Professional Documents
Culture Documents
Практична Робота 7 Еколог.
Практична Робота 7 Еколог.
Методичні вказівки
Екологічний податок сплачують: за викиди у атмосферне повітря
шкідливих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скидання
шкідливий речовин та відходів у водні об'єкти, розміщення протягом
звітного квартал відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на
об'єктах; за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання
радіоактивних відходів понад установленої ліцензією норми та строках.
Фактичні обсяги за кожним видом забруднюючої речовини
визначаються самостійно платниками екологічного податку в тоннах.
Платники податку складають податкові декларації за встановленою
формою, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім
календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих
органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають
за останнім днем граничного строку подання податкової декларації (п. 250.2
ст. 250 Податкового кодексу):
Скиди забруднюючих Обсяги та види п Млi — обсяг скиду i-тої забруднюючої речовини
речовин безпосередньо забруднюючих речовин, які Пс = ∑ (Млі х Нпі × Кос) в тоннах (т);
у водні об’єкти скидаються безпосередньо і = 1 Нпi — ставки податку в поточному році за тонну
у водні об’єкти i-того виду забруднюючої речовини у гривнях
з копійками;
Кос — коефіцієнт, що дорівнює 1,5
і застосовується у разі скидання забруднюючих
речовин у ставки і озера (в іншому випадку
коефіцієнт дорівнює 1)
Розміщення відходів Обсяги та види (класи) п Нпi — ставки податку в поточному році за тонну
розміщених відходів, крім Прв = ∑ (Нпі х Млі × Кт × Ко) i-того виду відходів у гривнях з копійками;
обсягів та видів (класів) і = 1 Млi — обсяг відходів i-того виду в тоннах (т);
відходів як вторинної Кт — коригуючий коефіцієнт, який враховує
сировини, розташування місця розміщення відходів і який
що розміщуються наведено у п. 246.5 ст. 246 Податкового кодексу;
на власних територіях Ко — коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3
(об’єктах) суб’єктів і застосовується у разі розміщення відходів
господарювання на звалищах, які не забезпечують повного
виключення забруднення атмосферного повітря
або водних об’єктів
Утворення Обсяги та категорія Суми податку, який справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже
радіоактивних радіоактивних накопичені), обчислюються платниками податку — експлуатуючими організаціями
відходів відходів, (операторами) атомних електростанцій, включаючи експлуатуючі організації (оператори)
(включаючи вже що утворюються дослідницьких реакторів, самостійно щокварталу на основі показників виробництва
накопичені); внаслідок діяльності електричної енергії, ставки податку, а також пропорційно обсягу та активності радіоактивних
тимчасове суб’єктів відходів виходячи з фактичного об’єму радіоактивних відходів, утворених за базовий
зберігання господарювання податковий (звітний) період, і з фактичного об’єму радіоактивних відходів, накопичених
радіоактивних та/або тимчасово до 01.04.2009 р., та коригуючого коефіцієнта.
відходів зберігаються Суми податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів
їх виробниками їх виробниками їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, обчислюються
понад понад установлений платниками податку — виробниками радіоактивних відходів самостійно щокварталу
установлений особливими на підставі ставок податку, та пропорційно строку зберігання таких відходів понад
особливими умовами ліцензії установлений строк
умовами ліцензії строк
строк
Обсяги електричної Платники податку — суб’єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії обчислюють
енергії, виробленої суми податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів їх виробниками,
експлуатуючими пропорційно обсягу та активності радіоактивних матеріалів щокварталу, що сплачується
організаціями у загальному розмірі 10% вартості (без урахування ПДВ) кожного джерела іонізуючого
ядерних установок випромінювання, яка визначається з дати придбання (купівлі-продажу) цього джерела.
(атомних Вартість здавання накопичених до 01.04.2009 р. радіоактивних відходів для таких суб’єктів
електростанцій) визначається за договорами між виробниками радіоактивних відходів і спеціалізованими
підприємствами з поводження з радіоактивними відходами
В период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. ставки налога
составляют 60% ставок, предусмотренных пп. 245.1 и 245.2 НКУ.
Завдання 1
ФОП Руденко А.П. займається оптовою торгівлею твердим, рідким і
газоподібним паливом і подібними продуктами відповідно є платником
екологічного податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих
речовин стаціонарними та пересувними джерелами забруднення, а саме азоту
оксиду і бензин неетилований. Фактичні обсяги викидів становлять: азоту
оксиду – 0, 000376 тонн і бензин не етилований – 0,828533 тонн. Розрахувати
розмір податку і заповнити декларацію з екологічного податку.
Вихідні дані: реєстраційний номер облікової картки платника податків
2901750115; КВЕД -51.51.0; код органу місцевого самоврядування за місцем
перебування платника на податковому обліку за КОАТУУ – 2310700000;
місцезнаходження платника: м. Мелітополь вул.. Кірова 56
Місце розміщення стаціонарних джерел забруднення: м. Мелітополь вул..
Ломоносова 156.
Код органу місцевого самоврядування за місцем розміщення стаціонарних
джерел забруднення за КОАТУУ – 2310700000.
Завдання 2
Металургійне підприємство у I кварталі 2021 р. здійснило викиди в
атмосферне повітря: марганцю та його сполуки у розмірі 1,5 тонни і окислу
вуглецю у розмірі 40,5 тонни.
Ставки екологічного податку за викид в атмосферустаціонарними
джерелами забруднення встановлені п. 243.1 ПКУ істановлять – 20 376,22
грн/т марганцю, 96,99 грн/т окислу вуглецю.
Таким чином, сума екологічного податку за I квартал 2021 р.щодо
металургійного підприємства (Пвс) становитиме:
Пвс = 1,5 х 20 376,22 + 40,5 х 96,99 = 30 564,33 + 3 928,1 = 34 492,43
грн.
.Відображення нарахування екоподатку в обліку підприємства показано
у таблиці 2.
Таблиця 2
Відображення в обліку підприємства нарахування екоподатку за
викиди стаціонарними джерелами забруднення
Бухгалтерський
№ Сума, Податковий облік
Зміст операції облік
з/п грн
Д-т К-т Доходи Витрати
Нараховано
34 492,43
1. екоподаток до сплати 92* 641/ЕП 34 492,43 —
**
за I кв. 2021 р.
Сплачено екоподаток
2. 641/ЕП 311 34 492,43 — —
до бюджету
* Відповідно до п. 18 П(С)БО 16 «Витрати» (затверджене наказом
Мінфіну від 31.12.99 р. №318).
** Відповідно до пп. 138.5.1, 138.10.4 ПКУ.
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
Відмітка про одержання 17.08.2015 № 715
(штамп контролюючого органу)
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
екологічного податку 1
1 податковий період:
1.1 звітний:
квартал 3 2 0 2 2 року
1.2 що уточнюється 4:
квартал 2 0 року
№
з/п
показник величина 10
1 2 3
4 податкове зобов’язання з екологічного податку за: ×
4.1 викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря
стаціонарними джерелами забруднення
(сума рядків 4 додатків 1) 517,52
4.1.1 різниця
(сума різниці між рядками 5.1 та 5.2 додатків 1)
4.1.2 штраф
(сума рядків 7 додатків 1)
4.1.3 пеня
(сума рядків 8 додатків 1)
4.2 скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти
(сума рядків 4 додатків 2)
4.2.1 різниця
(сума різниці між рядками 5.1 та 5.2 додатків 2)
4.2.2 штраф
(сума рядків 7 додатків 2)
4.2.3 пеня
(сума рядків 8 додатків 2)
4.3 розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи
на об’єктах
(сума рядків 4 додатків 3)
4.3.1 різниця
(сума різниці між рядками 5.1 та 5.2 додатків 3)
4.3.2 штраф
(сума рядків 7 додатків 3)
4.3.3 пеня
(сума рядків 8 додатків 3)
4.4 утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)
та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх
виробниками понад установлений особливими умовами ліцензій
строк
(сума рядків 4 додатків 4, 5, 6)
4.4.1 різниця
(сума різниці між рядками 5.1 та 5.2 додатків 4, 5, 6)
4.4.2 штраф
(сума рядків 7 додатків 4, 5, 6)
4.4.3 пеня
(сума рядків 8 додатків 4, 5, 6)
5 кількість типів додатків (розрахунків), що подаються з Податковою декларацією
екологічного податку, у тому числі 11:
Розрахунок 2 № 3
за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря
стаціонарними джерелами забруднення
1 податковий період:
1.1 звітний:
квартал 3 2 0 2 1 року
1.2 що уточнюється 3:
квартал 2 0 року
Додаток 7
до Податкової декларації
екологічного податку
Кодифікатор
забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря
стаціонарними джерелами забруднення
КОД НАЗВА, КЛАС НЕБЕЗПЕЧНОСТІ, ОРІЄНТОВНО
БЕЗПЕЧНИЙ РІВЕНЬ ВПЛИВУ ЗАБРУДНЮЮЧОЇ
РЕЧОВИНИ (СПОЛУКИ)
243.1.000 Окремі забруднюючі речовини, що викидаються в
атмосферне повітря стаціонарними джерелами
забруднення:
243.1.001 азоту оксиди
243.1.002 аміак
243.1.003 ангідрид сірчистий
243.1.004 ацетон
243.1.005 бенз(о)пірен
243.1.006 бутилацетат
243.1.007 ванадію п'ятиокис
243.1.008 водень хлористий
243.1.009 вуглецю окис
243.1.010 вуглеводні
243.1.011 газоподібні фтористі сполуки
243.1.012 тверді речовини
243.1.013 кадмію сполуки
243.1.014 марганець та його сполуки
243.1.015 нікель та його сполуки
243.1.016 озон
243.1.017 ртуть та її сполуки
243.1.018 свинець та його сполуки
243.1.019 сірководень
243.1.020 сірковуглець
243.1.021 спирт н-бутиловий
243.1.022 стирол
243.1.023 фенол
243.1.024 формальдегід
243.1.025 хром та його сполуки
243.2.000 Забруднюючі речовини (сполуки), що викидаються в
атмосферне повітря стаціонарними джерелами
забруднення, які не зазначені в групі кодів 243.1.000
та на які встановлено клас небезпечності
243.2.001 I клас небезпечності
12
Завдання 3
Підприємство в II кварталі 2021 року здійснювало викиди ЗР
стаціонарними джерелами забруднення. При цьому фактичний об'ємвикидів
становив: оксиду азоту – 53,4 т;ангідриду сірчистого – 35,9 т.
На підставі наявних даних заповнимо додаток 1до декларації.
Таблиця 3
Розрахунок 2 № 4
за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря
стаціонарними джерелами забруднення
1 податковий період:
1.1 звітний:
квартал 2 2 0 2 1 року
1.2 що уточнюється 3:
квартал 2 0 року
величина 1
№ код забруднюючої фактичний обсяг
ставка податку 9 0
з/п речовини 8 викидів, тонн
(к. 3 × к. 4)
1 2 3 4 5
4 податкове зобов’язання за звітний (податковий) період
229 896,6
(р. 4.1 + р. 4.2 +…)
Азоту оксиди
4.111 243.1.001
53,4 2 574,43 137 474,56
Ангідрид
4.2 сірчистий 35,9 2 574,43 92 422,04
243.1.003
Завдання 4
Підприємство, що займається утилізацією люмінесцентних ламп,
розмістило відходи від них протягом I кварталу 2021 р. у кількості 600 штук.
Припустімо, що місце розміщення відходів розташоване на відстані понад 3
км від населених пунктів і абсолютно захищене від доступу атмосферного
повітря і проникнення забруднюючих речовин у водні об'єкти.
Таблиця 4
Коефіцієнт до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони)
розміщення відходів у навколишньому природному середовищі:
Місце (зона) розміщення відходів Коефіцієнт
В межах населеного пункту або на відстані менш як 3 3
км від таких меж
На відстані від 3 км і більше від меж населеного 1
пункту
Розрахунок 2 № 1
за розміщення відходів у спеціально
відведених для цього місцях чи на об’єктах
код величина 11
№ об’єкт ставка
8 коефіцієнти (к.3 × к.4×
з/п відходів оподаткування9 податку10
к.5 × к.6)
1 2 3 4 5 6 7
4 податкове зобов’язання за звітний (податковий) період
9 942,00
(р. 4.1 + р. 4.2 +…)
4.112 246.1.002 600 16,57 1 1 9 942,00
Завдання 5
Для опалення приміщення підприємство використовує газовий котел.
При згоранні палива здійснюються викиди забруднюючих речовин
в атмосферне повітря. За звітний квартал обсяг викидів становив:
0,071 т оксидів азоту,
0,007 т оксиду вуглецю,
46,163 т вуглекислого газу (двоокис вуглецю).
243.4. Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становить 30 грн за
1 тонну.
Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря
забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс),
обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи
з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою, наведеною
у п. 249.3 ст. 249 Податкового кодексу.
Заповнити Податкову декларацію та додатки до неї за І квартал 2021р.
15
Додаток 1
до Податкової декларації екологічного податку
Розрахунок № 1
за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними
джерелами забруднення
№ код забруднюючої фактичний ставка величина 10
з/п речовини 8 обсяг викидів, податку 9 (к. 3 × к. 4)
тонн
1 2 3 4 5
4 податкове зобов’язання за звітний (податковий) період
1 568,35
(р. 4.1 + р. 4.2 +…)
4.111 243.1.001 0,071 2 574,43
182,78
4.2 243.1.009 0,007 96,99 0,68
243.4.001 46,163 30,00 1 384,89
Завдання 6
Підприємство здійснило скиди у ставок забруднюючих речовин:
нітратів — 1,260 т та хлоридів — 2,565 т.
Заповнити Податкову декларацію та додатки до неї за І квартал 2021р.
Додаток 2
до Податкової декларації екологічного податку
Розрахунок № 2
за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти
№ Код Об’єкт Ставка Коефіцієнт Величина,
з/п забруднюючої оподаткування податку (к. 3 × к. 4 × к.
речовини 5)
1 2 3 4 5 6
Завдання 7
Підприємство здійснило розміщення відходів у межах населеного
пункту.помірно небезпечні відходи 5,000, малонебезпечні відходи 8,000.
Додаток 3
до Податкової декларації екологічного податку
Розрахунок № 3
за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи
на об’єктах
№ Код Об’єкт Ставка Коефіцієнти Величина
з/п відходів оподаткування податку (к. 3 × к. 4 ×
к. 5 × к. 6)
1 2 3 4 5 6 7
Завдання 8
За даними додатків 1,2,3 (завдання 5,6,7) скласти Податкову
декларацію екологічного податку.
Таблиця 14
Затверджено
наказ Міністерства фінансів України
17 серпня 2015 року № 715
Відмітка про одержання
(штамп контролюючого органу)
17
1 2 3