WEEK 2 ALGEMENE ASPECTEN, BRONNENTHEORIE, EIGEN WONING

Vraag 1
1.In welke box valt de eigen woning van Marjolein en Max en hoe worden
de inkomsten uit de eigen woning berekend?

De eigen woning valt in box 1. Art. 3.110 Wet IB 2001, De inkomsten

uit de eigen woning worden forfaitair bepaald door te kijken naar de
WOZ-waarde die de gemeente jaarlijks opstelt. Een percentage
hiervan moet je optellen bij het belastbare inkomen.

2.Wat is het belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) van Max?

€475.000 * 0,0065 = €3.087,50 / 2 = €1.543,75

€1.543,75 - (€9.500 / 2) = -€3.206,25, negatief kan niet, dus 0. Indien
overige inkomsten zal het negatieve bedrag als aftrekpost beschouwt
worden. (meerdere antwoorden mogelijk)

3.Wat is het belastbare inkomen uit sparen en beleggen (box 3) van

Marjolein.

Art. 3.119a, De nieuwe meubels zijn niet aangesloten bij de eigen

woning en worden dus niet belast in box 1. Wat in box 3 zit is dus een
schuld van €18.000.
Vraag 2
1. Aan welke drie voorwaarden moet een hypothecaire lening voldoen om
de rente te kunnen aftrekken in de inkomstenbelasting?

Art. 3.119a
Voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende
bepalingen wordt onder eigenwoningschuld verstaan het
gezamenlijke bedrag van de schulden van de belastingplichtige:
a. die zijn aangegaan in verband met een eigen woning;
b. ter zake waarvan een contractuele verplichting geldt tot het
gedurende de looptijd ten minste annuïtair en in ten hoogste 360
maanden volledig aflossen overeenkomstig artikel 3.119c;
c. ter zake waarvan aan de verplichting tot aflossing wordt voldaan
(aflossingseis), en
d. ter zake waarvan, ingeval artikel 3.119g van toepassing is, aan de
verplichting tot informatieverstrekking, bedoeld in dat artikel, wordt
voldaan.

2. Geef weer wat voor Truus en Herman de inkomsten uit eigen woning
zijn(voor de inkomstenbelasting). Ga er daarbij gemakshalve vanuit dat de
hypothecaire lening aan de vereiste voorwaarden voldoet.

€400.000 * 0,0065 = €2.600 inkomsten uit eigen woning, Art. 3.112.

€2.600 - €10.000 = -€7.400, Art 3.110

3. Mogen Herman en Truus de kosten van de opknapbeurt van € 15.000

aftrekken in de inkomstenbelasting als kosten van de eigen woning?
Motiveer uw antwoord.

Nee, deze kosten mogen hier niet vanaf getrokken worden. Dit is
omdat deze al samen met allerlei andere kosten die voor de eigen
woning gemaakt zijn, opgenomen zijn in het eigenwoningforfait. Er is
geen lening aangegaan voor de kosten. Art. 3.119a, lid 2, sub B.
Vraag 3
Over welk bedrag(en) krijgt zij maximaal en hoe lang renteaftrek?

Zij krijgen renteaftrek over de hypothecaire lening van €230.000 voor

maximaal 30 jaar, vanwege het vervreemdingssaldo. Ze heeft namelijk
al 20.000 euro afgelost en kan hier dus geen renteaftrek voor krijgen.
Bijleenregeling = alles wat je erbij leent. Over de rente van de lening
die aangevraagd is voor het eerste huis kan Chantalle maximaal 25
jaar lang van renteaftrek genieten tot jaar 6, wanneer ze het huis
verkocht heeft. Art. 3.119a.a

Vraag 4
1. Waarom concludeert de Rechtbank dat er geen sprake is van een bron
van inkomen?

Omdat er jarenlang achter elkaar verliezen zijn geleden door de eiser

door hoge kosten die gemoeid zijn bij hetgeen waar de eiser zich mee
bezighoudt. Geen deelname aan het economisch verkeer. Hierdoor
valt te concluderen dat de eiser geen voordeel zou gaan halen van de
activiteiten en dus uit deze activiteiten geen bron van inkomen zou
kunnen verwachten. Het is dus geen bron van inkomen. Omdat er
geen sprake is van een bron van inkomen kan de eenmanszaak ook
niet gezien worden als een onderneming. Activiteiten worden gezien
als een hobby.
2. Zijn de gemaakte kosten door de belastingplichtige in het kader van
aerobatics oftewel stuntvliegen aftrekbaar?

Nee, want er is geen sprake van een bron van inkomen.

(Ja als er een bron van inkomen was wel, aangezien kosten die te
maken hebben met het jaarlijkse onderhoud van bedrijfsmiddelen
aftrekbaar zijn).

Vraag 5
1. Heeft de Belastingdienst de aanslag tot het juiste bedrag vastgesteld?

3 kenmerken ‘bron van inkomen’ kennen! - rechter uitspraken

De vraag is of de winst uit onderneming een bron van inkomen is.

Deelname aan economisch verkeer met haar bedrijf is aanwezig, dus
ligt buiten de privésfeer. Ze probeert winst te maken dus voordeel
beogen. Maar is het voordeel redelijkerwijs te verwachten?
Voorgaande jaren heeft ze ook verlies gemaakt. In 2019 stopt ze zelfs
met het bedrijf. Achteraf gezien is het dus niet te verwachten dat ze er
voordeel uit zou kunnen gaan halen. Dus subjectief gezien is het geen
bron van inkomen en is het verlies uit onderneming dus geen
aftrekpost. Er moet dus belasting betaald worden over de 30.000 euro
allimentatie.
Vraag 6
Hoeveel bedraagt de belastingheffing in box 3 van Emma en Arnoud
samen in 2019? Laat een berekening zien. Denk aan het heffingsvrije
vermogen (met de schuldendrempel hoeft u geen rekening te houden).
Noem de relevante wetsartikelen. Hierbij kun je er vanuit gaan dat het box
3 inkomen wordt toegerekend aan 1 persoon.

Artikel 5.2 over voordeel uit sparen en beleggen.

Volgens artikel 5.3 geldt het volgende:
(65.000 + 475.000 vallen er niet onder want worden voor persoonlijke
doeleinden gebruikt, dus om die reden vallen deze auto’s niet in box
3, Art. 5.3, lid 2 , onderdeel c Wet IB 2001), (30.000 voor zeilboot geldt
hetzelfde als bij auto’s ), (200.000 eigen woning valt in box 1) 50.000 +
250.000= 300.000 - 25.000 - 16.000 = 259.000 - 30.360 x 2 (heffingsvrije
vermogen, Art. 5.5)= €198.280 te belasten vermogen
67% x 71.650 + 21% x 126.630 = 74.597,80 (spaardeel)
33% x 71.650 + 79% x 126.630 = 123.682,20 (beleggingsdeel)
Rendementkslasse 1: 74.597,80 * 0,13% = 96,98
Rendementsklasse 2: 123.682,20 * 5,6% = €6.926,20

Te betalen belasting box 3: 30% (art. 2.13 Web IB) x €7.023 = €2.106,90

Emma & Arnoud wonen samen + geregistreerd partnerschap, dus

fiscale partners.

MC-vragen
Vraag 1: A
Vraag 2: B - rangorde
Vraag 3: D - standaardregel: schuld volgt de hoofdsom
Vraag 4: D - Art. 6.3