22.

18

1. Is er sprake van een decentrale- dan wel centrale structuur bij Bennington Properties? Motiveer je antwoord.

2. Is er sprake van een decentrale- dan wel centrale structuur bij Eastern Inn Keepers? Motiveer je antwoord.

Beschrijf de voordelen en kosten van deze structuur.

3. Worden de hotels in elke keten gezien als: cost center, revenue center, profit center dan wel investment center? Moti

4. Veronderstel dat Host Hotels de Vastgoedbeheerders gaat overnemen. Welke stappen kan het management
Host Hotels dan nemen om de doel congruentie tussen de vastgoedbeheerders en de algehele onderneming
te verbeteren?
veer je antwoord.

er je antwoord.
l investment center? Motiveer je antwoord.

het management
ele onderneming
23.17
Raw lumber Finished lumber
variabele kosten $ 120.00 $ 145.00
verkoopprijs $ 170.00 $ 370.00

a. Twee alternatieven
1. Raw lumber verkopen
2. Raw lumber bewerken en als finished lumber verkopen

Hoogste contributiemarge bepalen

1. Raw lumber verkopen

2. Raw lumber bewerken en als finished lumber verkopen

b. Transfer price = 130% x variabele kosten Raw lumber divisie

Sell as raw lumber

Raw lumber division

CM Raw lumber division $ -

Finished lumber division

CM Finished lumber division $ -

CM onderneming $ -
c. Transfer price = markt prijs

Sell as raw lumber

Raw lumber division

CM Raw lumber division $ -

Finished lumber division

CM Finished lumber division $ -

CM onderneming $ -
a.

Sell as finished lumber

$ -

$ -

$ -
Sell as finished lumber

$ -

$ -

$ -
23.22 Multinational transfer pricing, global tax minimazation

Burton Marketing division

Importeert jaarlijks vanuit USA 200,000 kettingzagen

US inkomstenbelasting 40%
Franse inkomstenbelasting 45%
Franse importheffing 20% geheven over import prijs in Frankrijk

Variabele fabr kn per zaag $ 100

Full fabr kn per zaag $ 175
Verkoopprijs per zaag $ 300

Aanname:
US en Frankrijk accepteren voor fiscale doeleinden uitsluitend een transferprijs tussen:
a. Full fabr. Kn $ 175
b. Marktprijs $ 250

Elk geheven importheffing in Frankrijk is voor de Franse autoriteiten aftrekbare kosten voor het
berekenen van de inkomstenbelasting.

1. a) Bedrijfsresultaat na belastingen dat verdient wordt door de Franse- en Amerikaanse divisies voor tranferring 200.000 kettingzagen tegen full fabricage kosten.
1. b) Bedrijfsresultaat na belastingen dat verdient wordt door de Franse en Amerikaanse divisies voor tranferring 200.000 kettingzagen tegen marktprijs.
 Methode 1A: Methode 1B:
TP full fabr kosten TP marktprijs
Amerikaanse divisie

BRT na belastingen $ - $ -

Franse divisie

Bedrijfsresultaat $ - $ -

BRT na belastingen $ - $ -

Totaal BRT na belastingen $ - $ -

2. Welke Transfer prijs zou Burton Company moeten kiezen om zo min mogelijk belastingen en importheffingen te betalen?
23.33 Transfer pricing, goal congruence, ethics
Inkopen extern voor
Twee divisies - gedecentraliseerde eenheden: $ 7.50 per pond
1. Divisie Metal recycling Cacao Metal recycling
2. Divisie Luggage fabrication Candy Luggage fabrication

Divisie Cacao: Divisie Metal recycling Divisie Luggage fabrication

* koopt rauwe cacao bonen en verwerkt deze tot Cacao poeder. Transfer price
* Mag zelf Cacao poeder buiten de onderneming verkopen. 110% x full costs
* Momenteel wordt alle geproduceerde Cacao verkocht aan de Candy divisie.
* TP = 110% x full costs Inkoopprijs recyclebaar aluminium
Inkoopprijs $ 0.50 per pond recyclebaar aluminium $ 0.50 per pond
Standaardverbruik 1.25 pond rauwe bonen per pond Cacao poeder
Overige variabele kosten $ 2.80 per pond recyclebaar aluminium
Intern verkocht aan Luggage fabr. 50,000 pond
Capaciteit 70,000 pond
Vaste kosten $ 1.50 per pond bij een prdouctieniveau van 50.000 pond

Divisie Candy:
* koopt Cacao poeder en overige ingrediënten en produceert chocolade.
* mag zelf ook Cacao poeder buiten de organisatie inkopen (dus niet van Divisie Cacao).

Vraag naar aluminium 60,000 pond

Extern 10.000 pond inkopen voor $ 5.00 per pond
1. Bereken de transfer prijs per pond voor Cacao poeder. Als elke divisie als profit center wordt behandeld, zal de productiemanager
van de Candy divisie dan kiezen om die 2.000 pond Cacao extern in te kopen bij Franklin Foods voor $ 7,50 per pond?

2. Wat zullen de kosten zijn voor het bedrijf indien het de 2.000 pond Cacao poeder zelf produceert door
de Cacao divisie en intern verkoopt aan de Candy divisie? Is de externe inkoop, zoals bij
onderdeel 1 aangegeven de beste keuze voor deze onderneming? Met andere woorden:
zorgt dit voor doelcongruentie?

Capaciteit divisie Cacao 25,000 pond

Tot nu toe gebruikte capaciteit 20,000 pond
3. De Candy divisie manager stelt voor om $7,50 wat de marktprijs is voor het verwerken van Cacao als nieuwe transfer prijs te nemen.
Het top management van Cacao Mill lijkt hiermee in te stemmen. De Cacao divisie manager is er nog niet zo zeker van.
Franklin's (externe leverancier) prijzen zijn altijd hoger geweest dan die $7,50.
Waarom ineens de prijs zo verlagen? Na verder onderzoek door de Cacao divisie manager is naar voren gekomen dat
de $7,50 per pond een eenmalig aanbod is aan de Candy divisie, omdat er voorraad over is bij Franklin (externe leverancier).
Toekomstige orders zullen $8 per pond gaan kosten.

Beargumenteer de geldigheid van de $7,50 per pond markt prijs en de ethiek van de candy manager. Heeft het wijzigen van de
transfer prijs naar $7,50 per pond invloed op Cacao Mill Chocolat company?
23.24
Elke divisie beoordeeld als profit center.
Elke divisiemanager volledige autonomie in verkopen intern of extern
Divisie A verkoopprijs verhoogt van tussenproduct naar $135, omdat kosten a.g.v. investeringen zijn gestegen.

Divisie A Divisie C
Variabele kosten $ 105
Vaste kosten $ 25
Verkoopprijs (Transfer prijs) $ 135
Marktprijs (Extern inkopen) $ 115
Aantal aankopen 1,900 stuks

NB: geen alternatieven voor Divisie A om extern te verkopen. Indien divisie C dus extern gaat inkopen dan krijgt Divisie A
geen opbrengsten meer en kan het de vaste kosten niet meer dekken!

Twee alternatieven:
1. Intern kopen bij divisie A
2. Extern kopen tegen $ 115

1. Incrementele kosten vergelijken = toe- of afname in kosten vergelijken

Relevante kosten =

Extra kosten $ -

Minimale transfer prijs = incrementele kosten per stuk tot aan interne levering + opportunity costs per stuk (misgelopen CM a.g.v. intern leveren)

2.

Relevante kosten
Relevante opbrengsten
Besparing/Extra kosten voor organisatie
3.

Relevante kosten =

Besparing/Extra kosten voor organisatie

 Inkopen extern voor $ 115

Divisie A Divisie C
Transfer price
$135
Intern maken Extern kopen $105

$ - $ -

Minder/meer kosten in het voordeel/nadeel van Extern inkopen $ -

Intern maken Extern kopen

$ - $ -

Minder/meer kosten in het voordeel/nadeel van Extern inkopen $ -

 Inkopen extern voor $ 100

Intern maken Extern kopen Divisie A Divisie C

Transfer price
$ 105
minimale TP
Minder/meer kosten in het voordeel/nadeel van Extern inkopen $ -
23.25
Divisie A Divisie C levert aan klant eindproduct

Divisie A gaat nu extern leveren voor $ 137 per stuk en variabele marketingkosten $2.
Divisie C moet nu extern inkopen voor $115 per stuk en levert aan klant.

Divisie A Divisie C
Variabele kosten $ 105
Variabele marketing kosten $ 2
Vaste kosten $ 25
Verkoopprijs $ 137
Marktprijs $ 115
Aantal verkopen 1,900 1,900 stuks

Bepaal de toe/afnames in relevante kosten en opbrengsten (= Incrementele kosten/opbrengsten).

Constante kosten zijn niet relevant, want die veranderen op korte termijn niet en verschillen
niet tussen de alternatieven.

Divisie A: extern verkopen

Contributiemarge divisie A

Divisie C: Extern inkopen en dan verkopen

Extern inkopen kost extra

Per saldo voordelig resultaat

n klant eindproduct
Extern verkopen voor $137 Inkopen extern voor $ 115

Divisie A Divisie C
Transfer price
$135

n/opbrengsten).
22.26 SD = screen division
Extern inkopen: $ 110 + $ 8 variabele kosten

SD AD levert aan klant eindproduct

Extern verkopen: $ 110 + $ 10 variabele kosten AD = assembly division

Maximale capaciteit benut

Incrementele fabricagekosten p/st € 60

Extern verkopen:
Alle output extern verkopen tegen Pverk € 110
variabele mkt/distr. Kosten € 10

Extern inkopen:
Inkoopprijs € 110
variabele inkoopkosten p/st € 8

Managers volledige autonomie om te beslissen waar te kopen/verkopen.

1. Minimale transfer prijs =

Minimale Transfer prijs

2. Maximale transfer prijs =

3. a.
SD AD levert aan klant eindproduct

capaciteit: 10.000 schermen meer dan 10.000 tv's per maand verkopen
extern verkoopbaar: 80% van 10.000 schermen
capaciteit kan niet krimpen op korte termijn

Incrementele fabricagekosten p/st € 60

Extern verkopen: Extern inkopen:
Alle output extern verkopen tegen Pverk € 110 Inkoopprijs € 110
variabele mkt/distr. Kosten € 10 variabele inkoopkosten p/st € 8

Minimale transfer prijs = incrementele (relevante) kosten per stuk tot aan interne levering + opportunity costs per stuk (misgelopen CM a.g.v. intern leveren**)

Indien volledige capaciteit niet benut dan betekent dat er geen opportunity costs (misgelopen CM is voor intern leveren).

X SD kan maximaal extern 80% van zijn capaciteit benutten 8,000

Y SD kan dus 20% van capaciteit NIET extern verkopen 2,000

Er is hier sprake van twee verschillende transfer prices, namelijk:

Y = transfer prijs = Voor de eerste 2.000 stuks
X = transfer prijs = Voor de resterende 8.000 stuks

3. b.

3. c.

Extern inkopen: $ 110 + $ 8 variabele kosten

SD AD levert aan klant eindproduct

Extern verkopen: $ 110 + $ 10 variabele kosten

Maximale capaciteit benut