3.

A KÖNYVVEZETÉSRŐL ÉS
A BESZÁMOLÓKÉSZÍTÉSRŐL ÁLTALÁBAN
 3-1

KETTŐS KÖNYVVITEL LÉNYEGE

A kettős könyvvitelt alkalmazó gazdálkodó a

kezelésében, a használatában, illetve tulajdo-
nában lévő

• ESZKÖZÖKRŐL és azok • ESZKÖZÖKBEN (aktivákban) és a

• FORRÁSAIRÓL, továbbá a
• GAZDASÁGI MŰVELETEKRŐL
olyan könyvviteli nyilvántar-
tást köteles vezetni, amely az
• FORRÁSOKBAN (passzivákban)
bekövetkezett VÁLTOZÁSOKAT a
valóságnak megfelelően,
folyamatosan,
zárt rendszerben,
áttekinthetően mutatja.
 3-2

AZ EGYSÉGES SZÁMLAKERET CÉLJA

A GAZDÁLKODÓ
• ESZKÖZEINEK és
• FORRÁSAINAK
• A GAZDASÁGI MŰVELETEK EREDMÉNYRE
GYAKOROLT HATÁSÁNAK EGYSÉGES
RENDSZERBE FOGLALÁSÁVAL SEGÍTSÉ-
GET ADJON A GAZDÁLKODÓ
• SZÁMVITELÉNEK MEGSZERVEZÉSÉHEZ,
BIZTOSÍTSA A SZÁMVITELI TÖRVÉNY SZE-
RINTI
• BESZÁMOLÓ ELKÉSZÍTÉSÉHEZ SZÜKSÉGES
ALAPINFORMÁCIÓKAT.
 3-3
AZ EGYSÉGES SZÁMLAKERET FELÉPÍTÉSE

Mérlegszámlák Szabadon használható számlák

1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 6. KÖLTSÉGHELYEK, ÁLTALÁNOS
2. KÉSZLETEK KÖLTSÉGEK
3. KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI 7. TEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGEI
ESZKÖZÖK ÉS AKTÍV IDŐ-
BELI ELHATÁROLÁSOK Nyilvántartási számla
4. FORRÁSOK
0. MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEK
Eredményszámlák - Függő kötelezettségek
- Biztos (jövőbeni)
5. KÖLTSÉGNEMEK
kötelezettségek, stb.
8. ÉRTÉKESÍTÉS ELSZÁMOLT
ÖNKÖLTSÉGE ÉS RÁFOR-
DÍTÁSOK
9. ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE
ÉS BEVÉTELEK

SZÁMLAREND
 A SZÁMLAREND TARTALMAZZA
• Minden alkalmazásra kijelölt
számla számlajelét és megnevezését.
• A számla tartalmát, ha az a megne-
vezésből nem egyértelmű.
• A számla értéke növekedésének,
csökkenésének jogcímeit.
• A számlát érintő gazdasági esemé-
nyeket, azok más számlákkal való
kapcsolatát.
• A főkönyvi számla és az analitikus
nyilvántartás kapcsolatát.
• A számlarendben foglaltakat alátá-
masztó bizonylati rendet.
 AZ ANALITIKUS nyilvántartások és a
főkönyvi számlák értékadatainak
SZÁMSZERŰ EGYEZTETÉSI LEHETŐ-
SÉGÉT BIZTOSÍTANI KELL.
3-4
 AZ ÚJONNAN ALAKULÓ – kettős
könyvvitelt vezető – gazdálkodó
A SZÁMLARENDET a megalaku-
lás időpontjától számított 90
NAPON belül köteles elkészíteni.
 TÖRVÉNYMÓDOSÍTÁS esetén a
változásokat, annak hatályba-
lépését követően 90 NAPON be-
lül kell keresztülvezetni.
 A SZÁMLAREND ÖSSZEÁLLÍTÁ-
SÁÉRT, annak folyamatos kar-
bantartásáért, a naprakész
könyvvezetés helyességéért a
GAZDÁLKODÓ KÉPVISELETÉ-
RE JOGOSULT SZEMÉLY A
FELELŐS.
 3-5
SZÁMVITELI BIZONYLATOK*

A BIZONYLATOK FELDOLGOZÁSÁNAK RENDJE

• EGYÉB GAZDASÁGI műveletek,
• PÉNZESZKÖZÖKET érintő gazdasági
események bizonylatainak ada-
műveletek, események bizonylatait:
tait, az események megtörténte
- KÉSZPÉNZFORGALOM esetén a után, legkésőbb A TÁRGYNE-
PÉNZMOZGÁSSAL EGYIDEJŰLEG, GYEDÉVET KÖVETŐ HÓ VÉGÉIG
kell a könyvekben rögzíteni.
- BANKSZÁMLA forgalomnál a
HITELINTÉZETI ÉRTESÍTÉS
MEGÉRKEZÉSEKOR,

- EGYÉB PÉNZESZKÖZÖKET érin-

tő tételeket LEGKÉSŐBB A
TÁRGYHÓT KÖVETŐ HÓ 15-IG a
könyvekben rögzíteni kell.

* A bizonylatokkal kapcsolatos ismereteket

az első kötet tartalmazza.
 3-6
A FONTOSABB GAZDASÁGI MŰVELETCSOPORTOK
VÁZLATOS SZÁMLAÖSSZEFÜGGÉSEI

ESZKÖZBEVONÁS ELSZÁMOLÁSA

1-3. Eszközök 41. Saját tőke

Alapításkori tőkeellátás, tőkeemelés

38. Pénzeszközök 43-47. Kötelezettségek

Hitel,- kölcsönfelvétel
 3-6
folyt.1.
BERUHÁZÁS, BESZERZÉS ELSZÁMOLÁSA

38. Pénzeszközök
12-16. Tárgyi eszközök 43-47. Kötelezettségek

Beruházás

11. Immateriális javak

17-18.Befekt. pénzügyi eszk.
2. Készletek
36. Egyéb követelések
37. Értékpapírok

Beszerzés
 3-6
KÖLTSÉG, RÁFORDÍTÁS, AKTIVÁLT SAJÁT TELJE- folyt.2/a
SÍTMÉNY, ÁRBEVÉTEL, BEVÉTEL ELSZÁMOLÁSA

Az eredménykimutatás összköltség eljárással készül

1-3. Eszközök
43-47. Kötelezettségek 51-57. Költségnemek

Összes költség 81. Anyagjell. ráford.

59. Költségnem 82. Személyi jell. ráf.
átvez. számla 83. Értékcsökk. leírás

Az összes
költség átvezetése
Eladott (közvetített) szolgáltatások, ELÁBÉ
86-87. Ráfordítások
Ráfordítások
58. Aktivált saját telj.

Saját termelésű készletek NÖVEKEDÉSE

vagy
CSÖKKENÉSE
9. Árbevétel, bevétel

Árbevétel, bevétel
 3-6
folyt.2/b
Az eredménykimutatás forgalmi költség eljárással készül
1-3. Eszközök
43-47. Kötelezettségek 51-57. Költségnemek

Összes költség
58. Aktivált saját telj.

Saját termelésű készletek

bevételezése
59. Költségnem 85. Értékesítés
átvezetési számla közvetett költsége
Közvetett költségek
81-84. Értékesítés
közvetlen költségei
Szolgáltatások
költségei
Értékesített készletek és
közvetített szolgáltatások költségei
86-87. Ráfordítások

Ráfordítások
9. Árbevétel, bevétel

Árbevétel, bevétel
 3-7
AZ ÉVES BESZÁMOLÓ

 A kettős könyvvitelt vezető  Az éves beszámolónak a vállalkozó

vállalkozó AZ ÜZLETI ÉVRŐL, • vagyoni,
az üzleti év utolsó napjával, • pénzügyi és
mint MÉRLEGFORDULÓNAP- • jövedelmi HELYZETÉRŐL,
PAL ÉVES BESZÁMOLÓT, azok VÁLTOZÁSÁRÓL meg-
vagy – ha a számviteli törvény bízható, valós képet kell
lehetővé teszi – egyszerűsített mutatnia.
éves beszámolót KÖTELES
KÉSZÍTENI.
 3-8
AZ ÉVES BESZÁMOLÓ TARTALMA

Tartalmaznia kell TOVÁBBÁ

• minden eszközt, • az időszak bevételeit és

• a saját tőkét, • ráfordításait,
• a céltartalékot és • az adózott és
• minden kötelezettséget • a mérleg szerinti eredményt,
(figyelembe véve az idő-
beli elhatárolások téte-
leit is)

VALAMINT azokat az adatokat, szöveges

indoklásokat, amelyek a vállalkozó valós

• vagyoni,
• pénzügyi helyzetének,
• működése eredményének
bemutatásához szükségesek.
 3-9
AZ ÉVES BESZÁMOLÓ RÉSZEI

• MÉRLEG
• EREDMÉNYKIMUTATÁS
• KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

Az éves beszámolónak nem része, de

azzal egyidejűleg ÜZLETI JELENTÉST
is kell készíteni.
 A MÉRLEG SZERKEZETE 3-10
„A” változat

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK D. SAJÁT TŐKE
I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke
II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de még be nem
III. Befektetett pénzügyi eszközök fizetett tőke (-)
B. FORGÓESZKÖZÖK III. Tőketartalék
I. Készletek IV. Eredménytartalék
II. Követelések V. Lekötött tartalék
III. Értékpapírok VI. Értékelési tartalék
IV. Pénzeszközök VII. Adózott eredmény
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁ- E. CÉLTARTALÉKOK
ROLÁSOK F. KÖTELEZETTSÉGEK
Eszközök összesen I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁ-
ROLÁSOK
Források összesen

A MÉRLEGTÉTELEK ALÁTÁMASZTÁSA LELTÁRRAL
• A könyvek üzleti év végi zárásához,
a beszámoló elkészítéséhez, a mér-
leg tételeinek alátámasztásához
olyan LELTÁRT KELL ÖSSZEÁLLÍ-
TANI, és a számviteli törvény elő-
írása szerint megőrizni, AMELY
- TÉTELESEN,
- ELLENŐRIZHETŐ MÓDON
TARTALMAZZA
(az árukészleteit az üzleti évben csak
értékben nyilvántartó vállalkozó ki-
vételével) a vállalkozásnak a mér-
legfordulónapján meglévő ESZKÖ-
ZEIT ÉS FORRÁSAIT
- mennyiségben és
- értékben.
3-11
• Ha a vállalkozó MENNYISÉGI NYIL-
VÁNTARTÁST NEM VEZET, akkor
KÖTELEZŐ A LELTÁROZÁS, az
- eszközök MENNYISÉGI FELVÉ-
TELÉVEL, a
- CSAK ÉRTÉKBEN KIMUTATOTT
eszközöknél és kötelezettségek-
nél, valamint az idegen helyen
tárolt (LETÉTBEHELYEZETT,
stb.) értékpapíroknál, egyéb a
(pénzeszközök közé nem tartozó)
eszközöknél, dematerializált
értékpapíroknál egyeztetéssel.
• Az ÁRUKÉSZLETEIT az üzleti évben
csak értékben nyilvántartó vállalkozó
a mérlegfordulónap előtti, vagy az azt
követő negyedévben is ellenőrizheti
tételes leltározással a értékbeni nyil-
vántartás adatai helyességét.
A különbséggel a lezárt üzleti év
eredményét kell módosítani.
 EREDMÉNYKIMUTATÁS SZERKEZETE 3-12
(ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL)

I. Értékesítés nettó árbevétele VIII. Pénzügyi műveletek bevételei

II. Aktivált saját teljesítmények IX. Pénzügyi műveletek
értéke ráfordításai
III. Egyéb bevételek B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK
Ebből: Visszaírt értékvesztés EREDMÉNYE (VIII-IX)
IV. Anyagjellegű ráfordítások
V. Személyi jellegű ráfordítások C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±A±B)
VI. Értékcsökkenési leírás
VII. Egyéb ráfordítások
Ebből: értékvesztés
X. ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG
EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII)

D. ADÓZOTT EREDMÉNY (±C-X)

 3-13
KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET SZERKEZETE

1. ÁLTALÁNOS RÉSZ
2. SPECIFIKUS RÉSZ
2.1. Mérleghez kapcsolódó
kiegészítések
2.2. Eredménykimutatáshoz
kapcsolódó kiegészítések
3. TÁJÉKOZTATÓ RÉSZ
4. CASH FLOW-KIMUTATÁS