برنامج ادارة التدقيق الداخلي الخطة السنوية PDF

‫برنامج ادارة التدقيق الداخلي‬
‫تصممي ‪:‬‬
‫غسان جامل النسور‬
‫رئيس قسم التدقيق والرقابة املالية‬
‫‪ghassan_alnsour@yahoo.com‬‬
‫برنامج ادارة التدقيق الداخلي‬ ‫‪1‬‬
‫برنامج ادارة التدقيق الداخلي‬

‫وهو عبارة عن قاعدة بيانات متكاملة ألدارة اعمال‬
‫التدقيق الداخلي في المؤسسات والشركات‪ ،‬وبواسطه‬
‫برنامج مايكروسفت اكسس ‪ ،3102‬والتي تتيح‬
‫للمدقق العديد من األدوات التي تساعد على أداء‬
‫مهام التدقيق بفاعلية وكفاءة و بشكل موثق طبقاً‬

‫لمتطلبات التدقيق المعتمد‪.‬‬
‫‪ ‬اعداد الخطة السنوية‬

‫‪ ‬برنامج العمل الشهري‬
‫‪ ‬تنفيذ الخطة السنوية وبرنامج العمل‬
‫‪ ‬تقييم الخطة السنوية‬
‫غسان النسور‬
‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬
‫‪Ghassan_alnsour@yahoo.com‬‬
‫المحتويات الرئيسية للبرنامج‬

‫الشاشة الرئيسية‬ ‫‪0‬‬
‫ميثاق التدقيق الداخلي‬ ‫‪3‬‬
‫ادارة المخاطر‬ ‫‪2‬‬
‫خطة التدقيق الداخلي‬ ‫‪4‬‬
‫االعمال التنفيذية الرئيسية‬ ‫‪5‬‬
‫االعمال التنفيذية الخاصة‬ ‫‪6‬‬
‫اداء التدقيق الداخلي‬ ‫‪7‬‬
‫اداء المدققين الداخليين‬ ‫‪8‬‬
‫االجتماعات‬ ‫‪9‬‬
‫‪ 01‬التقرير السنوي‬
‫‪ 00‬المكتبة الرقابية‬
‫‪ 03‬ادارة البرنامج‬
‫سيتم مناقشة في هذا الجزء‬

‫الشاشة الخاصة بـ‬
‫الخطة السنوية وتخطيط برامج العمل الشهرية‬
‫الصفحة الثالثة ( الخطة السنوية وبرامج العمل الشهرية )‬

‫في البداية نقدم نبذة عن تنفيذ الخطط السنوية للتدقيق الداخلي‬
‫من اعــداد الخطــة السـ ـ ـ ـ ـ ـ ــنويــة للتــدقيق الــداخلي المبني على المخــاطر هي لتمكين من القيـام‬ ‫الهـد‬
‫بالمهام و الواجبات المحددة من خالل تحديد المرتكزات واالنشـ ـ ــطة الرئيسـ ـ ــة وانسـ ـ ــجامها م المعايير‬
‫الدولية المهنية للممارسة التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫مفاهيم خطة التدقيق الداخلي‬
‫من‬ ‫خطة الرقابة الداخلية‪ :‬وهي اطار زمني يحدد فيه االعمال و البرامج التي سـ ـ ــيتم تحقيق االهدا‬
‫خاللها‪ ،‬وتتض ـمن انشــطة رئيســية وانشــطة فرعية‪ ،‬والجهات التي ســيتم الرقابة عليها‪ ،‬وضــرورة تحديد‬
‫المخاطر المحتملة‪.‬‬
‫مخـاطر التـدقيق‪ :‬المخـاطر التي تتمثـل بـ جـازة المـدقق لمعـاملـة غير صـ ـ ـ ـ ـ ـ ــحيحة ‪ ،‬أو بداء رأي غير‬
‫مناسب في بيانات مالية او ادارية غير دقيقة‪.‬‬
‫اوراق عمل التدقيق‪ :‬ســجل لرجراءات التي تم تطبيقها والمعلومات التي تم الحصــول عليها والتوصــل‬
‫ليها أثناء عملية التدقيق‬
‫االنشـ ــطة الرئيسـ ــية ‪:‬الخطوات والسـ ــياسـ ــات الرئيسـ ــية التي يجب اتباعها للت كد من سـ ــالمة العمليات‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫االنشـ ـ ــطة الفرعية ‪ :‬الخطوات والسـ ـ ــياسـ ـ ــات الفرعية التفصـ ـ ــيلية التي يجب اتباعها للت كد من سـ ـ ــالمة‬
‫عمليات التدقيق‬
‫االطار الزمني للتنفيذ‪ :‬الوقت الذي س ـ ـ ــيتم تنفيذ النش ـ ـ ــاطات المحددة في الخطة ض ـ ـ ــمن مراحل زمنية‬
‫محددة‪.‬‬
‫و وض ـ ـ ـ ـ‬ ‫دارة المخاطر‪ :‬عملية تحديد و تحليل جمي المخاطر التي قد تحول دون تحقيق األهدا‬
‫الخطط للحد من أثرها و مراقبتها و تقيميها‪.‬‬
‫مؤشـرات االدء‪ :‬طرق كمية ونوعية للمراقبة والمتابعة والقياس‪ ،‬وتُسـتخدم بشـفافية وتستند على معايير‬
‫وترتبط بوقت محدد وقابلة لالستخدام مرة أخرى‪.‬‬
‫التخطيط هو عملية تحديد ما يجب عملة وكيفية اداءه وذلك ضمن وقت محدد ومسولية محددة‪ ،‬ويتم‬
‫اعداد الخطة في التدقيق الداخلي وفق االجراءات التالية‪:‬‬
‫اوالً‪ :‬مرحلة ما قبل البدء باعداد الخطة السنوية‪:‬‬
‫في هذه المرحلة يتم ما يلي‪:‬‬
‫‪ .0‬تحديد المخاطر والمعايير المعتمدة لالهمية النسبية‪.‬‬
‫‪ .3‬االطالع على الخطة االستراتيجية للمؤسسة‪.‬‬
‫‪ .2‬االطالع على خطط الوحدات التنظيمية في المؤسسة‪.‬‬
‫‪ .4‬االطالع على مهام الوحدات التنظيمية في المؤسسة‬
‫‪ .5‬عقد اجتماع م االدارة العليا لتحديد الخطوط العريضة والمهام الرقابية المطلوبة‪.‬‬
‫‪ .6‬اي امور اخرى خاصة بمرحلة التحضير العداد الخطة السنوية‪.‬‬
‫اوالً‪ :‬مرحلة اعداد الخطة‪:‬‬
‫الخطة السنوية‪:‬‬ ‫‪ .0‬تحديد اهدا‬
‫اول الخطوات الفعلية العداد الخطة‪ ،‬وفي هذه الخطوة يتم تحديد األهدا‬ ‫يعتبر تحديد االهدا‬
‫العامة للمؤسسة‪.‬‬ ‫التدقيق الداخلي واالهدا‬ ‫المرجوة من النشاط الذي نقوم به في ضوء اهدا‬
‫‪ .3‬وض االطار العام للخطة السنوية‪:‬‬
‫الخطة الى برنامج عمل يحدد فيه‬ ‫في هذه الخطوة يتم ترجمة االهدا‬
‫‪ ‬االنشطة و اعمال المؤسسة وحصر اعمالها و حجمها المتوق خالل السنة‪.‬‬
‫‪ ‬انشطة التدقيق والرقابة الرئيسية‪.‬‬
‫‪ ‬انشطة التدقيق والرقابة الفرعية‪.‬‬
‫‪ ‬االطار الزمني‪.‬‬
‫‪ ‬الجهة المسؤولة لتنفيذ انشطة الرقابة‪.‬‬
‫‪ ‬االجراءات المناسبة لتنفيذ نشاطات التدقيق‪.‬‬
‫‪ .2‬وض اطار االهمية النسبية لالنشطة الفرعية للرقابة‪.‬‬
‫يسعى التدقيق الداخلي للتركيز على األنشطة ذات القيمة المرتفعة بسبب زدياد حجم المخاطرة في‬
‫النهاية على المؤسسة لألنشطة ذات القيمة أو التكلفة المرتفعة‪ ،‬وبالتالى يجب ايالء العمليات التى‬
‫تتضح اهميتها جليا مزيدا من العنايه من قبل المدقق الداخلى‪.‬‬
‫العوامل المستخدمة في تحديد االولوية واالهمية النسبية‬
‫‪ ‬تم تحديد العوامل التالية لتحديد مهام التدقيق وبيان االهمية النسبية‪.‬‬
‫االهمية‬ ‫درجة‬ ‫العوامل‬

‫النسبية‬
‫‪2‬‬ ‫‪ .0‬التاثير المالي و السيولة‬
‫‪2‬‬ ‫‪ .3‬التوفير في الكلفة‬
‫‪2‬‬ ‫‪ .2‬احتمالية وجود الخطا او الغش‬
‫‪3‬‬ ‫‪ .4‬وقت اخر تنفيذ التدقيق‬
‫‪0‬‬ ‫‪ .5‬درجة التعقيد و التغيير‬
‫يتم تحديد االهمية النسبية للنشاط باتباع ما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬تحديد درجة االهمية النسبية المقدرة من قبل المدقق ( باالعتماد على خبرة المدقق والحاالت السابقة‬
‫التي واجهت المدقق )‬
‫‪ ‬تحديد االهمية النسبية للعوامل السابقة لكل نشاط من خالل المعادلة التالية‪:‬‬
‫االهمية النسبية للنشاط = درحة االهمية النسبية المقدرة × درجة االهمية النسبية (الجدول السابق)‬
‫‪ ‬جم الناتج الكلي من خالل المعادلة السابقة‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد االهمية النسبية لكل نشاط‪.‬‬
‫‪ ‬ترتيب االنشطة واولويات تنفيذها وفق االهمية النسبية لها‪.‬‬
‫مثال‪ :‬تحديد االهمية النسبية لنشاط التدقيق على القيود اليومية‬
‫المجموع‬ ‫درجة االهمية‬ ‫مستوى تقييم االهمية‬ ‫العوامل‬

‫النسبية‬ ‫من‬ ‫النسبية‬
‫المدقق‬
‫‪9‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .0‬التاثير المالي و السيولة‬
‫‪9‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .3‬التوفير في الكلفة‬
‫‪9‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .2‬احتمالية وجود الخطا او الغش‬
‫‪6‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .4‬وقت اخر تنفيذ التدقيق‬
‫‪2‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .5‬درجة التعقيد و التغيير‬
‫‪26‬‬ ‫المجموع ( االهمية النسبية للنشاط )‬
‫‪ ‬كما تم اعتماد المعيار التالي في تحديد درجة االهمية للعوامل السابقة‬
‫العالمة‬ ‫مستوى التقييم‬
‫‪2‬‬ ‫مرتف‬
‫‪3‬‬ ‫متوسط‬
‫‪0‬‬ ‫منخفض‬
‫تقييم االهمية النسبية‬
‫تقييم االهمية النسبية‬ ‫مستوى التقييم‬
‫مرتفعه‬ ‫اكثر من ‪21‬‬
‫متوسطه‬ ‫من ‪ 31‬الى ‪39‬‬
‫منخفضة‬ ‫اقل من ‪31‬‬
‫‪ .4‬وض اجراءات تقليل المخاطر‬
‫تعتبر عملية تقييم المخاطر من اهم التطورات الحديثة في مجال التدقيق الداخلي حيث يلعب دو اًر‬
‫مهما في تخطيط عملية التدقيق كما وزاد االهتمام في السنوات االخيرة بمدى قدرة المدقق بتقدير‬
‫المخاطر بقيام المدقق بابداء راي غير مناسب عندما تكون البيانات خاطئة‬ ‫المخاطر‪ ،‬وتعر‬
‫بشكل جوهري ومحرفة او غير دقيقة‪ ،‬وتقاس المخاطر عادة بحساب حجم االثر المالي وعلى‬
‫اساس االهمية النسبية‪.‬‬
‫يتم تحديد المخاطر وادارتها من خالل ما يلي‪:‬‬
‫أ‪ .‬تحديد المخاطر في المؤسسة وفق منهجية ادارة المخاطر‪.‬‬
‫ب‪ .‬ربط المخاطر لكل نشاط من انشطة التدقيق بالمخاطر المتعلقة به‪.‬‬
‫ج‪ .‬انواع التدقيق‬
‫نوع التدقيق‬ ‫الرقم‬
‫تدقيق العمليات قبل حدوثها‬ ‫التدقيق المسبق‬ ‫‪1‬‬
‫تدقيق العمليات بعد حدوثها‬ ‫التدقيق الالحق‬ ‫‪2‬‬
‫تدقيق العمليات اثناء حدوثها‬ ‫التدقيق المصاحب‬ ‫‪3‬‬
‫التدقيق بناء على طلب بالتدقيق‬ ‫التدقيق بناء على طلب االدارة و الجهات الخارجية‬ ‫‪4‬‬
‫حاالت عدم التمكن من التدقيق لنقص الموارد‬ ‫عدم التمكن من التدقيق‬ ‫‪5‬‬
‫والمعرفة‬
‫حاالت التدقيق وعدم الوصول الى نتائج وعدم وجود‬ ‫التدقيق وعدم ابداء الراي‬ ‫‪6‬‬
‫الخبرة باعطاء راي‬
‫‪ .5‬وض مؤشرات لقياس اداء تنفيذ الخطة‬
‫يتم وض مؤشرات قياس االداء الخاصة بكل نشاط وذلك لتحديد عمليات تقييم اداء وتنفيذ الخطة‬
‫السنوية‬
‫ثالثا‪ :‬اعتماد واقرار الخطة من قبل االدارة العليا‬
‫ويتم مخاطبة االدارة العليا في المؤسسة لرطالع على الخطة واعتمادها للشروع في التطبيق‪ ،‬بعد‬
‫وض مشروع الخطة تعرض للمناقشة الالزمة‪ ،‬حتى يتم قرارها بالصورة النهائية‪.‬‬
‫رابعاً‪ :‬مرحلة تنفيذ الخطة‪.‬‬
‫عند مرحلة التصميم (التخطيط) ولكن ال يتوق‬ ‫من الخط أن ننظر لى التخطيط على أنه يق‬
‫التخطيط عند هذا الحد وآال أصبح مجرد تنبؤات أو سقاطات‪ ،‬فالتخطيط السليم يشير لى ما يلزم عمله‬
‫لتنفيذ الخطة‪ ،‬بمعنى آخر يضعها موض التنفيذ‪ ،‬تعد عملية تنفيذ الخطة من المراحل المهمة في ترجمة‬
‫العامة لى واق عملي وتنفيذ الخطة يرتبط بعدة عوامل مهمة منها‪ ،‬الهيكل التنظيمي‪،‬‬ ‫الرؤى واألهدا‬
‫وأساليب التنفيذ المتبعة‪ ،‬ومدى توافر الموارد البشرية فضالً عن الثقافة التنظيمية‪.‬‬
‫سادساً‪ :‬مرحلة متابعة وتقويم الخطة مراجعة الخطة السنوية للتدقيق الداخلي‬
‫وبرامج الخطة‪ ،‬باإلضافة لى التقارير الدورية‬ ‫متابعة الخطة لى التعر على مدى تحقيق أهدا‬ ‫تهد‬
‫التي تتم أثناء تنفيذ الخطة البد من عداد تقارير عند انتهاء فترة الخطة تمهيداً إلعداد الخطة التالية‪،‬‬
‫النهائية التي وضعت أصالً‬ ‫على ما تم تحقيقه ومقارنته باألهدا‬ ‫هذه المرحلة لى الوقو‬ ‫وتهد‬
‫للخطة ويتم استخالص الدروس المستفادة والتعر على اإلجراءات التي يجب اتخاذها في عداد الخطة‬
‫القادمة وت تي عملية الرقابة والتقويم في طار كونها جزءًا ومكوناً رئيساً من عملية التخطيط ‪ ،‬والرقابة ال‬
‫أساساً لى‬ ‫بالدرجة األولى التعر أو رصد األخطاء‪ ،‬أو التجاوزات أو االنحرافات‪ ،‬وانما تهد‬ ‫تستهد‬
‫الت كد من صحة التفكير ودقة التخطيط وكفاءة التنفيذ‪ ،‬وان عملية الرقابة على تنفيذ الخطة تمتد من‬
‫الت كد من جودة التفكير االستراتيجي‪ ،‬والت كد من جودة الخطة‪ ،‬حتى الت كد من جودة األداء الفعلي‬
‫ومطابقته للمخطط المستهد ‪ ،‬كما أن كل االستراتيجيات تخض لعملية تقييم لمعرفة مدى تناسبها م‬
‫التغييرات التي تحدث في البيئة الداخلية والخارجية‪ ،‬ولتقييم مدى دقة التنبؤات التي تحتويها الخطط‪،‬‬
‫االنحرافات سواء‬ ‫المتوقعة من تنفيذ الخطة وبالتالي اكتشا‬ ‫ويتطلب ذلك مقارنة النتائج الفعلية باألهدا‬
‫كانت في التصميم‪ ،‬أو في تنفيذ الخطة‪.‬‬
‫ومن خالل عمليتي الرقابة والتقييم يمكننا الوصول لى مرحلة مهمة في حداث التعديل المناسب من‬
‫خالل اتخاذ اإلجراءات التصحيحية التي تمثل الحلقة األخيرة في دورة الرقابة‪ ،‬وفيها يتم عادة األمور‬
‫لى نصابها وتعديل االنحرافات واحداث التعديالت الالزمة للخطة ومما سبق نرى أن التقييم والرقابة‬
‫عملية مستمرة تبرز أهميتها فيما يلي ‪:‬‬
‫‪ ‬تفادي الخط وتصحيح االنحرافات‪ ،‬خاصة وأن المنفِّذ هو عنصر بشري معرض للخط ‪.‬‬
‫‪ ‬تفادي آثار التغيرات التي قد تحدث بين الفواصل الزمنية لعمليات اإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬يترتب على غياب عملية الرقابة الكثير من األمور مثل‪ ،‬ضياع الوقت‪ ،‬تدني مستوى‬
‫في الموارد البشرية‪.‬‬ ‫العمل واإلنجاز‪ ،‬اإلس ار‬
‫مثال لتطبيق الخطة السنوية‬
‫سيقوم التدقيق الداخلي بالمؤسسة ‪ X‬بتنفيذ االنشطة الرئيسية والفرعية التالية‪:‬‬
‫النشاط الفرعي‬ ‫رقم النشاط‬ ‫النشاط الرئيسي‬ ‫رقم‬

‫الفرعي‬ ‫النشاط‬
‫الرئيسي‬
‫التدقيق معززات القيد‬ ‫‪01010‬‬
‫التدقيق على تواقي القيد المعتمدة‬ ‫‪01013‬‬
‫التدقيق على المبالغ‬ ‫‪01012‬‬
‫التدقيق على تسجيل في دفتر اليومية‬ ‫‪01014‬‬ ‫التدقيق على القيود اليومية‬ ‫‪010‬‬
‫اعداد الئحة التدقيق عند وجود انحرفات في القيود‬ ‫‪01015‬‬
‫اعداد تقرير شهري بالتدقيق على القيود اليومية‬ ‫‪01016‬‬
‫والمالحظات الرقابية على القيود ونسبة الدقة فيها‬
‫تخطيط واعداد اوراق العمل للتدقيق على اللوازم‬ ‫‪01310‬‬
‫والمستودعات‬
‫اشعار قسم اللوازم بعمليات التدقيق‬ ‫‪01313‬‬
‫التدقيق على تنفيذ المهام الموكله الى قسم اللوازم‬ ‫‪01312‬‬
‫والمستودعات‬
‫التدقيق على تنفيذ الخطة السنوية وتقييمها‬ ‫‪01314‬‬
‫تدقيق مستندات االدخال الى المستودع وفواتير الشراء‬ ‫‪01315‬‬ ‫التدقيق على اللوازم والمستودعات‬ ‫‪013‬‬
‫تدقيق مستندات االخراج الى المستودع وطلبات اللوازم‬ ‫‪01316‬‬
‫تدقيق سجالت اللوازم وعمليات التسجيل فيها‬ ‫‪01317‬‬
‫التاكد من القواعد العامة لتنظيم المستودعات و سالمة‬ ‫‪01318‬‬
‫اللوازم و طرق تخزينها‬
‫اعداد تقرير بالتدقيق على اللوازم والمستودعات‬ ‫‪01319‬‬
‫متابعة الردود الواردة على التقرير ومتابعه تنفيذ التوصيات‬ ‫‪01301‬‬
‫سيتم تحديد ما يلي‬
‫‪ ‬اطار زمني لالنشطة‬

‫‪ ‬المسؤول عن تنفيذ النشاط‬
‫‪ ‬طريقة التنفيذ‬
‫‪ ‬العدد والوقت المقدر لكل نشاط‬
‫‪ ‬مخرجات التنفيذ‬
‫المرتبط بنشاط التدقيق‬ ‫‪ ‬الهد‬
‫‪ ‬االهمية النسبية لكل نشاط‬
‫‪ ‬مؤشرات االداء للخطة التدقيق الداخلي السنوية‬
‫يتم وض خطة للتدقيق الداخلي في برنامج ادارة التدقيق الداخلي من خالل التالي ‪:‬‬
‫صفحة خطة التدقيق الداخلي‬
‫االنشطة الرئيسية للتدقيق الداخلي من خالل الخطوات االتية‪:‬‬ ‫‪ ‬في البداية يتم تعري‬
‫االنشطة الرئيسية كما هو واضح من الشكل االتي‪( :‬رقم ‪ 0‬ثم ‪)3‬‬ ‫‪ .0‬تشغيل نموذج تعري‬
‫‪ .3‬يظهر النموذج االتي ويتم تعبئة البيانات المطلوبة‬
‫االنشطة الفرعية في برنامج التدقيق الداخلي من خالل الخطوات االتية‪:‬‬ ‫‪ ‬تعري‬

‫االنشطة الفرعية كما هو واضح من الشكل السابق‬ ‫‪ .0‬تشغيل نموذج تعري‬
‫االنشطة الفرعية وتعبئة البيانات المطلوبة‪:‬‬ ‫يظهر النموذج السابق والخاص بتعري‬
‫‪ ‬رقم النشاط الرئيسي‪.‬‬

‫‪ ‬النشاط الرئيسي‪.‬‬
‫‪ ‬رقم النشاط الفرعي‬
‫‪ ‬النشاط الفرعي‬
‫النشاط‬ ‫‪ ‬وص‬
‫يتم تعبئة كافة االنشطة الفرعية في النموذج السابق‪.‬‬
‫بالعوده الى صفحة خطة التدقيق الداخلي وبفتح النموذج الخاص باالطار الزمني كما يوضح الشكل‬
‫االتي‪:‬‬
‫يظهر النموذج االتي‬
‫‪ ‬يتم ادخال رقم النشاط الرئيسي‬

‫‪ ‬سيظهر من القائمة المنسدلة النشاط الرئيسي ويتم اختياره كما يوضح الشكل التالي‬
‫‪ ‬يتم ادخال رقم النشاط الفرعي‬

‫‪ ‬سيظهر من القائمة المنسدلة النشاط الفرعي ويتم اختياره كما يوضح الشكل التالي‪:‬‬
‫يتم استكمال ادخال االنشطه الرئيسية والفرعية التي سيقوم بتنفيذها التدقيق الداخلي‬
‫بعد ادخال بيانات الخطة السنوية ( النشاط الرئيسي واالنشطة الفرعية ) على النموذج يتم الضغط على‬
‫زر االطار الزمني للتنفيذ‪ ،‬ويتب هذا الزر بالنشاط الفرعي ( يكون مرتبط م النشاط الفرعي ) ويظهر‬
‫النموذج االتي‪:‬‬
‫مكونات النموذج وتعبئة البيانات المطلوبة‬
‫‪ ‬اشهر السنة والتي سيتم فيها تنفيذ النشاط‪.‬‬

‫‪ ‬تاريخ البدء في السنة‬
‫‪ ‬تاريخ االنتهاء في السنة‬

‫‪ ‬توقيت التدقيق ( يومي‪ ،‬شهري‪ ،‬رب سنوي‪ ،‬كل ست اشهر‪ ،‬سنوي‪ ،‬كلما دعت الحاجة )‬
‫‪ ‬مالحظات في حال التعديل على النشاط‬
‫يتم اغالق النموذج السابق والذهاب الى زر "يتب الخطة" لتعبئة البيانات الخاصة بالنشاط الفرعي‪:‬‬
‫مكونات النموذج و وتعبئة البيانات المطلوبة‪:‬‬
‫‪ ‬مالحظة هامه "جميع محتويات هذا النموذج تخضع لراي المدقق الداخلي وتقدير الشخصي"‬
‫‪ ‬وسائل جم ادلة التدقيق‬
‫‪ ‬االدلة المناسبة لنشاط التدقيق‬

‫‪ ‬وحدة قياس النشاط‬
‫‪ ‬طريقة التنفيذ‬
‫‪ ‬العدد المقدر في السنة‬

‫‪ ‬الوقت المقدر للنشاط ويقاس بالدقائق‬
‫‪ ‬المسؤول عن التنفيذ‬
‫‪ ‬المخرجات والنتتائج المنوي تحقيقها‬

‫‪ ‬الموارد المطلوبة لتنفيذ النشاط‬
‫‪ ‬الهد‬
‫يتم اغالق النموذج السابق والذهاب الى زر "االهمية النسبية" لتعبئة البيانات الخاصة بالنشاط الفرعي‪:‬‬
‫حيث يتم تقدير االهمية النسبية للنشاط الفرعي من خالل هذا النموذج وتخض لراي المدقق الداخلي‬
‫و خبره في تقييم االهمية النسبية للنشاط‪.‬‬
‫عند االنتهاء من تعبئة كافة البيانات الخاصة بالنشاط الفرعي يتم تعبئة مؤشرات االداء الخاصة بالنشاط‬
‫الرئيسي من خالل الضغط على زر "مؤشرات قياس االداء"‬
‫حيث يظهر النموذج الخاص بمؤشرات االداء‬
‫يتم تعبئة النموذج الخاص‬
‫بعد استكمال تعبئة كافة البيانات المتعلقة باالنشطة الرئيسية والفرعية ومن خالل زر "الخطة السنوية‬
‫–المعتمدة" حيث تظهر الخطة السنوية كما في الشكل‬
‫الخطة السنوية‬
‫‪ ‬مالحظة‪ :‬في حاالت خاصة ال يتفرع من النشاط الرئيسي انشطة فرعية فيكون في هذه الحالة‬
‫والستخدامات البرنامج فقط بان يكون النشاط الرئيسي هو النشاط الفرعي‪.‬‬
‫مثال‪:‬‬
‫‪ ‬نشاط رئيسي ‪ :‬اجتماع دوري للمدققين الداخلييين‬
‫‪ ‬نشاط فرعي ‪ :‬اجتماع دوري للمدققين الداخلييين‬
‫ثم نستكمل كافة االجراءات وكما هو واضح في الشكل االتي‪:‬‬
‫يقوم البرنامج باعطاء التقارير االضافية الخاصة بالخطة السنوية وهذه التقارير كاالتي‪:‬‬
‫أ‪ .‬تقرير االهمية النسبية‬
‫من خالل شاشة الخطة السنوية نقوم بالضغط على زر‬
‫ثم يظهر تقرير االنشطة بناءاً على االهمية النسبية والتي قمنا بتحديدها لكل نشاط كاالتي‬
‫يالحظ ان تم ترتيب هذه االنشطة وفق االهمية النسبية حيث بلغت االهمية النسبية لالنشطة قيمة‬
‫‪ ،26‬وذلك بناء على تقييم المدقق‪ ،‬بمعنى ان يجب تنفيذ هذه االنشطة‪.‬‬
‫‪ ‬االهمية النسبية للنشاط الرئيسي بلغت قيمة ‪.26‬‬
‫يالحظ انه تم ترتيب هذه االنشطة وفق االهمية النسبية حيث بلغت االهمية النسبية لالنشطة قيمة ‪ ،26‬وذلك بناء‬
‫على تقييم المدقق‪ ،‬بمعنى ان يجب تنفيذ هذه االنشطة‪ ،‬وهناك نشاط متابعة الردود على التقرير بلغ قيمة ‪.34‬‬
‫‪ ‬االهمية النسبية للنشاط الرئيسي بلغت قيمة ‪.2446‬‬
‫بمعنى ان تعطى االولوية لتنفيذ االنشطة التي حصلت على القيمة االعلى لدى تحديد‬
‫االهمية النسبية وهكذا‪.‬‬
‫اضافة الى انه تعطى االولوية في التنفيذ لنشاط التدقيق على القيود اليومية بالنسبة‬
‫لالنشطة الرئيسية كونه حاصل على قيمة ‪ ،36‬وان نشاط التدقيق على اللوازم يعطى‬
‫االولوية الثانية كونه حاصل على قيمة ‪.3446‬‬
‫قيمة االهمية النسبية وتحديدها خاضعة لتقييم المدقق وقد اعتمدت المعايير العالمية‬
‫التالية في تحديد هذه االهمية وهي‬
‫‪ ‬التاثير المالي والسيولة‬

‫‪ ‬التوفير في الكلفة‬
‫‪ ‬كفاءة العاملين ( احتمالية وجود احتيال )‬
‫‪ ‬اخر وقت للتدقيق‬
‫‪ ‬درجة التعقيد‬
‫ب‪ .‬تقرير مؤشرات اداء الخطة السنوية‬
‫من خالل شاشة الخطة السنوية نقوم بالضغط على زر‬
‫ثم يظهر تقرير مؤشرات االداء والتي قمنا بتحديدها لكل نشاط رئيسي كاالتي‬
‫مستمر ان شاء هللا ‪.....‬‬

برنامج ادارة التدقيق الداخلي الخطة السنوية PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

برنامج ادارة التدقيق الداخلي الخطة السنوية PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

‫برنامج ادارة التدقيق الداخلي‬

‫برنامج ادارة التدقيق الداخلي‬

‫مهام التدقيق بفاعلية وكفاءة و بشكل موثق طبقاً‬

‫‪ ‬اعداد الخطة السنوية‬

‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬

‫المحتويات الرئيسية للبرنامج‬

‫سيتم مناقشة في هذا الجزء‬

‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬

‫الصفحة الثالثة ( الخطة السنوية وبرامج العمل الشهرية )‬

‫مفاهيم خطة التدقيق الداخلي‬

‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬

‫اوالً‪ :‬مرحلة ما قبل البدء باعداد الخطة السنوية‪:‬‬

‫في هذه المرحلة يتم ما يلي‪:‬‬

‫‪ .0‬تحديد المخاطر والمعايير المعتمدة لالهمية النسبية‪.‬‬

‫‪ .3‬االطالع على الخطة االستراتيجية للمؤسسة‪.‬‬

‫‪ .2‬االطالع على خطط الوحدات التنظيمية في المؤسسة‪.‬‬

‫‪ .4‬االطالع على مهام الوحدات التنظيمية في المؤسسة‬

‫‪ .6‬اي امور اخرى خاصة بمرحلة التحضير العداد الخطة السنوية‪.‬‬

‫اوالً‪ :‬مرحلة اعداد الخطة‪:‬‬

‫الخطة السنوية‪:‬‬ ‫‪ .0‬تحديد اهدا‬

‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬

‫‪ .3‬وض االطار العام للخطة السنوية‪:‬‬

‫‪ ‬االنشطة و اعمال المؤسسة وحصر اعمالها و حجمها المتوق خالل السنة‪.‬‬

‫‪ ‬انشطة التدقيق والرقابة الرئيسية‪.‬‬

‫‪ ‬انشطة التدقيق والرقابة الفرعية‪.‬‬

‫‪ ‬الجهة المسؤولة لتنفيذ انشطة الرقابة‪.‬‬

‫‪ ‬االجراءات المناسبة لتنفيذ نشاطات التدقيق‪.‬‬

‫‪ .2‬وض اطار االهمية النسبية لالنشطة الفرعية للرقابة‪.‬‬

‫العوامل المستخدمة في تحديد االولوية واالهمية النسبية‬

‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬

‫االهمية‬ ‫درجة‬ ‫العوامل‬

‫‪2‬‬ ‫‪ .0‬التاثير المالي و السيولة‬

‫‪2‬‬ ‫‪ .3‬التوفير في الكلفة‬

‫‪2‬‬ ‫‪ .2‬احتمالية وجود الخطا او الغش‬

‫‪3‬‬ ‫‪ .4‬وقت اخر تنفيذ التدقيق‬

‫‪0‬‬ ‫‪ .5‬درجة التعقيد و التغيير‬

‫يتم تحديد االهمية النسبية للنشاط باتباع ما يلي‪:‬‬

‫‪ ‬جم الناتج الكلي من خالل المعادلة السابقة‪.‬‬

‫‪ ‬تحديد االهمية النسبية لكل نشاط‪.‬‬

‫‪ ‬ترتيب االنشطة واولويات تنفيذها وفق االهمية النسبية لها‪.‬‬

‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬

‫مثال‪ :‬تحديد االهمية النسبية لنشاط التدقيق على القيود اليومية‬

‫المجموع‬ ‫درجة االهمية‬ ‫مستوى تقييم االهمية‬ ‫العوامل‬

‫‪9‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .0‬التاثير المالي و السيولة‬

‫‪9‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .3‬التوفير في الكلفة‬

‫‪9‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .2‬احتمالية وجود الخطا او الغش‬

‫‪6‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .4‬وقت اخر تنفيذ التدقيق‬

‫‪2‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ .5‬درجة التعقيد و التغيير‬

‫‪26‬‬ ‫المجموع ( االهمية النسبية للنشاط )‬

‫‪ ‬كما تم اعتماد المعيار التالي في تحديد درجة االهمية للعوامل السابقة‬

‫العالمة‬ ‫مستوى التقييم‬

‫تقييم االهمية النسبية‬

‫تقييم االهمية النسبية‬ ‫مستوى التقييم‬

‫مرتفعه‬ ‫اكثر من ‪21‬‬

‫متوسطه‬ ‫من ‪ 31‬الى ‪39‬‬

‫منخفضة‬ ‫اقل من ‪31‬‬

‫رئيس قسم التدقيق والرقابة المالية‬

‫‪ .4‬وض اجراءات تقليل المخاطر‬

‫يتم تحديد المخاطر وادارتها من خالل ما يلي‪:‬‬

‫أ‪ .‬تحديد المخاطر في المؤسسة وفق منهجية ادارة المخاطر‪.‬‬

‫ج‪ .‬انواع التدقيق‬

‫نوع التدقيق‬ ‫الرقم‬

‫تدقيق العمليات قبل حدوثها‬ ‫التدقيق المسبق‬ ‫‪1‬‬