PÉNZÜGYI SZÁMVITEL I.

KÖTELEZETTSÉGEK

3. rész
Költségvetési befizetési
kötelezettségek
 Költségvetési befizetési
kötelezettségek
• Az államháztartás egyes alrendszereivel
– a központi költségvetéssel (ideértve a
társadalombiztosítási alapokat és az elkülönített alapokat
is) és
– a helyi önkormányzatokkal
• kapcsolatos, jogszabályokon alapuló befizetési
kötelezettségek összessége
– Adók
– Járulékok
– Vám
– Jogkövetkezmények
Kötelezettség © Deák István - 2023 2
 KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS

• SZÁMLAKERET TAGOLÁSA
– Fajtánként (adónemenként) és (praktikusan) üzleti évenként
elkülönítve
– Adóhatósággal való egyeztetés elősegítése érdekében

• EGYSZÁMLÁS MEGOLDÁS

• KÉTSZÁMLÁS MEGOLDÁS

• HÁROMSZÁMLÁS MEGOLDÁS

Kötelezettség © Deák István - 2023 3

 EGYSZÁMLÁS MEGOLDÁS

463. KÖLTSÉGVETÉSI BEFIZETÉSI

KÖTELEZETTSÉGEK

BEFIZETÉ ELŐÍRÁ
S S

A SZÁMLA EGYENLEGE:

ADOTT IDŐPONTBAN FENNÁLLÓ (NETTÓ, PÉNZÜGYILEG RENDEZENDŐ)

KÖTELEZETTSÉG ÖSSZEGE
A fordulónapon ez lesz a mérlegérték
Kötelezettség © Deák István - 2023 4
 KÉTSZÁMLÁS MEGOLDÁS

463. KÖLTSÉGVETÉSI BEFIZETÉSI 464. KÖLTSÉGVETÉSI BEFIZETÉSI

KÖTELEZETTSÉG KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSE

BEFIZETÉ
ELŐÍRÁS
S

Adott időszakra vonatkozó Adott időszakra vonatkozó

összes előírás összes pénzügyi teljesítés

Adott időpontban fennálló (nettó, pénzügyileg rendezendő) összeg

A fordulónapon ez lesz a mérlegérték

Kötelezettség © Deák István - 2023 5

 HÁROMSZÁMLÁS MEGOLDÁS A fordulónapon
ez lesz
a mérlegérték

466. ELŐZETESEN
FELSZÁMÍTOTT ÁFA 467. FIZETENDŐ ÁFA Adott
idő-p
BESZERZÉ ÉRTÉKESÍT
ont-b
ÉS
S an
fenn-
álló
Adott időszakra vonatkozó Adott időszakra vonatkozó (net-t
összes levonható áfa összes fizetendő áfa ó,
pénz-
Adott időszak összes elszámolandó áfa-ja ügyi-l
eg
468. ÁFA PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSA rende
BEFIZETÉ KIUTALÁ zen-d
S S ő)
ösz-s
zeg
Adott időszakra
Kötelezettség vonatkozó© pénzügyi
Deák István - teljesítések
2023 egyenlege 6
 MÉRLEGÉRTÉK
• Többszámlás elszámolás esetében a helyesbítő
számlákkal összevont egyenleg alapján
• Egyedi értékelés elve alapján: minden
adónemet külön-külön kell minősíteni
• Bruttó elszámolás elve alapján:
– Negatív követelés → kötelezettség
– Negatív kötelezettség → követelés

Kötelezettség © Deák István - 2023 7

 KÖLTSÉGVETÉSI BEFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGEK
A MÉRLEGBEN

B/II/5. Egyéb követelések

NEGATÍV (NETTÓ) ÖSSZEGE

Adott adónemhez kapcsolódó számla(k összevont)

egyenlege
POZITÍV (NETTÓ) ÖSSZEGE

F/III/8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

Kötelezettség © Deák István - 2023 8
 Költségvetési befizetési
kötelezettségek rendszerezése

• Közvetett (indirekt) adó: eredménysemleges

hatás
• Közvetlen (direkt) adó: eredménycsökkentő
hatás

Kötelezettség © Deák István - 2023 9

 Közvetett (indirekt) adók

• Levonásos adók

• Áfa

Kötelezettség © Deák István - 2023 10

 LEVONÁSOS ADÓK
SZJA ELSZÁMOLÁS JÖVEDELEMELSZÁMOLÁS

szja

TBK

Egyéni járulék
(társadalombiztosítási
járulék)

Kötelezettség © Deák István - 2023 11

 Á F A ELSZÁMOLÁS
SZÁLLÍTÓK LEVONHATÓ ÁFA FIZETENDŐ ÁFA VEVŐK/pénz

PÉNZESZK. NETTÓ ÁRBEV.

1
2

EGYÉB KÖV. 3
EGYÉB KÖV.
EGYÉB RLK
Összevezetés
zárás előtt vagy
5 nyitás után 5

PÉNZESZKÖZÖK ÁFA PÉNZÜGYI ELSZ.

PÉNZESZKÖZÖK

befizetés 4 kiutalás 4

Kötelezettség © Deák István - 2023 12

 Előző diához
• 1. Beszerzések előzetes áfa-ja
– Szállítók: belföldi beszerzés
– Pénzeszköz: belföldi készpénzes beszerzés
– Egyéb követelés: import előzetes áfa-ja
– Egyéb RLK: sajátos beszerzések áthárított áfa-ja
• 2. Értékesítések fizetendő áfa-ja
– Vevők/pénz: áfa köteles értékesítés/készpénzes
– Nettó árbevétel: az árbevétel összegében elszámolt áfa
átvezetése (pl. fogyasztói áras kiskereskedelem)
– Egyéb követelés: sajátos átadások áthárított áfa-ja
• 3. Közösségi beszerzések áfa-ja (fordított adózás)
• 4. Az elszámolandó áfa rendezése az adóhatósággal
• 5. az áfa számlák technikai összevezetése
Kötelezettség © Deák István - 2023 13
 Közvetlen (direkt) adók

• Közvetlenül az eredmény terhére számoljuk el

– Költség
– Ráfordítás

Kötelezettség © Deák István - 2023 14

 ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY TERHÉRE
ELSZÁMOLANDÓ TÉTELEK

• KÖLTSÉG
– Személyi jellegű egyéb költségek
– Bérjárulékok
• RÁFORDÍTÁS
– Egyéb ráfordítás

Kötelezettség © Deák István - 2023 15

 Személyi jellegű egyéb költségek
terhére …

• Természetbeni juttatásokat (pl. cafeteria)

terhelő szja
– A természetbeni juttatások után fizetendő szja a
kifizetőt terheli, tehát nem levonásos adó!
• T. Személyi jellegű egyéb költségek – K. Szja elszámolás

Kötelezettség © Deák István - 2023 16

 BÉRJÁRULÉKOK
56. BÉRJÁRULÉKOK
TBK
KTGVETÉSI BEF.
KÖT.

Szoc. hj.adó („Szochó”)

Kötelezettség © Deák István - 2023 17

 Egyéb ráfordítások terhére …
• Helyi adók
• Gépjárműadó
• Cégautó adó
• Egyfázisú fogyasztási típusú adók (pl.jövedéki adó)
• Arányosítással le nem vonható áfa
– Pl. nyíltvégű pü.lízing esetében az áfa 50%
• Turizmusfejlesztési hozzájárulás
• Jogkövetkezmények
• Játékadó, reklámadó
• Innovációs járulék
• stb.

Kötelezettség © Deák István - 2023 18

 Helyi adók
• Tárgyi adók: építményadó, gépjárműadó
– Az önkormányzat kivetéssel állapítja meg, évente
– Befizetés évente két részletben
• Helyi iparűzési adó
– Bevallásos elszámolás, évente egyszer a zárlat
keretében → kötelezettség megállapítása a
fordulónap után
– Befizetés előre esedékes (előleg formájában) a
vonatkozási időszakban, két részletben

Kötelezettség © Deák István - 2023 19

 HELYI IPARŰZÉSI ADÓ
PÉNZESZKÖZÖK IPARŰZÉSI ADÓ ELSZ. EGYÉB RÁF.

ÉVKÖZBEN
ÉV VÉGÉN
ELŐLEG
KÖT. ELŐÍRÁSA

ELŐLEG ÉS KÖT. KÜLÖNBSÉGÉNEK

RENDEZÉSE

Éves elszámolású adó, elszámolása igazodik az üzleti évhez

Pénzügyi teljesítés (előleg) a tárgyidőszakban, előírás a zárlat
keretében

Kötelezettség © Deák István - 2023 20

 TÁRSASÁGI ADÓ

• Miért különleges a társasági adó?

– Nem módosítja az AEE összegét
– Éves, utólagos elszámolású adó
• Befizetés megelőzi a bevallást
– Előlegfizetés
• majd megállapítjuk és előírjuk (az adóév = üzleti év)

Kötelezettség © Deák István - 2023 21

 TÁRSASÁGI ADÓ
elszámolása
461. 89. EREDMÉNYT 493.
PÉNZESZKÖZ TA ELSZÁMOLÁS TERHELŐ ADÓK AE ELSZÁMOLÁS

ÉV VÉGÉN ÁTVEZETÉS
ÉVKÖZBEN
KÖT. ELŐÍRÁS AZ AE TERHÉRE
ELŐLEGEK

ELŐLEG ÉS KÖT. KÜLÖNBSÉGÉNEK

RENDEZÉSE

Éves elszámolású adó, elszámolása igazodik az

üzleti évhez

Kötelezettség © Deák István - 2023 22

 Példa
• 2022-ben befizetett társasági adó előleg
a) 700
b) 1500
• 2022. évi AEE 10.000
• 2022. évi társasági adó kötelezettség 1.000

Kötelezettség © Deák István - 2023 23

 a) eset
EK, 2022. 12. 31.
AEE 10.000
Tao köt. 1.000 89. számla egyenlege

AE 9.000
Mérleg, 2022. 12. 31.
Eszköz Forrás

F/ Kötelezettség
461. számla egyenlege
F/III/8. Egyéb
rövidlej. köt 300
Kötelezettség © Deák István - 2023 24
 b) eset
EK, 2022. 12. 31.
AEE 10.000
Tao köt. 1.000
AE 9.000
Mérleg, 2022. 12. 31.
Eszköz Forrás
B/ Forgóeszközök
B/II/5. Egyéb köv. 500

Kötelezettség © Deák István - 2023 25

 Különféle egyéb kötelezettségek
• Sajátos eszközátvételekhez kapcsolódó áthárított áfa
• Cégbejegyzésig a jegyzett tőkére teljesített befizetések,
apportátadások
• Értékpapír beszerzés
• Üzembe helyezésig fel nem merült bekerülési érték növelő
tételek
• Másoktól átvállalt kötelezettség
• Tőzsdei és nem tőzsdei ügyletekkel kapcsolatban kapott
összegek
• Stb.

Kötelezettség © Deák István - 2023 26

 Kötelezettségek kapcsolt, jelentős tulajdoni ill. egyéb
részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben

• Tartalmilag
– Kölcsön, hitel, kötvény,
– Kapott előleg, szállító
– Váltótartozás
– Stb.
• tehát
• az előzőekben megismert szabályok,
elszámolások értelemszerűen alkalmazhatóak

Kötelezettség © Deák István - 2023 27

 Kötelezettségek és KM
• Kötelezettségek, amelyek hátralévő futamideje
több mint 5 év
• Kötelezettségek KAV-val szemben mérlegsorokból
az AV-vel illetve LV-vel szembeni kötelezettségek
összegei
• ERLK részletezése (ha jelentős összegű)
• Mérlegalatti kötelezettségek
– Függő és biztos kötelezettségek
– Szerződéses elkötelezettségek (pl. tartós bérleti
szerződés)

Kötelezettség © Deák István - 2023 28