TÁRGYI ESZKÖZ
VÁSÁRLÁS, BERUHÁZÁS
Beszerzési ár, vételár későbbi fizetéssel
Beszerzési ár, vételár utáni áfa
Beszerzési ár, vételár -készpénzzel
Beszerzési ár, vételár utáni áfa
Vételár engedmény
Vételár engedmény utáni áfa
Szállítási költség
Szállítási költség utáni áfa
Üzembe helyezés ktge
Üzembe helyezés ktge utáni áfa
Alkatrészek, tartozékok aktiválásig
Alkatrészek, tartozékok utáni áfa
IMPORT BESZERZÉSEK
Import esetén VÁM
Import ÁFA kivetése
Import ÁFA kiegyenlítése
Import ÁFA rendező tétel
FORDÍTROTT ÁFA KÖNYVELÉSE
BIZTOSÍTÁSI DÍJAK, KAMATOK
Biztosítási díj aktiválásig -ha később fizetjük
Biztosítási díj aktiválásig -ha utaljuk
Aktiválásig fizetett hitelkamat
Beruházási hitel kamata aktiváláskor
kötelezettségként
Beruházási hitel kamata aktiválás után
JÓVÁÍRT KAMAT
Beruházára elkülönített pénz után jóváírt kamat
aktiválásig
Időarányos hitelkamaton felüli betéti kamat
HATÓSÁGI DÍJAK
Hatósági díjak, illetékek/ kormányhivatal
Hatósági díjak, illetékek/ önkományzat
Aktiválás
BERUHÁZÁSRA SZÁNT PÉNZESZKÖZÖK
ELKÜLÖNÍTÉSE
Terhelési értesítés alapján
Jóváírási értesítés alapján
Beruházás finanszírozására kért hitelkeret
jóváhagyása
Hitelbírálati díj, rendelkezési tartásra jutalék
Folyósítási jutalék aktiválás előtt
Folyósítási jutalék aktiválás után
TARTOZÁSOK KIEGYENLÍTÉSE
Tartozások kiegyenlítése elkülönített
pénzeszközből
Tartozások kiegyenlítése folyószámláról
Tartozások kiegyenlítése hitelből
SAJÁT KIVITELEZÉSŰ/REZSIS BERUHÁZÁS
Közvetlen anyagköltség
Közvetlen bérköltség
Közvetlen bérjárulékok
Aktivált saját teljesímény elszámolása
Saját kivitelezés áfa (27%)
ÉRTÉKCSÖKKENÉS
Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása
Terven felüli értékcsökkenési leírás
elszámolása
Terven felüli értékcsökkenés visszaírása
Hasznosítható hulladékok értéke
Biztosító általi kártérítés visszaigazolása
Biztosító általi kártérítés jóvíárása
ÉRTÉKESÍTÉS
Az eszköz kivezetése a nyilvántartásból
Bruttó érték kivezetése
Terv szerinti écs kivezetése
Terven felüli écs kivezetése
Korábban kimutatott értékhelyesbítés
megszüntetése
AZ ÉRTÉKESÍTETT ESZKÖZÉRT KAPOTT
BEVÉTEL ELSZÁMOLÁSA
Vételár szla szerint
Vételár utánia áfa
Vételár, ha a vevő készpénzzel fizet
Áfa
Értékesítés realizált nyeresége
Értékesítés realizált vesztesége
APPORTBA ADÁS
Az eszköz kivezetése a nyilvántartásból
Bruttó érték kivezetése
Terv szerinti écs kivezetése
Terven felüli écs kivezetése
AZ ESZKÖZÖKÉRT KAPOTT RÉSZESDÉS
ELSZÁMOLÁSA
Társasági szerződés szerinti érték
Különbözet, ha nyereséges
Különbözet, ha veszteséges
Cégbírósági bejegyzés
TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTADÁS
Az eszköz kivezetése a nyilvántartásból
Bruttó érték kivezetése
Terv szerinti écs kivezetése
Terven felüli écs kivezetése
ÁFA, ha nem áthárított
ÁFA, ha áthárított
TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTVÉTEL
Térítés nélkül átvett tárgyi eszközök piaci értéke
Térítés nélkül átvett tárgyi eszközök áfája, ha az
eladó áthátrítja az áfát
Kimutatott egyéb bevétel passzív időbeli
elhatárolása
Passzív időbeli elhatárolás feloldása
KÁRESEMÉNY, TOTÁLKÁR, ELTŰNT ESZKÖZ
A kár értékének (nettó érték) elszámolása
Az eszköz kivezetése a nyilvántartásból
Terv szerinti écs kivezetése
Terven felüli écs kivezetése
Biztosítótól kapott kártérítés
TARTOZIK
161 Befejezetlen beruházás
466 Előzetesen felszámított áfa
161 Befejezetlen beruházás
466 Előzetesen felszámított áfa
455 Beruházási szállító
455 Beruházási szállító
161 Befejezetlen beruházás
466 Előzetesen felszámított áfa
161 Befejezetlen beruházás
466 Előzetesen felszámított áfa
161 Befejezetlen beruházás
466 Előzetesen felszámított áfa
161 Befejezetlen beruházás
3683 Import beszerzések áfája
465 Vám és import áfa tartozások
466 Előzetesen felszámított áfa
466 Előzetesen felszámított áfa
161 Befejezetlen beruházás
161 Befejezetlen beruházás
161 Befejezetlen beruházás
873 Fizetendő kamatok
384 Elszámolási betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
161 Befejezetlen beruházás
12/13/14 Tárgyi eszköz
389 Átvezetési számla
385 Elkülönített betétszámla
NINCS KÖNYVELÉSI TÉTEL
161 Berfejezetlen beruházás
161 Berfejezetlen beruházás
5321 Bankköltség
455 Beruházási szállító
4791 Biztosítókkal szembeni kötelezettségek
464 KBK
469 Helyi adók elszámolási számla
455 Beruházási szállító
4791 Biztosítókkal szembeni kötelezettségek
464 KBK
469 Helyi adók elszámolási számla
455 Beruházási szállító
4791 Biztosítókkal szembeni kötelezettségek
464 KBK
469 Helyi adók elszámolási számla
511 Vásárolt anyagok költségei
541 Bérköltség
561 Bérjárulékok
161 Befejezetlen beruházás
466 Előzetesen felszámított áfa
571 Terv szerinti értékcsökkenési leírás
8664 Tárgyi eszközök elszámolt terven felüli
értékcsökkenése
128,138,1 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése
48
227 Egyéb anyagok hulladékok
3685 Biztosítóintézettel szembeni követelés
384 Elszámolási betétszámla
3688 Immateriális javak és tárgyi eszközöl
elszámolási számla
129, 139, Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése 3688
149
128, 138, Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 3688
148
417 Értékelési tartalék
311
Belföldi követelések
311 Belföldi követelések
381
Pénztár
381 Pénztár
3688 Immateriális javak és tárgyi eszközöl
elszámolási számla
861
Értékesített imm.javk.tárgy.e,vesztesége
3688 Ki nem emelt egyéb követelés (technikai
jellegű számla)
129, 139, Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
149
128, 138, Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése
148
366 Részesedésekkel, értékpapírokkal
kapcsolatos követelések
3688 Ki nem emelt egyéb követelés (technikai
jellegű számla)
8681 társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő
okiratban meghatározott érték és a könyv
szerinti érték közötti realizált veszteség
17 Részesedések
8686 Térítés nélkül átadott eszközök könyv
szerinti értéke
129, 139, Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
149
128, 138, Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése
148
8686 Térítés nélkül átadott eszközök könyv
szerinti értéke
3684 Különféle egyéb követelések/adósok
161 Befejezetlen beruházások
466 Előzetesenf elszámított áfa
9686 Térítés nélkül átvett, ajándékként ..fellelt
eszközök piaci értéke
483 Halasztott bevételek
8664 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése
129, 139, Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
149
128, 138, Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 12/13/14 Tárgyi eszköz
148
384 Elszámolási betétszámla
KÖVETEL
455 Beruházási szállító
455 Beruházási szállító
381 Pénztár
381 Pénztár
161 Befejezetlen beruházás
466 Előzetesen felszámított áfa
455 Beruházási szállító/381 Pénztár
455 Beruházási szállító/381 Pénztár
455 Beruházási szállító/381 Pénztár
455 Beruházási szállító/381 Pénztár
455 Beruházási szállító/381 Pénztár
455 Beruházási szállító/381 Pénztár
Forintban kifejezett vételárát könyvelünk, ha devizában van megadva, a választott árfolyamon
átszámoljuk (MNB közép vagy választott hitelinztézet eládási-vételi árfolyam átlaga). Import áfa, ha
levonható, majd kimutatható lesz előzetes áfaként (466), de import áfa esetén az a szabály, hogy csak
azután vonható le, azaz könyvelhető a 466 T oldalára, ha már kifezettük a vámahtóság felé a
tartozásunkat. Alapja a tárgyi eszköz forintban kifejezett vételára és a vámkezelési díj összege. Ha
átutaltuk az áfát a vámhatóságnak, arra kel figyelni, hogy rögtön le kell könyvelni az import áfa
összegét a 466-os számlára a 3683-as számlával szemben. Igy a 3683-as számlának nem marad
465 Vám és import áfa tartozások egyenlege, az áfa pedig az előzetesen felszámított áfa főkönyvi számlára kerül, így az áfa bevallásban
465 Vám és import áfa tartozások szerepel.
384 Elszámolási betétszámla
3683 Import beszerzések áfája
467 Fizetendő áfa Ebben az esetben a nettó ár alapján számított áfát a szállító helyett a mi vállalkozásunknak kell
fizetendő áfaként lekönyvelni és bevallani, ezért szükséges a 467. Fizetendő áfa számlát növelni a K
oldalon. Ugyanakkor, mivel ez az áfa számunkra levonható áfát jelent, akkor ugyanúgy, mint más
beszerzésnél ezt a levonható áfát a 466. T. oldalára is lekönyveljük, hiszen a levonható áfa csökkenti
az állam felé az áfa fizetési kötelezettségünket.
4791 Biztosítókkal szembeni kötelezettségek
384 Elszámolási betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
Különféle rövid lejáratú egyéb
479 kötelezettségek
384 elszámolási betétszámla
Ha elkülönítettünka beruházásra pénzösszeget, az kamatozik. A jóváírt kamattal csökkentjük a tárgyi
161 Befejezetlen beruházás eszköz bekerülési értékét. DE! Maximum csak annyit vonhatunk így le a bekerülési értékből,
amennyivel az időarányos fizetendő kamat, megnöveli a tárgyi eszköz bekerülési értékét.
974 Egyéb kapott kamatok
463 KBK
469 Helyi adók elszámolási számla
161 Befejezetlen beruházás
384 Elszámolási betétszámla
389 Átvezetési számla
Csak akkor könyvelünk, ha a beruházási szállítót egyenlítjük ki!
384 Elszámolási betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
385 Elkülönített betétszámla
385 Elkülönített betétszámla
385 Elkülönített betétszámla
385 Elkülönített betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
384 Elszámolási betétszámla
444 Beruházási és fejlesztési hitelek
444 Beruházási és fejlesztési hitelek
444 Beruházási és fejlesztési hitelek
444 Beruházási és fejlesztési hitelek
21-22 Anyagok
471 Jövedelemelszámolási számla
463 Költségvetési befizetési kötelezettségek
582 SEEAÉ Az összes közvetlen költségként elszámolt értékeket adjuk össze, s azt könyveljük ide
467 Fizetendő áfa Az összes kövzetlen költség, amit az 582-re könyveltünk,, az az áfa alapja! A bér és járulék is! Amikor
saját rezsis beruházást aktiválunk, áfa szempontjából úgy tekintjük, mintha a saját előállítású t.eszközt
saját magunknak értékesítettük volna. Ezért könyvelünk a 466 és a 467 főkönyvi számlákra egyszerre,
így valójűban az áfa fizetési kötelezettségünk nem változik, de az áfa-bevallásban szerepeltetnünk kell
a fizetendő és az előzetesen felsz. áfát is.
129, 139,
149 Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
128, 138, Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése Ha a t.eszköz feleslegessé vált, megrongálódott, megsemmisült, használhatatlan, hiányzik vagy az
148 eszköz könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint a mérlegkészítéskor a piaci
értéke.
9664 Tárgyi eszközök visszaírt terven felüli Ha a tárgyi eszközök piaci értéke később magasabb lesz, mint a könyv szerinti érték
értékcsökkenése
12,13,14 Ahol a t.eszköz bruttó értéke szerepelt Ha a t,eszköz használhatatlanná vált, de van hasznosítható hulladék, alkatrész, ebben az esetben a
terven felül elszámolt értékcsökkenés összegéből levonjul a hulladékok értékét.
9691 Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege
9691 Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege
12/13/14 Tárgyi eszköz 2021.01.01. óta könyveljük így a tárgyi eszközök értékesítését.
Immateriális javak és tárgyi eszközöl
elszámolási számla
Immateriális javak és tárgyi eszközöl
elszámolási számla
127,137, ….értékhelyesbítése
147
3688 Immateriális javak és tárgyi eszközöl
elszámolási számla
467 Fizetendő áfa
3688 Immateriális javak és tárgyi eszközöl
elszámolási számla
467 Fizetendő áfa
961 Értékesített imm.jav,tárgyi eszközök realizált
nyeresége Ha a 3688-as számlának Követel Egyenlege van
3688 Immateriális javak és tárgyi eszközöl
elszámolási számla Ha a 3688-as számlának Tartozik Egyenlege van
12/13/14 Tárgyi eszköz
3688 Ki nem emelt egyéb követelés (technikai
jellegű számla)
3688 Ki nem emelt egyéb követelés (technikai
jellegű számla)
3688 Ki nem emelt egyéb követelés (technikai
jellegű számla)
968 társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő
okiratban meghatározott érték és a könyv
szerinti érték közötti realizált nyereség
3688 Ki nem emelt egyéb követelés (technikai
jellegű számla)
366 Részesedésekkel, értékpapírokkal
kapcsolatos követelések
12/13/14 Tárgyi eszköz
8686 Térítés nélkül átadott eszközök könyv
szerinti értéke
8686 Térítés nélkül átadott eszközök könyv
szerinti értéke
467 Fizetendő áfa
467 Fizetendő áfa
9686 Térítés nélkül átvett, ajándékként ..fellelt
eszközök piaci értéke
4792 Hitelezők Számítás alapja a piaci érték 27%-a
483 Halasztott bevételek A térítés nélkül átvett tárgyi eszköz miatt kimutatott bevételt el kell határolni azért, hogy majd akkor
mutassuk ki eredményt növelő tételként, amkor a tárgyi eszköz terv szerinti értékcsökkenése is
elszámolásra kerül, mint eredményt csökkentő tétel
9686 Térítés nélkül átvett, ajándékként ..fellelt Amikor elszámoljuk a tárgyi eszköz értékcsökkenését, annyi összeget fel oldunk a Passzív időbeli
eszközök piaci értéke elhatárolásból. Ha a tárgyi eszköz bekerülési értéke csak a piaci étékból áll, akkkor pont annyi
összeget kell a passzív időbeli elhatárolásból visszavezetni, mint amennyi az értékcsökkenési leírás
összege! Ha a bekerülési értékbe még beletartozott egyéb költség, pl. beüzemelés, szállítás stb.., azaz,
ami nem számított térítés nélküli bevételnek, akkor a bekerülési érték nagyobb, mint a halasztott
bevételként kimutatott elhatárolás. Ilyenkor arányosítunk a feloldás kiszámolásához.
128, 138, Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése
148
12/13/14 Tárgyi eszköz
Káreseményekkel kapcsolatosan kapott
9631 bevételek