajdonrész átadás, ugyanakkor ezen új juttatási struktúra több tekintetben eltér a
„régitől”.
• Például: KMRP-t nem csak részvénytársaságok, hanem korlátolt felelősségű
társaságok is indíthatnak,
• a KMRP-ben fennálló tulajdonrészt bizonyos
feltételekkel el is lehet adni,
• a tagok dönthetnek akként, hogy a tulajdonrészüket
bizalmi vagyonkezelésbe adják.
12
 2022.11.30.

KMRP által megszerzett juttatás Vagyonkezelő alapítvány tulajdonszerzésének

illetékmentessége illetékmentessége
• 2023-tól mentes az ajándékozási illeték alól:
• a Munkavállalói Résztulajdonosi Programról szóló törvény szerinti KMRP szervezet, vagy ilyen • Nem tárgya az ajándékozási illetéknek a bizalmi vagyonkezelő, továbbá a
szervezetet kezelő vagyonkezelő alapítvány részére teljesített, a vagyonjuttatónál a Tao. tv. 3. melléklet
B) rész 26. pontjában foglaltaknak megfelelő juttatás [Itv. 17. § (1a) bekezdés c) pont]. (Korábban a
vagyonkezelő alapítványnak a Polgári Törvénykönyv szerinti bizalmi
KMRP működésére fordítható vagyoni juttatás volt mentes.) vagyonkezelési szerződés, továbbá a vagyonkezelő alapítványokról szóló
• A vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség, ráfordítás a társaságnál törvényben meghatározott alapítói vagyonrendelés keretében történő
• a KMRP szervezet vagy KMRP szervezetet kezelő vagyonkezelő alapítvány részére vagyonszerzése, kivéve a vagyonkezelő alapítványnak nem minősülő bizalmi
• a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett
• finanszírozási és működési költségekre, ráfordításokra visszafizetési vagyonkezelő kedvezményezettként történő vagyonszerzését [Itv. 17/D. § (1)
kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, vagyoni bekezdés].
hozzájárulás adóévi adózás előtti eredményben elszámolt
összege. • 2023-tól a vagyonkezelő alapítvány tulajdonszerzését
• 2023-tól a vagyonszerzést bejelentési kötelezettség nem terheli ajándékozási illeték abban az esetben
terheli. sem, ha bizalmi vagyonkezelési tevékenységet végez.

13 14

Állami vagyonba tartozó ingatlanok

Változások az eljárási illetékek kapcsán
megszerzése
• 2023-tól mentes az ajándékozási illeték alól az állami vagyonról szóló • A bírósági döntésben előírt bírósági eljárási illeték beszedésének
2007. évi CVI. törvény 42/O. § (2) bekezdés b) pontja szerinti ingyenes változása.
átruházáson alapuló tulajdonszerzés [Itv. 17. § (1) bekezdés x) pont].
• Az illetékbélyeg jogintézményének kivezetése (2024-től).
• A kivezetésre szánt, beépítésre és önmagában hasznosításra nem
alkalmas önálló ingatlanok tulajdonjogának átruházása lehetséges az
érintett ingatlannal közvetlenül határos magántulajdonban álló
ingatlan tulajdonosa részére ingyenesen,
ha az ingatlan értéke nem éri el a külön
jogszabályban meghatározott
nyilvántartási értéket.

15 16

Utólagos bírósági eljárási illeték beszedése
• A változás azon eljárásokat érinti, amelyek esetében nem kerül a
bírósági eljárási illeték előzetesen lerovásra és az eljáró bíróság az ügy
lezáró határozatában állapítja meg a fizetendő illetéket.
• Jelenlegi helyzet: az illeték összegéről a bíróságnak tájékoztatnia kell
az állami adóhatóságot. Az adóhatóság a jelzés alapján fizetési
felhívást bocsát ki az illetékfizetésre kötelezett fél felé [Itv. 78. § (1)
bekezdés].
17
Utólagos bírósági eljárási illeték beszedése
• Módosul a polgári és közigazgatási bírósági eljárás során meg nem
fizetett illeték és állam által előlegezett költség megfizetéséről szóló
30/2017. (XII. 27.) IM rendelet is.
• Amennyiben a bíróság dönt határozatában az illeték viseléséről, úgy a
fizetendő illeték a határozat jogerőre emelkedését követő 60. napon
válik esedékessé [Itv. 78. § (4) bekezdés]. Ezt követően késedelmi
pótlékot kell fizetni.
• 2023 előtt az esedékesség a felhívás közlésétől
számított 30. nap volt.
19
2022.11.30.
Utólagos bírósági eljárási illeték beszedése
• Új szabály: a bíróság az eljárást lezáró határozatában tünteti fel mindazokat
az információkat, így különösen:
• a fizetendő illeték összegét,
• esedékességét,
• a fizetési számla számát,
amelyek az illetékfizetésre kötelezett számára a teljesítéshez szükségesek.
• Az illeték megfizetésére kötelezett fél közvetlenül
a bíróság határozata alapján fizeti meg az
illetéket, az adóhatóság erre irányuló külön
felhívása nélkül (nincs fizetési felhívás).
18
Az illetékbélyeg jogintézményének kivezetése
• 2024. január 1-jétől megszűnik az illetékbélyeggel való illetéklerovás lehetősége,
helyette az eljárás megindításakor főszabályként – a technikai feltételek megléte
esetén –
• elektronikus fizetési és elszámolási (EFER) rendszeren keresztül, vagy
• átutalással
kell fizetni az illetéket.
• Az Itv.-ből kikerül valamennyi az illetékbélyegre utaló
részletszabály, így például a bélyegek előállításával,
forgalomba hozatalával és forgalmazásával kapcsolatos
szabályokat megállapító pénzügyminiszteri rendelet
megalkotására vonatkozó felhatalmazó rendelkezés is.
20
 2022.11.30.

Az illetékbélyeg jogintézményének kivezetése

• 2023. december 31-ig benyújtható olyan irat, amelyen illetékbélyeggel
teljesítették az eljárási illetékfizetési-kötelezettséget → átmeneti szabály
rendelkezik arról, hogy ezen illetékbélyegek értéktelenítésére az időközben
az Itv-ből hatályon kívül kerülő szabályoknak megfelelően sor kerüljön.

II. Innovációs járulék

• Az illetékbélyeggel történő fizetés megszünte-
tésétől számítva 5 év áll rendelkezésre arra, hogy
illetékbélyeg értékének visszatérítésére irányuló
kérelem előterjesztésre kerüljön (2029.12.31.,
jogvesztő határidő).

21 22

Speciális eljárási szabályok az új

Bővülő adóalanyi kör
• A belföldi székhelyű, az Szt. hatálya alá tartozó gazdasági társaságok mellett –
2022. augusztus 27-i hatállyal – bekerült az innovációs járulék alanyai közé a
külföldi székhelyű vállalkozásnak a Htv. szerinti telephelye (ideértve a külföldi
székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepét is).
• Telephely [Htv. 52. § 31. pont] az adóalany olyan állandó üzleti létesítménye
(ingatlana) - függetlenül a használat jogcímétől -, ahol részben vagy egészben
iparűzési tevékenységet folytat, azzal, hogy a telephely kifejezés magában
foglalja különösen a gyárat, az üzemet, fiókot, stb.
adóalanyoknak
• A 2022. augusztus 27-én a törvény hatálya alá került telephely a 2022. adóévre és
a 2023. adóév első két negyedévére adóelőleg megállapításra köteles.
• A 2022. adóévi járulékelőleg bevallása és megfizetése 2022. október 20-áig volt
esedékes (a 2022.08.27-2022.12.31-ig várható adó alapulvételével).
• A 2023. adóévi I-II. negyedévi járulék bevallása 2022. október 20-áig volt esedékes,
megfizetése az adott negyedévet követő hónap 20-ig (összege: 2022-es várható
fizetendő adó 25%-a negyedévenként).
• A 2022-es járulékkötelezettség összegét az adóalanyiság
fennállásának időszakára naparányosan, vagy zárlat alapján
kell megállapítani.

23 24
 2022.11.30.

Eltérő üzleti éves adózók járulékkötelezettsége

• A naptári évtől eltérő üzleti évet választó járulékfizetésre kötelezett az
üzleti év első napján hatályos jogszabályok szerint állapítja meg, vallja be,
teljesíti járulékfizetési kötelezettségét és fizet előleget.
• Azon külföldi vállalkozások belföldi telephelyei kerültek 2022-től az
adóalanyok körébe, amelyek mérlegfordulónapja augusztus 27-e, vagy
későbbi időpont.
• Ha a mérlegfordulónap például május 31-e, akkor
III. Reklámadó
az érintett telephely a 2023-as üzleti évétől válik
járulékkötelezetté (nincsenek speciális eljárási
szabályok: I-II. negyedévi előleg + 12 hónapra
keresztféléves módon).

25 26

Továbbra is 0% az adó mértéke

• A reklámadó-kötelezettséget a jogalkotó 2019. július 1-jétől kezdődően – a
közösségi joggal való összhang miatti bizonytalanságokra figyelemmel –
„felfüggesztette”, az adómértéket 0%-ra változtatva, és a reklámadóról
szóló 2014. évi XXII. törvény egyes eljárási szabályainak alkalmazását
kizárva egy bizonyos időszakra.
• Ez az időszak 2022. december 31-én járna le az eredeti szabályok szerint. IV. A kiskereskedelmi adó
• A módosítás 2023. december 31-éig terjedően
meghosszabbítja a felfüggesztést → az
adózóknak nem merül fel reklámadó-kötelezettségük.

27 28

A kiskereskedelmi adót érintő változások
• Kiskereskedelmi pótadó
• Évesítési kötelezettség
• Adómérték változás
29
Kiskereskedelmi pótadó
• Ha adózónak nem volt 2021-ben kezdődő adóéve, akkor a pótadó
megállapítása, bevallása, megfizetése a 2022-es adóévről szóló
elszámolással egyidejűleg (általános esetben 2023. május 31-éig)
esedékes [kormányrendelet 20. § (2) bekezdés].
• A pótadó összege a 2022-es – évesített – adó összegének 80%-ával
egyezik meg.
• Több 2022-es adóév esetén az utolsó
2022-ben kezdődő adóév adataiból kell kiindulni.
31
2022.11.30.
Kiskereskedelmi pótadó
• Az adózók a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévükben pótadó
fizetésére kötelesek.
• A pótadó megállapításának, bevallásának és megfizetésének
határideje 2022. november 30-a.
• Ezen egyszeri kötelezettség – általános esetben – a 2021-es adóévi
kiskereskedelmi adó összegének 80 százaléka.
• Ha 2021-ben az adózónak több adóéve is volt,
úgy az utolsó 2021-ben kezdődő adóévi adó
összegéből kell kiindulni (évesítendő a 2021-es adó).
30
Kiskereskedelmi pótadó
• Példa:
1) A folyamatosan működő, naptári éves adózó 2021-es fizetendő
adója 160 MFt, ebben az esetben 2022. november 30-áig 128 MFt
(160 MFt x 80%) pótadót kell fizetnie.
2) Az „X” kft. 2021. szeptember 30-ával „X” zrt-vé alakult át. A fizetendő
kiskereskedelmi adója az alábbiak szerint alakult:
• 2021.01.01-2021.09.30.: 20 MFt,
• 2021.10.01-2021.12.31.: 8 MFt
• A 2022. november 30-áig esedékes pótadó
összege: [(8MFt/92)x365]x80%= 25,4 MFt.
32

Kiskereskedelmi pótadó
3) Az „Y” kft. 2022. június 1-jén kezdte meg adóköteles kiskereskedelmi
tevékenységét, a 2022-es fizetendő adója 3 MFt.
A 2023. május 31-éig esedékes pótadó összege: [(3
MFt/214)x365]x80%= 4,09 MFt.
4) Az „Z” zrt. 2023. február 2-án kezdi meg adóköteles kiskereskedelmi
tevékenységét. „Z” zrt. nem végzett adóköteles kiskereskedelmi
tevekénységet a 2022-es adóévben →
pótadó fizetésére nem köteles.
33
Kiskereskedelmi pótadó
6) A „W” zrt. 2021 októberében kezdte meg adóköteles kiskereskedelmi
tevékenységét, ebben az adóévben adófizetési kötelezettsége nem
keletkezett, mivel az adóalapja nem haladta meg az 500 MFt-ot.
• 2022-ben „W” zrt.-nek várhatóan kiskereskedelmi adófizetési
kötelezettsége keletkezik, ugyanis az adóalapja – a számítások szerint
– meghaladja az adómentes értékhatárt.
• A pótadó összege 0 ft. „W” zrt.-nek a
22KISKER jelű nyomtatványt sem kell benyújtania
2022. november 30-áig.
35
2022.11.30.
Kiskereskedelmi pótadó
5) A „V” kft. 2021-es fizetendő adója 25 MFt volt. Az adózó 2022-ben
tevékenység váltás miatt fokozatosan megkezdte az adóköteles
kiskereskedelmi tevékenysége leépítését, így várakozásai szerint a 2022-
es kiskereskedelmi adóalapja 500 MFt alatt lesz, ebből adódóan 2022-
es adófizetési kötelezettsége – feltehetően – nem keletkezik.
„V” kft.-nek 2022. november 30-áig 20 MFt kiskereskedelmi pótadót
kell bevallania és befizetnie (függetlenül attól,
hogy a 2022-es adóévre keletkezik-e
kiskereskedelmi adófizetési kötelezettsége).
34
„Évesítési” kötelezettség
• Ha az adózónak a 2022. július 1-jét követően kezdődő adóéve
bármilyen okból rövidebb, mint 12 hónap, akkor az adóévi fizetendő
adó meghatározásakor
• az adóalapot évesíteni kell,
• az évesített adóalapra kell rávetíteni a sávosan progresszív adómértékeket,
• Az adó így megkapott összegét kell „visszaarányosítani”
[kormányrendelet 21. § (1) bekezdés].
• 2022-re és 2023-ra is irányadó szabály.
36
 2022.11.30.

„Évesítési kötelezettség” Adómérték változás

• Példa: Az adózó 2022. augusztus 1-jén kezdi meg adóköteles
kiskereskedelmi tevékenységét, amelyből 320 MFt-os adóalapra tesz
szert az adóév végéig, azaz 2022. december 31-éig.
• Évesített adóalap: (320 MFt/153) x 365 = 763,4 MFt
• Évesített adóalapra vetített adómérték: (763,4 MFt – 500 MFt) x 0,1%
= 0,26 MFt = 260 eFt
• A működési napok számára visszaarányosított
fizetendő adó: (260 eFt/365) x 153 = 109 eFt
• 2023-as adóévre a „szokásosnál” magasabb adómértékek
vonatkoznak:
• az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék,
• az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg
nem haladó része után 0,15% (0,1%),
• az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot
meg nem haladó része után 1% (0,4%),
• az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része
után 4,1% (2,7%).

37 38

Adómérték változás
• Már a 2023-as adóelőlegek meghatározására is a magasabb
összegű adókulcsok irányadók.
• A folyamatosan működő adózóknál a 2022-es elszámoló
bevallásban bevallott, a 2023-as adóévre vonatkozó adóelőleg
V. Energiaszektort érintő egyes
összege nem lesz azonos a 2022-es adóévre meghatározott adó
összegével.
kötelezettségek

39 40
 2022.11.30.

Energiaellátók jövedelemadója A feldolgozóipari gyártó adóalanyisága

• Az adóalanyi kör bővülése: a feldolgozóipari gyártó adóalanyisága, • A 2022. és a 2023. adóévre vonatkozóan a feldolgozóipari gyártó is az
kapcsolódó adóelőleg-fizetési szabályok [kormányrendelet 8. §], adó hatálya alá tartozik.
• Elektromos töltőállomás kedvezményét érintő változások [„őszi • A feldolgozóipari gyártó fogalmába beletartozik a bioetanol gyártó, a
adócsomag” által beiktatott változások]. keményítő és keményítőtermék gyártó, valamint a napraforgóolaj
gyártó.
• Adóköteles tevékenységek azonosítása:
• bioetanol gyártók KN-kód alapján,
• a keményítő, keményítőtermék gyártók TEÁOR
szakmakód alapján,
• a napraforgóolaj gyártók TEÁOR szakmakód és
vámtarifaszám alapján.

41 42

A feldolgozóipari gyártó adóalanyisága A feldolgozóipari gyártó adóalanyisága

• Például keményítő, keményítőtermék gyártónak a TEÁOR 106201 • Az új adóalanyok az energiaellátók jövedelemadóját első alkalommal
szakmakód szerinti tevékenységet végző minősül, e tételbe beletartozik: a 2021. december 31-ét követően kezdődő, 2022. július 1-jét
• a keményítő gyártása rizsből, burgonyából, kukoricából stb., magában foglaló teljes adóévükre állapítják meg, vallják be és fizetik
• a nedves gabonamagvak őrlése, meg [kormányrendelet 8. § (5) bekezdés].
• a glukóz, a szőlőcukor, a glükózszirup, a malátacukor, az inulin, maltodextrin stb.
gyártása, • Általános esetben ez azt jelenti, hogy a feldolgozóipari gyártó a 2022-
• a búzasikér (glutin) gyártása, es, 2022. január 1-jétől december 31-éig tartó adóévében köteles
• a tápióka feldolgozása, a tápiókát helyettesítő anyag megfizetni az adót.
előállítása keményítőből, • Az eltérő üzleti éves adózóknál is először
• a kukoricaolaj gyártása,
• keményítő gyártásából keletkező maradék, hulladék a 2022-ben kezdődő adóévükben merül fel
előállítása. a kötelezettség.

43 44

A feldolgozóipari gyártó adóelőlege
• A feldolgozóipari gyártó a 2022-es adóév vonatkozásában adóelőleg
megállapítására, bevallására és megfizetésére kötelezett.
• Az adóelőleg bevallásának határideje 2022. szeptember 20-a volt
(22ENJOV jelű nyomtatvány).
• Ezen időpontig esedékes az adóelőleg első részletének megfizetése is,
minden további részletet pedig havonta, az adott hónap 20. napjáig kell
megfizetni.
• Az adóelőleg összege a 2022. adóévre
várható fizetendő adó összegével egyezik
meg és azt egyenlő részletekre elosztva kell megfizetni.
45
A feldolgozóipari gyártó adóelőlege
3) A naptári éves adózóként létrejött, jogelőd nélkül alapított „Z” kft.
2022. október 1-jével kezdi meg feldolgozóipari tevékenység végzését.
„Z” kft. a 2022-es adóév vonatkozásában adóelőleg bevallásra és
megfizetésre nem köteles.
Az adózó 2022. október 1-jétől december 31-éig tartó adóévet terhelő
kötelezettségéről a 2022-es adóévről szóló elszámoló (2229 jelű)
bevallásban ad számot 2023. május 31-éig.
47
2022.11.30.
A feldolgozóipari gyártó adóelőlege
1) A folyamatosan működő, naptári éves adózóként tevékenykedő „X” kft. 2022.
szeptember 20-áig benyújtja a 22ENJOV jelű bevallást, amelyben 1 600 eFt
adóelőleget bevall. Az adóelőleg megfizetésének ütemezése: 2022. szeptember
20.: 400 eFt, 2022. október 20.: 400 eFt, 2022. november 20.: 400 eFt, 2022.
december 20.: 400 eFt.
2) Az eltérő üzleti éves adózóként működő „Y” zrt. mérlegfordulónapja május 31. Az
„Y” zrt. a 2022. június 1-jétől 2023. május 31-éig tartó adóévében kötelezett első
ízben az adó
megfizetésére. 2022. szeptember 20-áig bevallja a várható
adó összegének megfelelő összegű, 2 700 eFt adóelőleget,
amelyet 2022. szeptember 20-ától kezdve
2023. május 20-áig 9 egyenlő részletben megfizet
(300 eFt havonta).
46
A feldolgozóipari gyártó adóelőlege
• A 2023. adóévi adóelőleg: a 2023. adóévre várható adó összegét
2023. január 20-áig kell előlegként bevallani a 23ENJOV jelű
nyomtatványon és havonta egyenlő részletekben minden hónap 20-
áig megfizetni [kormányrendelet 8. § (4) bekezdés].
• Folyamatosan működő naptári éves adózó esetén mindez 12 részletet
eredményez.
• Eltérő üzleti éves adózóknál a bevallási határidő
2023. január 20, de az első részlet „csak” az 2023-as
adóév első hónapjában esedékes.
48
 2022.11.30.

Eltérés a Távhő. tv-től Feldolgozóipari gyártó kötelezettségei

• A kormányrendelet a Távhő tv.-től való eltéréseket rögzíti → amiről a Kötelezettség Bevallás esedékessége Nyomtatvány Befizetés esedékessége
kormányrendelet nem rendelkezik, a Távhő tv. rendelkezései 2022-es adóelőleg 2022. szeptember 20. 22ENJOV 4 részlet havonta
irányadók.
2023-as adóelőleg 2023. január 20. 23ENJOV 12 részlet havonta
• Így például ha a feldolgozóipari gyártónak van a jövedelemadó-köteles
tevékenységen kívüli egyéb más – a Távhő tv. hatálya alá nem tartozó 2022-es elszámolás 2023. május 31. 2229/22KIVA 2023. május 31.
– tevékenysége is, akkor az adózó alkalmazhatja a Távhő. tv. 6. § (11)
2023-as elszámolás 2024. május 31. 2329/23KIVA 2024. május 31.
bekezdése szerinti arányosítási szabályt
a jövedelemadó alapjának meghatározása során.
• Elszámolási kötelezettség teljesítése: ’29 vagy
’KIVA jelű nyomtatványon

49 50

Elektromos töltőállomás kedvezménye Elektromos töltőállomás kedvezménye

• Csökkenti tétel az adózó választása szerint
• az elektromos töltőállomás bekerülési értéke, de legfeljebb az elektromos töltőállomás
bekerülési értéke és az elektromos töltőállomás által a beruházás befejezésének adóévét
követő 3 éves időszak alatt elért (elérhető), az adózó becslése szerinti, az elektromos
töltőállomás pozitív működési eredménye közötti különbözet,
• a beruházás befejezésének adóévében, figyelemmel a (13)-(17) bekezdéseire
[Távhő. tv. 6. § (3) bekezdés l) pont].
• Közösségi háttér: az általános csoportmentességi
rendelet 56. cikke szerint, azaz a helyi infrastruktúrára
irányuló támogatásként vehető igénybe → „kisegítő” szabály.
• Az általános csoportmentességi rendelet a Bizottság 2021/1237/EU
rendeletével 2021. augusztus 1-jei hatállyal módosult.
• Új 36a. cikk: az elektromos töltőállomások beruházási támogatása
• Beiktatásra került az általános csoportmentességi rendelet III.
fejezetébe egy olyan új cikk, amely az 56. cikk alkalmazását kizárja.
• A csökkentő tétel nem vehető igénybe a 2021. augusztus 1-jei
módosítástól számított hat hónapos átmeneti
idő elteltével, azaz 2022. február 1-jét követően.

51 52
 2022.11.30.

Elektromos töltőállomás kedvezménye Elektromos töltőállomás kedvezménye

• 2022. december 24-étől hatályos szabályok alapján a csökkentő tétel az
elektromos töltőállomás bekerülési értéke, a pozitív működési eredményhez
képest számított különbözet összege tehát már nem jelent korlátot.
• Új közösségi alap: a kedvezmény 9%-os adókulccsal számított értéke az állami
támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az adóévben igénybe
vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül.
• Ezen új előírásokat első alkalommal a
2022. január 31-ét követően benyújtott
bevallások vonatkozásában kell alkalmazni
• Új de minimis kedvezmény: lehetőség van arra, hogy az adózó – már a 2022.
január 31-ét követően benyújtott bevallásoktól kezdődően – a főszabálytól
eltérően ne de minimis támogatásnak, hanem az „Állami támogatási
intézkedésekre vonatkozó ideiglenes válságkezelési keret a gazdaságnak
Oroszország Ukrajna elleni agresszióját követő támogatása céljából” című,
2022/C 131 I/01 számú európai bizottsági közlemény (a továbbiakban:
Válságközlemény) 2.1. szakaszának szabályaival összhangban érvényesítse a
támogatást.

53 54

Elektromos töltőállomás kedvezménye Elektromos töltőállomás kedvezménye

• Az adózó a Válságközlemény alapján akkor vehet igénybe támogatást, amennyiben • Azon adózóknak , amelyek 2022. január 31-ét követően – többnyire a 2021.
működését a háború gazdasági hatásai hátrányosan érintik és erről adóbevallásában adóévről – benyújtott bevallásukban érvényesítették a csökkentő tételt még a
külön nyilatkozatot tesz. régi szabályok szerint, önellenőrzést kell benyújtaniuk.
• A Válságközlemény alapján érvényesíthető támogatás maximális összege – az adózó kapcsolt • Az önellenőrzés keretében
vállalkozásai által ilyen jogcímen érvényesített támogatást is figyelembe véve – általános esetben • „újraszámolhatják” a csökkentő tétel összegét (már a teljes bekerülési
nem haladhatja meg a 400.000 eurót. költséggel csökkenthető az adózás előtti eredmény)
• Halmozható más állami támogatásokkal: • meg kell jelölniük a bevallásban a támogatás – új – közösségi alapját (de
• Csoportmentességi támogatásokkal: maximum az adott minimis, vagy Válságközlemény alapú támogatás).
régióra irányadó támogatási intenzitásig,
• De minimis támogatásokkal (azonos, részben azonos
elszámolható költségek estén): 400.000 euróig.

55 56
 2022.11.30.

Villamosenergia-termelők különadója Villamosenergia-termelők különadója

• Villamosenergia-termelők különadója azon profitot kívánja adóztatni, amelyet a
• 2022-ben és 2023-ban különadó megállapítására, bevallására és termelő amiatt ér el, hogy „szabadpiaci körülmények” között értékesíti a
megfizetésére kötelesek villamos energiát. (Például: a termelő által az adott hónapban betáplált energia
• KÁT rendelet hatálya alá tartozó kötelező átvételre jogosult termelők, mennyiség utáni árbevételből le kell vonni azt az összeget, amelyet a termelő a
MEKH által meghatározott áron az adott energiamennyiség után kapott volna. A
• METÁR rendelet hatálya alá tartozó kötelező átvételre jogosult termelők, különbség adja a különadó alapját.)
• bizonyos, a METÁR rendelet hatálya alá tartozó zöld prémium típusú támogatásra
• A különadó mértéke 65%.
jogosult termelők.
• A termelő a különadó kötelezettséget havonta,
• Nem alanya a különadónak a 0,5 MW beépített teljesítőképességet meg
a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig
nem haladó teljesítőképességű erőmű termelője.
megállapítja, a ’KEMEL jelű nyomtatványon bevallja
• Mentes a különadó kötelezettség alól a szilárd
és megfizeti.
biomassza felhasználásával termelt villamos energia is.

57 58

Köszönöm szépen a figyelmet!

59