Gyakorlati feladatok

a Vállalkozásfejlesztés duális MSc

Komplex vállalati tervezés

c. tantárgyhoz

Készítette:
Dr. Szőllősi László

Debrecen, 2018

A tananyagfejlesztést a „Duális képzések fejlesztése a Debreceni Egyetemen (DDE)”,

EFOP-3.5.1-16-2017-00007 számú projekt támogatta. A projekt az Európai Unió
támogatásával, az Európai Szociális Alap társfinanszírozásával valósul meg.

0
1. feladat

Egy nagyméretű napernyőket készítő vállalkozás pénzügyi tervéből a következő

információkat ismeri: a vállalkozás a következő évben 400 db termék gyártását és
értékesítését tervezi. A tervezett értékesítési ár 240 ezer Ft/db. Alapanyag-felhasználás: 20
m2/db speciális szövet, 30 folyóméter/db 20×20 mm keresztmetszetű fa alapanyag és 2,5
folyóméter/db 50 mm átmérőjű fém rúd. Az alapanyag beszerzési ára a szövet esetében 7 000
Ft/m2, a faanyag esetében 800 Ft/folyóméter, a fém rúd esetében 4000 Ft/folyóméter. A
további alkatrészigény összesen 25 ezer Ft/db. A vállalkozás 2 állandó alkalmazottat
foglalkoztat, a havi bruttó bér 220 ezer Ft/fő/hó, a munkáltató által fizetendő járulék mértéke
összesen 21%. A befektetett eszközök értéke 25 millió forint, az éves szinten elszámolandó
értékcsökkenési leírás mértéke átlagosan 10%. A vállalkozás által bérelt műhely havi bérleti
díja 120 ezer Ft, a felmerülő rezsiköltség havonta 40 ezer Ft. Ezen adatok alapján

a) Készítse el a vállalkozás eredménytervét az ÁKFN struktúra szerint!

b) Számolja ki a következő pénzügyi mutatókat: költségarányos jövedelmezőség, ROS, ROI!
c) Határozza meg és szövegesen értékelje a kritikus termékmennyiséget!

Megoldás:

a) Eredményterv ÁKFN struktúrában összeállítva

Megnevezés Érték (ezer Ft) Levezetés
Értékesített termék mennyisége × értékesítési ár
Árbevétel 96 000
400 db × 240 ezer Ft/db = 96 000 ezer Ft
Változó költségnek minősülnek az alapanyagok és az
alkatrészek.
Egy termék előállításának változó költsége = 20 m2/db × 7
Változó költségek 79 600 ezer Ft/db + 30 fm/db × 0,8 ezer Ft/fm + 2,5 fm/db × 4 ezer
Ft/db + 25 ezer Ft/db = 199 ezer Ft/db
Változó költségek összesen = 199 ezer Ft/db × 400 db =
79 600 ezer Ft
Fedezeti hozzájárulás 16 400 Fedezeti hozzájárulás = Árbevétel – Változó költségek
Állandó költségnek minősül az alkalmazottak bérköltsége, az
ahhoz kapcsolódó járulék, a befektetett eszközök után
elszámolandó értékcsökkenési leírás, a bérleti díj és a
felmerülő rezsiköltség.
Állandó költségek 10 808,8 Bérköltség = 220 ezer Ft/fő/hó × 2 fő × 12 hó = 5 280 ezer Ft
Járulék = bérköltség × 0,21 = 1 108,8 ezer Ft
ÉCS = 25 000 ezer Ft × 0,1 = 2 500 ezer Ft
Bérleti díj = 120 ezer Ft/hó × 12 hó = 1 440 ezer Ft
Rezsiköltség = 40 ezer Ft/hó × 12 hó = 480 ezer Ft
Nettó jövedelem 5 591,2 Nettó jövedelem = Fedezeti hozzájárulás – Állandó költségek

b) Pénzügyi mutatók meghatározása

Költségarányos jövedelmezőség =
Nettó jövedelem / Termelési költség × 100 = 5 591 / (79 600 + 10 808,8) × 100 = 6,18%

ROS (Return on Sales; árbevétel arányos jövedelmezőség) =

Nettó jövedelem / Árbevétel × 100 = 5 591 / 96 000 × 100 = 5,82%

1
ROI (Return on Investment; befektetett eszköz arányos jövedelmezőség) =
Nettó jövedelem / Befektetett eszközök értéke × 100 = 5 591 / 25 000 × 100 = 22,36%

c) A fedezeti ponthoz tartozó kritikus termékmennyiség meghatározása

Árbevétel, termelési költség (Ft)

Összes árbevétel (TR)

Nyereség

Összes termelési költség (TC)

Fedezeti pont Fedezet (F)

Összes változó költség (VC)

Veszteség Összes állandó költség (FC)

Q kritikus Értékesítési volumen (db)

FC
Q kritikus 
P - AVC
f  P  AVC
FC
Q kritikus 
f
Qkritikus = kritikus (fedezethez szükséges) termékmennyiség (Quantity of Units Produced)
FC = összes állandó költség (Fixed Costs)
P = eladási egységár (Price)
AVC = egy termékre eső változó költség (változóönköltség) (Avarege Variable Cost)
f = termékegység fedezete

A feladat a) pontjában meghatároztuk az egy termékre eső változó költséget (199 ezer Ft/db),
valamint az összes állandó költséget (10 808,8 ezer Ft).

f = 240 ezer Ft/db – 199 ezer Ft/db = 41 ezer Ft/db

Egy termék előállításával és értékesítésével tehát 41 ezer Ft fedezeti hozzájárulást állítunk elő.
A kérdés az, hogy hány darab termék termékfedezete nyújt fedezetet a vállalkozás összes
állandó költségének fedezésére.

Qkritikus = 10 808,8 ezer Ft / 41 ezer Ft/db = 263,6 db  kerekítve 264 db

Kijelenthető tehát, hogy a vállalkozásnak 264 db termék értékesítésére van szükség ahhoz,
hogy annak árbevétele fedezetet nyújtson a felmerülő összes költségre (változó és állandó).
Ettől kevesebbet értékesítve, a vállalkozás veszteséget, míg ettől többet értékesítve,
nyereséget realizál.

2
2. feladat

Egy vállalkozás gazdálkodásáról az alábbi adatokat ismeri. Készítse el ezen információk

felhasználásával a vállalkozás 2018. évi eredménytervét összköltség, illetve forgalmi költség
eljárással készülő eredménykimutatás használatával! Állítsa össze a vállalkozás pénzforgalmi
tervét és cash-flow kimutatását, valamint a tervezett vagyonmérlegét!

Az előző év lezárt mérlegadatai:

Érték Érték
ESZKÖZÖK (ezer Ft) FORRÁSOK (ezer Ft)
2017.12.31. 2017.12.31.
Befektetett eszközök 157 000 Saját tőke 126 400
Immateriális javak 12 000 Jegyzett tőke 60 000
Tárgyi eszközök 140 000 Tőketartalék 0
Befektetett pénzügyi eszközök 5 000 Eredménytartalék 53 900
Forgóeszközök 52 200 Adózott eredmény 12 500
Készletek 21 200 Céltartalékok 4 000
Követelések 25 400 Kötelezettségek 78 800
Értékpapírok 2 000 Hosszú lejáratú kötelezettségek 46 800
Pénzeszközök 3 600 Rövid lejáratú kötelezettségek 32 000
Aktív időbeli elhatárolások 0 Passzív időbeli elhatárolások 0
Eszközök összesen 209 200 Források összesen 209 200

A tervidőszakra vonatkozó adatok és információk:

Megnevezés A-termék B-termék C-termék

Értékesítés (db) 1 200 1 700 1 800
Termelés (db) 1 500 1 300 2 100
Értékesítési ár (ezer Ft/db) 55 33 40
Közvetlen önköltség (ezer Ft/db) 40 25 30
Alapanyag nettó norma (m2/db) 4,5 3,0 3,5
Alapanyag hulladék mértéke (%) 5,0 4,0 3,0
Alapanyag selejt mértéke (%) 0,0 1,0 2,0

Megnevezés Érték
Vásárolt alapanyag mennyisége (m2/hó) 1 500
Alapanyag beszerzési ára (Ft/m2) 5 000
Egyéb közvetlen anyagköltség (ezer Ft/év) 17 500
Alkalmazottak száma (fő) 15
Átlagos bruttó bér (Ft/fő/hó) 180 000
Munkáltatót terhelő járulékok mértéke (%) 21,0
Az immateriális javak bruttó értéke (ezer Ft) 18 000
Az immateriális javak átlagos értékcsökkenési leírása (%) 33,3
A tárgyi eszközök bruttó értéke (ezer Ft) 240 000
A tárgyi eszközök átlagos értékcsökkenési leírása (%) 10,0
A vállalkozás tervezi egy termelő gép július 1-jei beszerzését és aktiválását,
35 000
amelynek tervezett bekerülési értéke (ezer Ft).

3
A beruházói szállító kifizetése 45 napra történik.
Ennek az új eszköznek az értékcsökkenési leírása (%) 20,0
A beruházás részbeni finanszírozásához beruházási hitelt vesz fel a vállalkozás
5 000
(ezer Ft)
Igénybevett szolgáltatások értéke (ezer Ft/év) 5 800
Forgatási célú értékpapírok értékesítése (könyv szerinti érték) (ezer Ft) 1 500
Forgatási célú értékpapírok értékesítése (eladási ár) (ezer Ft), amelynek
1 750
ellenértéke a tervidőszakban pénzügyileg realizálódik.
Hitelek után fizetendő kamatok (ezer Ft/év) 6 200
A korábban felvett hitelekből a tervidőszakban esedékes tőketörlesztő rész:
- beruházási hitel (ezer Ft) 10 000
- forgóeszköz hitel (ezer Ft) 9 000
Működési költségek fedezésére szolgáló vissza nem térítendő támogatás (ezer Ft),
6 800
amely a tervidőszakban folyósításra kerül.
Az értékesítés folyamatos, az átlagos fizetési határidő (nap) 30
Az alapanyag beszerzés havonta egyszer történik, minden hónap 10-én, a szállítót 30 napra
fizeti ki a vállalkozás.
Az egyéb közvetlen anyagok beszerzése, valamint a szolgáltatások igénybevétele havonta
arányosan történik, a szállítók kifizetése 30 napra történik.
A bérek utalása a tárgyhónapot követő hónap 5. munkanapján esedékes.
A mérlegben kimutatott 2017. évi követelések 100%-a vevőkkel szembeni követelés.
A mérlegben kimutatott 2017. évi rövid lejáratú kötelezettségből
- rövid lejáratú hitel (ezer Ft) 9 000
- szállítóállomány (ezer Ft) 15 240
- bér- és járuléktartozás (ezer Ft) 3 000
- adókötelezettség (társasági adó, helyi adó, áfa) (ezer Ft) 4 760
A társasági adó előleg (ezer Ft/negyedév) 300
A helyi iparűzési adó előleg (ezer Ft/félév) 700
A helyi iparűzési adó mértéke (%) 2,0
Biztonsági pénzkészlet (ezer Ft) 3 500

Megoldás:

Az összköltség eljárással készülő eredménykimutatás tervezet adatainak meghatározása az

alábbi összefüggések szerint történik.

Értékesítés nettó árbevétele = ∑ adott termék értékesített mennyisége × értékesítési ára

Megnevezés A-termék B-termék C-termék Összesen

Értékesítés (db) 1 200 1 700 1 800 -
Értékesítési ár (ezer Ft/db) 55 33 40 -
Értékesítés nettó árbevétele (ezer Ft) 66 000 56 100 72 000 194 100

Aktivált saját teljesítmények értéke =

± Saját termelésű készletek állományváltozása
+ Saját előállítású eszközök aktivált értéke

4
A feladatban a vállalkozás nem tervez saját kivitelezésben befektetett eszközt előállítani, így a
saját előállítású eszközök aktivált értéke 0.

A saját termelésű készletek állományváltozását a készletek záró és nyitó értékének

különbsége, vagy az előállított és értékesített teljesítmények különbségeként határozzuk meg,
ami lehet állománynövekedés, vagy állománycsökkenés. Értékét közvetlen önköltségen kell
meghatározni. A feladatban csak késztermékek jelennek meg, mint saját termelésű készletek.

Megnevezés A-termék B-termék C-termék Összesen

Értékesítés (db) 1 200 1 700 1 800 -
Termelés (db) 1 500 1 300 2 100 -
Késztermékkészlet állományváltozása (db) +300 -400 +300 -
Közvetlen önköltség (ezer Ft/db) 40 25 30 -
Késztermékkészlet állományváltozása (ezer Ft) 12 000 -10 000 9 000 11 000

Egyéb bevételnek minősül a működési költségek fedezésére szolgáló vissza nem térítendő
támogatás (6 800 ezer Ft).

Anyagjellegű ráfordítások:
 Anyagköltség
 Igénybe vett szolgáltatás
 Egyéb szolgáltatás
 Eladott áruk beszerzési értéke
 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

A feladatban anyagköltség (alapanyag és egyéb közvetlen anyag) és igénybevett szolgáltatás

merül fel a vállalkozás tevékenysége kapcsán. Az egyéb közvetlen anyagköltség és az
igénybevett szolgáltatások értéke adott (17 500 ezer Ft; 5 800 ezer Ft). Az alapanyagköltség
meghatározása a következő összefüggések szerint történik:

Alapanyag költség = ∑ adott termékből előállított mennyiség × adott termék alapanyag

beszerzési normája × adott alapanyag beszerzési ára

Beszerzési norma = Bruttó norma × (1 + selejt mértéke/100)

Bruttó norma = Nettó norma / (1 – hulladék mértéke/100)

Megnevezés A-termék B-termék C-termék Összesen

Termelés (db) 1500 1300 2100 -
Alapanyag nettó norma (m2/db) 4,5 3,0 3,5 -
Alapanyag hulladék mértéke (%) 5,0 4,0 3,0 -
Alapanyag selejt mértéke (%) 0,0 1,0 2,0 -
Alapanyag bruttó norma (m2/db) 4,74 3,13 3,61 -
Alapanyag beszerzési norma (m2/db) 4,74 3,16 3,68 -
Alapanyag felhasználás (m2) 7 105 4 103 7 729 18 937
Alapanyagköltség (ezer Ft) 35 526 20 516 38 644 94 686

Anyagjellegű ráfordítások (ezer Ft) = 94 686 + 17 500 + 5 800 = 117 986

5
Személyi jellegű ráfordítások:
 Bérköltség
 Személyi jellegű egyéb kifizetések
 Bérjárulékok
A feladatban bérköltség és bérjárulékok merülnek fel a vállalkozás tevékenysége kapcsán.

Bérköltség = 15 fő × 180 ezer Ft/fő/hó × 12 hónap = 32 400 ezer Ft

Bérjárulékok = Bérköltség × 0,21 = 32 400 × 0,21 = 6 804 ezer Ft

Személyi jellegű ráfordítások (ezer Ft) = 32 400 + 6 804 = 39 204

Az értékcsökkenési leírás összegének meghatározásához figyelembe kell venni a vállalkozás

befektetett eszközeinek bekerülési (bruttó) értékét, valamint az egyes eszközcsoportok leírási
kulcsának mértékét. Mivel a vállalkozás a tervidőszakban bővíti befektetett eszközeinek
állományát (beruházást hajt végre), ezért ezen új eszköz esetében az aktiválás idejét
figyelembe véve időben arányosan kell meghatározni (az egyszerűség kedvéért évi 360 nappal
számolhatunk) annak értékcsökkenési leírását.

ÉCS (ezer Ft) = 18 000 × 0,3333 + 240 000 × 0,1 + 35 000 × 0,2 / 360 × 180 = 33 500

Az egyéb ráfordítások között a feladatban csak a helyi iparűzési adót vehetjük számba:

Helyi iparűzési adó (ezer Ft) = (Értékesítés nettó árbevétele – Anyagköltség) × adó mértéke =
(194 100 – 112 186) × 0,02 = 1 638

Az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye az alábbi táblázatban jelölt összefüggések szerint

határozható meg.

Az összköltség eljárással összeállított eredménykimutatás tervezet:

Megnevezés Érték (ezer Ft)

I. Értékesítés nettó árbevétele 194 100
II. Aktivált saját teljesítmények értéke 11 000
III. Egyéb bevételek 6 800
IV. Anyagjellegű ráfordítások 117 986
V. Személyi jellegű ráfordítások 39 204
VI. Értékcsökkenési leírás 33 500
VII. Egyéb ráfordítások 1 638
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I+II+III-IV-V-VI-VII) 19 571
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 250
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 6 200
B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -5 950
C. Adózás előtti eredmény (A+B) 13 621
X. Adófizetési kötelezettség 1 226
D. Adózott eredmény (C-X) 12 396

6
Pénzügyi műveletek bevételei között kell kimutatni a tervidőszakban értékesítendő forgatási
célú értékpapírok árfolyamnyereségét, amely az eladási ár (1 750 ezer Ft) és a könyv szerinti
érték (1 500 ezer Ft) különbözeteként határozható meg.

Pénzügyi műveletek ráfordításai között kell kimutatni a tervidőszakra vonatkozóan a hitelek

után fizetendő kamatok összegét (6 000 ezer Ft), amely a feladatban adott, így további
számítást nem igényel.

A pénzügyi műveletek eredménye, valamint az adózás előtti eredmény és az adózott

eredmény az előző táblázatban jelölt összefüggések szerint határozható meg.

Az adófizetési kötelezettség az adóalap és a társasági adó mértéke (9%) alapján határozható

meg. Az adóalapot az adózás előtti eredményből kiindulva, az adóalapot növelő és csökkentő
tételekkel korrigálva határozhatjuk meg. A feladatban ilyen tételekkel nem kell kalkuláljunk.

A forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás adatainak meghatározása az alábbi

összefüggések szerint történik.

Értékesítés közvetlen költségei =

∑ adott termék értékesített mennyisége × közvetlen önköltség

Megnevezés A-termék B-termék C-termék Összesen

Értékesítés (db) 1 200 1 700 1 800 -
Közvetlen önköltség (ezer Ft/db) 40 25 30 -
Értékesítés közvetlen költségei (ezer Ft) 48 000 42 500 54 000 144 500

Értékesítés közvetett költségei =

Összes termelési költség – Összes közvetlen termelési költség

Összes termelési költség (ezer Ft) =

Anyagjellegű ráfordítások + Személyi jellegű ráfordítások + Értékcsökkenési leírás =
117 986 + 39 204 + 33 500 = 190 690

Összes közvetlen termelési költség =

∑ adott termék előállított mennyisége × közvetlen önköltség

Megnevezés A-termék B-termék C-termék Összesen

Termelés (db) 1 500 1 300 2 100 -
Közvetlen önköltség (ezer Ft/db) 40 25 30 -
Összes közvetlen termelési költség (ezer Ft) 60 000 32 500 63 000 155 500

Értékesítés közvetett költségei (ezer Ft) = 190 690 – 155 500 = 35 190

Az egyéb bevételek, egyéb ráfordítások, pénzügyi műveletek bevétele és pénzügyi műveletek

ráfordítása az összköltség eljárással készülő eredménytervnél meghatározottak szerint
történik. A forgalmi költség eljárással készülő eredménytervezet további sorainak értékei a
következő táblázatban jelölt összefüggések szerint határozható meg.

7
A forgalmi költség eljárással összeállított eredménykimutatás tervezet:

Megnevezés Érték (ezer Ft)

I. Értékesítés nettó árbevétele 194 100
II. Értékesítés közvetlen költségei 144 500
III. Értékesítés bruttó eredménye (I-II) 49 600
IV. Értékesítés közvetett költségei 35 190
V. Egyéb bevételek 6 800
VI. Egyéb ráfordítások 1 638
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (III-IV+V-VI) 19 571
VII. Pénzügyi műveletek bevételei 250
VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai 6 200
B. Pénzügyi műveletek eredménye (VII-VIII) -5 950
C. Adózás előtti eredmény (A+B) 13 621
IX. Adófizetési kötelezettség 1 226
D. Adózott eredmény (C-IX) 12 396

A vállalkozás pénzforgalmi tervének összeállításához számba kell venni a tervidőszakban

pénzügyileg realizálható bevételeket és kiadásokat az alábbiak szerint:

Megnevezés Érték (ezer Ft)

1. Nyitó pénzkészlet 3 600
2. Bevételek összesen (a+b) 264 915
a) Eredményt érintő bevételek 206 475
 Befolyt árbevétel 197 925
 Egyéb bevételek 8 550
b) Eredményt nem érintő bevételek 58 440
 Fizetendő áfa 53 440
 Rendezendő áfa (visszaigénylés) 0
 Hosszú lejáratú hitel felvétele 5 000
3. Kiadások összesen (c+d) 271 035
c) Eredményt érintő kiadások 163 595
 Beszerzési kiadások 115 858
 Személyi jellegű kiadások 38 937
 Egyéb kiadások 8 800
d) Eredményt nem érintő kiadások 107 440
 Tőkebefektetés 35 000
 Hiteltörlesztés 19 000
 Előzetesen felszámított áfa 40 732
 Rendezendő áfa (befizetés) 12 708
4. Pénzforgalmi egyenleg (2-3) -6 120
5. Biztonsági pénzkészlet 3 500
6. Finanszírozási igény ǀ1+4-5ǀ 6 020
7. Záró pénzkészlet (1+4+6) 3 500

8
A tervidőszak nyitó pénzkészletének értéke az előző év lezárt (2017.12.31.) mérlegében
szereplő pénzeszközök értéke, 3 600 ezer Ft.

A bevételek között számba kell venni az eredményt érintő és az eredményt nem érintő
tételeket egyaránt.

A befolyt árbevétel meghatározásához figyelembe kell venni a vevőállomány átfutási idejét

(átlagos fizetési határidő), amely a feladatban 30 nap. Ezen túl az eredményt nem érintő
bevételek között számolni kell annak áfa-tartalmával (fizetendő áfa) is.

Befolyt árbevétel (áfa nélkül) = Nyitó vevőállomány (Követelések) (áfa nélkül) +

Kiszámlázott értékesítés (Értékesítés nettó árbevétele) – Záró vevőállomány (áfa nélkül)

A tervidőszak nyitó vevőállományának értéke az előző év lezárt (2017.12.31.) mérlegében

szereplő követelések értékének – a feladatban szereplő információk szerint – 100%-a, 25 400
ezer Ft, amely tartalmazza az áfát is.

Záró vevőállomány (áfa nélkül) = Kiszámlázott értékesítés (Értékesítés nettó árbevétele) /

Az időszak napjainak száma (az egyszerűség kedvévért 360 nap) × Fizetési határidő (30 nap)
= 194 100 ezer Ft / 360 nap × 30 nap = 16 175 ezer Ft

Befolyt árbevétel (áfa nélkül) = 20 000 + 194 100 – 16 175 = 197 925 ezer Ft

Ebből 20 000 ezer Ft az előző időszak vevőállományából, míg 177 925 ezer Ft a tervidőszak
értékesítéséből származik.

Megnevezés Érték (ezer Ft)

Értékesítés nettó árbevétele 194 100
Befolyt árbevétel (áfa nélkül) 197 925
 folyó értékesítésből 177 925
 vevőállományból 20 000
Nyitó vevőállomány (áfa nélkül) 20 000
Záró vevőállomány (áfa nélkül) 16 175
Fizetendő áfa 53 440
 folyó értékesítés áfája 48 040
 vevőállomány áfája 5 400
Nyitó vevőállomány (áfával együtt) 25 400
Záró vevőállomány (áfával együtt) 20 542

A befolyt árbevétel 27%-a fizetendő áfaként folyik be a tervidőszakban a vállalkozás

számlájára.

Mivel a mérlegben a vevőállomány bruttó értéken (nettó+áfa) szerepel, ezért kalkulálni kell a
záró vevőállomány áfával növelt értékét is (20 542 ezer Ft), amely a tervezett vagyonmérleg
követelések sorába kerül.

Az eredményt érintő bevételek között az egyéb bevételek magukban foglalják az értékpapír

értékesítés ellenértékét (1 750 ezer Ft), illetve a kapott támogatás összegét (6 800 ezer Ft),
amelyek pénzügyileg is realizálódtak.

9
Az eredményt nem érintő bevételek között számolnunk kell a hosszú lejáratú hitel felvételével
is, amelyet az információk szerint a vállalkozás a tervezett beruházás részbeni
finanszírozásához vesz igénybe.

A rendezendő áfa az adott időszakra vonatkozóan visszaigényelt (bevétel), vagy befizetett

(kiadás) lehet az áfa-elszámolás függvényében, amelyre a feladatmegoldás egy későbbi
részében visszatérünk.

A bevételek számbavétele után a kiadások meghatározása történik.

Az eredményt érintő kiadások közül a beszerzési kiadások meghatározása a befolyt árbevétel

meghatározásánál ismertetett módszerek szerint történik. Figyelembe kell venni a
szállítóállomány átfutási idejét (átlagos fizetési határidő), amely a feladatban – a beruházói
szállító kivételével – minden szállító esetén egységesen 30 nap. Ezen túl az eredményt nem
érintő kiadások között számolni kell annak áfa-tartalmával (előzetesen felszámított áfa) is.

Beszerzési kiadások (áfa nélkül) = Nyitó szállítóállomány (áfa nélkül) + Beszerzések értéke
(áfa nélkül) – Záró szállítóállomány (áfa nélkül)

A tervidőszak nyitó szállítóállományának értéke az előző év lezárt (2017.12.31.) mérlegében

szereplő rövid lejáratú kötelezettségekből – a feladatban szereplő információk szerint –
15 240 ezer Ft, amely tartalmazza az áfát is.

Beszerzések értéke =
Alapanyag beszerzés + Közvetett anyagköltség + Igénybevett szolgáltatások =
(1 500 m2/hó × 12 hó × 5 ezer Ft/m2) + 17 500 ezer Ft + 5 800 ezer Ft = 113 300 ezer Ft

Záró szállítóállomány (áfa nélkül) =

Beszerzések értéke / Az időszak napjainak száma (az egyszerűség kedvévért 360 nap) ×
Fizetési határidő (30 nap) = 113 300 ezer Ft / 360 nap × 30 nap = 9 442 ezer Ft

Beszerzési kiadások (áfa nélkül) = 12 000 + 113 300 – 9 442 = 115 858 ezer Ft

Ebből 12 000 ezer Ft az előző időszak szállítóállományából, míg 103 858 ezer Ft a
tervidőszak beszerzéseiből származik.

Megnevezés Érték (ezer Ft)

Beszerzések értéke (áfa nélkül) 113 300
Beszerzési kiadások (áfa nélkül) 115 858
 folyó beszerzésből 103 858
 szállítóállományból 12 000
Nyitó szállítóállomány (áfa nélkül) 12 000
Záró szállítóállomány (áfa nélkül) 9 442
Előzetesen felszámított áfa 31 282
 folyó beszerzés áfája 28 042
 szállítóállomány áfája 3 240
Nyitó szállítóállomány (áfával együtt) 15 240
Záró szállítóállomány (áfával együtt) 11 991

10
A beszerzési kiadások 27%-át előzetesen felszámított áfaként fizeti ki a vállalkozás a
szállítóknak a tervidőszakban.

Mivel a mérlegben a szállítóállomány bruttó értéken (nettó+áfa) szerepel, ezért kalkulálni kell
a záró szállítóállomány áfával növelt értékét is (11 991 ezer Ft), amelyet a tervezett
vagyonmérleg rövid lejáratú kötelezettségek sorában kell figyelembe venni.

A személyi jellegű kiadások meghatározásához számításba kell vegyük az előző év lezárt

(2017.12.31.) mérlegében szereplő rövid lejáratú kötelezettségek között szereplő bér- és
járuléktartozás összegét (3 000 ezer Ft), valamint a tervidőszakban felmerülő személyi jellegű
ráfordításokat és azok pénzügyi teljesítését. Mivel a bérek és a járulékok utalása a
tárgyhónapot követő hónapban esedékes, ezért a tervidőszakban felmerülő személyi jellegű
ráfordítások összegéből 11 hónapra jutó rész (35 937 ezer Ft) kifizetésre kerül, míg 1 hónapra
(december hónap) jutó rész (3 267 ezer Ft) bér- és járuléktartozásként a tervezett
vagyonmérleg rövid lejáratú kötelezettségeit növeli.

Személyi jellegű kiadások = 3 000 + 39 204 / 12 hónap × 11 hónap = 38 937 ezer Ft

Egyéb kiadások között vesszük számba a tervidőszakra előírt és pénzügyileg teljesített

társasági adó előlegeket, helyi iparűzési adó előlegeket, valamint a hitelek után fizetett
kamatokat (300 ezer Ft/negyedév × 4 negyedév + 700 ezer Ft/félév × 2 félév + 6 200 ezer Ft =
8 800 ezer Ft).

A tervidőszakban végrehajtásra kerülő beruházás értéke (35 000 ezer Ft), mint tőkebefektetés
jelenik meg az eredményt nem érintő kiadások között.

Hiteltörlesztésként a tervidőszakban esedékes tőketörlesztő részek (10 000 + 9 000 ezer Ft)
összegeit kell számításba vegyük.

Az előzetesen felszámított áfa értékébe a beszerzési kiadásokhoz kapcsolódó áfán túl a

beruházási költség áfa-tartalmát is figyelembe kell vegyük: 31 282 + 9 450 = 40 732 ezer Ft

Tervezett havi áfa-elszámolás:

Fizetendő áfa Előzetesen felszámított áfa Áfa-egyenleg

Hónapok
(ezer Ft) (ezer Ft) (ezer Ft)
2017.12. 5 400 3 240 2 160
2018.01. 4 367 2 549 1 818
2018.02. 4 367 2 549 1 818
2018.03. 4 367 2 549 1 818
2018.04. 4 367 2 549 1 818
2018.05. 4 367 2 549 1 818
2018.06. 4 367 2 549 1 818
2018.07. 4 367 11 999 -7 632
2018.08. 4 367 2 549 1 818
2018.09. 4 367 2 549 1 818
2018.10. 4 367 2 549 1 818
2018.11. 4 367 2 549 1 818
2018.12. 4 367 2 549 1 818

11
A rendezendő áfa értékének és irányának (visszaigénylés vagy befizetés) meghatározásához
az előző táblázatban levezetett fizetendő és előzetesen felszámított áfa egyenlegeinek
pénzügyi teljesítését kell számba vegyük. Havi áfa-bevallás esetén a számított áfa-egyenleg
pénzügyi teljesítése a tárgyhónapot követő hónapban történik. Ebből kifolyólag számításba
kell vegyük az előző év lezárt (2017.12.31.) mérlegében szereplő nyitó vevőállomány és nyitó
szállítóállomány értékének áfa-tartalmát és annak egyenlegét is. Ez szerepel az előző táblázat
2017.12. hónap sorában. A 2017.12-2018.11. közötti 12 hónap áfa-egyenlegeinek összege
+12 708 ezer Ft, amely befizetési kötelezettséget jelent és a tervidőszakban, mint kiadás
jelenik meg a pénzforgalmi tervben. A 2018.12. hónapban felmerülő fizetendő áfa összege a
záró vevőállományban, míg az előzetesen felszámított áfa összege a záró szállítóállományban
jelenik meg. Azok egyenlege (1 818 ezer Ft) pedig adókötelezettségként növeli a tervezett
vagyonmérleg rövid lejáratú kötelezettségeinek értékét.

A bevételek és a kiadások egyenlegeként számítható a pénzforgalmi egyenleg, amely jelen

esetben 6 120 ezer forinttal csökkenti a vállalkozás pénzeszközállományát. A 3 500 ezer Ft
biztonsági pénzkészlet értéket is figyelembe véve, meghatározható a tervidőszak
finanszírozási igénye (a feladatban most nem térünk ki a havi szintű likviditás és
finanszírozási igény levezetésére), amely 6 020 ezer Ft. A záró pénzkészlet állomány így a
biztonsági pénzkészlet értékével egyezik meg, 3 500 ezer Ft.

A cash-flow kimutatás elkészítése előtt érdemes összeállítani a vállalkozás tervezett

vagyonmérlegét, amelynek egyes sorait az alábbiak szerint tervezhetjük.

Az immateriális javak és a tárgyi eszközök mérlegbeli értékei (záró nettó érték) az alábbi
táblázatban levezetett összefüggések szerint tervezhetők:

Immateriális javak Tárgyi eszközök

Megnevezés
(ezer Ft) (ezer Ft)
Nyitó bruttó érték 18 000 240 000
+ Növekedés 0 35 000
– Csökkenés 0 0
= Záró bruttó érték 18 000 275 000
Nyitó értékcsökkenési leírás 6 000 100 000
+ Terv szerinti ÉCS 6 000 27 500
+ Terven felüli ÉCS 0 0
– Csökkenés 0 0
= Záró értékcsökkenési leírás 12 000 127 500
Nyitó nettó érték 12 000 140 000
+ Növekedés 0 35 000
– Csökkenés 6 000 27 500
Záró nettó érték 6 000 147 500

A befektetett pénzügyi eszközök értékének változására vonatkozóan a feladat nem közöl

információt, így annak értéke nem változik.

A készletek értékét növeli a késztermékkészlet állományváltozása (a korábbiakban

meghatározott érték szerint: 11 000 ezer Ft), illetve csökkenti az alapanyagkészlet
állományváltozása (Alapanyag beszerzés értéke – Alapanyagköltség = 90 000 – 94 686 =
-4 686 ezer Ft)  21 200 + 11 000 – 4 686 = 27 514 ezer Ft.

12
A követelések értékét a befolyt árbevétel levezetésekor meghatározott záró vevőállomány
(áfával együtt) értéke adja, 20 542 ezer Ft.

Értékpapírok záró értéke = nyitó érték – értékesítés (könyv szerinti érték) = 2 000 – 1 500 =
500 ezer Ft.

A pénzeszközök záró értékét a pénzforgalmi tervben vezettük le, mint záró pénzkészlet
állomány (3 500 ezer Ft).

Passzív időbeli elhatárolásokkal a feladatban nem kellett számolni.

Az előzőekben leírtak szerint a tervezett vagyonmérleg eszköz oldala:

2017.12.31. 2018.12.31.
ESZKÖZÖK
Érték (ezer Ft)
A. Befektetett eszközök 157 000 158 500
I. Immateriális javak 12 000 6 000
II. Tárgyi eszközök 140 000 147 500
III. Befektetett pénzügyi eszközök 5 000 5 000
B. Forgóeszközök 52 200 52 056
I. Készletek 21 200 27 514
II. Követelések 25 400 20 542
III. Értékpapírok 2 000 500
IV. Pénzeszközök 3 600 3 500
C. Aktív időbeli elhatárolások 0 0
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 209 200 210 556

A vagyonmérleg forrás oldalán a jegyzett tőke, a tőketartalék, a céltartalék és a passzív

időbeli elhatárolások értéke a tervidőszakra vonatkozóan nem változik.

Eredménytartalék záró értéke = Nyitó érték + Előző időszak adózott eredménye =

53 900 + 12 500 = 66 400 ezer Ft.

A tervidőszak adózott eredményének értéke (12 396 ezer Ft) az eredménytervben került
levezetésre.

A hosszú lejáratú kötelezettségek értékét csökkenti a tervidőszakban esedékes beruházási hitel

tőketörlesztő része (10 000 ezer Ft) és növeli a tervidőszakban felvett beruházási hitel összege
(5 000 ezer Ft).

A rövid lejáratú kötelezettségek értékei az alábbiak szerint változnak:

2017.12.31. 2018.12.31.
Megnevezés
Érték (ezer Ft)
Rövid lejáratú hitelek 9 000 6 020
Szállítóállomány 15 240 11 991
Bér- és járuléktartozás 3 000 3 267
Adókötelezettségek (társasági adó, helyi adó, áfa) 4 760 4 682
Rövid lejáratú kötelezettségek összesen 32 000 25 960

13
Rövid lejáratú hitelek záró értéke = Nyitó érték – hiteltőke törlesztés + új rövid lejáratú hitel
felvétele = 9 000 – 9 000 + 6 020 = 6 020 ezer Ft.

A szállítóállomány értékét a beszerzési kiadások levezetésekor meghatározott záró

szállítóállomány (áfával együtt) értéke adja, 11 991 ezer Ft.

A bér- és járuléktartozás értékét a személyi jellegű kiadások levezetésekor meghatározottak

szerint a december hónapban felmerülő személyi jellegű ráfordítások adják (3 267 ezer Ft).

Az adókötelezettségek között kell számba vegyük az eredménytervben számított fizetendő

társasági adó (1 226 ezer Ft) és helyi iparűzési adó (1 638 ezer Ft) összegeit, valamint az áfa-
elszámolásban levezetett december havi áfa-egyenleget (1 818 ezer Ft).

Mindezek alapján a tervezett vagyonmérleg forrás oldala:

2017.12.31. 2018.12.31.
FORRÁSOK
Érték (ezer Ft)
D. Saját tőke 126 400 138 796
I. Jegyzett tőke 60 000 60 000
III. Tőketartalék 0 0
IV. Eredménytartalék 53 900 66 400
VII. Adózott eredmény 12 500 12 396
E. Céltartalékok 4 000 4 000
F. Kötelezettségek 78 800 67 760
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 46 800 41 800
III. Rövid lejáratú kötelezettségek 32 000 25 960
G. Passzív időbeli elhatárolások 0 0
FORRÁSOK ÖSSZESEN 209 200 210 556

Az eredménytervben és a tervezett vagyonmérlegben meghatározott adatok alapján

összeállítható a vállalkozás tervezett cash-flow kimutatása, amely sorainak értékei
értelemszerűen meghatározhatók.

A 7. sorban feltüntetett egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása a bér- és járuléktartozás,

illetve az adókötelezettségek értékének változását tartalmazza.

14
Cash-flow kimutatás (indirekt módszer):

Érték
Megnevezés
(ezer Ft)
I. SZOKÁSOS TEVÉKENYSÉGBŐL SZÁRMAZÓ PÉNZESZKÖZ-VÁLTOZÁS 42 880
1. Adózás előtti eredmény (+/) 13 621
2. Elszámolt amortizáció (+) 33 500
3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás (+/) 0
4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete (+/) 0
5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye (/+) 0
6. Szállítói kötelezettség változása (+/) -3 249
7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása (+/) 189
8. Passzív időbeli elhatárolások változása (+/) 0
9. Vevőkövetelés változása (/+) 4 858
10. Forgóeszközök változása (vevők és pénzeszközök nélkül) (/+) -4 814
11. Aktív időbeli elhatárolások változása (/+) 0
12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) () -1 226
13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés () 0
II. BEFEKTETÉSI TEVÉKENYSÉGBŐL SZÁRMAZÓ PÉNZESZKÖZ-VÁLTOZÁS -35 000
14. Befektetett eszközök beszerzése () -35 000
15. Befektetett eszközök eladása (+) 0
16. Kapott osztalék, részesedés (+) 0
III. PÉNZÜGYI MŰVELETEKBŐL SZÁRMAZÓ PÉNZESZKÖZ-VÁLTOZÁS -7 980
17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele (+) 0
18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele (+) 0
19. Hitel és kölcsön felvétele (+) 11 020
20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése,
0
megszűntetése, beváltása (+)
21. Véglegesen kapott pénzeszközök (+) 0
22. Részvénybevonás, tőkekivonás () 0
23. Kötvény- és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése () 0
24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése () -19 000
25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek () 0
26. Véglegesen átadott pénzeszköz () 0
27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek változása
0
(+/)
IV. PÉNZESZKÖZÖK VÁLTOZÁSA (I+II+III) -100

15
3. feladat

Egy vállalkozás tevékenységére vonatkozóan az alábbi adatokat és információkat ismerjük.

Állítsa össze az értékesítési tervet, a termelési tervet, határozza meg a bruttó termelési értéket,
végezze el a gépi teljesítőképesség- és terhelésvizsgálatokat, készítse el a létszám- és
bérköltség tervet, az anyagellátási tervet, a vállalkozás eredménytervét összköltség eljárással
készülő eredménykimutatást használva, a likviditási tervet és a mérlegtervet.

A tervezett értékesítés mennyisége negyedéves bontásban:

Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék db 7 200 5 400 4 800 6 600 24 000
B-termék db 5 220 5 100 2 580 600 13 500
C-termék db 4 500 4 500 4 500 4 500 18 000
D-termék db 0 1 500 2 100 2 400 6 000

Késztermék készlet tervezett változása:

Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék db -700 0 500 -400 -600
B-termék db 180 0 -280 -600 -700
C-termék db 0 0 0 0 0
D-termék db 0 300 400 400 1 100

Késztermékekhez kapcsolódó adatok, információk:

Megnevezés M.e. A-termék B-termék C-termék D-termék
Nettó értékesítési ár Ft/db 12 900 14 900 14 500 21 900
Fajlagos munkaidő igény nó/db 2,40 2,90 1,90 2,70
Fajlagos gépi idő igény nó/db 1,50 2,50 1,40 1,90
Alapanyag nettó norma m2/db 2,10 2,90 2,60 4,50
Alapanyag hulladék mértéke % 2,50 3,50 2,00 3,00
Alapanyag selejt mértéke % 1,00 1,00 1,00 1,00
Alapanyagár Ft/m2 2 500 2 500 2 500 2 500
Fajlagos egyéb közvetlen költség Ft/db 250 560 400 720

Félkész termékekre vonatkozó adatok, információk:

Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Pótalkatrész értékesítés nettó
ezer Ft 0 0 8 000 10 000 18 000
árbevétele
A pótalkatrészek értékesítési árának
% - - - - 20
fedezettartalma
Garanciális alkatrészgyártás értéke ezer Ft 4 000 4 000 4 000 4 000 16 000
Félkész termék készlet
ezer Ft 0 500 600 200 1 300
állományváltozása
Fajlagos munkaidő igény nó/ezer Ft - - - - 0,10
Fajlagos gépi idő igény nó/ezer Ft - - - - 0,30
Alapanyag beszerzési norma m2/ezer Ft - - - - 0,25

16
Egyéb tevékenységekre vonatkozó adatok, információk:
Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Garanciális időn túli javítás nettó
ezer Ft 2 000 1 900 1 800 2 000 7 700
árbevétele
Garanciális javítás értéke ezer Ft 1 800 1 800 1 800 1 800 7 200
Tervezett bérmunka nettó árbevétele ezer Ft 0 0 4 000 7 000 11 000
- fajlagos munkaidő igénye nó/ezer Ft - - - - 0,5
- fajlagos gépi idő igénye nó/ezer Ft - - - - 0,7
Fuvarozási tevékenység nettó
ezer Ft 8 500 8 500 8 500 0 25 500
árbevétele
Kereskedelmi tevékenység nettó
ezer Ft 15 000 15 000 22 000 22 000 74 000
árbevétele
Haszonkulcs % - - - - 30

Saját célra előállítandó gyártóeszközökre vonatkozó adatok, információk:

Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Saját célra előállítandó eszközök
ezer Ft 0 0 12 500 0 12 500
közvetlen önköltsége
Munkaidő igény nó 0 0 3 200 0 3 200
Gépi idő igény nó 0 0 2 200 0 2 200
Az eszköz aktiválásának ideje - - - IX.1. - -
Az eszköz ÉCS kulcsa % - - 14,5 - -
Az eszköz tervezett maradványértéke ezer Ft - - 1 500 - -

A terhelésszámításokhoz kapcsolódó adatok, információk:

Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Naptári napok száma nap 90 91 92 92 365
Munkarend szerinti munkanapok száma nap 62 62 64 62 250
Maximális műszakszám m/nap 3,0 3,0 3,0 3,0 3,0
Átlagos műszakszám m/nap 1,6 1,7 1,7 1,6 1,65
Műszak hossza óra/m 8 8 8 8 8
Maximális teljesítményszázalék % 115 115 115 115 115
Átlagos teljesítményszázalék % 102 102 102 102 102
Rendelkezésre álló gépek száma db 48 48 48 48 48
Működőképes gépek száma db 44 44 44 44 44
Karbantartás időszükséglete % 7 7 7 7 7
Műszakilag indokolt veszteségidő % 5 5 5 5 5

A létszám- és bérköltség tervezéshez kapcsolódó adatok, információk:

Megnevezés M.e. Érték
Törtnapi távollétek aránya % 2
Egész napos távollétek % 10
Átlagos teljesítményszázalék % 103
Közvetlen fizikai dolgozók bére Ft/nó 1 100
Közvetett fizikai dolgozók bére Ft/fő/hó 170 000
Szellemi foglalkoztatásúak bére Ft/fő/hó 200 000
Bérjárulékok mértéke % 21
Közvetlen fizikai létszám aránya az összes fizikai létszámból % 70
Szellemi foglalkoztatásúak létszáma fő 45

17
Készletekre vonatkozó év elejei nyitó állományi adatok, információk:
Megnevezés M.e. Érték
Alapanyag m2 7 000
Egyéb anyagok (értéke egész évben változatlan) ezer Ft 6 500
Félkész termékek ezer Ft 700
Késztermékek >> A-termék db 800
>> B-termék db 700
>> C-termék db 250
>> D-termék db 0
Áruk ezer Ft 3 200
Alapanyag biztonsági készlet időnormája munkanap 3
Alapanyag folyókészlet időnormája munkanap 15
Áruk forgási sebessége nap 25

Pénzügyi tervhez kapcsolódó adatok, információk:

Megnevezés Előző év (ezer Ft) Költségreagálási fok (%)
Közvetett anyagköltség 20 750 0,40
Igénybevett szolgáltatások 14 200 0,20
Egyéb szolgáltatások 5 600 0,15
Bruttó termelési érték, mint költségjellemző 960 000 -

Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Egyéb bevételek (támogatás) ezer Ft 2 200 2 200 2 200 2 200 8 800
Egyéb ráfordítások (adók nélkül) ezer Ft 4 100 5 300 3 800 5 900 19 100

Előző év lezárt mérlegadatai:

ESZKÖZÖK Érték (ezer Ft)
A. Befektetett eszközök 216 350
I. Immateriális javak 0
II. Tárgyi eszközök 216 350
>> Bekerülési érték 310 000
>> Elszámolt ÉCS 93 650
III. Befektetett pénzügyi eszközök 15 000
B. Forgóeszközök 152 229
I. Készletek 45 819
>> Anyagok 24 000
>> Befejezetlen termelés és félkész termékek 700
>> Késztermékek 17 919
>> Áruk 3 200
II. Követelések 93 150
>> Vevők 93 150
>> Egyéb követelések 0
III. Értékpapírok 0
IV. Pénzeszközök 13 260
C. Aktív időbeli elhatárolások 0
Eszközök összesen 383 579

18
 FORRÁSOK Érték (ezer Ft)
D. Saját tőke 202 046
I. Jegyzett tőke 100 000
III. Tőketartalék 0
IV. Eredménytartalék 86 646
VII. Adózott eredmény 15 400
E. Céltartalékok 3 000
F. Kötelezettségek 178 533
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 48 000
III. Rövid lejáratú kötelezettségek 130 533
>> Rövid lejáratú hitelek 14 600
>> Szállítók 56 320
>> Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 59 613
- Bér- és járuléktartozás 35 222
- Adókötelezettség (társasági adó, helyi adó, áfa) 24 391
G. Passzív időbeli elhatárolások 0
Források összesen 383 579

A tárgyi eszközökre vonatkozó adatok, információk:

Bekerülési érték ÉCS-kulcs Maradványérték
Megnevezés
(ezer Ft) (%) (ezer Ft; %)
Ingatlanok és épületek 75 000 3,0 15 000
Termelő berendezések és egyéb eszközök 185 000 14,5 35 000
Járművek 50 000 20,0 20%
A vállalkozás egy jármű értékesítését tervezni, amelyre a következő adatok jellemzők:
>> bekerülési értéke (ezer Ft) 25 000 20,0 20%
>> könyv szerinti értéke január 1-én (ezer Ft) 10 000 - -
>> értékesítés tervezett ideje X.15. - -
>> tervezett értékesítési ár (ezer Ft) 8 000 - -
A bevétel az értékesítés hónapjában pénzügyileg realizálódik.

További kiegészítő adatok, információk:

Megnevezés M.e. Érték
A befektetett pénzügyi eszközök várható kamata % 10,0
Beruházási hitelek kamata % 8,5
Közép- és rövidlejáratú hitelek kamata % 5,2
Egyszerűsítésként a kamatszámítások vetítési alapja a negyedévi nyitó értékek.
ÁFA az értékesítéseknél és beszerzéseknél % 27,0
A korábban felvett hitelekből a tervidőszakban esedékes tőketörlesztő rész:
>> beruházási hitel ezer Ft/hó 1 000
>> forgóeszköz hitel (két részletben: áprilisban és júliusban) ezer Ft/év 14 600
Befektetett pénzügyi eszközök tervezett bővítése (szeptember) ezer Ft 5 000
Forgatási célú értékpapírok vásárlása (november) ezer Ft 7 500
Az értékesítés és szolgáltatásnyújtás az egyes negyedévekben folyamatos, időben arányos.
A vevők átlagos fizetési határideje nap 25

19
A beszerzések és a szolgáltatások igénybevétele az egyes negyedévekben folyamatos, időben
arányos.
A szállítók átlagos fizetési határideje nap 30
A bérek utalása a tárgyhónapot követő hónap 5. munkanapján esedékes.
Az egyes negyedévekben a bérek havi eloszlása arányos.
A társasági adó előleg ezer Ft/negyedév 400
A helyi iparűzési adó előleg (1. és 3. negyedévben) ezer Ft/félév 5 500
A helyi iparűzési adó mértéke % 2,0
Biztonsági pénzkészlet ezer Ft 12 000

20
Megoldás:

Értékesítési terv

Értékesítendő késztermékek nettó árbevétele (ezer Ft)

Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék 92 880 69 660 61 920 85 140 309 600
B-termék 77 778 75 990 38 442 8 940 201 150
C-termék 65 250 65 250 65 250 65 250 261 000
D-termék 0 32 850 45 990 52 560 131 400
Értékesítendő késztermékek nettó árbevétele összesen 235 908 243 750 211 602 211 890 903 150

Értékesítendő félkész termékek nettó árbevétele 0 0 8 000 10 000 18 000

Garanciális időn túli javítás nettó árbevétele 2 000 1 900 1 800 2 000 7 700
Tervezett bérmunka nettó árbevétele 0 0 4 000 7 000 11 000
Főtevékenységből nettó árbevétele 237 908 245 650 225 402 230 890 939 850

Fuvarozási tevékenység nettó árbevétele 8 500 8 500 8 500 0 25 500

Kereskedelmi tevékenység nettó árbevétele 15 000 15 000 22 000 22 000 74 000
Másodlagos tevékenység nettó árbevétele 23 500 23 500 30 500 22 000 99 500

Tervezett nettó árbevétel összesen 261 408 269 150 255 902 252 890 1 039 350

21
 Termelési terv
Tervezett termelés mennyisége (db)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék 6 500 5 400 5 300 6 200 23 400
B-termék 5 400 5 100 2 300 0 12 800
C-termék 4 500 4 500 4 500 4 500 18 000
D-termék 0 1 800 2 500 2 800 7 100
Félkész termékek előállítása (ezer Ft) 4 000 4 500 11 000 12 200 31 700
Záró késztermék készlet (db)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék 100 100 600 200 200
B-termék 880 880 600 0 0
C-termék 250 250 250 250 250
D-termék 0 300 700 1 100 1 100
Záró készlet (ezer Ft)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék 888 888 5 330 1 777 1 777
B-termék 10 567 10 567 7 205 0 0
C-termék 2 407 2 407 2 407 2 407 2 407
D-termék 0 4 808 11 219 17 630 17 630
Félkész termékek 700 1 200 1 800 2 000 2 000
Készletváltozás (ezer Ft)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék -6 218 0 4 441 -3 553 -5 330
B-termék 2 161 0 -3 362 -7 205 -8 406
C-termék 0 0 0 0 0
D-termék 0 4 808 6 411 6 411 17 630
Félkész termékek 0 500 600 200 1 300
Összesen -4 057 5 308 8 090 -4 147 5 195

22
A termékek közvetlen önköltségének meghatározása
Megnevezés M.e. A-termék B-termék C-termék D-termék
Alapanyag beszerzési norma m2/db 2,175 3,035 2,680 4,686
Alapanyagköltség Ft/db 5 438 7 588 6 699 11 714
Bérköltség Ft/db 2 640 3 190 2 090 2 970
Bérjárulék Ft/db 554 670 439 624
Egyéb közvetlen költség Ft/db 250 560 400 720
Közvetlen önköltség Ft/db 8 883 12 008 9 628 16 028

Bruttó termelési érték levezetése (ezer Ft)

Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Értékesítendő késztermékek nettó árbevétele 235 908 243 750 211 602 211 890 903 150
+/- Késztermékkészlet változás -4 057 4 808 7 490 -4 347 3 895
+ Saját célra előállítandó eszközök aktivált értéke 0 0 12 500 0 12 500
+ Értékesítendő félkész termékek nettó árbevétele 0 0 8 000 10 000 18 000
Készárutermelés értéke 231 851 248 558 239 592 217 543 937 545
Értékesítendő ipari szolgáltatások nettó árbevétele
>> Garanciális időn túli javítás 2 000 1 900 1 800 2 000 7 700
>> Tervezett bérmunka 0 0 4 000 7 000 11 000
Befejezett termelés értéke 233 851 250 458 245 392 226 543 956 245
+/- Befejezetlen termelés állományváltozása 0 0 0 0 0
+/- Félkész termék készlet állományváltozása 0 500 600 200 1 300
Teljes termelési érték 233 851 250 958 245 992 226 743 957 545
Fuvarozási tevékenység nettó árbevétele 8 500 8 500 8 500 0 25 500
Kereskedelmi tevékenység nettó árbevétele 15 000 15 000 22 000 22 000 74 000
- ELÁBÉ 11 538 11 538 16 923 16 923 56 923
Bruttó termelési érték 245 813 262 920 259 569 231 820 1 000 122

23
 Gépi teljesítőképesség- és terhelésvizsgálatok
A tevékenység gépi normaóra szükséglete (nó)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék 9 750 8 100 7 950 9 300 35 100
B-termék 13 500 12 750 5 750 0 32 000
C-termék 6 300 6 300 6 300 6 300 25 200
D-termék 0 3 420 4 750 5 320 13 490
Pótalkatrészek (ért. + gar. + készletv.) 1 200 1 350 3 300 3 660 9 510
Bérmunka 0 0 2 800 4 900 7 700
Saját előállítású gyártóeszköz 0 0 2 200 0 2 200
Összesen 30 750 31 920 33 050 29 480 125 200

Kapacitás és kapacitáskihasználás számszerűsítése

Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Rendelkezésre álló gépek száma db 48 48 48 48 48
Naptári napok száma nap 90 91 92 92 365
Maximális műszakszám műszak/nap 3 3 3 3 3
Műszak hossza óra/műszak 8 8 8 8 8
Naptári időalap óra 103 680 104 832 105 984 105 984 420 480
Karbantartás időszükséglete óra 7 258 7 338 7 419 7 419 29 434
Elméleti időalap (naptári hasznos időalap) óra 96 422 97 494 98 565 98 565 391 046
Maximális teljesítményszázalék % 115 115 115 115 115
Kapacitás nó 110 886 112 118 113 350 113 350 449 703
Kapacitáskihasználás % 27,73 28,47 29,16 26,01 27,84

24
Átbocsátóképesség és annak kihasználásának számszerűsítése
Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Működőképes gépek száma db 44 44 44 44 44
Munkarend szerinti napok száma nap 62 62 64 62 250
Átlagos műszakszám műszak/nap 1,6 1,7 1,7 1,6 1,65
Műszak hossza óra/műszak 8 8 8 8 8
Munkarend szerinti időalap óra 34 918 37 101 38 298 34 918 145 235
Karbantartás időszükséglete óra 2 444 2 597 2 681 2 444 10 166
Munkarend szerinti hasznos időalap óra 32 474 34 504 35 617 32 474 135 069
Műszakilag indokolt veszteségidő óra 1 624 1 725 1 781 1 624 6 753
Produktív időalap óra 30 850 32 779 33 836 30 850 128 315
Átlagos teljesítményszázalék % 102 102 102 102 102
Átbocsátóképesség nó 31 467 33 434 34 513 31 467 130 882
Egyenleg (Fedezet – Szükséglet) nó 717 1 514 1 463 1 987 5 682
Átbocsátóképesség kihasználása % 97,72 95,47 95,76 93,68 95,66

Létszám- és bérköltség terv

A tevékenység munkaidő szükséglete (nó)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék 15 600 12 960 12 720 14 880 56 160
B-termék 15 660 14 790 6 670 0 37 120
C-termék 8 550 8 550 8 550 8 550 34 200
D-termék 0 4 860 6 750 7 560 19 170
Pótalkatrészek (ért. + gar. + készletv.) 400 450 1 100 1 220 3 170
Bérmunka 0 0 2 800 4 900 7 700
Saját előállítású gyártóeszköz 0 0 3 200 0 3 200
Összesen 40 210 41 610 41 790 37 110 160 720

25
Létszámterv
Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Teljesíthető munkanapok száma nap/fő 62 62 64 62 250
Munkaerő-felhasználás % 90 90 90 90 90
Teljesítendő munkanapok száma nap/fő 56 56 58 56 225
Teljesíthető munkaórák száma óra/fő 446 446 461 446 1 800
Munkaidő-kihasználás % 98 98 98 98 98
Teljesítendő munkaórák száma óra/fő 437 437 452 437 1 764
Átlagos teljesítményszázalék % 103 103 103 103 103
Teljesítendő normaórák száma nó/fő 451 451 465 451 1 817
Közvetlen fizikai létszám fő 89,2 92,3 89,8 82,4 88,4
Közvetett fizikai létszám fő 38,2 39,6 38,5 35,3 37,9
Fizikai munkakörben dolgozók összesen fő 127,5 131,9 128,4 117,7 126,4
Szellemi munkakörben dolgozók összesen fő 45,0 45,0 45,0 45,0 45,0
Statisztikai állományi létszám összesen fő 172,5 176,9 173,4 162,7 171,4

Bérköltség terv (ezer Ft)

Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Közvetlen fizikai 44 231 45 771 45 969 40 821 176 792
Közvetett fizikai 19 505 20 184 19 638 18 001 77 327
Fizikai dolgozók összesen 63 736 65 955 65 607 58 822 254 119
Szellemi dolgozók összesen 27 000 27 000 27 000 27 000 108 000
Statisztikai állományi létszám összesen 90 736 92 955 92 607 85 822 362 119

26
 Anyagellátási és áruforgalmi terv
Alapanyag felhasználás (m2)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
A-termék 14 140 11 747 11 530 13 487 50 904
B-termék 16 390 15 480 6 981 0 38 851
C-termék 12 058 12 058 12 058 12 058 48 233
D-termék 0 8 434 11 714 13 120 33 268
Pótalkatrészek (ért. + gar. + készletv.) 1 000 1 125 2 750 3 050 7 925
Összesen 43 588 48 844 45 033 41 715 179 180

Anyagmérleg
Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Alapanyag felhasználás m2 43 588 48 844 45 033 41 715 179 180
Egy munkanapra jutó alapanyag felhasználás 2
m /munkanap 703 788 704 673 717
Biztonsági készlet m2 2 109 2 363 2 111 2 018 2 150
Folyókészlet m2 10 546 11 817 10 555 10 092 10 751
Záró készlet (átlag készlet alapján) m2 7 382 8 272 7 388 7 065 7 065
Nyitó készlet m2 7 000 7 382 8 272 7 388 7 000
Alapanyag beszerzés m2 43 970 49 734 44 149 41 392 179 245
Nyitó készlet ezer Ft 17 500 18 455 20 680 18 470 17 500
Alapanyag beszerzés ezer Ft 109 926 124 335 110 372 103 479 448 112
Alapanyag felhasználás (Alapanyagköltség) ezer Ft 108 971 122 110 112 582 104 288 447 950
Záró készlet ezer Ft 18 455 20 680 18 470 17 662 17 662
Alapanyag készlet változás ezer Ft 955 2 225 -2 209 -809 162

27
Áruforgalmi mérleg
Megnevezés M.e. I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Kereskedelmi tevékenység nettó árbevétele ezer Ft 15 000 15 000 22 000 22 000 74 000
ELÁBÉ ezer Ft 11 538 11 538 16 923 16 923 56 923
Nyitó készlet ezer Ft 3 200 3 205 3 170 4 599 3 200
Záró készlet (átlag készlet alapján) ezer Ft 3 205 3 170 4 599 4 599 4 599
Árubeszerzés ezer Ft 11 544 11 503 18 352 16 923 58 322
Árukészlet változás ezer Ft 5 -35 1 429 0 1 399

28
 Eredményterv
Összköltség eljárással készülő eredménykimutatás (ezer Ft)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
I. Értékesítés nettó árbevétele 261 408 269 150 255 902 252 890 1 039 350
II. Aktivált saját teljesítmények értéke -4 057 5 308 20 590 -4 147 17 695
± Saját termelésű készletek állományváltozása -4 057 5 308 8 090 -4 147 5 195
+ Saját előállítású eszközök aktivált értéke 0 0 12 500 0 12 500
III. Egyéb bevételek 2 200 2 200 2 200 10 200 16 800
IV. Anyagjellegű ráfordítások 130 720 144 072 139 886 131 246 545 924
Anyagköltség 114 209 127 496 117 938 109 405 469 047
- alapanyagköltség 108 971 122 110 112 582 104 288 447 950
- közvetett anyagköltség 5 238 5 386 5 357 5 117 21 097
Igénybevett szolgáltatások 3 567 3 618 3 608 3 526 14 319
Egyéb szolgáltatások 1 405 1 420 1 417 1 393 5 635
Eladott áruk beszerzési értéke 11 538 11 538 16 923 16 923 56 923
V. Személyi jellegű ráfordítások 109 790 112 475 112 054 103 845 438 164
Bérköltség 90 736 92 955 92 607 85 822 362 119
Bérjárulékok 19 055 19 521 19 447 18 023 76 045
VI. Értékcsökkenési leírás 7 779 7 866 8 083 7 500 31 228
VII. Egyéb ráfordítások 7 044 8 133 6 559 15 625 37 361
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I+II+III-IV-V-VI-VII) 4 218 4 112 12 109 728 21 167
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 370 374 378 504 1 626
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 1 193 1 143 996 927 4 258
B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -823 -769 -617 -423 -2 632
C. Adózás előtti eredmény (A+B) 3 395 3 343 11 492 305 18 535
X. Adófizetési kötelezettség 306 301 1 034 27 1 668
D. Adózott eredmény (C-X) 3 089 3 042 10 457 278 16 867
Halmozott eredmény 3 089 6 132 16 589 16 867 -

29
 Mérlegterv (státusz)
ezer Ft
ESZKÖZÖK I.1. III.31. VI.30. IX.30. XII.31
A. Befektetett eszközök 231 350 223 571 215 705 225 121 210 767
I. Immateriális javak 0 0 0 0 0
II. Tárgyi eszközök 216 350 208 571 200 705 205 121 190 767
>> Bekerülési érték 310 000 310 000 310 000 322 500 297 500
>> Elszámolt ÉCS 93 650 101 429 109 295 117 379 106 733
III. Befektetett pénzügyi eszközök 15 000 15 000 15 000 20 000 20 000
B. Forgóeszközök 152 229 158 131 167 926 159 806 168 039
I. Készletek 45 819 42 722 50 220 57 530 52 574
>> Anyagok 24 000 24 955 27 180 24 970 24 162
>> Befejezetlen termelés és félkész termékek 700 700 1 200 1 800 2 000
>> Késztermékek 17 919 13 862 18 671 26 161 21 814
>> Áruk 3 200 3 205 3 170 4 599 4 599
II. Követelések 93 150 92 219 94 950 90 277 89 214
>> Vevők 93 150 92 219 94 950 90 277 89 214
>> Egyéb követelések 0 0 0 0 0
III. Értékpapírok 0 0 0 0 7 500
IV. Pénzeszközök 13 260 23 190 22 755 12 000 18 751
C. Aktív időbeli elhatárolások 0 0 0 0 0
Eszközök összesen 383 579 381 702 383 630 384 928 378 806

30
 ezer Ft
FORRÁSOK I.1. III.31. VI.30. IX.30. XII.31
D. Saját tőke 202 046 205 135 208 178 218 635 218 913
I. Jegyzett tőke 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000
III. Tőketartalék 0 0 0 0 0
IV. Eredménytartalék 102 046 102 046 102 046 102 046 102 046
VII. Adózott eredmény 0 3 089 6 132 16 589 16 867
E. Céltartalékok 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000
F. Kötelezettségek 178 533 173 566 172 453 163 293 156 893
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 48 000 45 000 42 000 39 000 36 000
III. Rövid lejáratú kötelezettségek 130 533 128 566 130 453 124 293 120 893
>> Rövid lejáratú hitelek 14 600 14 600 7 300 6 964 6 964
>> Szállítók 56 320 55 744 61 917 58 888 55 219
>> Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 59 613 58 222 61 235 58 440 58 710
- Bér- és járuléktartozás 35 222 36 597 37 492 37 351 34 615
- Adókötelezettség (társasági adó, helyi adó, áfa) 24 391 21 625 23 743 21 089 24 095
G. Passzív időbeli elhatárolások 0 0 0 0 0
Források összesen 383 579 381 701 383 630 384 928 378 806

31
Tárgyi eszközök terve (ezer Ft)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Nyitó bruttó érték 310 000 310 000 310 000 322 500 310 000
+ Növekedés 0 0 12 500 0 12 500
- Csökkenés 0 0 0 25 000 25 000
= Záró bruttó érték 310 000 310 000 322 500 297 500 297 500
Nyitó értékcsökkenési leírás 93 650 101 429 109 295 117 379 117 379
Terv szerinti ÉCS 7 779 7 866 8 083 7 500 31 228
Terven felüli ÉCS 0 0 0 0 0
Csökkenés 0 0 0 18 145 18 145
Záró értékcsökkenési leírás 101 429 109 295 117 379 106 733 106 733
Nyitó nettó érték 216 350 208 571 200 705 205 121 216 350
Növekedés 0 0 12 500 18 145 30 645
Csökkenés 7 779 7 866 8 083 32 500 56 228
Záró nettó érték 208 571 200 705 205 121 190 767 190 767

32
 Pénzforgalmi terv

Befolyt árbevétel és a vevőállomány terve (ezer Ft)

Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Értékesítés nettó árbevétele 261 408 269 150 255 902 252 890 1 039 350
Befolyt árbevétel (áfa nélkül) 262 141 266 999 259 582 253 727 1 042 449
- folyó értékesítésből 188 795 194 386 184 818 182 643 750 642
- vevőállományból 73 346 72 613 74 764 71 084 291 808
Nyitó vevőállomány (áfa nélkül) 73 346 72 613 74 764 71 084 73 346
Záró vevőállomány (áfa nélkül) 72 613 74 764 71 084 70 247 70 247
Fizetendő áfa 70 778 72 090 70 087 68 506 281 461
- folyó értékesítés áfája 50 975 52 484 49 901 49 314 202 673
- vevőállomány áfája 19 804 19 606 20 186 19 193 78 788
Nyitó vevőállomány (áfával együtt) 93 150 92 219 94 950 90 277 93 150
Záró vevőállomány (áfával együtt) 92 219 94 950 90 277 89 214 89 214

Beszerzési kiadások és a szállítóállomány terve (ezer Ft)

Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Beszerzések értéke (áfa nélkül) 131 679 146 262 139 106 130 438 547 484
Beszerzési kiadások (áfa nélkül) 132 133 141 401 141 491 133 327 548 352
- folyó beszerzésből 87 786 97 508 92 737 86 958 364 990
- szállítóállományból 44 346 43 893 48 754 46 369 183 362
Nyitó szállítóállomány (áfa nélkül) 44 346 43 893 48 754 46 369 44 346
Záró szállítóállomány (áfa nélkül) 43 893 48 754 46 369 43 479 43 479
Előzetesen felszámított áfa 35 676 38 178 38 203 35 998 148 055
- folyó beszerzés áfája 23 702 26 327 25 039 23 479 98 547
- szállítóállomány áfája 11 974 11 851 13 164 12 520 49 508
Nyitó szállítóállomány (áfával együtt) 56 320 55 744 61 917 58 888 56 320
Záró szállítóállomány (áfával együtt) 55 744 61 917 58 888 55 219 55 219

33
Pénzforgalmi terv (ezer Ft)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
1. Nyitó pénzkészlet 13 260 23 190 22 755 12 000 13 260
2. Bevételek összesen (a+b) 335 489 341 663 332 247 332 937 1 342 337
a) Eredményt érintő bevételek 264 711 269 573 262 160 264 431 1 060 875
- Befolyt árbevétel 262 141 266 999 259 582 253 727 1 042 449
- Egyéb bevételek 2 570 2 574 2 578 10 704 18 426
b) Eredményt nem érintő bevételek 70 778 72 090 70 087 68 506 281 461
- Fizetendő áfa 70 778 72 090 70 087 68 506 281 461
- Rendezendő áfa (visszaigénylés) 0 0 0 0 0
- Hosszú lejáratú hitel felvétele 0 0 0 0 0
3. Kiadások összesen (c+d) 325 559 342 098 349 967 326 186 1 343 810
c) Eredményt érintő kiadások 251 741 259 824 264 381 247 135 1 023 082
- Beszerzési kiadások 132 133 141 401 141 491 133 327 548 352
- Személyi jellegű kiadások 108 415 111 580 112 194 106 581 438 771
- Egyéb kiadások 11 193 6 843 10 696 7 227 35 958
d) Eredményt nem érintő kiadások 73 818 82 274 85 586 79 051 320 729
- Tőkebefektetés 0 0 5 000 7 500 12 500
- Hiteltörlesztés 3 000 10 300 10 300 3 000 26 600
- Előzetesen felszámított áfa 35 676 38 178 38 203 35 998 148 055
- Rendezendő áfa (befizetés) 35 142 33 795 32 083 32 553 133 574
4. Pénzforgalmi egyenleg (2-3) 9 930 -435 -17 720 6 751 -1 474
5. Biztonsági pénzkészlet 12 000 12 000 12 000 12 000 12 000
6. Finanszírozási igény ǀ1+4-5ǀ 0 0 6 964 0 6 964
7. Záró pénzkészlet (1+4+6) 23 190 22 755 12 000 18 751 18 751

34
ÁFA-elszámolás (ezer Ft)
Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Értékesítés nettó árbevétele 261 408 269 150 255 902 252 890 1 039 350
Fizetendő áfa 70 580 72 671 69 094 68 280 280 625
Beszerzések értéke (áfa nélkül) 131 679 146 262 139 106 130 438 547 484
Előzetesen felszámított áfa 35 553 39 491 37 559 35 218 147 821
ÁFA-egyenleg 35 027 33 180 31 535 33 062 132 804
Adókötelezettség nyitó érték 11 791 11 676 11 060 10 512 11 791
Adókötelezettség záró érték 11 676 11 060 10 512 11 021 11 021
Adóbefizetés 35 142 33 795 32 083 32 553 133 574

Társasági adó elszámolás (ezer Ft)

Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Adókötelezettség nyitó érték 1 600 1 506 1 406 2 041 1 600
Adókötelezettség záró érték 1 506 1 406 2 041 1 668 1 668
Adóbefizetés 400 400 400 400 1 600

Helyi iparűzési adó elszámolás (ezer Ft)

Megnevezés I. n.év II. n.év III. n.év IV. n.év Összesen
Adókötelezettség nyitó érték 11 000 8 444 11 277 8 536 11 000
Adókötelezettség záró érték 8 444 11 277 8 536 11 406 11 406
Adóbefizetés 5 500 0 5 500 0 11 000

35