Professional Documents
Culture Documents
جباية المؤسسة محاضرة الضريبة صنف الرواتب والأجور
جباية المؤسسة محاضرة الضريبة صنف الرواتب والأجور
تتمثل الضريبة على الدخل االجمالي صنف الرواتب واألجور في االقتطاعات التي يخضع لها
األشخاص الطبيعيين الذي يمارسون نشاطا بدنيا أو فكريا ،ويكون االقتطاع من المصدر.
مجال التطبيق :يخضع للضريبة على الدخل االجمالي صنف الرواتب واألجور األشخاص -1
الطبيعيون الذين يتقاضون أجو ار ورواتب ومعاشات التقاعد وذوو الحقوق.
العناصر المكونة لألجر (الراتب) :يتكون األجر من عدة عناصر وتتمثل في: -2
-1-2األجر القاعدي :يمثل األجر القاعدي ( األساسي) األجر الذي يتقاضاه العامل والموافق
للمنصب الذي يشغله أو المؤهل العلمي الذي يحوزه وهذا حسب التصنيف في سلم الرواتب ،ويختلف
السلم حسب المؤسسة التي ينتمي اليها الموظف ،فالبنسبة لقطاع الوظيفة العمومية فهو ثابت بالنسبة
لكل العمال الذين ينتمون اليه أما بالنسبة للقطاع االقتصادي فيختلف من مؤسسة ألخرى وهذا حسب
االتفاقية الجماعية لكل مؤسسة والتي يتم فيها تحديد سلم األجور حسب تنظيمها وحسب نشاطها،
علما أن القانون الجزائري فقد حدد مدة العمل القانونية بـ 5أيام أسبوعيا أي 04ساعة ،و 22يوم
عمل في الشهر أو 131311ساعة.
-2-2تعويض الخبرة المهنية :هو تعويض يستفيد منه الموظف يعكس أقدميته في المنصب التي
يتولد عليها خبرة مع مرور الوقت ،وتكون الزيادة عن طريق االرتقاء في السلم الذي يتكون من
درجات ،ويكون االرتقاء من درجة الى أخرى بعد مرور مدة معينة محددة من طرف المؤسسة والتي
تكون في الغالب بين سنة ونصف ال ى ثالث سنوات ونصف وهذا حسب التقييم أو التنقيط الذي
يتحصل عليه العامل من طرف المسؤول ،كلما كانت النقطة جيدة كلما نقصت مدة الترقية.
-3المنح والعال وات :هي مجموعة التعويضات التي يتلقاها العامل والمرتبطة بالمنصب المشغول،
وتختلف هذه المنح من قطاع الى أخر ومن مؤسسة الى أخرى وهذا حسب نشاطها مثل تعويض
الضرر ،منحة السكن ،منحة المردود الفردي ،منحة األجر الوحيد ،منحة التوثيق ،منحة الخدمات
االدارية......اخ .ويمكن تصنيف المنح والتعويضات الى 0أصناف هي:
-1-1منح خاضعة لالشتراكات االجتماعية وغير خاضعة للضريبة :ونجد في هذا الصنف منحة
المنطقة فقط.
-2-3منح غير خاضعة لالشتراكات االجتماعية وخاضعة للضريبة :نجد في هذا الصنف منحة النقل
ومنحة السلة ( االطعام).
-1-3منح غير خاضعة لالشتراكات االجتماعية وغير خاضعة للضريبة :وتتمثل هذه المنح في منحة
السكن ،تعويضات التنقل والمهام ،المنح العائلية ،منحة األجر الوحيد.
-1-4ااقتطاعات االشتراكات االجتماعية :وتتمثل في االقتطاع الذي يدفعه الموظف نظير االستفادة
من التغطية االجتماعية مثل التأمين على المرض ،العجز ،..واالستفادة من التقاعد .يتم حساب
االشتراكات بنسبة %15من أجرة المنصب %9 ،على عاتق الموظف و %25تدفعها المؤسسة
المستخدمة و %1على عاتق صندوق الخدمات األجتماعية.
-2-4اقتطاعات الضريبة :هو اقتطاع اجباري يتم اقتطاعه من األجر الخاضع للضريبة للعامل من
طرف رب العمل وفق جدول ضريبي تصاعدي ويتم دفعه لمصالح ادارة الضرائب.
-1-2-4طريقة حساب مبلغ الضريبة IRGيتم حساب مبلغ الضريبة irgانطالقا من جدول الشرائح
و بنسب تصاعدية حسب مبلغ األجر الخاضع والمجال الذي يقع فيه ويكون كاالتي:
لقد جاء قانون المالية لسنة 2422بمجموعة من التغييرات التي مست طريقة حساب مبلغ الضريبة
على الدخل االجمالي ،irgحيث أعفى الدخل الخاضع للضريبة الذي يقل مجموعه عن 14.444دج
14.444دج ويقل عن من دفع الضريبة كليا وبصفة نهائية ،أما بالنسبة الدخل الذي يزيد مبلغه عن
15.444دج فإنه يستفيد من تحفيضا ثانا يتم حسابة وفق العالقة التالية:
مبلغ الضريبة وفق التخفيض الثاني= مبلغ الضريبة وفق التخفيض األول )8/71971( + )17/731( X
مثال
000222دج -
020.22دج -
000222دج -
5.0.22دج -
الحل:
األجر الخاضع 29.444دج ،ال يخضع للضريبة فهو معفي حسب المادة 140من قانون الضرائب
المباشرة والرسوم المماثلة ،ألن أي أجر أقل من 14.444دج معفي من الضريبة.
معدل
مبلغ الضريبة طول الشريحة الشريحة
الضريبة
0 %00 205000دج 205000 - 0
2.30دج %23 115000دج 315000 – 205001
-في حالة كون األجر الخاضع للضريبة أكبر من 15.444دج فإن العامل يستفيد من تخفيض
وحيد نسبته .%04
-.مراحل حساب األجر الصافي :لحساب األجر الصافي الذي يتقاضاه العامل يجب اتباع المراحل
التالية:
-حساب أجرة المنصب = األجر القاعدي +المنح الخاضعة لالشتراكات االجتماعية والخاضعة
للضريبة
-حساب مبلغ األجر الخاضع للضريبة :أجرة المنصب – مبلغ االشتراكات االجتماعية %91 -منحة
المنطقة +المنح الخاضعة للضريبة وغير خاضعة لالشتراكات االجتماعية
-حساب األجر الصافي= األجر الخاضع للضريبة – مبلغ الضريبة %91 +منحة المنطقة +المنح
الغير خاضعة للضريبة وغير خاضعة لالشتراكات االجتماعية.