2021 年 9 月 投资与创业 Sep.

2021
第 32 卷第 18 期 Investment and Entrepreneurship Vol.32,No.18

基于人工智能的智慧审计落地初探
黄六一
（德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所，北京 100022）

摘 要：随着人工智能技术的飞速发展，业界提出了智慧审计的理念，本文的智慧审计
是指以业务系统数据、财务系统数据和外部数据为数据基础，构建结构化的大数据信息平
台，借助人工智能、机器人流程自动化、文本挖掘、网络爬虫等高新技术为知识能力，以各业
务运营为智慧应用场景，使原有的审计管理体系转变为崭新的管理生态系统。
关键词：人工智能；智慧审计；审计管理体系

目前，德勤会计师事务所将业务洞察力与吉良系
统（Kira Systems）人工智能企业的机器学习技术相结
合，形成了人工智能审计系统。该系统主要通过建立
模型快速提高复杂的、重复的文本信息审核能力，进
行大数据分析，并开展部分实质性的测试，从而自动
化生成智能化的管理建议以及异常事项报告。
一、人工智能的智慧审计的典型特征
随着未来人工智能技术的飞速发展，业界提出
了智慧审计理念，本文的智慧审计是指以业务系统数
据、财务系统数据和外部数据为数据基础，构建结构
化的大数据信息平台，借助人工智能、机器人流程自
动化、文本挖掘、网络爬虫等高新技术为知识能力，
以各业务运营为智慧应用场景，使原有的审计管理体
系转变为崭新的管理生态系统 [1]。其具备的典型特
征有。
第一，真正的“大数据”：实现海量数据的收集，
包括内部与外部数据；实现结构化数据（如数字）与
非结构化数据（如图片、语音、地理位置）的融合；实
现数据的专业化处理，包括采集、加工、转换、存储、
交换、关联、共享和管理 [2]。
第二，全方位的“自动化”：实现从手工重复检查
到系统自动检查的转变；实现从事后抽样检查转变为
事中全量检查；实现满足各种具体需要的自动执行。
第三，人工智能：实现让机器学习审计的内在逻
辑，提供更加智能化的审计方案；实现对审计模型的
分析和延伸，有助于提升模型使用的效用和效率 [3]；
实现对外部环境和内部发展风险预测的快速响应，并
进行及时了解和应对。
二、人工智能智慧审计的重要性以及未来的发展
价值
（一）引入人工智能智慧审计有利于提高审计部
门的工作效率
审计是我国当代经济科学发展的重要一环，是当
代企业科学发展的重要组成部分。因此，在当前形势
下，国家以及相关审计部门通过科学研究和有效论证
现有的审计方式与方法、思想和措施，不仅能在很大
程度上了解与监督审计部门的工作状况，提升其工作
和工作效益，更重要的是还能通过现代化的科学方式
提升其价值，保证审计的质量与安全。此外，随着国
家与人民对高素养、高效化的审计工作的追求，在市
场供需关系的促进下，审计部门自发地引入各种全新
的人工智能审计工作以及审计模式 [4]，可以有效提升
部门工作效率，推动审计部门现代化规范化发展。
（二）引入人工智能智慧审计是当代审计工作科
学发展的必然趋势
生产力在发展，审计部门的工作思想和理念也
需要不断进步。近些年来，随着国家与社会的不断发
展，国家、企业以及社会对审计部门的工作需求逐步
从需要严谨工作逐步向高效高速度方向发展。在这
样的大环境下，当代审计部门需要逐步进行科学调
整 [5]，逐步将智能化、现代化的审计理念和方式方法
纳入自身科学建设与发展的重要内容中，从而有效革
新传统的审计工作模式，构建全新的审计工作新模式
新生态。随着时代的不断发展，智能化技术不断提
升，未来各行各业都将逐步建立全新的智能化系统。
而审计作为当代经济与社会发展的重要组成部分，必

作者简介：黄六一（1980—），男，安徽安庆人，硕士，注册会计师。研究方向：工商管理、财务管理。

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须不断革新自己的理念，有效地了解和实施全新的工
作思想和工作手段，进而在不断丰富以及优化的过程
中保持自身的先进性，从而为国家以及社会作出更多
贡献 [6]。
（三）引入人工智能智慧审计有利于审计新体系
的有效构建
用科学的方式保证审计工作的安全，等同于增强
其质量安全与检测的实际控制水平，从而使整个审计
部门或者审计相关工作人员的发展趋向安全以及规
范。在当前市场需求情况下，审计的高效以及安全科
学对整个国家机构或者社会经济都有着重要影响。
审计部门通过科学地引入智慧审计的理念和方法，打
破原有的审计体系和审计制度，逐步构建一套更加科
学、严谨的具备先进思想和优秀实践操作能力的模式
和方法，从而有效打破原有的审计生态，有效构建新
形势新生态下全新的审计环境，促进我国现代化经济
发展新形态的呈现与发展 [7]。
三、人工智能智慧审计需要探索的方向
在对人工智能审计系统现状充分认识的基础上，
本文建议采取以下方法探索智慧审计的具体落脚点。
（一）落实智慧审计需要具备的必要条件
为了能够真正实施智慧审计，必须满足至少两个
必要条件。
1. 真实可靠的数据源
企业数据采集的好坏对智慧审计项目能够成功
实施至关重要。例如，利用全量基于互联网数据和计
算机快速分析的优势，通过结合内部数据抓取动态外
部数据，运用挖掘算法提前侦测出具有高疑似度的关
联方并进行预警，进而为关联交易的完整性审计提供
支撑。如果要上线智慧审计平台，需要系统地梳理可
能采集的数据、诊断和评估，然后再考虑实施智慧审
计的解决方案。
2. 具备专业胜任能力的团队
随着智能经济的到来，要想实施智慧审计，所在
组织应打造一支业务知识丰富和在信息技术领域具
备创新能力的综合性审计队伍。团队组成中不仅要包
括统计学、信息系统方面的人员，还需具备底层算法研
究的专家。同时还要有传统意义上互联网技术（Internet
Technology，IT）审计专家，能对信息系统一般控制、
应用控制、信息安全等进行有针对性的审计。
（二）寻找智慧审计合适的应用场景
要找到合适的智慧审计落地应用场景，本质上是
要找到比审计人员做得更好的智慧审计应用领域。
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换句话说，目前审计工作中存在一些耗费大量人力和
时间且存在高度重复的人工操作。例如，涉及外部数
据的校验工作、内部非集中存储数据的对比分析、对
公文合同等非格式化数据进行初步的归类分析、基于
既定的规则对项目文档进行初步的质量稽核工作等
领域均可以运用机器人流程自动化技术完成 [8]。
（三）搭建智慧审计平台的整体应用架构，实现
快速验证、迭代发展
在完善数据采集基础，组建有胜任能力的团队，
明确合适且能够快速见效的应用场景，接下来要搭建
智慧审计平台的整体应用架构，从而实现快速验证。
在确认数据架构和技术架构可行后，要求智慧审计平
台的代码最好是开源的，并且可以组件化，以便后续
进行迭代开发，并对其进行全面推广 [9]。
因此，具备数据和团队基础、找到合适的应用场
景、进行快速验证和迭代开发是开展基于人工智能的
智慧审计的基本框架，但在实际运作过程中，可能还
会遇到各种现实问题。例如，所在组织的智慧审计战
略是否能够得到高层管理者的重视、实施的智慧审计
是否会给现有的利润分配局面带来较大的冲击，等
等 [10]。此外，基于人工智能的智慧审计适合应用领
域的技术目前处于摸索阶段，不是一蹴而就的，但这
也是企业的机遇所在，最先将智慧审计发展为通用的
便于掌握的智慧审计技术标准的企业会在未来审计
行业发展中获得先发优势。
四、人工智能的智慧审计需要注意的事项
（一）注重科学发展，提升发展实践能力
目前，已知的人工智能智慧审计存在的问题的解
决，不仅需要在技术方面不断进行革新，还要改变其
推广模式，如果不改变推广模式，不仅会降低使用效
果，还会影响审计工作的良性发展 [11]。而要想科学
合理地解决这些问题，就要求相关的工作人员具备一
定的责任意识和研究能力，从而突破原有的桎梏，实
现审计工作的高效化以及智能化，更好地推动审计工
作的智能化发展。在研究发展以及应用过程中，人工
智能研发部门可以与企业高校以及具体的审计部门
进行合作，通过这样的方式让更多的人参与其中，开
发出更多的技术 [12]，推动审计工作的健康发展，在实
践中不断进步，使其更加符合实践需求，从而高效地
提升审计部门的工作以及质量。
（二）加强思想建设，激发技术人员热情
在人工智能智慧审计发展过程中，其技术推广
工作需要具备一定的专业素养，对专业技能的要求较
 经济观察

高。但是由于存在诸多不可控情况，如现有的推广人 人工交互形式有针对性地发现异常并提出价值
员自身存在专业技能缺失、专业素养不过关等情况。 增 值 服 务 建 议，在 降 低 审 计 风 险 的 基 础 上 进 一 步
甚至有的推广员缺乏基础的审计知识和常识，无法科 提升审计效果。
学有效地进行人工智能智慧审计技术推广以及实施。 参考文献
针对这样的情况，无论是政府机构还是企业部门， [1] 曹 婷 . 基 于 人 工 智 能 的 智 慧 审 计 平 台 设 计 [J]. 商 业 会

都应该认识到人工智能智慧审计技术以及方式方法 计 ,2020(7):44-47.

的重要性，并且通过学习和培训等手段提高一线审计 [2] 许璐 . 大数据时代人工智能在审计中的应用研究 [J]. 中外企

人员的职业能力和职业素养 [13]，从而加强审计人员 业家 ,2020(19):84-85.

对技术推广工作的重视，提升其综合素养，使其更加 [3] 陈宇虹 . 基于人工智能环境审计人才培养研究 [J]. 经济研究

规范地完成审计工作，进而推动我国审计工作的现代 导刊 ,2018(19):153.

化、智能化发展。 [4] 崔然 . 人工智能在审计中的应用研究 [J]. 营销界 ,2020(43):

（三）注重效益宣传，科学安排调集资金 187-188.

除了要加强人工智能智慧审计一线人员的思想 [5] 鱼亚洲 . 人工智能在社会服务审计中的应用研究 [J]. 审计与

建设以及提升其职业素养，还应加大政策方针的宣传 理财 ,2020(5):16-18.

力度。首先，要从基层环节对涉及人工智能智慧审计 [6] 范美静 . 人工智能在社会审计中的应用研究 [D]. 哈尔滨 : 哈

技术进行科学宣传，加强人们对于涉及人工智能智慧 尔滨商业大学 ,2018:10-11.

审计技能与知识的认识，从而保证其实施效果，促进 [7] 张成成 . 人工智能在审计上的应用研究 [J]. 社会科学 ( 引文

审计工作的智能化和规范化。在实际工作过程中， 版 ),2017(3):169-170.

基层审计工作人员应以各个区域的实际审计情况为 [8] 赖明慧 . 浅析人工智能对审计行业的影响 [J]. 全国流通经

基础开展宣传，采取多元化、多层次的手段科学普及 济 ,2019(15):145-146.

人工智能智慧审计思想和技术，从而加强其学习意识 [9] 秦荣生 . 大数据、云计算技术对审计的影响研究 [J]. 审计研

和增强其对经济效益的重视，使其在不断学习与实践 究 ,2014(6):23-28.

中获得进步与发展，并取得良好的经济效益和发展效 [10] 刘国城 , 杨丽丽 . 大数据下“互联网 + 智慧教育”安全审计模式

益，逐步完成新经济形势下审计新生态模式的有效构 研究 [J]. 东北师大学报（哲学社会科学版）,2018(5):111-118.

建。此外，人工智能智慧审计技术要想得到科学运用 [11] 杨杰 , 谭道军 , 邵金侠 . 云计算中存储数据安全性研究 [J]. 重

和普及推广，政府应该加大支持力度，投入更多的资 庆邮电大学学报（自然科学版）,2019(5):710-715.

金，加大对相关研究人员与使用人员的引导，提高审 [12] 王俊 . 从电子政务、智慧城市到智慧社会：智慧宜昌一体化

计人员对企业或者机构的认知，推动这个行业的蓬勃 建设实践探析 [J]. 电子政务 ,2018(5):51-63.

发展，真正实现审计工作的智能化与现代化发展 [14]。 [13] 鲁清仿 , 燕万年 , 王开一 , 等 . 智慧审计构想与实践探索：基

总体而言，智慧审计通过实施全面、实时不间 于解构法律法规条款 [J]. 审计研究 ,2018(1):28-34.

断的审计，不仅有助于解决目前传统的抽样审计、 [14] 王昊 , 朱文明 . 审计数据质量研究：从审计取证的视角 [J]. 南

事 后 审 计 存 在 的 问 题，还 能 提 升 审 计 效 率。 通 过 京大学学报（自然科学版）,2007(1):29-34.

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