QD&TTvexuphat HC

NGHÒ ÑÒNH SOÁ 49/1999/NÑ-CP NGAØY 8-7-1999 CUÛA CHÍNH PHUÛ
Veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
CHÍNH PHUÛ
Caên cöù Luaät Toå chöùc Chính phuû ngaøy 30-9-1992;
Caên cöù Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20-5-1988;
Caên cöù Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-7-1995;
Theo ñeà nghò cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính.
NGHÒ ÑÒNH:
Chöông I
NHÖÕNG QUY ÑÒNH CHUNG
Ñieàu 1. Ñoái töôïng vaø phaïm vi aùp duïng
1. Ñoái töôïng vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø nhöõng haønh vi
cuûa caù nhaân hoaëc toå chöùc ñaõ coá yù hoaëc voâ yù vi phaïm caùc quy taéc quaûn lyù
Nhaø nöôùc veà keá toaùn nhöng chöa ñeán möùc phaûi truy cöùu traùch nhieäm hình söï
vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, phaûi bò xöû phaït haønh chính.
2. Caùc quy ñònh veà xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn trong Nghò ñònh
naøy aùp duïng ñoái vôùi
a) Caù nhaân vaø toå chöùc coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn quy ñònh taïi Chöông II cuûa Nghò ñònh naøy;
b) Caù nhaân vaø toå chöùc nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng treân laõnh thoå Vieät Nam coù
haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi chöông II Nghò ñònh
naøy, tröø tröôøng hôïp ñieàu öôùc quoác teá maø Vieät Nam kyù keát hoaëc tham gia coù
quy ñònh khaùc.
Ñieàu 2. Nguyeân taéc vaø thôøi hieäu xöû phaït
1. Nguyeân taéc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc
hieän theo khoaûn 1, 3, 4, 5 vaø 6 cuûa Ñieàu 3 Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính.
2. Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø 2 naêm keå
töø ngaøy vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän.
Ñoái vôùi caù nhaân bò khôûi toá, truy toá hoaëc coù quyeát ñònh ñöa vuï aùn ra xeùt xöû
theo thuû tuïc toá tuïng hình söï maø coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra hoaëc ñình chæ vuï aùn
cuûa caáp coù thaåm quyeàn, thì bò xöû phaït haønh chính ñoái vôùi haønh vi coù daáu hieäu vi
phaïm haønh chính; thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính laø 3 thaùng keå töø ngaøy coù
quyeát ñònh ñình chæ.
Tröôøng hôïp caù nhaân, toå chöùc tieáp tuïc vi phaïm haønh chính hoaëc coá tình troán
traùnh, caûn trôû vieäc xöû phaït thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu xöû phaït quy ñònh taïi
khoaûn naøy.
Ñieàu 3. Caùc hình thöùc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
1. Moãi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn caù nhaân, toå chöùc
phaûi chòu moät trong caùc hình thöùc xöû phaït chính sau ñaây:
a) Caûnh caùo;
b) Phaït tieàn.
2. Ngoaøi hình thöùc xöû phaït chính, caù nhaân, toå chöùc vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn coøn coù theå bò aùp duïng moät hoaëc nhieàu hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi khoaûn 2, 3 Ñieàu 11 Phaùp leänh Xöû lyù vi
phaïm haønh chính.
Ñieàu 4. Tình tieát giaûm nheï, taêng naëng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn
1. Tình tieát giaûm nheï:
a) Caù nhaân, toå chöùc vi phaïm haønh chính ñaõ chuû ñoäng ngaên chaën, laøm giaûm
bôùt taùc haïi cuûa vi phaïm hoaëc ñaõ töï nguyeän khaéc phuïc haäu quaû, boài thöôøng
thieät haïi;
b) Vi phaïm trong hoaøn caûnh bò eùp buoäc.
2. Tình tieát taêng naëng:
a) Vi phaïm coù toå chöùc;
b) Vi phaïm nhieàu laàn hoaëc taùi phaïm;
c) Xuùi giuïc, loâi keùo, eùp buoäc ngöôøi phuï thuoäc vaøo mình veà vaät chaát, tinh
thaàn ñeå vi phaïm;
d) Lôïi duïng chöùc vuï, quyeàn haïn ñeå vi phaïm;
ñ) Lôïi duïng hoaøn caûnh chieán tranh, thieân tai hoaëc khoù khaên ñaëc bieät khaùc
cuûa xaõ hoäi ñeå vi phaïm;
e) Sau khi vi phaïm ñaõ coù haønh vi troán traùnh, che giaáu vi phaïm haønh chính.
Chöông II
CAÙC HAØNH VI VI PHAÏM, HÌNH THÖÙC XÖÛ PHAÏT
VAØ MÖÙC XÖÛ PHAÏT
Ñieàu 5. Vi phaïm veà thaåm quyeàn ban haønh vaø aùp duïng cheá ñoä keá toaùn
1. Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng
thì phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Thöïc hieän khoâng ñuùng caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà thaåm quyeàn ban
haønh cheá ñoä chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, taøi khoaûn keá toaùn, veà baùo caùo
taøi chính.
b) Yeâu caàu, quy ñònh, höôùng daãn caáp döôùi phaûi thöïc hieän chöùng töø keá
toaùn, soå keá toaùn, bieåu maãu baùo caùo taøi chính sai quy ñònh cuûa phaùp luaät veà keá
toaùn.
c) Khoâng ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn aùp duïng trong thôøi haïn quy ñònh hieän
haønh.
d) Söûa ñoåi chöùng töø keá toaùn, söûa ñoåi soå keá toaùn, söûa ñoåi baùo caùo taøi
chính hoaëc thay ñoåi phöông phaùp haïch toaùn khi chöa ñöôïc caáp coù thaåm quyeàn
chaáp thuaän baèng vaên baûn theo quy ñònh.
2. Hình thöùc xöû phaït boå sung: tòch thu tang vaät vi phaïm haønh chính ñoái vôùi
caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b vaø d khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 6. Vi phaïm nguyeân taéc söû duïng chöùng töø keá toaùn vaø taøi khoaûn
keá toaùn
1. Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng
thì phaït ñeán 5.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Ghi cheùp hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính phaùt sinh trong chöùng töø keá toaùn
khoâng tuaân thuû nguyeân taéc ghi cheùp chöùng töø, keå caû cheá ñoä chöùng töø ñieän
töû.
b) Söû duïng caùc hoùa ñôn, chöùng töø keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Boä
Taøi chính hoaëc khoâng ñöôïc cô quan coù thaåm quyeàn cho pheùp.
c) Baùn hoùa ñôn taøi chính khoáng chæ nhöng chöa gaây haäu quaû nghieâm troïng.
d) Mua hoùa ñôn taøi chính khoâng ñuùng quy ñònh.
ñ) Laøm maát hoùa ñôn taøi chính hoaëc maát chöùng töø keá toaùn khoâng khai baùo.
2. Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 10.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát taêng
naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi cho ñoái töôïng khaùc söû duïng
taøi khoaûn ñôn vò ñeå nhaän tieàn vaø chuyeån tieàn cho caùc hoaït ñoäng tieàn teä vi
phaïm kyû luaät taøi chính vaø söû duïng voán.
caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b, c, d khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 7. Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, khai man vaø baùo caùo
soá lieäu keá toaùn sai söï thaät
naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn.
b) Khai man soá lieäu, baùo caùo sai söï thaät.
c) EÙp buoäc ngöôøi khaùc giaû maïo chöùng töø, soå saùch, khai man soá lieäu vaø
baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.
caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 8. Vi phaïm nguyeân taéc keá toaùn veà tính kòp thôøi vaø ñaày ñuû
1. Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 300.000 ñoàng ñeán 2.000.000 ñoàng, neáu
coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 4.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn;
b) Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn;
c) Laäp hoaëc noäp baùo caùo taøi chính khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä
keá toaùn.
thì phaït ñeán 7.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn;
b) Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn;
c) Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.
Ñieàu 9. Vi phaïm quy ñònh veà môû soå, ghi soå, khoùa soå keá toaùn vaø kieåm
keâ
coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 2.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Môû soå hoaëc khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh veà phöông phaùp hoaëc
khoâng ñuùng nieân ñoä keá toaùn;
b) Ghi soå keá toaùn khoâng roõ raøng;
c) Söûa chöõa, taåy xoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;
naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ghi cheùp hoaëc tính toaùn soá
lieäu trong soå keá toaùn khoâng ñuùng noäi dung vaø phöông phaùp quy ñònh cuûa cheá
ñoä keá toaùn.
thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Baùn haøng khoâng laäp hoùa ñôn taøi chính, khoâng vaøo soå baùn haøng;
b) Boû moät phaàn doanh thu hoaëc taêng doanh thu khoáng trong nieân ñoä baùo caùo.
a) Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh cuûa nhaø nöôùc veà
kieåm keâ taøi saûn;
b) Khoâng xöû lyù hoaëc xöû lyù sai keát quaû kieåm keâ taøi saûn tröôùc khi laäp baùo
caùo taøi chính cuûa naêm hoaït ñoäng.
naëng thì phaït ñeán 20.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ñeå ngoaøi soå saùch keá toaùn
caùc loaïi taøi saûn vaø tieàn voán.
Ñieàu 10. Vi phaïm cheá ñoä baùo caùo vaø cung caáp taøi lieäu keá toaùn
Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 8.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng
1. Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng theo bieåu maãu quy ñònh cuûa caùc cô
quan coù thaåm quyeàn.
2. Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh veà cung caáp taøi
lieäu keá toaùn lieân quan ñeán thöïc hieän hôïp ñoàng kinh teá ñaõ kyù keát vôùi nöôùc
ngoaøi vaø caùc quan heä kinh teá khaùc cho caùc cô quan chöùc naêng ñöôïc pheùp yeâu
caàu cung caáp theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
3. Khoâng baùo caùo, baùo caùo sai hoaëc baùo caùo khoâng ñaày ñuû caùc noäi dung
ñaõ quy ñònh theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc cô quan coù thaåm quyeàn veà tình
hình vay vaø söû duïng voán vay nôï nöôùc ngoaøi khoâng qua Nhaø nöôùc vaø heä thoáng
taøi chính, ngaân haøng trong nöôùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
4. Khoâng noäp baùo caùo taøi chính ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan taøi chính,
ngaân haøng veà hoaït ñoäng kinh teá cuûa ñôn vò ôû nöôùc ngoaøi.
5. Baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc kieåm toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
Ñieàu 11. Vi phaïm cheá ñoä kieåm tra keá toaùn
a) Gaây caûn trôû vieäc kieåm tra hoaëc khoâng thöïc hieän kieán nghò cuûa toå chöùc
kieåm tra veà keá toaùn maø khoâng coù lyù do chính ñaùng.
b) Trì hoaõn, laån traùnh hoaëc coá yù khoâng cung caáp caùc taøi lieäu, chöùng töø,
soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính theo yeâu caàu cuûa toå chöùc kieåm tra.
c) Söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn trong khi tieán haønh
thanh tra, kieåm tra veà taøi chính, keá toaùn.
d) Khoâng thöïc hieän leänh nieâm phong hoà sô, taøi lieäu, chöùng töø, soå keá toaùn,
keùt quyõ, taøi saûn cuûa cô quan coù thaåm quyeàn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
ñ) Töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc coù haønh vi khaùc laøm thay ñoåi tình traïng
nieâm phong kho, keùt quyõ, vaøng, baïc, ñaù quyù, chöùng töø, soå keá toaùn, hoà sô vay
traû, theá chaáp, baûo laõnh hoaëc caùc tang vaät ñang bò nieâm phong, taïm giöõ maø chöa
gaây haäu quaû.
2. AÙp duïng bieän phaùp buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñoái vôùi caùc haønh
vi vi phaïm quy ñònh taïi caùc ñieåm c, ñ khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 12. Vi phaïm cheá ñoä baûo quaûn, löu tröõ chöùng töø keá toaùn, soå keá
toaùn, baùo caùo taøi chính
coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Baûo quaûn, löu tröõ hoà sô taøi lieäu keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;
b) Söû duïng hoà sô taøi lieäu keá toaùn ñang löu tröõ khoâng ñuùng quy ñònh.
thì phaït ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ñeå hö hoûng, maát chöùng töø keá toaùn,
soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính ñang trong nieân haïn baûo quaûn, löu tröõ do thieáu tinh
thaàn traùch nhieäm.
a) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khi chöa heát
thôøi haïn quy ñònh veà löu tröõ;
b) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng thuû tuïc
quy ñònh;
c) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng
hoaëc vöôït quaù quyeàn haïn.
Ñieàu 13. Vi phaïm veà nguyeân taéc toå chöùc keá toaùn
naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Boá trí caùn boä keá toaùn kieâm nhieäm thuû kho, thuû quyõ, tieáp lieäu;
b) Boá trí ngöôøi laøm coâng vieäc keá toaùn, thuû kho, thuû quyõ maø phaùp luaät veà
keá toaùn khoâng cho pheùp;
c) Khoâng boá trí ngöôøi hoaëc khoâng toå chöùc boä phaän laøm coâng taùc keá toaùn
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
naëng thì phaït ñeán 20.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Boå nhieäm keá toaùn tröôûng laø nhöõng ngöôøi coù tieàn aùn, tieàn söï maø phaùp
luaät quy ñònh ñang trong thôøi haïn caám ñaûm nhieäm chöùc vuï naøy hoaëc ñaõ bò kyû
luaät do vi phaïm ngheà nghieäp keá toaùn taøi chính;
b) Boå nhieäm ngöôøi khoâng ñuû ñieàu kieän veà trình ñoä chuyeân moân, kinh
nghieäm coâng taùc thöïc teá theo tieâu chuaån quy ñònh laøm keá toaùn tröôûng.
3. AÙp duïng bieän phaùp buoäc phaûi thuyeân chuyeån vò trí ñöôïc boå nhieäm ñoái
vôùi tröôøng hôïp vi phaïm caùc ñieåm a, b khoaûn 1, khoaûn 2 Ñieàu naøy.
Ñieàu 14. Chuyeån hoà sô vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñeå truy
cöùu traùch nhieäm hình söï
Khi xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù daáu hieäu
toäi phaïm thì ngöôøi coù thaåm quyeàn phaûi chuyeån ngay hoà sô cho cô quan xöû lyù hình
söï coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
Nghieâm caám vieäc giöõ laïi caùc vuï vi phaïm trong lónh vöïc keá toaùn coù daáu
hieäu toäi phaïm ñeû xöû lyù haønh chính.
Chöông III
THAÅM QUYEÀN XÖÛ PHAÏT, TOÅ CHÖÙC VAØ CAÙ NHAÂN BÒ
XÖÛ PHAÏT, THUÛ TUÏC XÖÛ PHAÏT VAØ KHIEÁU NAÏI
Ñieàu 15. Thaåm quyeàn xöû phaït cuûa thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính
1. Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp ñang thi haønh coâng vuï coù
quyeàn:
a) Phaït caûnh caùo;
b) Phaït tieàn ñeán 200.000 ñoàng.
c) Tòch thu tang vaät, phöông tieän söû duïng ñeå vi phaïm haønh chính vaø aùp duïng caùc
bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi ñieåm c khoaûn 1 Ñieàu 34 Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm
haønh chính.
2. Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caáp Sôû coù quyeàn:
b) Phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng.
c) AÙp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh
taïi khoaûn 2 Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.
3. Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Boä Taøi chính coù quyeàn:
b) Phaït tieàn ñeán 20.000.000 ñoàng;
Ñieàu 16. Thaåm quyeàn xöû phaït cuûa UÛy ban nhaân daân caáp huyeän, tænh
1. Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp huyeän coù quyeàn:
taïi khoaûn 2, Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.
2. Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp tænh ñöôïc quyeàn:
Ñieàu 17. UÛy quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính
Trong tröôøng hôïp nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính
quy ñònh taïi khoaûn 2 vaø 3 Ñieàu 15; khoaûn 1 vaø 2 Ñieàu 16 cuûa Nghò ñònh naøy
vaéng maët hoaëc ñöôïc söï uûy quyeàn cuûa hoï, thì caáp phoù cuûa ngöôøi ñoù coù thaåm
quyeàn xöû phaït theo thaåm quyeàn cuûa hoï.
Ñieàu 18. Phaân ñònh thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính
1. UÛy ban nhaân daân caáp huyeän, tænh coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc ñòa phöông.
2. Cô quan thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp coù thaåm quyeàn xöû phaït
vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc mình quaûn lyù.
3. Tröôøng hôïp haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc thaåm
quyeàn xöû phaït cuûa nhieàu cô quan, thì vieäc xöû phaït vi phaïm haønh chính do cô quan
thuï lyù ñaàu tieân thöïc hieän.
Ñieàu 19. Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän
theo quy ñònh taïi Chöông VI cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-7-
1995.
Ñieàu 20. Cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn
Vieäc cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh
vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 55 cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi
phaïm haønh chính ngaøy 06- 7-1995.
Ñieàu 21. Xöû phaït vi phaïm haønh chính ñoái vôùi haønh vi choáng ñoái ngöôøi
thi haønh coâng vuï trong lónh vöïc keá toaùn
Vieäc xöû phaït vi phaïm haønh chính ñoái vôùi ngöôøi coù haønh vi choáng ñoái
ngöôøi thi haønh coâng vuï trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy ñònh taïi
caùc ñieåm a, b khoaûn 2, ñieåm c khoaûn 3 Ñieàu 5 Nghò ñònh soá 49/CP ngaøy 15-8-1996
cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc an ninh traät töï.
Ñieàu 22. Khen thöôûng vaø kyû luaät
1. Caù nhaân, toå chöùc coù coâng phaùt hieän, toá caùo caù nhaân hoaëc toå chöùc coù
haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thì ñöôïc xeùt khen thöôûng theo
quy ñònh chung cuûa Nhaø nöôùc.
2. Ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû lyù vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
coù haønh vi che giaáu haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn hoaëc
khoâng chaáp haønh quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
trong Nghò ñònh naøy thì tuøy theo tính chaát, möùc ñoä vi phaïm seõ bò xöû lyù kyû luaät
hoaëc truy cöùu traùch nhieäm hình söï, neáu gaây thieät haïi thì phaûi boài thöôøng theo quy
ñònh cuûa phaùp luaät.
Ñieàu 23. Thôøi hieäu thi haønh quyeát ñònh xöû phaït
Quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn heát hieäu löïc
thi haønh sau moät naêm, keå töø ngaøy ra quyeát ñònh; trong tröôøng hôïp caù nhaân, toå
chöùc bò xöû phaït coá tình troán traùnh, trì hoaõn thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu quy
ñònh taïi Ñieàu naøy.
Ñieàu 24. Khieáu naïi vaø toá caùo
Vieäc khieáu naïi, toá caùo vaø giaûi quyeát khieáu naïi, toá caùo ñoái vôùi quyeát ñònh
xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy ñònh
cuûa phaùp luaät veà khieáu naïi, toá caùo.
Chöông IV
ÑIEÀU KHOAÛN THI HAØNH
Ñieàu 25. Ñieàu khoaûn thi haønh
1. Nghò ñònh naøy coù hieäu löïc thi haønh sau 15 ngaøy, keå töø ngaøy kyù. Nghò
ñònh naøy thay theá nhöõng quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn taïi Nghò ñònh soá 52/HÑBT ngaøy 19-02-1992 cuûa Hoäi ñoàng Boä tröôûng,
thay theá caùc quy ñònh taïi ñieåm c khoaûn 1, ñieåm a khoaûn 2, ñieåm a, c, d, e khoaûn 3
Ñieàu 2 vaø ñieåm b, c khoaûn 1 Ñieàu 3 Nghò ñònh soá 22/CP ngaøy 17-4-1996 cuûa Chính
phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc thueá.
2. Boä tröôûng, Thuû tröôûng cô quan ngang Boä, Thuû tröôûng cô quan thuoäc Chính
phuû, Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông chòu
traùch nhieäm thi haønh Nghò ñònh naøy.
3. Boä tröôûng Boä Taøi chính chòu traùch nhieäm höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh
naøy./.
TM. CHÍNH PHUÛ
KT. THUÛ TÖÔÙNG
PHOÙ THUÛ TÖÔÙNG
NGUYEÃN TAÁN DUÕNG
THOÂNG TÖ SOÁ 89/2000/TT-BTC NGAØY 28-8-2000
CUÛA BOÄ TAØI CHÍNH
Höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP
cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn
Thi haønh Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû veà xöû
phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, Boä Taøi chính höôùng daãn cuï theå
nhö sau:
I - NHÖÕNG QUY ÑÒNH CHUNG
1 - Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø nhöõng haønh vi cuûa caù nhaân
hoaëc toå chöùc ñaõ coá yù hoaëc voâ yù vi phaïm caùc quy taéc quaûn lyù Nhaø nöôùc veà
keá toaùn nhöng chöa ñeán möùc phaûi truy cöùu traùch nhieäm hình söï vaø theo quy ñònh
cuûa phaùp luaät, phaûi bò xöû phaït haønh chính. Tuøy theo möùc ñoä haønh vi vi phaïm
vaø thieät haïi do haønh vi ñoù gaây ra ñeå xöû phaït haønh chính, keå caû hình thöùc phaït
boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc xeùt thaáy caàn thieát.
2 - Ñoái töôïng xöû phaït vaø phaïm vi aùp duïng
a - Coâng daân Vieät Nam töø 18 tuoåi trôû leân phaûi chòu traùch nhieäm haønh chính
veà moïi vi phaïm haønh chính do mình gaây ra trong lónh vöïc keá toaùn vaø phaûi bò xöû
phaït theo qui ñònh taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû vaø
theo höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
b - Caùc ñôn vò, toå chöùc trong heä thoáng thu, chi ngaân saùch Nhaø nöôùc vaø kinh
phí ñoaøn theå; caùc toå chöùc chính trò; toå chöùc chính trò - xaõ hoäi; toå chöùc xaõ hoäi;
toå chöùc xaõ hoäi - ngheà nghieäp; caùc doanh nghieäp thuoäc moïi thaønh phaàn kinh teá
vaø caùc hoä kinh doanh caù theå (döôùi ñaây goïi taét laø toå chöùc) phaûi chòu traùch
nhieäm haønh chính veà moïi vi phaïm haønh chính do toå chöùc mình gaây ra trong lónh
vöïc keá toaùn vaø phaûi bò xöû phaït theo quy ñònh taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy
8-7-1999 cuûa Chính phuû vaø theo höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
c - Caù nhaân vaø toå chöùc nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng hôïp phaùp treân laõnh thoå
Vieät Nam, thuoäc ñoái töôïng phaûi thöïc hieän coâng taùc keá toaùn theo luaät ñònh cuûa
Vieät Nam, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi
Chöông II Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP thì bò xöû phaït nhö ñoái vôùi coâng daân, toå chöùc
Vieät Nam ñaõ neâu treân. Tröôøng hôïp ñieàu öôùc quoác teá maø Vieät Nam kyù keát
hoaëc tham gia coù quy ñònh khaùc thì thöïc hieän theo ñieàu öôùc ñaõ kyù.
3 - Nguyeân taéc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Vieäc xöû lyù vi phaïm haønh chính phaûi do ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït theo
höôùng daãn taïi Phaàn III cuûa Thoâng tö naøy, theo nguyeân taéc:
a - Haønh vi vi phaïm do caù nhaân gaây ra thì xöû phaït caù nhaân;
b - Haønh vi vi phaïm do toå chöùc gaây ra thì xöû phaït toå chöùc.
Toå chöùc bò xöû phaït phaûi thi haønh quyeát ñònh xöû phaït, ñoàng thôøi tieán haønh
xaùc ñònh loãi cuûa töøng caù nhaân tröïc tieáp gaây ra vi phaïm haønh chính ñoù ñeå xöû
lyù kyû luaät vaø traùch nhieäm vaät chaát.
c - Moät haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn chæ bò xöû phaït
moät laàn; moãi toå chöùc hoaëc caù nhaân coù nhieàu haønh vi vi phaïm haønh chính thì bò
xöû phaït veà töøng haønh vi vi phaïm; nhieàu caù nhaân cuøng coù moät haønh vi vi phaïm
haønh chính thì töøng caù nhaân vi phaïm ñeàu bò xöû phaït;
d - Moïi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn khi phaùt hieän phaûi
bò ñình chæ ngay vaø phaûi ñöôïc xöû lyù coâng minh kòp thôøi, ñuùng thuû tuïc vaø
nguyeân taéc xöû phaït ñoàng thôøi coù bieän phaùp khaéc phuïc haäu quaû thích hôïp;
e - Khoâng xöû phaït haønh chính trong caùc tröôøng hôïp: Ngöôøi vi phaïm ñöôïc
giaùm ñònh phaùp y xaùc ñònh laø maéc beänh taâm thaàn, maát khaû naêng nhaän bieát,
khoâng töï ñieàu chænh haønh vi cuûa mình trong thôøi gian xaûy ra vi phaïm.
4 - Thôøi hieäu xöû phaït
a - Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø 2 naêm
keå töø ngaøy vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän;
b - Tröôøng hôïp vi phaïm bò khôûi toá, truy toá hoaëc coù quyeát ñònh ñöa vuï aùn ra
xeùt xöû theo thuû tuïc toá tuïng hình söï nhöng coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra hoaëc
ñình chæ vuï aùn cuûa caùc caáp coù thaåm quyeàn, thì bò xöû phaït haønh chính ñoái vôùi
haønh vi coù daáu hieäu vi phaïm haønh chính. Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn ñoái vôùi nhöõng tröôøng hôïp treân laø 3 thaùng keå töø ngaøy
coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra hoaëc ñình chæ vuï aùn;
c - Tröôøng hôïp caù nhaân hoaëc toå chöùc tieáp tuïc coù haønh vi vi phaïm trong thôøi
hieäu xöû phaït hoaëc coá tình troán traùnh, caûn trôû vieäc xöû phaït thì khoâng aùp duïng
thôøi hieäu xöû phaït treân.
5 - Tröôøng hôïp khoâng xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
a - Khoâng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu quaù thôøi
hieäu quy ñònh taïi Muïc 4 - Phaàn I - Thoâng tö naøy môùi phaùt hieän ra haønh vi vi
phaïm:
b - Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù daáu hieäu phaïm toäi,
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, maø cô quan chính quyeàn ñòa phöông hoaëc cô quan thanh
tra taøi chính ñaõ chuyeån hoà sô ñeán cô quan thaåm quyeàn giaûi quyeát;
c - Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu daãn ñeán vieäc troán,
laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc thueá theo quy ñònh
hieän haønh;
d - Ngöôøi vi phaïm laø ngöôøi maéc beänh taâm thaàn hoaëc beänh caù bieät khaùc
laøm maát khaû naêng nhaän thöùc hoaëc maát khaû naêng töï ñieàu chænh haønh vi cuûa
mình;
e - Coâng daân chöa ñuû 18 tuoåi, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh
vöïc keá toaùn thì aùp duïng xöû phaït theo Ñieàu 6 cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm
haønh chính ngaøy 6-7-1995;
f - Do caùc söï kieän baát ngôø, tình theá khaån caáp, thieân tai ñòch hoïa gaây ra maø
caù nhaân, toå chöùc khoâng theå bieát tröôùc hoaëc buoäc phaûi haønh ñoäng ñeå ngaên
ngöøa nguy cô thöïc teá gaây ra toån haïi tôùi lôïi ích chung.
6 - Hình thöùc xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Moãi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, caù nhaân, toå chöùc phaûi
chòu moät trong caùc hình thöùc xöû phaït chính sau ñaây:
- Caûnh caùo;
- Phaït tieàn.
Ngoaøi ra, toå chöùc, caù nhaân vi phaïm coøn coù theå bò aùp duïng moät hoaëc nhieàu
hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc, nhö: tòch thu tang vaät vi phaïm,
buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñaõ bò thay ñoåi do vi phaïm haønh chính gaây ra.
7 - Tình tieát giaûm nheï xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:
a - Ngaên chaën laøm giaûm bôùt taùc haïi cuûa vi phaïm hoaëc töï nguyeän khaéc phuïc
haäu quaû, boài thöôøng thieät haïi;
b - Vi phaïm trong hoaøn caûnh bò eùp buoäc, ñaëc bieät khoù khaên hoaëc baát khaû
khaùng.
8 - Tình tieát taêng naëng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:
a - Vi phaïm coù toå chöùc;
b - Vi phaïm nhieàu laàn, coù heä thoáng hoaëc taùi phaïm trong thôøi hieäu chòu
quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
c - Xuùi giuïc, loâi keùo, eùp buoäc ngöôøi phuï thuoäc vaøo mình veà vaät chaát, tinh
thaàn ñeå vi phaïm;
d - Lôïi duïng chöùc vuï, quyeàn haïn ñeå vi phaïm;
e - Lôïi duïng hoaøn caûnh chieán tranh, thieân tai hoaëc khoù khaên ñaëc bieät khaùc
cuûa xaõ hoäi ñeå vi phaïm;
f - Sau khi vi phaïm ñaõ coù haønh vi troán traùnh, che giaáu vi phaïm haønh chính.
9 - Caên cöù ñeå keát luaän haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn,
quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït vaø möùc phaït
a - Caùc quy ñònh taïi Chöông II veà caùc haønh vi vi phaïm, hình thöùc xöû phaït vaø
möùc xöû phaït taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû vaø
höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
b - Caùc vaên baûn quy phaïm phaùp luaät veà keá toaùn hieän haønh cuûa Vieät Nam,
nhö Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ. Ñieàu leä Toå chöùc Keá toaùn Nhaø nöôùc vaø
caùc chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh do Boä Taøi chính ban haønh hoaëc thoûa
thuaän cho cô quan coù thaåm quyeàn ban haønh.
II- CAÙC HAØNH VI VI PHAÏM HAØNH CHÍNH TRONG LÓNH VÖÏC KEÁ TOAÙN,
HÌNH THÖÙC XÖÛ PHAÏT VAØ MÖÙC XÖÛ PHAÏT
Caên cöù vaøo quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP, caùc haønh vi vi
phaïm haønh chính, hình thöùc xöû phaït vaø möùc xöû phaït cuï theå nhö sau:
1 - Vi phaïm veà thaåm quyeàn ban haønh vaø aùp duïng cheá ñoä keá toaùn
1.1 - Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu
hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2;
neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong
caùc haønh vi sau ñaây:
a - Thöïc hieän khoâng ñuùng caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà thaåm quyeàn ban
haønh cheá ñoä chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, taøi khoaûn keá toaùn vaø baùo caùo
taøi chính hoaëc nhöõng nguyeân taéc quy ñònh veà cheá ñoä keá toaùn;
b - Yeâu caàu, quy ñònh, höôùng daãn caáp döôùi phaûi thöïc hieän caùc chöùng töø keá
toaùn, soå keá toaùn, heä thoáng taøi khoaûn, bieåu maãu baùo caùo taøi chính sai vôùi quy
ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh veà keá toaùn;
c - Khoâng ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn hoaëc ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn chaäm
hôn thôøi gian quy ñònh hieän haønh ñoái vôùi caùc ñôn vò phaûi ñaêng kyù cheá ñoä keá
toaùn theo quy ñònh, tröø tröôøng hôïp ñöôïc Boä Taøi chính chaáp thuaän baèng vaên baûn
cho pheùp keùo daøi thôøi haïn ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn;
d - Söûa ñoåi chöùng töø keá toaùn, söûa ñoåi soå keá toaùn, söûa ñoåi baùo caùo taøi
chính, môû theâm taøi khoaûn hoaëc thay ñoåi phöông phaùp haïch toaùn khi chöa ñöôïc
caáp coù thaåm quyeàn chaáp thuaän baèng vaên baûn theo quy ñònh.
1.2 - Ñoái vôùi nhöõng haønh vi vi phaïm taïi caùc ñieåm a, b vaø d neâu treân thì baét
buoäc ñôn vò bò phaït thöïc hieän ñuùng quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn hieän haønh vaø
aùp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung vaø tòch thu tang vaät vi phaïm haønh chính.
2 - Vi phaïm nguyeân taéc söû duïng chöùng töø keá toaùn vaø taøi khoaûn keá toaùn
2.1 - Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc
coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu
coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 5.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a - Khoâng tuaân thuû nguyeân taéc ghi cheùp, chöùng töø keá toaùn, keå caû cheá ñoä
chöùng töø ñieän töû trong vieäc phaûn aùnh caùc hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính phaùt sinh
treân chöùng töø keá toaùn;
b - Söû duïng caùc hoùa ñôn, chöùng töø keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Boä
Taøi chính hoaëc khoâng ñöôïc cô quan coù thaåm quyeàn cho pheùp, keå caû vieäc ghi sai
noäi dung kinh teá treân hoùa ñôn, chöùng töø; söû duïng hoùa ñôn, chöùng töø giaû hoaëc
hoùa ñôn, chöùng töø heát thôøi haïn söû duïng; söû duïng maãu hoùa ñôn töï in chöa ñöôïc
Boä Taøi chính chaáp thuaän;
c - Baùn hoùa ñôn taøi chính khoáng chæ nhöng chöa gaây haäu quaû nghieâm troïng
veà maët kinh teá. Tröôøng hôïp gaây haäu quaû nghieâm troïng thì phaûi chuyeån cho cô
quan coù thaåm quyeàn xöû lyù hình söï giaûi quyeát;
d - Mua hoùa ñôn taøi chính khoâng ñuùng quy ñònh veà vieäc quaûn lyù hoùa ñôn,
chöùng töø cuûa Nhaø nöôùc;
e - Laøm maát hoùa ñôn taøi chính hoaëc maát chöùng töø keá toaùn khoâng khai baùo
kòp thôøi cho caùc cô quan quaûn lyù chöùc naêng theo qui ñònh cuûa Nhaø nöôùc.
Ñoái vôùi haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm b, c, d, e neâu treân, neáu daãn ñeán vieäc troán,
laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc thueá theo qui ñònh
hieän haønh.
hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn 2; neáu coù
tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi haønh vi cho ñoái töôïng
khaùc söû duïng taøi khoaûn ñôn vò ñeå nhaän tieàn vaø chuyeån tieàn vi phaïm kyû luaät
quaûn lyù taøi chính, tieàn teä.
2.3 AÙp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung vaø tòch thu tang vaät vi phaïm haønh
chính ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm quy ñònh ôû khoaûn 2.1 neâu treân (tröø tröôøng
hôïp laøm maát hoùa ñôn).
3 - Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, khai man vaø baùo caùo soá lieäu
keá toaùn sai söï thaät.
hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2;
a - Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn: laäp chöùng töø khoáng; laäp sai
vôùi noäi dung nghieäp vuï kinh teá ñaõ phaùt sinh; giaû maïo chöõ kyù, con daáu; ghi soå
khoáng khoâng coù chöùng töø keá toaùn chöùng minh; laäp hai heä thoáng soå keá toaùn
coù noäi dung ghi khaùc nhau;
b - Khai man soá lieäu, baùo caùo sai söï thaät: laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng
vôùi soå keá toaùn hoaëc sai vôùi thöïc teá;
c - EÙp buoäc ngöôøi khaùc giaû maïo chöùng töø, soå keá toaùn, khai man soá lieäu
vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.
3.2 - AÙp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung laø tòch thu tang vaät vi phaïm haønh
chính ñoái vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi Ñieåm a, b trong Khoaûn 3.1 neâu treân.
4 - Vi phaïm nguyeân taéc keá toaùn veà tính kòp thôøi vaø ñaày ñuû
4.1 - Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 300.000 ñoàng ñeán 1.000.000 ñoàng neáu
vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi
moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng kòp thôøi theo qui ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn: khoâng laäp chöùng töø keá toaùn khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ xaûy ra; khoâng hoaøn
thaønh vieäc laäp chöùng töø khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ keát thuùc;...
b - Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn:
khoâng ghi soå keá toaùn haøng ngaøy ñoái vôùi caùc soå quy ñònh phaûi ghi cheùp vaø
khoùa soå haøng ngaøy; khoâng ghi soå keá toaùn khi kyø keá toaùn ñaõ keát thuùc;...
c - Laäp hoaëc noäp baùo caùo taøi chính khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá
ñoä keá toaùn, keå caû tröôøng hôïp ñaõ laäp nhöng khoâng noäp ñuùng thôøi haïn.
coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc
haønh vi sau ñaây:
a - Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh veà maãu bieåu
cuûa cheá ñoä keá toaùn;
b - Ghi soå keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn;
c - Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.
5 - Vi phaïm quy ñònh veà môû soå, ghi soå, khoùa soå keá toaùn vaø kieåm keâ
5.1 - Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 1.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng, ñoái
vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Môû soå hoaëc khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà
keá toaùn: môû vaø khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng theo nieân ñoä keá toaùn vaø quy
ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn; khoâng chuyeån ñuùng soá dö cuûa nieân ñoä cuõ sang nieân
ñoä môùi, khoâng ñoái chieáu soá lieäu giöõa caùc soå keá toaùn...
b - Ghi soå keá toaùn khoâng roõ raøng: leäch doøng; leäch coät; ghi baèng möïc khoâng
ñuùng quy ñònh;...
c - Söûa chöõa soå keá toaùn khoâng ñuùng phöông phaùp quy ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn; taåy xoùa soå keá toaùn.
hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù
2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi
ghi cheùp hoaëc tính toaùn soá lieäu trong soå keá toaùn khoâng ñuùng noäi dung vaø
phöông phaùp quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.
a - Baùn haøng khoâng laäp hoùa ñôn taøi chính, khoâng ghi soå keá toaùn baùn haøng;
b - Phaûn aùnh khoâng ñuùng doanh thu thöïc teá phaùt sinh nhö: boû moät phaàn doanh
thu hoaëc taêng doanh thu khoáng trong nieân ñoä baùo caùo.
Ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm a, b neâu treân, neáu daãn ñeán vieäc troán,
laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc thueá theo quy ñònh
hieän haønh.
coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 4.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù
tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh
vi sau ñaây:
a - Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà
kieåm keâ taøi saûn: khoâng thöïc hieän kieåm keâ vaøo caùc thôøi ñieåm quy ñònh; khoâng
ñoái chieáu soå saùch vaø so saùnh soá lieäu kieåm keâ vaø thöïc teá theo quy ñònh;...
b - Khoâng xöû lyù hoaëc xöû lyù sai keát quaû kieåm keâ taøi saûn theo quy ñònh cuûa
Nhaø nöôùc.
2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 20.000.000 ñoàng ñoái vôùi haønh vi
ñeå ngoaøi soå keá toaùn caùc loaïi taøi saûn vaø tieàn voán.
Ngoaøi vieäc bò xöû phaït, toå chöùc vaø caù nhaân vi phaïm coøn phaûi coù traùch
nhieäm truy noäp cho Nhaø nöôùc giaù trò thieät haïi do haønh vi vi phaïm haønh chính veà
keá toaùn neâu treân gaây ra.
6 - Vi phaïm cheá ñoä baùo caùo vaø cung caáp taøi lieäu keá toaùn
Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc
haønh vi sau ñaây:
6.1 - Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng theo bieåu maãu quy ñònh cuûa caùc cô
quan coù thaåm quyeàn;
6.2 - Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh veà cung caáp taøi
lieäu keá toaùn lieân quan ñeán thöïc hieän hoaït ñoäng kinh teá ñaõ kyù keát vôùi nöôùc
ngoaøi vaø caùc quan heä kinh teá khaùc theo yeâu caàu cuûa caùc cô quan chöùc naêng theo
quy ñònh cuûa phaùp luaät;
6.3 - Khoâng baùo caùo, baùo caùo sai hoaëc baùo caùo khoâng ñaày ñuû caùc noäi
dung theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc cô quan coù thaåm quyeàn ñaõ quy ñònh veà
tình hình vay vaø söû duïng voán vay nôï nöôùc ngoaøi khoâng qua Nhaø nöôùc vaø heä
thoáng taøi chính, ngaân haøng trong nöôùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
6.4 - Khoâng noäp baùo caùo taøi chính ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan taøi
chính, ngaân haøng veà hoaït ñoäng kinh teá cuûa ñôn vò ôû nöôùc ngoaøi;
6.5 - Baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc kieåm toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
7 - Vi phaïm cheá ñoä kieåm tra veà keá toaùn
a - Gaây caûn trôû vieäc kieåm tra hoaëc khoâng thöïc hieän kieán nghò cuûa toå chöùc,
kieåm tra veà keá toaùn maø khoâng coù lyù do chính ñaùng;
b - Trì hoaõn, laån traùnh hoaëc coá yù khoâng cung caáp caùc taøi lieäu, chöùng töø,
soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính hoaëc khoâng baùo caùo theo yeâu caàu cuûa toå chöùc
kieåm tra;
c - Söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn trong khi tieán haønh
thanh tra, kieåm tra veà taøi chính, keá toaùn. Khoâng thöïc hieän cheá ñoä töï kieåm tra keá
toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc;
d - Khoâng thöïc hieän leänh nieâm phong hoaëc nieâm phong khoâng ñuùng quy ñònh
hoà sô, taøi lieäu, chöùng töø, soå keá toaùn, keùt quyõ, taøi saûn cuûa cô quan coù thaåm
quyeàn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
e - Töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc coù haønh vi khaùc laøm thay ñoåi tình traïng
nieâm phong kho, keùt quyõ, vaøng baïc, ñaù quyù, chöùng töø, soå keá toaùn, hoà sô vay
traû, theá chaáp, baûo laõnh hoaëc caùc tang vaät ñang bò nieâm phong, taïm giöõ maø chöa
gaây haäu quaû. Ñoái vôùi haønh vi naøy, toå chöùc caù nhaân phaùt hieän ra haønh vi vi
phaïm caàn xem xeùt kyõ möùc ñoä vi phaïm, neáu coù daáu hieäu hình söï thì phaûi laäp
hoà sô vaø chuyeån cho cô quan coù thaåm quyeàn giaûi quyeát vi phaïm hình söï thuï lyù
ñeå giaûi quyeát.
7.2 - AÙp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñoái
vôùi caùc haønh vi söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn; haønh vi töï
yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc thay ñoåi tình traïng nieâm phong kho, keùt, chöùng töø, soå
keá toaùn, hoà sô hoaëc caùc tang vaät bò nieâm phong.
8 - Vi phaïm cheá ñoä löu tröõ chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi
chính
8.1 - Phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù
tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình
tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau
ñaây:
a - Löu tröõ hoà sô, taøi lieäu keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;
b - Söû duïng taøi lieäu keá toaùn ñang löu tröõ khoâng ñuùng quy ñònh.
haønh vi sau ñaây: ñeå hö hoûng, maát chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi
chính ñang trong thôøi haïn löu tröõ do thieáu tinh thaàn traùch nhieäm.
8.3 - Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc
coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù
tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khi chöa heát
thôøi haïn quy ñònh veà löu tröõ;
b - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát thôøi haïn
löu tröõ khoâng ñuùng thuû tuïc quy ñònh;
c - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát thôøi haïn
löu tröõ khoâng ñuùng hoaëc vöôït quaù quyeàn haïn.
9 - Vi phaïm veà nguyeân taéc toå chöùc keá toaùn
2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät
trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Boá trí caùn boä keá toaùn kieâm nhieäm thuû kho, thuû quyõ, tieáp lieäu khoâng
ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn;
b - Boá trí ngöôøi laøm coâng vieäc keá toaùn, thuû kho, thuû quyõ maø quy ñònh cuûa
Nhaø nöôùc veà keá toaùn khoâng cho pheùp;
c - Khoâng boá trí ngöôøi hoaëc khoâng toå chöùc boä phaän laøm coâng taùc keá toaùn
theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn.
2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 20.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät
trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Boå nhieäm keá toaùn tröôûng laø ngöôøi coù tieàn aùn, tieàn söï maø phaùp luaät
quy ñònh ñang trong thôøi haïn caám ñaûm nhieäm chöùc vuï naøy hoaëc ñaõ bò kyû luaät
do vi phaïm ngheà nghieäp keá toaùn, taøi chính;
b - Boå nhieäm ngöôøi khoâng ñuû ñieàu kieän veà trình ñoä chuyeân moân, kinh
nghieäm coâng taùc keá toaùn thöïc teá theo tieâu chuaån quy ñònh laøm keá toaùn tröôûng.
9.3. AÙp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc phaûi thuyeân chuyeån vò trí ñöôïc boá trí
hoaëc boå nhieäm ñoái vôùi caùc tröôøng hôïp boá trí caùn boä vaø boå nhieäm keá toaùn
tröôûng neâu treân.
10 - Chuyeån hoà sô vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñeå truy cöùu
traùch nhieäm hình söï
a - Khi xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ôû möùc ñoä
nghieâm troïng, coù daáu hieäu toäi phaïm thì ngöôøi coù thaåm quyeàn phaûi chuyeån ngay
hoà sô cho cô quan xöû lyù hình söï coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
b - Nghieâm caám vieäc giöõ laïi caùc vuï vi phaïm trong lónh vöïc keá toaùn coù daáu
hieäu toäi phaïm ñeå xöû lyù haønh chính.
III. THAÅM QUYEÀN XÖÛ PHAÏT, TOÅ CHÖÙC VAØ CAÙ NHAÂN BÒ XÖÛ
PHAÏT, THUÛ TUÏC XÖÛ PHAÏT
1 - Thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
a - Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính (keå caû thanh tra vieân cô quan Thueá)
caùc caáp ñang thi haønh coâng cuï coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn 200.000
ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi
Khoaûn 1, Ñieàu 9; Khoaûn 1, Ñieàu 12 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung, vaø
caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu 11 - Nghò ñònh soá
49/1999/NÑ-CP.
b - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Sôû Taøi chính - Vaät giaù coù
quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 10.000.000 ñoàng ñoái vôùi
caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II -
Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung vaø
caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu 11; Ñieàu 13 - Nghò
ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
c - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Boä Taøi chính coù quyeàn phaït
caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 20.000.000 ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá
49/1999/NÑ-CP.
caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5, Ñieàu 6, Ñieàu 7, Ñieàu 11; Ñieàu 13 - Nghò
d - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân quaän, huyeän, thò xaõ, thaønh phoá tröïc thuoäc
tænh coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 10.000.000 ñoàng ñoái
vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II -
e - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông coù
quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 100.000.000 ñoàng ñoái vôùi
caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II -
2 - UÛy quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Trong tröôøng hôïp nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính
quy ñònh taïi Khoaûn 2 vaø 3 - Ñieàu 15; Khoaûn 1 vaø 2 - Ñieàu 16 cuûa Nghò ñònh soá
49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû vaéng maët hoaëc ñöôïc söï uûy quyeàn
cuûa hoï, thì caáp phoù cuûa ngöôøi ñoù coù quyeàn xöû phaït theo thaåm quyeàn cuûa hoï.
3 - Phaân ñònh thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn
- UÛy ban nhaân daân caáp quaän, huyeän, tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông
coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc ñòa
phöông;
- Cô quan thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp coù thaåm quyeàn xöû phaït vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc mình quaûn lyù;
- Caùc cô quan khaùc khoâng thuoäc thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính trong lónh
vöïc keá toaùn neâu treân khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn coù traùch nhieäm laäp bieân baûn veà haønh vi vi phaïm vaø chuyeån hoà sô cho cô
quan coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
- Tröôøng hôïp cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn vöôït quaù thaåm quyeàn cuûa mình thì phaûi chuyeån hoà
sô cho caáp coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
- Tröôøng hôïp haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc thaåm
quyeàn xöû phaït cuûa nhieàu cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït thì vieäc xöû phaït vi
phaïm haønh chính do cô quan thuï lyù ñaàu tieân thöïc hieän.
4 - Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thöïc hieän theo quy
ñònh taïi Chöông VI cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 6-7-1995, ñöôïc
höôùng daãn cuï theå nhö sau:
- Tröôøng hôïp phaït caûnh caùo ñöôïc aùp duïng neáu vi phaïm laàn ñaàu, do nguyeân
nhaân khaùch quan hoaëc coù tình tieát giaûm nheï. Vieäc quyeát ñònh caûnh caùo phaûi
ñöôïc thöïc hieän baèng vaên baûn, khi xeùt thaáy caàn thieát cô quan ra quyeát ñònh xöû
phaït coù theå göûi quyeát ñònh xöû phaït ñeán chính quyeàn ñòa phöông nôi ngöôøi vi
phaïm cö truù hoaëc cô quan quaûn lyù ngöôøi vi phaïm;
- Khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, cô quan
phaùt hieän coù quyeàn ra leänh ñình chæ ngay vaø tieán haønh laäp bieân baûn veà vi phaïm
haønh chính (Phuï luïc 01). Bieân baûn phaûi ñöôïc laäp thaønh ít nhaát 2 baûn vaø coù ñaày
ñuû chöõ kyù cuûa ngöôøi laäp bieân baûn, ngöôøi vi phaïm, ngöôøi ñaïi dieän cho ñôn vò
coù ngöôøi vi phaïm;
- Trong thôøi haïn 15 ngaøy keå töø ngaøy laäp bieân baûn, cô quan coù thaåm quyeàn
xöû phaït phaûi ra quyeát ñònh xöû phaït (Phuï luïc 02). Tröôøng hôïp vi phaïm coù nhieàu
tình tieát phöùc taïp caàn phaûi xaùc minh thì thôøi haïn treân coù theå ñöôïc keùo daøi
nhöng khoâng quaù 1 thaùng;
- Tröôøng hôïp ra quyeát ñònh phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng trôû leân phaûi göûi cho
Vieän Kieåm saùt nhaân daân cuøng caáp ñöôïc bieát;
- Khi quyeát ñònh xöû phaït moät ngöôøi thöïc hieän nhieàu haønh vi vi phaïm haønh
chính, thì ngöôøi coù thaåm quyeàn quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït ñoái vôùi töøng haønh
vi vi phaïm; neáu caùc hình thöùc xöû phaït laø phaït tieàn thì phaûi ñöôïc toång coäng laïi
thaønh möùc phaït. Tröôøng hôïp nhieàu ngöôøi cuøng vi phaïm moät hoaëc nhieàu haønh vi
vi phaïm haønh chính thì töøng ngöôøi ñeàu phaûi ñöôïc ra quyeát ñònh xöû phaït rieâng.
- Quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu löïc ngay keå töø ngaøy kyù, tröø tröôøng hôïp coù
quy ñònh cuï theå vaø ñöôïc göûi cho toå chöùc vaø caù nhaân bò phaït trong thôøi haïn 3
ngaøy. Toå chöùc, caù nhaân bò xöû phaït phaûi thi haønh ngay quyeát ñònh xöû phaït keå
töø ngaøy ñöôïc giao quyeát ñònh xöû phaït.
5 - Cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn
Vieäc cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh
vöïc keá toaùn thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 55 cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm
haønh chính ngaøy 6-7-1995, ñöôïc höôùng daãn cuï theå nhö sau:
- Sau thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän quyeát ñònh xöû phaït, neáu toå chöùc,
caù nhaân bò xöû phaït khoâng töï giaùc thi haønh thì Chuû tòch UBND quaän, huyeän, thò
xaõ, tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông, Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi
chính caáp Sôû Taøi chính vaø caáp Boä Taøi chính ñöôïc quyeàn:
+ Yeâu caàu Ngaân haøng, Kho baïc Nhaø nöôùc hoaëc caùc toå chöùc tín duïng khaùc
trích tieàn töø taøi khoaûn cuûa toå chöùc, caù nhaân ñaõ bò ra quyeát ñònh xöû phaït ñeå
noäp phaït.
Caùc toå chöùc tín duïng treân sau khi nhaän ñöôïc coâng vaên keøm quyeát ñònh xöû
lyù vi phaïm phaûi coù traùch nhieäm caên cöù vaøo soá tieàn ghi trong quyeát ñònh xöû
phaït thöïc hieän cheá ñoä öu tieân trích tieàn noäp phaït.
+ Phoái hôïp vôùi caùc cô quan chöùc naêng khaùc cuøng aùp duïng caùc bieän phaùp
cöôõng cheá khaùc ñeå thi haønh quyeát ñònh xöû phaït.
- Moïi tröôøng hôïp vi phaïm haønh chính aùp duïng hình thöùc phaït tieàn, khi thu tieàn
phaït, cô quan thu tieàn phaûi söû duïng bieân lai do Boä Taøi chính phaùt haønh. Tieàn phaït
thu ñöôïc phaûi noäp vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc theo ñuùng chöông, loaïi, khoaûn, haïng
muïc theo quy ñònh cuûa Muïc luïc Ngaân saùch Nhaø nöôùc. Cheá ñoä quaûn lyù bieân lai
thu tieàn vaø nguyeân taéc trích thöôûng tieàn phaït thöïc thu ñöôïc thöïc hieän theo caùc
vaên baûn hieän haønh cuûa Nhaø nöôùc.
- Vieäc xöû lyù tang vaät, phöông tieän vi phaïm haønh chính thu ñöôïc, ñöôïc thöïc
hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 52 cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-
7-1995.
6 - Thôøi hieäu thi haønh quyeát ñònh xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
- Quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn heát hieäu löïc
thi haønh sau moät naêm keå töø ngaøy ra quyeát ñònh. Trong thôøi gian naøy neáu caù
nhaân, toå chöùc tieáp tuïc vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thì bò coi laø vi
phaïm nhieàu laàn vaø ñöôïc coi laø caên cöù ñeå xeùt caùc tình tieát taêng naëng khi xem
xeùt ñeå ra quyeát ñònh xöû phaït. Heát thôøi haïn treân, neáu caù nhaân, ñôn vò tieáp tuïc vi
phaïm thì ñöôïc coi laø vi phaïm laàn ñaàu.
- Tröôøng hôïp caù nhaân, toå chöùc bò xöû phaït coá tình troán traùnh, trì hoaõn thi
haønh quyeát ñònh xöû phaït thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu quy ñònh taïi ñieàu naøy.
IV - KHIEÁU NAÏI, TOÁ CAÙO
1 - Khieáu naïi, toá caùo
Khieáu naïi, toá caùo vaø giaûi quyeát khieáu naïi, toá caùo ñoái vôùi quyeát ñònh xöû
phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Ñieàu 24 cuûa Nghò
ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08-7-1999 cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy ñònh taïi caùc Ñieàu 87, 88 vaø
90 cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 6-7-1995.
2 - Thaåm quyeàn giaûi quyeát khieáu naïi
a - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp quaän, huyeän, thaønh phoá tröïc thuoäc tænh
giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình veà xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn;
Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông giaûi
quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình vaø quyeát ñònh giaûi quyeát khieáu
naïi laàn ñaàu cuûa Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp quaän, huyeän veà xöû phaït vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
b - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi
quyeát ñònh cuûa mình vaø cuûa thanh tra vieân cuøng caáp veà xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn;
c - Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù caùc tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung
öông giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi quyeát khieáu naïi cuûa Chaùnh
thanh tra Sôû Taøi chính - Vaät giaù veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn;
d - Boä tröôûng Boä Taøi chính theo chöùc naêng vaø quyeàn haïn quaûn lyù Nhaø
nöôùc veà keá toaùn giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi quyeát laàn ñaàu
cuûa Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông; cuûa
Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông; cuûa
Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính thuoäc Boä Taøi chính veà xöû phaït vi phaïm
haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn.
V - KHEN THÖÔÛNG, KYÛ LUAÄT
1 - Khen thöôûng
Nhöõng caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù coâng trong nhöõng vieäc sau thì ñöôïc xeùt khen
thöôûng:
+ Phaùt hieän toá caùo caùc caù nhaân, toå chöùc coù haønh vi vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn;
+ Ngaên chaën ñöôïc vi phaïm, haïn cheá ñöôïc caùc thieät haïi nghieâm troïng do vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
+ Tröïc tieáp tham gia kieåm tra, thanh tra phaùt hieän, ra quyeát ñònh xöû phaït vaø
ñoân ñoác thöïc hieän quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu quaû ñeàu ñöôïc xeùt ñeà nghò khen
thöôûng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc (keå caû tinh thaàn vaø vaät chaát).
2 - Kyû luaät
Ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû lyù vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù
haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn hoaëc khoâng chaáp haønh quy
ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thì tuøy theo tính chaát,
möùc ñoä vi phaïm seõ bò xöû lyù kyû luaät hoaëc truy cöùu traùch nhieäm hình söï, neáu
gaây thieät haïi phaûi boài thöôøng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh.
VI - TOÅ CHÖÙC THÖÏC HIEÄN
Thoâng tö naøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy coù hieäu löïc thi haønh cuûa
Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû.
Trong quaù trình thöïc hieän, neáu coù nhöõng vöôùng maéc ñeà nghò caùc ñôn vò
phaûn aùnh kòp thôøi veà Boä Taøi chính ñeå nghieân cöùu giaûi quyeát.
KT. BOÄ TRÖÔÛNG BOÄ TAØI CHÍNH
THÖÙ TRÖÔÛNG
TRAÀN VAÊN TAÙ
Phuï luïc soá 01
TEÂN ÑÔN VÒ COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT
NAM
Soá: ........../BB Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc
BIEÂN BAÛN VI PHAÏM HAØNH CHÍNH
Hoâm nay, vaøo luùc... giôø... ngaøy.... thaùng... naêm

taïi................................................................................................
Chuùng toâi goàm:
1-....................................................................... Chöùc vuï:........
thuoäc..........................................................................................
2-....................................................................... Chöùc vuï:........
thuoäc..........................................................................................
3-....................................................................... Chöùc vuï:........
thuoäc..........................................................................................
Tieán haønh laäp Bieân baûn vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn xaûy ra
ngaøy... thaùng... naêm...
Ñòa ñieåm vi phaïm:...
Coù söï chöùng kieán cuûa OÂng/Baø:......................................
Ñòa chæ:.....................................................................................
Soá giaáy CMND:.......................... ngaøy...... / ........./......... Nôi caáp:
Hoï teân ngöôøi vi phaïm (hoaëc ñaïi dieän toå chöùc vi phaïm):
.....................................................................................................
Ñòa chæ:.....................................................................................
Noäi dung vi phaïm:....................................................................
Lôøi khai cuûa ngöôøi vi phaïm:................................................
Bieân baûn ñöôïc laäp thaønh 2 baûn (giao cho ñöông söï 1 baûn).
Trong quaù trình kieåm tra, toå kieåm tra khoâng laøm hö hoûng, maát taøi saûn gì cuûa cô
sôû.
Bieân baûn ñöôïc ñoïc cho moïi ngöôøi cuøng nghe vaø nhaát trí kyù teân
Ngöôøi vi phaïm Ngöôøi chöùng kieán Ngöôøi laäp bieân baûn

(hoaëc ñaïi dieän (neáu coù)
toå chöùc vi phaïm)
(Chöõ kyù, hoï vaø teân) (Chöõ kyù, hoï vaø teân) (Chöõ kyù, hoï vaø teân)
Phuï luïc soá 02
TEÂN ÑÔN VÒ COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Soá: ........../QÑ Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc
QUYEÁT ÑÒNH XÖÛ PHAÏT VI PHAÏM HAØNH CHÍNH

TRONG LÓNH VÖÏC KEÁ TOAÙN
. Caên cöù Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20-5-1988
. Caên cöù Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-7-1995;
. Caên cöù Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû veà Xöû
phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
. Caên cöù Bieân baûn vi phaïm haønh chính soá... ngaøy... thaùng... naêm
Xeùt tính chaát, möùc ñoä vi phaïm cuûa...
Chuû tòch UBND (hoaëc Chaùnh thanh tra)................................
QUYEÁT ÑÒNH
Ñieàu 1:
- Phaït vi phaïm haønh chính veà keá toaùn ñoái vôùi OÂng/baø..
- Ñòa ñieåm hoaït ñoäng kinh doanh................... ngaønh ngheà:
- Ñaõ vi phaïm:...........................................................................
.....................................................................................................
.....................................................................................................
.....................................................................................................
Hình thöùc phaït:
1 - Hình thöùc phaït chính thöùc:
- Phaït theo Ñieåm..., Khoaûn..., Ñieàu..., Soá tieàn:....................
- Phaït theo Ñieåm..., Khoaûn..., Ñieàu..., Soá tieàn:...................
-...
2 - Hình thöùc xöû phaït boå sung:
3 - Toång coäng soá tieàn:.......................... ñoàng (vieát baèng chöõ)
.....................................................................................................
.....................................................................................................
Ñieàu 2:
OÂng/Baø............................. ñaïi dieän .......................................... coù traùch nhieäm
noäp caùc khoaûn tieàn phaït ghi ôû Ñieàu 1 vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc taïi Kho baïc
trong thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát ñònh.
OÂng/Baø coù traùch nhieäm thi haønh quyeát ñònh naøy, neáu khoâng töï giaùc thöïc
hieän, cô quan taøi chính seõ aùp duïng caùc bieän phaùp cöôõng cheá theo quy ñònh cuûa
phaùp luaät hieän haønh.
Ñieàu 3:
Quyeát ñònh naøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy kyù. Cô quan taøi chính,
Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính tröïc tieáp xöû phaït coù traùch nhieäm thi haønh
quyeát ñònh naøy.
OÂng/Baø coù quyeàn khieáu naïi veà quyeát ñònh naøy, trong thôøi haïn 10 ngaøy keå
töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát ñònh taïi...
Chöùc vuï ngöôøi ra quyeát ñònh
(Chöõ kyù, hoï vaø teân, ñoùng daáu)
Nôi nhaän:
- Nhö ñieàu 2.
- Thanh tra vieân.
- Löu.

QD&TTvexuphat HC

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

QD&TTvexuphat HC

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

NGHÒ ÑÒNH SOÁ 49/1999/NÑ-CP NGAØY 8-7-1999 CUÛA CHÍNH PHUÛ

BIEÂN BAÛN VI PHAÏM HAØNH CHÍNH

Hoâm nay, vaøo luùc... giôø... ngaøy.... thaùng... naêm

Ngöôøi vi phaïm Ngöôøi chöùng kieán Ngöôøi laäp bieân baûn

QUYEÁT ÑÒNH XÖÛ PHAÏT VI PHAÏM HAØNH CHÍNH

You might also like