vaên phoøng quoác hoäi cô sôû döõ lieäu luaät vieät nam LAWDATA

Thoâng tö
cu û a Boä Taøi ch í n h soá 89/ 2000/ TT- BTC n gaøy 28 t h aù n g 08
n aêm 2000 H öôù n g d aãn t h i h aøn h Ngh ò ñ òn h 49/ 1999/ NÑ- CP
cu û a Ch í n h p h u û veà xöû p h aï t vi p h aï m h aøn h ch í n h t ron g l ón h
vöï c k eá t oaù n

Thi haønh Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08/07/1999 cuûa Chính phuû
veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, Boä Taøi chính
höôùng daãn cuï theå nhö sau:

I - Nhöõng quy ñònh chung

1- Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn

Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø nhöõng haønh vi cuûa caù
nhaân hoaëc toå chöùc ñaõ coá yù hoaëc voâ yù vi phaïm caùc quy taéc quaûn lyù
Nhaø nöôùc veà keá toaùn nhöng chöa ñeán möùc phaûi truy cöùu traùch nhieäm
hình söï vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, phaûi bò xöû phaït haønh chính. Tuyø
theo möùc ñoä haønh vi vi phaïm vaø thieät haïi do haønh vi ñoù gaây ra ñeå xöû
phaït haønh chính, keå caû hình thöùc phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc
xeùt thaáy caàn thieát.
2- Ñoái töôïng xöû phaït vaø phaïm vi aùp duïng
a- Coâng daân Vieät Nam töø 18 tuoåi trôû leân phaûi chòu traùch nhieäm
haønh chính veà moïi vi phaïm haønh chính do mình gaây ra trong lónh vöïc keá
toaùn vaø phaûi bò xöû phaït theo qui ñònh taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy
08/07/1999 cuûa Chính phuû vaø theo höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
b- Caùc ñôn vò, toå chöùc trong heä thoáng thu, chi ngaân saùch Nhaø nöôùc
vaø kinh phí ñoaøn theå; caùc toå chöùc chính trò; toå chöùc chính trò - xaõ hoäi; toå
chöùc xaõ hoäi; toå chöùc xaõ hoäi - ngheà nghieäp; caùc doanh nghieäp thuoäc moïi
thaønh phaàn kinh teá vaø caùc hoä kinh doanh caù theå (döôùi ñaây goïi taét laø toå
chöùc) phaûi chòu traùch nhieäm haønh chính veà moïi vi phaïm haønh chính do toå
chöùc mình gaây ra trong lónh vöïc keá toaùn vaø phaûi bò xöû phaït theo quy ñònh
taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08/07/1999 cuûa Chính phuû vaø theo höôùng
daãn taïi Thoâng tö naøy.
c- Caù nhaân vaø toå chöùc nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng hôïp phaùp treân laõnh
thoå Vieät Nam, thuoäc ñoái töôïng phaûi thöïc hieän coâng taùc keá toaùn theo luaät
ñònh cuûa Vieät Nam, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn quy ñònh taïi Chöông II Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP thì bò xöû phaït nhö ñoái
vôùi coâng daân, toå chöùc Vieät Nam ñaõ neâu treân. Tröôøng hôïp ñieàu öôùc
quoác teá maø Vieät Nam kyù keát hoaëc tham gia coù quy ñònh khaùc thì thöïc
hieän theo ñieàu öôùc ñaõ kyù.
3 - Nguyeân taéc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
 2

Vieäc xöû lyù vi phaïm haønh chính phaûi do ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû
phaït theo höôùng daãn taïi Phaàn III cuûa Thoâng tö naøy, theo nguyeân taéc:
a- Haønh vi vi phaïm do caù nhaân gaây ra thì xöû phaït caù nhaân;
b- Haønh vi vi phaïm do toå chöùc gaây ra thì xöû phaït toå chöùc.
Toå chöùc bò xöû phaït phaûi thi haønh quyeát ñònh xöû phaït, ñoàng thôøi
tieán haønh xaùc ñònh loãi cuûa töøng caù nhaân tröïc tieáp gaây ra vi phaïm haønh
chính ñoù ñeå xöû lyù kyû luaät vaø traùch nhieäm vaät chaát.
c- Moät haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn chæ bò xöû
phaït moät laàn; moãi toå chöùc hoaëc caù nhaân coù nhieàu haønh vi vi phaïm haønh
chính thì bò xöû phaït veà töøng haønh vi vi phaïm; nhieàu caù nhaân cuøng coù
moät haønh vi vi phaïm haønh chính thì töøng caù nhaân vi phaïm ñeàu bò xöû phaït;
d- Moïi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn khi phaùt
hieän phaûi bò ñình chæ ngay vaø phaûi ñöôïc xöû lyù coâng minh kòp thôøi, ñuùng
thuû tuïc vaø nguyeân taéc xöû phaït ñoàng thôøi coù bieän phaùp khaéc phuïc haäu
quaû thích hôïp;
e- Khoâng xöû phaït haønh chính trong caùc tröôøng hôïp: Ngöôøi vi phaïm
ñöôïc giaùm ñònh phaùp y xaùc ñònh laø maéc beänh taâm thaàn, maát khaû naêng
nhaän bieát, khoâng töï ñieàu chænh ñöôïc haønh vi cuûa mình trong thôøi gian xaûy
ra vi phaïm.
4 - Thôøi hieäu xöû phaït
a- Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø 2
naêm keå töø ngaøy vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc
hieän;
b- Tröôøng hôïp vi phaïm bò khôûi toá, truy toá hoaëc coù quyeát ñònh ñöa vuï
aùn ra xeùt xöû theo thuû tuïc toá tuïng hình söï nhöng coù quyeát ñònh ñình chæ
ñieàu tra hoaëc ñình chæ vuï aùn cuûa caùc caáp coù thaåm quyeàn, thì bò xöû phaït
haønh chính ñoái vôùi haønh vi coù daáu hieäu vi phaïm haønh chính. Thôøi hieäu
xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñoái vôùi nhöõng tröôøng
hôïp treân laø 3 thaùng keå töø ngaøy coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra hoaëc ñình
chæ vuï aùn;
c- Tröôøng hôïp caù nhaân hoaëc toå chöùc tieáp tuïc coù haønh vi vi phaïm
trong thôøi hieäu xöû phaït hoaëc coá tình troán traùnh, caûn trôû vieäc xöû phaït thì
khoâng aùp duïng thôøi hieäu xöû phaït treân.
5 - Tröôøng hôïp khoâng xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
a- Khoâng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu quaù
thôøi hieäu quy ñònh taïi Muïc 4 - Phaàn I - Thoâng tö naøy môùi phaùt hieän ra
haønh vi vi phaïm;
b- Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù daáu hieäu
phaïm toäi theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, maø cô quan chính quyeàn ñòa phöông
hoaëc cô quan thanh tra taøi chính ñaõ chuyeån hoà sô ñeán cô quan thaåm quyeàn
giaûi quyeát;
c- Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu daãn ñeán
vieäc troán, laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
thueá theo quy ñònh hieän haønh;
 3

d- Ngöôøi vi phaïm laø ngöôøi maéc beänh taâm thaàn hoaëc beänh caù bieät
khaùc laøm maát khaû naêng nhaän thöùc hoaëc maát khaû naêng töï ñieàu chænh
haønh vi cuûa mình;
e- Coâng daân chöa ñuû 18 tuoåi, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn thì aùp duïng xöû phaït theo Ñieàu 6 cuûa Phaùp leänh Xöû
lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06/07/1995;
f- Do caùc söï kieän baát ngôø, tình theá khaån caáp, thieân tai ñòch hoaï gaây
ra maø caù nhaân, toå chöùc khoâng theå bieát tröôùc hoaëc buoäc phaûi haønh
ñoäng ñeå ngaên chaën nguy cô thöïc teá gaây ra toån haïi tôùi lôïi ích chung.
6 - Hình thöùc xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Moãi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, caù nhaân, toå
chöùc phaûi chòu moät trong caùc hình thöùc xöû phaït chính sau ñaây:
- Caûnh caùo;
- Phaït tieàn.
Ngoaøi ra, toå chöùc, caù nhaân vi phaïm coøn coù theå bò aùp duïng moät
hoaëc nhieàu hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc, nhö: tòch
thu tang vaät vi phaïm, buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñaõ bò thay ñoåi
do vi phaïm haønh chính gaây ra.
7 - Tình tieát giaûm nheï xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn
Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:
a- Ngaên chaën laøm giaûm bôùt taùc haïi cuûa vi phaïm hoaëc töï nguyeän
khaéc phuïc haäu quaû, boài thöôøng thieät haïi;
b- Vi phaïm trong hoaøn caûnh bò eùp buoäc, ñaëc bieät khoù khaên hoaëc baát
khaû khaùng.
8 - Tình tieát taêng naëng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn
Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:
a- Vi phaïm coù toå chöùc;
b- Vi phaïm nhieàu laàn, coù heä thoáng hoaëc taùi phaïm trong thôøi hieäu
chòu quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
c- Xuùi giuïc, loâi keùo, eùp buoäc ngöôøi phuï thuoäc vaøo mình veà vaät
chaát, tinh thaàn ñeå vi phaïm;
d- Lôïi duïng chöùc vuï, quyeàn haïn ñeå vi phaïm;
e- Lôïi duïng hoaøn caûnh chieán tranh, thieân tai hoaëc khoù khaên ñaëc bieät
khaùc cuûa xaõ hoäi ñeå vi phaïm;
f - Sau khi vi phaïm ñaõ coù haønh vi troán traùnh, che giaáu vi phaïm haønh
chính.
9 - Caên cöù ñeå keát luaän haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn, quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït vaø möùc phaït
 4

a- Caùc quy ñònh taïi Chöông II veà caùc haønh vi vi phaïm, hình thöùc xöû
phaït vaø möùc xöû phaït taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08/07/1999 cuûa
Chính phuû vaø höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
b- Caùc vaên baûn quy phaïm phaùp luaät veà keá toaùn hieän haønh cuûa
Vieät Nam, nhö Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ, Ñieàu leä Toå chöùc Keá
toaùn Nhaø nöôùc vaø caùc chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh do Boä
Taøi chính ban haønh hoaëc thoûa thuaän cho cô quan coù thaåm quyeàn ban haønh.

II - Caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn,
Hình thöùc xöû phaït vaø möùc xöû phaït

Caên cöù vaøo quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP, caùc
haønh vi vi phaïm haønh chính, hình thöùc xöû phaït vaø möùc xöû phaït cuï theå,
nhö sau:
1 - Vi phaïm veà thaåm quyeàn ban haønh vaø aùp duïng cheá ñoä keá toaùn
1.1- Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Thöïc hieän khoâng ñuùng caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà thaåm
quyeàn ban haønh cheá ñoä chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, taøi khoaûn keá
toaùn vaø baùo caùo taøi chính hoaëc nhöõng nguyeân taéc quy ñònh veà cheá ñoä
keá toaùn;
b- Yeâu caàu, quy ñònh, höôùng daãn caáp döôùi phaûi thöïc hieän caùc
chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, heä thoáng taøi khoaûn, bieåu maãu baùo caùo
taøi chính sai vôùi quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh veà keá toaùn;
c- Khoâng ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn hoaëc ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn
chaäm hôn thôøi haïn quy ñònh hieän haønh ñoái vôùi caùc ñôn vò phaûi ñaêng kyù
cheá ñoä keá toaùn theo quy ñònh, tröø tröôøng hôïp ñöôïc Boä Taøi chính chaáp
thuaän baèng vaên baûn cho pheùp keùo daøi thôøi haïn ñaêng kyù cheá ñoä keá
toaùn;
d- Söûa ñoåi chöùng töø keá toaùn, söûa ñoåi soå keá toaùn, söûa ñoåi baùo
caùo taøi chính, môû theâm taøi khoaûn hoaëc thay ñoåi phöông phaùp haïch toaùn
khi chöa ñöôïc caáp coù thaåm quyeàn chaáp thuaän baèng vaên baûn theo quy ñònh.
1.2- Ñoái vôùi nhöõng haønh vi vi phaïm taïi caùc ñieåm a, b vaø d neâu treân
thì baét buoäc ñôn vò bò phaït thöïc hieän ñuùng quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn
hieän haønh vaø aùp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung laø tòch thu tang vaät vi
phaïm haønh chính.
2 - Vi phaïm nguyeân taéc söû duïng chöùng töø keá toaùn vaø taøi khoaûn keá
toaùn
2.1- Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
 5

laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 5.000.000 ñoàng, ñoái vôùi
moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Khoâng tuaân thuû nguyeân taéc ghi cheùp chöùng töø keá toaùn, keå caû
cheá ñoä chöùng töø ñieän töû trong vieäc phaûn aùnh caùc hoaït ñoäng kinh teá, taøi
chính phaùt sinh treân chöùng töø keá toaùn;
b- Söû duïng caùc hoaù ñôn, chöùng töø keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh
cuûa Boä Taøi chính hoaëc khoâng ñöôïc cô quan coù thaåm quyeàn cho pheùp, keå
caû vieäc ghi sai noäi dung kinh teá treân hoaù ñôn, chöùng töø; söû duïng hoaù ñôn,
chöùng töø giaû hoaëc hoaù ñôn, chöùng töø heát thôøi haïn söû duïng; söû duïng
maãu hoaù ñôn töï in chöa ñöôïc Boä Taøi chính chaáp thuaän;
c- Baùn hoaù ñôn taøi chính khoáng chæ nhöng chöa gaây haäu quaû nghieâm
troïng veà maët kinh teá. Tröôøng hôïp gaây haäu quaû nghieâm troïng thì phaûi
chuyeån cho cô quan coù thaåm quyeàn xöû lyù hình söï giaûi quyeát;
d- Mua hoaù ñôn taøi chính khoâng ñuùng quy ñònh veà vieäc quaûn lyù hoaù
ñôn, chöùng töø cuûa Nhaø nöôùc;
e- Laøm maát hoaù ñôn taøi chính hoaëc maát chöùng töø keá toaùn khoâng
khai baùo kòp thôøi cho caùc cô quan quaûn lyù chöùc naêng theo qui ñònh cuûa
Nhaø nöôùc.
Ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm b, c, d, e neâu treân, neáu daãn
ñeán vieäc troán, laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
thueá theo qui ñònh hieän haønh.
2.2- Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi
haønh vi cho ñoái töôïng khaùc söû duïng taøi khoaûn ñôn vò ñeå nhaän tieàn vaø
chuyeån tieàn vi phaïm kyû luaät quaûn lyù taøi chính, tieàn teä.
2.3- aùp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung laø tòch thu tang vaät vi phaïm
haønh chính ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm quy ñònh ôû khoaûn 2.1 neâu treân
(tröø tröôøng hôïp laøm maát hoaù ñôn).

3 - Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, khai man vaø baùo caùo soá
lieäu keá toaùn sai söï thaät
3.1- Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn: laäp chöùng töø khoáng;
laäp sai vôùi noäi dung nghieäp vuï kinh teá ñaõ phaùt sinh; giaû maïo chöõ kyù, con
daáu; ghi soå khoáng khoâng coù chöùng töø keá toaùn chöùng minh; laäp hai heä
thoáng soå keá toaùn coù noäi dung ghi khaùc nhau;
b- Khai man soá lieäu, baùo caùo sai söï thaät: laäp baùo caùo taøi chính
khoâng ñuùng vôùi soå keá toaùn hoaëc sai vôùi thöïc teá;
c- eùp buoäc ngöôøi khaùc giaû maïo chöùng töø, soå keá toaùn, khai man soá
lieäu vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.
 6

3.2- aùp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung laø tòch thu tang vaät vi phaïm
haønh chính ñoái vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi Ñieåm a, b trong Khoaûn 3.1 neâu
treân.
4 - Vi phaïm nguyeân taéc keá toaùn veà tính kòp thôøi vaø ñaày ñuû
4.1- Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 300.000 ñoàng ñeán 1.000.000
ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán
2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït
ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng kòp thôøi theo qui ñònh cuûa cheá
ñoä keá toaùn: khoâng laäp chöùng töø keá toaùn khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ xaûy
ra; khoâng hoaøn thaønh vieäc laäp chöùng töø khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ keát
thuùc;...
b- Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn: khoâng ghi soå keá toaùn haøng ngaøy ñoái vôùi caùc soå quy ñònh phaûi ghi
cheùp vaø khoaù soå haøng ngaøy; khoâng ghi soå keá toaùn khi kyø keá toaùn ñaõ
keát thuùc;...
c- Laäp hoaëc noäp baùo caùo taøi chính khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa
cheá ñoä keá toaùn, keå caû tröôøng hôïp ñaõ laäp nhöng khoâng noäp ñuùng thôøi
haïn.
4.2- Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái
vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh veà maãu
bieåu cuûa cheá ñoä keá toaùn;
b- Ghi soå keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn;
c- Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä
keá toaùn.
5- Vi phaïm quy ñònh veà môû soå, ghi soå, khoaù soå keá toaùn vaø kieåm keâ
5.1- Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000 ñoàng
neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 1.000.000
ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán
2.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Môû soå hoaëc khoaù soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø
nöôùc veà keá toaùn: môû vaø khoaù soå keá toaùn khoâng ñuùng theo nieân ñoä keá
toaùn vaø quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn; khoâng chuyeån ñuùng soá dö cuûa
nieân ñoä cuõ sang nieân ñoä môùi; khoâng ñoái chieáu soá lieäu giöõa caùc soå keá
toaùn;...
b- Ghi soå keá toaùn khoâng roõ raøng: leäch doøng; leäch coät; ghi baèng
möïc khoâng ñuùng quy ñònh; ...
c- Söûa chöõa soå keá toaùn khoâng ñuùng phöông phaùp quy ñònh cuûa cheá
ñoä keá toaùn; taåy xoaù soå keá toaùn.
 7

5.2- Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000
ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ghi cheùp hoaëc tính toaùn soá lieäu trong soå keá toaùn
khoâng ñuùng noäi dung vaø phöông phaùp quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.
5.3- Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Baùn haøng khoâng laäp hoùa ñôn taøi chính, khoâng ghi soå keá toaùn baùn
haøng;
b- Phaûn aùnh khoâng ñuùng doanh thu thöïc teá phaùt sinh nhö: boû moät
phaàn doanh thu hoaëc taêng doanh thu khoáng trong nieân ñoä baùo caùo.
Ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm a, b neâu treân, neáu daãn ñeán
vieäc troán, laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
thueá theo qui ñònh hieän haønh.
5.4- Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 4.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái
vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø
nöôùc veà kieåm keâ taøi saûn: khoâng thöïc hieän kieåm keâ vaøo caùc thôøi ñieåm
quy ñònh; khoâng ñoái chieáu soå saùch vaø so saùnh soá lieäu kieåm keâ vaø thöïc
teá theo quy ñònh; ...
b- Khoâng xöû lyù hoaëc xöû lyù sai keát quaû kieåm keâ taøi saûn theo quy
ñònh cuûa Nhaø nöôùc.
5.5 - Phaït tieàn töø 3.000.000 ñoàng ñeán 6.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 20.000.000
ñoàng ñoái vôùi haønh vi ñeå ngoaøi soå keá toaùn caùc loaïi taøi saûn vaø tieàn
voán.
Ngoaøi vieäc bò xöû phaït, toå chöùc vaø caù nhaân vi phaïm coøn phaûi coù
traùch nhieäm truy noäp cho Nhaø nöôùc giaù trò thieät haïi do haønh vi vi phaïm
haønh chính veà keá toaùn neâu treân gaây ra.
6 - Vi phaïm cheá ñoä baùo caùo vaø cung caáp taøi lieäu keá toaùn
Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu
hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái
vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
6.1- Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng theo bieåu maãu quy ñònh cuûa
caùc cô quan coù thaåm quyeàn;
6.2- Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh veà cung
caáp taøi lieäu keá toaùn lieân quan ñeán thöïc hieän hoaït ñoäng kinh teá ñaõ kyù
 8

keát vôùi nöôùc ngoaøi vaø caùc quan heä kinh teá khaùc theo yeâu caàu cuûa caùc
cô quan chöùc naêng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
6.3- Khoâng baùo caùo, baùo caùo sai hoaëc baùo caùo khoâng ñaày ñuû caùc
noäi dung theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc cô quan coù thaåm quyeàn ñaõ
quy ñònh veà tình hình vay vaø söû duïng voán vay nôï nöôùc ngoaøi khoâng qua
Nhaø nöôùc vaø heä thoáng taøi chính, ngaân haøng trong nöôùc theo quy ñònh cuûa
phaùp luaät;
6.4- Khoâng noäp baùo caùo taøi chính ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan
taøi chính, ngaân haøng veà hoaït ñoäng kinh teá cuûa ñôn vò ôû nöôùc ngoaøi;
6.5- Baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc kieåm toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp
luaät.
7 - Vi phaïm cheá ñoä kieåm tra veà keá toaùn
7.1- Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Gaây caûn trôû vieäc kieåm tra hoaëc khoâng thöïc hieän kieán nghò cuûa
toå chöùc kieåm tra veà keá toaùn maø khoâng coù lyù do chính ñaùng;
b- Trì hoaõn, laån traùnh hoaëc coá yù khoâng cung caáp caùc taøi lieäu,
chöùng töø, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính hoaëc khoâng baùo caùo theo yeâu
caàu cuûa toå chöùc kieåm tra;
c- Söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn trong khi tieán
haønh thanh tra, kieåm tra veà taøi chính, keá toaùn. Khoâng thöïc hieän cheá ñoä töï
kieåm tra keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc;
d- Khoâng thöïc hieän leänh nieâm phong hoaëc nieâm phong khoâng ñuùng
quy ñònh hoà sô, taøi lieäu, chöùng töø, soå keá toaùn, keùt quyõ, taøi saûn cuûa cô
quan coù thaåm quyeàn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
e- Töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc coù haønh vi khaùc laøm thay ñoåi tình
traïng nieâm phong kho, keùt quyõ, vaøng baïc, ñaù quyù, chöùng töø, soå keá toaùn,
hoà sô vay traû, theá chaáp, baûo laõnh hoaëc caùc tang vaät ñang bò nieâm phong,
taïm giöõ maø chöa gaây haäu quaû. Ñoái vôùi haønh vi naøy, toå chöùc caù nhaân
phaùt hieän ra haønh vi vi phaïm caàn xem xeùt kyõ möùc ñoä vi phaïm, neáu coù
daáu hieäu hình söï thì phaûi laäp hoà sô vaø chuyeån cho cô quan coù thaåm quyeàn
giaûi quyeát vi phaïm hình söï thuï lyù ñeå giaûi quyeát.
7.2- aùp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban
ñaàu ñoái vôùi caùc haønh vi söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá
toaùn; haønh vi töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc thay ñoåi tình traïng nieâm phong
kho, keùt, chöùng töø, soå keá toaùn, hoà sô hoaëc caùc tang vaät bò nieâm phong.
8 - Vi phaïm cheá ñoä löu tröõ chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo
taøi chính
8.1- Phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu
hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái
vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
 9

a- Löu tröõ hoà sô, taøi lieäu keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;
b- Söû duïng taøi lieäu keá toaùn ñang löu tröõ khoâng ñuùng quy ñònh.
8.2- Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taëng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái
vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây: ñeå hö hoûng, maát chöùng töø keá toaùn,
soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính ñang trong thôøi haïn löu tröõ do thieáu tinh
thaàn traùch nhieäm.
8.3- Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Huyû boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khi
chöa heát thôøi haïn quy ñònh veà löu tröõ;
b- Huyû boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát
thôøi haïn löu tröõ khoâng ñuùng thuû tuïc quy ñònh;
c- Huyû boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát
thôøi haïn löu tröõ khoâng ñuùng hoaëc vöôït quaù quyeàn haïn.
9 - Vi phaïm veà nguyeân taéc toå chöùc keá toaùn
9.1 - Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Boá trí caùn boä keá toaùn kieâm nhieäm thuû kho, thuû quyõ, tieáp lieäu
khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn;
b- Boá trí ngöôøi laøm coâng vieäc keá toaùn, thuû kho, thuû quyõ maø quy
ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn khoâng cho pheùp;
c- Khoâng boá trí ngöôøi hoaëc khoâng toå chöùc boä phaän laøm coâng taùc
keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn.
9.2- Phaït tieàn töø 3.000.000 ñoàng ñeán 6.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 20.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a- Boå nhieäm keá toaùn tröôûng laø ngöôøi coù tieàn aùn, tieàn söï maø phaùp
luaät quy ñònh ñang trong thôøi haïn caám ñaûm nhieäm chöùc vuï naøy hoaëc ñaõ
bò kyû luaät do vi phaïm ngheà nghieäp keá toaùn, taøi chính;
b- Boå nhieäm ngöôøi khoâng ñuû ñieàu kieän veà trình ñoä chuyeân moân,
kinh nghieäm coâng taùc keá toaùn thöïc teá theo tieâu chuaån quy ñònh laøm keá
toaùn tröôûng.
9.3- aùp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc phaûi thuyeân chuyeån vò trí ñöôïc
boá trí hoaëc boå nhieäm ñoái vôùi caùc tröôøng hôïp boá trí caùn boä vaø boå
nhieäm keá toaùn tröôûng neâu treân.
 10

10 - Chuyeån hoà sô vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñeå truy
cöùu traùch nhieäm hình söï
a- Khi xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ôû
möùc ñoä nghieâm troïng, coù daáu hieäu toäi phaïm thì ngöôøi coù thaåm quyeàn
phaûi chuyeån ngay hoà sô cho cô quan xöû lyù hình söï coù thaåm quyeàn giaûi
quyeát.
b- Nghieâm caám vieäc giöõ laïi caùc vuï vi phaïm trong lónh vöïc keá toaùn
coù daáu hieäu toäi phaïm ñeå xöû lyù haønh chính.

III - thaåm quyeàn xöû phaït, toå chöùc vaø caù nhaân
bò xöû phaït, thuû tuïc xöû phaït

1 - Thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
a- Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính (keå caû thanh tra vieân cô quan
Thueá) caùc caáp ñang thi haønh coâng vuï coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït
tieàn 200.000 ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn quy ñònh taïi Khoaûn 1, Ñieàu 9; Khoaûn 1; Ñieàu 12 - Nghò ñònh soá
49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung, vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu 11
- Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
b- Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Sôû Taøi chính - Vaät
giaù coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 10.000.000
ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy
ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu 11;
Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
c- Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Boä Taøi chính coù
quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 20.000.000 ñoàng ñoái
vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi
Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5, Ñieàu 6, Ñieàu 7; Ñieàu 11;
Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
d - Chuû tòch Uyû ban nhaân daân quaän, huyeän, thò xaõ, thaønh phoá tröïc
thuoäc tænh coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán
10.000.000 ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu 11;
Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
 11

e- Chuû tòch Uyû ban nhaân daân tænh, tænh phoá tröïc thuoäc Trung öông coù
quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 100.000.000 ñoàng ñoái
vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi
Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu 11;
Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
2 - Uyû quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn.
Trong tröôøng hôïp nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh
chính quy ñònh taïi Khoaûn 2 vaø 3 - Ñieàu 15; Khoaûn 1 vaø 2 - Ñieàu 16 cuûa
Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08/07/1999 cuûa Chính phuû vaéng maët hoaëc
ñöôïc söï uyû quyeàn cuûa hoï, thì caáp phoù cuûa ngöôøi ñoù coù thaåm quyeàn xöû
phaït theo thaåm quyeàn cuûa hoï.
3 - Phaân ñònh thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn
- Uyû ban nhaân daân caáp quaän, huyeän tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc
Trung öông coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn thuoäc ñòa phöông;
- Cô quan thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp coù thaåm quyeàn xöû
phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc mình quaûn lyù;
- Caùc cô quan khaùc khoâng thuoäc thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn neáu treân khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn coù traùch nhieäm laäp bieân baûn veà haønh vi vi phaïm vaø
chuyeån hoà sô cho cô quan coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
- Tröôøng hôïp cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït xeùt thaáy haønh vi vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn vöôït quaù thaåm quyeàn cuûa mình thì
phaûi chuyeån hoà sô cho caáp coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
- Tröôøng hôïp haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc
thaåm quyeàn xöû phaït cuûa nhieàu cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït thì vieäc
xöû phaït vi phaïm haønh chính do cô quan thuï lyù ñaàu tieân thöïc hieän.
4 - Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thöïc hieän
theo quy ñònh taïi Chöông VI cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy
06/07/1995, ñöôïc höôùng daãn cuï theå nhö sau:
- Tröôøng hôïp phaït caûnh caùo ñöôïc aùp duïng neáu vi phaïm laàn ñaàu, do
nguyeân nhaân khaùch quan hoaëc coù tình tieát giaûm nheï. Vieäc quyeát ñònh
caûnh caùo phaûi ñöôïc thöïc hieän baèng vaên baûn, khi xeùt thaáy caàn thieát cô
quan ra quyeát ñònh xöû phaït coù theå göûi quyeát ñònh xöû phaït ñeán chính
quyeàn ñòa phöông nôi ngöôøi vi phaïm cö truù hoaëc cô quan quaûn lyù ngöôøi vi
phaïm;
- Khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, cô
quan phaùt hieän coù quyeàn ra leänh ñình chæ ngay vaø tieán haønh laäp bieân baûn
veà vi phaïm haønh chính (Phuï luïc 01). Bieân baûn phaûi ñöôïc laäp thaønh ít nhaát
 12

2 baûn vaø coù ñaày ñuû chöõ kyù cuûa ngöôøi laäp bieân baûn, ngöôøi vi phaïm,
ngöôøi ñaïi dieän cho ñôn vò coù ngöôøi vi phaïm;
- Trong thôøi haïn 15 ngaøy keå töø ngaøy laäp bieân baûn, cô quan coù thaåm
quyeàn xöû phaït phaûi ra quyeát ñònh xöû phaït (Phuï luïc 02). Tröôøng hôïp vi
phaïm coù nhieàu tình tieát phöùc taïp caàn phaûi xaùc minh thì thôøi haïn treân coù
theå ñöôïc keùo daøi nhöng khoâng quaù 1 thaùng;
- Tröôøng hôïp ra quyeát ñònh phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng trôû leân phaûi
göûi cho Vieän Kieåm saùt nhaân daân cuøng caáp ñöôïc bieát;
- Khi quyeát ñònh xöû phaït moät ngöôøi thöïc hieän nhieàu haønh vi vi phaïm
haønh chính, thì ngöôøi coù thaåm quyeàn quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït ñoái
vôùi töøng haønh vi vi phaïm; neáu caùc hình thöùc xöû phaït laø phaït tieàn thì
phaûi ñöôïc toång coäng laïi thaønh möùc phaït. Tröôøng hôïp nhieàu ngöôøi cuøng
vi phaïm moät hoaëc nhieàu haønh vi vi phaïm haønh chính thì töøng ngöôøi ñeàu
phaûi ñöôïc ra quyeát ñònh xöû phaït rieâng;
- Quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu löïc ngay keå töø ngaøy kyù, tröø tröôøng
hôïp coù quy ñònh cuï theå vaø ñöôïc göûi cho toå chöùc vaø caù nhaân bò phaït
trong thôøi haïn 3 ngaøy. Toå chöùc, caù nhaân bò xöû phaït phaûi thi haønh ngay
quyeát ñònh xöû phaït keå töø ngaøy ñöôïc giao quyeát ñònh xöû phaït.
5- Cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn
Vieäc cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 55 cuûa Phaùp leänh xöû lyù
vi phaïm haønh chính ngaøy 06/07/1995, ñöôïc höôùng daãn cuï theå nhö sau:
- Sau thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän quyeát ñònh xöû phaït, neáu toå
chöùc, caù nhaân bò xöû phaït khoâng töï giaùc thi haønh thì Chuû tòch UBND
quaän, huyeän, thò xaõ, tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông, Chaùnh thanh tra
chuyeân ngaønh taøi chính caáp Sôû Taøi chính vaø caáp Boä Taøi chính ñöôïc
quyeàn:

+ Yeâu caàu Ngaân haøng, Kho Baïc Nhaø nöôùc hoaëc caùc toå chöùc tín
duïng khaùc trích tieàn töø taøi khoaûn cuûa toå chöùc, caù nhaân ñaõ bò ra quyeát
ñònh xöû phaït ñeå noäp phaït.
Caùc toå chöùc tín duïng treân sau khi nhaän ñöôïc coâng vaên keøm quyeát
ñònh xöû lyù vi phaïm phaûi coù traùch nhieäm caên cöù vaøo soá tieàn ghi trong
quyeát ñònh xöû phaït thöïc hieän cheá ñoä öu tieân trích tieàn noäp phaït.
+ Phoái hôïp vôùi caùc cô quan chöùc naêng khaùc cuøng aùp duïng caùc bieän
phaùp cöôõng cheá khaùc ñeå thi haønh quyeát ñònh xöû phaït.
- Moïi tröôøng hôïp vi phaïm haønh chính aùp duïng hình thöùc phaït tieàn, khi
thu tieàn phaït, cô quan thu tieàn phaûi söû duïng bieân lai do Boä Taøi chính phaùt
haønh. Tieàn phaït thu ñöôïc phaûi noäp vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc theo ñuùng
chöông, loaïi, khoaûn, haïng muïc theo quy ñònh cuûa Muïc luïc Ngaân saùch Nhaø
nöôùc. Cheá ñoä quaûn lyù bieân lai thu tieàn vaø nguyeân taéc trích thöôûng tieàn
phaït thöïc thu ñöôïc thöïc hieän theo caùc vaên baûn hieän haønh cuûa Nhaø nöôùc.
 13

- Vieäc xöû lyù tang vaät, phöông tieän vi phaïm haønh chính thu ñöôïc ñöôïc
thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 52 cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh
chính ngaøy 06/07/1995.
6 - Thôøi hieäu thi haønh quyeát ñònh xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn.
- Quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn heát
hieäu löïc thi haønh sau moät naêm keå töø ngaøy ra quyeát ñònh. Trong thôøi gian
naøy neáu caù nhaân, toå chöùc tieáp tuïc vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn thì bò coi laø vi phaïm nhieàu laàn vaø ñöôïc coi laø caên cöù ñeå xeùt caùc
tình tieát taêng naëng khi xem xeùt ñeå ra quyeát ñònh xöû phaït. Heát thôøi haïn
treân, neáu caù nhaân, ñôn vò tieáp tuïc vi phaïm thì ñöôïc coi laø vi phaïm laàn ñaàu.
- Tröôøng hôïp caù nhaân, toå chöùc bò xöû phaït coá tình troán traùnh, trì
hoaõn thi haønh quyeát ñònh xöû phaït thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu quy ñònh
taïi ñieàu naøy.

IV - Khieáu naïi, toá caùo

1 - Khieáu naïi, toá caùo

Khieáu naïi, toá caùo vaø giaûi quyeát khieáu naïi, toá caùo ñoái vôùi quyeát
ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Ñieàu
24 cuûa Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08/07/1999 cuûa Chính phuû veà xöû
phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy
ñònh taïi caùc Ñieàu 87, 88 vaø 90 cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính
ngaøy 06/07/1995.
2 - Thaåm quyeàn giaûi quyeát khieáu naïi
a- Chuû tòch Uyû ban nhaân daân caáp quaän, huyeän, thaønh phoá tröïc thuoäc
tænh giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình veà xöû phaït vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
Chuû tòch Uyû ban nhaân daân caáp tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung
öông giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình vaø quyeát ñònh
giaûi quyeát khieáu naïi laàu ñaàu cuûa Chuû tòch Uyû ban nhaân daân caáp quaän,
huyeän veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
b- Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính giaûi quyeát khieáu naïi ñoái
vôùi quyeát ñònh cuûa mình vaø cuûa thanh tra vieân cuøng caáp veà xöû phaït vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;

c- Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù caùc tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc
Trung öông giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi quyeát khieáu naïi
cuûa Chaùnh thanh tra Sôû Taøi chính - Vaät giaù veà xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn;
d- Boä tröôûng Boä Taøi chính theo chöùc naêng vaø quyeàn haïn quaûn lyù
Nhaø nöôùc veà keá toaùn giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi
quyeát laàn ñaàu cuûa Chuû tòch Uyû ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc
 14

Trung öông; cuûa Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù tænh, thaønh phoá tröïc
thuoäc Trung öông; cuûa Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính thuoäc Boä
Taøi chính veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn.

v - khen thöôûng, kyû luaät

1- Khen thöôûng
Nhöõng caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù coâng trong nhöõng vieäc sau thì ñöôïc
xeùt khen thöôûng:
+ Phaùt hieän toá caùo caùc caù nhaân, toå chöùc coù haønh vi vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn;
+ Ngaên chaën ñöôïc vi phaïm, haïn cheá ñöôïc caùc thieät haïi nghieâm troïng
do vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
+ Tröïc tieáp tham gia kieåm tra, thanh tra phaùt hieän, ra quyeát ñònh xöû
phaït vaø ñoân ñoác thöïc hieän quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu quaû ñeàu ñöôïc
xeùt ñeà nghò khen thöôûng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc (keå caû tinh
thaàn vaø vaät chaát).
2- Kyû luaät
Ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû lyù vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn hoaëc khoâng
chaáp haønh quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
thì tuyø theo tính chaát, möùc ñoä vi phaïm seõ bò xöû lyù kyû luaät hoaëc truy cöùu
traùch nhieäm hình söï, neáu gaây thieät haïi phaûi boài thöôøng theo quy ñònh cuûa
phaùp luaät hieän haønh.

VI - toå chöùc thöïc hieän

Thoâng tö ngaøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy coù hieäu löïc thi
haønh cuûa Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08/07/1999 cuûa Chính phuû.
Trong quaù trình thöïc hieän, neáu coù nhöõng vöôùng maéc ñeà nghò caùc ñôn
vò phaûn aùnh kòp thôøi veà Boä Taøi chính ñeå nghieân cöùu giaûi quyeát.

phuï luïc soá 01

Teân ñôn vò coäng hoaø xaõ hoäi chuû nghóa Vieät Nam
 15

Soá: /BB Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc

bieân baûn vi phaïm haønh chính

Hoâm nay, vaøo luùc.... giôø..... ngaøy..... thaùng.....

naêm....................................
taïi ................................................................................................................
Chuùng toâi goàm:
1 -................................... Chöùc vuï: ..............................................................
thuoäc............................................................................................................
2 -................................... Chöùc vuï: ..............................................................
thuoäc............................................................................................................
3 -................................... Chöùc vuï: ..............................................................
thuoäc............................................................................................................
Tieán haønh laäp Bieân baûn vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
xaûy ra ngaøy.... thaùng..... naêm....
Ñòa ñieåm vi phaïm: ......................................................................................
Coù söï chöùng kieán cuûa
OÂng/Baø:....................................................................
Ñòa chæ........................................................................................................
Soá giaáy CMND: ..... ngaøy .... /.... / .... Nôi caáp: ...........................................
Hoï teân ngöôøi vi phaïm (hoaëc ñaïi dieän toå chöùc vi
phaïm):...............................
.....................................................................................................................
Ñòa chæ..........................................................................................................
Noäi duïng vi phaïm:........................................................................................
Lôøi khai cuûa ngöôøi vi phaïm: ........................................................................
Bieân baûn ñöôïc laäp thaønh 2 baûn (giao cho ñöông söï 1 baûn).
Trong quaù trình kieåm tra, toå kieåm tra khoâng laøm hö hoûng, maát taøi
saûn gì cuûa cô sôû.
Bieân baûn ñöôïc ñoïc cho moïi ngöôøi cuøng nghe vaø nhaát trí kyù teân.

Ngöôøi vi phaïm Ngöôøi chöùng kieán Ngöôøi laäp bieân baûn

(hoaëc ñaïi dieän toå (neáu coù)
chöùc vi phaïm)
 16

(Chöõ kyù, Hoï vaø teân) (Chöõ kyù, Hoï vaø teân) (Chöõ kyù, Hoï vaø teân)
Phuï luïc soá 02

Teân ñôn vò coäng hoaø xaõ hoäi chuû nghóa Vieät Nam
Soá: /QÑ Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc

......, Ngaøy.... thaùng... naêm....

quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính

trong lónh vöïc keá toaùn

* Caên cöù Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20/05/1988;
* Caên cöù Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06/07/1995;
* Caên cöù Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08/07/1999 cuûa Chính
phuû veà Xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
* Caên cöù Bieân baûn vi phaïm haønh chính soá.... ngaøy.... thaùng....
naêm....
Xeùt tính chaát, möùc ñoä vi phaïm
cuûa................................................................
Chuû tòch UBND (Hoaëc Chaùnh thanh tra.) ....................................................

quyeát ñònh

Ñieàu 1:
- Phaït vi phaïm haønh chính veà keá toaùn ñoái vôùi
OÂng/Baø....................................
- Ñòa ñieåm hoaït ñoäng kinh doanh.............. , ngaønh
ngheà:................................
- Ñaõ vi phaïm: ..................................................................................................
........................................................................................................................
.......................................................................................................................
........................................................................................................................
Hình thöùc phaït:
1 - Hình thöùc phaït chính thöùc:
- Phaït theo Ñieåm.... , Khoaûn...... , Ñieàu..... , Soá tieàn.......
- Phaït theo Ñieåm.... , Khoaûn...... , Ñieàu..... , Soá tieàn.......
- ...
 17

2 - Hình thöùc xöû phaït boå sung:

3 - Toång coäng soá tieàn:..................................... ñoàng (vieát baèng
chöõ)..............
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................

Ñieàu 2:
OÂng/Baø.............................. ñaïi dieän...................... coù traùch nhieäm noäp
caùc khoaûn tieàn phaït ghi ôû Ñieàu 1 vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc taïi Kho baïc
trong thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát ñònh.
OÂng/Baø coù traùch nhieäm thi haønh quyeát ñònh naøy, neáu khoâng töï
giaùc thöïc hieän, cô quan taøi chính seõ aùp duïng caùc bieän phaùp cöôõng cheá
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh.

Ñieàu 3:
Quyeát ñònh naøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy kyù. Cô quan taøi
chính, Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính tröïc tieáp xöû phaït coù traùch
nhieäm thi haønh Quyeát ñònh naøy.
OÂng/Baø coù quyeàn khieáu naïi veà quyeát ñònh naøy, trong thôøi haïn 10
ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát ñònh taïi.........

Chöùc vuï ngöôøi ra quyeát

ñònh
(Chöõ kyù, Hoï vaø teân, ñoùng
daáu)

Nôi nhaän:
- Nhö Ñieàu 2
- Thanh tra vieân
- Löu:. . . .
18