‫اﻟﻤﺤﺎﺿﺮة اﻟﺨﺎﻣﺴﺔ‪ :‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﻟﻤﺎل‬

‫اﻷﻫﺪاف اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﻴﺔ‪ :‬ﺑﻌﺪ اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻦ دراﺳﺔ ﻫﺬﻩ اﶈﺎﺿﺮة ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻮن اﻟﻄﺎﻟﺐ ﻗﺎدرا ﻋﻠﻰ‪:‬‬

‫‪ ‬ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﶈﺎﺳﱯ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﻔﺮدﻳﺔ واﳉﻤﺎﻋﻴﺔ؛‬

‫‪ ‬ﻣﻌﺮﻓﺔ اﳌﻘﺼﻮد ﺑﺎﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت وﳐﺘﻠﻒ أﻧﻮاﻋﻬﺎ واﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﶈﺎﺳﱯ ﳍﺎ؛‬
‫‪ ‬اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب اﻟﱰﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ )ﺣـ‪(11/‬؛‬

‫‪ .1‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻔﺮدﻳﺔ‬

‫‪ .2‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﺠﻤﺎﻋﻴﺔ‬

‫‪ .3‬اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت‬ ‫ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﻤﺤﺎﺿﺮة‬

‫‪ .4‬اﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‬

‫‪ .5‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬
‫ﺗﻤﻬﻴﺪ‪ :‬ﺗﻨﺘﻤﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎت رؤوس اﻷﻣﻮال إﱃ اﻟﺼﻨﻒ اﻷول )ا ﻤﻮﻋﺔ اﻷوﱃ( اﻟﺬي ﻳﻌﺘﱪ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﳋﺼﻮم‪.‬‬
‫وﻳﻨﻘﺴﻢ اﻟﺤﺴﺎب ‪ 10‬رأس اﻟﻤﺎل‪ ،‬اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت وﻣﺎ ﻳﻤﺎﺛﻠﻬﺎ إﱃ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻓﺮﻋﻴﺔ‪ ،‬وﻫﺬﻩ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮﻋﻴﺔ ﳝﻜﻦ أن‬
‫ﲣﺘﻠﻒ ﺣﺴﺐ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ )ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻓﺮدﻳﺔ‪ ،‬ﲨﺎﻋﻴﺔ‪ ،‬ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻋﻤﻮﻣﻴﺔ(‬

‫‪ .1‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻔﺮدﻳﺔ‪ :‬ﻫﻲ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﱵ ﺗﻌﻮد ﻣﻠﻜﻴﺘﻬﺎ ﻟﺸﺨﺺ واﺣﺪ ﻳﺴﻤﻰ اﳌﺴﺘﻐﻞ‪ ،‬واﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﱵ‬
‫ﻳﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ اﳌﺴﺘﻐﻞ اﻟﻔﺮدي ﺗﺘﻀﻤﻦ اﳊﺴﺎب ‪ 101‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل واﳊﺴﺎب ‪ 108‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺤﺴﺎب ‪ 101‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‪ :‬ﳝﺜﻞ رأس ﻣﺎل اﳌﺴﺎﳘﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﻌﻴﻨﻴﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﺪﻣﻬﺎ اﳌﻼك ﻋﻨﺪ اﻟﺘﺄﺳﻴﺲ‪،‬‬
‫وﲣﺘﻠﻒ ﺗﺴﻤﻴﺔ رأس اﳌﺎل ﺣﺴﺐ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬ﻓﻴﺴﻤﻰ أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل ﰲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻔﺮدﻳﺔ‪ ،‬ورأس‬
‫اﻟﻤﺎل اﻟﺼﺎدر ﻓﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﺠﻤﺎﻋﻴﺔ‪ .‬وﺑﺬﻟﻚ ﻓﺈن اﳊﺴﺎب أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل ﳝﺜﻞ رأﲰﺎل اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﻔﺮدﻳﺔ وﻳﻜﻮن‬
‫اﳊﺴﺎب‪:‬‬
‫* داﺋﻨﺎ‪ - :‬ﺑﻘﻴﻤﺔ اﳌﺴﺎﳘﺎت اﻟﱵ ﺧﺼﺼﻬﺎ ﺻﺎﺣﺐ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﻔﺮدﻳﺔ )اﳌﺴﺘﻐﻞ( ﲢﺖ ﺗﺼﺮﻓﻬﺎ ﰲ ﺑﺪاﻳﺔ ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ أو ﺑﻌﺪ‬
‫ذﻟﻚ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺮﺻﻴﺪ اﻟﺪاﺋﻦ ﳊﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ )ﺣـ‪ (108/‬وﻫﺬا ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺮﺻﻴﺪ اﻟﺪاﺋﻦ ﳊﺴﺎب ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة أي اﻟﺮﺑﺢ )ﺣـ‪ (120/‬وﻫﺬا ﻓﻲ ﺑﺪاﻳﺔ اﻟﺪورة اﻟﻤﻮاﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫* ﻣﺪﻳﻨﺎ‪ - :‬ﺑﺎﻟﺮﺻﻴﺪ اﳌﺪﻳﻦ ﳊﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ )ﺣـ‪ (108/‬وﻫﺬا ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺪورة؛‬

‫‪ -‬اﻟﺮﺻﻴﺪ اﳌﺪﻳﻦ ﳊﺴﺎب ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة أي اﳋﺴﺎرة )ﺣـ‪ (129/‬وﻫﺬا ﻓﻲ ﺑﺪاﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﻮاﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺤﺴﺎب ‪ 108‬ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺴﺘﻐﻞ‪ :‬ﻟﻠﻔﺼﻞ ﺑﲔ اﳌﺴﺎﳘﺎت اﻟﱵ ﺑﺪأ ﺎ اﳌﺸﺘﻐﻞ ﻧﺸﺎﻃﻪ وﻛﺬا اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﻳﻘﻮم‬
‫ﺎ ﺑﻴﻨﻪ وﺑﲔ ﻣﺆﺳﺴﺘﻪ ﺧﻼل اﻟﺪورة ﰲ ﺷﻜﻞ ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت أو ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت ﻷﻏﺮاﺿﻪ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻓﺈﻧﻪ ﻳﺴﺘﺨﺪم ﺣـ‪108/‬‬
‫ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‪ ،‬وﺑﺬﻟﻚ ﻳﺴﺘﺨﺪم ﻫﺬا اﳊﺴﺎب ﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﺗﻘﻊ ﺧﻼل اﻟﺪورة ﺑﲔ اﳌﺴﺘﻐﻞ واﳌﺆﺳﺴﺔ‪،‬‬
‫أي اﳌﺪﻓﻮﻋﺎت واﳌﺴﺤﻮﺑﺎت اﳌﺆﻗﺘﺔ اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﳌﺴﺘﻐﻞ إﱃ أو ﻣﻦ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫د‬ ‫‪ 108‬ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺴﺘﻐﻞ‬ ‫م‬ ‫ﺗﺴﺠﻞ ﰲ اﳉﺎﻧﺐ اﳌﺪﻳﻦ‬ ‫اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت‬

‫اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت‬ ‫اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت‬ ‫ﺗﺴﺠﻞ ﰲ اﳉﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت‬

‫ﻣﺜﺎل ‪ :1‬ﺳﺤﺐ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﺎﱄ ‪20000‬دج ﻣﻦ ﺻﻨﺪوق ﳏﻠﻪ ﻻﺳﺘﻌﻤﺎﻟﻪ اﻟﺸﺨﺼﻲ‬

‫‪20000‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬

‫‪20000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪53‬‬
‫ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻧﻘﺪا‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :2‬ﺗﻨﺎزل ﻋﻦ ﺳﻴﺎرﺗﻪ اﳋﺎﺻﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪100000‬دج ﳌﺆﺳﺴﺘﻪ‪.‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪2‬‬

 ‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﻣﻌﺪات ﻧﻘﻞ‬ ‫‪2182‬‬
‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﺘﺎﺟﺮ‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :3‬ﺳﺪد ﻣﺼﺎرﻳﻒ إﳚﺎر اﶈﻞ ‪30000‬دج ﻣﻦ أﻣﻮاﻟﻪ اﳋﺎﺻﺔ‬

‫‪30000‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻹﳚﺎر‬ ‫‪613‬‬

‫‪30000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻧﻘﺪا‬
‫ﻣﺜﺎل ‪ :4‬ﺳﺪد ﻣﺼﺎرﻳﻒ ﺗﺄﻣﲔ ﺳﻴﺎرﺗﻪ اﳋﺎﺻﺔ ‪50000‬دج ﻣﻦ أﻣﻮاﻟﻪ اﳋﺎﺻﺔ‬
‫ﻫﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻻ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﻟﻤﺤﻞ ﻷ ﺎ ﱂ ﲢﺪث أي أﺛﺮ ﻣﺎﱄ ﻋﻠﻴﻪ‪ ،‬ﻻﺣﻆ أﻧﻪ ﰎ ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻣﺼﺎرﻳﻒ ﺷﺨﺼﻴﺔ‬
‫ﺑﺄﻣﻮال اﻟﺘﺎﺟﺮ اﻟﺨﺎﺻﺔ وﻟﻴﺲ أﻣﻮال اﶈﻞ ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻻ ﺗﺴﺠﻞ ﳏﺎﺳﺒﻴﺎ‪.‬‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺪورة ﻳﺮﺻﺪ ﺣـ‪ 108/‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ ﻣﻊ ﺣـ‪ 101/‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل ﺪف إﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺮﺻﻴﺪ ﻣﺪﻳﻦ‪) :‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت أﻛﺒﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت(‬

‫‪N/12/31‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪101‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪108/‬‬
‫‪ -‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺮﺻﻴﺪ داﺋﻦ‪) :‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت أﻗﻞ ﻣﻦ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت(‬

‫‪N/12/31‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪/‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪101‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪108/‬‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ ﻓﺈﻧﻪ ﰲ ﺑﺪاﻳﺔ اﻟﺪورة اﻟﻤﻮاﻟﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪ 12/‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة ﻣﻊ ﺣـ‪ 101/‬أﻣﻮال‬
‫اﻻﺳﺘﻐﻼل‪.‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪3‬‬

 ‫رﺻﻴﺪ ﺣـ‪ 12/‬داﺋﻦ‬ ‫‪ -‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ رﺑﺢ‬

‫‪N/1/1‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪/‬اﻷﺻﻮل‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﳋﺼﻮم‬
‫‪XXX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪120‬‬
‫إﺛﺒﺎت أرﺻﺪة اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻻﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ‬
‫‪N/1/1‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪120‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫ﺣـ‪/‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪101‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪120/‬‬

‫رﺻﻴﺪ ﺣـ‪ 129/‬ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫‪ -‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺧﺴﺎرة‬

‫‪N/1/1‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪/‬اﻷﺻﻮل‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪129‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﳋﺼﻮم‬
‫إﺛﺒﺎت أرﺻﺪة اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻻﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ‬
‫‪N/1/1‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪/‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪101‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪129‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪129/‬‬
‫ﺗﻤﺮﻳﻦ‪ :‬ﰲ ‪ 2019/05/03‬ﺑﺪأ اﻟﺴﻴﺪ "أﲪﺪ" ﻧﺸﺎﻃﻪ اﻟﺘﺠﺎري ﰲ ﳏﻠﻪ ﺑﺎﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﻣﺒﺎﱐ ﲡﺎرﻳﺔ‬
‫‪180000‬دج‪ ،‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ‪50000‬دج‪ ،‬ﻣﻌﺪات ﻧﻘﻞ ‪20000‬دج‪ ،‬اﻟﺼﻨﺪوق ‪50000‬دج‪ ،‬اﻟﺒﻨﻚ ‪150000‬دج‪،‬‬
‫وﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ ﻗﺎم ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪.1‬ﺷﺮاء أﺛﺎث ﻟﻠﻤﻨﺰل ‪50000‬دج ﻋﻠﻰ اﳊﺴﺎب؛‬
‫‪.2‬وﺿﻊ ﰲ ﺻﻨﺪوق اﶈﻞ ‪30000‬دج ﻣﻦ أﻣﻮاﻟﻪ اﳋﺎﺻﺔ؛‬
‫‪ .3‬ﺳﺪد اﳌﺼﺎرﻳﻒ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ أﻣﻮاﻟﻪ اﳋﺎﺻﺔ‪ :‬ﻓﺎﺗﻮرة ﺻﻴﺎﻧﺔ ﺷﺎﺣﻨﺔ اﶈﻞ ‪10000‬دج وﻓﺎﺗﻮرة ﺻﻴﺎﻧﺔ ﺳﻴﺎرﺗﻪ اﳋﺎﺻﺔ‬
‫‪5000‬دج؛‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪4‬‬

‫‪ .4‬ﰎ اﺳﺘﻼم اﻟﻔﻮاﺗﲑ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻏﲑ اﳌﺴﺪدة ﺑﻌﺪ‪ :‬ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﻜﻬﺮﺑﺎء واﻟﻐﺎز اﳋﺎﺻﺔ ﺑﺎﶈﻞ ‪8000‬دج واﳋﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﻨﺰل‬
‫‪5000‬دج؛‬

‫‪.5‬ﺷﺮاء ﺑﻀﺎﻋﺔ ‪50000‬دج ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪20000‬دج ﺳﺪدﻫﺎ ﻣﻦ أﻣﻮاﻟﻪ اﳋﺎﺻﺔ واﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ اﳊﺴﺎب؛‬

‫‪ .6‬ﺳﺪد ﻛﻞ اﻟﻔﻮاﺗﲑ اﳋﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺔ )‪ (4‬ﻣﻦ ﺻﻨﺪوق اﶈﻞ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﺳﺪد ﻗﻴﻤﺔ اﻷﺛﺎث اﳋﺎص ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺔ )‪ (1‬ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﻣﺴﺤﻮب ﻣﻦ اﶈﻞ‪.‬‬

‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‪ :‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﻟﺘﺎﺟﺮ وﻓﻖ أﺳﻠﻮب اﻟﺠﺮد اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ‪.‬‬

‫‪ -‬ﻟﻨﻔﱰض أن ﻧﺘﻴﺠﺔ دورة ‪ 2019‬ﻛﺎﻧﺖ ﺧﺴﺎرة ﺑـ ‪18000‬دج واﳌﻄﻠﻮب ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﳌﻨﺎﺳﺐ‪.‬‬

‫‪2019/05/03‬‬
‫‪180000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺒﺎﱐ ﲡﺎرﻳﺔ‬ ‫‪21315‬‬
‫‪20000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻌﺪات ﻧﻘﻞ‬ ‫‪101 2182‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺑﻀﺎﻋﺔ‬ ‫‪30‬‬
‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪450000‬‬ ‫ﺣـ‪/‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪101‬‬
‫إﺛﺒﺎت رأﲰﺎل اﶈﻞ‬
‫‪1‬‬
‫ﻻ ﺗﺴﺠﻞ ﳏﺎﺳﺒﻴﺎ‬
‫‪2‬‬
‫‪30000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪30000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻧﻘﺪا‬
‫‪3‬‬
‫‪10000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻟﺼﻴﺎﻧﺔ‬ ‫‪615‬‬
‫‪10000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﺼﻴﺎﻧﺔ ﻣﻦ أﻣﻮال اﻟﺘﺎﺟﺮ اﳋﺎﺻﺔ‬
‫‪4‬‬
‫‪8000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺸﱰﻳﺎت ﻏﲑ ﳐﺰﻧﺔ‬ ‫‪607‬‬
‫‪8000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻮرد اﳋﺪﻣﺎت‬ ‫‪401‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪5‬‬

 ‫اﺳﺘﻼم اﻟﻔﻮاﺗﲑ ﻏﲑ اﳌﺴﺪدة‬
‫‪5‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺸﱰﻳﺎت ﺑﻀﺎﻋﺔ‬ ‫‪380‬‬
‫‪20000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫‪30000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻮرد اﳌﺨﺰون‬ ‫‪401‬‬
‫ﺷﺮاء ﺑﻀﺎﻋﺔ‬
‫‪6‬‬
‫‪5000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫‪8000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻮرد اﳋﺪﻣﺎت‬ ‫‪401‬‬
‫‪13000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪53‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻔﻮاﺗﲑ ﻧﻘﺪا‬
‫‪7‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻗﻴﻤﺔ اﻷﺛﺎث ﺑﺸﻴﻚ‬
‫‪2019/12/31‬‬
‫‪5000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎب اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫‪108‬‬
‫‪5000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪101‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪108 /‬‬
‫د‬ ‫‪ 108‬ﺣـ‪ /‬اﳌﺴﺘﻐﻞ‬ ‫م‬

‫)‪30000 (2‬‬ ‫)‪5000 (6‬‬

‫)‪10000 (3‬‬ ‫)‪55000 (7‬‬
‫)‪20000 (5‬‬ ‫ر‪ .‬د ‪5000‬‬

‫‪60000‬‬ ‫‪60000‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪6‬‬

 ‫‪2020/1/1‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪/‬اﻷﺻﻮل‬
‫‪18000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪129‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﳋﺼﻮم‬
‫إﺛﺒﺎت أرﺻﺪة اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻻﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ‬
‫‪2020/1/1‬‬
‫‪18000‬‬ ‫ﺣـ‪/‬أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪101‬‬
‫‪18000‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪129‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪129/‬‬
‫‪ .2‬ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﺠﻤﺎﻋﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻟﺤﺴﺎب ‪ 101‬رأس اﻟﻤﺎل‪ :‬ﳝﺜﻞ رأس اﳌﺎل ﰲ اﻟﺸﺮﻛﺎت اﳋﺎﺻﺔ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻻﲰﻴﺔ ﻟﻸﺳﻬﻢ واﳊﺼﺺ وﻳﺴﻤﻰ رأس‬
‫اﳌﺎل اﻟﺼﺎدر أو رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺣﻴﺚ‪ :‬رأس اﻟﻤﺎل= اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻻﺳﻤﻴﺔ × ﻋﺪد اﻷﺳﻬﻢ )اﻟﺤﺼﺺ(‪.‬‬
‫ﻳﺴﺠﻞ ﺑﺪاﺋﻦ ﺣـ‪:101/‬‬
‫‪ -‬ﻗﻴﻤﺔ رأس اﳌﺎل اﳌﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻪ ﰲ ﻋﻘﺪ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻛﻞ زﻳﺎدة ﰲ رأس اﳌﺎل اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻠﻰ دﻓﻊ ﻣﺴﺎﳘﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺸﺮﻛﺎء؛‬
‫‪ -‬ﻛﻞ ﲢﻮﻳﻞ ﻟﻼﺣﺘﻴﺎﻃﺎت إﱃ رأس اﳌﺎل وﻫﺬا ﻃﺒﻘﺎ إﱃ ﻗﺮارات اﳌﺴﺎﳘﲔ‪.‬‬
‫وﻳﺴﺠﻞ ﲟﺪﻳﻦ ﺣـ‪ 101/‬ﻛﻞ ﲣﻔﻴﺾ ﰲ اﳌﺴﺎﳘﺎت ﻣﻬﻤﺎ ﻛﺎﻧﺖ أﺳﺒﺎ ﺎ )إرﺟﺎع اﳌﺴﺎﳘﺎت إﱃ اﻟﺸﺮﻛﺎء‪ ،‬ﺗﻐﻄﻴﺔ ﺧﺴﺎﺋﺮ‬
‫ﺳﻨﻮات ﺳﺎﺑﻘﺔ‪.(....‬‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ‪ :‬ﺳﻮف ﻧﺘﻄﺮق ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﳊﺎﻟﺔ ﻃﻠﺐ رأس اﻟﻤﺎل دﻓﻌﺔ‬
‫واﺣﺪة ﻓﻘﻂ‪ ،‬واﻟﱵ ﺗﺘﻀﻤﻦ اﳌﺮاﺣﻞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣﺮﺣﻠﺔ اﻟﻮﻋﺪ ﺑﺎﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‪ :‬ﰲ ﺗﺎرﻳﺦ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ أي ﺗﺎرﻳﺦ اﻻﺗﻔﺎق ﻋﻠﻰ رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ وإﻣﻀﺎء اﻟﻌﻘﻮد‬
‫ﻧﺴﺠﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬
‫ﺗﺎرﻳﺦ اﻟﺘﻜﻮﻳﻦ‬
‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻛﺎء ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪/‬رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫‪101‬‬
‫إﺛﺒﺎت رأس اﳌﺎل‬
‫‪ ‬ﻣﺮﺣﻠﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻮﻋﺪ‪ :‬ﰲ ﺗﺎرﻳﺦ ﲢﺼﻴﻞ اﳌﺴﺎﳘﺎت ﻧﺴﺠﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪7‬‬

 ‫ﺗﺎرﻳﺦ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ‬
‫‪X‬‬ ‫اﳌﺴﺎﳘﺎت ﺣﺴﺐ‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺣﺴﺎﺑﺎت‬ ‫‪5/4/3/2‬‬
‫ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬ ‫اﻷﺻﻮل‬

‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻛﺎء ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456‬‬

‫ﺗﺤﺼﻴﻞ اﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎت‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :‬ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 2018/06/15‬ﰎ ﺗﺄﺳﻴﺲ ﺷﺮﻛﺔ "اﻟﺜﻘﺔ" ﺑﺮأﲰﺎل ﻗﺪرﻩ ‪750000‬دج‪ ،‬إن ﺣﺼﺔ ﻛﻞ ﺷﺮﻳﻚ ﻫﻲ‬
‫ﻛﺎﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬
‫ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫اﻟﺸﺮﻳﻚ‬
‫‪150000‬‬ ‫ﻣﺒﺎﱐ ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫اﻷول‬
‫‪250000‬‬ ‫ﻣﻌﺪات ﻧﻘﻞ‬
‫‪150000‬‬ ‫ﺑﻀﺎﻋﺔ‬ ‫اﻟﺜﺎﻧﻲ‬
‫‪200000‬‬ ‫ﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪ -‬ﰲ ﺗﺎرﻳﺦ ‪ 2018/06/20‬دﻓﻊ اﻟﺸﺮﻳﻜﺎن اﳌﺴﺎﳘﺎت ووﺿﻌﺖ اﳌﺴﺎﳘﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫‪ -‬ﰲ ‪ 06/22‬ﰎ ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻣﺼﺎرﻳﻒ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﺸﻴﻚ‪ :‬أﺗﻌﺎب اﳌﻮﺛﻖ ‪25000‬دج‪ ،‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻟﻌﻘﺪ ‪،10000‬‬
‫ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻹﺷﻬﺎر ‪.5000‬‬
‫اﳌﻄﻠﻮب‪ :‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﻟﺸﺮﻛﺔ‪.‬‬
‫‪2018/06/15‬‬
‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -1‬ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456.1‬‬
‫‪350000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -2‬ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456.2‬‬
‫‪750000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫‪101‬‬
‫إﺛﺒﺎت رأس اﳌﺎل‬
‫‪06/20‬‬
‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺒﺎﱐ ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪21311‬‬
‫‪250000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻌﺪات ﻧﻘﻞ‬ ‫‪2182‬‬
‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺑﻀﺎﻋﺔ‬ ‫‪30‬‬
‫‪200000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬
‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -1‬ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456.1‬‬
‫‪350000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -2‬ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456.2‬‬
‫ﲢﺼﻴﻞ اﳌﺴﺎﳘﺎت‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪8‬‬

 ‫‪06/22‬‬
‫‪25000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻷﺗﻌﺎب‬ ‫‪6226‬‬
‫‪10000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻟﻌﻘﻮد‬ ‫‪6227‬‬
‫‪5000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻹﺷﻬﺎر‬ ‫‪623‬‬
‫‪40000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻣﺼﺎرﻳﻒ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :6‬ﻟﻨﻔﱰض ﰲ اﳌﺜﺎل اﻟﺴﺎﺑﻖ أن اﻟﺸﺮﻳﻜﲔ ﻗﺎﻣﺎ ﺑﺪﻓﻊ اﳌﺴﺎﳘﺎت اﳌﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 2018/06/20‬ووﺿﻌﺖ‬
‫اﳌﺴﺎﳘﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‪ :‬ﺳﺠﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﳌﻨﺎﺳﺐ‬
‫‪2018/06/20‬‬
‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺒﺎﱐ ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪21311‬‬
‫‪250000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻌﺪات ﻧﻘﻞ‬ ‫‪2182‬‬
‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺑﻀﺎﻋﺔ‬ ‫‪30‬‬
‫‪200000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬
‫‪750000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫‪101‬‬
‫إﺛﺒﺎت رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬إذا ﲤﺖ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ )إﻣﻀﺎء اﻟﻌﻘﻮد( ودﻓﻊ اﳌﺴﺎﳘﺎت ﰲ ﻧﻔﺲ اﻟﻴﻮم )ﺣﺎﻟﺔ ﺑﻌﺾ اﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﻟﻌﺎﺋﻠﻴﺔ( ﻓﻴﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﰲ ﻗﻴﺪ واﺣﺪ ﻣﺜﻞ اﳌﺜﺎل اﻟﺴﺎﺑﻖ )ﻋﺪم اﺳﺘﺨﺪام ﺣـ‪(456/‬‬
‫‪ .3‬ﺣﺴﺎب اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت )ﺣـ‪ :(106 /‬ﲤﺜﻞ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت أرﺑﺎح ﻗﺮر اﻟﺸﺮﻛﺎء إﺑﻘﺎﺋﻬﺎ ﲢﺖ ﺗﺼﺮف اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﺼﻔﺔ داﺋﻤﺔ‬
‫ﻣﺎ ﱂ ﻳﺼﺪر ﻗﺮار ﳐﺎﻟﻒ ﻣﻦ اﻷﺟﻬﺰة اﳌﺨﺘﺼﺔ ﺑﺎﻟﺸﺮﻛﺔ‪ ،‬ﺗﺼﻨﻒ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت إﱃ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺣـ‪ 1061 /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪ :‬ﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﺸﺮﻛﺎت ات اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ اﶈﺪودة ‪ SARL‬وﺷﺮﻛﺎت اﻷﺳﻬﻢ ‪SPA‬‬
‫أن ﺗﻜﻮن اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻗﺪرﻫﺎ ‪ %5‬ﻣﻦ أرﺑﺎح اﻟﺪورة ﺑﻌﺪ ﺗﻐﻄﻴﺔ )ﻃﺮح( ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‪ ،‬وﻳﺼﺒﺢ اﻗﺘﻄﺎع ﻫﺬا‬
‫اﳉﺰء ﻏﲑ إﻟﺰاﻣﻲ إذا ﺑﻠﻎ ﻋﺸﺮ )‪ (10/1‬رأس اﳌﺎل )‪ %10‬ﻣﻦ رأس اﳌﺎل(‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣـ‪ 1063 /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ أو ﺗﻌﺎﻗﺪﻳﺔ‪ :‬ﻫﻲ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﳌﻜﻮﻧﺔ وﻓﻖ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻷﺳﺎﺳﻲ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ‪ ،‬أو ﺣﺴﺐ‬
‫اﻟﻌﻘﻮد اﳌﱪﻣﺔ ﺑﲔ اﻟﺸﺮﻛﺔ واﻟﻐﲑ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣـ‪ 1064 /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻣﻨﻈﻤﺔ‪ :‬وﻫﻲ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﳌﻜﻮﻧﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪ ،‬وﻫﻲ ﺗﻜﻮن ﻟﻼﺳﺘﻔﺎدة ﻣﻦ ﺑﻌﺾ‬
‫اﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎت ﰲ اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺣـ‪ 1068 /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت أﺧﺮى‪ :‬ﻣﺜﻞ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﻻﺧﺘﻴﺎرﻳﺔ اﳌﻜﻮﻧﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﺮﻏﺒﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎء‪.‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪9‬‬

 ‫‪ -‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﻼﺣﺘﻴﺎﻃﺎت‪:‬‬

‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪120‬‬

‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت‬ ‫‪106‬‬
‫ﻗﻴﺪ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت‬
‫‪ .4‬ﺣﺴﺎب اﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ )ﺣـ‪ :(11 /‬ﻳﺴﺠﻞ ﺬا اﳊﺴﺎب ﺟﺰء اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺳﻮاء ﻛﺎن رﲝﺎ أو ﺧﺴﺎرة‪ ،‬واﻟﺬي‬
‫أﺟﻠﺖ اﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ اﲣﺎذ ﻗﺮار ﺑﺸﺄﻧﻪ إﱃ ﺗﺎرﻳﺦ ﻻﺣﻖ‪.‬‬

‫* ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ رﺑﺤﺎ‪ :‬ﻧﺴﺠﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﱄ‬

‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪120‬‬

‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‬ ‫‪110‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪120/‬‬

‫* ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺧﺴﺎرة‪ :‬ﻧﺴﺠﻞ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﱄ‬

‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‬ ‫‪119‬‬

‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪129‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪129/‬‬

‫‪ .5‬ﺣﺴﺎب ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة )ﺣـ‪ :(12 /‬ﺣﻴﺚ ﳒﻌﻞ اﳊﺴﺎب ‪ 120‬داﺋﻨﺎ ﺑﻘﻴﻤﺔ اﻟﺮﺑﺢ اﶈﻘﻖ‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺗﺴﺠﻞ اﳋﺴﺎرة ﰲ‬
‫اﳉﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﻳﻦ ﻣﻦ ﺣـ‪ .129 /‬ﰲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺣـ‪ 12/‬ﰲ ﺑﺪاﻳﺔ اﻟﺪورة اﻟﻤﻮاﻟﻴﺔ ﻣﻊ ﺣـ‪101/‬‬
‫أﻣﻮال اﻻﺳﺘﻐﻼل‪ ،‬أﻣﺎ ﻓﻲ اﻟﺸﺮﻛﺎت ﻓﻴﺘﻢ ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺗﺒﻌﺎ ﻟﻘﺮارات اﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ وﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻘﻮاﻧﲔ‬
‫ﺳﺎرﻳﺔ اﳌﻔﻌﻮل‪.‬‬
‫ﻣﺜﺎل‪ :‬ﺣﻘﻘﺖ اﻟﺸﺮﻛﺔ "أﻟﻔﺎ" ﺧﻼل اﻟﺪورة ‪ 2018‬رﲝﺎ ﺻﺎﻓﻴﺎ ﻗﺪرﻩ ‪300000‬دج‪ ،‬وﰲ ‪ 2019/02/10‬ﻗﺮرت‬
‫اﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪ :‬ﺗﻜﻮﻳﻦ اﺣﺘﻴﺎﻃﻲ ﻗﺎﻧﻮﱐ ؟ )ﳛﺴﺐ(‪ ،‬اﺣﺘﻴﺎﻃﻲ اﺧﺘﻴﺎري ‪50000‬دج ﺗﻮزﻳﻊ‬
‫‪100000‬دج ﻣﻦ اﻷرﺑﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺸﺮﻛﺎء أﻣﺎ اﻟﺒﺎﻗﻲ ﻓﻠﻢ ﺗﺘﺨﺬ ﺑﺸﺄﻧﻪ أي ﻗﺮار‪.‬‬
‫‪ -‬ﰲ ‪ 03/15‬ﰎ ﺗﻮزﻳﻊ اﻷرﺑﺎح ﻋﻠﻰ اﻟﺸﺮﻛﺎء ﺑﺸﻴﻚ‪.‬‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‪ :‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻘﻴﻮد اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬

‫‪2019/02/10‬‬
‫‪300000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪120‬‬
‫‪15000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﻲ ﻗﺎﻧﻮﱐ‬ ‫‪1061‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪10‬‬

 ‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﻲ اﺧﺘﻴﺎري‬ ‫‪1068‬‬
‫‪135000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‬ ‫‪110‬‬
‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻛﺎء‪ -‬أرﺑﺎح ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ اﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪457‬‬
‫ﺗﺨﺼﻴﺺ ﺣـ‪120/‬‬
‫‪03/15‬‬
‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻛﺎء‪ -‬أرﺑﺎح ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ اﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪457‬‬
‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬
‫ﺗﻮزﻳﻊ اﻷرﺑﺎح ﺑﺸﻴﻚ‬

‫ﻣﺜﺎل‪ :‬إﻟﻴﻚ ﻣﻘﻄﻊ ﻣﻦ ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺸﺮﻛﺔ "اﻷﻣﻞ" ﰲ ‪2018/01/01‬‬

‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫رﻗﻢ اﻟﺤﺴﺎب‬

‫‪1000000‬‬ ‫رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫‪101‬‬
‫)‪(50000‬‬ ‫ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‬ ‫‪119‬‬
‫‪400000‬‬ ‫ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة )‪(2017‬‬ ‫‪120‬‬

‫‪XXX‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬
‫‪ -‬ﰲ ‪ 2018/04/20‬ﻗﺮرت اﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ ﺗﻜﻮﻳﻦ اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ؟‪ ،‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻋﺎدﻳﺔ ‪120000‬دج‪،‬‬
‫أﻣﺎ اﻟﺒﺎﻗﻲ ﻓﻠﻢ ﺗﺄﺧﺬ ﺑﺸﺄﻧﻪ ﻗﺮار‪.‬‬

‫‪ -‬ﰲ ‪ 05/10‬ﰎ ﲢﻮﻳﻞ ‪ 100000‬دج ﻣﻦ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﻟﻌﺎدﻳﺔ واﻷرﺑﺎح اﳌﺘﺒﻘﻴﺔ إﱃ رأس اﳌﺎل‪.‬‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‪ :‬ﺳﺠﻞ اﻟﻘﻴﻮد اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬

‫‪2018/01/01‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻷﺻﻮل‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‬ ‫‪119‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﳋﺼﻮم‬
‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪120‬‬
‫إﺛﺒﺎت اﻷرﺻﺪة اﻻﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ‬
‫‪04/20‬‬
‫‪400000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة‬ ‫‪120‬‬
‫‪17500‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ‪(50000-400000) ×%5‬‬ ‫‪1061‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪11‬‬

‫‪120000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻋﺎدﻳﺔ‬ ‫‪1068‬‬
‫‪212500‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ ‪-‬رﺑﺢ‬ ‫‪110‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‪ -‬ﺧﺴﺎرة‬ ‫‪119‬‬
‫ﺗﺨﺼﻴﺺ ﺣـ‪120/‬‬
‫‪05/10‬‬
‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﻋﺎدﻳﺔ‬ ‫‪106‬‬
‫‪212500‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺟﺪﻳﺪ‬ ‫‪110‬‬
‫‪312500‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫‪101‬‬
‫ﺗﺤﻮﻳﻞ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت واﻷرﺑﺎح إﻟﻰ رأس اﻟﻤﺎل‬

‫ﺗﻤﺮﻳﻦ‪ :‬ﰲ ‪ 2017/2/5‬اﺗﻔﻖ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺸﺮﻛﺎء ﻋﻠﻰ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﺷﺮﻛﺔ "اﻟﱪﻛﺔ" ﺑﺮأﲰﺎل ﻗﺪرﻩ ‪1000000‬دج ﻣﻘﺴﻢ‬
‫إﱃ ‪ 1000‬ﺳﻬﻢ وﺑﻘﻴﻤﺔ اﲰﻴﺔ ‪1000‬دج‪/‬ﻟﻠﺴﻬﻢ‪ ،‬إن ﻣﺴﺎﳘﺔ ﻛﻞ ﺷﺮﻳﻚ ﻛﺎﻟﺘﺎﱄ‪:‬‬

‫ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫اﻟﺸﺮﻳﻚ‬

‫‪150000‬‬ ‫ﻣﺒﺎﱐ ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫اﻷول‬
‫‪200000‬‬ ‫أراﺿﻲ‬
‫‪100000‬‬ ‫ﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪100000‬‬ ‫ﺣﻘﻮق ﻋﻨﺪ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ ﻟﺼﺎﱀ اﻟﺸﺮﻳﻚ اﻟﺜﺎﱐ‬ ‫اﻟﺜﺎﻧﻲ‬
‫‪200000‬‬ ‫ﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪180000‬‬ ‫ﻣﻌﺪات ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫اﻟﺜﺎﻟﺚ‬
‫‪120000‬‬ ‫ﺑﻀﺎﻋﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫دﻳﻮن ﰲ ذﻣﺔ اﻟﺸﺮﻳﻚ اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻟﺼﺎﱀ ﻣﻮرد اﳌﺨﺰون "ﻋﻠﻲ"‬
‫‪ -‬وﰲ ‪ 2017/02/20‬ﰎ دﻓﻊ ﻛﻞ اﳌﺴﺎﳘﺎت‪ ،‬ﺣﻴﺚ وﺿﻌﺖ اﳌﺴﺎﳘﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ %60‬ﰲ اﻟﺒﻨﻚ واﻟﺒﺎﻗﻲ ﰲ‬
‫اﻟﺼﻨﺪوق‪.‬‬
‫وﺧﻼل اﻟﺪورة إﻟﻴﻚ ﺑﻌﺾ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﰎ اﻟﻘﻴﺎم ﺎ‪:‬‬
‫‪ .1‬وﺿﻊ اﻟﺸﺮﻳﻚ اﻟﺜﺎﱐ ‪40000‬دج ﰲ ﺻﻨﺪوق اﻟﺸﺮﻛﺔ؛‬
‫‪ .2‬ﺳﺪد اﻟﺸﺮﻳﻚ اﻷول ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﻜﻬﺮﺑﺎء واﻟﻐﺎز اﳋﺎﺻﺔ ﲟﻨﺰﻟﻪ ‪1000‬دج وﻣﺼﺎرﻳﻒ ﺗﺄﻣﲔ ﺳﻴﺎرﺗﻪ اﳋﺎﺻﺔ ‪8000‬دج‬
‫ﻧﻘﺪا ﻣﻦ ﺻﻨﺪوق اﻟﺸﺮﻛﺔ؛‬
‫‪ .3‬ﺳﺪدت اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻣﺎ ﰲ ذﻣﺘﻬﺎ ﻟﻠﻤﻮرد "ﻋﻠﻲ" ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ‪.‬‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‪ :‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﻟﺸﺮﻛﺔ‪.‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪12‬‬

 ‫‪2017/02/05‬‬
‫‪450000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -1‬ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456.1‬‬
‫‪300000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -2‬ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456.2‬‬
‫**‬
‫‪250000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -3‬ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺮأس اﳌﺎل‬ ‫‪456.3‬‬
‫‪1000000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬رأﲰﺎل اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫‪101‬‬
‫إﺛﺒﺎت رأس اﳌﺎل‬
‫‪02/20‬‬
‫‪200000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬أراﺿﻲ‬ ‫‪211‬‬
‫‪150000‬‬ ‫ﺣـ‪/‬ﻣﺒﺎﱐ ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪21311‬‬
‫‪180000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻌﺪات ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪2154‬‬
‫‪120000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﺑﻀﺎﻋﺔ‬ ‫‪30‬‬
‫‪100000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬ ‫‪411‬‬
‫‪180000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ )‪(%60 ×300000‬‬ ‫‪512‬‬
‫‪120000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق )‪(%40 ×300000‬‬ ‫‪53‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻮرد اﻟﻤﺨﺰون "ﻋﻠﻲ"‬ ‫‪401‬‬
‫‪450000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -1‬ع خ ر م‬ ‫‪456.1‬‬
‫‪300000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ – 2‬ع خ ر م‬ ‫‪456.2‬‬
‫‪250000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻳﻚ‪ -3‬ع خ ر م‬ ‫‪456.3‬‬
‫ﲢﺼﻴﻞ اﳌﺴﺎﳘﺎت‬
‫‪1‬‬
‫‪40000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫‪40000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻛﺎء‪ -‬ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺟﺎرﻳﺔ‬ ‫‪53‬‬
‫ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﺸﺮﻳﻚ اﻟﺜﺎﱐ ﻧﻘﺪا‬ ‫‪455‬‬
‫‪2‬‬
‫‪18000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺸﺮﻛﺎء‪ -‬ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺟﺎرﻳﺔ‬
‫‪18000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪455‬‬
‫ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺸﺮﻳﻚ اﻷول‬ ‫‪53‬‬
‫‪3‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬ﻣﻮرد اﳌﺨﺰون‬
‫‪50000‬‬ ‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪401‬‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪13‬‬

 ‫ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻣﺎ ﺑﺬﻣﺔ اﻟﻤﻮرد ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ‬ ‫‪512‬‬
‫** ﻻﺣﻆ أن‪ :‬ﻣﺴﺎﳘﺔ اﻟﺸﺮﻳﻚ اﻟﺜﺎﱐ= ‪250000 =50000 -120000 +180000‬دج‬

‫ﻣﻦ إﻋﺪاد د‪.‬ﻛﻔﻮس ﻧﻮال‬ ‫ص‪14‬‬