2022.12.08.

Csoportos Áfa alanyiság

Csoportos áfa alanyiság megszűnését követően is a

ÁFATÖRVÉNY VÁLTOZÁSOK
•
csoportképviselő jogosult a csoportos áfa alanyiságot érintő
jogok és kötelezettségek teljesítésére (önellenőrzés,
2022-2023 számlakorrekció) 2022. július 28-tól

• Csoportos adóalanyiság létrehozása, csatlakozás esetében

megjelölhető az időpont (legkorábban a NAV engedély véglegessé
válásával).

Nyári Zsolt

Okleveles adószakértő

K-X Consulting Kft.

1 2

Agrár(gazdaságátadás) Ingatlanok áfa kezelése

Nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő
joghatás, ha az adóalany jogutódlással szűnik meg, feltéve, hogy az a 18. §
(1) és (2) bekezdésében meghatározott feltételek szerint történik. • új és áfás;

• nem új és áfa mentes;

• az agrárgazdaságok átadásáról szóló törvény szerinti
gazdaságátadási szerződés alapján megvalósuló gazdaságátadást. • választott áfás, így lehet fordított vagy egyenes áfás;

• Külön lehet választani lakóingatlanra és nem lakóingatlanra;

• Egyetemleges felelősség
• Utólag módosítható – kijavítási kérelem.

3 4
 2022.12.08.

új ingatlan Lakóingatlan áfa mértéke

Az 5%-os adómérték alkalmazása új lakóingatlanra 2024. december
• Beépítés alatt álló ingatlan,
31-ig (adás-vétel és 10.§ d)
• Beépített ingatlan, amennyiben:
• használatbavételi engedély véglegessé válása;
1) Többlakásos lakóingatlanban kialakítandó vagy kialakított lakás,
• használat tudomásulvétele időpontja;
amelynek összes hasznos alapterülete nem haladja meg a 150
• hatósági igazolás kiállításától;
négyzetmétert;
• önálló rendeltetési egység rendeltetését megváltoztatták, és
2) Olyan egylakásos lakóingatlan, amelynek összes hasznos
az ezt igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása;
alapterülete nem haladja meg a 300 négyzetmétert
• a rendeltetési egységeinek számát megváltoztatták, és az ezt
igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása
Nem minősül lakóingatlannak a lakás rendeltetésszerű
és az értékesítés között még nem telt el 2 év.
használatához nem szükséges helyiség még akkor sem, ha az a
lakóépülettel egybeépült, így különösen: a garázs, a műhely, az üzlet,
• Sorozatjellegű értékesítés;
a gazdasági épület
• Alanyi mentesség értékhatára;

5 6

Lakóingatlan áfa mértéke Fordított adózás

Ha a teljesítési időpont a 2025. január 1. napjával kezdődő és a

2028. december 31. napjával záruló időszakra esik, akkor
alkalmazható az 5%-os kedvezményes adókulcs, ha
a) építési engedélyhez kötött építési munka esetén a lakóingatlan
építésére az építési engedély 2024. december 31. napjáig
véglegessé vált,
vagy
b) az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény
szerinti egyszerű bejelentéshez kötött építési tevékenységet
legkésőbb 2024. december 31. napján bejelentették.
• a építési-szerelési és egyéb szerelési munka;
• ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb
megváltoztatására - ideértve az ingatlan bontással történő
megszüntetését és rendeltetésének megváltoztatását is - irányul,
• hatósági engedélyhez vagy hatósághoz történő bejelentéshez
kötött,
Szolgáltatás igénybevevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni
a szolgáltatás nyújtójának.

7 8
 2022.12.08.

Fordított adózás Fordított áfa kivezetése

Átmeneti rendelkezés

EU Áfa irányelv eredetileg 2022. július 1-ig tette lehetővé.

Ha a teljesítési időpont 2023-ra esik, de a vevőnek az Áfa tv 60. § (1)- A 2022/890/EK tanácsi irányelv ezt a lehetőséget 2026. december
(3) bekezdése szerint a fizetendő adót 2023. január 1-jét 31-ig meghosszabbította.
megelőzően kellene megállapítani, akkor a régi szabályok
alkalmazandóak • üvegházhatású gázok;
• mezőgazdasági termékek (6/A melléklet)
• acélipari termékek (6/B melléklet)
Ha az előleg 2022-es, de a végszámlára már a 2023-as szabályokat
kell alkalmazni, akkor csak az előleggel csökkentett rész erejéig
keletkezik az új szabályok szerint az adókötelezettség

9 10

Közösségen belüli távértékesítés ÖVETELÉS Alanyi adómentes

Olyan értékesítés, amikor a vevő: Alanyi adómentesség nem alkalmazható:
• közösségi nem adóalany, vagy • Közösségen belüli távértékesítésre;
• más közösségi termékbeszerzés címén áfa fizetésére nem • Import távértékesítésre;
kötelezett, és (kivéve a 10 ezer eurós küszöbérték alatti belföldi teljesítésű helyű
Eladó vagy a megbízottja fuvarozza el a terméket távértékesítésnél)

Közösségen belüli távértékesítés: egyik tagállamból szállítják a Az adott tagállamban adófizetésre kötelezett
terméket másik tagállamba távértékesítés részeként.
Az értékhatárba nem kell ezeket az ügyleteket beleszámítani, és az
Harmadik országból importált termék távértékesítése: harmadik ezekhez kapcsolódó áfa is levonásba helyezhető.
országból szállítják a terméket a vevő felé.
Visszamenőlegesen 2022. január 1-től alkalmazható.
Ha az adózó az egyablakos rendszeren belüli adóbevallás
benyújtását választja, akkor azon a tagállam esetében is az
egyablakos rendszert kell alkalmazni, ahol az adózó egyébként KATA megszűnésének hatása az alanyi mentességre
letelepedett.

11 12
 2022.12.08.

Adóalap feltüntetése forintban Adóalap csökkentése

• A számlán az áthárított adót [169. § k) pontja] - a 80. § szerint Árengedmények fajtái:

meghatározott árfolyam alkalmazásával - forintban kifejezve abban az
esetben is fel kell tüntetni, ha az egyéb adatok külföldi pénznemben
kifejezettek
• A 2. § a) pontja szerinti termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról
kibocsátott számlán ...
• Pénzbeli: skontó; mennyiségi árengedmény; üzletpolitikai;
• Természetbeni: mennyiségi árengedmény; üzletpolitikai;
Árengedmény:
• Azonnali árengedmény: már az értékesítéskor ismertek a
feltételek, számla csökkentett összegről
• Utólagos árengedmény: teljesítést követően adható

Árengedmény lehet:
• számlázott és nem számlázott (csak az utólagos, bármilyen
számviteli bizonylattal)

13 14

Adóalap utólagos csökkentése Adatszolgáltatás

Adóalap utólagos csökkentés - támogatásvolumen szerződések (C-717/19. ügy)
2022. Július 28 (de 2021. december 31-ét követően teljesített pénzvisszatérítések
esetében is alkalmazható)
• a gépi nyugtákról a jövőben abban az esetben is adatot kell
szolgáltatni, ha azt nem pénztárgéppel állították ki.
(4a) Az adóalap-csökkentési jog akkor is megilleti az adóalanyt, ha a pénzvisszatérítést
úgy biztosítja, hogy azt nem közvetlenül azon adóalany vagy nem adóalany részére
teljesíti, aki (amely) részére a pénzvisszatérítésre jogosító termékértékesítést,
szolgáltatásnyújtást teljesítették (ezen bekezdés alkalmazásában: végső fogyasztó), • Miniszteri felhatalmazás: a nyugtákról történő általános
feltéve, hogy: adatszolgáltatás, valamint a pénztárgéptől eltérő, gépi nyugta
a) a végső fogyasztó a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet tekintetében előzetesen kibocsátására alkalmas technikákkal kapcsolatos részletszabályok
felszámított adó levonására sem részben, sem egészben nem jogosult, és megállapítására.
b) a pénzvisszatérítés adó nélküli összege a pénzvisszatérítésre jogosító
termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás adóalapjába beletartozik.

(4b) A (4a) bekezdés alkalmazásának nem feltétele, hogy a pénzvisszatérítés adó

nélküli összege azon pénzvisszatérítésre jogosító termékértékesítés,
szolgáltatásnyújtás adóalapjába tartozzon, amelyre tekintettel az adóalany azt
biztosítja, feltéve, hogy a pénzvisszatérítésre jogosító termékértékesítések,
szolgáltatásnyújtások tekintetében alkalmazandó adómérték azonos.

15 16
 2022.12.08.

Mi várható a jövőben?
Európai Bizottság (december 7-én) javaslat a digitális jelentéstétel és
e- számlázással kapcsolatos

• Digitális jelentéskészítés közösségi ügyletekhez;

• Megszűnnek az összesítő jelentések jelenlegi formájukban KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!

• E-számla pontos meghatározása Irányelvben;

• E-számlázás kötelező bevezetése közösségen belüli B2B

ügyleteknél;

• E-számlák kötelező befogadása Nyári Zsolt

Okleveles adószakértő
• Európai e-számlázási szabvány
K-X Consulting Kft.

17 18