CHÖÔNG 5:CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN VAØ

KIEÅM KEÂ

 I. CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN:

 1. Khaùi nieäm:laø nhöõng giaáy tôø vaø vaät mang tin
p/aùnh nghieäp vuï k/teá taøi chính P/S & ñaõ hoaøn
thaønh, laøm caên cöù ghi soå keá toaùn.
 Ví duï:
 phieáu thu duøng ñeå ghi nhaän nghieäp vuï thu tieàn
maët.
 hoaù ñôn baùn haøng duøng ñeå gh nhaän nghieäp vuï
baùn haøng.
2. YÙ nghóa, taùc duïng vaø tính chaát phaùp lyù cuûa
chöùng töø

 a)YÙ nghóa:
 Coù yù nghóa raát quan troïng trong vieäc toå
chöùc coâng taùc keá toaùn, kieåm soaùt noäi
boä, chöùng nhaän phaùp lyù cuûa nghieäp vuï &
cuûa soá lieäu ghi cheùp treân soå keá toaùn.
 b)Taùc duïng:
 + Laäp chöùng töø keá toaùn laø khôûi ñieåm cuûa toå
chöùc coâng taùc keá toaùn & xaây döïng heä thoáng
kieåm soaùt noäi boä cuûa ñôn vò.Khoâng coù chöùng
töø seõ khoâng theå thöïc hieän coâng taùc keá toaùn.
 +Ghi nhaän nghieäp vuï kinh teá taøi chính P/S & thöïc
söï hoaøn thaønh, ñaûm baûo tính chaát hôïp leä, hôïp lyù
cuûa nghieäp vuï.
 +Ghi nhaän ñôn vò & caù nhaân chòu traùch nhieäm ñ/v
nghieäp vuï k/teá P/S tröôùc phaùp luaät.
 c)Tính chaát phaùp lyù
 - caên cöù phaùp lyù chöùng minh cho soá lieäu k/toaùn.
 - caên cöù ñeå kieåm tra vieäc thi haønh meänh leänh sx
kinh doanh, tính hôïp phaùp cuûa nghieäp vuï,phaùt
hieän caùc vi phaïm phaùp luaät, haønh vi tham oâ laõng
phí.
 -caên cöù ñeå cô quan tö phaùp giaûi quyeát caùc khieáu
naïi, khieáu toá.
 - Caên cöù ñeå thöïc hieän & kieåm tra tình hình noäp
thueá.
 - Caên cöù xaùc ñònh caùc ñôn vò & caù nhaân phaûi
chòu traùch nhieäm veà nghieäp vuï ñaõ phaùt sinh.
 3.Phaân loaïi:
 a) Phaân loaïi theo vaät mang thoâng tin:
 + Chöùng töø baèng giaáy.
 +Chöùng töø ñieän töû.
 b) Phaân loaïi theo noäi dung kinh teá.
 +Chöùng töø veà lao ñoäng, tieàn löông.
 +Chöùng töø veà haøng toàn kho.
 +Chöùng töø veà baùn haøng.
 +Chöùng töø veà tieàn teä.
 +Chöùng töø veà TSCÑ.
 c) Phaân loaïi theo tính chaát phaùp lyù.

 +Chöùng töø baét buoäc nhö: hoaù ñôn baùn haøng, hoùa
ñôn giaù trò gia taêng.
 +Chöùng töø höôùng daãn: Chöùng töø keá toaùn söû
duïng trong noäi boä ñôn vò nhö phieáu nhaäp kho,
phieáu xuaát kho…..
 d) Phaân loaïi theo coâng duïng:
 - Chöùng töø goác: Chöùng töø ñöôïc laäp ngay khi
nghieäp vuï kinh teá P/S, laø chöùng töø coù giaù trò
phaùp lyù quan troïng nhaát nhö: hoaù ñôn baùn haøng,
hoaù ñôn GTGT,phieáu nhaäp kho, phieáu xuaát kho……
 + Chöùng töø meänh leänh:laø chöùng töø duøng ñeå
truyeàn ñaït meänh leänh sx kinh doanh, khoâng duøng
laøm caên cöù ghi soå nhö leänh chi, leänh xuaát kho.
 +Chöùng töø chaáp haønh: duøng laøm caên cöù ñeå ghi
soå, duøng ñeå ghi nhaän caùc leänh sx kinh doanh nhö
phieáu thu, phieáu chi.
 - Chöùng töø ghi soå:Duøng ñeå taäp hôïp soá lieäu cuûa
caùc chöùng töø goác cuøng loaïi, cuøng nghieäp vuï,
treân cô sôû ñoù ghi vaøo soå keá toaùn.
4. Noäi dung
 Chöùng töø keá toaùn vöøa laø caên cöù phaùp lyù vöøa

laø phöông tieän ghi nhaän thoâng tin goàm noäi dung
nhö sau:
 +Teân & soá hieäu.

 +Ngaøy, thaùng, naêm laäp chöùng töø

 +Teân & ñòa chæ (ñ/vò, caù nhaân laäp c/töø).

 +Teân & ñòa chæ (ñ/vò, caù nhaân nhaän chöùng töø)

 +Noäi dung nghieäp vuï P/S.

 +Soá löôïng, ñôn giaù & soá tieàn

 +Chöõ kyù, hoï teân cuûa ngöôøi laäp.

 5. Toå chöùc laäp vaø xöû lyù c/töø.
 a) Toå chöùc laäp.
 Keá toaùn tröôûng laø ngöôøi chòu traùch nhieäm toå
chöùc vieäc laäp c/töø k/toaùn ôû taát caû caùc boä phaän
cuûa ñôn vò & quy ñònh thôøi gian luaân chuyeån treân
cô sôû cheá ñoä veà c/töø k/toaùn do BTC quy ñònh.
 Chuù yù: C/töø goác do ñ/vò laäp vaø nhaän töø beân
ngoaøi.
 b)Trình töï ghi soå

 + Kieåm tra c/töø.

 + Hoaøn chænh c/töø.
 +Toå chöùc luaân chuyeån c/töø.
 + Löu tröû – baûo quaûn c/töø k/toaùn.
 II. Kieåm keâ
1)Khaùi nieäm: KK taøi saûn laø vieäc caân, ñong,ño, ñeám
soá löôïng, xaùc nhaän & ñaùnh giaù chaát löôïng, giaù
trò cuûa taøi saûn , nguoàn voán hieän coù taïi thôøi
ñieåm KK ñeå k/tra, ñoái chieáu soá lieäu trong soå
k/toaùn.
2) Caùc loaïi KK
a)Theo phaïm vi vaø ñoái töôïng KK.
- KK toaøn boä: tieán haønh KK ñ/vôùi taát caû caùc loaïi

taøi saûn, vaät tö hoaëc KK töøng phaàn.

- KK töøng phaàn:Tieán haønh KK trong phaïm vi cuûa

moät hoaëc moät soá loaïi taøi saûn naøo ñoù.

 b)Theo thôøi gian

 Coù theå tieán haønh KK ñònh kyø hoaëc ñoät xuaát.

 + KK ñònh kyø: Thöôøng tieán haønh vaøo cuoái kyø baùo
caùo.
 +KK baát thöôøng: Toå chöùc KK khoâng quy ñònh thôøi
haïn tröôùc.
 3) Phöông phaùp tieán haønh KK
 a) KK hieän vaät:Laø vieäccaân, ño, ñong, ñeám taïi choå
ñoái vôùi caùc loaïi hieän vaät ñöôïc KK.
 b) KK tieàn maët, caùc chöùng phieáu coù giaù trò nhö
tieàn & caùc chöùng khoaùn nhö coå phieáu, traùi
phieáu.
 c) KK tieàn göûi ngaân haøng & caùc khoaûn thanh
toaùn.
 KK baèng PP ñoái chieáu soá dö cuûa töøng TK giöõa
soå keá toaùn cuûa DN vôùi soå cuûa NH hoaëc ñôn vò
coù quan heä thanh toaùn.
 4)Vai troø cuûa keá toaùn trong KK
 + Tröôùc khi tieán haønh KK: ñeà ra phöông höôùng vaø
phaïm vi KK, höôùng daãn nghieäp vuï chuyeân moân
cho ngöôøi laøm coâng taùc KK, khoaù soå keá toaùn
ñuùng thôøi gian KK.
 + Trong khi KK, k/toaùn phaûi kieåm tra vieäc ghi cheùp
trong KK, tham gia toång hôïp soá lieäu KK, ñoái chieáu
soá lieäu KK vôùi soá lieäu ghi trong soå keá toaùn ñeå
phaùt hieän caùc khoaûn cheânh leäch thöøa, thieáu.
 + Sau khi KK hoaøn thaønh, keá toaùn phaûi caên cöù
vaøo keát quaû kieåm keâ & yù kieán giaûi quyeát
khoaûn cheânh leäch maø tieán haønh ñieàu chænh soå
keá toaùn cho phuø hôïp vôùi soá lieäu thöïc teá KK.