Hãy giải bài toán sau: Công ty TNHH Quang Long nhập khẩu vào Việt Nam vải

may áo sơ mi từ Trung Quốc với thông tin như sau:

Số lượng : 10.000 meters

Đơn giá trên hóa đơn: USD 8/meters FOB Shenzhen, China, Incoterm 2020

Phí vận tải quốc tế: 3000 USD Phí bảo hiểm quốc tế: 1.000 USD

Phí vận tải từ cửa khẩu nhập đầu tiên về kho công ty tại Tân Bình: 300 USD

Thuế suất nhập khẩu: 12 %; Thuế suất giá trị gia tăng: 10%; Tỷ giá: 20
000VND/USD

a/ Xác định trị giá Hải quan đối với hàng nhập khẩu?

Giá trị hóa đơn: 8 USD/meters x 10.000 meters = 80.000 USD

Giá trị hóa đơn chuyển đổi sang VND: 80.000 USD x 20.000 VND/USD =
1.600.000.000 VND

Trị giá Hải quan = Giá trị hóa đơn + Phí vận tải quốc tế + Phí bảo hiểm quốc tế =
1.600.000.000 + 3.000*20.000 + 1.000*20.000 = 1.680.000.000 VND

b/ Xác định tổng số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam? (2 điểm)

Thuế NK: 1.680.000.000 * 12% = 201.600.000 đồng

Trị giá tính thuế của giá trị gia tăng:

1.680.000.000 + 201.600.000 = 1.881.600.000 đồng

Thuế giá trị gia tăng:

1.881.600.000 * 10%= 188.160.000 đồng

Tổng thuế phải nộp theo quy định:

201.600.000 + 188.160.000 = 389.760.000 đồng

c/ Nhà xuất khẩu E tại Trung Quốc chỉ bán hàng thông qua đại lý bán hàng X của
mình tại nước nhập khẩu. Đại lý X là đại lý độc quyền của nhà xuất khẩu nhưng hai
bên không có mối quan hệ đặc biệt với nhau.

Theo các điều khoản của hợp đồng bán hàng, nhà xuất khẩu yêu cầu tất cả các
khách hàng nhập khẩu vải của mình đều phải trả thêm 5% trị giá hóa đơn trực tiếp
cho đại lý bán hàng X. Hãy xác định trị giá hải quan của lô hàng trong trường hợp
này?

Trong trường hợp này, trị giá hải quan vẫn tính theo giá trị hóa đơn và các phí, nên trị giá
hải quan của lô hàng vẫn là 1.660.000.000 VND. Nhưng khi tính thuế, giá trị thuế suất
nhập khẩu cũng bao gồm 5% giá trị hóa đơn trực tiếp phải trả cho đại lý bán hàng X, nên
số tiền phải nộp cho thuế nhập khẩu sẽ là:

(1.600.000.000 + 3.000*20.000 +1.000*20.000+ 5% x 80.000) x 12% = 201.600.480

VND

Thuế giá trị gia tăng sẽ là:

(1.680.000.000 + 201.600.000 + 5% x 80.000)* 10% = 188.160.400 VND

Tổng số tiền phải nộp thuế sẽ là: 201.600.480 + 188.160.400 = 389.760.880 VND
Thuế NK = (1000-150)*150*50% = 63.75tr

Thuế TTĐB hàng NK = ((1000-150)*150 + 63.75) * 50% = 95.625tr

Giá tính thuế GTGT hàng NK = 850*150 + 63.75tr + 95.625tr = 286.875tr

Thuế GTGT đầu vào = 286.875*10%=28.6875

*Khi bán hàng ra có thuế GTGT đầu ra, thuế TTĐB đầu ra

Thuế TTĐB đầu ra: 600*850*50%=255tr

Giá tính thuế GTGT đầu ra = 600*850+255tr = 765tr

Thuế GTGT đầu ra: 765*10%=76.5tr

Máy: a/ Trị giá Hải quan đối với hàng nhập khẩu:

Đơn giá trên hóa đơn: 8 USD/meters FOB Shenzhen, China, Incoterm 2020

Số lượng: 10.000 meters

Giá trị hóa đơn: 8 USD/meters x 10.000 meters = 80.000 USD

Giá trị hóa đơn chuyển đổi sang VND: 80.000 USD x 20.000 VND/USD =
1.600.000.000 VND

Trị giá Hải quan = Giá trị hóa đơn + Phí vận tải quốc tế + Phí bảo hiểm quốc tế =
1.600.000.000 + 3.000 USD + 1.000 USD = 1.660.000.000 VND

b/ Tổng số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam:

Thuế suất nhập khẩu: 12%, áp dụng trên giá trị hóa đơn và phí vận chuyển quốc tế:
(1.600.000.000 + 3.000 USD) x 12% = 195.600.000 VND

Giá trị giá trị gia tăng (VAT) được tính trên giá trị hóa đơn, phí vận chuyển quốc tế và
thuế nhập khẩu: (1.600.000.000 + 3.000 USD + 195.600.000) x 10% = 181.356.000 VND

Tổng số thuế phải nộp: 195.600.000 VND + 181.356.000 VND = 376.956.000 VND

c/ Trong trường hợp này, trị giá hải quan vẫn tính theo giá trị hóa đơn và các phí, nên trị
giá hải quan của lô hàng vẫn là 1.660.000.000 VND. Nhưng khi tính thuế, giá trị thuế
suất nhập khẩu cũng bao gồm 5% giá trị hóa đơn trực tiếp phải trả cho đại lý bán hàng X,
nên số tiền phải nộp cho thuế nhập khẩu sẽ là: (1.600.000.000 + 3.000 USD + 5% x
80.000 USD) x 12% = 197.400.000 VND. Tổng số tiền phải nộp thuế sẽ là: 197.400.000
VND + 181.356.000 VND = 378.756.000 VND.