CÉLTARTALÉKOK KÖNYVELÉSE

1. A kezességvállalás miatt képzett céltartalék/tervezett leépítés folytán várható fizetendő

végkielégítés

T 8. Céltartalék képzése/Egyéb ráfordítások - K 4. Céltartalék a várható kötelezettségekre

2. A környezetvédelmi költségekre képzett céltartalék feloldása

A céltartalék arányos részének feloldása

T 4. Céltartalék a jövőbeni költségekre - K 9. Céltartalék felhasználása (csökkenése, megszűnése)

A környezetvédelmi költségek elszámolása

T 5. Költségnemek - K 1-4. Eszközök, források

3. Céltartalékképzés a várható környezetvédelmi költségekre/5 évente végrehajtott arculatváltás

miatta épületfelújítás tervezett tárgyévi költségére

T 8. Céltartalék képzése/Egyéb ráfordítások - K 4. Céltartalék a jövőbeni költségekre

4. Mérlegkészítésig ismertté vált, a tárgyévhez kapcsolódó környezetvédelmi bírság elszámolása

T 8. Mérlegfordulónap előtt beköv., üzleti évhez kapcs. ráf./T 8 Egyéb ráf. - K 4. Költségek,
ráfordítások passzív időbeli elhatárolása

ha nem volt rá képezve céltart, akk kötelező képezni: T 8 Egyéb ráf. – K 4 Céltart. várható. köt.

5. A végkielégítésre képzett céltartalék feloldása

Képzett céltartalék feloldása

T 4. Céltartalék a várható kötelezettségekre (végkielégítésre) - K 9. Céltartalék felhasználása

(csökkenése, megszűnése)

A végkielégítés költségeinek elszámolása

T 5. Költségnemek - K 4. Rövid lejáratú kötelezettségek

6. Céltartalékképzés a várható fenntartási költségekre

T 8. Céltartalék képzése/Egyéb ráfordítások - K 4. Céltartalék a jövőbeni költségekre

7. Az átszervezésre képzett céltartalék feloldása

A társaság a korábbi években nem képzett céltartalékot az átszervezés várható költségeire, így
értelemszerűen nem kerülhet sor a céltartalék feloldására.

ha képzett, annak feloldása:

T 4 Céltartalék jövőbeni költségekre – K 9 Egyéb bevétel

Az átszervezés díjának elszámolása

T 5. Egyéb igénybe vett szolgáltatás költségei - K 4. Szállítók

T 4. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó - K 4. Szállítók

8. Karbantartás

A szokásos üzleti tevékenység rendszeresen és folyamatosan felmerülő költségeire céltartalék nem

képezhető.

9. A folyamatban lévő perek miatt képzett céltartalék

T 8. Céltartalék képzése/Egyéb ráfordítások - K 4. Céltartalék a várható kötelezettségekre

10. A garanciális javításokra képzett céltartalék

T 8. Céltartalék képzése/Egyéb ráfordítások - K 4. Céltartalék a várható kötelezettségekre

Garanciális javításra költ

feloldás: T 4 Céltart várható kötelezettségekre – K 9 Egyéb bevétel

T 5 Költségek – K 1-4 Eszköz, forrás

devizahitel visszafizetése(meg kell szűntetni a 3 számlát)

T 8 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszt. – K 3 Halasztott ráf.

T 4 Árfolyamveszteség alapján képzett céltart – K 9 Egyéb bevételek

T 4 Lekötött tart – K 4 Eredménytart (kettő különbözete)

pl. 10.000 a projekt bevétel, projekt teljes bevételének 50%-át számlázták le első évben, teljesítési
fok 40%

T 3 Vevők – K 9 ÉNÁ 5000

T 3 Vevők – K 4 Fiz. ÁFA 1350

bevétel igazítása teljesítés foknak megfelelően

T 9 ÉNÁ – K 4 Bevételek PIE 1000 (10.000*40%= 4.000, de nekünk 5.000 van szóval -1000)

második év: teljes bevétel 30%, telj fok. 85%

T 3 Vevők – K 9 ÉNÁ 3.000

T 3 Vevők – K 4 Fiz. ÁFA 810

bevétel feloldása

T 4 Bevételek PIE – K 9 ÉNÁ 1000

Tényleges bevétel: 4000+3000+1000=8.000, de nekünk 10.000*85%=8.500 kell, szóval még +500

T 3 Bevételek AIE – K 9 ÉNÁ 500

utolsó évben maradék 2000: T 3 Vevők – K 9 ÉNÁ, T 3 Vevők – K 4 Fiz. ÁFA, majd bevétel feloldása

T 9 ÉNÁ – K 3 Bevételek AIE 500